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199.800,00
190.900,00
Actuacin Tributaria.
SOLUCION
PROPUESTA
33.000,00 *
(*)
I.G. = 0,35 * (U.I. Antes de Honorarios - 0,25 (Rdo. Contable antes del I.G. - I.G.)).
I.G. = 0,35 * (U.I. - 0,25 Rdo. Con. + 0,25 I.G.).
I.G. = 0,35 U.I. - 0,0875 Rdo. Con. + 0,0875 I.G.).
I.G. - 0,0875 I.G. = 0,35 U.I. - 0,0875 Rdo. Con.
I.G. (1 0,0875) = 0,35 U.I. - 0,0875 Rdo. Con.
I.G.
I.G.
El Mayor
54.063,01
36.434,25
Entonces:
I.G.
54.063,01 145.736,99 * 0.25
2
36.434,25 *
Actuacin Tributaria.
Comentario: se debe deducir el menor entre el monto asignado $ 63.000 y el tope que resulta de los clculos
Anteriores, para el caso planteado $ 36.434,25.
Col. I
Col. II
190.900,00
36.434,25
36.434,25 190.900,00
154.465,75
54.063,01
B) Clculo del Importe computable en la Declaracin Jurada del perceptor de la renta. Art. 142.1 D.R.
Si el I. Deter. Es mayor al 35% del Excedente no Deducible:
Impuesto Determinado por la Sociedad:
Excedente No Deducible:
63.000 - 36.434,25
54.063,01
26.565,75
9.298,01
En forma Adicional calculamos la tabla del importe Gravado y No Computable para cada Director, en proporcin al
Honorario Asignado por la Asamblea:
Director
Director Marcelo
Director Lucia
Director Mariela
Asamblea
30.000,00
25.000,00
8.000,00
63.000,00
%
0,4762
0,3968
0,1270
1,0000
Gravado No Computable
17.349,64
12.650,36
14.458,04
10.541,96
4.626,57
3.373,43
36.434,25
26.565,75
Actuacin Tributaria.
Excedente No Deducible:
181.000 - 55.869,86
Director
Director Marcelo
Director Lucia
Director Mariela
41.520,55
125.130,14
181.000,00
55.869,86
43.795,55
Asamblea
80.000,00
90.000,00
11.000,00
181.000,00
%
0,4420
0,4972
0,0608
1,0000
Conclusin:
Como I. Deter. Menor al 35% del
Excedente
Entonces:
La G.N.S.I. De la sociedad 118.630,14
No Computable para el Director.
Gravado No Computable
27.566,79
52.433,21
31.012,64
58.987,36
3.790,43
7.209,57
62.369,86
118.630,14
C) Clculo de las Retencin de Ganancias, segn la R.G. 830, Art. 12. Complementaria R.G. 884 Art. 1.
Tomamos un Director Delfina: Honorarios Asignados
Honorarios No Computables
Honorarios Computables Gravados:
Mnimo No Sujeto a Retencin
Monto Imponible
Retencin Ganancias
30.000,00
12.650,31
17.349,69
5.000,00
12.349,69
2.156,93 S/tabla de la R.G. 830
Actuacin Tributaria.
Si el Director Hubiese retirado 29.500, entonces: Art. 12 inc. A): La Sociedad retiene $ 500, porque no cuenta
con saldo a pagarle ms que los $ 500 y el artculo que se retiene hasta el lmite de la suma no adelantada.
El beneficiario auto practicar su retencin por al diferencia que falta, de $ 1.656,93 y la depositara.
Si coinciden Retiros con Asignados, entonces el Beneficiario retiene por el 100%, Art. 12 inc. B)
El Director puede Presenta una Nota en la Empresa donde manifiesta que present la DD.JJ. Donde declara
los honorarios computables en la misma, entonces no se debe retener Ganancias.
EJEMPLO:
* Honorarios Asignados globalmente por la Asamblea:
* Asignacin Individual por Directorio:
* Fecha del pago:
Efectivo
* Presentacin de Nota Por parte del Director informando
que incluyo en su DD.JJ. De Ganancias por el Per. Fiscal 2000
el monto de los honorarios asignados.
20/10/2000
02/11/2000
30/06/2001
29/06/2001
Actuacin Tributaria.
OTRAS SITUACIONES:
1) El Director aporte Constancia de no Retencin
No debe retenerse y se debe consultar en pgina web del Organismo la situacin
tributaria del mismo.
Puede la constancia del:
100%, u
otro Porcentaje, por ejemplo: 80%: Se retiene el 20% del monto resultante del Clculo.
2) Si el Pago del Honorario es Especie, al 100% entonces:
Existe Imposibilidad de Retener, por lo tanto no se retiene y debe
presentarse una Nota en AFIP.
3) Si el Pago en Especie Parcial, entonces.
Honorario Asignado:
Monto No sujeto a Ret.
Base de Clculo
Retencin.
17.000,00
5.000,00
12.000,00
2.080,00 (1200 + (0,22 * 12000-8000))
Actuacin Tributaria.
30.000,00
36.000,00
30.000,00
36.000,00
6.000,00
6.000,00
* 1,10% =
60,6
Ajuste Col. II del Balance Impositivo
Como Monto Gravado.
OBSERVACION:
(*)
Actuacin Tributaria.
Inciso
Inciso
No podr superar:
a) 25% de las utilidades contables del ejercicio.
Debe entenderse por utilidad contable a la obtenida despus de detraer el I.G.
Del ejercicio que se liquida determinado segn las normas de la ley y el D.R.
b) el monto que resulta de computar $ 12.500, por cada uno de los
perceptores
De honorarios o sumas acordadas.
Dicho monto se determinar considerando respecto de cada perceptor el
Importe antes indicado o el de los honorarios o sumas acordadas que se le
Hubieren asignado, si este ltimo fuera inferior.
Actuacin Tributaria.