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MODIFICACIONES INTRODUCIDAS
P O R L A R E F O R M A T R I B U TA R I A E N
M AT E R I A I N M O B I L I A R I A
ESTRUCTURA DE LA JORNADA
I Hecho Gravado : Jefa Impuestos Indirectos SII Julia Altamirano
III Base Imponible y crdito fiscal: Jefa Impuestos Indirectos SII Julia
Altamirano
Regla general base imponible
Uso del crdito fiscal
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HECHO GRAVADO
1.
2.
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Artculo 8 letra b)
Se gravan con IVA los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio
de bienes corporales inmuebles efectuados por vendedores;
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Artculo 8 letra c)
Adjudicacin de un bien corporal inmueble realizada en liquidaciones de
sociedades civiles y comerciales.
Deben formar parte del giro de las sociedades, es decir, debe tratarse de
vendedores respecto de los bienes adjudicados.
Se excluye la liquidacin de una comunidad hereditaria o de una sociedad
conyugal.
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Tercero
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NORMAS TRANSITORIAS
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Contratos de promesa
Es decir, todas aquellas ventas o transferencias de inmuebles que se lleven a cabo a contar del 1
de enero de 2016 NO se encontrarn afectas a IVA en la medida que su venta o transferencia se
haya prometido con anterioridad a dicha fecha.
Para estos efectos, el contrato de promesa debe ser vlidamente celebrado por escritura
pblica o por instrumento privado protocolizada ante Notario, cumpliendo con todos los
requisitos establecidos a su vez en las normas del Cdigo Civil que regulan su validez (artculo
1554).
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Contratos de promesa
El contrato prometido no debe ser de aquellos que las leyes declaran como ineficaces;
Que contenga plazo o condicin que seale la poca de la celebracin del contrato prometido;
Que la promesa especifique el contrato prometido.
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Contratos de promesa
Por ltimo, los contratos de promesa deben cumplir tambin con lo prescrito por artculo 138
bis de la Ley General de Urbanismo y Construcciones.
Obligacin recae sobre las personas naturales o jurdicas que tengan por giro la actividad
inmobiliaria o aquellos con construyan o encarguen construir bienes races destinados a
viviendas, locales comerciales u oficinas que no cuenten con recepcin definitiva y que celebren
contratos de promesa en los cuales el promitente comprador entregue todo o parte del precio.
Parte del precio pagado debe ser caucionado mediante pliza de seguro o boleta bancaria,
aceptada por el promitente comprador.
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Ejemplo
1. Promesa suscrita con fecha 15 de julio de 2015
2. Cesin de promesa ocurrida con fecha 15 de julio de 2016
3. Venta del inmueble respectivo con fecha 20 de septiembre de 2017
Dicha venta, si bien ocurre una vez que la nueva ley entra en vigencia, se regir por la
normativa vigente con anterioridad al 1 de enero de 2016, toda vez que existe una
promesa vlidamente celebrada con anterioridad a dicha fecha.
El hecho que exista una cesin de promesa no altera la conclusin anterior.
Por tanto, venta se encuentra exenta de IVA.
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Esto implica que las ventas ocurridas con ocasin de un contrato de arrendamiento
con opcin de compra celebrado con anterioridad al 1 de enero de 2016 se regirn
por la normativa aplicable a aquella fecha y no le afectarn las modificaciones
introducidas por la reforma tributaria.
Caso contrato leasing celebrado con anterioridad a 1 de enero de 2016 cuyas cuotas
se siguen pagando transcurrida dicha fecha. Excepcin opera respecto de ejercicio
de opcin de compra y no sobre cuotas pagadas. Esto ser modificado por Ley.
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Permisos de edificacin
En este sentido, estarn exentas de IVA la venta de bienes corporales inmuebles que
se graven como consecuencia de las modificaciones introducidas en la medida que
se cumplan los siguientes requisitos copulativos:
i.
Los inmuebles deben contar con permiso de edificacin al que alude la Ley General
de Urbanismo y Construcciones con anterioridad al 1 de enero de 2016;
Las ventas deben realizarse dentro del plazo de un ao contado desde el 1 de enero
de 2016, es decir, hasta el 1 de enero de 2017.
ii.
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Permisos de edificacin
Las modificaciones deben tramitarse en la forma sealada en los artculos 3.1.9 y 5.1.17
de la mencionada ley.
En el evento que el contenido del permiso de edificacin que fue otorgado con
anterioridad al 1 de enero de 2016 sea modificado con posterioridad a dicha fecha deber
verificarse que esto no traiga, como consecuencia, un cambio sustancial al permiso
original.
Esto es, por ejemplo si el permiso original haba sido otorgado respecto de un proyecto de
edificio de 7 pisos y luego fuera modificado a un proyecto de 6 viviendas.
En dicho caso, la venta que se haga durante el ao 2016 no ser beneficiada con la
franquicia establecida. Anlisis caso a caso, facultades del SII.
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Simplificaciones propuestas
Crdito especial IVA para las empresas constructoras que vendan viviendas con
subsidio.
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BASE IMPONIBLE
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Generalidades
La forma en que se determina la base imponible no ha sido modificada con
la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria, ms all de la aplicacin de
normas especiales respecto de ciertas ventas.
En este sentido, el artculo 17 inciso segundo establece la manera en que se
debe determinar la base imponible, esto es, el precio de venta de la vivienda
deducido el valor de terreno.
Caso prctico
Valor de inmueble construido:
Menos valor de adquisicin
del terreno actualizado:
Base imponible:
IVA a pagar. 19%
$ 123.000.000
$ 30.000.000
$ 93.000.000
$ 17.670.000
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El Art. 16, dispone que la base imponible en este tipo de contratos generales de
construccin, est constituida por el valor total del contrato, incluyendo los
materiales.
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A partir del 1 de enero de 2016, dicho crdito se aplicar cuando el valor no exceda
de 3.000 UF.
A partir del 1 de enero del ao 2017 el precitado crdito se aplicar cuando el valor
antes sealado no exceda de 2.000 UF.
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Detalle
Precio Unitario
Total
$50.000.000
$ 9.500.000
($5.715.000)*
$53.785.000
$10.000.000
$63.785.000
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Cantidad
1
Detalle
Vivienda Villa Santa Cecilia casa N 8
Precio Neto (sin terreno)
ms 19% IVA
Precio Final sin terreno
Valor del terreno
Precio Final incluido el terreno
Precio Unitario
Total
$ 60.231.250
$ 11.443.938
$ 71.675.188
$ 10.000.000
$ 81.675.188
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MINISTERIO DE HACIENDA
Gracias