UNIVERSIDAD CATOLICA SAN PABLO

CASO PRACTICO PRESUPUESTO

Una empresa comercial minorista dedicada a la compra - venta de articulos de ferretera desea preparar un presupuesto flexible para el 1 trimestre del 2012. Ha
recopilado una serie de datos que se incorpora en el presente enunciado, considerando adems comprar activos fijos en enero por S/. 19,750, incluso pagara
dividendos por S/.4,000.=, en el mes de marzo, el Balance Inicial es el siguiente, asi como los datos complementarios

ACTIVO
Efectivo
cuentas por cobrar comerciales
otras cuentas por cobrar
cuentas por cobrar a entidades relacionada
anticipos
inventarios
total activo corriente
otros activos financieros
otras cuentas por cobrar
propiedad planta y equipo
activos intangible s
activos por impuesto difeeridos
plusvalia
otros activos no financieros
total actino no corriente

Activo total

Empresa Comercial
Balance General
Al 31-12-11
S/.
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
53,958.00 Interes por Pagar
253,762.00 otros pasivos financieros
73,566.00 cuentas por pagar comerciale s
293,114.00 otras cuentas por pagar
11,971.00 cuentas por pagar con etidades relacionadas
978,347.00 pasivos por inpuesto alas ganancias
1,664,718.00 total pasivo corriente
64,308.00 otro pasivos financieros
12,255.00 provision por beneficios alos empleados
1829849.00 pasivos por impuestos diferidos
10263.00 total pasivo no corriente
5,476.00
4,997.00 capital emitido
35,435.00 acciones de inversion
1,962,583.00 otras reservas de apital
resultados acumulados
otras reservas de patrimonio
participaciones no controladas
total patrimonio

3,627,301.00 Pasivo y Capital Contable

S/.
207,627.00
443,297.00
221,811.00
80,819.00
10,842.00
964,396.00
772,034.00
19,084.00
95,809.00
886,927.00
382,502.00
39,117.00
78,451.00
1,239,317.00
15,329.00
21,262.00
1,775,978.00

3,627,301.00

Gastos Presupuestados (Por Mes)

Sueldos y Salarios (por mes)
Flete como % de Ventas (No controlable)
Publicidad (No controlable) (por mes)
Depreciacin (No controlable) (por mes)
Otros Gastos como porcentaje de Ventas
Poltica de Inventario Minimo con % del C.V. del mes prxim
Ventas Presupuestadas:
Diciembre (Real) 2011
Jan-12
Feb-13
2014
2015
Saldo de Efectivo Mnimo Requerido
Mezcla de Ventas: (Poltica de Ventas)
Efectivo
Crdito (Cobrados en el mes siguiente)
Porcentaje de Utilidad Bruta
Tasa de Interes
Inventario Pagado en:
Mes en que se compra
Mes despues de la compra
Por lo que se solicita:
1) Elaborar el Presupuesto de Operacin:
a) Presupuesto de Ventas
b) Presupuesto de Cobranzas en Efectivo
c) Presupuesto de Compras
d) Presupuestos de Desembolsos en Efectivo por Compras
e) Presupuestos de Gastos de Operacin
f) Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)
g) Gastos de Resultados Presupuestados
2) Presupuesto Financiero:
a) Presupuestos de Efectivo
b) Balance General Presupuestado

307,690.00
2%
146,592.00
810,667.00
9.00%
8%

307690
66492

3,214,764.00
3,490,802.00
3,849,058.00
4,220,790.00
0.00

83%
17%
22%
12%
50%
50%

53958
4918724
78%

1) Elaborar el Presupuesto de Operacin:

a) Presupuesto de Ventas

VENTAS
Ventas al Credito
Ventas al Contado
VENTAS TOTALES

17%
83%

3,490,802.00
Enero
593,436.34
2,897,365.66
3,490,802.00

3,849,058.00
Febrero
654,339.86
3,194,718.14
3,849,058.00

Enero
2,897,365.66
644,668.00
3,542,033.66

Febrero
3,194,718.14
593,436.34
3,788,154.48

Enero
643,562.50
2,653,009.52
3,296,572.02
978,347.00
2,318,225.02

Febrero
705,716.09
2,925,284.08
3,631,000.17
643,562.50
2,987,437.67

b) Presupuesto de Cobranzas en Efectivo

COBRANZAS
Ventas al Contado
Cobranza del mes anterior
COBRANZA TOTAL
c) Presupuesto de Compras
COMPRAS
Inv. Final deseado
(+) Costo de bienes vendidos
Total Necesario
(-) Inv. Inicial
COMPRAS TOTALES

22%
76%

d) Presupuestos de Desembolsos en Efectivo por Compras

DESEMBOLSOS
Para Diciembre
Para Enero
Para Febrero
Para Marzo
DESEMBOLSOS TOTALES

50%
50%
50%

Enero
443,297.00
1,159,112.51

Febrero
1,159,112.51
1,493,718.84

1,602,409.51

2,652,831.34

Enero
307,690.00
69,816.04
146,592.00
810,667.00
314,172.18
1,648,937.22

Febrero
307,690.00
76,981.16
146,592.00
810,667.00
346,415.22
1,688,345.38

e) Presupuestos de Gastos de Operacin

GASTOS DE OPERACIN
Sueldos y Salarios
Fletes de salida
2%
Publicidad
Depreciacion
Otros Gastos
9%
TOTAL GASTOS DE OPERACIN

f) Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)

DESEMBOLSO DE GASTOS
Sueldos y Salarios
Fletes de salida
Publicidad
Otros Gastos
TOTAL DESEMBOLSO DE GASTOS

Enero
307,690.00
69,816.04
146,592.00
314,172.18
838,270.22

Febrero
307,690.00
76,981.16
146,592.00
346,415.22
877,678.38

g) Gastos de Resultados Presupuestados

Enero
Febrero
Ventas
3,490,802.00
3,849,058.00
Costo de bienes vendidos
2,653,009.52
2,925,284.08
Utilidad Bruta
837,792.48
923,773.92
Gatos de Operacin
Sueldos y Salarios
307,690.00
307,690.00
Fletes de salida
69,816.04
76,981.16
Publicidad
146,592.00
146,592.00
Otros Gastos
314,172.18
346,415.22
Intereses (*)
-11,553.12
Depreciacion
810,667.00
810,667.00
Gasto total
1,648,937.22
1,676,792.26
UTILIDAD NETA DE OPERACIN
-811,144.74
-753,018.34
(*) Se tomara del Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado, primero se debera elaborar el men

2) Presupuesto Financiero:
a) Presupuestos de Flujo de Efectivo
Saldo inicial del Periodo
Cobranzas
Efectivo disponible
DESEMBOLSOS
Por compras de inventarios
Por gastos de Operacin
Compra de equipo
Dividendo
Intereses
Desembolsos totales
Saldo minimo de Efectivo deseado
Efectivo Total Necesario
Superavit (Defici)
FINANCIAMIENTO
Prestamos
Reembolso de prestamo
Efectivo total de Financiamiento
SALDO FINAL DE EFECTIVO

Enero
53,958.00
3,542,033.66
3,595,991.66

Febrero
3,788,154.48
3,788,154.48

1,602,409.51
838,270.22

2,652,831.34
877,678.38

2,440,679.73
2,440,679.73
1,155,311.93

-11,553.12
3,518,956.60
3,518,956.60
269,197.88

-1,155,311.93
-1,155,311.93
-

-269,197.88
-269,197.88
-

b) Balance General Presupuestado

Enero
ACTVIO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
ACTIVO CIRCULANTE TOTAL
Planta - Depreciacion Acumulada
ACTIVO TOTAL
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO
Proveedores
Ctas por pagar
PASIVO TOTAL

Febrero

593,436.34
643,562.50
1,236,998.84
1,019,182.00
2,256,180.84

654,339.86
705,716.09
1,360,055.95
208,515.00
1,568,570.95

1,159,112.51
-1,155,311.93
3,800.58

1,493,718.84
-1,424,509.81
69,209.03

PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades Retenidas
Capital Contable
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

21,262.00
964,833.26
986,095.26
989,895.84

21,262.00
211,814.92
233,076.92
302,285.95

4,220,790.00
Marzo
717,534.30
3,503,255.70
4,220,790.00

Marzo
3,503,255.70
654,339.86
4,157,595.56

Marzo
3,207,800.40
3,207,800.40
705,716.09
2,502,084.31

Marzo

I Trimestre
1,965,310.50
9,595,339.50
###

I Trimestre
9,595,339.50
1,247,776.20
10,843,115.70

I Trimestre
1,349,278.59 inv final es el mes proximo mes
8,786,094.00
10,135,372.59
2,327,625.59
7,807,747.00

1,493,718.84
1,251,042.16
2,744,760.99

I Trimestre
443,297.00
2,318,225.02
2,987,437.67
1,251,042.16
7,000,001.84

Marzo
307,690.00
84,415.80
146,592.00
810,667.00
379,871.10
1,729,235.90

I Trimestre
923,070.00
231,213.00
439,776.00
2,432,001.00
1,040,458.50
5,066,518.50

Marzo
307,690.00
84,415.80
146,592.00
379,871.10
918,568.90

I Trimestre
923,070.00
231,213.00
439,776.00
1,040,458.50
2,634,517.50

Marzo
4,220,790.00
3,207,800.40
1,012,989.60

I Trimestre
11,560,650.00
8,786,094.00
2,774,556.00

307,690.00
923,070.00
84,415.80
231,213.00
146,592.00
439,776.00
379,871.10
1,040,458.50
-14,245.10
-25,798.22
810,667.00
2,432,001.00
1,714,990.80
5,040,720.28
-702,001.20
-2,266,164.28
ado, primero se debera elaborar el mensionado, el primer mes no genera inters

Marzo

TOTAL

4,157,595.56
4,157,595.56

11,487,783.70 Ppto "B"

2,744,760.99
918,568.90

7,000,001.84 Ppto "D"

2,634,517.50 Ppto "F"

4,000.00
-14,245.10
3,653,084.79
3,653,084.79
504,510.77

-504,510.77
-504,510.77
-

Marzo

PROCEDENCIA

- ppto 2 a
flujo de caja
717,534.30 ppto b
717,534.30
-602,152.00 BG Y ENUNCIADO
115,382.30

1,251,042.16
-1,929,020.57 PPTO O d)
-677,978.42

21,262.00 BG
-494,186.28
-472,924.28
-1,150,902.70

1) Elaborar el Presupuesto de Operacin:

a) Presupuesto de Ventas

VENTAS
Ventas al Credito
Ventas al Contado
VENTAS TOTALES

###
###

Enero
2,792,641.60
698,160.40
3,490,802.00

Febrero
Marzo
3,079,246.40
3,376,632.00
769,811.60
844,158.00
3,849,058.00 4,220,790.00

b) Presupuesto de Cobranzas en Efectivo

COBRANZAS
Ventas al Contado
Cobranza del mes anterior
COBRANZA TOTAL

Enero
698,160.40
2,571,811.20
3,269,971.60

Febrero
769,811.60
2,792,641.60
3,562,453.20

Enero
184,754.78
2,094,481.20
2,279,235.98
12,600.00
2,266,635.98

Febrero
202,597.92
2,309,434.80
2,512,032.72
184,754.78
2,327,277.94

Marzo
844,158.00
3,079,246.40
3,923,404.40

c) Presupuesto de Compras
COMPRAS
Inv. Final deseado
###
(+) Costo de bienes vendidos###
Total Necesario
###
(-) Inv. Inicial
###
COMPRAS TOTALES
###

Marzo
2,532,474.00
2,532,474.00
202,597.92
2,329,876.08

d) Presupuestos de Desembolsos en Efectivo por Compras

DESEMBOLSOS
Para Diciembre
Para Enero
Para Febrero
Para Marzo
DESEMBOLSOS TOTALES

Enero
15,329.00
1,133,317.99

Febrero
1,133,317.99
1,163,638.97

Marzo

1,148,646.99

2,296,956.96

1,163,638.97
1,164,938.04
2,328,577.01

Enero
307,690.00
54,992.17
146,592.00
810,667.00
314,172.18
1,634,113.35

Febrero
307,690.00
60,635.94
146,592.00
810,667.00
346,415.22
1,672,000.16

Marzo
307,690.00
66,492.00
146,592.00
810,667.00
379,871.10
1,711,312.10

Febrero
307,690.00
60,635.94
146,592.00
346,415.22

Marzo
307,690.00
66,492.00
146,592.00
379,871.10

e) Presupuestos de Gastos de Operacin

GASTOS DE OPERACIN
Sueldos y Salarios
Fletes de salida
2%
Publicidad
Depreciacion
Otros Gastos
9%
TOTAL GASTOS DE OPERACIN

f) Presupuesto de Desembolso por Gastos (Excepto Interes)

DESEMBOLSO DE GASTOS
Sueldos y Salarios
Fletes de salida
2%
Publicidad
Otros Gastos
9%

Enero
307,690.00
54,992.17
146,592.00
314,172.18

TOTAL DESEMBOLSO DE GASTOS

g) Gastos de Resultados Presupuestados

823,446.35

861,333.16

900,645.10

Enero
3,490,802.00
2,094,481.20
1,396,320.80

Febrero
3,849,058.00
2,309,434.80
1,539,623.20

Marzo
4,220,790.00
2,532,474.00
1,688,316.00

Ventas
Costo de bienes vendidos
Utilidad Bruta
Gatos de Operacin
Sueldos y Salarios
307,690.00
307,690.00
307,690.00
Fletes de salida
54,992.17
60,635.94
66,492.00
Publicidad
146,592.00
146,592.00
146,592.00
Otros Gastos
314,172.18
346,415.22
379,871.10
Intereses (*)
179.00
-3,861.00
Depreciacion
810,667.00
810,667.00
810,667.00
Gasto total
1,634,113.35
1,672,179.16
1,707,451.10
UTILIDAD NETA DE OPERACIN
-237,792.55
-132,555.96
-19,135.10
(*) Se tomara del Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado, primero se debera elaborar el mensionado

2) Presupuesto Financiero:
a) Presupuestos de Flujo de Efectivo
Saldo inicial del Periodo
Cobranzas
Efectivo disponible
DESEMBOLSOS
Por compras de inventarios
Por gastos de Operacin
Compra de equipo
Dividendo
Intereses
Desembolsos totales
Saldo minimo de Efectivo dese
Efectivo Total Necesario
Superavit (Defici)
FINANCIAMIENTO
Prestamos
Reembolso de prestamo
Efectivo total de Financiamien
SALDO FINAL DE EFECTIVO

Enero
53,958.00
3,269,971.60
3,323,929.60
1,148,646.99
823,446.35
19,750.00
1,991,843.34
1,991,843.34
1,332,086.26
17,900.00
17,900.00
-

Febrero

Marzo

3,562,453.20
3,562,453.20

3,923,404.40
3,923,404.40

2,296,956.96
861,333.16
###
179.00
3,158,469.12
3,158,469.12
403,984.08

2,328,577.01
900,645.10
4,000.00
-3,861.00
3,229,361.11
3,229,361.11
694,043.29

-403,984.08
-403,984.08
-

-694,043.29
-694,043.29
-

b) Balance General Presupuestado

Enero
ACTVIO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Inventario
ACTIVO CIRCULANTE TOTAL
Planta - Depreciacion Acumulada
ACTIVO TOTAL
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PASIVO
Proveedores

Febrero

Marzo

2,792,641.60
184,754.78
2,977,396.38
-790,917.00
2,186,479.38

3,079,246.40
202,597.92
3,281,844.32
-1,601,584.00
1,680,260.32

3,376,632.00
3,376,632.00
-2,412,251.00
964,381.00

1,133,317.99

1,163,638.97

1,164,938.04

Ctas por pagar

PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades Retenidas
Capital Contable
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

17,900.00
1,151,217.99

-386,084.08
777,554.89

-1,080,127.37
84,810.67

21,262.00
1,538,185.45
1,559,447.45
2,710,665.44

21,262.00
1,405,629.49
1,426,891.49
2,204,446.38

21,262.00
1,382,494.39
1,403,756.39
1,488,567.06

I Trimestre
9,248,520.00
2,312,130.00
###

I Trimestre
2,312,130.00
8,443,699.20
10,755,829.20

I Trimestre
6,936,390.00
6,936,390.00
12,600.00
6,923,790.00

I Trimestre
15,329.00
2,266,635.98
2,327,277.94
1,164,938.04
5,774,180.96

I Trimestre
923,070.00
182,120.11
439,776.00
2,432,001.00
1,040,458.50
5,017,425.61

I Trimestre
923,070.00
182,120.11
439,776.00
1,040,458.50

2,585,424.61

I Trimestre
11,560,650.00
6,936,390.00
4,624,260.00
923,070.00
182,120.11
439,776.00
1,040,458.50
-3,682.00
2,432,001.00
5,013,743.61
-389,483.61
-0.03
, primero se debera elaborar el mensionado, el primer mes no genera inters

TOTAL
10,755,829.20 Ppto "B"

5,774,180.96 Ppto "D"

2,585,424.61 Ppto "F"

-3,682.00

PROCEDENCIA

Ppto "2" a)
Ppto "b")
Ppto "c")
BG y Enunciado

Ppto "O" d)

BG