Junio 2015

Informativo Vera Paredes
CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Junio
Contenido General
ASESORA TRIBUTARIA
ANLISIS TRIBUTARIO
Beneficios tributarios del sector agrario ................................................................................................................ A-1
NOS CONSULTAN ............................................................................................................................................ A-7
INDICADORES TRIBUTARIOS .......................................................................................................................... A-13
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
ANLISIS CONTABLE
Operaciones entre vinculadas ................................................................................................................................. B-1
ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL
Gratificaciones ordinarias ....................................................................................................................................... C-1
INDICADORES LABORALES ...................................................................................................................................... C-4
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
INDICADORES FINANCIEROS ................................................................................................................................. D-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
ANLISIS LEGAL
Alcances sobre el rgimen de exportacin temporal para reimportacin en el mismo esta .................................. E-1
ASESORA DERECHO COMERCIAL
Anlisis Legal
Contrato de franquicia ............................................................................................................................................ F-1
ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio
Anlisis Tributario
Dra. Esther Karla Mara Ramrez Chirinos
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO

I. INTRODUCCIN
El sector agrario por ser un sector importante en nuestro pas para el desarrollo de la economa,
normalmente ha sido objeto de peridicos incentivos tributarios relacionados con el impuesto a
la Renta, impuesto general a las ventas.
Es importante recalcar que la Constitucin Poltica del Per establece en el artculo 88 que el
Estado apoya preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad sobre la
tierra, en forma privada o comunal o en cualquier otra forma asociativa.
Mediante la Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, as
como del Decreto Supremo N 049-2002-AG, Reglamento de la Ley N 27360, el Estado declara
a este sector como de inters prioritario, otorgndole para tal efecto una serie de beneficios
tributarios, respecto al Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas, con la
finalidad de su promocin y desarrollo.
II. BENEFICIARIOS
Estn comprendidas dentro de los alcances de los beneficios previstos en la Ley del Promocin
del Sector Agrario, las personas naturales o jurdicas que desarrollen las siguientes actividades:
a) Personas naturales o jurdicas que desarrollen principalmente actividades de cultivo y/o
crianza, con excepcin de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas
que desarrollen cultivo y/o crianzas a que se refiere el inciso a), en reas donde se producen
dichos productos, fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas en este beneficio, las actividades agroindustriales relacionadas con el trigo, tabaco,
semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 007-2002-AG, las actividades
agroindustriales incluidas en este beneficio son las correspondientes a los CIIU 1511-4, 1513-0,
y 1542-0
2.1. Requisitos para gozar del beneficio
A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios establecidos,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. En ese sentido, se entiende que
el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por tanto
pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable, cuando incumple el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta, por tres (3) perodos, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
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No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes

mencionadas se efecte dentro de los treinta (30) das calendarios siguientes a su vencimiento.
Tratndose de beneficiarios que hubieran presentado declaracin jurada de las obligaciones
tributarias sealadas en el primer prrafo hasta el plazo establecido en el segundo prrafo para
efecto de determinar el incumplimiento de pago, slo se considerar el importe a pagar
consignado en la ltima declaracin presentada hasta dicha fecha que hubiere surtido efecto
conforme lo previsto en el artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Al respecto, mediante el informe N 227-2005-SUNAT/2B0000, tratndose de los beneficios
tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el incumplimiento de la condicin de estar al da
en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, se concluye que la prdida de los
beneficios opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la
Administracin Tributaria. Dicha prdida opera por todo el ejercicio gravable por el cual el sujeto
se hubiera acogido.
En cuanto a los pagos a cuenta por concepto del Impuesto a la Renta efectuados antes de la
ocurrencia de la causal de prdida, la norma reglamentaria dispone que se efectuarn dichos
pagos a cuenta conforme a las normas del rgimen general, a partir del perodo tributario
siguiente a aquel en que se configura la prdida; no desconociendo, por ende, los pagos a
cuenta efectuados antes de la citada ocurrencia.
2.2. Acogimiento al beneficio
El Reglamento de la Ley N 27360 seala que el referido acogimiento se realizar anualmente y
tendr carcter constitutivo. ste se efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca.
En ese sentido, debemos tener presente que a travs de la Resolucin de Superintendencia N
007-2003/ SUNAT se aprob la nueva versin del Formulario N 4888 denominado Declaracin
Jurada del Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y
de la Ley del Promocin y Desarrollo de la Acuicultura.
La presentacin de dicho formulario se realizar hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable
durante el periodo de vigencia del beneficio.
No obstante lo anteriormente establecido, respecto de la presentacin del Formulario N 4888
es importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la Resolucin del Tribunal Fiscal de
Observancia Obligatoria N 05835-1-2005 ha sealado que la presentacin de este formato, no
es una condicin para gozar de los beneficios previstos.
En ese sentido, la resolucin establece que el artculo 3 del Decreto Supremo N 049-2002-AG,
Reglamento de la Ley N 27360, en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a
que se refiere la ley y que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo, vulnera el
principio de legalidad, as como los alcances de lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la
misma no estableci como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba
dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento.
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es necesario la presentacin del formulario N
4888 a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley N 27360, dicha presentacin no tiene
el carcter de constitutivo, por lo que el hecho que una persona no haya presentado el referido
formulario dentro del plazo sealado, no implica que no se pueda acoger a los beneficios.
A-2
III. FISCALIZACIN DEL BENEFICIO

Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de Agricultura la
calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan los beneficiarios, la
misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada la
solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final
del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se
considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la resolucin
correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la declaracin y el pago de los
tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas correspondientes,
segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
IV. IMPUESTO A LA RENTA
Respecto al Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas comprendidas dentro de los
alcances de la Ley N 27360, podrn acceder a los siguientes beneficios:
1. Tasa del Impuesto: Aplicacin de una tasa del 15%
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la Ley N 27360 podrn
aplicar una tasa del (15%) quince por ciento por concepto de Impuesto a la Renta sobre sus
rentas de tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta.
2. Porcentaje por depreciacin: Aplicacin de la tasa del 20%
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas
en los alcances de la Ley N 27360 podrn depreciar, a razn del veinte por ciento (20%) anual,
el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen
durante la vigencia de dicha Ley.
3. Gastos sustentados con Boletas de Venta o Tickets
Al respecto, debemos indicar que la Dcima Disposicin Transitoria y Final de la LIR seala que
los sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las normas del Sector Agrario, Ley N 27360
podrn deducir como gasto o costo aquello sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no
otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de los montos acreditados mediante
Comprobante de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr superar en el ejercicio gravable las
doscientas (200) UIT.
4. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Segn lo establecido en la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
1120, publicada el 18 de julio de 2012, los contribuyentes comprendidos dentro de los alcances
de la Ley 27360, o la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura efectuarn sus pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo previsto en el artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la renta.
Sin embargo, a fin de establecer la cuota conforme al sistema del coeficiente, determinaran el
monto del impuesto calculado en funcin a la tasa del Impuesto a la Renta en la Ley 27360.
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Asimismo, a fin de determinar la cuota a que se refiere el inciso b) del primer prrafo del
artculo 85 de la LIR aplicar la tasa del cero coma ocho por ciento (0,8%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Pagos a Cuenta
Los contribuyentes comprendidos aplicarn el cero coma ocho por ciento (0,8%) a los
ingresos netos obtenidos en el me
Ahora bien, en caso de prdida del Beneficio otorgados mediante la Ley N 27360 por alguna de
las causales, el informe N 227-2005-SUNAT/2B0000 establece que en cuanto a los pagos a
cuenta por concepto del Impuesto a la Renta efectuados antes de la ocurrencia de la causal de
prdida, la norma reglamentaria dispone que se efectuarn dichos pagos a cuenta conforme a
las normas del rgimen general, a partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se
configura la prdida; no desconociendo, por ende, los pagos a cuenta efectuados antes de la
citada ocurrencia.
V. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Respecto al Impuesto General a las Ventas, las personas naturales o jurdicas comprendidas
dentro de los alcances de la Ley N 27360, podrn acceder a los siguientes beneficios:
5.1 Recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas
Al respecto, el artculo 5 de la Ley 27360 seala que las personas naturales o jurdicas que se
encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el
IGV, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de
construccin, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se
establezcan en el Reglamento.
La etapa preproductiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de cinco (5) aos.
No obstante, lo indicado con respecto al goce de este beneficio debemos tener en cuenta las
siguientes disposiciones reglamentarias:
a) Cobertura del Rgimen de Recuperacin Anticipada
El rgimen consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, que realizar la
SUNAT del impuesto pagado en las operaciones de importacin y/o adquisicin local de insumos
y bienes de capital, as como servicios y contratos de construccin, siempre que se utilicen
directamente en la etapa preproductiva.
b) Condiciones del rgimen
Pueden acogerse al Rgimen:
- Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente durante la etapa preproductiva del
total de sus inversiones; y,
- Las empresas nuevas que produzcan en el futuro, los principales bienes sealados en el
programa de inversin, los mismos que deber ser destinados a la exportacin o cuya venta
se encuentre gravada con el impuesto.
A-4
En este caso de los contribuyentes que se encuentren exonerados del impuesto, a efecto de
gozar del rgimen debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin y obtener la
aprobacin de la misma, previo al acogimiento al referido rgimen.
Dicha renuncia se realizar conforme a los dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N
103-2000/SUNAT, en lo que fuera aplicable.
Los beneficios a los que se les otorgue alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento al
rgimen debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro del mes siguiente
a la publicacin de la norma que la concede, en caso de no presentar la referida solicitud o no
obtener su aprobacin, deber reintegrar el impuesto que recuperaron anticipadamente.
c) Requisitos para solicitar la devolucin
Para solicitar la devolucin deber tener en cuenta lo siguiente:
- La devolucin del impuesto se podr solicitar mensualmente, siempre que se anote la factura,
nota de dbito o nota de crdito, o la declaracin nica de aduanas y los dems documentos
de importacin, segn sea el caso, en el Registro de Compras. Una vez que se solicite la
devolucin de un determinado perodo, no podr presentarse otra solicitud por el mismo
perodo o por perodos anteriores.
- El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT
vigente al momento de la presentacin de la solicitud.
- Los beneficiarios que efecten transferencias de cultivos secundarios, aplicarn el ratio
resultante de dividir el monto de devolucin solicitado entre el promedio del dbito generado
en los ltimos seis (6) meses, el mismo que no deber ser menor a doce (12).
d) Condiciones para la validez de la cobertura
Los insumos y bienes de capital, servicios y contratos de construccin comprendidos dentro del
rgimen debern cumplir con las siguientes condiciones:
- Los insumos y bienes de capital debern ser nuevos y adquiridos para ser utilizados
directamente en la etapa preproductiva, los mismos que debern estar acreditados en la
declaracin jurada presentada a la SUNAT refrendada por una sociedad de auditora. A tal
efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en funcionamiento
ni han sido afectados con depreciacin alguna.
- Tratndose de bienes de capital debern ser registrados de conformidad con lo establecido en
la LIR.
- El valor total del impuesto consignado en cada uno de los documentos que respalden las
adquisiciones materia del beneficio, que haya grabado la adquisicin y/o importacin del
insumo, el bien de capital o el contrato de construccin, segn corresponda, no deber ser
inferior a dos (2) UIT vigente al momento de la presentacin de la solicitud. Lo indicado en
este prrafo no es aplicable a los servicios.
- Los servicios y contratos de construccin deben ser utilizados directamente en la etapa
preproductiva, los mismos que debern estar acreditados con la declaracin jurada
presentada a la SUNAT refrendada por una sociedad de auditora.
A-5
- Debern estar anotados en el Registro de Compras, al que se le deber aadir una columna
para sealar el monto del impuesto materia del beneficio.
e) Acogimiento al rgimen
A efectos de acogerse el rgimen, los beneficiarios debern presentar a SUNAT:
- El formulario Solicitud de Devolucin aprobado por la SUNAT.
- La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o notas de crdito, tratndose de
adquisicin local; o declaracin nica de aduanas y dems documentos de importacin, segn
sea el caso, que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondiente al perodo
por el que se solicita la devolucin.
- La declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora en la cual se detalle la
inversin realizada en la etapa preproductiva. La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado por la referida sociedad.
- Otros documentos e informacin que la SUNAT establezca.
f) Notas de Crdito Negociables
La norma establece que ser de aplicacin al presente rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del
Reglamento de Notas de Crdito Negociables, en los que se refiere a los plazos de emisin y
entrega, retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y dems caractersticas, incluyendo lo
dispuesto en el literal h) del artculo 19 y en el artculo 21 del referido reglamento.
Asimismo, se indica que previamente a la devolucin la SUNAT
compensaciones a que se refiere el artculo 40 del Cdigo Tributario.
podr
realizar
las
g) Intereses y Sanciones
Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen sern sancionados:
- Si no cumplen con los requisitos establecidos en las normas para el otorgamiento del
beneficio, debern restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la
SUNAT determine, sin perjuicio de las sanciones correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
- Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al otorgamiento del beneficio, debern
restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser actualizado, utilizando la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se otorg la
devolucin, hasta la fecha que se restituya el mismo.
5.2 Exoneracin del Impuesto General a las Ventas
Como otro beneficio importante debemos mencionar que en el Apndice I de la Ley del IGV se
seala una relacin de bienes relacionados a la actividad agrcola cuya venta o importacin se
encuentran exonerados del IGV.
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Nos Consultan
CONSULTA N 1:
Una empresa del sector agrario se desea acoger al Beneficio del Sector Agrario. Al
respecto se tiene que el IGV de enero 2015 que venci el 16 de febrero de 2015, lo
cancel el 15 de abril de 2015. Asimismo con respecto a ESSALUD Agrario del perodo
febrero 2015 que venci el 17 de marzo 2015, lo cancel el 19 de abril de 2014. En ese
sentido nos consulta si este contribuyente perdi los beneficios del Rgimen Agrario.
Solucin:
Para que los beneficiarios de la Ley N 27360 puedan gozar de los beneficios tributarios
establecidos en la misma, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Para
tal efecto, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones
tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos
a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3)
perodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
Es preciso tener en cuenta que la norma establece que no se considerar como incumplimiento
cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efecte dentro de los
treinta (30) das calendarios siguientes a su vencimiento.
Al haber cancelado tanto el Impuesto General a las Ventas como ESSALUD Agrario despus de
30 das de su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos, por lo tanto si
incurriese en un tercer incumplimiento perdera el beneficio. En ese sentido, si se retrasa en el
pago de una obligacin mensual y no lo cancela dentro de los treinta das calendarios a su
vencimiento perdera el beneficio.
Base Legal: Artculo 4 del Decreto Supremo N 049-2002-AG, Reglamento de la Ley N 27360
CONSULTA N 2:
Nos consulta una empresa acogida al beneficio del sector agrario qu sucedera si no
present el Formulario N 4888, si perdera los beneficios establecidos en la Ley N
27360, Ley que aprueba normas del sector agrario.
De acuerdo al artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360, Decreto Supremo N 049-2002AG, el acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se efectuar en la forma, plazo y
condiciones que la SUNAT establezca, y que el referido acogimiento se realizar anualmente y
tendr carcter constitutivo.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N 007-2003/SUNAT publicada el 10
de enero de 2003, la Administracin Tributaria aprob el Formulario N 4888 - Declaracin
Jurada de Acogimiento a los beneficiarios tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y
de la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, el cual precisamente deber ser utilizado
por las personas naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N 27360 a efectos de acogerse a
los beneficios tributarios otorgados por la misma.
A-7
No obstante lo anteriormente establecido, respecto de la presentacin del Formulario N 4888

es importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la Resolucin del Tribunal Fiscal de
Observancia Obligatoria N 05835-1-2005 ha sealado que la presentacin de este formato, no
es una condicin para gozar de los beneficios previstos.
En ese sentido, la resolucin establece que el artculo 3 del Decreto Supremo N 049-2002-AG,
Reglamento de la Ley N 27360, en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a
que se refiere la ley y que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo, vulnera el
principio de legalidad, as como los alcances de lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la
misma no estableci como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba
dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento.
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es necesario la presentacin del formulario N
4888 a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley N 27360, dicha presentacin no tiene
el carcter de constitutivo, por lo que el hecho que una persona no haya presentado el referido
formulario dentro del plazo sealado, no implica que no se pueda acoger a los beneficios.
Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 049-2002-AG, Reglamento de la Ley N 27360
Casos Prcticos
PAGOS A CUENTA EN EL RGIMEN DE PROMOCIN AL SECTOR AGRARIO
La empresa Producto Peruano SAC inici sus operaciones comerciales el 1 de mayo del ao 2015
y obtuvo ingresos netos por S/. 180,000.
Al respecto, nos consulta lo siguiente:
Cmo deber efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta tomando en cuenta que la
empresa se encuentra acogida a los beneficios establecidos por la Ley de Promocin al Sector
Agrario?
Solucin:
El artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta establece la forma como los contribuyentes
acogidos al Rgimen General deben efectuar sus pagos a cuenta.
Al respecto, la norma establece dos sistemas:
El sistema A, fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el
mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
El sistema B, para aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio o para quienes no
hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior, efectuarn sus pagos a cuenta fijando
la cuota en el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo
mes.
En aplicacin de la norma citada, tenemos que la empresa Producto Peruano SAC deber
determinar el pago a cuenta por el mes de mayo aplicando el sistema B, dado que ha iniciado
sus actividades en el ejercicio 2015.
A-8
Sin embargo, mediante la Ley N 27360 (31/10/2000), se establecieron las normas aplicables a
la Promocin al Sector Agrario, contemplando dentro de sus beneficios un tratamiento
preferencial en cuanto a la determinacin del Impuesto a la Renta.
En virtud de la norma antes citada, todos los contribuyentes (sean personas naturales o
jurdicas) que resulten comprendidos en sus alcances, podrn aplicar a efectos de determinar el
Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio fiscal, la tasa del 15% (quince por ciento)
aplicable sobre la renta neta.
Como vemos, los contribuyentes acogidos a esta ley se encuentran facultados a utilizar una tasa
diferenciada para determinar el impuesto anual, siendo necesario establecer si existe tambin
un tratamiento diferenciado respecto de los pagos a cuenta.
Al respecto, en la Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley de Promocin al Sector
Agrario, se dispone que: Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de
dicha norma podrn aplicar, durante la vigencia de esta, lo dispuesto en la Tercera Disposicin
Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1120, que reemplaza lo indicado en el numeral
2 de la Dcima Disposicin Transitoria y Final del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF.
En ese orden de ideas, el inciso b) de la referida Disposicin Complementaria Final establece
que aquellos contribuyentes que se encuentren en los alcances de las Leyes Ns 27360 (Sector
Agrario) y 27460, efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del
0.8% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Tomando en cuenta lo anterior, tenemos que la empresa Producto Peruano SAC determinar el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el mes de mayo aplicando sobre sus ingresos netos
del referido mes el porcentaje de 0.8%, tal como se muestra a continuacin:
A-9
RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV SEGN EL DECRETO LEGISTATIVO N 973

(SECTOR AGRARIO)
La empresa Inversiones Master SAC, acogida al Rgimen Agrario, pretende invertir US$
2850,000.00 (dos millones ochocientos cincuenta mil dlares americanos) en un proyecto que
se desea ejecutar en el sector agrario, y se pregunta:
a) En qu consiste la recuperacin anticipada del General las Ventas?
b) Cul sera el procedimiento a seguir para obtener este beneficio?
c) Procede acogerse a este beneficio cuando la empresa se encuentra bajo el Rgimen del
Sector Agrario; y si fuera as, podra hacerlo con la inversin de US$ 2850,000.00?
Solucin:
1. Como se recordar, el Decreto Legislativo N 973 dispuso el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del IGV, beneficio tributario que permite la devolucin del impuesto
que grav las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes
intermedios nuevos, servicios y contratos de construccin realizados en la etapa preproductiva,
a ser empleados por las personas naturales y jurdicas beneficiarias de este en la ejecucin de
los proyectos previstos en los Contratos de Inversin con el Estado para la realizacin de
inversiones en cualquier sector econmico que genere rentas de ter cera categora.
2. Para acceder al mencionado beneficio, el artculo 2 del Decreto Legislativo N 973 en
concordancia con el artculo 4 de su norma reglamentaria aprobada por el Decreto Supremo N
084-2007-EF (29/06/2007), exigen entre otros requisitos, la presentacin por parte del sujeto
beneficiario de una solicitud de Suscripcin del Contrato de Inversin, cuya evaluacin por el
A - 10
sector correspondiente deber efectuarse en un plazo de veinte (20) das hbiles contados
desde el da siguiente a su presentacin.
En atencin a lo dispuesto precedentemente, la norma en comentario determina el rgano
competente para evaluar y controlar la ejecucin del Contrato de Inversin en el caso de las
solicitudes presentadas ante el sector agrario, vale decir, ante el Ministerio de Agricultura.
3. El artculo 3 del Decreto Legislativo N 973 indica que podrn acogerse al Rgimen, las
personas naturales o jurdicas que realicen inversiones en cualquier sector de la actividad
econmica que genere renta de tercera categora.
Con relacin a los compromisos de inversin, si bien es cierto se indica que no podrn ser
menores a US$ 5000,000.00 (cinco millones de dlares americanos), el ltimo prrafo del inciso
a) del numeral 3.2 del artculo 3 antes citado, indica que este monto no ser de aplicacin a los
proyectos en el sector agrario. Por lo tanto, a pesar de que el monto de inversin es solo de US$
2,850,00.00 s puede acogerse a dicho beneficio.
CASOS DE CONTROVERSIAS DE PRDIDA DEL BENEFICIO DE LA LEY DE PROMOCIN

AL SECTOR AGRARIO LEY N 29173
Para analizar las controversias tendremos en cuenta los siguientes artculos:
El artculo 6 de la Ley N 29173 establece que las personas naturales o jurdicas gocen de
los beneficios tributarios establecidos en la Ley de Promocin al sector agrario, debern
estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones
que establezca el Reglamento.
El artculo 4 del Reglamento de la Ley de Promocin al sector agrario aprobado por D.S. N
049-2002-AG seala que para efecto de lo dispuesto en el Artculo 6 de la Ley N 29173, se
entiende que el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la
SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable,
cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto,
incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) periodos
consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes
mencionadas se efecten dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a su
vencimiento.
Tratndose de beneficiarios que hubieran presentado declaracin jurada de las obligaciones
tributarias sealadas en el primer prrafo hasta el plazo establecido en el segundo prrafo
del presente artculo para efecto de determinar el incumplimiento de pago, slo se
considerar el importe a pagar consignado en la ltima declaracin presentada hasta dicha
fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en el artculo 88 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario.
Caso 1: En este caso el Tribunal Fiscal le da la razn al contribuyente.
RTF 011060-3-2009
El Tribunal Fiscal Revoca la Resolucin de SUNAT, en el caso donde el contribuyente
present el PDT 600 de enero y agosto de 2005, pero no efectu pago alguno, lo que recin
realiz mediante Formulario 1662, donde consign por error el Cdigo de Tributo 5210
correspondiente al seguro regular, en vez del Cdigo de tributo 5222 correspondiente al
A - 11
seguro agrario, siendo que al tratarse de deudas correspondientes a una misma

dependencia, corresponda que se realizara la imputacin de los pagos a la deuda indicada.
Caso 2: En este caso el Tribunal Fiscal confirmo la resolucin de la SUNAT sobre
prdida del beneficio de la Ley de Promocin al Sector Agrario.
RTF 09331-5-2011
Que del extracto de declaraciones y pagos se observa que las aportaciones del Seguro
agrario respecto a mayo, julio y agosto del 2005, por los importes de S/. 193.00, S/.
172.00 y S/. 172.00, fueron cancelados parcialmente, mediante las boletas de pago.
Por lo que al realizarse pagos parciales, cuando deba estar al da la recurrente en el pago
de sus obligaciones tributarias.
Caso 3: Confirma la resolucin de SUNAT, la prdida de beneficios del sector
agrario.
RTF 02465-10-2011
Por la no retencin al impuesto a la Renta a sujetos no domiciliados.
Por lo que el cumplimiento de las obligaciones tributarias son todos y no como seala el
recurrente que solo son los de cuenta propia, por lo que la SUNAT confirma la Resolucin de
SUNAT, la prdida del beneficio.
A - 12
ASESORA TRIBUTARIA- 1ra. Quincena de Junio
Indicadores Tributarios
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE QUINTA CATEGORA
AO
2013
2014
2014
2015
TC CIERRE
COMPRA
2.794
2.973
VENTA
2.796
2.976
Remuneracin ordinaria
del mes1 X N meses
faltantes para finalizar el
ejercicio.
Gratificaciones de
Julio y Diciembre
7 UIT3
Renta Bruta Anual

Proyectada (a)
UIT
S/. 3,800.00
S/. 3,850.00
TIPO DE CAMBIO 2015

Junio
DA
C
V
TC/V
SUNAT
1
3.156
3.158
3.158
2
3.154
3.157
3.158
3
3.153
3.154
3.157
4
3.147
3.149
3.154
5
3.150
3.153
3.149
6
3.150
3.153
3.153
7
3.150
3.153
3.153
8
3.151
3.154
3.153
9
3.151
3.153
3.154
10
3.152
3.154
3.153
11
3.153
3.155
3.154
12
3.153
3.156
3.155
13
3.153
3.156
3.156
14
3.153
3.156
3.156
15
3.156
3.158
3.156
Renta Neta Anual

Proyectada
Hasta 5 UIT = 8%
Ms de 5 UIT a 20 UIT= 14%
Exceso de 45 UIT
= 30%
Tasa del Impuesto
Impuesto a la
Renta (b)
Remuneraciones
ordinarias; participaciones, reintegros y otras
sumas extraordinarias2.
12
Impuesto a la
Renta (b)
Retencin en el mes (c)
Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo 40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado
por el Decreto Supremo N 136-2011-EF.
1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
3
7 x 3850= 26950
En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin de los trabajadores en las utilidades o
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el siguiente
procedimiento:
Renta Bruta Anual

Proyectada calculada en (a)
Hasta 5 UIT = 8%
Exceso de 45 UIT
= 30%
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
calculada en (b)
Participacin de utilidades,
gratificaciones extraordinarias y
bonificaciones extraordinarias
Retencin
Retencin en el mes
total
Renta Neta
=
=
Impuesto a la Renta
Retencin calculada en (c)
A - 13
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio
Asesora Contable y Auditora

C.P. Luis Arroyo Correa
OPERACIONES ENTRE VINCULADAS

I.- INTRODUCCION
La economa nos ensea que los precios de los bienes y servicios estn regulados por la oferta
y la demanda del mercado, en donde los vendedores y compradores intentan lograr para s, el
mejor beneficio econmico. En ese caso, cada parte tributar lo que le corresponde. Sin
embargo, cuando estos actores acten de manera concertada, en donde el objetivo es distinto,
se corre el riesgo que estos valores sean manipulados a favor de una u otra parte. Esto podra
originar que la tributacin en estas personas no est de acuerdo con su realidad econmica,
perjudicando la recaudacin.
Esta situacin ha originado que las legislaciones tributarias pongan especial inters en ella,
implementando las denominadas normas de Precios de Transferencia, que no es otra cosa que
verificar que los precios que pacten partes que estn vinculadas econmicamente, sean los de
mercado. Para ello, se han implementado una serie de acciones conducentes a tal objetivo.
Las sociedades pueden reorganizarse ordenarse para ser ms productivas, estas estn
concebidas para que acten en forma dinmica y estn en constante transformacin, para ello
entran en reorganizacin.
Las reorganizaciones que implican una transformacin no entraan cambios en la personalidad
jurdica, es decir siguen siendo la misma persona jurdica pero con otro ropaje.
Esta reorganizacin puede ser organizativa o de sistemas de produccin, lo que incluye
conceptos tan complejos como la reingeniera.
Reorganizar significa Organizar una cosa de manera distinta y de forma que resulte ms
eficaz.
Se refiere a la adopcin de organizaciones integrales y muchas veces mltiples que resulten
ms eficaces y no solamente cambios de estructura de forma o especie.
Estas al ser transformadas vienen a ser las empresas vinculadas a la empresa Matriz, son las
que brindas sus productos o servicios segn los requerimientos de la empresa ya que cada una
de estas se dedica a un servicio en especfico como, produccin, ventas, logstica entre otras.
Por esto las operaciones vinculadas con otras sociedades del mismo grupo, o con directivos y
administradores de la empresa, o con familiares de stos son siempre un punto conflictivo en
trminos contables y aun fiscales, debido a la existencia de transacciones realizadas a precios
diferentes
de
los
de
mercado.
Las empresas vinculadas corresponden a la situacin econmica de empresas que forman
parte de un grupo, por el control directo o indirecto de la mayora del capital o de los derechos
de voto (incluso a travs de acuerdos o, en algunos casos, mediante personas fsicas
accionistas), o por la capacidad de ejercer una influencia dominante sobre una empresa.
B-1
II.- OPERACIONES VINCULADAS SEGN LAS NICS
NIC 24 Informacin a revelar sobre partes vinculadas
Definiciones
Parte vinculada.
Una parte se considera vinculada con la entidad si dicha parte:
(a) directa, o indirectamente a travs de uno o ms intermediarios:
- controla a, es controlada por, o est bajo control comn con, la entidad (esto incluye
dominantes, dependientes y otras dependientes de la misma dominante);
- tiene una participacin en la entidad que le otorga influencia significativa sobre la
misma; o
- tiene control conjunto sobre la entidad;
(b) es una asociada (segn se define en la NIC 28 Inversiones en entidades asociadas) de la
entidad;
(c) es un negocio conjunto, donde la entidad es uno de los partcipes (vase la NIC 31
Participaciones en negocios conjuntos);
(d) es personal clave de la direccin de la entidad o de su dominante;
(e) es un familiar cercano de una persona que se encuentre en los supuestos (a) o (d);
(f) es una entidad sobre la cual alguna de las personas que se encuentra en los supuestos (d)
o (e) ejerce control, control conjunto o influencia significativa, o bien cuenta, directa o
indirectamente, con un importante poder de voto; o
(g) es un plan de prestaciones post-empleo para los trabajadores, ya sean de la propia entidad
o de alguna otra que sea parte vinculada de sta.
Control
Es el poder para dirigir las polticas financiera y de explotacin de una entidad, con el fin de
obtener beneficios de sus actividades.
Control conjunto
Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad econmica.
Familiares cercanos a una persona
Son aquellos miembros de la familia que podran ejercer influencia en, o ser influidos por, esa
persona en sus relaciones con la entidad. Entre ellos se pueden incluir: (a) el cnyuge o
persona con anloga relacin de afectividad y los hijos; (b) los hijos del cnyuge o persona con
anloga relacin de afectividad; y (c) las personas a su cargo o a cargo del cnyuge o persona
con anloga relacin de afectividad.
Influencia significativa
Es el poder para intervenir en las decisiones de poltica financiera y de explotacin de la
entidad, aunque sin llegar a tener el control de las mismas. Puede obtenerse mediante
participacin en la propiedad, por disposicin legal o estatutaria, o mediante acuerdos.
Propsito de la Informacin a revelar sobre las partes vinculadas

Prrafo 5
B-2
Las relaciones entre partes vinculadas son una caracterstica normal del comercio y de los
negocios. Por ejemplo, muchas entidades llevan a cabo parte de su actividad a travs de
dependientes, negocios conjuntos y asociadas. En tales circunstancias, la capacidad de la
entidad para influir en las polticas financiera y de explotacin de la entidad participada se
consigue a travs del control, control conjunto o influencia significativa, respectivamente.
Prrafo 6
La relacin entre partes vinculadas puede tener efectos sobre la posicin financiera y los
resultados de una entidad. Las partes vinculadas pueden realizar transacciones que otras
partes, carentes de relacin, no emprenderan. Por ejemplo, una entidad que vende bienes a
su dominante al precio de coste, podra no hacerlo a este precio si se tratara de un cliente
distinto. Adems, las transacciones entre partes vinculadas pueden no realizarse por los
mismos importes globales que entre partes sin vinculacin alguna.
Prrafo 7
Los resultados y la posicin financiera de una entidad pueden quedar afectados por la
existencia de partes vinculadas, incluso si no han tenido lugar transacciones con ellas. La
simple existencia de la relacin puede ser suficiente para influir en las transacciones de la
entidad con otras partes no vinculadas. Por ejemplo, una dependiente puede suspender sus
operaciones con otra entidad fuera del grupo, a la que est unida por lazos comerciales, si la
dominante adquiere otra dependiente que se dedique al mismo tipo de comercio que la tercera
ajena al grupo. Alternativamente, una de las partes vinculadas puede abstenerse de realizar
ciertas actuaciones por la influencia significativa ejercida por la otra parte. Por ejemplo, una
dependiente puede recibir instrucciones de la dominante para no llevar a cabo actividades de
investigacin y desarrollo.
Prrafo 8
Por estas razones, el conocimiento de las transacciones entre partes vinculadas, saldos
pendientes y relaciones entre las mismas, podran afectar a la evaluacin de las operaciones
de una entidad por parte de los usuarios de los estados financieros, incluyendo la evaluacin
de los riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la entidad.
Informacin a revelar:
Prrafo 12
Las relaciones entre dominantes y dependientes sern objeto de revelacin, con independencia
de que se hayan producido transacciones entre dichas partes vinculadas. La entidad revelar el
nombre de su dominante inmediata y, si fuera diferente, el de la dominante principal del
grupo. Si ni la dominante de la entidad ni la dominante principal elaborasen estados
financieros disponibles para uso pblico, se revelar tambin el nombre de la siguiente
dominante intermedia ms prxima, dentro del grupo, que lo haga.
Prrafo 13
A fin de que los usuarios de los estados financieros puedan formarse una opinin de los efectos
que la existencia de partes vinculadas tiene sobre la entidad, resultar apropiado revelar las
relaciones entre partes vinculadas cuando exista control, con independencia de que se hayan
producido o no transacciones entre tales partes vinculadas.
B-3
III.- OTRAS DEFINICIONES

Matriz.Casa principal o matriz, trmino utilizado por ser el de mayor uso en el medio econmico
gubernamental y empresarial; es la sociedad que ostenta el control o dominio o poder de
decisin sobre otra llamada subordinada sucursal.
La casa principal matriz constituye el nivel estratgico de la organizacin. Representa el nivel
gerencial y los entes adscritos a ella (sus empresas, fundaciones, institutos, asociaciones y
otros entes productores creados o financiados por ella) integran el nivel operativo de la
organizacin.
La ley General de sociedades, Ley Nro. 26887, estipula que la sociedad principal responde por
las obligaciones de la sucursal siendo nulo todo pacto en contrario.
Sucursal.La Ley General de Sociedades, Ley nro. 26887 concepta la sucursal como un establecimiento
secundario a travs del cual una sociedad realiza en un sitio distinto a su domicilio, ciertas
actividades concernientes a su objeto social. La sucursal no tiene personera jurdica
independiente de su principal. Esta conferida de representacin legal permanente y goza de
autonoma de gestin en el mbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los
poderes que otorga a sus representantes.
La misma ley antes citada permite la existencia de sucursal en el Per de una sociedad
extranjera. Ella, se establece en el Per por escritura pblica, debiendo inscribirlas en el
registro de personas jurdicas de la zona registral de la SUNARP del lugar de su
funcionamiento.
IV.- ASPECTO TRIBUTARIO
El inciso b) del artculo 32 A de la Ley del Impuesto a la Renta
Se considera que dos o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando
una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la
otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la
direccin, control o capital de varias personas, empresas o entidades.
Tambin operar la vinculacin cuando la transaccin sea realizada utilizando personas
interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin entre partes vinculadas.
El reglamento sealar los supuestos en que se configura la vinculacin.
Tipos de Vinculacin:
1) Por la participacin en el capital de una persona jurdica.El primer supuesto de vinculacin econmica est definido en el numeral 1 del Artculo 24 del
RLIR, segn el cual cuando una persona natural o jurdica1 posea ms del treinta por ciento
(30%) del capital de otra persona jurdica, directamente o por intermedio de un tercero, se
vincularn automticamente.
Cundo se configura la posesin directa?
La posesin directa se presenta cuando la persona natural o jurdica es poseedora
directamente del 30% o ms del capital de otra persona jurdica, sin que intervenga
intermediario alguno.
B-4
Cundo se configura la posesin indirecta?

La posesin indirecta se presenta cuando una persona natural o una persona jurdica, posee
ms del 30% del capital de una empresa, no de manera directa sino a travs de un tercero.
2) Por la participacin en el capital de dos o ms personas jurdicas.Otro de los supuestos contemplados por el artculo 24 del RLIR es aquel que prescribe que si
ms del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o ms personas jurdicas, pertenece a
una misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero se
configurar la vinculacin econmica. Debe considerarse que en ese caso, adems de la
vinculacin que pueda existir entre el inversionista y cada persona jurdica, se produce otra:
entre las personas jurdicas.
3) Por la vinculacin por parentesco.La vinculacin por parentesco est contemplada en el inciso c) del artculo 24 del RLIR.
Segn sta, si ms del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o ms personas
jurdicas, pertenece a cnyuges entre s o a personas naturales vinculadas hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad, se configura la vinculacin econmica.
4) Por la vinculacin por propietarios comunes
De acuerdo a lo dispuesto por el numeral 4 del artculo 24 en anlisis, tambin se configura la
vinculacin econmica en el caso que el capital de dos (2) o ms personas jurdicas
pertenezca, en ms del treinta por ciento (30%) a socios comunes a stas.
5) Directores y Funcionarios comunes
El poder de decisin tambin ha sido tomado en cuenta por el reglamentador para determinar
la vinculacin entre parte vinculadas.
As, ha dispuesto en el numeral 5 del artculo 24, que las personas jurdicas o entidades que
cuenten con uno o ms directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que
tengan poder de decisin en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se
adopten, estarn vinculadas econmicamente.
6) Consolidacin de Estados Financieros
El Prrafo 9 de la NIC 27 Estados Financieros Individuales y Consolidados obliga a una matriz
a presentar Estados Financieros Consolidados, en los que consolidar sus inversiones en
subsidiarias.
7) Vinculacin por ser parte de un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad
independiente
Tambin se configura la vinculacin econmica cuando exista un contrato de colaboracin
empresarial con contabilidad independiente2, en cuyo caso el contrato se considerar
vinculado con aquellas partes contratantes que participen, directamente o por intermedio de
un tercero, en ms del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato o cuando alguna
de las partes contratantes tengan poder de decisin en los acuerdos financieros, comerciales u
operativos que se adopten para el desarrollo del contrato, caso en el cual la parte contratante
que ejerza el poder de decisin se encontrar vinculado con el contrato.
De ello podemos ver dos supuestos:
a) Vinculacin por participacin en el patrimonio:
B-5
En este supuesto, la vinculacin econmica se configura si una o ms de las partes

contratantes, participan, directamente o por intermedio de un tercero, en ms del
treinta por ciento (30%) en el patrimonio del contrato.
b) Vinculacin por poder de decisin:
En este supuesto, se configura la vinculacin, cuando alguna de las partes contratantes
tiene poder de decisin en los acuerdos financieros, comerciales u operativos que se
adopten para el desarrollo del contrato. En este caso la parte contratante que ejerza el
poder de decisin se encontrara vinculado con el contrato.
B-6
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio
Anlisis Laboral
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
MARCO LEGAL.
De acuerdo a nuestro marco legal vigente las gratificaciones por fiestas patrias y la festividad
de navidad se encuentran reguladas por su norma matriz o nuclear la Ley N 27735 Ley que
Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad; por su Reglamento el Decreto Supremo N 0052002-TR Normas Reglamentarias de la Ley que Regula el Otorgamiento de Gratificaciones
para Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad; con posterioridad en el ao 2009 se dicta la Ley N 29351 Ley que Reduce Costos Laborales a los
Aguinaldos y Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad y su Reglamento el Decreto Supremo N 007-2009-TR , marco legal destinado a ser aplicado para las gratificaciones por fiestas
patrias y navidad de los aos 2009 y 2010 y finalmente:
El domingo 19 de junio del ao 2011 aparece publicada en el Diario Oficial El Peruano la Ley
N 29714 Ley que Prorroga La Vigencia De La Ley N 29351, Ley Que Reduce Costos Laborales A Los Aguinaldos Y Gratificaciones Por Fiestas Patrias y Navidad, Hasta El 31 De Diciembre
De 2014.
El jueves 21 de Mayo del 2015, El Congreso de la Repblica aprob la exoneracin de descuentos a las gratificaciones de julio y diciembre con 99 votos a favor, cero en contra y una
abstencin. Luego, con 100 votos a favor, decidieron que esta medida se haga de forma permanente.
El pleno del Congreso aprob as el Proyecto de Ley N 4465 presentado por el Ministerio de
Economa y Finanzas que tiene como fin dinamizar la economa peruana.
A La fecha de cierre del presente artculo 17 de junio del 2015 an no ha sido publicada la
norma que establece la exoneracin permanente de los descuentos a las gratificaciones.
REQUISITOS PARA LA PERCEPCIN DE LA GRATIFICACIN ORDINARIA
Para tener derecho a la gratificacin ordinaria es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad en que corresponde percibir el beneficio, por ende el derecho a las
gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre, respectivamente. Considerndose de forma
excepcional como tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos:
-El descanso vacacional.
-La licencia con goce de remuneraciones.
-Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que
originan
el pago de los subsidios.
-El descanso por accidente de trabajo que ste remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social.
-Aquellos que sean considerados por ley expresa como laborados para todo efecto legal.
MONTO DE LAS GRATIFICACIONES

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el
trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, para este efecto, se considera como remuneracin, a la remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera
C- 1
sea el origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se
excluyen los conceptos contemplados en el artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 650 Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
Comentario:
La ley 29714, publicada el 19 de Junio del 2011, se prorroga hasta el 31 de Diciembre del
2014 a la inafectacion de las gratificaciones y el pago de la bonificacin del 9%, sin embargo
conforme a lo aprobado por el congreso de la repblica con fecha 21 de Mayo del 2015 el proyecto de Ley N 4465 que exonera en forma permanente los descuentos y aportes a las gratificaciones an se encuentra observada parcialmente por el ejecutivo.
Caso prctico nro. 01
El trabajador Juan Prez labora en la empresa AVENTUREROS desde el 01/06/2014 hasta la
fecha (junio 2015), se solicita calcular la gratificacin por fiestas patrias 2015 que le corresponde, si se considera que trabajara todo el ao 2015.
Datos adicionales:
Su sueldo es S/.1, 200 ms su asignacin familiar de S/.75
Considerando que el colaborador se encuentra en la ONP
Solucin:
Tomando como referencia la gratificacin diciembre 2014
Remuneracin bsica:
S/.1, 200
(Considerando que no hubo variacin del sueldo)
Asignacin familiar:
S/.
75
Remuneracin computable: S/.1, 275
Monto de la Gratificacin diciembre 2014:
Gratificacin: S/.1, 275 / 6 x 6 = S/.1, 275
Gratificacin a pagar: S/.1, 275
Bonificacin extraordinaria a pagar: S/.114.75
Calculando la Gratificacin Julio 2015
Remuneracin bsica:
S/.1, 200
Asignacin familiar:
S/.
75
Remuneracin computable: S/.1, 275
Monto de la Gratificacin fiestas patrias 2015:
Gratificacin: S/.1, 275 / 6 x 6 = S/.1, 275
Gratificacin a pagar: S/.1, 275
Caso prctico Nro. 02
La Seorita Tili Lozano, trabajadora de la empresa GASEO FRUT con el cargo de vendedora,
labora en la compaa desde el 01/02/2012 hasta la fecha (junio 2015), se solicita calcular la
gratificacin por fiestas patrias 2015 que le corresponde, si se considera que trabajara todo el
ao 2015, y est en la AFP buena vida 12.5%.
Considerando que su sueldo bsico es S/.900 y ha tenido comisiones por sus ventas en los
meses:
Enero 2015: S/.250
Febrero 2015: S/.450
Marzo 2015: S/.356
Abril 2015: S/.750
C- 2
Mayo 2015: S/.150

Junio 2015: S/.75
Solucin:
Calculo Gratificacin fiestas patrias 2015.
Remuneracin bsica: S/.900
Promedio de comisiones: X
Hallando el promedio de comisiones:
Suma de las comisiones de los meses de Enero a Junio = S/.2, 031
Promedio: S/.2,031/6 = S/.338.50
Entonces:
Remuneracin computable:
Remuneracin bsica + Promedio de comisiones
S/.900 + S/.338.50 = S/.1,238.50
Monto de la Gratificacin:
S/.1,238.50/6*6 = S/.1,238.50
Gratificacin a pagar: S/.1,238.50
C-3
Indicadores Laborales
JUNIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
JUNIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
CONTINENTAL COMERCIO
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
SAB
SAB
DOM
DOM
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
1.74
5.00
SAB
SAB
DOM
DOM
1.74
5.00
CONTINENTAL
1.05
1.05
1.05
1.05
1.05
SAB
DOM
1.05
1.05
1.05
1.04
1.04
SAB
DOM
1.04
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA NACIONAL
INTERAME- SCOTIACREDITO FINANCIERO
RICANO
BANK
1.57
5.38
4.14
1.73
1.57
5.37
4.14
1.73
1.57
5.37
4.14
1.70
1.57
5.38
1.68
4.14
1.57
5.38
1.68
4.13
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
1.56
5.38
4.13
1.69
1.56
5.38
4.13
1.69
1.56
5.37
1.73
4.13
1.56
5.36
4.13
1.71
1.56
5.36
4.13
1.71
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
1.56
5.35
4.12
1.71
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA INTERNACIONAL
INTERAME- SCOTIACOMERCIO CREDITO FINANCIERO RICANO
BANK
2.99
0.86
2.83
2.60
0.90
2.99
0.86
2.83
2.63
0.90
3.00
0.86
2.82
2.65
0.89
3.00
0.86
2.82
2.65
0.87
3.00
0.86
2.78
2.65
0.87
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
3.00
0.86
2.76
2.64
0.84
0.84
3.00
0.86
2.76
2.63
2.99
0.86
2.73
2.60
0.84
2.99
0.86
2.70
2.60
0.84
2.99
0.86
2.70
2.59
0.84
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
2.99
0.86
2.69
2.62
0.84
INTERBANK
3.04
3.04
3.04
3.04
3.04
SAB
DOM
3.04
3.04
3.04
3.04
3.04
SAB
DOM
3.03
INTERBANK
2.06
2.06
2.06
2.06
2.06
SAB
DOM
2.06
2.06
2.06
2.06
2.05
SAB
DOM
2.04
MI
BANCO
5.94
5.95
5.95
5.95
5.94
SAB
DOM
5.95
5.95
5.95
5.95
5.96
SAB
DOM
5.95
MI
BANCO
2.16
2.17
2.17
2.17
2.17
SAB
DOM
2.17
2.17
2.17
2.17
2.16
SAB
DOM
2.16
PROMEDIO
2.33
2.33
2.32
2.32
2.31
SAB
DOM
2.31
2.31
2.31
2.31
2.31
SAB
DOM
2.30
PROMEDIO
1.12
1.12
1.11
1.11
1.11
SAB
DOM
1.11
1.11
1.11
1.11
1.10
SAB
DOM
1.10
C-4
MES
JUNIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.25%
0.00006
1.84814
0.33%
0.00001
0.68664
2.27%
0.00006
1.84820
0.33%
0.00001
0.68665
2.27%
0.00006
1.84827
0.33%
0.00001
0.68666
2.27%
0.00006
1.84833
0.32%
0.00001
0.68667
2.27%
0.00006
1.84839
0.32%
0.00001
0.68668
2.27%
0.00006
1.84845
0.32%
0.00001
0.68668
2.27%
0.00006
1.84820
0.33%
0.00001
0.68665
2.28%
0.00006
1.84858
0.32%
0.00001
0.68670
2.28%
0.00006
1.84864
0.32%
0.00001
0.68671
2.29%
0.00006
1.84870
0.32%
0.00001
0.68672
2.25%
0.00006
1.84877
0.32%
0.00001
0.68673
2.26%
0.00006
1.84883
0.32%
0.00001
0.68674
2.26%
0.00006
1.84889
0.32%
0.00001
0.68675
2.26%
0.00006
1.84895
0.32%
0.00001
0.68676
2.24%
0.00006
1.84901
0.32%
0.00001
0.68676
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Junio 2015
AFP
Aporte ObliComisin por
Comisin
Prima de
gatorio
Flujo
Mixta
Seguros
HORIZONTE
INTEGRA
PRIMA
PROFUTURO
10%
10%
10%
10%
0.38%
1.23%
1.19%
1.46%
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
1.33%
1.33%
1.33%
1.33%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

S/. 8,639.03
Tope para aplicar la prima de seguro
Gasto de Sepelio
S/. 3,917.52
* Perodos: Abril, Mayo y Junio 2015
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP
Mes de la
Obligacin
Efectivo,
Ch/mismo Banco, Ch/Gerencia
Jun-15
07.07.2015
C-5
Ch/otro
Banco
Declaracin Declaracin
sin pago
sin pago
Declaracin
con 50%
con 80%
sin pago
inters
inters
03.07.2015 05.07.2015 21.07.2014 20.08.2015
CONAFOVICER
SENATI
15.07.2015
17.07.2015
ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1ra. Quincena de Junio
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2014-2015
Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
MES
2014
ENERO
113.36
FEBRERO
114.04
MARZO
114.63
ABRIL
115.08
MAYO
115.34
JUNIO
115.53
JULIO
116.03
AGOSTO
115.93
SETIEMBRE
116.11
OCTUBRE
116.55
NOVIEMBRE
116.38
DICIEMBRE
116.65
PROMEDIO
115.47
* Respecto al mismo mes del ao anterior
MES
Anual*
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
116.84
0.32
0.60
0.52
0.39
0.23
0.16
0.43
-0.09
0.16
0.46
-0.15
0.23
0.17
0.30
0.76
0.39
0.56
0.32
0.92
1.44
1.84
2.07
2.23
2.68
2.59
2.75
3.14
2.99
3.22
0.17
0.47
1.23
1.62
2.18
3.07
3.78
3.38
3.52
3.56
3.45
3.33
2.69
2.74
3.09
3.16
3.22
3.07
2.77
3.02
3.02
117.20
118.10
118.56
119.23
Fuente: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2014-2015

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
2014
2015
2014
2015
2014
2015
ENERO
100.03
101.158245
FEBRERO
100.23
101.512527
MARZO
100.61
102.210227
ABRIL
100.67
102.161903
MAYO
100.85
102.550119
JUNIO
100.7
JULIO
100.8
AGOSTO
101.02
SETIEMBRE
101.36
OCTUBRE
101.86
NOVIEMBRE
101.79
DICIEMBRE
101.47
PROMEDIO
* Respecto al mismo mes del ao anterior
0.03
0.2
0.38
0.06
0.18
-0.15
0.1
0.21
0.34
0.49
-0.07
-0.31
-0.31
0.35
0.69
-0.05
0.38
0.03
0.23
0.61
0.67
0.85
0.7
0.8
1.02
1.36
1.86
1.79
1.47
-0.31
0.04
0.73
0.68
1.06
Anual*
2014
2015
2.37
2.51
2.61
2.62
3.11
2.12
1.24
0.6
0.43
1.34
0.34
3.16
2.92
3.06
2.98
Fuente: INEI
D-1
DLAR AMERICANO Y EURO 2015

MAYO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
MAYO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Desde 01/04/91
D-2
Bancario al cierre
C
3.156
3.154
3.153
3.147
3.15
SAB
DOM
3.151
3.151
3.152
3.153
3.153
SAB
DOM
3.156
V
3.158
3.157
3.154
3.149
3.153
SAB
DOM
3.154
3.153
3.154
3.155
3.156
SAB
DOM
3.158
Fecha de Publicacin(*)
C
3.155
3.156
3.154
3.153
3.147
3.15
3.15
3.15
3.151
3.151
3.152
3.153
3.153
3.153
3.153
V
3.158
3.158
3.157
3.154
3.149
3.153
3.153
3.153
3.154
3.153
3.154
3.155
3.156
3.156
3.156
EURO
C
3.407
3.484
3.459
3.459
3.364
SAB
DOM
3.3
3.47
3.517
3.413
3.464
SAB
DOM
3.378
V
3.533
3.535
3.622
3.644
3.703
SAB
DOM
3.655
3.696
3.649
3.702
3.716
SAB
DOM
3.694
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2015

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.25%
0.00006
6.8397
0.33%
0.00001
2.03282
2.27%
0.00006
6.84012
0.33%
0.00001
2.03284
2.27%
0.00006
6.84055
0.33%
0.00001
2.03286
2.27%
0.00006
6.84098
0.32%
0.00001
2.03288
2.27%
0.00006
6.8414
0.32%
0.00001
2.03289
2.27%
0.00006
6.84183
0.32%
0.00001
2.03291
2.27%
0.00006
6.84225
0.32%
0.00001
2.03293
2.28%
0.00006
6.84268
0.32%
0.00001
2.03295
2.28%
0.00006
6.84311
0.32%
0.00001
2.03297
2.29%
0.00006
6.84354
0.32%
0.00001
2.03298
2.25%
0.00006
6.84397
0.32%
0.00001
2.03300
2.26%
0.00006
6.84439
0.32%
0.00001
2.03302
2.26%
0.00006
6.84481
0.32%
0.00001
2.03304
2.26%
0.00006
6.84524
0.32%
0.00001
2.03306
2.24%
0.00006
6.84566
0.32%
0.00001
2.03307
Fuente: SBS
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL
MAYO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
TAMN
TAMN + 1
TAMN + 2
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
16.13%
0.00042
2,504.66
17.13%
0.00044
4,516.53
18.13%
0.00046
8,101.44
16.20%
0.00042
2,505.71
17.20%
0.00044
4,518.52
18.20%
0.00046
8,105.20
16.22%
0.00042
2,506.75
17.22%
0.00044
4,520.51
18.22%
0.00047
8,108.97
16.24%
0.00042
2,507.80
17.24%
0.00044
4,522.51
18.24%
0.00047
8,112.75
16.21%
0.00042
2,508.85
17.21%
0.00044
4,524.51
18.21%
0.00046
8,116.52
16.21%
0.00042
2,509.90
17.21%
0.00044
4,526.50
18.21%
0.00046
8,120.29
16.21%
0.00042
2,510.94
17.21%
0.00044
4,528.50
18.21%
0.00046
8,124.07
16.20%
0.00042
2,511.99
17.20%
0.00044
4,530.50
18.20%
0.00046
8,127.84
16.22%
0.00042
2,513.04
17.22%
0.00044
4,532.50
18.22%
0.00047
8,131.62
16.20%
0.00042
2,514.09
17.20%
0.00044
4,534.49
18.20%
0.00046
8,135.40
16.18%
0.00042
2,515.14
17.18%
0.00044
4,536.49
18.18%
0.00046
8,139.17
16.18%
0.00042
2,516.18
17.18%
0.00044
4,538.49
18.18%
0.00046
8,142.95
16.18%
0.00042
2,517.23
17.18%
0.00044
4,540.49
18.18%
0.00046
8,146.73
16.18%
0.00042
2,518.28
17.18%
0.00044
4,542.49
18.18%
0.00046
8,150.51
16.18%
0.00042
2,519.33
17.18%
0.00044
4,544.49
18.18%
0.00046
8,154.29
D-3
Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Junio E

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR
Abog. Esther Karla Mara Ramirez Chirinos
ALCANCES SOBRE EL RGIMEN DE EXPORTACIN TEMPORAL PARA

REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
I.ABOG.
INTRODUCCIN
Dayana Cceres Mori
El presente informe establecer el marco legal de los beneficios que corresponden al
rgimen de exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado.
II. MARCO CONCEPTUAL
El rgimen de exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado es el rgimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo determinado, sin haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del deterioro normal por su uso. Las mercancas exportadas bajo este rgimen al ser reimportadas no estarn sujetas al pago
de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder.
2.1. Beneficiario del Rgimen
El beneficiario del rgimen debe contar con Registro nico de Contribuyentes (RUC)
activo y no tener la condicin de no habido para someter las mercancas al rgimen de
Exportacin Temporal para Reimportacin en el mismo estado.
Los datos relativos al nmero del RUC, nombre o denominacin social, cdigo y direccin del local del beneficiario, se deben consignar exactamente de acuerdo a su inscripcin en la SUNAT, en caso contrario el SIGAD rechaza la numeracin de la declaracin aduanera de mercancas en adelante declaracin.
El despachador de aduana, es responsable de que las mercancas, cuyo despacho realice, cuenten con toda la documentacin que corresponda en su oportunidad
2.2. Plazos del rgimen
El plazo para la exportacin temporal, es automticamente autorizado por doce (12)
meses, contado a partir de la fecha del trmino del embarque de la mercanca. El plazo
antes sealado puede ser ampliado, a solicitud del interesado, en casos debidamente
justificados.
III. SOBRE LAS MERCANCAS QUE PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN
Puede solicitarse la exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado de
cualquier mercanca, siempre que no se encuentre prohibida. La exportacin temporal
de mercancas restringidas est sujeta a la presentacin de autorizaciones, certificaciones y a licencias o permisos de acuerdo a lo que establezca la norma especfica.
La salida de los bienes que constituyen patrimonio cultural y/o histrico de la nacin
E-1

requiere de la presentacin de la Resolucin Suprema que autoriza su salida y el cumplimiento de los requisitos y formalidades establecidos tanto por la normatividad especfica como por la aduanera.
IV. REQUISITOS DE LAS MERCANCAS PARA SU DESTINACIN ADUANERA
4.1. Numeracin de la Declaracin Aduanera de Mercancas
El despachador de aduana solicita la exportacin temporal a travs de medios electrnicos la informacin contenida en la DAM utilizando su clave electrnica, la cual reemplaza a la firma manuscrita.
El cdigo empleado para la destinacin aduanera es el siguiente:
DESTINACION
CODIGO
Exportacin temporal para reimportacin en el mismo 51

estado
En el caso de exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado el despachador debe consignar en la casilla tipo de despacho la finalidad de la salida temporal
de la mercanca de acuerdo a lo siguiente:
Tipo de despacho
CODIGO
Retorno en el mismo estado
Material de embalaje
4.2. Ingreso a depsito temporal

Toda mercanca a embarcarse con destino al exterior debe ser puesta bajo potestad
aduanera para lo cual ingresa a un depsito temporal
Pueden exceptuarse del ingreso a los depsitos temporales las siguientes mercancas:
a) Perecibles que requieran un acondicionamiento especial;
b) Peligrosas tales como:
- Explosivas
- Inflamables
- Txicas
- Infecciosas
- Radioactivas
- Corrosivas
E-2

c) Maquinarias de gran peso y volumen;
d) Animales vivos;
e) A granel en cualquier estado (slido, lquido o gaseoso que se embarquen sin envases ni continentes);
f) Patrimonio cultural y/o histrico; y
g) Otras que a criterio de la autoridad aduanera califiquen para efectos del presente
numeral.
4.3. Conformidad de la recepcin de la mercanca
El depsito temporal luego de la recepcin de la mercanca debe registrar electrnicamente la fecha y hora del ingreso, as como la fecha y hora en la que el despachador
de aduana presenta la DAM para solicitar el embarque de la mercanca.
Luego, el depsito temporal transmite por va electrnica a la intendencia de aduana
respectiva los siguientes datos: nmero de la DAM asociada, nmero del documento de
recepcin del depsito temporal, RUC del exportador, descripcin genrica de la mercanca, cantidad total de bultos, peso bruto total, marca y nmero del contenedor, y
nmero de precinto autorizado por la Administracin Aduanera cuando corresponda.
El plazo para dicha transmisin es de dos (02) horas computado a partir del momento
en el que el despachador de aduana presenta la DAM al depsito temporal. Esta informacin tambin puede ser registrada a travs del portal de la SUNAT.
En caso el despachador de aduana presente la DAM con antelacin al ingreso de la
mercanca al depsito temporal, el plazo para la transmisin electrnica se computa a
partir de la recepcin total de la mercanca.
Para el caso de las recepciones parciales, el depsito temporal transmite dicha informacin luego de concluida la recepcin total de la carga, para que la Administracin
Aduanera retorne el nmero asignado a la recepcin asociado a la DAM cuando corresponda.
Una vez retornada la conformidad por el SIGAD, el depsito temporal debe estampar el
sello de admitido o ingresado en la casilla 13 de la DUA como constancia de ingreso de
la mercanca a dicho recinto, consignando adicionalmente la cantidad de bultos y peso
recibido, otorgando su visado por la veracidad de la informacin que suscribe. Para el
caso de mercanca transportada en contenedores, debe consignar la marca y el nmero del contenedor y el nmero de los precintos autorizados por la Administracin
Aduanera en la casilla 9 de la DAM.
La respuesta de la conformidad otorgada por el SIGAD al depsito temporal respecto a
la recepcin asociada a la DAM, se debe transmitir simultneamente al despachador de
aduana y debe estar disponible en el portal de la SUNAT.
El depsito temporal slo permite el embarque de la mercanca con levante autorizado.
Esta condicin la obtienen las DAMs debidamente diligenciadas.
4.4. Presentacin de la Declaracin Aduanera de Mercancas y documentos
E-3

anexos
La DAM se presenta ante el rea encargada de la exportacin temporal de la intendencia de aduana, acompaada de los siguientes documentos:
a) En la va area y terrestre, copia o fotocopia con sello y firma del documento de
transporte (carta porte area o carta porte terrestre), en la va martima o fluvial, copia de la reserva de espacio en la nave emitido por la empresa de transporte.
b) Documento que acredite la propiedad o declaracin jurada de posesin de la mercanca.
c) Copia de la factura que sustent la importacin para el consumo cuando se trate de
exportacin temporal al amparo del artculo 78 de la Ley.
d) Declaracin Jurada de porcentaje de merma tratndose de material de embalaje en
los casos que corresponda.
e) Copia de la garanta comercial otorgada por el vendedor, cuando corresponda.
f) Documento de seguro de transporte de las mercancas, cuando corresponda.
g) Otros que la naturaleza de la mercanca o la finalidad de la salida temporal requiera.
En ese sentido, el funcionario aduanero encargado recibe la DAM y los documentos
sustentatorios e ingresa esta informacin al SIGAD, debe verificar que la informacin
de la documentacin presentada corresponda con la registrada en el SIGAD. Asimismo,
en caso de aplicacin del artculo 78 de la Ley, revisa que la DAM haya sido presentada dentro de los doce (12) meses contados a partir de la numeracin de la DUA de
importacin para el consumo, de ser conforme firma y sella la declaracin.
En el caso que el funcionario aduanero determine que las mercancas declaradas no
cumplen con los requisitos sealados en el numeral 12 del rubro VI Normas Generales,
procede a devolver la documentacin al despachador de aduanas y a legajar la DAM
numerada, ingresando estos datos al SIGAD.
De haberse solicitado el embarque de la mercanca desde el local designado por el exportador, previa evaluacin, la respuesta de autorizacin es transmitida por el jefe o
funcionario aduanero encargado a travs del SIGAD mediante correo electrnico, quien
puede indicar adicionalmente el nombre del funcionario aduanero a encargarse del reconocimiento fsico de la mercanca. Caso contrario mediante el mismo medio se comunica el motivo del rechazo.
4.5. Reconocimiento Fsico
Las mercancas para ser sometidas a reconocimiento fsico deben encontrarse en un
depsito temporal, salvo aquellas solicitadas a embarque directo desde el local designado por el exportador.
El reconocimiento fsico se efecta en presencia del exportador y/o despachador de
aduana y/o representante del depsito temporal, debiendo presentarse los documentos
originales. En aquellos casos que el despachador de aduana no se presente al reconocimiento fsico programado, la Administracin Aduanera podr realizarlo de oficio.
E-4

El funcionario aduanero determina aleatoriamente entre las mercancas seleccionadas
aquellas que va a reconocer fsicamente, inclusive en el caso de contenedores que
transporten un mismo tipo de mercanca declarada, en los que no es necesario la apertura, sin perjuicio de la verificacin de llenado y precintado respectivo.
Concluido el reconocimiento fsico, el funcionario aduanero en el caso de contenedores,
coloca el precinto autorizado por la Administracin Aduanera respectivo de ser carga
nica. El presente numeral es de aplicacin tambin para el reconocimiento fsico en
los locales designados por el exportador, en los que dicha diligencia puede cumplirse
por turnos de ser necesario, en estos casos la responsabilidad del funcionario aduanero
corresponde al turno en que efecto la labor de reconocimiento.
4.6. Incidencias durante el reconocimiento:
a) Diferencia de mercancas declarada y encontrada.
Si el funcionario aduanero constata diferencia entre lo declarado y lo reconocido, siempre que no se trate de causal de suspensin del despacho, procede a realizar las enmiendas respectivas tanto en la DUA como en el SIGAD, anotando tal situacin en su
diligencia.
b) Encontrar mercancas que resulten de exportacin prohibida o restringida.
Si el funcionario aduanero constata la existencia de mercancas prohibidas o restringidas sin autorizacin debe suspender el trmite de despacho.
c) Presuncin de fraude o delito.
Si el funcionario aduanero constata la existencia de fraude o delito, debe suspender el
trmite de despacho.
En los casos b) o c) del numeral precedente, adicionalmente el funcionario aduanero
formula el informe correspondiente al jefe del rea que administra el rgimen para la
determinacin de las acciones legales pertinentes. En caso que las incidencias sean
subsanadas, el referido jefe del rea puede disponer la continuacin del despacho, para lo cual el funcionario aduanero deja constancia del hecho en su diligencia.
4.3. Asignacin del Canal de Control del Rgimen
Las exportaciones temporales y las reimportaciones de mercancas se encuentran sujetas a reconocimiento fsico obligatorio.
A solicitud del beneficiario, la autoridad aduanera puede autorizar el reconocimiento
fsico de la mercanca en los locales designados por el exportador.
V. CONCLUSIN DEL RGIMEN
La exportacin temporal concluye con la reimportacin de las mercancas por el beneficiario, dentro del plazo autorizado, o cuando solicite su exportacin definitiva dentro
del plazo. La conclusin puede efectuarse en forma total o parcial, por intendencias de
aduana distintas a las que autorizaron las exportaciones temporales. Tratndose de
conclusin parcial no se puede fraccionar la unidad.
E-5

De no concluirse las exportaciones temporales dentro del plazo autorizado o de la prrroga de ser el caso, la autoridad aduanera automticamente dar por exportada en
forma definitiva la mercanca y concluido el rgimen de exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado o exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo, segn corresponda.
No procede la conclusin de exportaciones temporales con la exportacin definitiva de
mercancas que sean patrimonio cultural y/o histrico de la nacin as como aquellas
de exportacin prohibida o restringida.
5.1. Reimportacin
La reimportacin de mercancas la solicita el despachador de aduana ante el rea encargada de las exportaciones temporales de la intendencia de aduana correspondiente,
hasta treinta (30) das hbiles posteriores a la fecha del trmino de la descarga y dentro del plazo de vigencia de las exportaciones temporales mediante transmisin electrnica de la informacin contenida en la DUA, utilizando su clave electrnica que reemplaza a la firma manuscrita. En el recuadro Destinacin de la DUA se indica el cdigo 30.
La mercanca objeto de las exportaciones temporales que a su retorno se encuentren
en abandono legal, puede ser solicitada como reimportacin o concluir el trmite de la
reimportacin, siempre y cuando se encuentra dentro de la vigencia del plazo otorgado
a la exportacin temporal.
E-6
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Junio F

Asesora de Derecho Comercial
ABOG. Dayana Cceres Mori CONTRATO DE FRANQUICIA
I.INTRODUCCION
En las modernas formas de Comercializacin, las bases de toda organizacin comercial se han
visto sensiblemente alteradas con el objeto de reformularlas y repotenciarlas, alcanzando niveles de excelencia casi exacerbados lo que ha ocasionado obligatoriamente una reformulacin
en el aspecto jurdico de la cuestin.
En este orden han aparecido modalidades contractuales en las que una de las partes fija condiciones, como forma de asegurar la calidad del producto y la atencin en cualquier lugar, asegurando la notoriedad y popularidad de su marca; dejando en claro que en este caso y como
pasa con las restantes modalidades, son modelos construidos por la realidad, por la costumbre
comercial, al margen del derecho, desarrollndose paralela e independientemente y a los que
se les aplica analgicamente las instituciones y/ o normas ya reguladas en nuestro derecho. El
rasgo caracterstico de todas ellas es el de cumplir con una funcin econmica
de integracin de empresas en formas de comercializacin en un mundo globalizado que se
gua muchas veces por la apariencia.
II.DEFINICIONES
El contrato de franquicia es un medio en virtud del cual el titular de una marca o nombre comercial llega al consumidor final, pasando por una serie de establecimientos comerciales previa fabricacin del producto u otorgamiento del servicio de una marca o del nombre de acuerdo
a las instrucciones y exigencias del titular. Se trata en suma de un medio de colaboracin para
asegurar la distribucin de un producto o servicio, en mercados competitivos.
En otras definiciones se trata de una modalidad definida por algunos como marketing de la
idea: los franquiciados se comprometen a realizar ventas con signos distintivos propios del
franquiciante, integrndose en el conjunto de las empresas de los franquicies, a cargo de los
cuales queda el riesgo econmico y los costos de instalacin y gestin del establecimiento
Franquiciante
Un franquiciante es una compaa que es la duea de un producto, servicio, marca o formato
de negocios y que le provee de esto a un dueo de un negocio a cambio de una cuota o posiblemente de otras consideraciones. Un franquiciante establece las condiciones bajo las que el
dueo de un negocio opera pero no controla el negocio ni tiene parte financieramente. McDonald's es un ejemplo de un franquiciante.
Franquiciatario
Un franquiciatario es un dueo de una empresa quien compra una franquicia de un franquiciante y opera un negocio usando el nombre, producto, formato de negocios y otros artculos
que provee el franquiciante. Por ejemplo, McDonald's vende una franquicia a un franquiciatario. Esto permite que el franquiciatario abra y opere un restaurante de comida rpida McDonald's.
F-1

III ESTRUCTURA DEL CONTRATO
Uno de los problemas que presenta el contrato de franquicia es que, al contener una cesin de
uso de licencia, puede darse el caso que las clusulas contractuales sean contrarias a la libre
competencia, o atenten contra dispositivos de derechos de propiedad intelectual, en cuyo caso
la autoridad encargada de su registro puede observar el contrato.
La oficina de Signos Distintivos del INDECOPI tiene la fundacin de registrar los contratos de
licencia, y comprende para estos efectos contrarios a los de franquicia. Este registro es solamente referencia, y no le asiste al INDECOPI facultad para observar declararla nulidad de las
clusulas del contrato de franquicia que sea contrarios a la libre competencia o que indiquen
una posicin dominante al obligarse el franquiciado a abstenerse de materias primas de una
sola fuente, o cuando se fijan precios para los productos objeto de la franquicia.
Dentro de la metodologa del contrato de franquicia habr que cuidar la identificacin de las
partes; el objeto al cual se dedica cada una; identificar los derechos de propiedad intelectual
que se encuentran involucrados en el contrato, tales como patentes, marcas registradas, nombres comerciales; know how, derechos de autor, etc., sobre los cuales el franquiciante es titular con derecho a otorgar licencia.
Resulta tambin importante delimitar el rea geogrfica donde operara el contrato de franquicia.
En trminos generales el contrato debe contener la definicin de trminos ms usados, como
la descripcin del objeto de la franquicia, informacin tcnica, descripcin de las patentes, diseos, etc., de forma tal de precisar los derechos del franquiciante y del franquiciado respecto
del objeto del contrato.
Respecto de las clusulas de exclusividad, habr que cuidar que no vulneren las normas de la
libre competencia. Por lo general estas estipulaciones constituyen una delimitacin a
la libertad de industria y comercio entre franquiciante y el franquiciado, socialmente aceptables
porque la sociedad reconoce a determinadas personas el derecho a recibir una compensacin
por la explotacin de sus derechos de propiedad intelectual.
La exclusividad se puede dar a favor del franquiciante o del franquiciado. En este caso se
prohbe a franquiciante otorgar franquicias dentro del territorio asignado al franquiciado.
Debe considerarse en el contrato la obligacin del franquiciante de transmitir al franquiciado
los conocimientos tcnicos para la explotacin del negocio, que incluso puede incluir la preparacin del personal del franquiciado. Se deber cuidar igualmente incluir la clusula por la cual
el franquiciado se compromete a guardar secreto de la tcnica del franquiciante.
La clusula del objeto de la prestacin debe ser clara e incluir todas las obligaciones del franquiciado con relacin a los servicios respetando los mtodos y procedimientos que le proporcione el franquiciante. Se considera a s mismo la facultad del franquiciante de inspeccionar el
local y controlar las condiciones del contrato respecto al horario de atencin al cliente, la forma
y trato a stos, la verificacin de la contratacin de seguros, etc.
La retribucin es un elemento sustancial del contrato, precisamente por el carcter oneroso el
contrato. Se deja a criterio de las partes fijar la modalidad de pago. Si se admite el pago del
porcentaje sobre las ventas, habr que considerar el derecho de inspeccin y control sobre
los libros a fin de verificar los ingresos sobre los cuales se aplica el porcentaje retributivo.
La confidencialidad y lealtad es una clusula que no debe ser ignorada en un contrato de franquicia, esto sobre los manuales de procedimiento, de produccin y de comercializacin. En el
contrato se deber establecer la propiedad de estos manuales y la obligacin de reserva sobre
los mismos; y, de ser el caso, la indemnizacin en caso de divulgacin sin autorizacin del
franquiciante. Se discute si esta obligacin debe mantenerse de por vida, pues los derechos de
F -2

propiedad industrial, as como de otras instituciones jurdicas, tiene, por lo general un plazo
determinado.
La clusula de publicidad y promocin es comn en este tipo de contratos. Debe determinarse
el modo, tiempo y lugar como se va a desarrollar la publicidad, basta que se realice en una
modalidad distinta, aun en su esencia favorable, para que se dae toda una campaa y la imagen creada.
En los contratos se suele incluir la clusula de garanta por las deudas que contrae el franquiciado como receptor de los productos y beneficiario del servicio.
IV CARACTERISTICAS DEL CONTRATO
Dentro de los rasgos caractersticos del contrato de franquicia, tenemos que es un contrato de
colaboracin, el vnculo que existe entre las partes es muy estrecho, precisamente para mantener as el prestigio adquirido por la empresa madre.
Tiene los rasgos de un contrato de adhesin, porque el franquiciante establece pautas iguales
en todos los acuerdos, los cuales son aceptados por los franquiciados.
Es un contrato atpico, no se encuentra regulado en nuestro derecho positivo. Ms bien estamos ante un contrato nominado, donde la colectividad lo viene identificando bajo un nombre,
que hasta la fecha presenta dualidad, pues por un lado se le suele dominar como franchising,
manteniendo as el nombre originario, o el de franquicia, llevndolo al idioma espaol. Quizs
por su trascendencia internacional y por su origen, deberla mantenerse el nombre original.
Recordemos que esta modalidad contractual tiene su origen con el mecanismo de distribucin
creado por Singer en los Estados Unidos en 1850, y que adquiere su dimensin en la dcada
de los aos 30 de la cadena que hoy conocemos como Howard Jonson, y luego de 1950 en
adelante con las cadenas de hoteles Hollyday Inn y de comidas como Burger King y Mc Donalds. Esto lo hace considerarlo como un contrato de distribucin; su objetivo es evidentemente distributivo a travs de cadenas de establecimiento para efectuar colocaciones indirectas en
los mercados.
Otra de las caractersticas de este contrato es su larga duracin, en razn de la conversin que
se realiza en el punto de venta y en el tiempo que es necesario para que este se haga conocido. Los contrato de larga duracin, cuya caracterstica viene imponindose en los contratos
de naturaleza mercantil, no refleja la intencin de las partes y la buena fe de estos al celebrarlos que la voluntad es que la relacin contractual se mantenga en el tiempo, y que no se4a
posible resolver el contrato por causa poco justificada, sino ms bien por causas que motiven
una imposibilidad de continuar con el contrato. No es ajeno a las partes el esfuerzo que asumen e franquiciado para hacer frente al pago del canon por ingresar a la cadena, ni las reformas que debe hacer por su propio riesgo en el local, cambios o adecuaciones que responden a
las caractersticas, formas y colores del a empresa franquiciante. Este esfuerzo no puede ser
abruptamente resuelto, sin es que no media una causa que justifique esta actitud en su verdadera dimensin.
Se trata de un contrato de prestaciones reciprocas porque ambas partes se comprometen a
cumplir las obligaciones pactadas. Es un contrato que pertenece a la doctrina de derecho comercial por su carcter eminentemente lucrativo y mercantil y del derecho industrial por los
derechos que se conceden en uso como son la marca, el nombre comercial, el know how, las
prcticas comerciales de negocios, etc.
F-3

Junio 2015

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CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Junio

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ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO

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ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio

No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes

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III. FISCALIZACIN DEL BENEFICIO

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No obstante lo anteriormente establecido, respecto de la presentacin del Formulario N 4888

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ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio

RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV SEGN EL DECRETO LEGISTATIVO N 973

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ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio

CASOS DE CONTROVERSIAS DE PRDIDA DEL BENEFICIO DE LA LEY DE PROMOCIN

Informativo Vera Paredes

ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Junio

seguro agrario, siendo que al tratarse de deudas correspondientes a una misma

Informativo Vera Paredes

ASESORA TRIBUTARIA- 1ra. Quincena de Junio

Renta Bruta Anual

TIPO DE CAMBIO 2015

Renta Neta Anual

Tasa del Impuesto

Retencin en el mes (c)

Renta Bruta Anual

Retencin calculada en (c)

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

Asesora Contable y Auditora

OPERACIONES ENTRE VINCULADAS

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

II.- OPERACIONES VINCULADAS SEGN LAS NICS

NIC 24 Informacin a revelar sobre partes vinculadas

Propsito de la Informacin a revelar sobre las partes vinculadas

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

III.- OTRAS DEFINICIONES

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

Cundo se configura la posesin indirecta?

Informativo Vera Paredes

ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Junio

En este supuesto, la vinculacin econmica se configura si una o ms de las partes

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ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Junio