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ECUADOR, AO 2 - NMERO 2
Contenido
Introduccin
10
Marco legal
10
11
14
17
20
22
26
Estructura general
Sistema operativo
Impuestos
Tratamiento fiscal de la inversin extranjera
26
26
27
35
Captulo 4: Financiacin
36
Sistema financiero
Lineas de crdito, acuerdos multilaterales de financiacin
36
37
38
Contratos
Trabajadores extranjeros
Salarios, jornada laboral
Relaciones colectivas
Seguridad social
38
38
38
39
40
46
46
46
46
47
48
49
Introduccin
El siguiente documento fue concebido con el propsito de ser una ayuda para los empresarios extranjeros que vienen a
invertir en el Ecuador, confiando en su desarrollo y progreso en los ltimos aos.
El Ecuador ha tenido un crecimiento sostenido en su economa, llegando ser una de las mejores economas de la regin.
El Producto Interno Bruto (PIB) tuvo un crecimiento anual de 4.5% en el ao 2013 con respecto al 2012, registrando un
PIB de USD 93,746,409 en el 2013.
2010
2011
93,746
87,495
2009
79,780
62,520
2008
69,555
61,763
PIB
Millones USD
2012
2013
Este crecimiento se explica por el comportamiento del sector no petrolero que registr un crecimiento anual de 4.9%,
llegando a representar el 85.4% del total del PIB 2013.
En marzo del presente ao, Ecuador se ubica como uno de los pases de menor inflacin, por debajo del promedio en
Amrica Latina (7.56%).
En temas tursticos, Ecuador es el pas ms megadiverso del mundo por Km2, por lo que su territorio constituye una
importante reserva ecolgica y de bisfera. Ecuador posee al mismo tiempo los cuatro mundos: Costa marina, sierra
andina, selva oriental y las Islas Galpagos. Esta amplia gama de condiciones ambientales genera una impresionante
diversidad de ecosistemas naturales, a los cuales se han adaptado distintas especies de plantas y animales. El viajero no
necesita salir de nuestras fronteras para experimentar diversos ambientes en cuestin de horas, de la selva tropical a las
estribaciones y alturas de la Cordillera de los Andes, y bajar luego hacia la Costa del Pacfico, contemplando una sucesin
interminable de paisajes naturales1.
1. Invest Ecuador Travel
Debido al potencial turstico el 1 de abril del 2014 el Ministerio de Turismo lanz la campaa All you need is Ecuador.
Esta campaa tiene alcance mundial ya que se activ simultneamente en 19 ciudades del mundo por medio de letras de
6 metros de alto instaladas en plazas, parques y lugares emblemticos alrededor del mundo.
Cada vez hay menos pobres en el pas y la clase media est aumentado. Ecuador tiene una de las tasas ms bajas de
pobreza en la regin: Para el 2013 en Colombia el porcentaje de personas en pobreza fue del 30,6% y el porcentaje
de personas en pobreza extrema fue del 9,1%2. En Per la pobreza fue del 26.8% en el 2012, segn los datos ms
actualizados disponibles.3
Adems, el presidente Rafael Correa, est impulsando un proceso de cambio del patrn de especializacin productiva de
la economa que le permita al Ecuador generar mayor valor agregado a su produccin en el marco de la construccin de
una sociedad del conocimiento. Los ejes para la transformacin de la matriz productiva son:
Diversificacin productiva basada en el desarrollo de varias industrias
Agregacin de valor en la produccin existente mediante la incorporacin de tecnologa y conocimiento
Sustitucin selectiva de importaciones con bienes y servicios que ya producimos actualmente
Fomento a las exportaciones de productos nuevos4
Este cambio en la matriz productiva ya ha tenido resultados positivos, pues segn cifras presentadas por el Ministerio
de Industrias en diciembre del 2013 se sustituyeron USD 250 millones en importaciones y se han exportador nuevos
productos por USD 200 millones
Estos cambios han influido tambin en las exportaciones no petroleras que registran un crecimiento constante y sostenido
dando una tasa de crecimiento promedio anual (TCPA) de 11.99% desde el 2009 2013.
13.31%
6,898
19.97%
9,377
9,973
8.80%
10,850
7,817
1,960
2009
2010
2011
2012
2013
2014 EneFeb
La inversin pblica en mejorar la calidad acadmica, la infraestructura y el sistema judicial, entre otras funciones del
estado, han logrado optimizar las cifras macroeconmicas del pas, convirtindolo en un destino atractivo para las
operaciones de empresas extranjeras.
Todo esto se ha logrado gracias a la estabilidad poltica que ha disfrutado Ecuador desde enero del 2007 gracias al actual
gobierno que se ha fortalecido con 9 victorias electorales, que incluyen 2 reelecciones en primera vuelta y 3 consultas
populares ganadas. Todo esto despus de 14 aos de crisis originadas con la destitucin de 3 exmandatarios en un lapso
de 10 aos. Ahora se viven los beneficios que significa para el pas, tener un periodo de estabilidad y paz social.
Captulo 1
MARCO LEGAL
El Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones5 publicado en el Registro Oficial N351 del 29 de Diciembre
de 2010 es el marco legal que regula la Inversin Extranjera en el Ecuador. Este Cdigo de 2010 sustituy a la Ley de
Promocin y Garanta de las Inversiones, de diciembre de 1997, as como a otras 13 leyes que anteriormente regulaban
la inversin extranjera, en un esfuerzo por mejorar la coherencia de las polticas en determinadas esferas. El Consejo
Sectorial de la Produccin, es quien define la poltica de inversiones en el pas.
Dentro de los fines6 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, se destaca en lo referente a la
inversin los literales g y h:
g. Incentivar y regular todas las formas de inversin privada en actividades productivas y de servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables;
h. Regular la inversin productiva en sectores estratgicos de la economa, de acuerdo al Plan Nacional de Desarrollo
La inversin extranjera se define como la inversin que es de propiedad o que se encuentra controlada por personas
naturales o jurdicas extranjeras domiciliadas en el extranjero, o que implique capital que no se hubiere generado en el Ecuador7
A partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin, se recoge el principio constitucional de la no discriminacin8
estableciendo que los inversionistas nacionales y extranjeros gozarn de igualdad de condiciones respecto a la
administracin, operacin, expansin y transferencia de sus inversiones, y no sern objeto de medidas arbitrarias o
discriminatorias gozando los inversionistas extranjeros de proteccin y seguridades plenas, de tal manera que tendrn
la misma proteccin que reciben los ecuatorianos dentro del territorio nacional. Se establecen adems los denominados
derechos del inversionista9, entre los cuales se destaca la libertad de produccin y comercializacin, el acceso a los
procedimientos administrativos y acciones de control que establezca el Estado para evitar prcticas de competencia
desleal, la libertad de importacin y exportacin de bienes y servicios, as como la libre transferencia al exterior de las
divisas generadas. Naturalmente estas inversiones son consecuentes con la poltica del estado ecuatoriano de priorizar
la inversin social y ambientalmente sustentable, es decir que genere empleo y no ocasiona daos. El Cdigo de la
Produccin genera una mayor coherencia entre las polticas pblicas, la actividad comercial y los instrumentos que
respaldan esta actividad. Adems, establece la posibilidad de que el inversionista solicite la firma de contratos de
inversin, que fija las condiciones para el tratamiento de su inversin creando un entorno de mayor seguridad.
La Constitucin del 2008 establece que el Estado promover las inversiones nacionales y extranjeras, y que la inversin
extranjera directa ser complementaria a la nacional y se orientar segn las necesidades y prioridades definidas en el
Plan Nacional de Desarrollo.10
Por lo que la inversin extranjera debe reflejar las prioridades del Plan Nacional de Desarrollo 2013-2017 y complementar
la inversin nacional, pues el proyecto del pas es la transformacin de la matriz productiva y energtica y el desarrollo del
capital humano. La Constitucin del 2008 prev que las empresas pblicas funcionen con exclusividad, o a travs de una
5. Conocido como Cdigo de la Produccin
6. Artculo 4 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones
7. Artculo 13 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones
8. Artculo 17 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones
9. Artculo 19 Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones
10. Artculo 339 Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008)
10
11. Artculo 313 Constitucin de la Repblica del Ecuador (2008) Los sectores estratgicos incluyen la energa en todas sus formas, las telecomunicaciones, los
recursos naturales no renovables (por ejemplo, el petrleo, el gas natural y la minera), el transporte y la refinacin de hidrocarburos, el agua y la biodiversidad y el
patrimonio gentico
12. Ttulo III Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones
13. Decreto Ejecutivo N757 del 6 de mayo de 2011
11
Sectores priorizados14:
a. Alimentos Frescos, Congelados e Industrializados.
b. Cadena Agroforestal y Productos Elaborados.
c. Metalmecnica.
d. Petroqumica.
e. Farmacutica.
f. Turismo.
g. Energas Renovables incluida la Bioenerga o Energa a partir de Biomasa.
h. Servicios Logsticos de Comercio Exterior.
i. Biotecnologa y Software aplicado.
Sectores de sustitucin de importaciones y fomento de exportaciones15:
a. Abonos y fertilizantes.
b. Agroqumicos, pesticidas y fungicidas.
c. Jabones, detergentes y cosmticos.
d. Otros productos qumicos.
e. Cermica, azulejos y pisos.
f. Fabricacin de receptores de radio, televisin, celulares y electrnicos en general.
g. Prendas de vestir y materiales textiles.
h. Calzado y cuero.
i. Electrodomsticos.
Innovacin
Inversin en innovacin en medianas empresas
A fin de promover la innovacin, el Cdigo trae mltiples incentivos como la reduccin de diez puntos del Impuesto a
la Renta si se reinvierte la utilidad en innovacin y en particular para las medianas empresas los siguientes incentivos:
Deducciones Adicionales para el clculo del Impuesto a la Renta, por gastos e inversiones en los siguientes rubros:
- Capacitacin tcnica, dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica. (Hasta el 1% del gasto de sueldos
y salarios al ao).
- Gastos en mejora de la productividad de la empresa. (Hasta el 1% de las ventas).
- Gastos de promocin internacional de la empresa y sus productos. (Hasta el 50% de los gastos de promocin y
publicidad).
Incentivos a MIPYMES y AEPS16:
Ante la falta de garanta real de los pequeos actores productivos, el Estado co-garantiza a travs del Fondo Nacional
de Garantas, para que accedan al financiamiento privado.
Rgimen especial para el financiamiento de pequeos actores productivos a travs del mercado de valores.
Obligatoriedad del Estado de compras inclusivas a MIPYMES y AEPS.
Inversin temporal del Estado en empresas de alto valor, a travs de programas de capital de riesgo, para luego
democratizar la participacin a los proveedores, AEPS y trabajadores.
Programas gubernamentales de co-financiamiento de mejoras de productividad, emprendimiento, innovacin,
calidad, oferta exportable y su promocin como:
14. Ver detalle de cada sector en el Artculo 17 Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos de Fomento Productivo
15. Ver detalle en el Artculo 18 del Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo, de la Inversin y de los Mecanismos e Instrumentos e
Fomento Productivo.
16. AEPS: Actores de la Economa Popular y Solidaria
12
13
Las personas naturales o jurdicas que se instalen en las zonas especiales podrn
operar exclusivamente en una de las modalidades antes sealadas, o podrn
diversificar sus operaciones en el mismo territorio con operaciones de varias
de las tipologas antes indicadas, siempre que se justifique que la variedad de
actividades responde a la facilitacin de encadenamientos productivos del sector
econmico que se desarrolla en la zona autorizada; y que, la ZEDE cuente dentro
de su instrumento constitutivo con la autorizacin para operar bajo la tipologa
que responde a la actividad que se desea instalar.
Las personas y medios de transporte que ingresen o salgan de una ZEDE,
as como los lmites, puntos de acceso y de salida de las zonas especiales de
desarrollo econmico debern estar sometidos a la vigilancia de la
administracin aduanera. El control aduanero podr efectuarse previo al ingreso,
durante la permanencia de las mercancas en la zona o con posterioridad a su salida
La autorizacin para una ZEDE se otorgar por un perodo de veinte (20) aos, que podrn ser prorrogables, con sujecin
al procedimiento de evaluacin establecido en el Reglamento, y solo se podr revocar antes del plazo establecido por
haberse verificado alguna de las infracciones que generan la revocatoria de la autorizacin.
La constitucin de una zona especial de desarrollo econmico podr solicitarse por parte interesada, a iniciativa de instituciones del sector pblico o de gobiernos autnomos descentralizados. La inversin que se utilice para el desarrollo de
estas zonas puede ser pblica, privada o mixta. De igual manera, tanto la empresa administradora como los operadores
que se instalen en dichas zonas pueden ser personas naturales o jurdicas: privadas, pblicas o mixtas, nacionales o
extranjeras.
Los administradores no podrn ostentar simultneamente la calificacin de operador, ni tendrn ninguna vinculacin
econmica o societaria con los dems operadores de la ZEDE, bajo pena de revocacin18.
Grfico No. 2
INCENTIVOS
REQUISITO PREVIO
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El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y
extranjeras. Las Instituciones Financieras (IFIs) se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran
divisas al exterior por disposicin de sus clientes.
El Banco Central del Ecuador (BCE) se constituye en agente de retencin del impuesto cuando efecte
transferencias al exterior por orden y a cuenta de las IFIs. Las empresas de courier que enven divisas
al exterior se constituyen en agentes de percepcin cuando remitan dinero al exterior por orden de
sus clientes. No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados de
divisas al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por
organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones
diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados
en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios Internacionales vigentes y la Ley sobre
inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales.
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen
al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero; o, sobre el valor de los pagos efectuados
desde cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes
importados. Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes, al momento que estos
soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con este impuesto, el formulario de Declaracin informativa de
transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante instituciones financieras o couriers.
Estn exentos de este impuesto los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales (USD 9,210), efectuados por ciudadanos ecuatorianos o extranjeros que abandonen el pas,
debiendo cancelar el impuesto correspondiente sobre lo que supere dicho valor a travs de un formulario 106,
consignando el cdigo 4580 en el campo cdigo del impuesto. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador verificar el
pago del ISD respecto de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas.
De igual forma, las transferencias de hasta USD 1,000 que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito,
estn exentas del Impuesto a la Salida de Divisas. Aquellas transferencias por montos superiores a USD 1,000 estn
gravadas en la parte que excedan dicho valor.
Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas
Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios, siempre que estos estn
relacionados directamente con su actividad autorizada por el ente regulador correspondiente.
Finalmente, estn exonerados del ISD los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses
generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un ao, para el
desarrollo de inversiones en el pas previstas en el Cdigo de la Produccin. La tasa de inters de dichas operaciones
deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la fecha del registro del crdito. Se excepta de este beneficio
a las instituciones del sistema financiero nacional y los pagos que se efecten cuando el crdito haya sido concedido por
partes relacionadas, o por una institucin financiera constituida o domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de
menor imposicin.
Cuando se enven divisas al exterior que estn exentas del pago del ISD, a travs de instituciones financieras o
empresas de courier, el ordenante debe adjuntar obligatoriamente a su solicitud el formulario de Declaracin de transaccin
exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas.
Los agentes de retencin y percepcin del ISD deben declarar y pagar el impuesto retenido y/o percibido a sus clientes,
junto con el impuesto que se hubiere causado por la transferencia, traslado o envo de sus fondos propios, segn el caso,
en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.
15
Esta declaracin se la efectuar nicamente a travs de Internet, utilizando el formulario establecido para tal efecto
(formulario 109).
Cuando los sujetos pasivos trasladen o enven divisas al exterior sin utilizar el sistema financiero o empresas de courier,
debern declarar y pagar el impuesto en cualquier institucin autorizada para recibir declaraciones, en el plazo mximo
de dos das contados a partir de la fecha en la que se realiz el traslado o envo, en el formulario 106 con el cdigo de
impuesto 4580.
Cuando se enven paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers, empresas de mensajera expresa o
correos rpidos, stas receptarn de sus clientes una declaracin en la que se indique que no se estn enviando divisas
al exterior.
Esta declaracin informativa del Impuesto a la Salida de Divisas debe ser presentada de manera obligatoria cuando se
enven sobres, paquetes y/o encomiendas al exterior. Las Instituciones Financieras y las empresas de Courier, que utilicen
los servicios de otros agentes de retencin o percepcin del ISD para el envo de divisas al exterior por solicitud de sus
clientes, deben presentar la Declaracin informativa de envo de divisas ordenado por Ifis y Courier a fin de no ser
objetos de retencin del ISD sobre los valores que enven a nombre de sus clientes y que se encuentren exentos.
Se presumir salida de divisas y por ende se causar este impuesto, en el caso de realizarse importaciones por
personas naturales o sociedades ecuatorianas o domiciliadas en el pas que tengan como actividad la importacin y
comercializacin de los bienes que importen, cuando los pagos se generen desde el exterior.
Toda importacin de personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador
se presume pagada con recursos que causen el Tributo en el Ecuador, an cuando los pagos no se hagan por remesas o
transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del importador o de terceros.
nicamente para efectos de esta presuncin se deben observar estas reglas:
En los pagos por importaciones a consumo se causar el impuesto al momento de la nacionalizacin de los bienes.
En los regmenes especiales aduaneros, el impuesto se causar al momento de cambio a rgimen de consumo, con excepcin
del depsito comercial y del de almacenes libres en que se causa al momento de la declaracin a rgimen especial.
En el rgimen particular o de excepcin de trfico postal internacional o correos rpidos regulado por Arancel Nacional de
Importaciones, el Impuesto a la Salida de Divisas no afectar las categoras A, B y E; para las categoras C, D y F, el impuesto
se causa al momento de la nacionalizacin cuando se cumplan los presupuestos de ley.
Para la introduccin al pas de bienes clasificados en el arancel nacional como equipaje de viajero no exento de tributos cuya
nacionalizacin sea permitida en Sala Internacional de Pasajeros, no se cobra el Impuesto a la Salida de Divisas.
Si el pago de la importacin de bienes para comercializacin se realiz total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto
a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin
de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580
en el campo Cdigo del impuesto. En caso de que el pago no se realizare en la misma fecha de la nacionalizacin se
generarn los intereses que correspondan segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
Establecimiento de empresas
De acuerdo al Art 2 de la Ley de Compaas existen 5 tipos de empresas:
La compaa en comandita dividida por acciones
La compaa de responsabilidad limitada
La compaa annima
La compaa de economa mixta
La compaa accidental o cuentas en participacin
Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.
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Captulo 2
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Compaas Annimas
Requisitos:
Son aplicables a esta compaa los requisitos precisados para la compaa de responsabilidad limitada en lo referente a
nombre, solicitud de aprobacin, objeto social y origen de la inversin. No obstante lo dicho, se aclara que la compaa
annima no puede tener por nombre una razn social, con las salvedades correspondientes, perfectamente identificadas.
Forma de constitucin
Constitucin simultnea.- Se constituye en un solo acto por convenio entre los que otorguen la escritura y suscriben las
acciones, quienes sern los fundadores. Artculos 148 y 149 de la Ley de Compaas.
Constitucin sucesiva.- Por suscripcin pblica de acciones, los iniciadores de la compaa que firmen la escritura de
promocin sern promotores.
Accionistas
Capacidad: Para intervenir en la formacin de una compaa annima en calidad de promotor (constitucin sucesiva)
o fundador (constitucin simultnea) se requiere la capacidad civil para contratar. Sin embargo no podrn hacerlo entre
cnyuges ni entre hijos no emancipados. Artculo 145 de la Ley de Compaas.
Nmeros de accionistas.- La compaa deber constituirse con dos o ms accionistas, segn lo dispuesto en el Artculo
147 de la Ley de Compaas, sustituido por el Artculo 68 de la Ley de Empresas Unipersonales de Responsabilidad
Limitada. La compaa annima no podr subsistir con menos de dos accionistas, salvo las compaas cuyo capital total
o mayoritario pertenezcan a una entidad del sector pblico.
Capital
Capital mnimo.- El capital suscrito mnimo de la compaa deber ser de ochocientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica. El capital deber suscribirse ntegramente y pagarse en al menos un 25% del valor nominal de cada accin.
Dicho capital puede integrarse en numerario o en especies (bienes muebles e inmuebles) e intangibles, siempre que, en
cualquier caso, correspondan al gnero de actividad de la compaa.
Sin embargo, si se tratare de constituir una compaa cuyo objeto sea la explotacin de los servicios de transporte areo
interno o internacional, se requerir que tal compaa especficamente se dedique a esa actividad con un capital no
inferior a veinte veces el monto sealado por la Ley de Compaas para las sociedades annimas (Diecisis mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica), segn lo dispuesto en el Art. 46 de la Ley de Aviacin Civil, reformada por la Ley No.
126, publicada en el R. O. 379 de 8 de agosto de 1998.
As tambin, si se desea constituir una compaa de salud y medicina prepagada, conforme lo dispone el artculo 4 de la
ley que regula el funcionamiento de las empresas privadas de salud y medicina prepagada, publicada en el R. O. 12, del
26 de agosto de 1998, debern ser sociedades annimas, nacionales o extranjeras. Su objeto social ser el financiamiento
de los servicios de salud y medicina, y tendr un capital pagado mnimo de ochenta mil (80,000) UVC`S (doscientos diez
mil trescientos doce dlares de los Estados Unidos de Amrica.
La sociedad annima permite establecer un capital autorizado, que no es sino el cupo hasta el cual pueden llegar tanto
el capital suscrito como el capital pagado. Ese cupo no podr exceder del doble
del importe del capital suscrito (Art. 160 de la Ley de Compaas). Lo expresado
para el aporte y transferas de dominio de bienes tangibles e intangibles, as como
aportes consistentes en inmuebles sometidos al rgimen de propiedad horizontal
descritos en la constitucin de la compaa limitada, es vlido para la constitucin
de la annima.
19
20
Marca tridimensional: Aquel signo que ocupa en s mismo un espacio determinado, (alto, ancho y profundo).
Nombre Comercial: Es el rtulo o ensea comercial que identifica un local comercial y las actividades que desarrolla.
Lema Comercial: Es la frase publicitaria que acompaa a una marca.
Denominacin de Origen: Es aquel signo que identifica un producto proveniente de determinada regin, y que rene
requisitos especficos como factores humanos y naturales.
Puede registrar una marca cualquier persona natural o jurdica, sea nacional o extranjera. Constituye marca cualquier
signo que pueda por si slo distinguir los productos o servicios que expende en el mercado, respecto de otros ya
existentes, para lo cual deber ser susceptible de representacin grfica.
Beneficios y derechos que confiere el registro de una marca
Derecho al uso exclusivo, solo el titular puede hacer uso del signo.
Proteccin en toda la Repblica Ecuatoriana y derecho de prioridad en los pases de la Comunidad Andina de Naciones
(Colombia, Per y Bolivia), dentro de los primeros seis meses de presentada la solicitud en nuestro pas.
Derecho de presentar acciones legales civiles, penales y administrativas en contra de infractores.
Desalienta el uso de su marca por los piratas.
Protege su prioridad del registro de estas marcas en otras naciones.
Permite restringir la importacin de bienes que utilizan marcas que infringen derechos.
Derecho de otorgar licencias a terceros y de cobrar regalas.
Derecho de franquiciar su producto o servicio.
Ceder los derechos sobre su marca a terceros.
Posibilidad de garantizar un crdito con su marca.
Al registrar su marca la convierte en un activo intangible, el cual en muchas ocasiones llega a convertirse en el activo
ms valioso de su empresa.
Procedimiento de registro
Presentada la solicitud, pasa a un examen de forma, revisando que cumpla con todos los requisitos, de ser as se publica
en la Gaceta de Propiedad Industrial, con la finalidad de que terceros tengan conocimiento de las peticiones efectuadas.
Si no existe oposicin, se efecta el examen de registrabilidad para la posterior emisin de la resolucin que acepta o
rechaza el registro y en caso de concesin, el trmite concluye con la emisin del ttulo de registro.
Tasas por registro de marca
Trmite por solicitud de marca, nombre comercial, lema comercial, apariencia distintiva asciende a la suma de USD$ 116.
Trmite de solicitud de marcas colectivas, marcas de certificacin, asciende a la suma de USD$252.
Trmite de solicitud de denominaciones de origen asciende a la suma de USD$228
Trmite de registro de marca tridimensional, asciende a la suma de USD$ 336.
En caso de uso indebido de una marca, el titular puede iniciar acciones civiles, penales y administrativas.
Patentes
Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por el estado a un inventor o
a su cesionario, por un perodo de 20 aos a cambio de la divulgacin de una invencin. Las
patentes son de producto o de procedimiento. Las patentes solucionan un problema existente.
Los inventores, titulares y/o los cesionarios pueden presentarse ante el Instituto
Ecuatoriano de Propiedad Intelectual y registrar las patentes, los modelos de utilidad y los
diseos industriales.
La Unidad de Gestin de Patentes es la encargada de proteger los derechos de los
titulares y adems se encuentra comprometida con la educacin y sociabilizacin
de la Propiedad Intelectual en el pas desde temprana edad para el desarrollo de
la investigacin cientfica.
21
22
Estn sujetos a la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica (LOSNCP) los proveedores del estado y las
entidades contratantes.
El numeral 28 del artculo 6 de la LOSNCP define proveedor de la siguiente manera: Es la persona natural o jurdica
nacional o extranjera, que se encuentra inscrita en el RUP22, de conformidad con esta Ley, habilitada para proveer bienes,
ejecutar obras y prestar servicios, incluidos los de consultora, requeridos por las Entidades Contratantes.
En concordancia, el artculo 1 de la LOSNCP estipula que se entiende como entidades contratante a las siguientes dependencias:
a. Los Organismos y dependencias de las Funciones del Estado.
b. Los Organismos Electorales.
c. Los Organismos de Control y Regulacin.
d. Las entidades que integran el Rgimen Seccional Autnomo.
e. Los Organismos y entidades creados por la Constitucin o la Ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la
prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado.
f. Las personas jurdicas creadas por acto legislativo seccional para la prestacin de servicios pblicos.
g Las corporaciones, fundaciones o sociedades civiles en cualquiera de los siguientes casos:
a. Estn integradas o se conformen mayoritariamente con cualquiera de los organismos y entidades sealadas
en los nmeros 1 al 6 de este artculo o, en general por instituciones del Estado; o,
b. Que posean o administren bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades,
excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere
la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier
otro ttulo se realicen a favor del Estado o de sus instituciones; siempre que su capital o los recursos que se le
asignen, est integrado en el cincuenta (50%) por ciento o ms con participacin estatal; y en general toda
contratacin en que se utilice, en cada caso, recursos pblicos en ms del cincuenta (50%) por ciento del
costo del respectivo contrato.
c. Las compaas mercantiles cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creacin o constitucin que posean
o administren bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes,
subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de
la que procedan, inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro ttulo
se realicen a favor del Estado o de sus instituciones; siempre que su capital, patrimonio o los recursos que
se le asignen, est integrado en el cincuenta (50%) por ciento o ms con participacin estatal; y en general
toda contratacin en que se utilice, en cada caso, recursos pblicos en ms del cincuenta (50%) por ciento del
costo del respectivo contrato. Se exceptan las personas jurdicas a las que se refiere el numeral 8 del artculo
2 de esta Ley, que se sometern al rgimen establecido en esa norma."
Los objetivos prioritarios del Estado, en materia de contratacin pblica son:
a. Garantizar la calidad del gasto pblico y su ejecucin en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo;
b. Garantizar la ejecucin plena de los contratos y la aplicacin efectiva de las normas contractuales;
c. Garantizar la transparencia y evitar la discrecionalidad en la contratacin pblica;
d. Convertir la contratacin pblica en un elemento dinamizador de la produccin nacional;
e. Promover la participacin de artesanos, profesionales, micro, pequeas y medianas empresas con ofertas
competitivas, en el marco de esta Ley;
f. Agilitar, simplificar y adecuar los procesos de adquisicin a las distintas
necesidades de las polticas pblicas y a su ejecucin oportuna;
g. Impulsar la participacin social a travs de procesos de veedura ciudadana
que se desarrollen a nivel nacional, de conformidad con el Reglamento;
h. Mantener una sujecin efectiva y permanente de la contratacin pblica con
los sistemas de planificacin y presupuestos del gobierno central y de los
organismos seccionales;
22. RUP: Registro nico de Proveedores, es la Base de Datos de los proveedores de obras, bienes y servicios, incluidos los de consultora, habilitados para participar
en los procedimientos establecidos en la LOSCP. Su administracin est a cargo del Instituto Nacional de Contratacin Pblica y se lo requiere para poder contratar
con las Entidades Contratantes
23
i. Modernizar los procesos de contratacin pblica para que sean una herramienta de eficiencia en la gestin
econmica de los recursos del Estado;
j. Garantizar la permanencia y efectividad de los sistemas de control de gestin y transparencia del gasto pblico; e,
k. Incentivar y garantizar la participacin de proveedores confiables y competitivos en el SNCP.
El proceso de compras y contratacin pblica se puede resumir en los siguientes pasos:
a. A travs de la plataforma23 que provee el INCOP se inscriben todas las instituciones contratantes como todos
aquellos que desean ser proveedores, este registro es por una sola ocasin y de esta forma queda inscrito ya sea
para contratar o para proveer a las distintas instituciones del estado.
Grfico No. 3
b. Las instituciones contratantes publican en el sistema de compras pblicas sus requerimientos de bienes o servicios
junto con las bases, estas demandas se notifican va correo electrnico a los proveedores aunque se recomienda
entrar al portal y revisar peridicamente los requerimientos publicados. Todos los requerimientos son pblicos y de
libre acceso, es decir los proveedores registrados pueden entrar al portal y revisar lo que se est requiriendo sin
necesidad de esperar el correo electrnico.
c. Del listado de requerimientos que se han publicado los proveedores pueden seleccionar aquellos por los que tienen
inters de ofertar y se inscriben en el proceso, en las bases que fueron publicadas constan los tiempos y requisitos
tcnicos que debe cumplir la propuesta.
d. Una vez transcurrido los plazos otorgados para calificarse y presentar propuestas la entidad contratante efecta una
revisin mediante un checklist para determinar los proveedores que cumplen con las bases. Los proveedores que
no cumplen con el checklist pueden apelar la decisin al Instituto de Compras Pblicas quien tiene la potestad de
incluirlo o echar abajo todo el proceso.
e. Cuando se tiene la calificacin definitiva de los proveedores se entra a un proceso de subasta inversa24 por medio
de la plataforma de compras pblicas donde los proveedores calificados ofertan durante un tiempo determinado.
Al final del da la entidad contratante escoge el proveedor que en el proceso de subasta inversa propuso el menor
precio.
f. Si tan slo existi un proveedor calificado, no hay subasta inversa posible, por lo que ste es llamado por la
autoridad contratante a una sesin de negociacin donde el contratante trata de conseguir las rebajas en los precios.
Como se puede apreciar el Instituto de Compras Pblicas ofrece la plataforma virtual asegurando transparencia y
eficiencia e interviene en el proceso cuando existe alguna impugnacin por parte de los proveedores que no han sido
calificados por la autoridad contratante.
23. Plataforma de compras pblicas en www.compraspublicas.gob.ec
24. Artculo 47 LOSNCP: Para la adquisicin de bienes y servicios normalizados que no consten en el catlogo electrnico, las Entidades Contratantes debern realizar
subastas inversas en las cuales los proveedores de bienes y servicios equivalentes, pujan hacia la baja el precio ofertado, en acto pblico o por medios electrnicos a
travs del Portal de COMPRASPBLICAS.
24
Grfico No. 4
PROCESO DE ADJUDICACIN VA SUBASTA INVERSA
Existe otro mecanismo de compras que es el llamado Compras por Catlogo25. Este procedimiento permite a las
Entidades Contratantes comprar directamente los bienes y/o servicios que requiera a los proveedores que publican sus
productos en este mdulo.
Bsicamente el Estado ha publicado un listado de bienes y servicios normalizados26 que son de comn compra o
contratacin, y los proveedores registrados en el RUP pueden inscribirse en el catlogo presentando sus precios de
forma transparente dando la posibilidad a las entidades contratantes de seleccionar de este catlogo directamente sin
necesidad de entrar en los procesos de subasta inversa.
Una vez realizados los Convenios Marco con los proveedores para la adquisicin de bienes y servicios normalizados, que
requieran en forma recurrente las Entidades Contratantes, sta herramienta permite crear un catlogo electrnico de
bienes y servicios desde el cual podrn realizar sus adquisiciones en forma directa.
Sus funcionalidades principales son:
Programar los procesos de licitacin para Convenio Marco;
Registrar los Convenios Marco vigentes;
Elaborar el catlogo electrnico, una tienda virtual.
Los beneficios de esta herramienta son:
Tiempo mnimo del proceso de contratacin, 1 o 2 das;
Adquisicin directa de bienes y servicios normalizados de mayor demanda
Disminuye los costos de inventario
Disminuye el plazo de entrega
Mejores precios del mercado, para todas las entidades del Estado
Servicio disponible las 24 horas, los 365 das del ao.
Grfico No. 5
ESQUEMA DE COMPRAS POR CATLOGO VIRTUAL
25
Captulo 3
Sistema Fiscal
ESTRUCTURA GENERAL27
Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica
econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de
desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso social y procurarn una mejor distribucin de la
renta nacional.
Las leyes tributarias determinan el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de
establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Cdigo.
El rgimen tributario se rige por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Slo al Presidente de la Repblica corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El
Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, en
sus respectivos mbitos, dictan circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias
y para la armona y eficiencia de su administracin. De igual manera ocurre con las autoridades de las municipalidades y
consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones
no previstas en ella. En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes, adicionarlas, reformarlas,
o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los
administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinacin y
recaudacin de los tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, rigen en todo el territorio nacional, en sus aguas
y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial,
salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos
anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el
primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos establecidos por ley mediante la aplicacin de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar
la cultura tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes.
SISTEMA IMPOSITIVO
El sistema tributario del Ecuador incluye impuestos estatales y locales. Los primeros son asignados por las Autoridades del
Estado y los locales son fijados por el Municipio.
27. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
26
27
Tabla No. 1
Para los efectos de lo dispuesto por el numeral 1) del Art. 8 de la Ley de Rgimen Tributario Interno se entender que no
son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador cuando su remuneracin u honorarios son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras
sin cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador29.
Tampoco estar sujeto a retencin ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneracin u honorario est comprendido
dentro de los pagos efectuados por la ejecucin de una obra o prestacin de un servicio por una empresa contratista
en los que se haya efectuado la retencin en la fuente, correspondiente al ejecutor de la obra o prestador del servicio30.
Se entender que una persona natural no es residente cuando su estada en el pas no ha superado ciento ochenta y tres
(183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no31.
Los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas naturales sin residencia en el pas por servicios
ocasionalmente prestados en el Ecuador y pagados o acreditados por personas naturales, entidades y organismos del
sector pblico o sociedades en general, estarn sujetos a la tarifa nica del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido y
ser sometido a retencin en la fuente por la totalidad del impuesto. Quien efecte dichos pagos o acreditaciones, deber
emitir la respectiva liquidacin de compra y de prestacin de servicios32.
Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el
pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables,
estarn sujetas a la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible para el ao 2014.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de
la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la
adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital.
En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito, y similares, tambin podrn obtener
dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los
pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital33.
29. Ley de Rgimen Tributario Interno
30. Idem
31. Idem
32. Idem
33. Cdigo Organico de la Produccin, COPCI
28
Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas
a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a
imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se aplicar la exencin y las rentas formarn parte
de la renta global del contribuyente.
IVA
Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev
la ley. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de
bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an
cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de
stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que
sean objeto de su produccin o venta.
No se causar el IVA en los siguientes casos34:
Aportes en especie a sociedades;
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condominios, para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de
propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes.35
Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en
estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento
o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
34. Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
35. Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
29
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados,
rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca
por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el
Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en
la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas,
hasta el valor de la franquicia reconocida por la Cdigo Orgnico de la Produccin y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor
FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica,
y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las
previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Crdito tributario.Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y
retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito
tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto
pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los
productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la
exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la
devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos
de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los
exportadores.
Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado
en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a
la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias
30
31
32
Sujetos Pasivos.1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
3. Quienes presten servicios gravados
Base imponible.La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base
en el precio venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios
referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta
base imponible se aplicarn las tarifas ad-valrem que se establecen en esta Ley. La base imponible obtenida mediante
el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no
ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo
presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes
sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del
ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes
mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo
precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identificar la
base imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son:
En base al PVP:
BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE))
En base al precio ex fbrica o ex aduana:
BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FBRICA O EX ADUANA) * (1 + 25%)
Perodo tributario.Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn
mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin
del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios.Tabla No. 3
33
Tabla No. 4
Tabla No. 5
Tabla No. 6
Tabla No. 7
34
Declaracin, Liquidacin y Pago del impuesto.Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn
mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin
del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
Destino del impuesto.El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas
que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los
valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.
35
Captulo 4
Financiacin
SISTEMA FINANCIERO39
El sistema financiero ecuatoriano est integrado en gran parte por bancos privados, cooperativas, mutualistas,
sociedades financieras, instituciones pblicas, tarjetas de crdito, offshore y grupos financieros.
Tabla No. 8
Las instituciones reguladoras del sistema financiero son el Banco Central del Ecuador, Agencia de Garanta de Depsitos, Banco
del Estado, Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compaas, Mercado de Valores. Todos estos entes regulatorios
actuarn segn se disponga en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en el Reglamento de esta Ley.
La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin
de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos,
entidad encargada de la supervisin y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los
intereses del pblico. En el texto de esta Ley la Superintendencia de Bancos se llamar abreviadamente la Superintendencia.
Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a
su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta Ley en lo relacionado a la aplicacin de normas
de solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula
a estas instituciones en todo cuanto fuere aplicable segn su naturaleza jurdica. La Superintendencia aplicar las normas que
esta Ley contiene sobre liquidacin forzosa, cuando existan causales que as lo ameriten.
Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, as como las instituciones de servicios financieros,
entendindose por stas a los almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compaas
emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de garanta y retro garanta, corporaciones de
desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que debern tener como objeto social exclusivo la realizacin de esas
actividades, quedarn sometidas a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control que realizar la
Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto.
39. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
36
Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: transporte de especies monetarias y de valores,
servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institucin
financiera; y, otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos, sin perjuicio del control que corresponde a
la Superintendencia de Compaas, sern vigiladas por la Superintendencia de Bancos y sta dictar normas de carcter
general aplicables a este tipo de instituciones.
Segn la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, son instituciones financieras privadas los bancos, las
sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda. Los bancos y las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente
por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico
para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as
obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin.
Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda son instituciones cuya actividad principal es la captacin
de recursos del pblico para destinarlos al financiamiento de la vivienda, la construccin y al bienestar familiar de sus
asociados, que deber evidenciarse en la composicin de sus activos40.
40. Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Ttulo I. Del mbito de la Ley. Artculo 2.
37
Captulo 5
Legislacin Laboral
CONTRATOS
En este sentido la ley expresa que toda relacin entre empleador y empleado debe estar celebrada por ambas partes de
acuerdo a un contrato.
Art. 11: Clasificacin.- El contrato de trabajo puede ser:41
a) Expreso o tcito, y el primero, escrito o verbal;
b) A sueldo, a jornal, en participacin y mixto;
c) Por tiempo fijo, por tiempo indefinido, de temporada, eventual y ocasional;
d) A prueba;
e) Por obra cierta, por tarea y a destajo;
f) Por enganche;
g) Individual, de grupo o por equipo; y,
h) Por horas.
TRABAJADORES EXTRANJEROS42
El Ministerio de Relaciones Laborales, confiere la autorizacin de actividad laboral al ciudadano extranjero43, previo a la
obtencin de la Visa Laboral 12-VI y el Carn Ocupacional.
Para lo cual debe obtener los respectivos formularios44 a cargo de la Direccin de Empleo, que se clasifican en diferentes
grupos, de la siguiente manera:
General.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previa al otorgamiento de una Visa 12 VI (no inmigrante),
o 09-IV (Inmigrantes residentes);
Extranjeros que participan en obras de inters nacional.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previa al
otorgamiento de una Visa 12 VI (no inmigrante);
Extranjeros contratados por organismos internacionales para participar en obras de inters nacional.- El extranjero debe
contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI;
Deportista Extranjero.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI;
Artista Extranjero.- El extranjero debe contar con la autorizacin laboral previo al otorgamiento de una Visa 12 VI
SALARIOS, JORNADA LABORAL
Salarios
Estipulacin de sueldos y salarios45.- Los sueldos y salarios se estipularn libremente, pero en ningn caso podrn ser
inferiores a los mnimos legales, de conformidad con lo prescrito en el artculo 117.
41. Cdigo de Trabajo: http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/
42. http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/
43. Acuerdo ministerial 00206: http://www.relacioneslaborales.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2012/09/A-0118-20121.pdf
44. Requisitos y formularios de aplicacin para autorizar al extranjero a la actividad laboral en el sector privado http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/
45. Cdigo de Trabajo de Ecuador, Artculo. 81, pgina. 44
38
Art. 117.- Remuneracin Unificada.- Se entender por tal la suma de las remuneraciones sectoriales aplicables a partir
del 1 de Enero del 2000 para los distintos sectores o actividades de trabajo, as como a las remuneraciones superiores a
las sectoriales que perciban los trabajadores, ms los componentes salariales incorporados a partir de la fecha de vigencia
de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador.
El Estado, a travs del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecer anualmente el sueldo o salario bsico
unificado para los trabajadores privados.
La fijacin de sueldos y salarios que realice el Consejo Nacional de Salarios, as como las revisiones de los salarios o
sueldo por sectores o ramas de trabajo que propongan las Comisiones Sectoriales46, se referirn exclusivamente a los
sueldos o salarios de los trabajadores sujetos al Cdigo del Trabajo del sector privado.
En relacin a lo expresado en el artculo detallado anteriormente, El CONADES como entidad autorizada de establecer
el sueldo o salario bsico, segn acuerdo ministerial47 fij dicha remuneracin en USD 340 mensuales. Esta disposicin
entro en vigencia el 1 de enero de 2014.
Remuneraciones adicionales
Todo trabajador en general gozar de las siguientes remuneraciones consideradas y tipificadas en el Cdigo de Trabajo.
Decimotercera remuneracin o bono navideo48, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren
percibido durante el ao calendario.
Decimocuarta remuneracin49, los trabajadores percibirn una bonificacin adicional anual equivalente a una
remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de
los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de
abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente. Para el pago
de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.
Quedan excluidos50 de recibir estas gratificaciones los operarios y aprendices de artesanos.
Jornada Laboral
La jornada mxima51 de trabajo ser de ocho horas diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo
disposicin de la ley en contrario.
Vacaciones
Vacaciones anuales52, todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das
de descanso, incluidos los das no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en
la misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de vacaciones por cada uno
de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes.
RELACIONES COLECTIVAS
De acuerdo a lo expresado en el Cdigo de Trabajo en tema de relaciones colectivas debemos resaltar los siguientes
artculos:
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Captulo 6
Informacin Prctica
COMPRA DE INMUEBLES
Para realizar la compra de un inmueble en el Ecuador se recomienda contratar el servicio de un abogado para proceder
con los siguientes pasos:
i. Obtener la Historia de Dominio en el Registro de la Propiedad
ii. Realizar una Escritura de Compra Venta de la propiedad en una Notaria Pblica. Durante este proceso se realizarn
los pagos correspondientes de impuestos y dems tasas municipales para la adquisicin del inmueble.
iii. Realizar la Inscripcin de Cambio de Propietario que consta en la Escritura Pblica en el Registro de la Propiedad.
INFORMACIN GENERAL
i. Formalidades de entrada y salida.
46
Tabla N 9
CULTURA DE NEGOCIOS58
En Ecuador, a la hora de hacer negocios las diferencias regionales tienen un peso importante, ya que entre los serranos
(habitantes de Sierra: Quito, Cuenca, Ambato, etc.) y los costeos (habitantes de la Costa: Guayaquil, Manta, Esmeraldas,
etc.) existen algunas diferencias. Los primeros son ms conservadores, formales y reservados en el trato. Los costeos son
ms abiertos a nuevos negocios, ms flexibles en las relaciones comerciales.
56. Para mayor informacin sobre artculos permitidos de ingreso para viajeros, revisar en la pgina web de SENAE: http://www.aduana.gob.ec/pro/for_travelers.action.
57. Revisar objetos restringidos, http://www.tagsa.aero/restricciones.html
58. Cmo Negociar con xito en 50 Pases, Olegario Llamazares, Ed. Global Marketing Strategies
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48
http://www.hotelesquito.com.ec
Informacin acerca de la oferta hotelera en Quito.
http://www.captur.com
Pgina web de la Cmara Provincial de Turismo de Pichincha. Informacin de los eventos tursticos de la zona.
http:// www.visitaecuador.com
Portal ecolgico del Ecuador
http://www.ecuadoriantours.com
Agencia de Viajes de Ecuador.
http://www.ecuadorVirtual.com
Gua Virtual de Turismo y Viaje de Ecuador
http://www.hotelesecuador.com.ec
Federacin Hotelera del Ecuador (AHOTEC)
http://www.andes-adventures.com/
Aventuras en los Andes
http://www.ecoandestravel.com
Operados Turstico de los Andes
http://www.galaeco.com
Cruceros en Galpagos & Ecotours Galaeco
http://www.galapagoscruises.com
Cruceros en Galpagos
49
RUSIA
SUECIA
HOLANDA
CANAD
REINO
UNIDO
ALEMANIA
FRANCIA
ESTADOS
UNIDOS
ESPA A
MXICO
GUATEMALA
COLOMBIA
PANAM
PER
VENEZUELA
ITALIA
BOLIVIA
ARGENTINA
JAP N
CHINA
TURQUA
EAU
INDIA
SINGAPUR
BRASIL
CHILE
50
BIELORRUSIA
COREA
DEL SUR
w w w. p r o e c u a d o r. g o b . e c
Guayaquil: Av. Francisco de Orellana, Edificio World Trade Center, Torre A. Piso 13. PBX: 593 4 2597980.
Quito: Av. Amazonas y Roca, Edificio Amazonas. Piso 5. PBX: 593 2 2993200.