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RETENCIONES

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=796:designacion-y-exclusion-deagentes-de-retencion-oportunidad-de-retener&catid=120:regimen-deretenciones-del-igv&Itemid=186
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos
de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les
corresponda pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a
partir del 01 de junio del 2002

mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios
y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado
a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en


este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por
ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de
acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el
pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la
zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por


servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el


gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema
de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del


IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 1282002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5
literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
j.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la


condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste
otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo


el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos
Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas
modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos


en los incisos a) y b) y h) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de
junio del 2002.

Excepcin de la obligacin de retener


Tamao de Texto:

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a


setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
Importe Pagado

Importe de la(s)
Operacin(es)

Se efecta la
retencin

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 (a) SI


Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas
caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Donde: El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago
o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas,
nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo
que incluye el IGV.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/contribuyentes/empresas-ynegocios/onp/318-07-principales-conceptos-gravados-con-el-aporte-al-sistema-nacional-depensiones
Empleador:

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio de
un servicio prestado bajo relacin de subordinacin.

Trabajador:

Toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin,
sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo.
Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajdor de una
cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es , a la vez, asociativo y
laboral.
Planilla Electrnica:

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs


del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la
informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de
servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
02. Asegurados obligatorios
Son asegurados obligatorios:

1. Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a


empleadores particulares, cualesquiera que sean la duracin del contrato de trabajo y/o el
tiempo de trabajo por da, semana o mes.

2. Los trabajadores al servicio del estado (No comprende a los afiliados al Decreto Ley
20530).

3. Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.


4. Los trabajadores del hogar.
Tngase en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o
al Sistema Privado de Pensiones.

03. Cundo nace la obligacin tributaria?


La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan las remuneraciones afectas.
Es decir, la obligacin de pagar las aportaciones se genera en el momento en que el trabajador
tiene derecho a la remuneracin, independientemente de si se cumpli o no con pagarla.

04. Prestaciones que otorga el SNP Sistema Nacional de


Pensiones
Las prestaciones que otorga el Sistema Nacional de Pensiones son:

A favor del trabajador: pensin de jubilacin e invalidez.

A favor de los sobrevivientes del trabajador: pensin de viudez, orfandad, ascendencia


(padres) y capital de defuncin (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de
pensin).

Las prestaciones son de carcter irrenunciable e imprescriptible.

05. Quin est obligado a pagar el aporte al SNP (ONP)


El aporte al Sistema Nacional de Pensiones - SNP es de cargo del trabajador. Sin embargo,
corresponde al empleador efectuar la retencin, la declaracin y el pago de los aportes
retenidos.

06. Cul es la base imponible?


La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores. De acuerdo a las
normas laborales la remuneracin es el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su
libre disposicin.
Otro concepto que se establece forma parte de la remuneracin es la suma que se abone al
trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno,
almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena.
Adems de la remuneracin bsica, el trabajador puede recibir otros pagos que tienen carcter
remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible de la ONP, tales como: horas
extras, prestaciones alimentarias va suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional,
bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias,
entre otros conceptos.

07. Principales conceptos gravados con el aporte al Sistema Nacional de


Pensiones
ALIMENTACIN PRINCIPAL EN DINERO
Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda
cuando lo sustituya y la cena o comida.
ALIMENTACIN PRINCIPAL EN ESPECIE
La valorizacin de este concepto se realizar de comn acuerdo. Si las partes no se pusieran de
acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo, que
lo sustituya.
COMISIONES O DESTAJO
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneracin
principal imprecisa.
COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES
Aplicables a aquellos cuya remuneracin regular no est constituida por comisiones.

TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%


Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo.
Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%. Art.10 del TUO de la
Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.
TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%
Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras
horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un
recargo del 35%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en
Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.
TRABAJO EN DA FERIADO O DA DE DESCANSO
Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los das de descanso
semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3 y 4 del Decreto Legislativo N
713.
INCREMENTO EN SNP 3.3 %
Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenan la calidad de
asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5 de la Ley N 26504).
PREMIOS POR VENTAS
Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de ventas y
similares.
PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a
travs de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art. 2
de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al
Rgimen Laboral de la Actividad Privada.
VACACIONES TRUNCAS
Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional exigido legalmente
para tener derecho al descanso vacacional. Para que proceda el abono de rcord trunco
vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. Cumplido este
requisito el rcord trunco debe ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la
remuneracin como meses y das computables hubiera laborado, respectivamente. El derecho al
pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que finaliza su relacin laboral de
modo inmediato, por disposicin legal, considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un
ao de labores. Es en esta oportunidad que surge la obligacin de pagar las contribuciones al
EsSalud y retener las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
REMUNERACIN EN ESPECIE
Corresponde al importe o valorizacin de los bienes que recibe el trabajador como contraprestacin
del servicio, se valoriza de comn acuerdo o, a falta de ste, por el valor de mercado.

REMUNERACIN VACACIONAL
Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de
seguir laborando. Se considera remuneracin, para estos efectos, la computable para la CTS
aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma.
REMUNERACIN PERMANENTE
Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el tiempo y se otorga con carcter
general para todos los funcionarios, directivos y servidores de la Administracin Pblica y est
constituida por:

La Remuneracin Principal,

La Bonificacin Personal,

La Bonificacin Familiar,

La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y

La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.

Ver: Inc. b) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles remunerativos
de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.

REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL CUOTA


Importe aplicable a la remuneracin pactada entre empleador y trabajador que perciba una
remuneracin mensual no menor a 2 UITs, que comprende todos los beneficios legales y
convencionales aplicables en la empresa, excepto la participacin en las utilidades.
Para efectos del pago mensual se deber dividir la remuneracin entre 12. En la medida que este
concepto puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos (afectos y no afectos,
respectivamente), el cdigo en referencia debe ser empleado nicamente para registrar los
conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y retenciones; debiendo los conceptos
inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda. As deber procederse, por ejemplo, con
la compensacin por tiempo de servicios, la que deber ser registrada de manera diferenciada de
la cuota mensual de la remuneracin integral. Cuarto prrafo del Art. 8 del TUO del D.Leg. N 728.
ASIGNACIN FAMILIAR
De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin se otorgar a los trabajadores sujetos
al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por negociacin
colectiva y ser equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de
edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender
hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de
dicha mayora de edad.

ASIGNACIN VACACIONAL
Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgado por convenio o en forma unilateral por
parte del empleador al trabajador.
ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a ttulo de
liberalidad.
BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS
Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector pblico por un
monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos de servicios, y 3
remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos de servicios. Se otorga por nica vez en cada caso.
Art. 54 del D.Leg. N 276.
BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO.
La bonificacin por altura es otorgada a los trabajadores de construccin civil que laboren a partir
de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal bsico por cada 4 pisos. R,M. N 480 del 20.03.1964 y
R.M. N 072 del 04.02.1967.
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA
Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensacin por el riesgo que se corre en la
labor desempeada (manejo de fondos). Es de libre disposicin del trabajador. Art.9 del TUO del
D. Leg. N 650.
BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS
Bonificacin otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede
emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.
BONIFICACIONES REGULARES
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos
diferentes al trabajo prestado.
COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de descanso semanal o
feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas fechas.
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD
Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada con
motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Este beneficio resulta de aplicacin
sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios del
trabajador. La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el
concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente despus de vencer la primera quincena de
dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente. La
gratificacin deber ser siempre declarada como devengada en la declaracin correspondiente a
tales meses, an cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con
posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735.

OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS


Se considerar en este concepto otros montos pagados por el empleador de carcter obligatorio y
tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el empleador en un
convenio colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en
ordinarias. Art. 18 del TUO del D.Leg. N 650.
GRATIFICACIONES PROPORCIONAL
Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que
corresponda percibir la gratificacin por fiestas patrias, pero hubiera laborado como mnimo un mes
en el semestre correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente trabajados. Art. 7 de
la Ley N 27735.
LICENCIA CON GOCE DE HABER
Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar por un tiempo
determinado y an cuando no exista la prestacin efectiva de labores, por decisin del empleador
se le contina efectuando el pago de su remuneracin.
MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN
Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra sujeto de forma
exclusiva al uso en transporte para movilizacin al centro laboral, ni se encuentra supeditado a su
asistencia al centro de labores, adems que ste excede el que razonablemente debera otorgarse.
SUBSIDIOS POR MATERNIDAD
Monto que se otorga a las trabajadoras durante los 90 das de goce del descanso por
alumbramiento, pudiendo stos distribuirse en los perodos inmediatamente anteriores o
posteriores al parto, conforme lo elija la madre, con la condicin de que durante esos perodos no
realice trabajo remunerado. (Art. 16 del D.S 009-97-SA). Se extender el perodo subsidiado de 90
a 120 das en los casos de nacimiento mltiple. Artculo 12 de la Ley 26790.
SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD
Monto otorgado para resarcir las prdidas econmicas de los trabajadores en actividad, derivadas
de la incapacidad para el trabajo ocasionada por el deterioro de su salud. Tiene derecho a subsidio
por cuenta del EsSalud todo trabajador acreditado, a partir del vigsimo primer da de incapacidad,
correspondiendo el pago de los primeros 20 al empleador