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IV.

ASPECTOS OPERATIVOS PARA LA FISCALIZACIN DEL


IMPUESTO VEHICULAR
Antes de proceder a detallar el proceso de fiscalizacin del impuesto vehicular es importante mencionar que su
recaudacin se puede tornar altamente efectiva, si se coordina debidamente con las reas de cobranza, luego de
haber detectado a los omisos. La experiencia demuestra que a los ciudadanos les disgusta mucho ser detenidos
en operativos o recibir documentos de cobranza o avisos, por lo que la mayora prefiere tener en regla los tributos
y otras obligaciones relacionadas a sus vehculos.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Ao 0 primera
inscripcin

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Aos afectos al pago del


impuesto

Respecto a la fecha de adquisicin, la consignada en la tarjeta de propiedad vehicular no es necesariamente la


fecha de la transferencia, sino la del da en que se expidi la tarjeta. No obstante, se asume que la fecha que
aparece en la tarjeta es la fecha de transferencia.
Esto podra dar lugar a quejas de casos en los que la transferencia se haya realizado en el mes de diciembre y la
tarjeta haya sido expedida en enero del siguiente periodo, ya que acotaremos un ao adicional del tributo.
La administracin del impuesto corresponde a las municipalidades provinciales donde tenga domicilio el
propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye una renta de la municipalidad provincial.
Para la correcta identificacin del sujeto pasivo en cada jurisdiccin provincial, es preciso identificar el domicilio
del propietario, que no necesariamente es el consignado en la tarjeta de identificacin vehicular. Por ejemplo, en
el caso de los bancos, que poseen vehculos en todo el territorio nacional y que en sus tarjetas de identificacin
vehicular consignan domicilios en distintas provincias, el pago del tributo se debe realizar en la provincia donde
el referido banco tenga fijado su domicilio fiscal.
Como se puede observar, la identificacin del domicilio fiscal para una persona jurdica es muy simple, ya que
basta con conocer el domicilio fiscal consignado en los registros de la SUNAT. No sucede lo mismo con las
personas naturales, pues para ellos, no existe un registro nico y obligatorio de declaracin de domicilios, y
es prctica cotidiana que las personas se muden de un lugar a otro sin previa comunicacin. As, un ciudadano
puede cambiar o fijar su domicilio en distintas provincias o administraciones del pas.

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El cambio de categora del vehculo o de motor, o de placas, o algn otro caso en especial, no implica que se
vuelva a contabilizar un nuevo periodo de pago respecto a esta nueva inscripcin.

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Con la finalidad de establecer criterios para la identificacin del domicilio a ser considerado para la determinacin
del impuesto, el Tribunal Fiscal mediante RTF 04326-2-2006 se pronunci sobre el domicilio fiscal que debe
fijarse cuando un ciudadano no lo haga, sealando:
Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 11 del Cdigo Tributario (CT), el domicilio fiscal es el lugar
fijado por los contribuyentes dentro del territorio nacional, y para todo efecto tributario;
Que el artculo 12 del citado cdigo dispone que cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se
presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguiente lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a
seis (6) meses.
b) Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias, agregando que, en caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este
artculo, el que elija la Administracin Tributaria.
al momento de inscribir ante la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos el vehculo de placa xxxxxx,
seal como direccin, Diego Ferr N 366, Miraflores, Lima.
Que no corresponde considerar a la citada direccin como domicilio fiscal del quejoso, toda vez que no se ha
acreditado que lo haya declarado ante la Administracin Tributaria.
En ese sentido corresponder verificar primero si el ciudadano fij domicilio fiscal ante la Sunat, y si no lo hizo,
continuar con lo indicado en el artculo 12 del CT.

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Posteriormente, mediante Decreto Legislativo 981, se sustituy el artculo 12 de dicha norma legal, estableciendo
como domicilio los siguientes:

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a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor


a seis (6) meses.
b) Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
En caso de existir ms de un domicilio fiscal segn este artculo, ser el que elija la Administracin Tributaria.
Por lo tanto, al considerarse la informacin registrada ante el RENIEC como sustento para la fijacin del domicilio
de un ciudadano, se logra que administraciones tributarias tengan mayor precisin en la determinacin.

IV.1. Diseo de la estrategia para la fiscalizacin


Para la fiscalizacin del Impuesto Vehicular es necesario fijar estrategias que permitan disminuir costos y
racionalizar esfuerzos, tomando en cuenta que puede existir una gran cantidad de vehculos y ciudadanos
pasivos en una Administracin.
Muchas veces se observa un gran despliegue de recursos en operativos desde las Municipalidades, el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, la Polica Nacional del Per para verificar que los vehculos
cuentan con revisiones tcnicas, SOAT vigente, pago de impuestos, etc. Pero si se cruzara informacin de

los propietarios y sus domicilios con sus respectivas operaciones, entonces se podra realizar un mayor
anlisis en gabinete antes de salir al campo en busca de un infractor.
Consideramos que el objetivo de la estrategia de fiscalizacin del impuesto vehicular es ser eficientes y
eficaces en la deteccin de los infractores desde el gabinete para que, de continuarse con los operativos
en campo se tenga informacin concluyente que permita incrementar la recaudacin.
Para ello presentamos dos estrategias:
Estrategia pre-fiscalizadora
El objetivo es lograr que los ciudadanos cumplan oportunamente con sus obligaciones. Sugerimos
crear un sistema de atencin va web o un mdulo de registro y declaracin en lnea, lo cual permitir
optimizar los recursos, evitando que los clientes de las concesionarias (futuros contribuyentes) se
desplacen hasta los puntos de atencin de las administraciones tributarias para cumplir con sus
obligaciones.
Debemos gestionar informacin de los principales proveedores de productos y servicios vehiculares.
Para ello podemos crear alianzas estratgicas con los sectores pblicos y privados como:
a) Registros Pblicos. El ltimo punto de atencin para el registro de la transferencia de propiedad
vehicular lo conforma el Registro de Propiedad Vehicular de la SUNARP, para lo cual podemos
promover una alianza estratgica con el objetivo de inducir al ciudadano a efectuar su declaracin
jurada inmediatamente despus de la inscripcin registral.
b) Concesionarios de venta de vehculos. Los concesionarios nos pueden brindar informacin de las
ventas realizadas. Por ello, se sugiere que la Administracin Tributaria provea de herramientas
bsicas a los concesionarios con el fin de brindar mayor y mejor informacin respecto al impuesto
vehicular. Para esto podra ofrecerse capacitacin constante, proveer de afiches y trpticos que
puedan ser distribuidos a los ciudadanos.

Debe coordinarse con las concesionarias la informacin que la Administracin necesita para la
determinacin del tributo, material que a su vez debe ayudar a la creacin de una base de datos
de marcas y modelos comercializados en cada periodo.

c) Notaras. Las notaras son otro punto de atencin de los ciudadanos en las transferencias
vehiculares. Por lo tanto, podemos generar alianzas de informacin sobre las transferencias que
se realicen en sus oficinas. Las acciones son similares a las desplegadas con los concesionarios
de vehculos, pero aqu podemos obtener informacin de transferencias de vehculos usados.

Este trabajo puede servir para realizar las declaraciones tanto de inscripcin como de descargo
respecto al vehculo.

En las alianzas estratgicas, y para un mejor resultado de las mismas, la Administracin Tributaria
debe asumir los siguientes compromisos:
Capacitar al personal de venta de vehculos o de atencin en notaras.
Responder oportunamente a consultas a travs del correo electrnico asignado.
Mejorar continuamente el proceso y las herramientas de intercambio de informacin.

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De otro lado, el concesionario o notara debe:


Brindar informacin de las transferencias realizadas en sus puntos de venta y atencin.
Brindar informacin respecto a los nuevos modelos de vehculos comercializados.
Informar a sus clientes respecto a las obligaciones del pago del impuesto vehicular.

Estrategia fiscalizadora
Una vez agotadas las estrategias pre fiscalizadoras, se debe proceder con la etapa de fiscalizacin,
ejecutando las acciones necesarias que nos lleven a la deteccin de omisos y subvaluadores del
impuesto.
Para ello debemos conseguir informacin del universo de ciudadanos y vehculos a fiscalizar, lo cual
puede obtenerse con la informacin que brindan las notarias, el registro de propiedad vehicular y
cualquier otro registro de transferencias al que pueda acceder la Administracin.
Si no contamos con esta informacin, podemos disear estrategias fiscalizadoras que exigen un
mayor despliegue de recursos, como son los operativos de deteccin en campo.
Es importante contar con la informacin del Registro de Propiedad Vehicular ya que no slo servir
para la deteccin de omisos para la presentacin de la Declaracin Jurada por el impuesto vehicular,
sino tambin para la correcta imposicin de sanciones por infracciones de trnsito.

IV. 2. Seleccin de la cartera

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La seleccin de la cartera busca identificar a los contribuyentes omisos, para lo cual debe tenerse en
cuenta:

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1. Ciudadanos registrados ante la Administracin Tributaria y con domicilio fiscal declarado.


2. Ciudadanos y vehculos que no se encuentren registrados en la Administracin Tributaria. Se
debern cruzar entre las bases de datos, los campos de propietario y condminos y el campo
de placas de vehculos y/o motor.
3. Ciudadanos y vehculos que han realizado transferencias de vehculos. En este caso se debe
identificar a los propietarios afectos al primero de enero de cada ejercicio gravable del vehculo.
La depuracin de informacin es compleja, pues es necesario cruzar informacin para verificar si
uno de los cnyuges ha realizado la inscripcin del vehculo, o si el mismo ha sufrido continuas
transferencias en un mismo periodo.
4. Ciudadanos y vehculos no registrados ante la Administracin Tributaria y que no tengan domicilio
fiscal declarado. Se debe proceder conforme a los puntos 2 y 3.
5. Ciudadanos y vehculos que tengan inconsistencias en sus registros (DNI incorrecto, sin
domicilio identificado, nombre incorrecto, placa incorrecta, datos de la tarjeta incorrectas, etc.).
La depuracin de la informacin se hace registro por registro, por lo que se requiere mayor
cantidad de recursos.
Para la seleccin de esta cartera es preciso contar con informacin de respaldo en la identificacin de los
ciudadanos como la base de la RENIEC, SUNARP, SUNAT, Ministerio de Transportes y Comunicaciones
- MTC, entre otras. Lo ideal es que en un mismo sistema o pantalla se pueda obtener informacin de
todos estos registros para que la depuracin de la informacin sea rpida y no sea necesario ir de base
en base.

Por otro lado, no slo se realizarn acciones de deteccin de omisos a la presentacin de la declaracin
jurada, sino que tambin se detectarn omisos al descargar el bien afecto, para lo cual se debe cruzar la
informacin de la Administracin sobre las inscripciones con los descargos efectuados. De ser posible, al
momento de realizar una nueva declaracin de un vehculo ya registrado, deber marcarse la declaracin
del anterior propietario, para as crear y facilitar una nueva base de datos para este propsito.
De contar con informacin de la SUNARP, se deber contrastar las transferencias a fin de identificar tanto
la inscripcin del nuevo vehculo como el descargo del mismo, segn corresponda.

IV.3. Planificacin de actividades


La planificacin de las actividades de deteccin debe ir en funcin al volumen de transferencias de
vehculos de la provincia y a la forma de fiscalizacin que se emplee.
Las actividades de depuracin deben realizarse cuando se disponga de una base de datos actualizada.
En la planificacin de actividades se debe seguir con las acciones indicadas en la seleccin de cartera y
se debe tomar en cuenta los tiempos para las actividades adicionales, como la deteccin de omisos a la
comunicacin del descargo, la actualizacin de placas para quienes no la proporcionaron en la declaracin
(casos de vehculos nuevos por tener 30 das para comunicar la adquisicin desde la adquisicin), entre
otras.

IV.4. Programacin de inspecciones de campo

TA5732

BA3012

CT3412

El objetivo es detectar aquellos vehculos no registrados en la Administracin y que se encuentren en


circulacin en la provincia.

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La estrategia de deteccin de vehculos en el campo puede desarrollarse en las administraciones tributarias


donde el volumen de transferencias y de vehculos afectos no amerita la adquisicin de la base de datos
del Registro de Propiedad Vehicular, o sta no se puede obtener.

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Para avanzar con esta estrategia, debemos proveernos de un listado de vehculos registrados en la
Administracin Tributaria, y con ello formar brigadas de deteccin en lugares estratgicos como centros
comerciales, playas de estacionamiento, sitios con alta concurrencia de vehculos, o en operativos
especficos acompaados de la Polica Nacional del Per.
Adicionalmente, para ser ms efectivos en esta tarea, puede adherirse calcomanas a los vehculos de
los ciudadanos que cumplieron con sus obligaciones y con ello evitar que sean intervenidos durante los
operativos.

IV.5. Emisin y notificacin de Requerimientos


Identificado el deudor tributario y su domicilio, corresponde la notificacin del Requerimiento de inicio del
proceso de fiscalizacin, para lo cual debe consignarse el deudor, el periodo fiscalizado, la identificacin
de los vehculos, as como la omisin a la obligacin de declarar y pagar el impuesto.
En dicho Requerimiento tambin se puede optar por la induccin a la declaracin jurada.
La notificacin de los documentos puede realizarse a travs del equipo de cobranzas, con lo cual se
garantiza que el ciudadano sea informado de las obligaciones adquiridas, o seguir el proceso normal de
notificaciones de la Administracin.

IV.6. Proceso de determinacin de deuda tributaria


La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de
ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo.

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La tasa del impuesto es del 1%, aplicable sobre la base imponible.

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Para la determinacin del tributo debemos tener en cuenta los siguientes parmetros:
Marca, modelo, cilindrada, y ao de fabricacin.
Ao de adquisicin, ao de inscripcin, valor de adquisicin, valor de las Tablas publicadas por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones. (Tabla de Valores Referenciales de Vehculos).
La base de datos de la SUNARP presenta informacin del modelo de los vehculos, por lo tanto, debemos
asumir criterios bsicos para la determinacin del tributo.
A continuacin desarrollamos ejemplos de algunos casos que pueden representar dificultades al momento
de determinar el tributo.
Ejemplo 1. El modelo no figura en la Tabla de Valores Referenciales

Marca: Toyota
Modelo Real: Yaris Gxi 1.5 mec.
Informacin de SUNARP y de la tarjeta de identificacin vehicular: Yaris

El modelo Yaris no se encuentra en la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos. En este caso, se le


debe considerar en la categora Otros modelos.
Como consecuencia, podra ocurrir que se determine una obligacin tributaria mayor de la que hubiese
correspondido a un vehculo de costo similar que el modelo Yaris.
Ejemplo 2. El modelo aparece en ms de una categora

Datos de la tarjeta de identificacin vehicular y SUNARP: Toyota Corolla XL

Al determinar el tributo verificaremos en la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos que para


Toyota Corolla XL existen las categoras A2 y A3. Cuando se encuentran dos posibles valores, se
debe observar el cilindraje del motor para decidir a qu categora corresponde el vehculo.
Para la rectificacin o modificacin de la categora de un vehculo, se suelen pedir la factura, boleta
de venta, pliza de importacin, Declaracin nica de Aduanas (DUA), entre otros documentos donde
se consigne la cilindrada exacta del vehculo. Sin embargo, muchas veces estos documentos son
extraviados por el propietario. Por ello, un requisito muy prctico y efectivo es una simple fotografa
de la placa del motor, donde se encuentra la informacin exacta del cilindraje del vehculo.
Ejemplo 3: Vehculo de gran valor o de coleccin

En ese caso, es posible utilizar solicitar al contribuyente que acredite el precio del bien presentando la
Declaracin nica de Aduanas (DUA), el comprobante de pago, contrato u otro, de modo que la base
imponible refleje mejor el valor de mercado del vehculo.

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En el caso de vehculos de gran valor o de coleccin, es muy probable que la base imponible que se
obtenga utilizando el valor de la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos sea menor al valor de
tasacin del vehculo.

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Marca: Ford; Modelo T; Cilindrada: 3285 cc.


Ao de fabricacin 1908
Ao de inscripcin: 2008
Si aplicramos la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos, sera de aplicacin:
Categora A4, otros modelos, valor 2008: S/. 94,630
Factor por ao de fabricacin: 0.1
Base Imponible: S/. 94,630 * 0.1 = S/. 9,463
Tributo anual: S/. 94.63
Si aplicramos el valor de tasacin:
Valor: S/. 300,000
Factor por ao de fabricacin: 0.1
Base Imponible: S/. 300,000 * 0.1 = S/. 30,000
Tributo anual: S/. 300
Cabe mencionar, que de acuerdo al artculo 32 del T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal la
base imponible del impuesto () en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas (). De ello se entiende que s resulta aplicable
un valor mayor, es decir, en el caso del ejemplo anterior, el tributo ascendente a S/. 300 y no a S/.
94.63.

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Mecanismos frecuentes de evasin del Impuesto Vehicular:

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Consignar en la SUNARP un domicilio fuera de la provincia que se inscribe, ya que si el


registro de propiedad vehicular no cuenta con una base nica que englobe la informacin de
todas las zonas registrales, se tendra que solicitar a cada sede registral la informacin de
quienes consignaron como domicilio la provincia a fiscalizar. Ello reduce la probabilidad de
ser detectado como deudor.
Declarar ante dos administraciones tributarias cercanas, para luego con una de estas
declaraciones darse de baja en el registro de la otra y viceversa, con el fin de no aparecer
como obligado ante ninguna de las dos administraciones.
Consignar domicilios fuera del pas.
Otros casos prcticos
1. Fecha de adquisicin de un vehculo

En el caso de vehculos nuevos importados, la fecha a considerar para efectos de la declaracin


jurada es la del levante o diligencia aduanera, toda vez que en esa fecha se considera nacionalizada
la mercanca y destinada a consumo.

As lo indica el Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, que dispone que las
mercancas extranjeras se considerarn nacionalizadas cuando se concede el levante, momento
en que culmina el despacho de importacin.

En el caso de ventas de vehculos nuevos con factura o


boleta de venta, qu fecha se considera para el plazo de
comunicacin de 30 das, la de emisin de la factura o la
de cancelacin?
De conformidad con el artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, la factura tiene la calidad de un comprobante de pago, el cual es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios. Por ello, es un documento vlido para determinar
la fecha para efectos del cmputo del plazo para la declaracin de vehculos
nuevos.
Al respecto, el Reglamento seala que los comprobantes de pago deben
otorgarse en la transferencia de bienes muebles cuando se haga efectiva la
entrega del bien o en el momento en que se efecta el pago.
Por ello, la fecha de emisin de la factura no necesariamente implica la
entrega del bien ni mucho menos la fecha de cancelacin del precio, motivo
por el cual debe considerarse esta fecha como vlida para la transferencia.

2. Vehculos inscritos en otros registros de Propiedad Vehicular.


Debemos tener en cuenta que no slo existe el Registro de Propiedad Vehicular de la SUNARP.
El Ministerio de Relaciones Exteriores est facultado a emitir autorizaciones y placas para los
vehculos de los diplomticos. Del mismo modo, el Registro del Ministerio del Interior para el
caso de los vehculos de las fuerzas armadas y policiales.

3. Vehculos de misiones diplomticas

El artculo 3 de la Ley 269839, Ley sobre importacin de vehculos para el uso de misiones
diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de funcionarios de las
mismas, seala que corresponde al Ministerio de Relaciones Exteriores, a travs de Direccin
de Privilegios e Inmunidades, autorizar la importacin de vehculos con franquicia aduanera
diplomtica, a que se refieren los artculos anteriores.

Asimismo, el artculo 12 de la citada Ley dispone que, el Ministerio de Relaciones Exteriores, a


travs de la Direccin de Privilegios e Inmunidades, otorgue las placas y tarjetas de propiedad

Publicada el 25 de octubre de 1998.

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Por lo tanto, la fecha cierta para la aplicacin del Impuesto Vehicular es la de


la cancelacin, salvo que el ciudadano presente adicionalmente a la factura
un documento que genere certeza a la Administracin respecto a la fecha real
de la transferencia.

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de los vehculos internados con franquicia aduanera diplomtica, previa presentacin de la


respectiva pliza de seguros por responsabilidad civil, cuyo monto mnimo ser establecido
por dicho Ministerio. Igualmente, este ministerio verifica la renovacin del indicado seguro a su
vencimiento.

Cabe indicar que el inciso d) del artculo 2 de la Ley 2636610 o Ley de Creacin del Sistema
Nacional de los Registros Pblicos y de la Superintendencia de los Registros Pblicos, seala que
el Registro de Bienes Muebles unifica los siguientes registros:

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El registro de bienes muebles.


El registro de propiedad vehicular.
El registro fiscal de ventas a plazos
El registro de prenda industrial
El registro de prenda agrcola
El registro de prenda pesquera
El registro de prenda minera
El registro de prenda de transportes.

En tal sentido, tal como se advierte de la citada norma, el nico Registro de Propiedad Vehicular
es el que forma parte del Registro de Bienes Muebles de la SUNARP.

Por tanto, el registro de vehculos administrado por la Direccin de Privilegios e Inmunidades del
Ministerio de Relaciones Exteriores no constituye un registro de propiedad vehicular.

En cuanto a lo regulado en la norma tributaria respecto del supuesto de hecho gravado por el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, el artculo 30 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal dispone lo siguiente: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual,
grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

De la lectura de la norma citada, se evidencia que el plazo de antigedad de los vehculos para
efectos de establecer si estn o no gravados con el Impuesto al Patrimonio Vehicular se determina
en funcin de la fecha en que fueron inscritos por primera vez en la SUNARP.

La norma entonces explicita as que el nico Registro de Propiedad Vehicular es el de la SUNARP.


Por lo tanto, el registro de vehculos que se haga ante una entidad distinta al Registro de Propiedad
Vehicular de la SUNARP, no constituye la primera inscripcin para efectos del Impuesto al
Patrimonio Vehicular.

4. Tracto camiones

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Si bien es cierto que el Decreto Supremo 002-2005-MTC modific el Reglamento Nacional de


Vehculos, estableciendo la distincin entre camin y remolcador (tracto remolcador), tal norma
tiene como objeto establecer clasificaciones de vehculos a fin de que los usuarios cumplan
con los requisitos tcnicos y procedimientos administrativos requeridos para la homologacin,
inscripcin registral, revisiones tcnicas y las dems exigencias para que los vehculos ingresen,
se registren, transiten, operen y salgan del Sistema Nacional de Transporte Terrestre.

Publicada el 14 de octubre de 1994.

Sin embargo, esta diferenciacin no implica desgravar el vehculo denominado remolcador del
Impuesto Vehicular, ya que en nuestro sistema jurdico existen normas especiales. Tal es el caso
de las Resoluciones Ministeriales que aprueban anualmente las Tablas de Valores Referenciales de
Vehculos para determinar la base imponible del Impuesto Vehicular, que califican como camin
al vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto igual o mayor a 4,000
Kg, el mismo que puede incluir carrocera o estructura portante.

Siendo as, corresponde considerar al vehculo remolcador en la clase camin, siendo distinto el
caso de los remolques o semirremolques los cuales no tienen motor.

5. Robo de vehculos

Existen argumentos para considerar que el robo de un vehculo extingue la obligacin tributaria.

De acuerdo al artculo 968 del Cdigo Civil, la prdida total del bien constituye un motivo por el
cual se extingue la propiedad. Del mismo modo, el artculo 1137 del Cdigo Civil, indica que el
bien se pierde por perecer o ser intil, o por desaparecer de modo que no se tenga noticias de l
o por quedar fuera del comercio.

As tambin la Ley 2670211, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y sus
modificatorias considera al robo de vehculos como una forma de siniestro.

Por ello puede concluirse que el robo de un vehculo produce su prdida debido a que desaparece
de la esfera de dominio del propietario para ingresar a la del delincuente, desconocindose su
ubicacin. Por lo tanto, se puede considerar que el robo de vehculos est comprendido en el
supuesto de siniestro sealado en el artculo 11 del Reglamento del Impuesto Vehicular.

Tratndose de aquellos propietarios de vehculos que antes de adquirir la condicin de


contribuyentes del Impuesto al Patrimonio Vehicular (situacin que se configurar recin el primero
de enero del ao siguiente) transfieren su vehculo a un tercero, no llegarn a tener la condicin
de contribuyentes del impuesto. Por lo tanto, la exigencia establecida en el ltimo prrafo del
Reglamento de dicho impuesto resulta ineficaz debido a que a la Administracin le resulta intil
tener conocimiento sobre el propietario primigenio del vehculo. Para la Administracin slo es
necesario saber a quin exigir el pago del impuesto.

Sin embargo, s corresponde al contribuyente la obligacin de comunicar la adquisicin de un


vehculo nuevo, as hubiera realizado la transferencia dentro de los primeros 30 das calendario
de haberlo adquirido.

7. Transferencia en el ltimo ao de afectacin al impuesto


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Correspondera la aplicacin de una sancin si un ciudadano transfiere en el ltimo periodo


tributario su vehculo y no lo comunica a la Administracin pues ya es considerado contribuyente
en dicho periodo. Pero hay que tener en cuenta que la imposicin de sanciones tiene un fin
disuasivo y correctivo y se basa en el criterio de razonabilidad y proporcionalidad. Por lo tanto,
no resulta razonable aplicar sanciones respecto a una obligacin que no servir para un fin
determinante de un tributo. Conviene entonces aplicar la discrecionalidad de la Administracin
para la imposicin de sanciones.

Publicada el 9 de diciembre de 1996.

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6. Transferencia antes de ser sujeto pasivo

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V. ASPECTOS OPERATIVOS PARA LA FISCALIZACIN DEL


IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es de ejecucin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. El comprador del inmueble es el obligado al pago del tributo (tiene la calidad de sujeto pasivo
del impuesto) y se convierte en contribuyente.
De acuerdo con el artculo 29 de la Ley de Tributacin Municipal, el impuesto constituye renta de las municipalidades
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia. En el caso de municipalidades
provinciales que tengan constituidos fondos de inversin municipal, stas sern las acreedoras del Impuesto.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo
en la parte correspondiente al valor del terreno. Para ello debemos identificar quines cumplen con la condicin
de empresa constructora.
De acuerdo con la Ley del Impuesto General a las Ventas, se considera constructor a: ... cualquier persona
que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

En esa lnea de ideas, cabe mencionar que el tratamiento como empresa constructora tambin puede recaer
en las entidades del Estado, municipalidades, asociaciones, o fondos de vivienda. En la medida en que vendan
inmuebles construidos por ellas o por terceros para ellas con habitualidad, dichas ventas gozarn del beneficio
contemplado en el artculo 22 de la Ley de Tributacin Municipal, que seala que la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Respecto a si se realizan nuevas construcciones (ampliaciones) en un inmueble ya construido, corresponder el
beneficio de primera venta a los inmuebles producto slo de estas nuevas ampliaciones.
As por ejemplo, en el caso de un inmueble de dos pisos construido en 1990 para vivienda, el que en el ao 2009
se remodela y adems se le construyen los pisos 3 y 4.
En este caso se deber independizar un departamento por piso y solo corresponder dar la condicin de primera
venta a los departamentos de los pisos 3 y 4 por ser construcciones nuevas.
A continuacin listamos las transferencias gravadas y el nacimiento de la obligacin tributaria para cada caso:

MANUAL PARA LA MEJORA DE LA FISCALIZACIN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

En ese sentido, corresponder reconocer el beneficio de inafectacin al pago del Impuesto de Alcabala por primera
venta, a las transferencias de inmuebles efectuadas por las personas jurdicas que, no teniendo como actividad
principal la venta de inmuebles construidos por ellas o por terceros para ellas, s se dediquen a dicha actividad
(construir y vender inmuebles). El hecho de que en sus estatutos o en su ficha RUC no se seale expresamente
que se dedican a la construccin de inmuebles, no desvirta el hecho que en la prctica s lo hagan.

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Transferencia gravada

Nacimiento de la obligacin

Contratos de compra-venta.

A la fecha de la firma del contrato.

Contratos de transferencia de propiedad de bienes En la fecha del certificado de conformidad de obra. Si


futuros.
no hay, fecha sealada en el documento.
Contrato de donacin.

La fecha que consigne la Escritura Pblica.

Opcin de compra derivada de contratos de A la fecha de la firma de la minuta de transferencia.


arrendamiento financiero.
Transferencias provenientes de acuerdos de fusin o Segn se seale en el acuerdo respectivo.
escisin de sociedades.
Contrato de permuta.

A la fecha de su celebracin, segn conste en el


documento.

Contratos con dacin en pago.

A la fecha de su celebracin, segn conste en el


documento.

Promesa unilateral.

A la fecha del consentimiento del destinatario.

Transferencias provenientes de procesos judiciales A la fecha de expedicin de la resolucin, judicial o


o por remate dentro de un proceso judicial o administrativa que ordena la entrega del bien a favor
procedimiento de ejecucin coactiva.
del adjudicatario.
En los dems actos de transferencia de propiedad.

A la fecha de su celebracin, segn conste en el


documento de transferencia.

MANUAL PARA LA MEJORA DE LA FISCALIZACIN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

El impuesto de alcabala ha sufrido constantes cambios en la forma de determinacin del tributo, segn se detalla
en el siguiente cuadro:

78

DL 776 (31/12/93)

LEY 27616 (29/12/01)

LEY 27963 (17/05/03)

DL 952 (03/02/04)

BASE
IMPONIBLE

Autovalo del ao
de transferencia
ajustado por el IPM

Autovalo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM

Autovalo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM

Valor de
transferencia, el
cual no podr ser
menor al valor del
autovalo ajustado
con el IPM

TASA

3%

3%

3%

3%

TRAMO
INAFECTO

Las primeras 25 UIT

Ninguno

10 UIT

10 UIT

Al respecto, es preciso sealar que desde el 1 de enero del 2002, las municipalidades provinciales pasaron
a ser las acreedoras del Impuesto de Alcabala en la medida en que tengan Fondos de Inversin Municipal.
Anteriormente, la recaudacin estaba a cargo de las municipalidades distritales.
Vale la pena resaltar que, el Decreto Legislativo 952 modific la base imponible para el clculo del impuesto,
estableciendo el valor de la transferencia del inmueble (valor comercial) como nueva base imponible, permitiendo
una mejora en la recaudacin del impuesto.
Respecto al pago, debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha en que se
efectu la transferencia y ser al contado. Para ello resulta irrelevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.
De acuerdo con el artculo 27 del Decreto Legislativo 776, las transferencias inafectas son:
Anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
Por ejemplo, si A transfiere a B, y el contrato se resuelve y se produce una nueva transferencia de
B hacia A; esta segunda transferencia se encontrar inafecta.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Los derechos sobre inmuebles que no conlleven transmisin de propiedad.
Las transferencias producidas por divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
Asimismo, se encuentran inafectas:

V.1. Diseo de la estrategia para la fiscalizacin


La fiscalizacin del Impuesto de Alcabala se torna compleja cuando el acreedor es una municipalidad
provincial, ya que la obtencin de informacin oportuna respecto a las transferencias y declaraciones
depender de las coordinaciones que se realicen con los distritos que forman la provincia, las notaras,
los registros de propiedad, etc.
La estrategia deber definirse entonces sobre la base de la informacin que pueda tener la propia
Administracin, as como de la que pueda obtener de distintas fuentes, en el ejercicio de sus funciones.
En ese sentido, en las labores de fiscalizacin de este tributo podrn realizarse las siguientes actividades:

Fiscalizacin de primera venta.


Fiscalizacin de fusiones y escisiones.
Fiscalizacin por cruce de informacin con municipalidades distritales.
Fiscalizacin por ofertas inmobiliarias.
Fiscalizacin por predios fiscalizados respecto del Impuesto Predial.

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Las transferencias de alcuotas entre herederos o condminos originarios.


Las transferencias producto de la Ley de Promocin del Acceso a la Propiedad Informal: de Cofopri
a favor de terceros; a favor de Cofopri; y, de particulares en los procesos de formalizacin a cargo
de Cofopri.
Los actos nulos por declaracin judicial.

79

Para cada uno de estos casos, desarrollamos en la seccin siguiente los pasos a desarrollar en lo referido
a la seleccin de la cartera y el proceso mismo de fiscalizacin.

V.2. Seleccin de la cartera


Fiscalizacin de primera venta


Esta intervencin tiene como fin verificar la primera venta realizada por empresas constructoras
(personas naturales y jurdicas) a travs de la licencia de construccin, certificado de conformidad
y finalizacin de obra, certificado de demolicin, declaratoria de fbrica, etc. Es decir, que sea un
inmueble construido y vendido por primera vez. En la prctica ocurre que muchos inmuebles, como
los edificios, son solamente remodelados, por lo cual no tendran esta condicin.

El proceso de fiscalizacin de primera venta tiene los


siguientes pasos:
Identificacin de supuestos y segmentacin de base a fiscalizar.
Requerimiento de documentacin a Vendedores, Registros Pblicos y
Municipalidades.
Verificacin y anlisis de documentacin requerida.
Confrontacin con liquidaciones de primera venta y deteccin de omisos.
Determinacin de deuda y emisin de valores.

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80

Fiscalizacin de fusiones y escisiones


Busca identificar la transferencia de propiedad y el valor de transferencia en los procesos, subastas
y remates, fusin por absorcin, reorganizacin simple, aumento y reduccin de capital, entre otros.
Asimismo, permite realizar el control y seguimiento de los mismos a fin de obtener el pago oportuno
del impuesto.

El proceso de fiscalizacin de fusiones y escisiones tiene


los siguientes pasos:
Solicitud de informacin a entidades pblicas y privadas que realizan remates, Conasev,
Bolsa de Valores de Lima, SBS y otros.
Identificacin de supuestos y segmentacin de base a fiscalizar.
Requerimiento de documentacin a contribuyentes.
Verificacin y anlisis de documentacin requerida.
Confrontacin con liquidaciones y deteccin de omisos.
Determinacin de deuda y emisin de valores.

Fiscalizacin por cruce de informacin con municipalidades distritales


La informacin de las municipalidades es una de las fuentes necesarias para la deteccin de omisos
y subvaluadores. Poseen informacin sobre las inscripciones y descargos de predios (declaraciones

juradas), as como de las declaraciones fiscalizadas de predios que se encuentran gravadas con el
impuesto.

El proceso de fiscalizacin en este caso consiste en los


siguientes pasos:

Intercambio de Informacin a travs de una base de datos o mdulo de intercambio.


Identificacin de supuestos y segmentacin de base a fiscalizar.
Cruce de informacin con la base de la Administracin.
Emisin de requerimientos de omisos o subvaluadores a travs de cartas y/o
requerimientos inductivos.
Anlisis y revisin de trmites presentados en respuesta a los documentos emitidos.
Coordinacin con las municipalidades distritales para la verificacin del sustento de la
declaracin jurada, en caso los ciudadanos no respondan al requerimiento.
Determinacin de deuda y emisin de valores.

Fiscalizacin por ofertas inmobiliarias


El principal objetivo es la generacin de una percepcin de riesgo a travs del envo de cartas
informativas a las personas que han puesto en venta un inmueble con la finalidad de que orienten al
futuro comprador sobre su obligacin tributaria.
Con ello se busca capturar informacin de los predios en venta publicados por distintos medios, tales
como letreros de venta, peridicos (clasificados), portales inmobiliarios, revistas, entre otros; para
luego emitir cartas informativas a los vendedores o promotores, con el fin de que comuniquen a sus
posibles clientes las obligaciones que asumirn al adquirir un bien inmueble.
Fiscalizacin por predios fiscalizados respecto del Impuesto Predial
El objetivo es la deteccin de subvaluadores a travs de la revisin de todos los inmuebles que han
sido fiscalizados por el Impuesto Predial y en los que se determinado un incremento del valor de
autovalo.

El proceso de fiscalizacin en este caso consiste en los


siguientes pasos:
Determinacin del tipo o capacidad contributiva del contribuyente.
Revisin de expedientes de fiscalizacin predial que hayan concluido en incremento
del valor del predio.
Contraste del monto producto de la fiscalizacin valo fiscalizado y el liquidado en el
Impuesto de Alcabala.
Reliquidacin del impuesto en funcin al valor correcto (deuda acotada).
Emisin de Resolucin de Determinacin.

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81

V.3. Planificacin de actividades


Todas las actividades deben ir de la mano de las actividades de control y seguimiento de la deuda generada.
Para ello se debe realizar actividades de control de los documentos emitidos, documentos no notificados
(sustitucin o quiebre de valores), revisin de liquidaciones duplicadas, anlisis de formularios de pago
para su descargo, seguimiento a la deuda en coactiva y reclamada, hasta el pago de lo generado.

V.4. Emisin y notificacin de Requerimientos


Depender de nuestra capacidad y facilidad de obtencin de informacin oportuna para definir qu tipo
de documentacin se emitir.
En caso de tener informacin de una transferencia que an se encuentre dentro del plazo de liquidacin y
pago, corresponder emitir una carta inductiva.
En caso de tener informacin de una transferencia que se encuentre fuera del plazo de liquidacin y pago,
corresponder emitir un requerimiento de liquidacin y pago.
Asimismo se debe tener cuidado en el manejo de los correlativos de cada carta o requerimiento, pues
stos formarn parte de un expediente de fiscalizacin.

V.5. Determinacin de deuda tributaria


La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de
autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM) que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI.

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El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha
en que se produzca la transferencia.

82

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario
es decir, no siendo vlido acordar entre las partes que el obligado al pago del tributo sea una persona
distinta al comprador (por ejemplo, el vendedor).
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no est afecto al Impuesto de
Alcabala. El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha en que se efectu la transferencia.
Casos prcticos del clculo del Impuesto de Alcabala
1. Caso de una compra-venta, dacin en pago y permuta
a) Cuando el Valor de Transferencia es la base imponible
Se compra el 100% de propiedad de un inmueble con minuta de fecha 15/11/2009 por un valor
de transferencia de $ 85,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo del 2009 es de S/.
52,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12568721, y
ningn inters.)

Datos:
Fecha de Transferencia= 15/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200
Valor de Autovalo= S/. 52,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 85,200*3.00= S/. 255,600
B=Valor de Autovalo Ajustado= 52,300*1.12568721= S/. 58,873
Como A>B, entonces la BI = S/. 255,600
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(255,600 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 6,603 Nuevos Soles.

Se compra toda la propiedad de un inmueble con minuta de fecha 20/10/2009 por un valor de
transferencia de $ 8,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo del 2009 es de S/. 115,300
Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12458712, y ningn
inters).
Datos:
Fecha de Transferencia= 20/10/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 8,200
Valor de Autovalo= S/. 115,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12458712= IPM setiembre 2009 / IPM diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500

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b) Cuando el Valor el Autovalo es la Base imponible

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Determinacin de Base Imponible (BI):


A=Valor de Transferencia en Soles= $ 8,200*3.00= S/. 24,600
B=Valor de Autovalo Ajustado= 115,300*1.12458712= S/. 129,664
Como B>A, entonces la BI = S/. 129,664
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(129,664.89 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 2,825 Nuevos Soles.

c) Cuando la Base imponible es menor o igual que la deduccin


Tomemos el ejemplo anterior y supongamos que el autovalo 2009 es de S/. 30,200 Nuevos
Soles.

Determinacin de Base Imponible (BI):


A=Valor de Transferencia en Soles= $ 8,200*3.00= S/. 24,600

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B=Valor de Autovalo Ajustado= S/. 30,200*1.12458712= S/. 33,962

84

Como B>A, entonces la BI = S/. 33,962


Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(33,962 35,500)= S/. 0.00 (Base imponible no supera tramo inafecto de 10 UIT).
2. Caso de una fusin por absorcin o escisin de empresas
La empresa A absorbe todos los activos y pasivos de la empresa B, en la que se incluye un inmueble
ubicado en Lince, la fecha de entrada en vigencia de la fusin fue el 15/08/2009 acordada por la
Junta General de Acreedores. No existe un valor de transferencia pero s un registro de inicial de
patrimonio en los libros contables a la fecha de entrada en vigencia por S/. 852,356 Nuevos Soles y
cuyo autovalo del 2009 es de S/. 252,300 Nuevos Soles. (Considerar factor de ajuste de 1.01477212
y ningn inters).

Datos:
Fecha de Transferencia=Fecha de Entrada en Vigencia= 15/08/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia=Valor Contable a la fecha de entrada en vigencia= S/. 852,356
Valor de Autovalo= S/. 252,300
Factor de Ajuste= 1.01477212= IPM Julio 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= S/. 852,356
B=Valor de Autovalo Ajustado= 252,300*1.01477212= S/. 256,027
Como A>B, entonces la BI = S/. 852,356
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(852,356 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 24,506 Nuevos Soles.

El clculo es similar al de una compra venta, la diferencia est en que la transferencia de propiedad
se otorga con la escritura pblica, pero para efectos del pago del impuesto se puede tomar la fecha
de la minuta.
4. Caso de una transferencia por remate judicial o adjudicaciones dentro de un proceso judicial o
coactivo
En esta modalidad de transferencia, slo compete determinar el nacimiento de la obligacin tributaria
o la transferencia de propiedad, que sera la fecha de la resolucin judicial o administrativa que
ordena la entrega del bien a favor del adjudicatario. No se otorga con la resolucin consentida y
tampoco con el acta de remate.
5. Caso de una opcin de compra
En esta modalidad, que tiene origen en los contratos de arrendamiento financiero, se considera el
nacimiento de la obligacin o la transferencia de propiedad segn la fecha en que se hace efectiva la
opcin de compra.
Por ejemplo, el banco A otorga en arrendamiento financiero un inmueble a la empresa B por un
plazo de 2 aos, la misma que al trmino puede ejercer la opcin de compra segn escritura pblica
de fecha 15/11/2007. La opcin de compra se hace efectiva con la minuta de fecha 20/11/2009

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3. Caso de una Donacin

85

establecindose un valor de transferencia de S/. 8,531 Nuevos Soles que es equivalente al valor
residual del inmueble despus de aplicarse la depreciacin. El monto de autovalo del 2009 es de S/.
252,300 Nuevos Soles. (Considerar factor de ajuste de 1.01477212 y no considerar intereses).
Datos Relevantes para Clculo del Impuesto:
Fecha de Transferencia=Fecha de Minuta que hace efectiva la opcin de compra= 20/11/2009
Porcentaje de Adquisicin= 100%
Valor de la transferencia=Valor Residual= S/. 8,531.00
Valor de Autovalo= S/. 252,300
Factor de Ajuste= 1.01477212
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= S/. 8,531
B=Valor de Autovalo Ajustado= 252,300*1.01477212= S/. 256,027
Como A<B, entonces la BI = S/. 256,027
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(256,027 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 6,616 Nuevos Soles.

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6. Caso de una Resolucin de Contrato

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Se compra el 100% de la propiedad de un inmueble con minuta de fecha 15/11/2007 por un valor de
transferencia de $ 85,200 Dlares Americanos sin IGV pagaderos en cuotas iguales durante 24 meses
y cuyo autovalo del 2007 es de S/. 52,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00,
factor de ajuste de 1.12568721, y ningn inters).
El 25/02/2008, las partes contratantes resuelven el contrato inicial, a travs de minuta en la que el
comprador devuelve la propiedad del inmueble y el vendedor devuelve las cuotas pagadas.
Datos de 1ra Transferencia por Compra Venta
Fecha de Transferencia= 15/11/2007
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200.00*3.00= S/. 255,600
Valor de Autovalo 2007= S/. 52,300
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM octubre 2007 / IPM diciembre 2006
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Estado de Impuesto= Afecto (Siempre que la BI sea mayor que el tramo inafecto de 10 UIT)

Datos de 2da Transferencia por Resolucin


Fecha de Transferencia= Fecha de Resolucin=25/02/2008
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200.00*3.00= S/. 255,600 (ser el mismo valor del
contrato inicial, siempre y cuando la resolucin no establezca lo contrario)
Valor de Autovalo 2008= S/. 62,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM enero 2008 / IPM diciembre 2007
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Estado de Impuesto=Inafecto, debido a que no se cancel el precio del inmueble

Si la resolucin del contrato fuese despus de la cancelacin del precio, ambas transferencias se
encuentran afectas al impuesto.
7. Caso de una Transferencia con Reserva de Propiedad
Si en el contrato de compra-venta de un inmueble, se incluye una clusula de reserva de propiedad
en favor del vendedor, y an no se ha cumplido con la condicin establecida para que se realice la
transferencia, se pagar el impuesto en mrito al pacto de reserva de propiedad. Sin embargo, una
vez que se concrete la transferencia de propiedad a favor del comprador, dicha transferencia no
generar obligacin de pago del impuesto.

La constructora A dedicada a la construccin de inmuebles desde hace 20 aos, viene ejecutando


un proyecto inmobiliario en Miraflores que consta de 20 departamentos. La empresa constructora
otorga en venta como bien futuro el Dpto 101 por un valor de $ 58,000 Dlares Americanos con fecha
de minuta el 01/06/2009, la misma que fue entregada el 21/11/2009 segn acta de entrega. El monto
del autovalo total del inmuebles del 2009 es de S/. 55,200 nuevos soles y el valor de terreno segn
autovalo es de S/. 8,532.00 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste
de 1.12568721 y no considerar intereses).
Datos:
Fecha de Transferencia de Bien Futuro= 01/06/2009
Fecha de Transferencia del Inmueble=Fecha de acta de entrega del inmueble=21/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 58,000
Valor de Autovalo 2009= S/. 55,200
Valor de Terreno segn autovalo 2009= S/. 8,532
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500

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8. Venta de inmuebles por empresas que realicen actividad empresarial.

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Determinacin de Base Imponible (BI):


A=Valor de Transferencia en Soles= $ 58,000*3.00= S/. 174,000
B=Valor de Autovalo Ajustado= 55,200*1.12568721= S/. 62,138
C= Valor de Terreno segn Autovalo= S/. 8,532
De acuerdo a la Ley Tributacin Municipal LTM, por tener el giro de construccin y vender el inmueble por
primera vez), C=BI= S/. 8,532 nuevos soles
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(8,532.00 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 0.00 Nuevos Soles. (Inafecto, porque BI no supera el
tramo de las 10 UIT)
9. Venta de inmuebles por empresas que no realicen actividad empresarial pero son habituales
La empresa A cuyo giro de negocio es la venta de autos usados, pero que ejerce la actividad de la
construccin de inmuebles habitualmente, viene ejecutando un proyecto inmobiliario en Miraflores
que constara de 20 departamentos. La empresa constructora vendi 2 departamentos entre enero
y febrero del 2009 y vende un tercer departamento por un valor de $ 58,000 Dlares Americanos
con fecha de acta de entrega el 21/11/2009. El monto del autovalo total del inmuebles del 2009 es
de S/. 55,200 nuevos soles y el valor de terreno segn autovalo es de S/. 8,532.00 Nuevos Soles.
(Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12568721, y no considerar intereses).

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Datos:

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Fecha de Transferencia del Inmueble=Fecha de acta de entrega del inmueble= 21/11/2009


Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 58,000
Valor de Autovalo 2009= S/. 55,200
Valor de Terreno segn autovalo 2009= S/. 8,532
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM octubre 2009 / IPM diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 58,000*3.00= S/. 174,000
B=Valor de Autovalo Ajustado= 55,200*1.12568721= S/. 62,138
C= Valor de Terreno segn Autovalo= S/. 8,532
De acuerdo a la Ley de Tributacin Municipal -LTM (no se tiene el giro de construccin, pero es la tercera venta
de un inmueble construido en un periodo de 12 meses) C=BI= S/. 8,532.00 Nuevos Soles.

Clculo del Impuesto:


(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(8,532.00 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 0.00 Nuevos Soles. (Inafecto, porque BI no supera el
tramo de las 10 UIT)
10. Venta de inmuebles por empresas que no realicen actividad empresarial pero no son habituales
La empresa A, cuyo giro de negocio es la venta de autos usados pero que ejerce la actividad de la
construccin de inmuebles habitualmente, viene ejecutando un proyecto inmobiliario en Miraflores
que constar de 20 departamentos. La ltima venta de un inmueble construido por la empresa fue
en el 2007 y en el 2009 vende un departamento por un valor de $ 58,000 Dlares Americanos con
fecha de acta de entrega el 21/11/2009. El monto del autovalo total del inmuebles del 2009 es de
S/. 55,200 nuevos soles y el valor de terreno segn autovalo es de S/. 8,532.00 Nuevos Soles.
(Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12568721 y no considerar intereses).

Datos:
Fecha de Transferencia del Inmueble=Fecha de acta de entrega del inmueble=21/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 58,000
Valor de Autovalo 2009= S/. 55,200
Valor de Terreno segn autovalo 2009= S/. 8,532
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008

Determinacin de Base Imponible (BI):


A=Valor de Transferencia en Soles= $ 58,000*3.00= S/. 174,000
B=Valor de Autovalo Ajustado= 55,200*1.12568721= S/. 62,138
C= Valor de Terreno segn Autovalo= S/. 8,532.00
De acuerdo a la Ley de Tributacin Municipal LTM, como la empresa no es habitual en la transferencia de
inmuebles construidos, el valor del terreno no se considera para la determinacin de la BI.
Entonces: A>B, la BI= S/. 174,000 Nuevos Soles
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(174,000 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 4,155.00 Nuevos Soles. (Afecto, por no ser habitable en
la construccin y venta de inmuebles)

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Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500

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11. Caso de una Transferencia de Alcuotas


a) Cuando el Valor de Transferencia es la base imponible
Se compra el 50% de propiedad de un inmueble con minuta de fecha 15/11/2009 por un valor
de transferencia de $ 85,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo del 2009 de todo el
inmueble es de S/. 52,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste
de 1.12568721 y ningn inters).

Datos:
Fecha de Transferencia= 15/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 50%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200
Valor de Autovalo Total= S/. 52,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 85,200*3.00= S/. 255,600
B=Valor de Autovalo Total Ajustado= 52,300*1.12568721= S/. 58,873

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Como A>B, entonces la BI = S/. 255,600

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Clculo del Impuesto:


(BI-Deduccin)*Tasa= Impuesto (En este caso no se aplica el porcentaje de propiedad, puesto que el valor
de transferencia ya refleja el porcentaje de propiedad adquirido.)
(255,600 35,500)*(3/100) = S/. 3,302 Nuevos Soles.

b) Cuando el Valor el Autovalo es la base imponible


Se compra el 50% de propiedad de un inmueble con minuta de fecha 20/10/2009 por un valor de
transferencia de $ 8,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo total del 2009 es de S/.
115,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12458712 y
ningn inters).

Datos:
Fecha de Transferencia= 20/10/2009
Porcentaje de Adquisicin: 50%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 8,200
Valor de Autovalo= S/. 115,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12458712= IPM Setiembre 2009 / IPM diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 8,200*3.00= S/. 24,600
B=Valor de Autovalo Ajustado= 115,300*1.12458712= S/. 129,665
Como B>A, entonces la BI = S/. 129,665
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto (se aplica el % de propiedad porque la BI es el autovalo
del inmueble que representa el 100% de la propiedad)
(129,665 35,500)*(50/100)*(3/100) = S/. 1,412 Nuevos Soles.

El artculo 1473 del Cdigo Civil establece que al celebrarse un contrato puede convenirse que
cualquiera de las partes se reserve la facultad de nombrar posteriormente a un tercero que asuma los
derechos y las obligaciones derivadas de aquel acto.
En el artculo 1746 de dicho texto legal se establece que si la declaracin de nombramiento se hizo
vlidamente, la persona nombrada asume los derechos y las obligaciones derivadas del contrato, con
efecto desde el momento de su celebracin. En caso contrario o cuando no se efecte la declaracin
de nombramiento, el contrato producir sus efectos entre los contratantes originarios.
Se tratara entonces de un contrato donde al momento de su conclusin uno de los contratantes
se reserva la facultad de nombrar con posterioridad a una tercera persona que lo sustituir,
desapareciendo ste de la relacin contractual. En consecuencia la designacin tiene como efectos
modificar una de las partes contratantes del acto jurdico, quedando el resto del contrato en los
mismos trminos al celebrado por el contratante inicial.
El Cdigo Civil establece las condiciones que deben cumplirse para la validez de este tipo de
contratos:
La reserva de nombramiento no procede en los casos en que no es admitida la representacin o
es indispensable la determinacin de contratantes.
La declaracin de nombramiento debe comunicarse a la otra parte dentro de un plazo que no podr

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Caso de contratos con persona a nombrar

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exceder de 20 das contados a partir de la fecha de celebracin del contrato (artculo 1744).
La declaracin de nombramiento no tiene efecto si no es acompaada de la aceptacin de la
persona nombrada (artculo 1744).
La declaracin de nombramiento y la aceptacin por la persona nombrada deben revestir la misma
forma que las partes hayan usado para el contrato, aunque no est prescrita por la ley. (artculo
1745).
En ese sentido, si en el contrato de compra-venta de un inmueble se ha incluido una clusula por
persona a nombrar y se verifica que se ha reunido las condiciones para su validez, se concluye que
estamos ante una sola transferencia de propiedad, debindose considerar para la liquidacin del
alcabala, la fecha del momento de la celebracin del contrato de compra-venta y no la de la minuta
donde se ejerce ya sea la facultad de nombrar al tercero o donde conste la aceptacin de la persona
nombrada.
Caso de contratos con pacto de retroventa
El Cdigo Civil define la retroventa como un pacto que puede integrar vlidamente el contrato de
compra-venta y que consiste en que el vendedor adquiere el derecho de resolver unilateralmente el
contrato sin decisin judicial. Asimismo, el artculo 1371 del mencionado texto normativo dispone
que la resolucin deja sin efecto un contrato vlido por causal sobreviniente a su celebracin.

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En relacin al artculo 21 de la Ley de Tributacin Municipal, se advierte que el ejercicio del pacto de
retroventa implica la resolucin de un contrato de compra-venta plenamente vlido que ha producido
todos sus efectos incluso la obligacin de pago del Impuesto de Alcabala respectivo, al haberse
configurado el hecho imponible previsto para este impuesto. Bajo el mismo criterio, se entiende que
cuando se trate de la primera venta de un bien inmueble, ste no podr recuperar dicha calidad.

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VI. ASPECTOS OPERATIVOS PARA LA FISCALIZACIN


DE OTROS TRIBUTOS
La prctica de la fiscalizacin de otros tributos municipales como el Impuesto a las Apuestas, el Impuesto a
los Juegos y el Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, se da en menor o mayor medida en las
jurisdicciones del Per, por lo que es necesario identificar las actividades que se realicen en cada distrito o
provincia, segn sea el caso.

Impuesto a las Apuestas


Este impuesto se aplica mensualmente a las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares,
en las que se realicen apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la municipalidad provincial respectiva, una
declaracin jurada en la que consigna el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada
tipo de apuesta y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin
apruebe la municipalidad provincial.

Impuesto a los Juegos


Este impuesto de periodicidad mensual se aplica a las empresas o instituciones que realizan
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como a la obtencin
de premios en juegos de azar.

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos (EPND)


Para el caso del impuesto a los EPND, la recaudacin y administracin del impuesto est en manos
de la municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

VI.1. Diseo de la estrategia para la fiscalizacin


Al ser tributos cuya base imponible se da en el transcurso de un periodo de tiempo (semanal, mensual), se
puede realizar un seguimiento eventual, de carcter presencial, en los establecimientos donde se realizan
las actividades, para as proyectar una imagen de control de las operaciones que realizan.
Ejecutar la fiscalizacin de manera permanente puede ser oneroso, ya que se necesitara de muchas
horas-hombre para fiscalizar, por ejemplo, un cine, debido a que cuenta con mltiples salas y horarios.
Otra de las estrategias para la fiscalizacin de estos tributos es realizar auditoras, ya que estos tipos de
operacin suelen ser formales, como las loteras y los cines.

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La administracin y recaudacin del impuesto en el caso de los bingos, rifas, sorteos y similares,
pimball y otros juegos electrnicos, donde se realice la actividad gravada o se instalen los juegos le
corresponde a la municipalidad distrital; mientras que a la municipalidad provincial le corresponde la
administracin y recaudacin en el caso de loteras.

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En el caso del pimball y los juegos electrnicos, existe dificultad en la identificacin y determinacin del
tributo, pues se ve en la prctica que los establecimientos que realizan estas actividades son informales, y
en ocasiones quienes los administran son menores de edad, adems que los locales de juegos no cuentan
con autorizacin municipal.

VI.2. Seleccin de la cartera


Al ser pocos los ciudadanos o contribuyentes que realizan estos tipos de actividades, es mucho ms fcil
la seleccin de cartera a fiscalizar.

VI.3. Planificacin de actividades


Las actividades de fiscalizacin podran incluir visitas y levantamiento de informacin en los locales donde
se realizan los espectculos o juegos, revisin de anuncios publicitarios, entre otras. Las actividades
de fiscalizacin estarn en funcin de las actividades que den lugar al nacimiento de tributos (hecho
imponible).

VI.4. Programacin de inspecciones


La programacin de inspecciones estar en funcin a los eventos que se presenten en el transcurso de las
operaciones, y siempre que se encuentren afectos a los tributos. Debe enviarse antes de la ejecucin de
los eventos a fiscalizar, los Requerimientos de inicio del proceso y de inspeccin en el lugar.

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Si se negasen a dar acceso a la verificacin de las actividades, se podr requerir de autorizacin judicial,
la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento sin
correr traslado a la otra parte.

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VI.5. Emisin y notificacin de Requerimientos


Al iniciarse las actividades de fiscalizacin, se debe elaborar los respectivos Requerimientos de informacin
y/o cartas Informativas.
Posteriormente se deber notificar y verificar su cumplimiento en el plazo indicado. En caso de incumplimiento
a lo requerido puede aplicarse la sancin correspondiente, prevista en el artculo 177 numeral 5 del T.U.O.
del CT.

VI.6. Proceso de determinacin de deuda tributaria


Impuesto a los EPND


La base imponible est constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en los
espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.

Las tasas son las siguientes:


Espectculos Taurinos
Carrera de Caballos
Cine
Otros espectculos
Conciertos

Folclor Nacional

:
:
:
:
:
:

10%, 5%
15%
10%
10%
0%
0%

Para el clculo del impuesto es necesario conocer el valor del boleto, es decir, el monto que se
pagara sin tomar en cuenta los impuestos. La suma del valor del boleto y del monto correspondiente
a los impuestos (en este caso, IGV e IEPND) se llama precio.
Puede ocurrir que el valor del boleto no est indicado por separado en el comprobante de pago. Pero
es muy sencillo determinarlo.
Precio del boleto = Valor del boleto + IGV + IEPND Valor del boleto = Precio del boleto - IGV IEPND
Veamos el ejemplo de una entrada al cine que tiene como precio S/. 10.
Precio de entrada al cine = Valor de la entrada + IGV + IEPND
10 =

Valor de la entrada + Valor de la entrada * 0.19 + Valor de la entrada * 0.10

10 = Valor de la entrada * (1 + 0.19 + 0.10)


10 = Valor de la entrada * (1.29)
10/1.29 = Valor de la entrada
Por lo tanto:
Valor de la entrada = 10/1.29 = S/. 7.75 Nuevos Soles
El IEPND ser 7.75*0.10 = S/. 0.78 Nuevos Soles
Podemos confirmar que estamos en lo correcto sumando el valor de la entrada, el IGV y el IEPND.
El resultado deber ser el precio de la entrada, es decir, S/. 10 Nuevos Soles:
Valor de la entrada + IGV + IEPND = S/. 7.75 + S/. 1.47 + S/. 0.78 = S/. 10

Impuesto a los Juegos


La base imponible se determinar segn el tipo de juego. As, en el caso de los bingos, rifas, sorteos
y similares, la base imponible estar constituida por el valor nominal de los cartones de juego o de
los boletos de juego, segn sea el caso.
Por otro lado, en el caso del pimball, juegos de vdeo y dems juegos electrnicos, la base imponible
estar dada por el valor nominal de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado
en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Finalmente, en el caso de las loteras la base imponible la constituye el monto o valor de los
premios.

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El IGV ser 7.75*0.19 = S/. 1.47 Nuevos Soles

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En caso de premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del bien.
La tasa a aplicar para la determinacin es del 10% para todos los casos.
Finalmente, en el caso de las loteras la base imponible la constituye el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.
La tasa a aplicar para la determinacin es del 10% para todos los casos.
Para el clculo del impuesto a los juegos es necesario conocer el valor del boleto o del juego, es decir,
el monto que se pagara sin tomar en cuenta los impuestos. La suma del valor del juego y del monto
correspondiente a los impuestos (en este caso, IGV e IJ) se llama precio.
En caso el valor del boleto no est indicado por separado en el comprobante de pago, se le puede
determinar de manera muy sencilla.
Precio del juego = Valor del boleto + IGV + IJ
Valor del juego = Precio del boleto - IGV IJ
Veamos el ejemplo de una lotera que tiene como precio S/. 10.
Precio del juego = Valor del juego + IGV + IJ
10 = Valor del juego + Valor del juego * 0.19 + Valor del juego * 0.10
10 = Valor del juego * (1 + 0.19 + 0.10)
10 = Valor del juego * (1.29)
Valor del juego = 10/1.29
Por lo tanto:
Valor del juego = 10/1.29 = S/. 7.75 Nuevos Soles

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El IGV ser 7.75*0.19 = S/. 1.47 Nuevos Soles

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El IJ ser 7.75*0.10 = S/. 0.78 Nuevos Soles


Podemos confirmar que estamos en lo correcto sumando el valor del juego, el IGV y el IJ. El
resultado deber ser el precio del juego, es decir, S/. 10 Nuevos Soles:
Valor del juego + IGV + IJ= S/. 7.75 + S/. 1.47 + S/. 0.78 = S/. 10

Impuesto a las Apuestas


La base imponible se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas, y el monto total de los premios efectivamente otorgados el mismo mes:
Base imponible = Ingresos totales en un mes por concepto de apuestas - Premios otorgados en el
mes
Por otro lado, la tasa del impuesto es de 12% para el caso de apuestas hpicas y para el caso de otras
apuestas, 20%.
Veamos el ejemplo de la configuracin del impuesto por concepto de apuestas hpicas.

Ingresos totales en un mes por concepto de apuestas: S/. 1, 000,000.00


Premios otorgados en el mes: S/. 800,000.00
Base imponible = Ingresos totales en un mes por concepto de apuestas Premios otorgados en el mes

Base imponible = S/. 1, 000,000.00 - S/. 800,000.00 = S/. 200,000.00


Impuesto a las Apuestas = Base imponible * Impuesto a las Apuestas (hpicas)

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Impuesto a las Apuestas = S/. 200,000.00 * 12% = S/. 24,000.00

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Autocad: Es un programa de diseo asistido por un ordenador (PC) para dibujo en 2D y 3D.

Autolisp (Lisp programming language): Es una herramienta que permite importar puntos a Autocad a partir
de un archivo de coordenadas de formato TXT. Las coordenadas importadas se insertan como un bloque
con atributos con la descripcin del punto en sus respectivas coordenadas.

Baldosas acsticas: Es una pieza manufacturada que en la mayora de los casos ha sido horneada y que
puede ser de distintos materiales como cermica, piedra, porcelana, e inclusive vidrio. Asimismo, estas
baldosas generalmente son utilizadas para cubrir pisos y paredes.

Encofrado: Es un sistema que emplea moldes temporales o permanentes para dar forma al concreto u
otros materiales similares como la tierra arcillosa. Los principales materiales usados en el encofrado son la
madera, el metal o el cartn.

Corriente monofsica: Es un sistema de distribucin de corriente de uso mayoritariamente domstico,


en el cual la electricidad viaja por un solo conductor o cable hasta el punto de alimentacin (enchufe o
tomacorriente).

Corriente trifsica: Es un sistema de distribucin de corriente compuesto por tres corrientes monofsicas,
las cuales son transportadas por tres o cuatro conductores tres corrientes y una neutra-. Asimismo,
este sistema proporciona un uso ms eficiente de los conductores, y es empleada con frecuencia en las
industrias.

Desenconfrantes: Es un agente que evita la adherencia del concreto o del mortero a los encofrados.

Drywall: Es un sistema constructivo moderno basado en una estructura de acero galvanizado, revestido con
planchas de roca de yeso sumamente dctil, ideal para edificaciones antissmicas. Generalmente es usado
como tabiquera.

Empotrado: Es la calificacin que recibe un objeto que se encuentra dentro de una pared y asegurado con
trabajos de albailera.

Enchape: Es el recubrimiento de las paredes con materiales como piedra, madera o cermico.

Mortero: Es la masa constituida por la combinacin de arena, conglomerantes como el cemento, agua, y
quiz algn aditivo.

Muros de cabeza: Es la manera en la cual queda acomodados los ladrillos cuando son apoyados en su lado
ms largo, formando un espesor de 25 cm, incluyendo tarrajeos.

Policarbonato: Es un grupo de termoplsticos fcil de trabajar y moldear, y son comnmente empleados


para hacer desde ventanas inastillables hasta techos, entre otros.

Revestimiento o tarrajeo frotachado: Es la capa o cubierta con la cual se resguarda o adorna una
superficie.

Sistema aporticado: Es aquel cuyos elementos estructurales principales consisten en vigas y columnas
conectados a travs de nudos, formando prticos resistentes en las dos direcciones principales de anlisis
(X e Y).

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GLOSARIO

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