UNIVERSIDAD ULADECH CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTE.
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS
Y FINANCIERAS.

PAPELES DE TRABAJO

HOJA DE TRABAJO
CDULAS SUMARIAS Y
ANALTICAS

INTRODUCCIN

Durante el transcurso de la Auditora, el Auditor obtendr una serie de datos

que le permitirn emitir su opinin sobre los estados financieros tomados en
conjunto.
Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser
almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser
consignados por algn medio que permita su consulta en forma rpida y
eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en
constatar la forma en que se lleg a la opinin
sobre los estados financieros.
Por esta razn el Auditor elabora u obtiene una serie de cdulas y documentos
en los cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las tcnicas y
procedimientos aplicados, su extensin y la oportunidad de aplicacin, as como
los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada rea de trabajo
examinada y a la conclusin global sobre los estados financieros tomados en
conjunto.

PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIN

En Auditora se puede afirmar que los papeles de

trabajo son todas aquellas cdulas y documentos
que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del
examen. Los papeles de trabajo son la evidencia de
los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el
Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios
sobre el sistema de informacin examinado. Los
papeles de trabajo constituyen un medio de enlace
entre los registros de contabilidad de la empresa que
se examina y los informes que proporciona el
Auditor .

CONTENIDO
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de
informacin financiera sujeto a examen, desglosados en su mnima
unidad de anlisis, las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la
extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las
tcnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo interno o
externo y las conclusiones que obtuvo en cada una de las reas
examinadas.

Programas de Trabajo

Planillas con anlisis y anotaciones

obtenidas de la empresa

Las cartas de confirmacin

enviadas por terceros.

Manifestaciones obtenidas
de la compaa

Extractos de documentos y registros de la

compaa.

Memorandos preparados por

el Auditor o Revisor Fiscal,
para exponer algunos
hechos, que complementan la
informacin de las planillas.

OBJETIVOS
Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que efecte la
Auditora de estados financieros pueden ser relacionados as:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en
dicho trabajo. Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor
Independiente o del Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de
cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relacin con
el examen o para efectos posteriores a la realizacin del mismo, como futuras
Auditoras.
Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos
gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad
del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas,
probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad profesional Ayudar al
Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

POR SU USO

POR SU
CONTENIDO

De acuerdo a la utilizacin que tengan los

papeles de Auditora en el perodo
examinado o en varios perodos de clasifican
en Archivo de la Auditora y Archivo
Continuo o Permanente de Auditora

De acuerdo al contenido de cada papel de

trabajo, estos se clasifican en Hojas de
Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas
Analticas

HOJAS DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se
listan agrupamientos de cuentas de mayor
con los saldos sujetos a examen. Sirven de
resumen y gua o ndice de las restantes
cdulas que se refieran a cada cuenta.

DEFINICIN

Estos papeles representan los estados

financieros en conjunto. Aqu se inicia la
tcnica del anlisis pues se empieza a
descomponer el todo en unidades de estudio
ms pequeas.
El mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse
este listado como simple balance de
comprobacin, sin buscar orden alguno en las
cuentas; pero se encontrar muy conveniente
hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance
General y del Estado de Resultados.

CARACTERSTICAS
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula
Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar
una cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o
ms si as se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en
cdulas sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se
requiere que las conclusiones del examen del grupo sea aplicable a todas la
cuentas examinadas.

Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin
de hacer comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los
ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener en ellas
las cifras finales o de Auditora que son las referidas en el dictamen.

ESQUEMA
El esquema de una Hoja de Trabajo es el
presentado cuando se describi la estructura de
las cdulas de auditora. Es importante destacar
que la columna que contiene los saldos a
examinar representa el primer trmino de la
ecuacin de auditora, es decir, la evidencia
primaria. Estos saldos son la primera evidencia
que el auditor tiene acerca de los estados
financieros a dictaminar, por tanto l debe
comprobar la razonabilidad de estos saldos para
emitir su opinin, en otras palabras debe
obtener evidencia corroborativa de esta
evidencia primaria para encontrar la evidencia
suficiente y competente que le exige la norma
relativa a la ejecucin del trabajo.

CEDULAS DE AUDITORA

DEFINICIN

Las cdulas de auditora son documentos en los

que se describen los procedimientos y tcnicas
utilizadas durante la ejecucin de la auditora,
as como los resultados y conclusiones en que
sustenta la opinin del auditor.

TIPOS de cdulas de auditora

Cdulas
sumarias o de
resumen

En las cdulas sumarias se resumen las cifras,

procedimientos y conclusiones del rubro (captulo,
concepto o partida) o sub funcin sujeto a examen;
por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones
presupuestarias.
Es conveniente que estas cdulas contengan los
principales indicadores contables o estadsticos de
la operacin, as como su comparacin con los
estndares del perodo anterior, con el propsito
de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran de explicacin,
aclaracin o ampliacin de algn procedimiento de
auditora, antes de concluir la revisin.

Cdulas sumarias o de resumen

En las cdulas analticas, adems de incluirse la desagregacin o anlisis
de un saldo, concepto, cifra, operacin o movimiento del rubro (captulo,
concepto o partida) o sub funcin por revisar, mediante la aplicacin de
uno o varios procedimientos de auditora, se detallan la informacin con
la que se cont, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.
En las cdulas analticas se incluye, adems, el razonamiento de cifras
especficas o la verificacin de algn clculo, que son tiles para reforzar el
resultado de las pruebas especficas de detalle o de anlisis. Su aplicacin
parte de razonamientos de tipo financiero o estadstico; algunas aplicaciones
se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, produccin per
cpita, determinacin del costo-beneficio o variaciones entre el gasto ejercido y
el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.

Es conveniente que la informacin y documentacin recabada se

clasifique de tal forma que permitan detectar fcilmente desviaciones o
aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretacin.

CDULAS
SUBANALTICAS

Por medio de las cdulas subanalticas, se

efecta la desagregacin, detalle o anlisis a
profundidad de los datos contenidos en una
cdula analtica, mediante la aplicacin de los
mismos procedimientos utilizados o de otros
complementarios. Un ejemplo del uso de estas
cdulas, consiste en el examen especfico de la
cuenta de inversiones en valores, en el cual la
cdula subanaltica sera aquella en que se
mostraran los saldos mensuales de las cuentas
de inversin de dicha cuenta.

CDULAS
maestrAS

Una vez concluido el trabajo de auditora, y de

manera adicional a las cdulas en que se
presenten las conclusiones, se deber integrar
al inicio del legajo de los papeles de trabajo, un
informe por resultado, en el que se expongan
brevemente los antecedentes de ste y se
resuman los procedimientos de auditora
aplicados y sus resultados, de tal manera que
su simple lectura ofrezca un panorama
completo del trabajo realizado y de las posibles
acciones por emprender.

Caractersticas

a.
b.
c.

d.

e.

Que sea objetiva, es decir, que la informacin sea imparcial y

suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinin.
Que sea de fcil lectura, por lo cual se integrar de manera lgica, clara y
sencilla.
Que est completa y detallada en cuanto a la naturaleza y alcance del
trabajo de auditora realizado y sustente debidamente los resultados,
conclusiones y recomendaciones.
Que los cruces de las distintas cdulas (sumarias, analticas y
subanalticas), se correlacionen fcilmente, de tal manera que contengan
suficientes ndices y marcas que permitan al lector relacionar datos con
facilidad.
Que sea pertinente, por lo cual slo deber contener la informacin
necesaria para cumplir el objetivo propuesto.

NDICES

MARCAS

EJEMPLO DE CDULA SUMARIA

EJEMPLO DE CDULA analtica

EJEMPLO DE CDULA SUBANALTICA