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Ao 0 primera
inscripcin
Ao 1
Ao 2
Ao 3
El cambio de categora del vehculo o de motor, o de placas, o algn otro caso en especial, no implica que se
vuelva a contabilizar un nuevo periodo de pago respecto a esta nueva inscripcin.
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Con la finalidad de establecer criterios para la identificacin del domicilio a ser considerado para la determinacin
del impuesto, el Tribunal Fiscal mediante RTF 04326-2-2006 se pronunci sobre el domicilio fiscal que debe
fijarse cuando un ciudadano no lo haga, sealando:
Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 11 del Cdigo Tributario (CT), el domicilio fiscal es el lugar
fijado por los contribuyentes dentro del territorio nacional, y para todo efecto tributario;
Que el artculo 12 del citado cdigo dispone que cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se
presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguiente lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a
seis (6) meses.
b) Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias, agregando que, en caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este
artculo, el que elija la Administracin Tributaria.
al momento de inscribir ante la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos el vehculo de placa xxxxxx,
seal como direccin, Diego Ferr N 366, Miraflores, Lima.
Que no corresponde considerar a la citada direccin como domicilio fiscal del quejoso, toda vez que no se ha
acreditado que lo haya declarado ante la Administracin Tributaria.
En ese sentido corresponder verificar primero si el ciudadano fij domicilio fiscal ante la Sunat, y si no lo hizo,
continuar con lo indicado en el artculo 12 del CT.
Posteriormente, mediante Decreto Legislativo 981, se sustituy el artculo 12 de dicha norma legal, estableciendo
como domicilio los siguientes:
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los propietarios y sus domicilios con sus respectivas operaciones, entonces se podra realizar un mayor
anlisis en gabinete antes de salir al campo en busca de un infractor.
Consideramos que el objetivo de la estrategia de fiscalizacin del impuesto vehicular es ser eficientes y
eficaces en la deteccin de los infractores desde el gabinete para que, de continuarse con los operativos
en campo se tenga informacin concluyente que permita incrementar la recaudacin.
Para ello presentamos dos estrategias:
Estrategia pre-fiscalizadora
El objetivo es lograr que los ciudadanos cumplan oportunamente con sus obligaciones. Sugerimos
crear un sistema de atencin va web o un mdulo de registro y declaracin en lnea, lo cual permitir
optimizar los recursos, evitando que los clientes de las concesionarias (futuros contribuyentes) se
desplacen hasta los puntos de atencin de las administraciones tributarias para cumplir con sus
obligaciones.
Debemos gestionar informacin de los principales proveedores de productos y servicios vehiculares.
Para ello podemos crear alianzas estratgicas con los sectores pblicos y privados como:
a) Registros Pblicos. El ltimo punto de atencin para el registro de la transferencia de propiedad
vehicular lo conforma el Registro de Propiedad Vehicular de la SUNARP, para lo cual podemos
promover una alianza estratgica con el objetivo de inducir al ciudadano a efectuar su declaracin
jurada inmediatamente despus de la inscripcin registral.
b) Concesionarios de venta de vehculos. Los concesionarios nos pueden brindar informacin de las
ventas realizadas. Por ello, se sugiere que la Administracin Tributaria provea de herramientas
bsicas a los concesionarios con el fin de brindar mayor y mejor informacin respecto al impuesto
vehicular. Para esto podra ofrecerse capacitacin constante, proveer de afiches y trpticos que
puedan ser distribuidos a los ciudadanos.
Debe coordinarse con las concesionarias la informacin que la Administracin necesita para la
determinacin del tributo, material que a su vez debe ayudar a la creacin de una base de datos
de marcas y modelos comercializados en cada periodo.
c) Notaras. Las notaras son otro punto de atencin de los ciudadanos en las transferencias
vehiculares. Por lo tanto, podemos generar alianzas de informacin sobre las transferencias que
se realicen en sus oficinas. Las acciones son similares a las desplegadas con los concesionarios
de vehculos, pero aqu podemos obtener informacin de transferencias de vehculos usados.
Este trabajo puede servir para realizar las declaraciones tanto de inscripcin como de descargo
respecto al vehculo.
En las alianzas estratgicas, y para un mejor resultado de las mismas, la Administracin Tributaria
debe asumir los siguientes compromisos:
Capacitar al personal de venta de vehculos o de atencin en notaras.
Responder oportunamente a consultas a travs del correo electrnico asignado.
Mejorar continuamente el proceso y las herramientas de intercambio de informacin.
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Estrategia fiscalizadora
Una vez agotadas las estrategias pre fiscalizadoras, se debe proceder con la etapa de fiscalizacin,
ejecutando las acciones necesarias que nos lleven a la deteccin de omisos y subvaluadores del
impuesto.
Para ello debemos conseguir informacin del universo de ciudadanos y vehculos a fiscalizar, lo cual
puede obtenerse con la informacin que brindan las notarias, el registro de propiedad vehicular y
cualquier otro registro de transferencias al que pueda acceder la Administracin.
Si no contamos con esta informacin, podemos disear estrategias fiscalizadoras que exigen un
mayor despliegue de recursos, como son los operativos de deteccin en campo.
Es importante contar con la informacin del Registro de Propiedad Vehicular ya que no slo servir
para la deteccin de omisos para la presentacin de la Declaracin Jurada por el impuesto vehicular,
sino tambin para la correcta imposicin de sanciones por infracciones de trnsito.
La seleccin de la cartera busca identificar a los contribuyentes omisos, para lo cual debe tenerse en
cuenta:
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Por otro lado, no slo se realizarn acciones de deteccin de omisos a la presentacin de la declaracin
jurada, sino que tambin se detectarn omisos al descargar el bien afecto, para lo cual se debe cruzar la
informacin de la Administracin sobre las inscripciones con los descargos efectuados. De ser posible, al
momento de realizar una nueva declaracin de un vehculo ya registrado, deber marcarse la declaracin
del anterior propietario, para as crear y facilitar una nueva base de datos para este propsito.
De contar con informacin de la SUNARP, se deber contrastar las transferencias a fin de identificar tanto
la inscripcin del nuevo vehculo como el descargo del mismo, segn corresponda.
TA5732
BA3012
CT3412
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Para avanzar con esta estrategia, debemos proveernos de un listado de vehculos registrados en la
Administracin Tributaria, y con ello formar brigadas de deteccin en lugares estratgicos como centros
comerciales, playas de estacionamiento, sitios con alta concurrencia de vehculos, o en operativos
especficos acompaados de la Polica Nacional del Per.
Adicionalmente, para ser ms efectivos en esta tarea, puede adherirse calcomanas a los vehculos de
los ciudadanos que cumplieron con sus obligaciones y con ello evitar que sean intervenidos durante los
operativos.
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Para la determinacin del tributo debemos tener en cuenta los siguientes parmetros:
Marca, modelo, cilindrada, y ao de fabricacin.
Ao de adquisicin, ao de inscripcin, valor de adquisicin, valor de las Tablas publicadas por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones. (Tabla de Valores Referenciales de Vehculos).
La base de datos de la SUNARP presenta informacin del modelo de los vehculos, por lo tanto, debemos
asumir criterios bsicos para la determinacin del tributo.
A continuacin desarrollamos ejemplos de algunos casos que pueden representar dificultades al momento
de determinar el tributo.
Ejemplo 1. El modelo no figura en la Tabla de Valores Referenciales
Marca: Toyota
Modelo Real: Yaris Gxi 1.5 mec.
Informacin de SUNARP y de la tarjeta de identificacin vehicular: Yaris
En ese caso, es posible utilizar solicitar al contribuyente que acredite el precio del bien presentando la
Declaracin nica de Aduanas (DUA), el comprobante de pago, contrato u otro, de modo que la base
imponible refleje mejor el valor de mercado del vehculo.
En el caso de vehculos de gran valor o de coleccin, es muy probable que la base imponible que se
obtenga utilizando el valor de la Tabla de Valores Referenciales de Vehculos sea menor al valor de
tasacin del vehculo.
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As lo indica el Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, que dispone que las
mercancas extranjeras se considerarn nacionalizadas cuando se concede el levante, momento
en que culmina el despacho de importacin.
Debemos tener en cuenta que no slo existe el Registro de Propiedad Vehicular de la SUNARP.
El Ministerio de Relaciones Exteriores est facultado a emitir autorizaciones y placas para los
vehculos de los diplomticos. Del mismo modo, el Registro del Ministerio del Interior para el
caso de los vehculos de las fuerzas armadas y policiales.
El artculo 3 de la Ley 269839, Ley sobre importacin de vehculos para el uso de misiones
diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de funcionarios de las
mismas, seala que corresponde al Ministerio de Relaciones Exteriores, a travs de Direccin
de Privilegios e Inmunidades, autorizar la importacin de vehculos con franquicia aduanera
diplomtica, a que se refieren los artculos anteriores.
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Cabe indicar que el inciso d) del artculo 2 de la Ley 2636610 o Ley de Creacin del Sistema
Nacional de los Registros Pblicos y de la Superintendencia de los Registros Pblicos, seala que
el Registro de Bienes Muebles unifica los siguientes registros:
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En tal sentido, tal como se advierte de la citada norma, el nico Registro de Propiedad Vehicular
es el que forma parte del Registro de Bienes Muebles de la SUNARP.
Por tanto, el registro de vehculos administrado por la Direccin de Privilegios e Inmunidades del
Ministerio de Relaciones Exteriores no constituye un registro de propiedad vehicular.
En cuanto a lo regulado en la norma tributaria respecto del supuesto de hecho gravado por el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, el artculo 30 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal dispone lo siguiente: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual,
grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
De la lectura de la norma citada, se evidencia que el plazo de antigedad de los vehculos para
efectos de establecer si estn o no gravados con el Impuesto al Patrimonio Vehicular se determina
en funcin de la fecha en que fueron inscritos por primera vez en la SUNARP.
4. Tracto camiones
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Sin embargo, esta diferenciacin no implica desgravar el vehculo denominado remolcador del
Impuesto Vehicular, ya que en nuestro sistema jurdico existen normas especiales. Tal es el caso
de las Resoluciones Ministeriales que aprueban anualmente las Tablas de Valores Referenciales de
Vehculos para determinar la base imponible del Impuesto Vehicular, que califican como camin
al vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto igual o mayor a 4,000
Kg, el mismo que puede incluir carrocera o estructura portante.
Siendo as, corresponde considerar al vehculo remolcador en la clase camin, siendo distinto el
caso de los remolques o semirremolques los cuales no tienen motor.
5. Robo de vehculos
Existen argumentos para considerar que el robo de un vehculo extingue la obligacin tributaria.
De acuerdo al artculo 968 del Cdigo Civil, la prdida total del bien constituye un motivo por el
cual se extingue la propiedad. Del mismo modo, el artculo 1137 del Cdigo Civil, indica que el
bien se pierde por perecer o ser intil, o por desaparecer de modo que no se tenga noticias de l
o por quedar fuera del comercio.
As tambin la Ley 2670211, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y sus
modificatorias considera al robo de vehculos como una forma de siniestro.
Por ello puede concluirse que el robo de un vehculo produce su prdida debido a que desaparece
de la esfera de dominio del propietario para ingresar a la del delincuente, desconocindose su
ubicacin. Por lo tanto, se puede considerar que el robo de vehculos est comprendido en el
supuesto de siniestro sealado en el artculo 11 del Reglamento del Impuesto Vehicular.
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En esa lnea de ideas, cabe mencionar que el tratamiento como empresa constructora tambin puede recaer
en las entidades del Estado, municipalidades, asociaciones, o fondos de vivienda. En la medida en que vendan
inmuebles construidos por ellas o por terceros para ellas con habitualidad, dichas ventas gozarn del beneficio
contemplado en el artculo 22 de la Ley de Tributacin Municipal, que seala que la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Respecto a si se realizan nuevas construcciones (ampliaciones) en un inmueble ya construido, corresponder el
beneficio de primera venta a los inmuebles producto slo de estas nuevas ampliaciones.
As por ejemplo, en el caso de un inmueble de dos pisos construido en 1990 para vivienda, el que en el ao 2009
se remodela y adems se le construyen los pisos 3 y 4.
En este caso se deber independizar un departamento por piso y solo corresponder dar la condicin de primera
venta a los departamentos de los pisos 3 y 4 por ser construcciones nuevas.
A continuacin listamos las transferencias gravadas y el nacimiento de la obligacin tributaria para cada caso:
En ese sentido, corresponder reconocer el beneficio de inafectacin al pago del Impuesto de Alcabala por primera
venta, a las transferencias de inmuebles efectuadas por las personas jurdicas que, no teniendo como actividad
principal la venta de inmuebles construidos por ellas o por terceros para ellas, s se dediquen a dicha actividad
(construir y vender inmuebles). El hecho de que en sus estatutos o en su ficha RUC no se seale expresamente
que se dedican a la construccin de inmuebles, no desvirta el hecho que en la prctica s lo hagan.
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Transferencia gravada
Nacimiento de la obligacin
Contratos de compra-venta.
Promesa unilateral.
El impuesto de alcabala ha sufrido constantes cambios en la forma de determinacin del tributo, segn se detalla
en el siguiente cuadro:
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DL 776 (31/12/93)
DL 952 (03/02/04)
BASE
IMPONIBLE
Autovalo del ao
de transferencia
ajustado por el IPM
Autovalo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM
Autovalo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM
Valor de
transferencia, el
cual no podr ser
menor al valor del
autovalo ajustado
con el IPM
TASA
3%
3%
3%
3%
TRAMO
INAFECTO
Ninguno
10 UIT
10 UIT
Al respecto, es preciso sealar que desde el 1 de enero del 2002, las municipalidades provinciales pasaron
a ser las acreedoras del Impuesto de Alcabala en la medida en que tengan Fondos de Inversin Municipal.
Anteriormente, la recaudacin estaba a cargo de las municipalidades distritales.
Vale la pena resaltar que, el Decreto Legislativo 952 modific la base imponible para el clculo del impuesto,
estableciendo el valor de la transferencia del inmueble (valor comercial) como nueva base imponible, permitiendo
una mejora en la recaudacin del impuesto.
Respecto al pago, debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha en que se
efectu la transferencia y ser al contado. Para ello resulta irrelevante la forma de pago del precio de venta del bien
materia del impuesto, acordada por las partes.
De acuerdo con el artculo 27 del Decreto Legislativo 776, las transferencias inafectas son:
Anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
Por ejemplo, si A transfiere a B, y el contrato se resuelve y se produce una nueva transferencia de
B hacia A; esta segunda transferencia se encontrar inafecta.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Los derechos sobre inmuebles que no conlleven transmisin de propiedad.
Las transferencias producidas por divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
Asimismo, se encuentran inafectas:
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Para cada uno de estos casos, desarrollamos en la seccin siguiente los pasos a desarrollar en lo referido
a la seleccin de la cartera y el proceso mismo de fiscalizacin.
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juradas), as como de las declaraciones fiscalizadas de predios que se encuentran gravadas con el
impuesto.
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El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha
en que se produzca la transferencia.
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La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario
es decir, no siendo vlido acordar entre las partes que el obligado al pago del tributo sea una persona
distinta al comprador (por ejemplo, el vendedor).
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no est afecto al Impuesto de
Alcabala. El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha en que se efectu la transferencia.
Casos prcticos del clculo del Impuesto de Alcabala
1. Caso de una compra-venta, dacin en pago y permuta
a) Cuando el Valor de Transferencia es la base imponible
Se compra el 100% de propiedad de un inmueble con minuta de fecha 15/11/2009 por un valor
de transferencia de $ 85,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo del 2009 es de S/.
52,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12568721, y
ningn inters.)
Datos:
Fecha de Transferencia= 15/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200
Valor de Autovalo= S/. 52,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 85,200*3.00= S/. 255,600
B=Valor de Autovalo Ajustado= 52,300*1.12568721= S/. 58,873
Como A>B, entonces la BI = S/. 255,600
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(255,600 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 6,603 Nuevos Soles.
Se compra toda la propiedad de un inmueble con minuta de fecha 20/10/2009 por un valor de
transferencia de $ 8,200 Dlares Americanos sin IGV y cuyo autovalo del 2009 es de S/. 115,300
Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00, factor de ajuste de 1.12458712, y ningn
inters).
Datos:
Fecha de Transferencia= 20/10/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 8,200
Valor de Autovalo= S/. 115,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12458712= IPM setiembre 2009 / IPM diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
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Datos:
Fecha de Transferencia=Fecha de Entrada en Vigencia= 15/08/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia=Valor Contable a la fecha de entrada en vigencia= S/. 852,356
Valor de Autovalo= S/. 252,300
Factor de Ajuste= 1.01477212= IPM Julio 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= S/. 852,356
B=Valor de Autovalo Ajustado= 252,300*1.01477212= S/. 256,027
Como A>B, entonces la BI = S/. 852,356
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(852,356 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 24,506 Nuevos Soles.
El clculo es similar al de una compra venta, la diferencia est en que la transferencia de propiedad
se otorga con la escritura pblica, pero para efectos del pago del impuesto se puede tomar la fecha
de la minuta.
4. Caso de una transferencia por remate judicial o adjudicaciones dentro de un proceso judicial o
coactivo
En esta modalidad de transferencia, slo compete determinar el nacimiento de la obligacin tributaria
o la transferencia de propiedad, que sera la fecha de la resolucin judicial o administrativa que
ordena la entrega del bien a favor del adjudicatario. No se otorga con la resolucin consentida y
tampoco con el acta de remate.
5. Caso de una opcin de compra
En esta modalidad, que tiene origen en los contratos de arrendamiento financiero, se considera el
nacimiento de la obligacin o la transferencia de propiedad segn la fecha en que se hace efectiva la
opcin de compra.
Por ejemplo, el banco A otorga en arrendamiento financiero un inmueble a la empresa B por un
plazo de 2 aos, la misma que al trmino puede ejercer la opcin de compra segn escritura pblica
de fecha 15/11/2007. La opcin de compra se hace efectiva con la minuta de fecha 20/11/2009
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establecindose un valor de transferencia de S/. 8,531 Nuevos Soles que es equivalente al valor
residual del inmueble despus de aplicarse la depreciacin. El monto de autovalo del 2009 es de S/.
252,300 Nuevos Soles. (Considerar factor de ajuste de 1.01477212 y no considerar intereses).
Datos Relevantes para Clculo del Impuesto:
Fecha de Transferencia=Fecha de Minuta que hace efectiva la opcin de compra= 20/11/2009
Porcentaje de Adquisicin= 100%
Valor de la transferencia=Valor Residual= S/. 8,531.00
Valor de Autovalo= S/. 252,300
Factor de Ajuste= 1.01477212
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= S/. 8,531
B=Valor de Autovalo Ajustado= 252,300*1.01477212= S/. 256,027
Como A<B, entonces la BI = S/. 256,027
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto
(256,027 35,500)*(100/100)*(3/100) = S/. 6,616 Nuevos Soles.
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Se compra el 100% de la propiedad de un inmueble con minuta de fecha 15/11/2007 por un valor de
transferencia de $ 85,200 Dlares Americanos sin IGV pagaderos en cuotas iguales durante 24 meses
y cuyo autovalo del 2007 es de S/. 52,300 Nuevos Soles. (Considerar tipo de cambio de S/. 3.00,
factor de ajuste de 1.12568721, y ningn inters).
El 25/02/2008, las partes contratantes resuelven el contrato inicial, a travs de minuta en la que el
comprador devuelve la propiedad del inmueble y el vendedor devuelve las cuotas pagadas.
Datos de 1ra Transferencia por Compra Venta
Fecha de Transferencia= 15/11/2007
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200.00*3.00= S/. 255,600
Valor de Autovalo 2007= S/. 52,300
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM octubre 2007 / IPM diciembre 2006
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Estado de Impuesto= Afecto (Siempre que la BI sea mayor que el tramo inafecto de 10 UIT)
Si la resolucin del contrato fuese despus de la cancelacin del precio, ambas transferencias se
encuentran afectas al impuesto.
7. Caso de una Transferencia con Reserva de Propiedad
Si en el contrato de compra-venta de un inmueble, se incluye una clusula de reserva de propiedad
en favor del vendedor, y an no se ha cumplido con la condicin establecida para que se realice la
transferencia, se pagar el impuesto en mrito al pacto de reserva de propiedad. Sin embargo, una
vez que se concrete la transferencia de propiedad a favor del comprador, dicha transferencia no
generar obligacin de pago del impuesto.
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Datos:
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Datos:
Fecha de Transferencia del Inmueble=Fecha de acta de entrega del inmueble=21/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 100%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 58,000
Valor de Autovalo 2009= S/. 55,200
Valor de Terreno segn autovalo 2009= S/. 8,532
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
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Datos:
Fecha de Transferencia= 15/11/2009
Porcentaje de Adquisicin: 50%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 85,200
Valor de Autovalo Total= S/. 52,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12568721= IPM Octubre 2009 / IPM Diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 85,200*3.00= S/. 255,600
B=Valor de Autovalo Total Ajustado= 52,300*1.12568721= S/. 58,873
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Datos:
Fecha de Transferencia= 20/10/2009
Porcentaje de Adquisicin: 50%
Valor de la transferencia del inmueble= $ 8,200
Valor de Autovalo= S/. 115,300
Tipo de Cambio= S/. 3.00
Factor de Ajuste= 1.12458712= IPM Setiembre 2009 / IPM diciembre 2008
Deduccin de 10 UIT= S/. 35,500
Determinacin de Base Imponible (BI):
A=Valor de Transferencia en Soles= $ 8,200*3.00= S/. 24,600
B=Valor de Autovalo Ajustado= 115,300*1.12458712= S/. 129,665
Como B>A, entonces la BI = S/. 129,665
Clculo del Impuesto:
(BI-Deduccin)*(% de propiedad)*Tasa= Impuesto (se aplica el % de propiedad porque la BI es el autovalo
del inmueble que representa el 100% de la propiedad)
(129,665 35,500)*(50/100)*(3/100) = S/. 1,412 Nuevos Soles.
El artculo 1473 del Cdigo Civil establece que al celebrarse un contrato puede convenirse que
cualquiera de las partes se reserve la facultad de nombrar posteriormente a un tercero que asuma los
derechos y las obligaciones derivadas de aquel acto.
En el artculo 1746 de dicho texto legal se establece que si la declaracin de nombramiento se hizo
vlidamente, la persona nombrada asume los derechos y las obligaciones derivadas del contrato, con
efecto desde el momento de su celebracin. En caso contrario o cuando no se efecte la declaracin
de nombramiento, el contrato producir sus efectos entre los contratantes originarios.
Se tratara entonces de un contrato donde al momento de su conclusin uno de los contratantes
se reserva la facultad de nombrar con posterioridad a una tercera persona que lo sustituir,
desapareciendo ste de la relacin contractual. En consecuencia la designacin tiene como efectos
modificar una de las partes contratantes del acto jurdico, quedando el resto del contrato en los
mismos trminos al celebrado por el contratante inicial.
El Cdigo Civil establece las condiciones que deben cumplirse para la validez de este tipo de
contratos:
La reserva de nombramiento no procede en los casos en que no es admitida la representacin o
es indispensable la determinacin de contratantes.
La declaracin de nombramiento debe comunicarse a la otra parte dentro de un plazo que no podr
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exceder de 20 das contados a partir de la fecha de celebracin del contrato (artculo 1744).
La declaracin de nombramiento no tiene efecto si no es acompaada de la aceptacin de la
persona nombrada (artculo 1744).
La declaracin de nombramiento y la aceptacin por la persona nombrada deben revestir la misma
forma que las partes hayan usado para el contrato, aunque no est prescrita por la ley. (artculo
1745).
En ese sentido, si en el contrato de compra-venta de un inmueble se ha incluido una clusula por
persona a nombrar y se verifica que se ha reunido las condiciones para su validez, se concluye que
estamos ante una sola transferencia de propiedad, debindose considerar para la liquidacin del
alcabala, la fecha del momento de la celebracin del contrato de compra-venta y no la de la minuta
donde se ejerce ya sea la facultad de nombrar al tercero o donde conste la aceptacin de la persona
nombrada.
Caso de contratos con pacto de retroventa
El Cdigo Civil define la retroventa como un pacto que puede integrar vlidamente el contrato de
compra-venta y que consiste en que el vendedor adquiere el derecho de resolver unilateralmente el
contrato sin decisin judicial. Asimismo, el artculo 1371 del mencionado texto normativo dispone
que la resolucin deja sin efecto un contrato vlido por causal sobreviniente a su celebracin.
En relacin al artculo 21 de la Ley de Tributacin Municipal, se advierte que el ejercicio del pacto de
retroventa implica la resolucin de un contrato de compra-venta plenamente vlido que ha producido
todos sus efectos incluso la obligacin de pago del Impuesto de Alcabala respectivo, al haberse
configurado el hecho imponible previsto para este impuesto. Bajo el mismo criterio, se entiende que
cuando se trate de la primera venta de un bien inmueble, ste no podr recuperar dicha calidad.
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La administracin y recaudacin del impuesto en el caso de los bingos, rifas, sorteos y similares,
pimball y otros juegos electrnicos, donde se realice la actividad gravada o se instalen los juegos le
corresponde a la municipalidad distrital; mientras que a la municipalidad provincial le corresponde la
administracin y recaudacin en el caso de loteras.
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En el caso del pimball y los juegos electrnicos, existe dificultad en la identificacin y determinacin del
tributo, pues se ve en la prctica que los establecimientos que realizan estas actividades son informales, y
en ocasiones quienes los administran son menores de edad, adems que los locales de juegos no cuentan
con autorizacin municipal.
Si se negasen a dar acceso a la verificacin de las actividades, se podr requerir de autorizacin judicial,
la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento sin
correr traslado a la otra parte.
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10%, 5%
15%
10%
10%
0%
0%
Para el clculo del impuesto es necesario conocer el valor del boleto, es decir, el monto que se
pagara sin tomar en cuenta los impuestos. La suma del valor del boleto y del monto correspondiente
a los impuestos (en este caso, IGV e IEPND) se llama precio.
Puede ocurrir que el valor del boleto no est indicado por separado en el comprobante de pago. Pero
es muy sencillo determinarlo.
Precio del boleto = Valor del boleto + IGV + IEPND Valor del boleto = Precio del boleto - IGV IEPND
Veamos el ejemplo de una entrada al cine que tiene como precio S/. 10.
Precio de entrada al cine = Valor de la entrada + IGV + IEPND
10 =
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En caso de premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del bien.
La tasa a aplicar para la determinacin es del 10% para todos los casos.
Finalmente, en el caso de las loteras la base imponible la constituye el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.
La tasa a aplicar para la determinacin es del 10% para todos los casos.
Para el clculo del impuesto a los juegos es necesario conocer el valor del boleto o del juego, es decir,
el monto que se pagara sin tomar en cuenta los impuestos. La suma del valor del juego y del monto
correspondiente a los impuestos (en este caso, IGV e IJ) se llama precio.
En caso el valor del boleto no est indicado por separado en el comprobante de pago, se le puede
determinar de manera muy sencilla.
Precio del juego = Valor del boleto + IGV + IJ
Valor del juego = Precio del boleto - IGV IJ
Veamos el ejemplo de una lotera que tiene como precio S/. 10.
Precio del juego = Valor del juego + IGV + IJ
10 = Valor del juego + Valor del juego * 0.19 + Valor del juego * 0.10
10 = Valor del juego * (1 + 0.19 + 0.10)
10 = Valor del juego * (1.29)
Valor del juego = 10/1.29
Por lo tanto:
Valor del juego = 10/1.29 = S/. 7.75 Nuevos Soles
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Autocad: Es un programa de diseo asistido por un ordenador (PC) para dibujo en 2D y 3D.
Autolisp (Lisp programming language): Es una herramienta que permite importar puntos a Autocad a partir
de un archivo de coordenadas de formato TXT. Las coordenadas importadas se insertan como un bloque
con atributos con la descripcin del punto en sus respectivas coordenadas.
Baldosas acsticas: Es una pieza manufacturada que en la mayora de los casos ha sido horneada y que
puede ser de distintos materiales como cermica, piedra, porcelana, e inclusive vidrio. Asimismo, estas
baldosas generalmente son utilizadas para cubrir pisos y paredes.
Encofrado: Es un sistema que emplea moldes temporales o permanentes para dar forma al concreto u
otros materiales similares como la tierra arcillosa. Los principales materiales usados en el encofrado son la
madera, el metal o el cartn.
Corriente trifsica: Es un sistema de distribucin de corriente compuesto por tres corrientes monofsicas,
las cuales son transportadas por tres o cuatro conductores tres corrientes y una neutra-. Asimismo,
este sistema proporciona un uso ms eficiente de los conductores, y es empleada con frecuencia en las
industrias.
Desenconfrantes: Es un agente que evita la adherencia del concreto o del mortero a los encofrados.
Drywall: Es un sistema constructivo moderno basado en una estructura de acero galvanizado, revestido con
planchas de roca de yeso sumamente dctil, ideal para edificaciones antissmicas. Generalmente es usado
como tabiquera.
Empotrado: Es la calificacin que recibe un objeto que se encuentra dentro de una pared y asegurado con
trabajos de albailera.
Enchape: Es el recubrimiento de las paredes con materiales como piedra, madera o cermico.
Mortero: Es la masa constituida por la combinacin de arena, conglomerantes como el cemento, agua, y
quiz algn aditivo.
Muros de cabeza: Es la manera en la cual queda acomodados los ladrillos cuando son apoyados en su lado
ms largo, formando un espesor de 25 cm, incluyendo tarrajeos.
Revestimiento o tarrajeo frotachado: Es la capa o cubierta con la cual se resguarda o adorna una
superficie.
Sistema aporticado: Es aquel cuyos elementos estructurales principales consisten en vigas y columnas
conectados a travs de nudos, formando prticos resistentes en las dos direcciones principales de anlisis
(X e Y).
GLOSARIO
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