Tesis Efectos de Las Detracciones

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ
CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y
FINANCIERAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES
TESIS:
EFECTOS DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS EN LA
PROVINCIA DE HUAURA
PRESENTADO POR BACHILLERES:
VICTOR ALONSO MORALES MEDINA
ELVIS GABRIEL SALINAS OBREGN
ASESOR:
CPCC. SILVIA MARIANELLA ESPINOZA DE SNCHEZ
MARZO 2015
HUACHO PER
DEDICATORIA
Dedico este trabajo de investigacin a mis padres por sus esfuerzos que da a
da se empearon en m para darme un espritu alentador, contribuyendo
incondicionalmente a lograr metas y objetivos propuestos. A mis hermanos,
tos, primos, abuelos y amigos.
A los docentes que me han acompaado durante el largo camino, brindndome
siempre su orientacin con profesionalismo tico en la adquisicin de
conocimientos y afianzando mi formacin como estudiante universitario.
De igual manera a mi tutor quien me ha orientado en todo momento en la

realizacin de este proyecto que enmarca el escaln hacia un futuro en donde
sea partcipe en el mejoramiento del proceso de enseanza y aprendizaje.
AGRADECIMIENTO
Mi gratitud, principalmente est dirigida al Dios Todopoderoso por haberme
dado la existencia y permitido llegar al final de mi carrera.
Igualmente el autor del presente estudio agradece muy profundamente a todos
las personas que hicieron posible la realizacin del mismo, entre los que se
deben mencionar:
- A nuestra casa de estudios por haberme dado la oportunidad de ingresar al
sistema de Educacin Superior y cumplir este gran sueo.
- A todas y todos quienes de una u otra forma han colocado un granito de
arena para el logro de este Trabajo de Grado, agradezco de forma sincera su
valiosa colaboracin.
NDICE
RESUMEN
INTRODUCCION
NDICE GENERAL
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Pgina
1.1
Descripcin de la realidad problemtica
12
1.2
Formulacin del problema
17
1.2.1 Problema General
17
1.2.2 Problemas Especficos
17
Objetivos de la Investigacin
18
1.3.1 Objetivo General
18
1.3.2 Objetivos Especficos
18
1.3
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1
Antecedentes de la Investigacin
20
2.2
Bases Tericas
21
2.3
Definiciones conceptuales
36
2.4
Formulacin de hiptesis
53
2.4.1. Hiptesis General
53
2.4.2. Hiptesis Especficas
53
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1
Diseo Metodolgico
54
3.1.1. Tipo
54
3.1.2. Enfoque
55
3.2
Poblacin y Muestra
58
3.3
Operacionalizacin de variables e indicadores
60
3.4
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
63
3.4.1. Tcnicas a emplear
63
3.4.2. Descripcin de los instrumentos
63
Tcnicas para el procesamiento de la informacin
64
3.5
CAPTULO
IV
RESULTADOS
4.1. Presentacin de Resultados
66
4.2. Contrastacin de Hiptesis
86
CAPITULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusin
95
5.2. Conclusiones
97
5.3. Recomendaciones
98
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION
6.1. Fuentes Bibliogrficas
99
6.2. Fuentes Electrnicas
101
ANEXOS
01.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
102
02.
ENCUESTA
104
03.
LISTA DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT

Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT Que
Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
2015 (SPOT)
04
109
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 343-2014/SUNAT

Lima, 11 de noviembre de 2014
110
RESUMEN
La presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general, determinar de

qu manera los Pagos de Obligaciones Tributarias afecta la gestin financiera
de las micro y pequeas empresas en la Provincia de Huaura. La investigacin
fue descriptiva, para su desarrollo sobre una poblacin de 130 micro y
pequeas empresas se escogi una muestra poblacional de 58 personas entre
Gerentes, Contadores de Micro y pequeas empresas de la Provincia Huaura
microempresas, a quienes se les aplic un cuestionario constitudo de 10
preguntas, utilizando la tcnica de la encuesta, obtenindose resultados como
la prdida de la condicin del activo por los ingresos a la cuenta de detraccin
afecta financieramente las micro y pequeas empresas en la Provincia de
Huaura, as como los diversos porcentajes aplicados a actividades comerciales
por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, influyen en la adquisicin
del crdito Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de
Huaura. La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituda por
una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar
actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.

El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y
consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones.
Palabras clave: Financiamiento, endeudamiento, rentabilidad, Mypes.
INTRODUCCIN
La investigacin desarrollada estuvo determinada por Efectos del Sistema de

pago de Obligaciones Tributarias en las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura el mismo que fue desarrollado de acuerdo a la estructura
aprobado por la Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras,
estructura que permiti respaldar el proceso de la investigacin desde el punto
de vista cientfico, considerando las normas tributarias publicadas por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria, generando
que las micro y pequeas empresas distraigan su liquidez para ser depositado
en el Banco de la Nacin disminuyendo de esta manera la capacidad
econmica para el cumplimiento de sus obligaciones como la adquisicin de
materia prima para mejorar la produccin y consecuentemente la productividad
en su sector.
Las Micro y pequeas empresas debern de tener en cuenta la capacidad de
endeudamiento con la finalidad que el acceso a los crditos les permita
desarrollar adecuadamente sus actividades productivas que le permita seguir
operando adecuadamente con la finalidad de cumplir con los pagos oportunos
de las deudas contradas, sin que ello signifique el incumplimiento con sus
clientes, en la bsqueda de una eficiente rentabilidad en el perido de ventas.
La importancia de la tesis, estuvo determinada en demostrar de qu manera el
Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias afecta la gestin financiera de
las micro y pequeas empresas en la Provincia de Huaura, considerando que
los pagos o retenciones que se realiza y son depositados en el banco de la
nacin, no pueden ser movilizados por un perido en el cual le genera

problemas financieros a las empresas, perido en el cual se ven obligadas en
recurrir a crditos ante entidades financieras, generando un incremento en los
productos o servicios que generan.
Para cumplir con la metodologa cientfica y su estructura determinada nos
permitimos sealar su composicin la siguiente manera:
En lo referente al Captulo I: denominado Planteamiento del Problema, en el
cual se describe la realidad problemtica, en el cual se realiza un comentario
sobre la incidencia financiera que genera el cumplimiento con el sistema de
obligaciones tributarias, luego se procedi a la formulacin del Problema
General generando sus respectivos Problemas Especficos, el Objetivo General
como los Especficos de la investigacin, as mismo se consider las razones
por las cuales se realiza la investigacin as como sus aportes que esta
presentara como resultado del estudio realizado.
En el Captulo II: Marco Terico del Estudio, en el cual se considera necesario

considerar los antecedentes de la investigacin, sus bases tericas sobre la
cual se sustenta las investigaciones realizadas, las definiciones conceptuales,
as como la formulacin de la hiptesis General y Especificas.
En el Captulo III: Metodologa, el cual inicia con el diseo metodolgico de la

investigacin, luego la determinacin de la poblacin que permiti desarrollar el
trabajo de campo, determinndose la muestra llevar a cabo el estudio, luego se
efectu la Operacionalizacin de las variables con sus respectivos indicadores,
10
posteriormente se considera las tcnicas de recoleccin de datos, como las

tcnicas para el procesamiento de la informacin obtenida.
Con respecto al Captulo IV: Resultados, es la parte del trabajo que trata los
datos e informacin obtenidos en la encuesta, lo cual nos permiti desarrollar
el procesamiento estadstico en cada una de las respuestas a la interrogantes
planteadas, seguidamente se realiza las interpretaciones, en las cuales se
aborda desde el punto de vista porcentual y el desarrollo de la interpretacin a
cada una de ellas, finalmente en dicho capitulo se concluye con la contratacin
de la hiptesis planteada, para lo cual se aplic el chi cuadrado.
En relacin al Captulo V: Discusin, conclusiones y recomendaciones, para

ello trabajamos desde la discusin, en la cual se analiza e interpreta aspectos
vinculados a la base legal de la investigacin, las bases tericas sobre cada
una de las variables as como la incidencia del cumplimiento con el Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias, en las micro y pequeas empresas
ubicadas geogrficamente en la provincia de Huaura.
Finalmente, el estudio en cuanto a su estructura nos permiti desarrollar el
trabajo metodolgico en cada una de los captulos mencionados, as como en
la obtencin y presentacin de la informacin, concluyendo con las referencias
bibliogrficas las cuales acreditan que la investigacin se encuentra sustentada
por una amplia bibliografa de diferentes especialistas, que con sus respectivos
aportes, adicionalmente se adjunta en los anexos la matriz de consistencia, la
encuesta.
11
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.
DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), ms conocido
como el sistema de Detracciones, es un mecanismo que utiliza el Estado
con la finalidad de garantizar el pago principalmente del Impuesto
General a las ventas (en adelante IGV) lo cual viene aplicndose a partir
del ao 2001, convirtindose en uno de los mecanismos de recaudacin
ms importantes eficaces y eficientes para el Estado. Asimismo, hoy
para la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria se constituye en una de las principales medidas para la
ampliacin de la base tributaria, considerando que el Per es uno de los
pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices de informalidad
empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasin tributaria. Ante
esta situacin el estado a travs de la Administracin Tributaria ha
creado regmenes de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, a fin de asegurar la recaudacin de impuestos, ampliar la base
tributaria y evitar la evasin que se produce en la comercializacin de
determinados bienes y/o la prestacin de determinados servicios, cuya
cadena de distribucin presenta mayores ndices de informalidad; siendo
uno de ellos Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
12
El Sistema de Detracciones, tiene una peculiaridad, y es que el importe

que el cliente detrae de la operacin de venta o servicio sujeta a dicho
sistema, es depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de la
Nacin a nombre del proveedor, es decir, de aquella persona natural o
jurdica que realiza la venta del bien o servicio. Los fondos que son
depositados a dicha cuenta se usan exclusivamente para el pago de
tributos del titular de la cuenta, y, si queda excedente, ste puede ser
retirado para su libre disponibilidad.
Los diferentes porcentajes que se aplican para las actividades de
servicios, ocasionan que en algn momento las empresas apliquen
errneamente porcentajes de detraccin que no les corresponde
originando confusin y perdida en las empresas.
Estos regmenes implican no en pocos casos la recaudacin de

impuestos a ciegas, puesto que no toman en cuenta la cuanta del
impuesto que el contribuyente est obligado a pagar. As tenemos por
ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios de
que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo
por pagar; lo cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a
quines no son deudores sino acreedores del Estado.
La recaudacin a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT

conduce a la violacin del derecho de propiedad, porque las empresas
deben injustamente distraer parte de sus recursos lquidos al pago de
impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho de
13
propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos,

disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte as al empresario en una
especie de nulo propietario de sus fondos, puesto que le pertenecen
pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre
disposicin previa certificacin de no adeudo.
Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores

que representan altos niveles de informalidad, pero ese adjetivo se
desvanece cuando el sistema afecta incluso a los formales; esto es no
slo a los proveedores sino tambin a los adquirentes de bienes o
usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por medios que
disminuyen su flujo de caja, es decir no slo tienen que cumplir con el
papel de encargados de recaudar sino que adems por incumplir las
engorrosas formalidades de este sistema deben soportar las multas
implantadas; las mismas que no son deducibles como gasto tributario.
Tradicionalmente, el IGV se recaudaba del vendedor por sus propias
ventas, en estos nuevos mecanismos, el xito radica en que el IGV se
cobra bajo responsabilidad de otra persona.
La detraccin si bien no es una obligacin tributaria puesto que no es un

tributo, el contribuyente lo considera como tal y no slo eso, adems se
ha convertido en una obligacin financiera tal como si se tratara de una
operacin comercial adicional en la cual el fisco es el acreedor.
En algunos casos la gestin financiera contable se ve afectada debido
que cuando los montos de los depsitos que se realizan no estn
14
plenamente identificados ya que muchos clientes no proporcionan los

vouchers correspondiente a los depsitos realizados en las cuentas de
los agentes de detraccin, ocasionando que no exista una identificacin
clara y precisa por cada comprobante de pago emitido.
As mismo podemos observar que el mecanismo aplicado por la

Administracin Tributaria de comunicar acerca de las inconsistencias
detectadas mediante va SUNAT operaciones en lnea otorgando un
plazo de tres (03) das hbiles para presentar el descargo por mesa de
partes muchas veces ha originado que se emplee un personal
solamente para que se revise estas comunicaciones va SUNAT
operaciones en lnea y se presente los descargos correspondientes, con
la finalidad de no incurrir en causal para que no se d inicio al
procedimiento de ingreso como recaudacin de los fondos de su cuenta
de detracciones lo cual tiene como fin este procedimiento, originando la
contratacin de un nuevo personal generando un costo adicional.
Es necesario sealar que mantener el dinero en la cuenta de

detracciones sin movilizar, genera afectacin financiera en la mediana y
pequea empresa de servicios titulares de dichas cuentas, teniendo en
cuenta el concepto financiero del valor del dinero en el tiempo, es decir,
si el grado de utilizacin de los fondos de detracciones es bajo, los
saldos acumulados en dichas cuentas sern mayores, y por tanto, el
impacto financiero de tener dinero inmovilizado ser alto; generando as
15
la falta de liquidez en efectivo debido que ese dinero no es utilizado ni

por la Administracin Tributaria ni por la empresa.
Adems el incremento de personal y los trmites administrativos afecta
la gestin financiera, ya que consideramos que el manejo de los fondos
de las cuentas de detracciones debe ser ms dinmico.
Las micro y pequeas empresas de servicios afrontan un excesivo

endeudamiento a corto y largo plazo, escasez de liquidez para el pago
de sus obligaciones corrientes, lo cual le obliga a obtener prstamos
para capital de trabajo, trayendo consigo altos costos financieros por el
pago de intereses, sobre costos laborales; ya que la empresa tiene que
contratar forzosamente personal capacitado en el tema, y por ende la
disminucin en la rentabilidad de la empresa; situacin que se presenta
debido a que todas sus operaciones son sujetas al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, hasta un 12% del monto total de las facturas
emitidas por un monto mayor a setecientos nuevos soles, quedndose
retenido dicho monto en una cuenta a nombre de la empresa en el
Banco de la Nacin por un perodo de cuatro meses; el cual slo puede
ser
utilizado
para
el
pago
de
obligaciones
tributarias
que
momentneamente la empresa no debe.

La Mediana y Pequea empresa al no recibir el monto total planeado por
la actividad empresarial que realiza cuenta con menores posibilidades
de reinvertir su capital de trabajo. Situacin que si se mantiene en el
tiempo podra originar grandes prdidas, y con ello la quiebra de la
empresa.
16
1.2.
FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.3.1 PROBLEMA GENERAL
De qu manera el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias
afecta la gestin financiera de las Micro y pequeas empresas en
la Provincia de Huaura?
1.2.2
PROBLEMAS ESPECFICOS
a. En qu medida la prdida de la condicin del activo por los

ingresos a la cuenta de detraccin afecta financieramente las
Micro y pequeas empresas en la Provincia de Huaura?
b.
De qu manera los diversos porcentajes aplicados a

actividades
comerciales
por
el
Sistema
de
Pago
de
Obligaciones Tributarias, influyen en la adquisicin del crdito

Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de
Huaura?
c. En qu medida la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias afecta el Flujo de Efectivo de las
Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura?
17
1.3.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar de qu manera el sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias afecta la gestin financiera de las Micro y pequeas
empresas en la Provincia de Huaura.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

a) Conocer en qu medida la perdida de la condicin del activo
por
los
ingresos
la
cuenta
de
detraccin
afecta
financieramente las micro y pequeas empresas en la

Provincia de Huaura.
b) Determinar en qu medida los diversos porcentajes aplicados
a actividades comerciales por el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, influyen en la adquisicin del crdito
Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de
Huaura.
c) Determinar de qu manera la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias afecta el Flujo de Efectivo de las
Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura.
18
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
En la consulta a nivel de la Facultad de Ciencias Econmicas, Contables
y Financieras, que en relacin al tema materia de investigacin, hemos
observado temas generales pero no existen estudios especficos que
hayan tratado sobre la problemtica por lo que consideramos que
nuestro trabajo de investigacin rene las caractersticas para su
denominacin como una investigacin indita.
Sin embargo en lo referente a otros estudios e investigacin a nivel

nacional se ubicaron los siguientes:
Tello Castaeda Karla Janett (UNT-2006) en su tesis Estudio terico

prctico de las detracciones, concluye que la inclusin de cierta
actividad en el Sistema de Detraccin, trae como consecuencia que si la
empresa tena proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar
obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la situacin en la que tal vez
no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda
incurrir en infracciones tributarias.
lvarez, Silva (2008) de la Universidad Privada del Norte en su tesis

titulada: Influencia de la Aplicacin del Sistema de Pago de
19
Obligaciones Tributarias con el gobierno central en la situacin

Econmica y Financiera de la Empresa TRANSIALDIR SAC. Para la
obtencin del Ttulo Profesional de Contador Pblico en la cual concluye
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
como
medida administrativa,
atenta contra
el
principio de no
confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden

disponer libremente de sus fondos detrados.
El efecto financiero especfico de la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la
disminucin significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez
absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto
econmico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como
consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la
falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con
terceros.
La CPC Graciela Pea Velsquez, de la Universidad Inca Garcilaso de la

Vega en su investigacin realizada para la obtencin del Grado
Acadmico de Magister en Contabilidad, con el Ttulo: "La contabilidad
y la evasin tributaria en la intendencia regional Lima". (2011); en
dicho trabajo de investigacin nos detalla como la Intendencia Regional
Lima de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, est
actuando contra la evasin y de cmo la contabilidad interviene o como
a veces contribuye en dicha evasin.
20
2.2.
BASES TERICAS
Las bases tericas que se consideraran como aspecto principal
doctrinario normativo para el desarrollo de la investigacin sern las
siguientes:
SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

LA DETRACCIN SE APLICA A TODOS LOS SERVICIOS AFECTOS
AL IGV: A partir del 02.04.2012; El 29.03.2012 se public en el Diario
Oficial El Peruano la Resolucin de Superintendencia N 0632012/SUNAT, a travs de la cual se producen modificaciones al Sistema
de Detracciones regulado por la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Cabe recordar que el Anexo 3 de la norma modificada, contena adems
de los contratos de construccin una lista de servicios que se
encontraban sujetos a la detraccin con porcentajes diversos del 5%, 9%
y 12%. Esta norma ha incorporado el numeral 10 en el Anexo 3 de la
mencionada Resolucin, con la finalidad de incluir como operacin
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a los Dems servicios gravados con el IGV y establecer el
porcentaje que se aplicar para determinar el monto del depsito.
Ello implica que a partir del 02.04.2012 (que es cuando entrar en
vigencia la presente modificatoria), todos aquellos servicios que se
encuentren afectos al IGV y que no estn considerados en el sistema de
detracciones, se les aplicar la detraccin del 9%, siempre que el
importe de la operacin sea superior a los S/. 700 Nuevos Soles.
21
Por lo que a partir de la fecha indicada anteriormente, todos los servicios

afectos al IGV se encontrarn sujetos a la detraccin. Lo que se debe
tener cuidado es en ubicar el porcentaje, ello porque si a la fecha existen
servicios sujetos a la detraccin ya regulados y con una tasa especfica,
ellos se mantienen. Solo en el caso de los servicios que no estaban
regulados, en ese caso all si opera la aplicacin del sistema de
detracciones con el 9%. Es pertinente mencionar que la tasa del 9% no
ha sido publicada en el Diario Oficial El Peruano conjuntamente con el
texto de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, sino
que se ha publicado al da siguiente, es decir el 30 de marzo.
El anexo (publicado el 30 de marzo de 2012 en el Diario El Peruano)
seala que se excluyen de la definicin de los Dems servicios de
gravados con el IGV:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el
artculo 16 de la Ley N. 26702 - Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos
abiertos al pblico tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios
ste,
prestado
al
husped
por
los
22
establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de

Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo
N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a
que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 0572007/SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el
literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del
presente Anexo (se refiere al Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT).
Otro punto importante es que a travs de la nica Disposicin

Complementaria Derogatoria se deroga la Cuarta Disposicin Final de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, motivando que a
partir del 02 de abril de 2012 se encuentren sujetos a la detraccin la
venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales
como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o
anunciantes,
interesados
en
la
obtencin
de
anuncios.
Como
consecuencia de esta derogatoria, tambin estarn sujetos a la

detraccin los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
23
destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales

servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior.
Entendemos que con esta medida la SUNAT est intentando cerrar las
brechas de evasin existentes en la recaudacin del IGV, por lo que
ahora tener una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin ser
algo habitual en todos los contribuyentes que prestan servicios afectos al
IGV.
El problema que puede presentarse es que muchos contribuyentes

recin empezarn los trmites ante el Banco de la Nacin para la
apertura de las cuentas de detracciones lo ms pronto posible ya que el
lunes 02 de abril de 2012 entra en vigencia las disposiciones antes
indicadas y ser aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha (de
acuerdo a lo dispuesto por la nica Disposicin Complementaria Final
de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT).BRAVO
(2013)
Sin embargo es necesario indicar que mediante Resolucin de
Superintendencia N 265-2013, se modifica los Anexos N 1,2 y 3, los
cuales entro en vigencia a partir del 1 de noviembre del 2013.
A su vez se emite la Resolucin de Superintendencia N 375-2013 el
cual regula los Supuestos Ingresos como recaudacin, vigente a partir
del 01 de Febrero del 2014.
24
Tambin se emite la Resolucin de Superintendencia N 203- 2014, que

modifican los Porcentajes del Anexo 3, vigente a partir del 01 de Julio del
2014.
Los Bienes y servicios sujetos al SPOT se dividen en tres (03) grupos o
ANEXOS:
Anexo 1 Bienes Sujetos al Sistema
Anexo 2 Bienes Sujetos al Sistema
Anexo 3- Servicios y Contratos de Construccin
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 265-2013
Vigente a partir del 01 de Noviembre del 2013
Modificacin de Anexos 1,2 y 3
ANEXO 1: BIENES
PORCENTAJE
DEFINICIN
HASTA EL
A PARTIR DEL
30.10.2013
01.11.2013
AZCAR
10 %
9%
ALCOHOL ETLICO
10 %
9%
ALGODN
12%
9%
25
ANEXO 2: BIENES
DEFINICIN
Recursos Hidrobiolgicos
Maz Amarillo
Algodn en Rama
Arena y Piedra
Residuos sub productos
Desechos,
Recortes y Desperdicios
Bienes Gravados con el IGV
por
renuncia a la exoneracin
Aceite de Pescado
Harina de Pescado
Embarcaciones Pesqueras
Leche
Madera
Oro Gravado con el IGV
Paprika
Esprrago
Minerales no Aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro Demas Minerales Exon
IGV
Minerales no Metlicos
PORCENTAJE
HASTA EL
A PARTIR DEL
30-10-2013
01.11.2013
9% (15%)
7%
9%
15%
9%
10%
12%
15%
10%
9%
9%
9%
4%
9%
12%
12%
12%
12%
1.50%
5%
6%
15%
9%
9%
9%
9%
4%
9%
12%
9%
9%
12%
1.50%
4%
12%
26
ANEXO 3: SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

PORCENTAJE
DEFINICIN
HASTA EL
30.10.2013
Intermediacin Laboral
Arrendamiento de Bienes
Mantenimiento Reparacin de
Bienes Muebles
Movimiento de Carga
Otros Servicios Empresariales
Comisin Mercantil
Fabricacin de Bienes por
Encargo
Serv. Transportes de
Personas
Contratos de Construccin
Demas Servicios Gravados
APARTIR DEL
01.11.2013
12%
12%
9%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
5%
9%
12%
4%
12%
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 203- 2014

Vigente a partir del 01 de Julio del 2014
Modificacin de Porcentajes Anexos 3
ANEXO 3: SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Otros Servicios Empresariales
12 % (hasta el 30.06.2014)
10% (A partir del 01.07.2014)
Dems servicios gravados con el IGV
9%( hasta el 31.10.2013)
12 % (a partir del 01.11.2013 hasta el 30.06.2014)

10 % (a partir del 01.07.2014)
27
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 375-2013

Vigente a partir del 01 de Febrero del 2014
Supuestos de Ingresos como Recaudacin
De conformidad al numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D. Leg. N

940, el Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
depositados cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito,
excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera
del Centro de Produccin o de cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se
origine en una operacin de venta.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las
normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del
plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia est
vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el
numeral 1 de los artculos 174, 175, 176, 177 o 178 del Cdigo
Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de
las deudas tributarias y las costas y gastos a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
28
Resolucin N 375-2013 SUNAT

Vigente a partir del 1 de Febrero 2014
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACION

Si la causal se produjo con anterioridad a la obligacin de abrir la cuenta
de detracciones en el Banco de la Nacin.
Cuando respecto del perodo en que se incurri en la causal, ya se
hubiera efectuado ingreso como recaudacin por cualquier otra causal,
salvo que se trate de la condicin de no habido o de datos falsos en la
declaracin jurada.
Respecto de la condicin de no habido, si la misma se adquiri dentro de
los 40 das calendario anteriores a la fecha en que se comunica el inicio
del procedimiento de ingreso como recaudacin.
Respecto de no comparecer ante SUNAT, si la comparecencia se realiza
hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en las siguientes
causales.
Por no emitir comprobante de pago: si a la fecha de inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin, no se encuentra firme o
consentida la resolucin de cierre.
Por no llevar libros de contabilidad: si la subsanacin se produce dentro
del plazo otorgado por SUNAT, el mismo que no ser menor a 2 das.
Por no exhibir los libros de contabilidad: si la subsanacin se produce
dentro del plazo otorgado por SUNAT, el mismo que no ser menor a 2
das.
29
Por datos falsos en las declaraciones juradas: si se subsana la infraccin

hasta el quinto da hbil del cierre del ltimo requerimiento (si la
infraccin se detecta en una fiscalizacin) o hasta la fecha en que
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin
INGRESOS PARCIALES
El ingreso como recaudacin se producir respecto del total depositado
en la cuenta de detracciones, en el perodo respecto del cual se incurri
en la causal, tratndose de la infraccin por inconsistencia entre las
declaraciones y los montos depositados; no otorgar comprobantes de
pago; y no presentar declaraciones juradas determinativas.
Tratndose de la infraccin consistente en no exhibir documentos
distintos a los libros y/o registros solicitados por SUNAT, se ingresar
como recaudacin, la suma total de los montos depositados en el
periodo vinculado a los documentos cuya exhibicin se requiera.
Tratndose de la infraccin consistente en la presentacin de
declaracin jurada con datos falsos, se ingresar como recaudacin el
150% del tributo omitido, saldo o crdito, o prdida indebido, generados
hasta la fecha en que SUANT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
En todos los casos, el ingreso como recaudacin tendr como lmite el
saldo de la cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
30
IMPUTACIN
SUNAT podr imputar los montos ingresados como recaudacin al pago
de la deuda contenida en rdenes de pago, resoluciones de
determinacin, resoluciones de multa o de prdida del fraccionamiento,
siempre que stas sean exigibles coactivamente.
A solicitud del contribuyente, se podr imputar los ingresos como
recaudacin a las deudas expresamente sealadas por ste.
EXTORNO
Para solicitar el extorno de los montos ingresados cuyo saldo no haya
sido imputado, adems de tener que estar en las causales del numeral
9.4 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940, se deber: mantener
un saldo al momento de presentar la solicitud, no haber cometido
infracciones, o haberlas subsanado, ni estar impugnando la resolucin
que dispuso el ingreso como recaudacin sobre el monto que es materia
del extorno. La solicitud deber ser presentada en Mesa de Partes y
ser tramitada en un plazo de noventa (90) das calendario a cuyo
trmino en caso no haya pronunciamiento se entender denegada.
31
MICRO Y PEQUEA EMPRESA

El Artculo 4 de la Ley Mype, establece el concepto de Micro y Pequea
Empresa, a la letra dice: Artculo 4.- La Micro y Pequea Empresa es
la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo
cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en
la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de
extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o
prestacin de servicios. (). (El sombreado es nuestro). Se entiende
por empresa a la unidad econmica generadora de Rentas de 3ra.
Categora conforme a la LIR, con una finalidad lucrativa. As, la Mype
puede ser persona natural con negocio (empresa unipersonal), o EIRL,
sociedad civil, sociedad colectiva, S.A., S.R.L., S.A.A., S.A.C., entre
otros. En tanto que no puede ser persona natural sin negocio,
asociacin, fundacin, institucin pblica, institucin religiosa, gobierno
central, regional y local, misin diplomtica y organismo internacional,
colegio profesional, comit inscrito, entre otros. BRAVO (2013)
CARACTERSTICAS CONCURRENTES DE LA MYPE

El Artculo 5 de la Ley Mype, establece las caractersticas concurrentes
de la MYPE. De modo esquemtico, tenemos lo siguiente:
CARACTERSTICAS...TRABAJADORES...VENTAS
ANUALES
MICROEMPRESA...De 1 hasta 10...Hasta 150 UIT (S/.555, 000)

PEQUEA EMPRESA...De 1 hasta 100...Hasta 1700 UIT (S/.6290,000)
32
Donde: Valor de la UIT para el Ejercicio 2013 es de S/.3,700.

Microempresa: Abarca de 1 a 10 trabajadores y tiene un nivel de ventas
anuales no mayor a 150 UIT (S/.555, 000). No hay variacin en relacin
a lo que sealaba la Ley N 28015- en los lmites para calificar como
Microempresa. Pequea Empresa: Abarca de 1 a 100 trabajadores (el
lmite sube de 50 a 100) y tiene un nivel de ventas anuales menor a
1700 UIT (S/.6290,000) (se elimina el lmite inferior de 150 UIT, y se
eleva el lmite superior de 850 UIT a 1700 UIT). El incremento en el
monto mximo de ventas anuales sealado para la Pequea Empresa
ser determinado por Decreto Supremo refrendado por el MEF cada dos
aos. Resulta positivo que se hayan duplicado los lmites para estar
comprendido dentro de la Pequea Empresa, aunque es incongruente
que no haya ocurrido lo propio en el caso de la Microempresa.
El Artculo 2 del Reglamento de la Ley Mype especifica las reglas para

el cmputo del nmero de trabajadores, define qu se entiende por
conductor de la microempresa (no constituida como persona jurdica o
constituida como una EIRL, y que cuenta con, al menos, un trabajador)
considerado como trabajador que da trabajo en el marco de las
empresas familiares de subsistencia o autoempleo; y, detalla qu se
entiende por nivel de ventas anuales tratndose de contribuyentes
comprendidos en el Rgimen General, RER o Nuevo RUS, segn
corresponda.
33
As por ejemplo, si una Mype se registra en enero 2010, tendra que

sumar el nmero de trabajadores contratados en cada uno de los 12
meses anteriores, en este caso desde enero 2009 hasta diciembre 2009,
y el resultado se divide entre 12. El conductor de la microempresa no
ser considerado para efecto de establecer el nmero mximo de
trabajadores. Por otro lado, se consideran las ventas de los 12 meses
anteriores al momento en que la Mype se registra y la UIT
correspondiente al ao respectivo.
El Artculo 34 del Reglamento modificado por Decreto Supremo N 0242009-PRODUCE precisa que una vez que una empresa cambia de
categora no podr regresar a la categora anterior, independientemente
del nmero de sus trabajadores o el nivel de sus ventas. La
Microempresa que cambia su condicin a Pequea Empresa se
encuentra sujeta a las normas en materia laboral, de salud y de
pensiones de esta categora. En el caso de la Pequea Empresa, sta
sale del REMYPE, resultndole aplicable las normas del Rgimen
Laboral General, as como las normas relativas a salud y pensiones
correspondientes.
OBJETO PROMOTOR DE LA LEY MYPE

Respecto al objeto promotor de la ley, el Artculo 1 de la Ley Mype
seala que: Artculo 1.- Objeto La presente Ley tiene por objetivo la
promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de las micro y
pequeas empresas para la ampliacin del mercado interno y externo de
34
stas, en el marco del proceso de promocin del empleo, inclusin social

y formalizacin de la economa, para el acceso progresivo al empleo en
condiciones de dignidad y suficiencia. (El sombreado es nuestro).
Los instrumentos para alcanzar este objetivo van desde la simplificacin

y reduccin de costos de trmites administrativos, la capacitacin y
asistencia tcnica, el acceso al financiamiento, a la investigacin,
innovacin y servicios tecnolgicos, a los mercados y a la informacin,
hasta el establecimiento de un Rgimen Laboral Especial dirigido a la
Mype, y la concesin de amnista laboral y de seguridad social.
Hasta aqu podemos concluir que el Estado reconociendo el rol de la
Mype ha dictado normas para promover su creacin y desarrollo. Sin
embargo, corresponde ver si tales normas son idneas para atraer a la
Mype. A tal efecto, revisaremos la legislacin laboral para la Mype, y el
tema del REMYPE y la Planilla Electrnica.
Agustina Yolanda Castillo Gamarra (2013) Contadora Pblica por la
PUCP. Bachiller en Derecho por la PUCP. Adjunta de Docencia de la
Facultad de Derecho de la PUCP.
35
2.3.
DEFINICIONES CONCEPTUALES
Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin, nos ser til el
uso de los siguientes trminos conceptuales:
ACTIVO
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que
dispone una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es
probable que la empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro.
Podemos distinguir diversos tipos de activos:
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con
intencin de que permanezcan en la empresa durante ms de un ao,
que no se han adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes
inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con
intencin de que permanezcan menos de un ao; como es el caso de las
existencias. ALVARADO (2013)
COSTO FINANCIERO
Al Costo financiero se lo puede definir como la totalidad de los cargos
asociados a una operacin de prstamo, cualquiera sea su concepto.
Conceptos integran el Costo Financiero:
a) El inters pactado en la operacin, el cual representa el costo por el
uso del dinero ajeno.
36
b) Cargos iniciales, los cuales son conceptos que se deducen del valor
del prstamo al momento de su otorgamiento e implican disponer de
un menor valor actual.
Adicionales peridicos que se traducen en recargos sobre las sumas
pagadas (cuotas). Estos recargos implican que se debe disponer de una
mayor cantidad de fondos en forma peridica para poder hacer frente al
cumplimiento de la obligacin. ALVARADO (2013)
CREDITO
Acreedor - Persona o entidad que presta o concede crdito a otra persona
o entidad y adquiere de ese modo el derecho de cobrar intereses y el
repago de la suma prestada. ALVARADO (2013)
CRDITO FISCAL
Artculo 18.- Requisitos Sustanciales.- El crdito fiscal est constituido
por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
est afecto a este ltimo impuesto.
37
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se

calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca
el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Artculo 19.- Requisitos Formales

Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo
anterior, se cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
b) Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia
en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
c) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y
nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al
contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de
acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha
de su emisin.
38
d) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos

emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilizacin del servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
e) El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los
deberes formales relacionados con el Registro de Compras, no
implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en
el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la
configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo
Tributario que resulten aplicables.
f) Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no
ser exigible la legalizacin prevista en el primer prrafo del presente
inciso.
g) Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en
su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder
la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito
fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
h) Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no
domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b)
del presente artculo.
39
i)
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos

que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se
perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el
pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera
efectuado:
i.
Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii.
Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el

referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems

requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito
fiscal. La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer
otros mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal. En
la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el
crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del
impuesto. Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos
de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la
participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que
hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha
atribucin
deber
ser
realizada
mediante
40
documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la

SUNAT. SUNAT (2013)
DETRACCIN
Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de
determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual,
por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para
efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los
anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos
intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que
se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el
plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago
de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el
titular.(SUNAT)
41
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Las operaciones que estn sujeta al SPOT segn el Art. 3 del Decreto
Legislativo N 940, son:
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC.
Retiro de bienes gravado con el IGV.
El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el
resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.
MOMENTOS DE EFECTUAR EL DEPSITO
Anexo 1:
1. En la venta, retiro o traslado: Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:
a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la
Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte
del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza
a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)
(*)
Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice
la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del

servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte
42
el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que

ocurra primero.
Anexo 2:
Venta:
1.
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2.
Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la
operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del

importe de la operacin.
3.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta
la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.

Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del CP en el Registro de Compras.

Anexo 3:
1.
Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras
43
2.
Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil
siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN

La disposicin de los depsitos se clasifican en dos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.
.- Tener en cuenta que, los procedimientos General o Especial para la
liberacin de fondos guardan relacin con los anexos materia de detraccin;
y no con el rgimen de tercera categora que haya elegido el contribuyente.
General:
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr
solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco
(5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del
rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los
montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al
ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin
los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago
44
de los conceptos sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y

modificatorias.
Especial:
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes
sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes
realizados por va terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera
efectuado el depsito por las operaciones en las que tuvo la calidad de
usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador
del servicio.
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de
los montos depositados, hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro
de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
ENDEUDAMIENTO
El endeudamiento es la capacidad de prevenir y tener la disposicin
necesaria para llevar a cabo futuras rentas, dependiendo de la solidez
econmica y de la estabilidad laboral. Este fenmeno es causado por los
cambios en variables econmicas, que sirven para anticipar rentas para
el futuro. La tasa de morosidad se ha duplicado en Espaa a partir de los
aos noventa; sin embargo, a pesar de que los niveles de
endeudamiento crecen, los espaoles han demostrado hacer frente a
sus obligaciones econmicas.
Las
principales
variables
econmicas
que
intervienen
en
el
endeudamiento son tres siguientes:

-
Ambiente de confianza para llevar a cabo operaciones
45
Eficacia del sistema financiero
Nivel de los tipos de inters
BALDERAS (2013)
FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las
diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.
BALDERAS (2013)
FLUJO DE EFECTIVO Y SU OBJETIVO
El objetivo del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la

empresa, entidad o persona para generar el efectivo que le permita
cumplir con sus obligaciones inmediatas y directas, para sus proyectos
de inversin y expansin. Adems, este flujo de efectivo permite hacer
un anlisis de cada una de las partidas que inciden en la generacin de
efectivo, el cual puede ser de gran utilidad para elaborar polticas y
estrategias que permitan a la empresa utilizar ptimamente sus
recursos. BALDERAS (2013)
GESTIN
El trmino gestin, por lo tanto, implica al conjunto de trmites que se
llevan a cabo para resolver un asunto o concretar un proyecto. La
46
gestin es tambin la direccin o administracin de una empresa o de

un negocio. ESPINOZA (2013)
GESTION EMPRESARIAL
Cuando decimos gestin empresarial hacemos referencia al proceso de
administracin de una empresa, que engloba las tareas de planificacin,
direccin, organizacin, como as tambin evaluacin o control del
desarrollo empresarial. ESPINOZA (2013)
HERRAMIENTAS DE GESTIN
Son todos los sistemas, aplicaciones, controles, soluciones de clculo,
metodologa, etc., que ayudan a la gestin de una empresa en los
siguientes aspectos generales:
1. Herramientas para el registro de datos en cualquier departamento
empresarial.
2. Herramientas
para el control y mejora de los procesos
empresariales.
3. Herramientas para la consolidacin de datos
y toma de
decisiones.
As, entenderemos que si segmentamos la empresa en sus diferentes
departamentos genricos, tendremos herramientas que nos ayudarn a
gestionar, organizar, dirigir, planificar, controlar, conocer, etc., cada uno
de los departamentos y las relaciones entre ellos y el mundo exterior.
Hoy en da, las tecnologas se desarrollan a tal velocidad que se nos
hace muy arduo conocer y seleccionar las herramientas de gestin ms
47
adecuadas. Una constante lucha contra los costes empresariales, una

necesidad imperiosa de vender cada vez ms, un conocimiento de las
costumbres del comprador y una lucha por poner el producto que l
quiera, como quiera y cuando quiera, han hecho que este campo de las
herramientas de gestin haya experimentado un enorme desarrollo
durante la ltima dcada. ESPINOZA (2013)
GERENCIA
Responsabilidad
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los
daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus
obligaciones, dolo, abuso de facultades negligencia grave. El gerente es
particularmente responsable por:
La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas, contabilidad, los
libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros
que debe llevar un ordenado comerciante.
El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno
diseada para proveer una segunda razonable de que los activos de la
sociedad estn protegidos contra uso no autorizado y que todas las
operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas
y son registradas apropiadamente;
La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta
general;
El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de
la sociedad;
48
La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad;

El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de a
sociedad;
La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto
del contenido de los libros y registros de la sociedad;
El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la junta general y
del directorio. ESPINOZA (2013)
INTERS
Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el dinero o
capital de otra persona o entidad. Se paga a intervalos convenidos y que
se expresa comnmente como un porcentaje anual del capital no
pagado.
TIPOS DE RENTABILIDAD
Segn Snchez Snchez J. Anlisis de la rentabilidad de la empresa.
2002. existen dos tipos de rentabilidad:
a) La rentabilidad econmica
La rentabilidad econmica o de la inversin es una medida, referida a

un determinado periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de
una empresa con independencia de la financiacin de los mismos. A
la hora de definir un indicador de rentabilidad econmica nos
encontramos con tantas posibilidades como conceptos de resultado y
conceptos de inversin relacionados entre s. Sin embargo, sin entrar
en demasiados detalles analticos, de forma genrica suele
49
considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de

intereses e impuestos, y como concepto de inversin el Activo total a
su estado medio.
Resultado antes de intereses e impuestos
RE =Activo total a su estado medio
El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el
resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que
ocasiona la financiacin ajena y del impuesto de sociedades. Al
prescindir del gasto por impuesto de sociedades se pretende medir la
eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de
impuestos, que adems pueden variar segn el tipo de sociedad.
b) La rentabilidad financiera
La rentabilidad financiera o de los fondos propios, denominada en la

literatura anglosajona return on equity (ROE), es una medida, referida
a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento obtenido por
esos capitales propios, generalmente con independencia de la
distribucin del resultado. Para el clculo de la rentabilidad financiera,
a
diferencia
de
la
rentabilidad
econmica,
existen
menos
divergencias en cuanto a la expresin de clculo de la misma.
LIQUIDEZ
Nos explica que es la capacidad con la que cuenta la empresa para
pagar las obligaciones que esta contrae a corto plazo. La liquidez dentro
de la empresa es interesante ya que se les dara importancia a cualquier
problema que pudiera tener la empresa con fin de solucionarlo y nos
50
ayuda a que disminuya el nmero de cierres de empresas que la prdida

de beneficios.
La falta de liquidez ocasiona varias consecuencias y esto perjudica a la
empresa de diferentes formas por tal razn es conveniente contar con
liquidez para que la imagen de la empresa no se vea perjudicada.
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

Son unidades econmicas constituidas por personas naturales o
jurdicas organizadas y gestionadas bajo las formas empresariales que
establece la legislacin vigente para desarrollar actividades de
comercializacin de bienes, de extraccin, transformacin y produccin
de bienes o prestacin de servicios en los diferentes sectores de la
economa.
PASIVO
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las
obligaciones y representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos,
salarios, proveedores, impuestos.
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:
-
Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del

Capital.
Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y

deben devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores.
51
RENTABILIDAD
Es la capacidad de un bien para producir beneficios y la medida que
proporciona al comprarse cuantitativamente con la inversin que lo
origino.
52
2.4.
FORMULACIN DE HIPTESIS
2.4.1. HIPTESIS GENERAL
El sistema de pagos de Obligaciones Tributarias afecta la
gestin financiera de las Micro y Pequeas empresas en la
2.4.2. HIPTESIS ESPECFICAS

a. La prdida de condicin del activo por los ingresos a la
cuenta de detraccin afecta financieramente las Micro y
Pequeas empresas de la Provincia de Huaura.
b. Los
diversos
porcentajes
aplicados
actividades
comerciales por el SPOT, influyen en la adquisicin del

crdito Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas en la
c. La aplicacin del Sistema de pago de obligaciones
tributarias afecta el Flujo de Efectivo de las Micro y
Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura.
53
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1.
DISEO METODOLGICO
3.1.1. TIPO
El presente estudio de acuerdo a su naturaleza del problema
planteado concordante con sus objetivos, rene las condiciones
las condiciones para su consideracin como investigacin
Aplicada, por cuanto nos permiti investigar para proponer
soluciones a la problemtica del sistema de pago de obligaciones
tributarias y como esta afecta financieramente a las Micro y
Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura, con la finalidad
de efectuar recomendaciones orientadas a solucionar los
problemas de liquidez que se presentan en las Media y Pequeas
empresas.
Creswell (2009) denomina a experimentos, como estudios de

intervencin, porque un investigador genera una situacin para
tratar de explicar cmo afecta a quienes participan en ella en
comparacin con quienes no lo hacen. Es posible experimentar
con seres humanos, seres vivos y ciertos objetos. Los
experimentos manipulan tratamientos, estmulos, influencias o
intervenciones (denominadas variables independientes) para
54
observar sus efectos sobre otras variables (las dependientes) en

una situacin de control.
El
Dr.
Roberto
Hernndez
Sampieri
(2010)
los
diseos
experimentales se utilizan cuando el investigador pretende

establecer el posible efecto de una causa que se manipula.
El
diseo
especfico
de
la
investigacin
es
Descriptivo
Correlacional, para la cual se plantea el diagrama siguiente:

M = ox I oy
Dnde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias
Y = Micro y Pequeas empresas
I = Grado de influencia entre la causa y el efecto.
3.1.2. ENFOQUE
Consideramos que el presente estudio se desarroll considerado
con enfoque cuantitativo, porque nos permiti dar un aporte sobre
un hecho real tangible, observable, medible que se presenta en
las Micro y Pequeas Empresas que desarrollan sus actividades
en el mbito geogrfico de la Provincia de Huaura, en relacin a
55
los aspectos ms importantes en el proceso del sistema de pago

de obligaciones tributarias, adems de nivel Explicativo porque
nos permitir explicar cmo el Sistema de Pagos de Obligaciones
Tributarias generan efectos financieros en las micro y pequeas
Para el desarrollo de la presente investigacin consideramos
importante la utilizacin de los siguientes mtodos:
HISTORICO
Cuyo mtodo nos permiti conocer la evolucin histrica, del
aspecto normativo tributario para la aplicacin del Sistema de
pago de Obligaciones Tributarias y sus consecuencias como la
liquidez para el cumplimiento con sus principales obligaciones
empresariales que le generan a las Mediana y Pequeas
empresas, aspecto de suma importancia e imprescindible para
actuar en el contexto empresarial.
DESCRIPTIVO
Dicho mtodo se emple para estudiar las variables a lo largo de
su periodo. As mismo nos permiti indagar sobre aspectos
ocurridos en el pasado, se verifico la relacin entre los efectos del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y su repercusin en
las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura, que
realizan sus actividades en el mbito de la Provincia de Huaura.
56
EXPLICATIVO
Nos permiti explicar los mecanismos que se desarrollan para la
determinacin de las Detracciones en cada una de las actividades
que realiza la empresa de acuerdo a lo sealado por la
Superintendencia, as como para la bsqueda de fuentes de
financiamiento en el complejo mercado financiero en relacin a los
plazos, montos, tasas de inters que ofrecen las entidades
financieras, que le permita cumplir y utilizar como capital de
trabajo en el perodo de iliquidez.
ANALITICO
Mtodo que nos permiti analizar los elementos que conforman
los procedimientos para los clculos de la retencin de cada
operacin de venta por los servicios que realiza, que permita
apreciar
el
grado
de
influencia
entre
las
dos
variables
considerando la actividad de servicios a la que se dedican las

Micro y Pequeas Empresas que desarrollan sus actividades
dentro del mbito geogrfico de la Provincia de Huaura.
57
3.2.
POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin
Para el desarrollo de la presente investigacin nuestra poblacin
estuvo constituida por las Micro y pequeas empresas, ubicadas
en la Provincia de Huaura, consideradas las ms significativas por
el volumen de capital que manejan las mismas, para lo cual de
acuerdo al caso, fue necesario recurrir a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT de
la Provincia de Huaura, las que aproximadamente son 130.
Muestra
Nuestra investigacin fue desarrollada en funcin a la muestra
seleccionada teniendo en cuenta los ingresos y obligaciones
tributarias que corresponden al grupo de micro y pequeas
empresas. El tamao de la muestra, la cual estuvo constituida por
58 personas entre empresarios, gerentes y contadores, para lo
cual utilizamos la frmula del muestreo aleatorio simple para
estimar proporciones, para una poblacin finita o conocida, la cual
se detalla a continuacin:
58
Dnde:
n= Tamao de la muestra
Z= Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad
del 95% de confianza.
P= Proporcin de gerentes empresa que manifestaron que el
sistema de pagos de obligaciones tributarias afecta la gestin
financiera de las micro y pequeas empresas en la provincia
de Huaura (se asume P=0.5).
Q.= Proporcin de gerentes que manifestaron que el sistema de
pagos de obligaciones tributarias no afecta la gestin
financiera de las micro y pequeas empresas en la provincia
de Huaura (Q = 0.5, valor asumido debido al desconocimiento
de Q).
E= Margen de error 5%
N= Poblacin
n= Tamao ptimo de muestra.
Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 5% como margen
de error
Remplazando clculos tenemos
(1.96) (130) (0.5) (12)

n=
-------------------------------------------(0.05) (130-1) + (1.96) (0.5) (0.5)
n= 58 Personas
59
3.3.
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES

VARIABLE INDEPENDIENTE
SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CONCEPTO OPERACIONAL
Es un mecanismo establecido por ley que dispone que los
adquirientes de ciertos bienes o usuarios de determinados
servicios, se encuentran obligados a depositar un porcentaje del
precio de compra en una cuenta corriente abierta a nombre del
proveedor de los bienes o servicios, sin perjuicio de la modalidad
que las partes contratantes hubieran convenido para extinguir sus
obligaciones contractuales. Para tal efecto el legislador ha elegido
un grupo de operaciones, que en su oportunidad estarn sujetas
al Impuesto General a las Ventas, a los efectos de someterlas al
sistema. Bravo (2013)
DIMENSIONES
- Documento
- Descripcin por escrito

- Prestacin de comercio
- Servicios gravados
60
INDICADORES:
- Activos por Ingresos
- Detraccin
- Crdito fiscal
- Flujo de Efectivo
INDICES
- Denominacin del comercio
- Porcentaje de retencin
- Anlisis de la retencin
- Proceso de ingresos y gastos
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

CONCEPTO OPERACIONAL
Las
pequeas
medianas
empresas
son
entidades
independientes, con una alta predominancia en el mercado de

comercio,
quedando
prcticamente
excluidas
del
mercado
industrial por las grandes inversiones necesarias y por las

limitaciones que impone la legislacin en cuanto al volumen de
negocio y de personal, los cuales si son superados convierten, por
ley, a una microempresa en una pequea empresa, o una mediana
empresa se convierte automticamente en una gran empresa. Por
61
todo ello una pyme nunca podr superar ciertas ventas anuales o
una cantidad de personal. Bravo (2013)
DIMENSIONES
- Carga Laboral
- Obligaciones tributarias
- Flujo de Efectivo
- Financiamiento para actividades
INDICADORES:
-
Costos financieros
Liquidez
Rentabilidad.
Endeudamiento
INDICES
-
Ingresos por ventas
Resultado de gastos
Tasas de inters
62
3.4.
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

3.4.1. TCNICAS A EMPLEAR
Tcnicas a emplear
Para el estudio de investigacin fue necesaria la utilizacin de las
tcnicas ms importantes que a continuacin se detalla:
1) Encuestas.
Tcnica que nos permiti obtener informacin sobre el sistema de
pagos de obligaciones tributarias en las micro y pequeas empresas.
2) Anlisis Documental.
Tcnica de suma importancia que nos permiti analizar la base
normativa,
as
como
la
informacin
bibliogrfica
obtenida,
relacionadas a la gestin de las pequeas y medianas empresas en

la poblacin determinada.
3.4.2.
DESCRIPCIN DE LOS INSTRUMENTOS

Ficha bibliogrfica:
Instrumento que fue utilizada para la recopilacin de datos del
Cdigo Tributario, Libros, Revistas, Peridicos, y Trabajos de
Investigacin, de Internet relacionados con el tema.
63
Gua de entrevista:
Instrumento que fue utilizada para llevar a cabo las entrevistas
con profesionales como independientes y con experiencia en
los temas tributarios.
Ficha de encuesta:
Dicho instrumento se aplic con la finalidad de recopilar
informacin de parte de empresarios, gerentes y contadores
de las diferentes de las Micro y pequeas empresas en la
Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad
de los instrumentos
Los instrumentos previamente elaborados fueron consultados
principalmente a profesionales con la experiencia requerida, a
manera de juicio de expertos. Asimismo, para comprobar su
confiabilidad se aplic una encuesta piloto a 58 (de acuerdo a
su poblacin: gerentes, contadores, etc.) contemplados al
azar, para comprobar la calidad de la informacin.
3.5
TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN

3.5.1 Tcnicas de Anlisis
Se aplicaron las siguientes tcnicas:
- Anlisis documental
-
Conciliacin de datos
64
- Indagacin
- Rastreo
3.5.2 Tcnicas de Procesamiento de Datos

El trabajo de investigacin permiti procesar los datos que se
obtuvieron de las diferentes fuentes por medio de las diversas
tcnicas como:
-
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Anlisis documental
Tabulacin de Cuadros con porcentajes
Comprensin de grficos
Conciliacin de datos
Proceso Computarizado con SPSS (Statistical Package for Social

Sciences), Versin 21.0 del modelo de correlacin de Pearson y
nivel de confianza del 95%.
65
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS

Para el presente captulo nos permitimos analizar y presentar los
resultados derivados del trabajo de campo en la cual se realiz la
encuesta aplicada a la muestra respectiva, la cual const de diez
preguntas efectuadas, en concordancia a los indicadores de cada
variable y a travs de los cuales se explica el efecto del sistema
de pago de obligaciones tributarias en las micro y pequeas
De acuerdo a la documentacin a la cual tuvimos acceso y a la
informacin que recolectamos; para su respectivo procesamiento
y anlisis a travs de las encuestas practicadas a 58 personas
entre empresarios, gerentes y contadores, de los cuales nos
hemos permitido la elaboracin de los respectivos cuadros en los
cuales permiten interpretar los resultados de dichas encuestas.
La interpretacin y anlisis de los resultados producto de la

encuesta nos hace posible observar que el Sistema de Pagos de
Obligaciones Tributarias afecta la gestin financiera de las Micro y
pequeas empresas en la Provincia de Huaura.
66
La presente tesis permite explicar la situacin financiera y

econmica de la empresa, que consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias, como ello se refleja en las micro y
pequeas empresas cuando no tienen liquidez para la compra de
sus materias primas
Para la presentacin adecuada de los resultados nos hemos
permitido utilizar los procedimientos que nos permiti realizar la
contrastacin de las hiptesis determinadas en la investigacin, y
finalmente
determinar
las
conclusiones
proponer
las
recomendaciones adecuadas para su cumplimiento en base a los

objetivos propuestos.
A continuacin nos permitimos presentar los cuadros estadsticos
con sus respectivos porcentajes que nos permiten interpretar los
resultados obtenidos de las encuestas:
67
ENCUESTA
1. A la pregunta:
Cree Usted que el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias se
aplica correctamente a las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura?
CUADRO N 01
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
20
34
2.
NO
30
52
3.
NO SABE/NO RESPONDE
14
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
La informacin que se presenta en el Cuadro N 01 nos

demuestra que el 34% de los encuestados contestaron que con
un s, lo cual quiere decir que creen que el Sistema de Pagos de
Obligaciones Tributarias se aplica correctamente a las Micro y
Pequeas empresas en la Provincia de Huaura; sin embargo un
52% de los encuestados, respondieron con un no, quiere decir
68
que no creen que el Sistema de Pagos de Obligaciones

Tributarias se aplique correctamente a las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura en cambio un 14% contesta
por la tercera alternativa o sea quiere decir que no sabe /no
responde si el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias se
aplica correctamente o no a las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura sumando el 100% de la muestra.
Es evidente que los datos mostrados en el prrafo anterior, nos

permiti conocer que el mayor porcentaje el 52% de los
encuestados respondieron a las interrogantes se ubican en la
alternativa, que creen que el Sistema de Pagos de Obligaciones
Tributarias no se aplica correctamente a las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura, lo cual demuestra que la
aplicacin del Sistema de pagos de obligaciones tributarias no se
aplica correctamente, por lo que se deber de tener en cuenta
que el 34% quienes consideran que si es importante el Sistema
de Pagos de Obligaciones Tributarias se aplica correctamente a
las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura y que
un 14% desconocen respectivamente, lo cual implica que el
conjunto de empresarios, contadores y gerentes desconocen su
importancia.
69
2. A la Pregunta:
Est Usted de acuerdo que la aplicacin de los porcentajes por el
Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, afecta la Liquidez a la
Micro y Pequea empresa en la Provincia de Huaura?
CUADRO N 02
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
50
86
2.
NO
03
3.
NO SABE/NO RESPONDE
05
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
La informacin que se presenta en el Cuadro N 02, del total de

entrevistados
un 86% de los encuestados contestaron por la
primera alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que estn

de acuerdo que la aplicacin de los porcentajes por el Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias, afecta la Liquidez a la Micro
y Pequea empresa en la Provincia de Huaura; sin embargo un
5% de los encuestados, respondieron con un no, quiere decir que
estn de acuerdo que la aplicacin de los porcentajes por el
Sistema de Pagos
de Obligaciones Tributarias, no afecta la
70
Liquidez a la Micro
y Pequea empresa en la Provincia de
Huaura, en cambio un 9% contesta que desconoce si la aplicacin

de los porcentajes por el Sistema de Pagos
de Obligaciones
Tributarias, afecta o no la Liquidez a la Micro y Pequea empresa

en la Provincia de Huaura.
permiti
conocer
que
el
mayor
porcentaje
86%
de
los

alternativa, que estn de acuerdo que la aplicacin de los
porcentajes por el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias,
afecta la Liquidez a la Micro y Pequea empresa en la Provincia
de Huaura, lo cual demuestra que las autoridades del ente
fiscalizador debern de tomar las medidas pertinentes para la
rebaja de los porcentajes de detracciones que sean ms factible y
no generen mayores problemas financieros a las micro y
pequeas empresas, situacin que se muestra en el porcentaje de
14% entre quienes desconocen o no contestaron a la interrogante.
3. A la pregunta:
Considera Usted que la aplicacin del sistema de detraccin
incrementa los costos financieros en las Micro y Pequeas empresas
en la provincia de Huaura?
71
CUADRO N 03
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
48
82
2.
NO
05
3.
NO SABE/NO RESPONDE
05
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:

entrevistados
un 82% de los encuestados contestaron por la
primera alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que

consideran que la aplicacin del sistema de detraccin incrementa
los costos financieros en las Micro y Pequeas empresas en la
provincia de Huaura; sin embargo un 9% de los encuestados,
respondieron con un no, quiere decir que consideran que la
aplicacin del sistema de detraccin no incrementa los costos
financieros en las Micro y Pequeas empresas en la provincia de
Huaura, en cambio un 9% marcaron por la tercera alternativa o
sea desconocen/no contestaron si la aplicacin del sistema de
detraccin incrementa o no los costos financieros en las Micro y
Pequeas empresas en la provincia de Huaura aplicacin de los
porcentajes por el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias,
72
afecta o no la Liquidez a la Micro
y Pequea empresa en la
permiti
conocer
que
el
mayor
porcentaje
82%
de
los

alternativa, que la aplicacin del sistema de detraccin incrementa
provincia de Huaura, sin embargo un 18% contestaron por la
alternativa segunda y tercera lo cual indica que desconoce o no
consideran que la aplicacin del sistema de detraccin incrementa
provincia de Huaura.
4. A la Pregunta:
Cree usted que la inadecuada aplicacin de los porcentajes de detraccin

ha influenciado en la prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura?
CUADRO N 04
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
50
86
2.
NO
03
3.
NO SABE/NO RESPONDE
05
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
73
INTERPRETACION:

entrevistados un 86% de los encuestados contestaron por la primera
alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que estn de acuerdo
que la inadecuada aplicacin de los porcentajes de detraccin ha
influenciado en la prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura; sin embargo un 5% de los
encuestados, respondieron con un no, quiere decir que la inadecuada
aplicacin de los porcentajes de detraccin no ha influenciado en la
prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura, en cambio un 9% contesta que desconoce si la
inadecuada aplicacin de los porcentajes de detraccin ha influenciado
en la prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas empresas en la
Es evidente que los datos mostrados en el prrafo anterior, nos permiti

conocer que el mayor porcentaje 86% de los encuestados respondieron
a las interrogantes se ubican en la alternativa, que estn de acuerdo que
la inadecuada aplicacin de los porcentajes de detraccin ha
influenciado en la prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura, lo cual demuestra que las
autoridades del ente fiscalizador debern de tomar las medidas
pertinentes para la rebaja de los porcentajes de detracciones que sean
ms factible y no generen mayores problemas financieros a las micro y
74
pequeas empresas, situacin que se muestra en el porcentaje de 14%

entre quienes desconocen o no contestaron a la interrogante.
5. A la Pregunta:
Considera Usted que las retenciones por el cumplimiento del sistema de

pago de obligaciones tributarias les genera problemas en sus flujos de
efectivo en las Micro y Pequeas empresas de la provincia de Huaura?
CUADRO N 05
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
45
78
2.
NO
05
3.
NO SABE/NO RESPONDE
08
13
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
Del resultado de la encuesta en relacin a la informacin que se

presenta en el Cuadro N 05, del total de entrevistados un 78% de los
encuestados contestaron por la primera alternativa o sea con un s, lo
cual quiere decir que consideran que las retenciones por el cumplimiento
75
del sistema de pago de obligaciones tributarias les genera problemas en

sus flujos de efectivo en las Micro y Pequeas empresas de la provincia
de Huaura; sin embargo un 9% de los encuestados, respondieron con un
no, lo cual quiere decir que consideran que las retenciones por el
cumplimiento del sistema de pago de obligaciones tributarias, no les
genera problemas en sus flujos de efectivo en las Micro y Pequeas
empresas de la provincia de Huaura, en cambio un 13% contestaron por
la tercera alternativa o sea no saben/desconocen si las retenciones por
el cumplimiento del sistema de pago de obligaciones tributarias les
genera, o no problemas en sus flujos de efectivo en las Micro y
Pequeas empresas de la Provincia de Huaura.

las retenciones por el cumplimiento del sistema de pago de obligaciones
tributarias les genera problemas en sus flujos de efectivo en las Micro y
Pequeas empresas de la provincia de Huaura, lo cual demuestra que
las autoridades del ente fiscalizador debern de tomar las medidas
adecuadas con la finalidad que las empresas no pasen por situaciones
que ponen en riesgo la continuidad de las medianas y pequeas
empresas generando problemas financieros, sin embargo se deber de
tener en cuenta el porcentaje del 22% entre quienes desconocen o no
contestaron a la interrogante.
76
6. A la Pregunta:
Considera Usted que el endeudamiento que realizan las Micro y Pequeas
empresas de la Provincia de Huaura, para cumplir con sus actividades, les
genera efectos financieros negativos?
CUADRO N 06
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
53
92
2.
NO
02
3.
NO SABE/NO RESPONDE
03
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
Como resultado de la entrevista la informacin que se presenta en el

Cuadro N 06, como resultado de los encuestados del total de
alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que consideran que el
endeudamiento que realizan las Micro y Pequeas empresas de la
Provincia de Huaura, para cumplir con sus actividades, les genera
efectos financieros negativos; sin embargo un 3% de los encuestados,
respondieron con un no, lo cual quiere decir que consideran que el
endeudamiento que realizan las Micro y Pequeas empresas de la
77
Provincia de Huaura, para cumplir con sus actividades, no les genera

efectos financieros negativos, en cambio un 5% contesta que desconoce
si el endeudamiento que realizan las Micro y Pequeas empresas de la
Provincia de Huaura, para cumplir con sus actividades, les genera o no
efectos financieros negativos.
la consideran que el endeudamiento que realizan las Micro y Pequeas
empresas de la Provincia de Huaura, para cumplir con sus actividades,
les genera efectos financieros negativos, lo cual demuestra que las
autoridades del ente fiscalizador debern de tomar las medidas
pertinentes para la rebaja de los porcentajes de detracciones que sean
ms factible y no generen mayores problemas financieros a las micro y
pequeas empresas, situacin que se muestra en el porcentaje de 8%
entre quienes desconocen o no contestaron a la interrogante.
7. A la Pregunta:
Considera Usted que el mantenimiento de los depsitos de detraccin
incrementan los costos financieros de la Micro y Pequeas empresas en la
provincia de Huaura?
78
CUADRO N 07
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
53
92
2.
NO
02
3.
NO SABE/NO RESPONDE
03
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:

entrevistados, un 92% de los encuestados contestaron por la primera
alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que consideran que el
mantenimiento de los depsitos de detraccin incrementan los costos
financieros de la Micro y Pequeas empresas en la provincia de Huaura;
sin embargo un 3% de los encuestados, respondieron con un no, quiere
decir que considera que el mantenimiento de los depsitos de detraccin
no incrementan los costos financieros de la Micro y Pequeas empresas
en la provincia de Huaura, en cambio un 5% marcaron por la tercera
opcin, no sabe/no responde lo cual quiere decir consideran que
desconocen si el mantenimiento de los depsitos de detraccin
incrementan o no los costos financieros de la Micro y Pequeas
empresas en la provincia de Huaura
79

el mantenimiento de los depsitos de detraccin incrementan los costos
financieros de la Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura,
lo cual demuestra que efectivamente el cumplimiento con el sistema de
pagos de obligaciones tributarias, genera el incremento de los costos
financieros en las actividades de las empresas, situacin que se aprecia
claramente por cuanto el porcentaje de 8% asumen entre quienes
desconocen o no contestaron a la interrogante, porcentaje mnimo en
relacin a la situacin objetiva que se presenta en las empresas.
8. A la Pregunta:
Est Usted de acuerdo en que la aplicacin de los porcentajes por el
sistema de pago de obligaciones tributarias afecta la liquidez de las
Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura?
CUADRO N 08
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
54
94
2.
NO
02
3.
NO SABE/NO RESPONDE
02
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
80
INTERPRETACION:
De la revisin de la documentacin e informacin que se presenta en el

Cuadro N 08, del total de entrevistados un 94% de los encuestados
contestaron por la primera alternativa o sea con un s, lo cual quiere
decir que estn de acuerdo que la aplicacin de los porcentajes por el
Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura; sin embargo un
3% de los encuestados, respondieron con un no, lo cual quiere decir que
la aplicacin de los porcentajes por el sistema de pago de obligaciones
tributarias no afecta la liquidez de las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura, as mismo un 3% contestaron por la tercera
alternativa o sea desconocen/no saben si la aplicacin de los
porcentajes por el sistema de pago de obligaciones tributarias afecta o
no la liquidez de las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de
Huaura.
De lo resumido en el prrafo anterior, se evidencia que los datos
mostrados nos permiti conocer que el mayor porcentaje 94% de los
encuestados respondieron a la interrogante que se ubica en la
alternativa, que efectivamente la aplicacin de los porcentajes por el
Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura, situacin que
genera que estas empresas no cumplan con sus principales obligaciones
en su debida oportunidad, aspecto que se muestra con el resultado que
solo el 6% considera a aquellos profesionales y empresarios
81
entrevistados que desconocen o que no afecta la liquidez de las

empresas.
9. A la Pregunta:
Considera Usted que la aplicacin de los porcentajes por el sistema de
pago de obligaciones tributarias afecta la rentabilidad de las Micro y
Pequeas empresas en la Provincia de Huaura?
CUADRO N 09
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
55
95
2.
NO
01
3.
NO SABE/NO RESPONDE
02
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:
La informacin que se presenta en el Cuadro N 09, del 100% de

alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que consideran que la
aplicacin de los porcentajes por el sistema de pago de obligaciones
tributarias afecta la rentabilidad de las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura; sin embargo un 2% de los encuestados,
respondieron con un no, quiere decir que consideran que la aplicacin
de los porcentajes por el sistema de pago de obligaciones tributarias no
82
afecta la rentabilidad de las Micro y Pequeas empresas en la Provincia

de Huaura, y un 3% contestaron por la tercera alternativa sea
desconocen/no responden sobre si la aplicacin de los porcentajes por
el sistema de pago de obligaciones tributarias afecta, o no la rentabilidad
de las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura.
De los datos mostrados en el prrafo anterior, se puede advertir con
suma claridad que la muestra nos permiti conocer que el mayor
porcentaje 95% de los encuestados respondieron a las interrogantes se
ubican en la alternativa, quiere decir que la gran mayora de
encuestados consideran que la aplicacin de los porcentajes por el
sistema de pago de obligaciones tributarias si afecta la rentabilidad de
las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de Huaura, situacin de
suma importancia por cuanto de la situacin de liquidez depende el
cumplimiento de las gastos corrientes de las empresas, aspecto a tener
en cuenta que solo un 2% y 3% respondieron no estar de acuerdo y
desconocen o no opinan respectivamente, con lo cual se demuestra la
importancia que significa el cambio de la aplicacin de dicha obligacin
tributaria, con la finalidad de no afectar a las empresas.
83
10. A la Pregunta:
Est Usted de acuerdo que para cumplir con los porcentajes que aplica
el sistema de pago de obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura tengan que acudir a un
endeudamiento para cumplir con sus actividades?
CUADRO N 10
N
ALTERNATIVAS
1.
SI
50
86
2.
NO
03
3.
NO SABE/NO RESPONDE
05
58
100%
Total
ELABORACION PROPIA
INTERPRETACION:

alternativa o sea con un s, lo cual quiere decir que estn de acuerdo
que para cumplir con los porcentajes que aplica el sistema de pago de
obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas empresas en la Provincia
de Huaura tengan que acudir a un endeudamiento para cumplir con sus
actividades; sin embargo un 5% de los encuestados, respondieron con
un no, quiere decir que para cumplir con los porcentajes que aplica el
sistema de pago de obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas
84
empresas en la Provincia de Huaura no tengan que acudir a un

endeudamiento para cumplir con sus actividades, en cambio un 9% de
los entrevistados contestaron por la tercera alternativa desconocen/no
saben si para el cumplimiento con los porcentajes que aplica el sistema
de pago de obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas empresas en
la Provincia de Huaura tengan que acudir o no a un endeudamiento para
cumplir con sus actividades.
a las interrogantes se ubican en la primera alternativa, o sea que
confirman que las empresas para cumplir con los porcentajes que aplica
el sistema de pago de obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas
empresas en la Provincia de Huaura tengan que recurrir a un
endeudamiento para cumplir con sus actividades, y no incumplir con las
obligaciones tributarias sin embargo un 14% contestaron entre quienes
desconocen o no contestaron a la interrogante, porcentaje relativamente
aceptable, sin embargo deber de ser preocupacin de las micro y
pequeas empresas con la finalidad que empresarios, profesionales
debern de estar enterados de los acontecimientos que se presentan
como consecuencias de los cambios tributarios y su incidencia en las
empresas.
85
4.2. CONTRASTACIN DE HIPTESIS

Para contrastar las hiptesis planteadas se procedi a la utilizacin de la
distribucin chi cuadrada pues los datos para el anlisis se encuentran
clasificados en forma categrica. La estadstica chi cuadrada es
adecuada porque puede utilizarse con variables de clasificacin o
cualidades como la presente investigacin:
HIPTESIS GENERAL
H0
: El Sistema de Pagos de Obligaciones tributarias no afecta la
gestin financiera de las Micro y pequeas empresas en la

H1 : El Sistema de Pagos de Obligaciones tributarias afecta la gestin
financiera de las Micro y pequeas empresas en la provincia de

Huaura.
SISTEMA DE PAGOS DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
AFECTA LA GESTION FINANCIERA DE

LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
EN LA PROVINCIA DE HUAURA
SI
NO
DESCONOCE
TOTAL
SI
48
52
NO
DESCONOCE
TOTAL
52
58
86
Para probar la hiptesis planteada seguiremos el siguiente procedimiento:

1.
Suposiciones: la muestra es una muestra aleatoria simple.
2.
Estadstica de prueba: la estadstica de prueba es:
3.
Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es verdadera, X2 sigue

una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grados de
libertad y un nivel de confianza de 0.05
4.
Regla de decisin: Rechazar hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X2

es mayor o igual a 3.8416
5.
Calculo de la estadstica de la prueba: Al desarrollar la formula tenemos.
6.
Decisin estadstica: dado que >.. se rechaza Ho.
87
7. Conclusin: El Sistema de Pagos de Obligaciones tributarias afecta la
gestin financiera de las Micro y pequeas empresas en la Provincia de

Huaura.
HIPTESIS A:
H0
: La prdida de la condicin del activo por los ingresos a la cuenta
de detraccin no afecta financieramente las Micro y pequeas

empresas en la Provincia de Huaura
H1
: La prdida de la condicin del activo por los ingresos a la
cuenta de detraccin afecta financieramente las Micro y pequeas

PERDIDA DE CONDICION DEL

ACTIVO POR LOS INGRESOS A
LA CUENTA DETRACCIONES
AFECTA FINANCIERAMENTE LAS

MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS EN
LA PROVINCIA DE HUAURA
SI
NO
DESCONOCE
TOTAL
SI
46
50
NO
DESCONOCE
TOTAL
50
58
88
1.
2.
3.
Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es verdadera, X2

sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1
grados de libertad y un nivel de confianza de 0.05
4.
Regla de decisin: Rechazar hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de

X2 es mayor o igual a 3.8416
5.
Calculo de la estadstica de la prueba: Al desarrollar la formula

tenemos.
6.
89
Conclusin: La prdida de la condicin del activo por los ingresos a la
7.
cuenta de detraccin afecta financieramente las micro y pequeas

HIPTESIS B:
H0
: Los diversos porcentajes aplicados a actividades comerciales
por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, no influyen

en la adquisicin del crdito Fiscal en las Micro y Pequeas
Empresas en la Provincia de Huaura.
H1
: Los diversos porcentajes aplicados a actividades comerciales
por el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, influyen en la

adquisicin del crdito Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas
en la Provincia de Huaura.
PORCENTAJES APLICADOS A
ACTIVIDADES COMERCIALES
POR SPOT
INFLUYEN EN LA ADQUISICION DEL

CREDITO FISCAL EN LAS MICRO Y
PEQUEAS EMPRESAS EN LA
PROVINCIA DE HUAURA
SI
NO
DESCONOCE
TOTAL
SI
48
52
NO
DESCONOCE
TOTAL
52
58
90

1.
2.
3.
Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es

verdadera, X2 sigue una distribucin aproximada de Ji-cuadrada
con (2-1) (2-1) = 1 grados de libertad y un nivel de confianza de
0.05
4.
Regla de decisin: Rechazar hiptesis nula (Ho) si el valor

calculado de X2 es mayor o igual a 3.8416
5.
Calculo de la estadstica de la prueba: Al desarrollar la formula

tenemos.
6.
91
7.
Conclusin: Los diversos porcentajes aplicados a actividades

comerciales por el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias, influyen en la adquisicin del crdito Fiscal en las
Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura.
HIPTESIS C:
H0
: La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias no
afecta el Flujo de Efectivo de la Micro y Pequeas Empresas

en la Provincia de Huaura
H1
: La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
afecta el Flujo de Efectivo de la Micro y Pequeas Empresas en la

92
LA APLICACIN DEL SISTEMA

DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
AFECTA EL FLUJO DE EFECTIVO DE

LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA EN
LA PROVINCIA DE HUAURA
SI
NO
DESCONOCE
TOTAL
SI
53
54
NO
DESCONOCE
TOTAL
54
58

1.
2.
3.
Distribucin de la estadstica de prueba: cuando Ho es verdadera, X2 sigue

una distribucin aproximada de Ji-cuadrada con (2-1) (2-1) = 1 grados de
libertad y un nivel de confianza de 0.05
4.
Regla de decisin: Rechazar hiptesis nula (Ho) si el valor calculado de X2

es mayor o igual a 3.8416
5.
Calculo de la estadstica de la prueba: Al desarrollar la formula tenemos.
6.
93
7.
Conclusin: La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias afecta el Flujo de Efectivo de la Micro y

Pequeas Empresas en la Provincia de Huaura
94
CAPITULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN
La presente investigacin tuvo como propsito Determinar de qu manera
el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, conocidos como SPOT
afectan la gestin financiera de las Micro y pequeas empresas en la
Sobre todo se examin como dicho sistema tributario afecta en la liquidez
corriente a la Micro y pequeas empresas, para cumplir con sus
obligaciones como en actividades operativas, en la bsqueda y desarrollo
por un posicionamiento en el mercado de bienes y servicios.
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la

aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT, se
aprecia en la disminucin significativa de la Liquidez de las Micro y
pequeas empresas para reinvertir el capital de trabajo, originando un
efecto negativo en el costo de oportunidad, y adems se aprecia en el
incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad
de financiamiento.
La liquidez se refiere a la capacidad de una empresa de disponer en cada

momento de los fondos necesarios. Al no tener dicha liquidez la empresa
95
se ve en la necesidad de adquirir productos financieros como pagares,

sobregiros, etc. produciendo gastos financieros que afectan a la empresa e
influyen negativamente en la liquidez y rentabilidad de la empresa.
Los resultados demuestran que si hay una relacin de causa - efecto entre
las variables estudiadas, finalmente conclumos que el Sistema de Pagos
de Obligaciones Tributarias, si impacta significativamente en la liquidez de
la empresa; ya que al tener el dinero en la cuenta corriente del Banco de la
Nacin; y agregar que solo puede ser utilizado para el pago de impuestos,
originan que al mismo tiempo las Micro y pequeas empresas no pueda
reinvertir su capital de trabajo, originando que la empresa solicite productos
financieros, incrementando as los gastos financieros, y disminuyendo la
rentabilidad de la empresa.
96
5.2. CONCLUSIONES
1. El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias conocido como SPOT
creado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria como un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la
detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema; afecta la gestin financiera de las Micro y
pequeas empresas en la Provincia de Huaura.
2. La prdida de la condicin del activo por los ingresos a la cuenta de
detraccin afecta financieramente a las Micro y pequeas empresas en
la Provincia de Huaura, considerando el tiempo de inmovilizacin de las
detracciones retenidas en el Banco de la Nacin.
3. Los diversos porcentajes aplicados de acuerdo a la escala determinado
por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria a cada una de las actividades comerciales afectas por el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, influyen en la adquisicin
del crdito Fiscal en las Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de
Huaura.
4. La aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias afecta el
Flujo de Efectivo de la Micro y Pequeas Empresas en la Provincia de
Huaura, considerando que para cumplir con la detraccin se retiene
parte de la liquidez corriente, que permite cumplir con las actividades
operativas de la empresa como la adquisicin de materias primas o
insumos para la continuidad del funcionamiento y cumplimiento del
ciclo empresarial.
97
5.3. RECOMENDACIONES
1. El Estado debe de promover la baja de las tasa de detracciones, con la
finalidad que el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias como
mecanismo administrativo, no afecte la gestin financiera de las Micro
y pequeas empresas, sin embargo estas debern de prever
mecanismos de mejoramiento en sus costos operativos de tal manera
que no afecte significativamente en su gestin financiera.
2. Las Micro y pequeas empresas debern de implementar herramientas
de control interno que le permitan poder determinar el coste de dinero y
evaluar las diversas polticas de liquidez como manejo de Cash Flow,
exposicin a riesgo cambiario, entre otros, por los ingresos a la cuenta
de detraccin, que les afecta financieramente.
3. Previamente a la solicitud de financiamientos externos, la empresa debe
revisar las proyecciones de su flujo de caja a efecto de poder
determinar la necesidad de financiar; as como sus ingresos
proyectados para determinar el periodo de su cancelacin. Con esta
informacin las Micro y pequeas empresas debe hacer un anlisis de
las condiciones de crdito que frecen las entidades del Sistema
Financiero como son: tasas de inters, comisiones, importes a pagar,
perodos de gracia; a efectos de seleccionar la Entidad Financiera con
mejores condiciones para la empresa.
4. Las Micro y Pequeas empresas de la Provincia de Huaura, debern de
maximizar las medidas de control en el manejo de su Flujo de efectivo,
con la finalidad que el cumplimiento con el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias, no afecte significativamente sus actividades
empresariales.
98
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS
1. ALVARADO CARDENAS, Luis Enrique. Las Micro y Pequeas Empresas

en el Per. Editorial el Universo S.A.C. Lima. Per. 2013
2. ANDA VALENCIA, Walter Fernando. Formulacin y Evaluacin Estratgica
de Proyectos. Editorial Centro de Investigacin y Capacitacin Empresarial.
Lima. Per. 2013
3. BRAVO CUCCI, Jorge (2013) Derecho Tributario Reflexiones Juristas
Editores.
4. BALDERAS PEREZ, Jos Antonio. (2013) Las Estrategias Financieras en
las Micro y Pequeas Empresas. Editorial el Bosque S.A.C. Lima. Per.
2013
5. CODIGO TRIBUTARIO. Ediciones Caballero Bustamante. Seccin I A 4,
A18-19.
6. CONSTITUCION POLITICA DEL PER. Ediciones Ojeda. Pg. 04
7. FERRER
QUEA,
ALEJANDRO
(2004),
Formulacin,
Anlisis
Interpretacin de los EE.FF. en sus ocho fases ms importantes, Lima

8. GARCA NOVOA, Cesar. REVISTA PERUANA DE DERECHO Tributario
USMP TaxLaw Review, 2009, Pg. 28.
99
9. Informativo Caballero Bustamante (2012), Manual Tributario 2013, Lima

Per.
10. EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE (2010) Fiscalizacin tributaria,
sustento de operaciones, pg. 35.
11. ESPINOZA DIAZ, Ral Daniel. (2013) El Financiamiento de las Micro y
Pequeas Empresas en el Per. Ediciones Empresariales S.A.C. Lima
Per. 2013
12. VARGAS CALDERON, Vctor y Marisol LEON HUAYANCA. AUDITORIA
TRIBUTARIA. Pg. 11
13. VILLEGAS, Hctor B. (2000) Curso de Finanzas, DERECHO FINANCIERO
Y TRIBUTARIO. Buenos Aires. Ediciones De Palm. Pg. 10.
Normas legales
a. Decreto Legislativo No. 917
b. Decreto Legislativo No. 940
c. Decreto Legislativo No. 954
d. Cdigo Tributario Decreto Legislativo No. 816
e. Ley No. 26887 Ley General de Sociedades
100
6.2. FUENTES ELECTRNICAS

1. www.esan.edu.pe/.../detracciones-a-los-servicios-una-medida-acelerada
2. www.noticierocontable.com
3. blog.pucp.edu.pe
4. www.monografias.com
5. www.sunat.gob.pe
101
ANEXO 1
102
EFECTOS DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS EN LA PROVINCIA DE HUAURA
PROBLEMA
Problema General
De qu manera el Sistema de Pagos de
Obligaciones tributarias afecta la gestin
financiera de las Micro y pequeas
Problemas Especficos.
OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar de qu manera el Sistema de
Pago de Obligaciones tributarias afectan
la gestin financiera de las micro y
pequeas empresas en la provincia de
Huaura
Objetivos Especficos
a. En qu medida la perdida de la
condicin del activo por los ingresos a
a. Conocer en qu medida la perdida de
la cuenta de detraccin afecta
la condicin del activo por los ingresos
financieramente las Micro y pequeas
a la cuenta de detraccin afecta
financieramente las Micro y pequeas
b. De qu manera los diversos
porcentajes aplicados a actividades
b. Determinar en qu medida los diversos
comerciales por el Sistema de pago
porcentajes aplicados a actividades
de obligaciones tributarias, influyen
comerciales por el Sistema de Pago de
en la adquisicin del crdito Fiscal en
Obligaciones Tributarias, influyen en la
las Micro y Pequeas Empresas en la
adquisicin del crdito Fiscal en las
Provincia de Huaura?
Micro y Pequeas Empresas en la
c. En qu medida la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones
c. Determinar de que manera la
Tributarias afecta el Flujo de Efectivo
aplicacin del Sistema de Pago de
de las Micro y Pequeas Empresas
Obligaciones Tributarias afecta el Flujo
en la Provincia de Huaura?
de Efectivo de las Micro y Pequeas
HIPTESIS
VARIABLES
Hiptesis General
El Sistema de Pagos de Obligaciones Variable Independiente
tributarias afecta la gestin financiera de
las Micro y pequeas empresas en la X : Sistema de pago de
obligaciones tributarias
Indicadores:
X1 : Ingresos
Hiptesis Especificas
X2: Detraccin
a. La perdida de la condicin del activo X3: Crdito Fiscal
X4: Flujo de Efectivo
por los ingresos a la cuenta de
detraccin afecta financieramente las Variable Dependiente
Micro y pequeas empresas en la
Y : Micro y Pequeas
b. Los diversos porcentajes aplicados a Empresas
actividades comerciales por el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias, Indicadores:
influyen en la adquisicin del crdito Y1 : Costos Financieros
Fiscal en las Micro y Pequeas Y2: Liquidez
Y3: Rentabilidad
c. La aplicacin del Sistema de Pago de Y4: Endeudamiento
Obligaciones Tributarias afecta el Flujo
de Efectivo de la Micro y Pequeas
METODOLOGA
1. Tipo de Investigacin
Aplicada
2. Poblacin =
130 Micro y pequeas
empresas
3. Muestra =
58 Gerentes, Contadores de
Micro y pequeas empresas
provincia Huaura
3. Instrumentos de
Recoleccin de datos
o Ficha Bibliogrfica
o Gua de entrevista
o Ficha de Encuesta
ANEXO 2
INSTRUMENTOS PARA LA TOMA DE DATOS
ENCUESTA:
La presente tcnica que se presenta es el Cuestionario correspondiente al

trabajo de investigacin denominado: EFECTOS DEL SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
EN LA PROVINCIA DE HUAURA En relacin a dicho trabajo se pide que
tenga a bien marcar con un aspa (X) la alternativa que segn su criterio
conteste la pregunta que se formula. Se agradece de antemano por su apoyo.
1. Cree Usted que el Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias se aplica
correctamente a las Micro y Pequeas empresas en la Provincia de
Huaura?
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
2. Est Usted de acuerdo que la aplicacin de los porcentajes por el Sistema

de Pagos de Obligaciones Tributarias, afecta la Liquidez a la Micro y
Pequea empresa en la Provincia de Huaura?
104
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
3. Considera Usted que la aplicacin del sistema de detraccin incrementa los

costos financieros en las Micro y Pequeas empresas en la provincia de
Huaura?
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
4. Cree usted que la inadecuada aplicacin de los porcentajes de detraccin

han influenciado en la prdida del crdito fiscal a las Micro y Pequeas
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
105
5. Considera Usted que las retenciones por el cumplimiento del sistema de

pago de obligaciones tributarias les genera problemas en sus flujos de
efectivo en las Micro y Pequeas empresas de la provincia de Huaura?
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
6. Considera Usted que el endeudamiento que realizan de las Micro y

Pequeas empresas de la Provincia de Huaura, para cumplir con sus
actividades, les genera efectos financieros negativos?
N
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
7. Considera Usted que el mantenimiento de los depsitos de detraccin

incrementan los costos financieros de la Micro y Pequeas empresas en la
provincia de Huaura?
106
8.
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
Est Usted de acuerdo en que la aplicacin de los porcentajes por el

sistema de pago de obligaciones tributarias afecta la liquidez de las Micro y
Pequeas empresas en la provincia de Huaura?
9.
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
Considera Usted que la aplicacin de los porcentajes por el sistema de

pago de obligaciones tributarias afecta la rentabilidad de las Micro y
Pequeas empresas en la provincia de Huaura?
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
107
10. Est Usted de acuerdo que por los porcentajes que aplica el sistema de
pago de obligaciones tributarias, las Micro y Pequeas empresas en la
Provincia de Huaura tengan que acudir a un endeudamiento para cumplir
con sus actividades?
ALTERNATIVAS
1.
NO
2.
SI
3.
NO SABE/NO RESPONDE
RESPUESTAS
108
ANEXO N 3
LISTA DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT
Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT Que Modifica el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias 2015 (SPOT)
N
ANEXO
N
Numeral
TIPO DE BIEN O SERVICIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
1
1
2
2
2
2
2
2
1
2
3
1
2
3
4
5
6
10
11
12
13
2
2
2
9
11
12
Azcar
Alcohol etlico
Algodn
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin desmontar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos
Bienes gravados con el IGV, por
renuncia a la exoneracin
Carnes y despojos comestibles
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado,
crustceos, moluscos y
14
15
16
17
18
2
2
2
2
2
13
14
15
16
17
19
20
21
22
2
2
2
2
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
2
2
22
23
3
3
3
1
2
3
29
30
31
32
33
34
35
3
3
3
3
3
3
3
4
5
6
7
8
9
10
dems invertebrados acuticos

Embarcaciones pesqueras
Leche
Madera
Oro gravado con el IGV
Pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos
exonerados del IGV
Minerales no metlicos
Plomo
Bien inmueble gravado con IGV
Intermediacin laboral y tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y reparacin de bienes
muebles
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por encargo
Servicio de transporte de personas
Contratos de construccin
Dems servicios gravados con el IGV
TASA
ANTERIOR
(%)
TASA
VIGENTE
(%)
EXCLUDO
EXCLUDO
EXCLUDO
9
9
4
4
EXCLUDO
EXCLUDO
12
15
10
15
EXCLUDO
4
4
EXCLUDO
4
EXCLUDO
EXCLUDO
9
12
4
10
EXCLUDO
EXCLUDO
12
1.5
4
10
1.5
1.5
12
10
EXCLUDO
4
12
12
12
4
10
10
10
12
10
12
12
12
4
10
10
10
10
10
10
4
10
109
ANEXO N 4
NACIONAL DE ADUANAS Y DE
Resolucin de Superintendencia que modifica diversas resoluciones que regulan el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de racionalizar y
simplificar la aplicacin de dicho sistema RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
343-2014/SUNAT
Lima, 11 de noviembre de 2014
CONSIDERANDO:
Que la Dcima Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N 30230 dispuso
que en un plazo no mayor de 180 das hbiles el Sector Economa y Finanzas
establecer las normas necesarias para racionalizar los Sistemas de Pago del IGV,
que comprenden las percepciones, retenciones y detracciones, a fi n de perfeccionar
su aplicacin;
Que el Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, establece el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) cuya finalidad es
generar fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, que sern destinados a asegurar el pago
de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artculo 13 del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT
se designar, entre otros, los bienes, servicios y contratos de construccin a los que
resultar de aplicacin el SPOT, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada
uno de ellos. Por su parte, el literal a) del numeral 9.2 del artculo 9 del mencionado
TUO seala que, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que
hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral 9.1, el
titular podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados, los cuales sern
considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin, de acuerdo al
procedimiento que establezca la SUNAT;
Que mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, se aprobaron
normas para la aplicacin del Sistema; asimismo, mediante las Resoluciones N. 0732006/SUNAT y N 057-2007/SUNAT se aprobaron normas para la aplicacin del
SPOT al transporte de bienes realizado por va terrestre y al transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre y mediante la Resolucin N. 250-2012/SUNAT se
regul la aplicacin del SPOT a los espectculos pblicos, as como sus normas
modificatorias, entre otras, se dictaron disposiciones para la aplicacin de dicho
Sistema;
Que el SPOT ha sido objeto de permanente evaluacin con la finalidad de perfeccionar
su aplicacin, convirtindose en una herramienta importante para combatir la evasin,
generar fondos para el pago de deudas tributarias, ampliar la base tributaria y reducir
los niveles de informalidad, habindose incorporado de manera gradual desde su
creacin diversas operaciones, de modo que, en la actualidad la normatividad del
SPOT contempla su aplicacin a 39 tipos de bienes y servicios, as como el empleo de
ocho (8) tasas distintas aplicables a los bienes y servicios sujetos al Sistema, lo cual
significa una dispersin de tasas;
Que, en el marco de la racionalizacin del SPOT, se ha visto por conveniente efectuar
modificaciones a su normativa a fi n de simplificar y facilitar la aplicacin del Sistema,
as como reducir los costos administrativos y financieros que generan su aplicacin;
Que de la evaluacin efectuada se ha encontrado que hay sectores en los que las
detracciones no han tenido un impacto importante en la recaudacin; por lo que se les
excluye del Sistema, reducindose as, el nmero de bienes y servicios sujetos al
Sistema;
110
Que por otra parte, se ha observado que en determinados sectores econmicos las
detracciones efectuadas a los bienes y servicios han tenido un impacto favorable
mejorando el nivel de cumplimiento y un aumento en la recaudacin; por lo que se
estima conveniente reducir el porcentaje sealado para la determinacin del depsito
de los bienes y servicios de dichos sectores econmicos, disminuyendo con ello la
dispersin de tasas aplicables en el Sistema;
Que los montos obtenidos por la aplicacin del porcentaje de detraccin deben
guardar relacin con las obligaciones tributarias que generan las operaciones sujetas
al Sistema a fin de no generar acumulaciones de saldos no aplicados, que podran
representar costos financieros para las empresas. Al respecto, existen sectores
econmicos en los que se concentra una mayor cantidad de saldos acumulados no
aplicados, por lo que se ha visto por conveniente reducir las tasas de detracciones;
Que de igual modo, con el propsito de reducir el costo financiero que implica
mantener saldos no aplicados en las cuentas de detraccin, se reduce el plazo
requerido para poder solicitar la libre disposicin de fondos de los montos depositados;
En uso de las facultades conferidas por los artculos 9 y 13 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas
modificatorias, el artculo 5 de la Ley N 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y
norma modificatoria y el inciso o) del artculo 8 del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 1222014/SUNAT y normas modificatorias;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- REFERENCIA
Para efecto de la presente norma, toda alusin a Resolucin se entiende referida a la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, que
establece normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- MODIFICACIN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 2 DE LA
RESOLUCIN
Modifquese los porcentajes aplicables para la determinacin del depsito:
a) De los bienes sealados en los numerales 1, 2, 12 y 15 del anexo 2 de la
Resolucin referidos a: recursos hidrobiolgicos, maz amarillo duro, harina,
polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos y madera, a cuatro por ciento (4%).
b) De los bienes sealados en los numerales 5, 16, 19 y 22 del anexo 2 de la
Resolucin referidos a: arena y piedra, oro gravado con el IGV, minerales
metlicos no aurferos y minerales no metlicos, a diez por ciento (10%).
c) De los bienes sealados en el numeral 21 del anexo 2 de la Resolucin referido
a: oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV, a uno punto cinco por
ciento (1.5%).
Artculo 3.- MODIFICACIN DEL PRIMER PRRAFODE LA NOTA 1 DEL ANEXO 2
DE LA RESOLUCIN Modifquese el primer prrafo de la Nota 1 del anexo 2 de la
Resolucin, de acuerdo al siguiente texto:
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del
permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga
de los bienes y figure como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje
de 10%.
111
Artculo 4.- MODIFICACIN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 3 DE LA

RESOLUCIN
Modifquese el porcentaje aplicable para la determinacin del depsito de los servicios
sealados en los numerales 1, 2, 3, 4, 6, 7 y 8 del anexo 3 referidos a: intermediacin
laboral y tercerizacin, arrendamiento de bienes, mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, movimiento de carga, comisin mercantil, fabricacin de bienes por
encargo, y servicio de transporte de personas, a diez por ciento (10%).
Artculo 5.- EXCLUSIN DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT
Exclyanse los siguientes bienes y servicios sujetos al SPOT:
a) Del anexo 1: Los bienes sealados en los numerales 1, 2 y 3 referidos al
azcar, alcohol etlico y algodn.
b) Del anexo 2: Los bienes sealados en los numerales 3, 4, 7, 11, 13, 14, 17, 18
y 23, referidos a, algodn en rama sin desmotar, caa de azcar, bienes
gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin, aceite de pescado,
embarcaciones pesqueras, leche, pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta, esprragos y plomo.
Artculo 6.- MODIFICACIN DE ARTCULOS DE LA RESOLUCIN
a) Modifquese el segundo prrafo del literal c) del numeral 17.1 del artculo 17
de la Resolucin por el siguiente texto: Si el sujeto obligado a efectuar el
depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, conservar en su poder
el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas
cronolgicamente, salvo cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto
obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito.
En este caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin; el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia
de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
b) Modifquese el segundo prrafo del literal b) del numeral 18.2 del artculo 18
de la Resolucin por el siguiente texto: En las operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes, servicios y contratos de construccin detallados en los
Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la
obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas
a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la
referida informacin deber consignarse hasta la fecha en que se habra
originado la obligacin tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen
exonerados de dicho impuesto.
c) Modifquese el encabezado y el literal a) del numeral 25.2 del artculo 25 de la
Resolucin por el siguiente texto: 25.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de
lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo 2, excepto los comprendidos en
los numerales 20 y 21:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en
dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles
de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado
en el Anexo 2 se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de
compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV.
112
b) Modifquense los literales b.1 y b.2 del inciso b) del numeral 26.1 del
artculo 26 de la Resolucin por los siguientes textos: b.1) El importe de
las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaracin
correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al importe de las
operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin
correspondientes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran
efectuado los depsitos. Para determinar este ltimo importe, se tomarn
en cuenta aquellos depsitos en cuyas constancias se consigne, de
acuerdo a lo sealado en el literal g) del numeral 18.1 del artculo 18, el
perodo tributario evaluado. b.2) El importe de las operaciones exoneradas
del IGV que se consigne en la declaracin correspondiente al perodo
evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas
del IGV correspondientes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran
efectuado los depsitos.
Para determinar este ltimo importe, se tomarn en cuenta aquellos depsitos en
cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo sealado en el literal g) del numeral
18.1 del artculo 18, el perodo tributario evaluado..
Artculo 7.- MODIFICACIN DEL PLAZO PARA CONSIDERAR LOS MONTOS
DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIN COMO DE LIBRE
DISPOSICIN
Modifquese el primer prrafo del inciso a), el primer prrafo del inciso c) y el inciso d)
del numeral 25.1 del artculo 25 de la Resolucin, de acuerdo a lo siguiente:
25.1 Procedimiento general a) Los montos depositados en las cuentas que no se
agoten durante tres (3) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern
considerados de libre disposicin.
()
c) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin puede presentarse ante la SUNAT como mximo
cuatro (4) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, abril, julio y octubre.
()
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el
cual se presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verificarse, respecto de
dicho saldo, el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los
que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
Artculo 8.- MODIFICACIN DE LITERAL m) DEL NUMERAL 10 DEL ANEXO 3 DE
LA RESOLUCIN
Modifquese el literal m) del numeral 10 del anexo 3 dela Resolucin por el siguiente
texto:
()
Se excluye de esta definicin:
()
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor.
Artculo 9.- MODIFICACIN DEL ANEXO 4 DE LA RESOLUCIN
Sustityase el anexo 4 de la Resolucin por el anexo adjunto a la presente resolucin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
113
La presente resolucin entra en vigencia el primer da calendario del mes de enero de

2015 con excepcin de lo dispuesto en el artculo 7 y las modificaciones a los
artculos 13 y 15 de las Resoluciones de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y
073-2006/SUNAT, que entrarn en vigencia a partir del 1 de abril de 2015, y es
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
impuesto general a las ventas se generen a partir de la entrada en vigencia de
acuerdo a lo antes sealado.
Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se habra originado a partir de dicha
fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
PRIMERA.- MODIFICACIN DEL ARTCULO 13 DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 057-2007/SUNAT
Sustityase: el primer prrafo del inciso a), el primer prrafo del inciso c) y el inciso d)
del numeral 13.1 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 0572007/SUNAT, que dicta normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N 940 al transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, por los
siguientes textos:
Artculo 13.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
13.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin se observa el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, son considerados de libre
disposicin.
()
La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin puede presentarse ante la SUNAT como mximo cuatro (4)
veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
abril, julio y octubre.
()
f) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la
Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos
(2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el
caso.
Segunda.- MODIFICACIN DEL ARTCULO 15 DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 073-2006/SUNAT
Sustityase: el primer prrafo del inciso a), el primer prrafo del inciso c) y el inciso d)
del numeral 15.1 del artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT, que dicta normas para la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N 940 al transporte de bienes realizado por va terrestre, por los siguientes
textos:
Artculo 15.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
15.1 Procedimiento general
()
e)
114
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3)
meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago
de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, son considerados de
libre disposicin.
()
c) La Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin puede presentarse ante la SUNAT como mximo cuatro
(4) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
enero, abril, julio y octubre.
()
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aquel en el cual se
presente la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, debiendo verificarse respecto de dicho saldo
el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el
inciso a), segn sea el caso.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Primera.- DEROGACIN DE ARTCULOS DE LA RESOLUCIN
Derguense los artculos 2 al 6, el numeral 17.2 del artculo 17, el literal g.3 del
inciso g) del artculo 18 y el literal b.2 del inciso b) del numeral 25.2 del artculo 25 de
la Resolucin.
Segunda.- DEROGACIN DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2502012/SUNAT
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT que regul la
aplicacin del SPOT a los espectculos pblicos.
Regstrese, comunquese y publquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional
115

Tesis Efectos de Las Detracciones

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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ

CPCC. SILVIA MARIANELLA ESPINOZA DE SNCHEZ

De igual manera a mi tutor quien me ha orientado en todo momento en la

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Descripcin de la realidad problemtica

Formulacin del problema

1.2.1 Problema General

1.2.2 Problemas Especficos

1.3.1 Objetivo General

1.3.2 Objetivos Especficos

2.4.1. Hiptesis General

2.4.2. Hiptesis Especficas

Operacionalizacin de variables e indicadores

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1. Tcnicas a emplear

3.4.2. Descripcin de los instrumentos

Tcnicas para el procesamiento de la informacin

4.1. Presentacin de Resultados

4.2. Contrastacin de Hiptesis

DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.2. Fuentes Electrnicas

LISTA DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 343-2014/SUNAT

La presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general, determinar de

comercializacin de bienes o prestacin de servicios.

La investigacin desarrollada estuvo determinada por Efectos del Sistema de

nacin, no pueden ser movilizados por un perido en el cual le genera

En el Captulo II: Marco Terico del Estudio, en el cual se considera necesario

En el Captulo III: Metodologa, el cual inicia con el diseo metodolgico de la

posteriormente se considera las tcnicas de recoleccin de datos, como las

En relacin al Captulo V: Discusin, conclusiones y recomendaciones, para

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA

El Sistema de Detracciones, tiene una peculiaridad, y es que el importe

Estos regmenes implican no en pocos casos la recaudacin de

La recaudacin a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT

propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos,

Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores

La detraccin si bien no es una obligacin tributaria puesto que no es un

plenamente identificados ya que muchos clientes no proporcionan los

As mismo podemos observar que el mecanismo aplicado por la

Es necesario sealar que mantener el dinero en la cuenta de

la falta de liquidez en efectivo debido que ese dinero no es utilizado ni

Las micro y pequeas empresas de servicios afrontan un excesivo

momentneamente la empresa no debe.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

a. En qu medida la prdida de la condicin del activo por los

De qu manera los diversos porcentajes aplicados a

Obligaciones Tributarias, influyen en la adquisicin del crdito

1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

financieramente las micro y pequeas empresas en la

Sin embargo en lo referente a otros estudios e investigacin a nivel

Tello Castaeda Karla Janett (UNT-2006) en su tesis Estudio terico

lvarez, Silva (2008) de la Universidad Privada del Norte en su tesis

Obligaciones Tributarias con el gobierno central en la situacin

confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden

La CPC Graciela Pea Velsquez, de la Universidad Inca Garcilaso de la

SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Por lo que a partir de la fecha indicada anteriormente, todos los servicios

establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de

Otro punto importante es que a travs de la nica Disposicin

consecuencia de esta derogatoria, tambin estarn sujetos a la

destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales

El problema que puede presentarse es que muchos contribuyentes