Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin,

LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS

GOBIERNOS LOCALES

ALUMNA

: FERNANDEZ FUENTES CHESTER

PROFESORA: ROSMERY ORELLANA VICUA

CURSO

: DERECHO TRIBUTARIO II

FACULTAD

: DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CICLO

: VI

2015

DEDICATORIA
A Dios como ser supremo y creador y de todo lo que
nos rodea y por ser nuestro gua en nuestra vida.
A la memoria de mi padre DIONISIO Que desde el cielo
me cuida para llevar el camino correcto.

AGRADECIMIENTOS

Esta monografa fue un proceso de aprendizaje y investigacin, que necesito de la

paciencia de mucha para llegar a buen trmino. Por esto, agradezco mucho a mi
profesora por la paciencia y comprensin.

Tambin agradezco a mis dems profesores, porque da a da, clase a clase y tema a
tema pudieron inducir en m una visin crtica de la realidad tributaria de mi pas y del
mundo.

Gracias, y espero seguir aprovechando todo lo que nos ensean.

INTRODUCCION
En esta oportunidad, efectuaremos un primer acercamiento a los denominados
Principios del Derecho Tributario, tambin conocidos como los Lmites al Ejercicio de
la Potestad Tributaria. Esto con la finalidad de conocer exactamente cules son, en qu
consisten, que sucede si no se cumplen, y que podemos hacer nosotros como operadores
del derecho tributario en estos casos.
A manera de adelanto podemos decir que los principios del Derecho Tributario son la
garanta de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o
capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada precisamente por estos
principios.
Para efectos de una mejor comprensin dividiremos la presente seccin por temas en el
siguiente orden impuestos, tasa y contribuciones; y a respecto de cada uno de ellos nos
referiremos principalmente al mbito de aplicacin, en materia imponible, los sujetos
del impuesto, la forma de determinacin, entre otros aspectos.

POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

La potestad tributaria de los gobiernos locales es la facultad que tienen los gobiernos
locales para crear, regular, modificar, extinguir, conceder exoneraciones y normar otros
aspectos esenciales de determinados tipos de tributos, en el Per son esos tipos de tributos:
las tasas y las contribuciones.
Al ejercer la potestad tributaria el gobierno local utiliza una norma legal, esta norma
acorde a la Constitucin es de rango igual al de una ley aprobada por el Congreso, solo
que su aplicacin es de alcance local sea en el distrito o en la provincia, es distrital si el
gobierno local es distrital y es provincial si el gobierno local es provincial la norma se
denomina Ordenanza Municipal.
A nivel doctrinario el poder tributario constituye una manifestacin y, a la vez un atributo
del poder poltico, esto es, la facultad de dictar normas generales de conformidad con la
idea de derecho y con el conjunto de valores, principios plasmados en el texto
constitucional. Como tal manifestacin de poder poltico, slo se les reconoce a los entes
de naturaleza poltica, esto es a los entes representativos de los intereses generales y
primarios de un pueblo, es decir de una poblacin establecida en un territorio.
En si, el poder tributario se traduce como el conjunto de competencias constitucionales y
administrativas que gozan los entes pblicos territoriales, representativos de intereses
primarios para establecer y gestionar un sistema de ingresos y gastos con el que satisfacer
los fines y las necesidades pblicas.
Seguidamente, desarrollaremos la aplicacin de los tributos municipales que se encuentran
contenido en la ley de tributacin municipal, asimismo, explicaremos de manera detallada
como se determinan los impuestos, tasas y contribuciones.

CONSTITUCIN
En nuestro pas el poder tributario se encuentra distribuido entre los distintos niveles de
gobierno del Estado. En virtud, de lo mencionado, el artculo 741 de la Constitucin
Poltica reformado por la Ley 28390, otorga poder tributario al gobierno nacional, a los
gobiernos regionales y locales. Respecto de stos ltimos, la Carta Magna establece que
los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,

licencias y derechos municipales o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los

lmites que establece la ley.
El Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo
puede tener efecto confiscatorio.
Este poder soberano, al igual que otra manifestacin del poder poltico debe ejercitarse en
el marco del ordenamiento jurdico en su conjunto. Es pues, el ordenamiento jurdico en su
totalidad el que delimita el ejercicio del poder tributario de los gobiernos locales.
A eso se refiere la Carta Magna cuando en su artculo 45 seala quienes ejercen el poder
del Estado lo hacen con las limitaciones y responsabilidades que la Constitucin y las leyes
establecen. En virtud de ello, la Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de Municipalidades,
el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal y el Cdigo Tributario
establecen los parmetros legales dentro de los cuales los gobiernos locales, en el ejercicio
de la autonoma econmica, administrativa y poltica pueden ejercer su potestad tributaria.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA

Es un principio tributario formal que limita el ejercicio de la potestad tributaria a
ciertas clases de normas jurdicas (Leyes, Decretos Legislativos y Ordenanzas
Municipales, de ser el caso). Es decir los tributos slo pueden ser creados,
alterados, regulados e introducidos en el ordenamiento jurdico, a travs de una ley
o una norma de rango anlogo. Este principio exige que la Administracin
Tributaria someta su actuacin al imperio de la ley, evitando con ello un actuar

arbitrario de su parte.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD DE LOS TRIBUTOS
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorio. En otras palabras, un tributo es
confiscatorio

en

la

desproporcionalmente

medida
la

en

propiedad

que
o

afecte

patrimonio.

absorba
El

irrazonable

Principio

de

o
No

Confiscatoriedad defiende el derecho a la propiedad, debido a que el legislador no

puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de los
bienes de los contribuyentes.

1. DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA DOCTRINA

La potestad tributaria o poder tributario es considerada como una facultad propia de

determinados rganos de la estructura del estado en virtud de la cual pueden a travs de
los cauces normativos oportunos, establecer tributos como medio de nutrir el gasto preciso
para financiar sus actividades (opinin del Dr. Luis Cazorla Prieto en Derecho Financiero
y Tributario - Espaa).
La potestad tributaria es la facultad que tiene el estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. la creacin obliga al pago por las personas sometidas a su
competencia. Implica, por tanto la facultad de generar normas mediante las cuales el
estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades pblicas (opinin del Dr. Hctor B. Villegas
citado por el Dr. Luis Alberto Araoz Villena en el articulo El ejercicio de la potestad
tributaria y del derecho de cobrar tributos y su compatibilidad con el principio de
legalidad en la obra ya citada).
Atribucin o potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos (opinin del Dr. Jorge Dans Ordoez
en el artculo El rgimen tributario en la Constitucin: estudio preliminar Per).
2. LA DEFINICION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA CONSTITUCIN Y
LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El artculo 74 de la Constitucin poltica del Per no contempla de manera expresa el
concepto de potestad tributaria pero si afirma la aplicacin del concepto porque en el
segundo prrafo del citado artculo se seala:
el Estado al ejercer la potestad tributaria,
Ante la carencia de un concepto expreso en la constitucin de lo que es la potestad
tributaria recurriremos al concepto dado por el tribunal constitucional el cual seala en su
jurisprudencia del 25-3-2003 del expediente 0918-2002-aa/TC lo siguiente: la
Constitucin, ha dotado al Estado del poder suficiente para establecer unilateralmente
prestaciones econmicas de carcter coercitivo, que deben ser satisfechas por los sujetos
que l determine es lo que se denomina la potestad tributaria.
Adems se indica en la sentencia que en base a la potestad tributaria:
El Estado se encuentra habilitado para crear, modificar o suprimir tributos, o exonerar de
ellos y, en general, para regular todos y cada uno de los elementos sustanciales que los
configuran.

Se ha de precisar que la potestad tributaria termina con la creacin, modificacin,

supresin u otro aspecto contenido dentro de la potestad tributaria otorgada que haya sido
realizada por el estado.

3. CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

La Potestad Tributaria, como manifestacin de la Soberana que goza el Estado, es una
seccin especializada de sta, por lo que tiene caractersticas y rasgos propios que
permiten delimitarla de forma precisa.
Estas caractersticas que describen a la Potestad Tributaria, permiten una mejor
identificacin al momento de observar su ejercicio por parte del Estado.
Carcter Originario.- La Potestad tributaria comprende a todo Estado desde el
punto de vista que posee una soberana poltica y, como consecuencia, una
soberana tributaria. El Estado es, pues, el titular de la Potestad Tributaria, tal
como lo seala la Constitucin, ejercindola a travs de los distintos niveles de
gobierno (Nacional, Regional y Local). La potestad tributaria es connatural al
Estado, por lo tanto slo puede extinguirse con el Estado mismo.
Permanente e Imprescriptible.- La Potestad Tributaria es permanente, en cuanto
el Estado siempre goza de ella, independientemente de su ejercicio o no por parte
de ste, siendo as que el ejercicio efectivo de dicha potestad pueda suspenderse
durante un determinado lapso, pues es imprescriptible para el Estado al permitirle
obtener los medios necesarios para su subsistencia. Cabe sealar que lo que
prescribe es la accin del Estado para perseguir el cobro de un tributo, lo cual no
extingue en modo alguno su potestad tributaria.
Carcter Irrenunciable.- El Estado no puede renunciar a la potestad tributaria
esencial para su subsistencia, lo cual no obsta a que se pueda abstener de
ejercitarlo respecto de determinados sectores econmicos, zonas o personas por
razones de fomento, social, cultural o de otra ndole.
Al formar parte de la Soberana del Estado, la Potestad Tributaria conferida a ste,
le pertenece de forma absoluta, siendo irrenunciable, por formar parte del Estado
mismo.
Carcter Abstracto.- La Potestad Tributaria es esencialmente abstracta. Su
existencia no depende de que la en la Administracin se concrete una actividad
efectiva. Es decir, su existencia no est supeditada a su ejercicio y puesta en

ejecucin. Al ser una manifestacin del poder del Estado para normarse y regular
su actividad poltica, econmica y social, se configura en el ejercicio de la
institucin de normas tributarias por parte de los rganos facultados para ello,
presentndose as como una fuerza abstracta que permite la imposicin de los
distintos tributos a los contribuyentes.

4. TERMINOS SIMILARES A POTESTAD TRIBUTARIA

Se utilizan en lugar del trmino potestad tributaria los siguientes trminos:
1) supremaca tributaria,
2) potestad impositiva,
3) potestad fiscal,
4) poder de imposicin
5) poder tributario aunque existen discrepancias en el uso de esta ltima por considerar
algunos autores como Mauricio Plazas Vega en derecho de la hacienda pblica y derecho
tributario que esta terminologa abarca en lo tributario no solo a la potestad (crear) sino
tambin a la competencia (reglamentar) y la funcin (ejecutar).
5. APLICACIN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS
LOCALES.
La potestad tributaria de los gobiernos locales se aplica de forma peridica por los
gobiernos locales. Se crean, modifican, regulan y extinguen tributos mediante la
aplicacin o ejercicio de la Potestad tributaria respecto a las tasas y las contribuciones.
La necesidad de recaudar o obtener ms ingresos, perfeccionar el marco normativo
tributario del gobierno local, incorporar nuevos aspectos dentro de la estructura del
tributo, eliminar supuestos por ser innecesarios o por poltica tributaria municipal llevan a
el gobierno local a aplicar o ejercer la Potestad Tributaria Municipal al gobierno local sea
distrital o provincial.
Una vez aplicada o ejercida la potestad tributaria municipal, compete realizar una
adecuada administracin de este tributo al propio gobierno local o al ente creado para
efectos de administrar los tributos del citado gobierno local, como ejemplo citamos a el
SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
6. CUESTIONAMIENTOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS
LOCALES
La potestad tributaria de los gobiernos locales es cuestionada por ser demasiado limitada o
restringida, debido a que se ejerce no solo teniendo como limites a los establecidos por los

principios tributarios de nivel constitucional, sino tambin a los sealados por la Ley de
tributacin municipal y la Ley orgnica de Municipalidades, las cuales por ejemplo
establecen ciertas reglas que deben respetarse como la del artculo 73 de la Ley de
tributacin municipal, la cual seala que el gobierno local no puede cobrar ms de una (1)
unidad impositiva tributaria como tasa por licencia de apertura de establecimiento. Se
cuestiona adems la potestad tributaria del gobierno local, en el sentido que para la
materializacin de su ejercicio mediante una Ordenanza Municipal, no sea necesario un
qurum especial o una cantidad de regidores que la aprueben superior al normal.
Igualmente sucede con la obligacin de ratificar la ordenanza municipal distrital por el
gobierno local provincial, situacin que dificulta la entrada en vigencia de la Ordenanza
Municipal, ms aun si no se establece un plazo para que se realice la ratificacin, tal como
lo seala el artculo 40 de la Ley orgnica de Municipalidades. Se cuestiona tambin el
hecho que la potestad tributaria de los gobiernos locales sea mal regulada en la Ley
orgnica de Municipalidades En el ya citado artculo 40 de la Ley orgnica de
Municipalidades se seala que: Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o
exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites
establecidos por ley, esta descripcin normativa nos llevara a entender que el gobierno
local tendra acorde a este precepto potestad tributaria para crear tasas, arbitrios, derechos
y licencias, lo cual hace reiterativo mencionar a las especies de la tasa ya que bastara
sealar a esta para entender que estn incluidas todas las especies de tasas.

7. MARCO NORMATIVO
El rgimen impositivo relacionado a los tributos cuya recaudacin, administracin y
fiscalizacin corresponde a los gobiernos locales se encuentra regulado bsicamente en los
siguientes dispositivos:
Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N 776, publicada
con fecha 31 de diciembre de 1993.
Texto nico Ordenado (TUO) de la ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-, publicado con fecha 15 de noviembre de 2004.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 13599, publicado con fecha 19 de agosto de 1999.
8. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

La norma II Del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, recoge la clasificacin tripartita de
tributos, agrupndolos en tres categoras: impuestos, contribuciones y tasas.
Sobre la base de dicha clasificacin y de acuerdo a lo establecido en el Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal (en adelante Ley de Tributacin Municipal), podemos
distinguir los siguientes tributos municipales.
9 . IMPUESTOS MUNICIPALES
9.1 IMPUESTO PREDIAL
mbito de Aplicacin
El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos,
considerndose como predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al
mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
Base legal: primer y segundo prrafo del artculo 8 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 1562004-EF; articulo 4 del Decreto Legislativo N 952.
Sujetos pasivos
Son considerado obligados al pago del impuesto en calidad de:
a) Contribuyentes
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
b) Responsables
Sustitutos: los poseedores o tenedores a cualquier titulo de los
predios afectos, cuando la existencia del propietario no pudiera ser
determinada tanto poseedores como tenedores tienen derecho,

asimismo, de reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

Solidarios: los copropietario de un mismo predio son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre este, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Los predios sujetos a condominio sern considerados de un solo dueo, salvo

que se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condominios y
la particin que a cada uno le corresponda.

 Determinacin del Sujeto Pasivo

El carcter de sujeto pasivo del impuesto atribuir con arreglo a la sustitucin
jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin
tributaria.
Cuando se efectu cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente
de producido el hecho.
La realizacin de la transferencia del predio no implicara que el transferente
deje de pagar el impuesto, por el contrario, continuara teniendo la condicin
de contribuyente hasta finalizar el ao. El adquiriente ser considerado
contribuyente a partir del periodo siguiente.
Es necesario hacer mencin que normalmente en los contratos de
transferencia de inmuebles se agrega una clausula en la que la
responsabilidad del pago del impuesto se atribuye al comprador, pero este
acuerdo solo tiene efecto entre particulares y puede ser oponibles en la va
civil. En el aspecto tributario estos acuerdos, segn lo establecido en el
artculo 26 del Cdigo Tributario, no son oponibles a la Administracin
Tributaria, por lo tanto, se cobrara el impuesto a quien tenga la obligacin
de pago como contribuyente del mismo.
Sujeto activo
Constituye sujeto activo del impuesto la municipalidad distrital en cuya
jurisdiccin se encuentran ubicados los predios, estando a su cargo la
administracin, recaudacin y fiscalizacin del mismo.
Base legal: artculos 9 y 10 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Base imponible
La base imponible est constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
En el caso de tener varios inmuebles en un mismo distrito, el impuesto no
recae sobre cada predio de forma independiente, sino que deber sumar el
valor de todos los predios y el resultado ser la base imponible sobre la cual
se aplicara la tasa del impuesto.
Determinacin del valor de los predios
Teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto prrafo del
artculo 11 y 12 de la Ley de Tributacin Municipal para determinar el valor
de los predios afectos se deber considerar lo siguiente:

Se aplicaran los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios

oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y
las tablas de depredacin por antigedad y estado de conservacin,
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y

saneamiento mediante Resolucin Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha
valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la

municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no han sido considerados en los planos
bsicos oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
municipalidad distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo

a un terreno de iguales caractersticas.

Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terrenos o los predios unitarios oficiales de construccin, por
Decreto Supremo, se actualizara el valor de la base imponible del
ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se
incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Alcuota para el Clculo del Impuesto

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva
acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOVALUO

ALICUOTA

Hasta s/. 55,500 (15UIT)

0.2%

Ms de s/. 55,500 y hasta s/. 222,000(de 15 UIT)

0.6%

Mas de s/. 222,000 (ms de 60 UIT)

1.0%

Monto mnimo del impuesto

Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a

pagar por concepto del impuesto, el mismo que equivale al 0.6% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Base legal: ltimo prrafo del articulo14 del Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N156-2004EF.
Obligacin de presentar declaracin jurada
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada ante el
municipio respectivo en los siguientes supuestos
a) Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el
municipio establezca una prrroga.
b) Cuando se efectu cualquier transferencia de dominio de un predio. Esta
declaracin tiene como finalidad comunicar a la administracin
tributaria quien es el nuevo propietario del bien y a su vez a quien le
corresponde pagar el impuesto en el periodo siguiente.
c) Cuando se transfiera a un concesionario la posesin de los predios
integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo
N 059- 96PCM Texto nico Ordenado de las Normas con rango de ley
que regula la entrega en concesin al sector privado de las obras
publicas de infraestructuras y de servicios pblicos o cuando la posesin
de estos revierta al estado.
d) Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En los casos comprendidos en los
literales b), c) y d), la declaracin jurada deber presentarse hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de producida los hechos.
e) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las municipalidades
sustituye la obligacin de presentar la declaracin anual a que se refiere
el literal a) y se entender como vlida en caso que el contribuyente no
la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del
impuesto, es decir, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Formas de pago del impuesto
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada

ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

 la primera ser equivalente a un cuarto de impuesto total

resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes
de febrero.
La segunda hasta el ultimo da hbil del mes de mayo
La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.
La cuarta hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo con la
variacin acumulada del ndice de precios al por mayor (IPM) que publica
el instituto nacional de estadstica (INEI), por el periodo comprendido
Desde el mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Predios inafectos al pago

Se encuentran inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto
los predios que hayan sido entregado en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector
privado de las obras publicas de infraestructuras y servicio pblicos,
incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre
los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros , en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas , legaciones
o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el gobierno que le sirva de sede. Debe
precisarse que los predios no deben pertenecer a los diplomticos en su
calidad de personas naturales, a fin de acceder al beneficio.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efectu actividad comercial con ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.

g) Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con

excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas
como partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el ministerio de trabajo y promocin
social, siempre y cuando los predios se destines a los fines especficos
de la organizacin.
m) Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones sin

fines de lucro, debidamente inscritas o sean

declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

Rendimiento del impuesto
El ingreso obtenido por la recaudacin del impuesto predial constituye renta
de la municipalidad distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentran
ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la
administracin del mismo y se distribuye de la siguiente forma:
El 5% del rendimiento se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las
acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 del rendimiento del impuesto ser transferido por la
municipalidad distrital al Consejo Nacional de Tasaciones.
9.2 IMPUESTO DE ALCABALA
mbito de aplicacin

El impuesto de alcabala grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Base legal: articulo 21 del texto nico ordenado de la ley de tributacin
municipal, aprobada por decreto supremo N 156- 2004-EF, articulo 8 del
decreto legislativo N 952.

Sujetos del impuesto

Sujeto pasivo
El contribuyente del impuesto es el comprador o adquiriente del
inmueble
Base legal: artculo 23 del texto nico ordenado de la ley de
tributacin municipal, aprobado por decreto supremo N 156-2004EF.
Sujeto activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las municipalidades
distritales en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble
objeto de transferencia, sin embargo, en el caso que las
municipalidades provinciales que tengan constituidos fondos de
inversin municipal; sern acreedoras del impuesto y transferirn
bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das
hbiles siguientes el ultimo da del mes que se recibe el pago, el
50% del rendimiento del impuesto de alcabala a la municipalidad
distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante al fondo de
inversin. Las municipalidades podrn requerir informacin a
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con la
finalidad de fiscalizar el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Base legal: artculos 29 y 92 del texto nico ordenado de la ley de
tributacin municipal, aprobado por el decreto supremo N 1562004-EF, artculo 11 del decreto legislativo N

952.

Base Imponible
La base imponible est constituida por el valor de la transferencia del
inmueble, en el cual no podr ser menor al valor de la autoevalu del predio
correspondiente al ejercicio en el que se produce la transferencia; ajustado

por el ndice de precios al por mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
Alcuota del impuesto
La alcuota del impuesto asciende al 3% siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
Base legal: artculo 25 de Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Pago del impuesto
Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en
que se haya pactado el pago del precio de venta del predio materia del
impuesto.
Base legal: artculo 26del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF; artculo 10
del decreto legislativo N 952.
Rendimiento del impuesto
El rendimiento del impuesto constituye renta para la municipalidad distrital
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.
En el caso de las municipalidades provinciales que tengan constituidos
fondos de inversin municipal, sern acreedoras del impuesto y transferirn
bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del impuesto de alcabala a la
municipalidad distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante al
fondo de inversin.
Base legal: artculo 29 del texto nico ordenado de la ley de tributacin
municipal, aprobado por el decreto supremo N 156-2004-EF, articulo 11
del decreto legislativo 952.
9.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
mbito de la aplicacin
El impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor
de tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin del
vehculo en el registro de propiedad vehicular.

Base legal: articulo 30 del texto nico ordenado de la ley de tributacin

municipal, aprobado por decreto supremo N156-2004-EF; artculo 1 de la
ley N27616.
Sujetos del impuesto
Sujeto pasivo
Se considera sujeto pasivo a las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos sealados en el numeral anterior. El
carcter del sujeto obligado se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria.
Asimismo, cuando se efectu cualquier transferencia, el adquiriente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho, en este caso, el vendedor tendr
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia para cumplir con presentar una declaracin jurada de
descargo y para efectuar el pago del impuesto por todo el ao en que
se produjo dicha transferencia.
Por ser un impuesto de periodicidad anual, los periodos afectos
empezaran a computarse al ao siguiente de la primera inscripcin.
Entonces, en el ao en el que se realiz la inscripcin no se deber
pagar el impuesto, sino a partir del ao siguiente.
Sujeto activo
El sujeto activo del impuesto el municipio provincial en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo.
Base legal: artculo 30-A del texto nico ordenado de la ley de
tributacin municipal aprobada por decreto supremo N156-2004EF; artculo 1 de la ley 27616.
Base imponible
Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o contrato
de compraventa, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems
gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos. En
ningn caso la base imponible ser menor al valor referencial contenido en
tabla que anualmente apruebe el ministerio de economa y finanzas,

considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. Para el

ejercicio 2013 debe tomarse como referencia la resolucin ministerial N
003-2013-EF/15.
Base legal: primer prrafo del artculo 5 del decreto supremo N22-94-EF,
y el artculo 32 del Texto nico Ordenado de la ley de tributacin
municipal, aprobado mediante decreto supremo N 156- 2004-EF; articulo
12 del decreto legislativo N 952.
Alcuota del impuesto
La alcuota del impuesto equivale al 1%aplicable sobre la base imponible.
El impuesto resultante en ningn caso, ser inferior al 1,5% de la UIT
vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable; de modo que para el
ejercicio 2013 el impuesto no podr ser menor a s/.55.50 nuevos soles.
Base legal: artculo 33 del texto nico ordenado de la ley de tributacin
municipal, aprobado por el decreto supremo N 156-2004-EF.
Obligacin y oportunidad en que se presenta la declaracin jurada
Los sujetos obligados deben observar los siguientes plazos para la
presentacin de la declaracin jurada del impuesto:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
municipalidad establezca una prrroga.
Este supuesto es para la declaracin de los autos usados ya que en el
caso de los autos nuevos el plazo para la declaracin es de treinta
(30) das posteriores a la fecha de adquisicin.
Cuando se efectu cualquier transferencia de dominio. En estos
casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
La presente declaracin es para hacer de conocimiento de la
administracin tributaria que al siguiente periodo no se tendr la
condicin de contribuyente y por tanto no se le deber cobrar el
impuesto.
Cuando as lo determine la administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para
tal fin.

9.4 IMPUESTO A LAS APUESTAS

mbito de la aplicacin
El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hpicos y similares, en los que se realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares a aquellos eventos en los cuales, por la
realizacin de un competencia o juego se realicen apuestas, otorgando
premios, en funcin al total captado por dicho concepto con excepcin de
los casinos de juego, que se encuentran regulados por ley especial.
Sujeto pasivo
El sujeto obligado al pago de este impuesto es la persona natural o jurdica
que realiza las actividades gravadas.
Base imponible
La base imponible est constituida por la diferencia resultante entre el
ingreso de lo percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total
de los premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que
han realizado apuestas.
El ingreso total percibido se obtiene de multiplicar el precio de cada ticket o
boleto por el nmero total vendido.
Los premios efectivamente pagados podrn ser deducidos de la base
imponible siempre y cuando se cobren en el plazo que la entidad
organizadora estableci para su pago.
Alcuota del impuesto
Las tasas del impuesto son las siguientes:
TIPOS DE EVENTOS GRAVADOS CON EL
IMPUESTO
Impuesto a las apuestas hpicas
Otras apuestas

TASA
12%
20%

Administracin y recaudacin del impuesto

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde se encuentra ubicada la sede de la
entidad organizadora.
El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:
60% se destinara a la municipalidad provincial

 40% se destinara a la municipalidad distrital donde se desarrolle el

evento.

Obligacin de presentar declaracin jurada

Los contribuyentes presentaran mensualmente ante la municipalidad
provincial respectiva, una declaracin jurada en la que se consignara el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y
el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para
tal fin apruebe la municipalidad provincial.
Plazos de presentacin de la declaracin jurada y pago del impuesto
Tanto la declaracin como el pago del impuesto debern realizarse dentro de
los doce (12) das hbiles del mes siguientes aquel en que se percibieron los
ingresos.
Formalidades sobre los ticket o boletos
Las apuestas debern constar en ticket o boletos cuyas caractersticas sern
aprobadas por entidad promotora del espectculo, las mismas debern
ponerse en conocimiento al pblico, por una nica vez atraves del diario de
mayor circulacin de la circunscripcin, dentro de los quince das hbiles
siguientes a su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos ser puesta en conocimientos de la
municipalidad provincial respectiva cuarenta y ocho (48) horas antes de la
emisin.

9.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS

mbito de aplicacin
El mbito de aplicacin de este impuesto es la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos, y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
Sujeto pasivo
Son sujetos obligados al pago del impuesto tanto la empresa o institucin
que realices las actividades gravadas; as como quienes obtiene los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuaran como agentes retenedores.

De lo mencionado se desprende que quienes organicen estas actividades

podrn ser tanto contribuyentes como agentes retenedores del impuesto.
Sern contribuyentes en el caso de juegos como el pinball, juegos de videos
y dems juegos electrnicos y agentes de retencin en el caso de loteras.
Base imponible
La base imponible vara segn el tipo de juego:
Para los bingos, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de
pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos. El valor
nominal de los cartones de juegos de los boletos de juego, de la ficha
o de cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler
de los juegos, segn sea el caso.
Para loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios
en caso de premios en especie, se utilizara como bases imponible el
valor del mercado del bien.
Alcuota del impuesto
A la base imponible se le aplicaran las siguientes tasas:
TIPO DE JUEGO
Bingos, rifas y sorteos
Pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos
Loteras y otros juegos de azar

TASA
10%
10%
10%

Administracin, recaudacin y fiscalizacin del impuesto

Es el caso del juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el
pinball, juegos de video y dems juegos electrnicos, ser la encargada
de la recaudacin, fiscalizacin y administracin del impuesto la
municipalidad distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad
gravada o se instalen los juegos.
De tratarse de loteras y otros juegos de azar, la municipalidad provincial
cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras ser la encargada de administrar, recaudar y fiscalizar el
impuesto.
Pago del impuesto
El impuesto es de periocidad mensual por los que los contribuyentes y
agentes de retencin, segn sea el caso, cancelaran el mismo dentro de

los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que
establezca la municipalidad respectiva

9.6 IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

mbito de aplicacin
El Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, grava el monto
que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
Base Legal: Primer prrafo del artculo 540 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N
156-2004-EF. Modificado por el artculo 2o de la Ley N 29168,
publicada el 20.12.2007, vigente a partir del 01.01.2008

Nacimiento de la obligacin tributaria: Tributo de realizacin

inmediata
La obligacin tributara se origina al momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectculo.
Base Legal: Segundo prrafo del artculo 54 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N
156-2004-EF, modificado por el artculo 2 de la Ley N 29168, publicada
el 20.12.2007, vigente a partir del 01.01.2008

Sujetos

del

impuesto

Sujetos Pasivos

Contribuyentes
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Agentes de Percepcin

Las personas que organizan los espectculos, siendo responsable

solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectculo afecto.
Responsabilidad solidaria del Agente Perceptor
Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde
se realiza el espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin
jurada para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una
anticipacin de siete (7) das antes de su puesta a disposicin del
pblico.
Espectculos temporales y eventuales
El agente perceptor est obligado a depositar una garanta,
equivalente al quince por ciento (15%) del impuesto calculado sobre
la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo.
Vencido el plazo para la cancelacin del impuesto, el monto de la
garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto,
segn sea el caso.
Base Legal: Artculo 55 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 1562004-EF, modificado por el artculo 2 de la Ley N 29168,
publicada el 20.12.2007, vigente a partir del 01.01.2008.

Sujeto activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
Base Legal: Artculo 59 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 1562004-EF.

Supuesto de no afectacin
Mediante la Ley N 29363 publicada en el diario oficial El Peruano el
22.05.09, se han dictado normas promocionales de aplicacin a los clubes

departamentales, provinciales y distritales, as como a las asociaciones que

los representen. En tal sentido, el artculo 6 de la referida Ley establece una
inafectacin

de

impuestos

de

ciertas

actividades

de

los

clubes

departamentales, provinciales y distritales, las que se encuentran sujetas a

formalidades que deben ser cumplidas por los organizadores-de las mismas.

Cules son las actividades comprendidas dentro de la inafectacin?

Las actividades de conservacin, difusin, y creacin de todas las
expresiones de cultura y folclor, as como las sociales y deportivas
vinculadas con stas.

A quines corresponde organizar las actividades comprendidas en la

inafectacin?
Las actividades deben ser organizadas por clubes departamentales,
provinciales, distritales o las asociaciones que los representen.

Qu formalidades deben cumplir los organizadores de las actividades

inafectas?
Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser concordantes
con sus fines y objetivos.
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carcter permanente.
Cabe indicar que, teniendo en cuenta las actividades que se encuentran
comprendidas en la inafectacin de impuestos a que se refiere el artculo 6o
de la Ley (actividades de conservacin, difusin y creacin de todas las
expresiones de cultura y folclor, as como las sociales y deportivas
vinculadas con stas), dicho beneficio comprendera el Impuesto a los
Espectculos Pblicos No Deportivos (en tanto resulte aplicable), regulado
en el artculo 54 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF, en la medida
que este impuesto grava el monto que se abona por presenciar o participar
en espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados.

Base imponible
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada.

 Valor de la entrada
Est constituida por la retribucin que se efecta para presenciar o participar
en los espectculos.
Valor de la entrada que incluye otros servicios, alimentos o bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Base Legal: Artculo 56 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 1S6-2004-EF.
Alcuotas del impuesto
Para el clculo del impuesto, se aplica sobre la base imponible las siguientes
tasas:

Espectculos taurinos: 10% para aquellos espectculos cuyo valor promedio

ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo

valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la UIT.

Carreras de caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Conciertos de msica en general: 0%
Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: 0%.
Otros Espectculos: 10%
Base Legal: Artculo 57 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Modificado por el artculo 2 de la Ley N 29168, publicada el 20.12.2007,
vigente a partir del 01.01.2008.

Pago del impuesto

Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada

semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.

En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil
siguiente a su realizacin. Excepcionalmente, en el caso de espectculos

eventuales y temporales, y cuando existan razones que hagan presumir el

incumplimiento de la obligacin tributaria, la Administracin Tributaria
Municipal est facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la
fecha y lugar de realizacin del evento.
Base Legal: Artculo 58 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF,
modificado por el artculo 2o de la Ley N 29168, publicada el 20.12.2007,
vigente a partir del 01.01.2008.
Recaudacin y administracin del impuesto
El rgano Administrador del impuesto, es la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo. Como tal, le corresponde la recaudacin de
dicho impuesto.
Base Legal: Artculo 59 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
9.7 CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

mbito de aplicacin
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de
la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. El nacimiento de la
obligacin tributaria, est ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene el
contribuyente del tributo.
Para ello, las Municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. Sobre el
particular, la Municipalidad Provincial de Lima, mediante Ordenanza N 094
(09.05.96) en el artculo 2 establece que proceder la cobranza de la
contribucin especial por obras pblicas siempre que la ejecucin de obras
beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas.
Base Legal: Artculo 62 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.

 Determinacin de la contribucin
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de la
valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, la Municipalidad
contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as
como la participacin de la poblacin.
Base Legal: Artculo 63 y Segundo prrafo del artculo 64 del Texto nico
Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo
N 1S6-2004-EF.
Cobro de la contribucin: Procedencia
El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.
Base Legal: Artculo 65 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
Destino de la recaudacin
En ningn caso la Municipalidad podr establecer cobro por Contribucin
Especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo.
Base Legal: Primer prrafo del artculo 64 del Texto nico Ordenado de la Ley
de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF.

9.8 IMPUESTO AL RODAJE

Marco normativo
Artculos 78 y 79 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EF; publicado con
fecha 15 de noviembre de 2004.

 Norma que aprueba el Impuesto al Rodaje, aprobada por Decreto Legislativo

N. 8, publicado con fecha 31 de diciembre de 1980.
Establecen normas complementarias para efectos de los Impuestos a la
Gasolina y al Rodaje, aprobada por Decreto Supremo N. 009-92-EF,
publicada con fecha 4 de enero de 1992.
mbito de aplicacin
El Impuesto al Rodaje grava las ventas realizadas en el pas a nivel de productor
' y la importacin de gasolina.
Para la forma y determinacin de este impuesto se aplicarn las mismas
disposiciones que regulan el Impuesto Selectivo al Consumo.
Base imponible
La base imponible est compuesta por:
El precio ex-planta, el cual no incluye al Impuesto Selectivo al Consumo
ni cualquier otro tribute que afecte la produccin o venta, en el caso de
venta en el pas a nivel productor.
El valor CIF Aduanero determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, el cual no incluye los tributos pagados en la operacin,
tratndose de importaciones.
El valor de venta, en el caso de venta en el pas de gasolina importada.
Alcuota del impuesto
La tasa aplicable es del 8%.
Sujetos del impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores y las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas.
Para tal efecto se entiende por:
Productor: Es la persona que acta en la ltima fase del proceso destinado, a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su
intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

Empresas vinculadas econmicamente: Se considera que existe vinculacin

econmica, cuando:
Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
Ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directamente o indirectamente.
En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del
capital, pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el
segundo grado de consanguinidad, o afinidad.
El capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.
b) Las personas que importen gasolina.
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos, en las ventas que realicen en el pas de gasolinas.
Distribucin de lo recaudado
El monto recaudado deber destinarse al Fondo de Compensacin Municipal.

9.9 IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Marco normativo
Artculos 76 y 77 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EF, publicado con
fecha 15 de noviembre de 2004.
mbito de aplicacin
El Impuesto de Promocin Municipal grava las operaciones afectas con el
Impuesto General a las Ventas y se rige por las normas aplicables a dicho
impuesto.
Alcuota del impuesto
La tasa del impuesto es de 2%.
Devoluciones

La devolucin de los pagos indebidos o en exceso se realizar de acuerdo a las

normas que regulan el Impuesto General a las Ventas.
Finalmente, en el caso de devoluciones que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, se autoriza
al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolucin.
9.10

TASAS MUNICIPALES

Marco normativo
Artculos 66 al 75 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EF publicado con
fecha 15 de noviembre de 2004.
Definicin y clasificacin
Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio
pblico o administrativo individualizado en el contribuyente. De acuerdo a la
Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario las tasas se clasifican en:
Son las tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico. Ejemplo:
Arbitrios

mantenimiento de parques y jardines, limpieza

pblica, serenazgo.

TASAS

Son las tasas que se pagan por la prestacin de

Derechos

un servicio administrativo pblico o el uso o

aprovechamiento de bienes pblicos.
Son tasas que gravan la obtencin

Licencias

autorizaciones especficas para la realizacin de

actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.

Arbitrios

de

Marco normativo
Artculos 69 y 68 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EE
publicado con fecha 15 de noviembre de 2004.

mbito de aplicacin
Los arbitrios se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico, individualizado en el contribuyente. Por ejemplo, constituye un
arbitrio el pago que se hace por mantenimiento de parques y jardines,
limpieza pblica, serenazgo, etc.

Oportunidad de la determinacin de los arbitrios

El monto de los arbitrios se calcular dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.

Criterios para la determinacin del costo de los arbitrios

Deber tomarse en cuenta el criterio de racionalidad para determinar el
cobro exigido por el servicio prestado, teniendo en consideracin lo
siguiente:

El costo que demanda el servicio.

El costo de mantenimiento.
El beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
Criterios para la distribucin del costo del servicio
Para la distribucin del costo entre los contribuyentes se deber utilizar de
manera vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre
otros criterios, tales como: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.

Incremento por reajuste

En el caso que los reajustes incrementen los arbitrios, durante el ejercicio
fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder al
porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que precise el
Instituto Nacional de Estadstica e informtica, aplicndose de la siguiente
manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima,
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.

b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de

departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o

arbitrios, para cada departamento segn corresponda.

Pagos en exceso
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin de lo antes mencionado, se considerarn como
pagos a cuenta o a solicitud del contribuyente y debern ser devueltos
conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.

Publicacin de las ordenanzas que aprueban arbitrios

El artculo 69-A de la Ley de Tributacin Municipal en concordancia con el
artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades 181 dispone que las
ordenanzas que aprueben los montos por arbitrios tengan que sustentar los
costos efectivos que demanda el servicio prestado segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada. Asimismo, debern ser
publicadas a ms tardar al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de
su aplicacin. Cabe indicar que las mismas requieren ser ratificadas por el
municipio provincial correspondiente a fin de que surtan efecto 191.

Incumplimiento de la publicacin de la ordenanza

En el caso que no se cumpla con tal obligacin, y segn lo seala el artculo
69-B de la Ley de Tributacin Municipal, la municipalidad no podr
incrementar el monto de los arbitrios debiendo nicamente reajustarlos, en
funcin a la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor,
vigente en la capital del departamento o en la Provincia Constitucional del
Callao.

Derechos
Marco normativo
Artculo 70 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N. 156-2004-EF, publicado con
fecha 15 de noviembre de 2004.

mbito de aplicacin
Son las tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Las tasas que se
cobren por procedimientos administrativos slo sern exigibles si se

encuentran

en el Texto

nico

de Procedimientos Administrativos

correspondiente.

Costo de los derechos

Conforme lo indica e! artculo 70 de la Ley de Tributacin Municipal el costo
de los derechos no deber exceder del costo de prestacin del servicio y su
rendimiento ser destinado nicamente al financiamiento del mismo.
En ningn caso el costo deber ser superior a una (1) UIT. Para que la
municipalidad pueda cobrar un monto mayor a ste deber acogerse al
rgimen de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo.

Licencias de funcionamiento

mbito de aplicacin
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
El otorgamiento de la licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.

Vigencia
Las licencias de apertura de establecimiento en aplicacin del artculo 71 del
TUO de la Ley de Tributacin Municipal tienen vigencia indeterminada.

Declaracin jurada de permanencia

Los contribuyentes tienen como obligacin presentar ante la municipalidad
una declaracin jurada anual de permanencia en el giro autorizado al
establecimiento, la cual no tiene costo alguno.

Monto mximo
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez y
conforme al artculo 73 de la Ley de Tributacin Municipal no puede ser
mayor a una (1) UIT vigente al momento de efectuar el pago.
Las municipalidades debern fijar el monto de la tasa en funcin al costo
administrativo del servicio.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al Rgimen del Nuevo RUS la
tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% de la
UIT.

Renovacin de la licencia
Slo proceder la renovacin de la licencia cuando se produzca un cambio de
giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no le ser oponible al titular de la licencia dentro
de los primeros cinco aos de producido el cambio.
Para la renovacin de la licencia el municipio exigir al contribuyente que
acredite haber cumplido con la presentacin de la declaracin de pago a
cuenta de los impuestos que administra la SUNAT.

CONCLUSIONES

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios
pblicos.
Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones
y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala ley; ms
no as con los impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema
tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el impuesto
de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos y a los
espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones
especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin municipal.
Sistemas de Funciones

Los sistemas de funciones definidos para el presente trabajo y que pueden ser tomados
como

referencia

para

realizar

un cambio significativo

dentro

de

cualquier

Administracin Tributaria Municipal, son los siguientes

Funcin de Recaudacin.
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de una base
de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as como el desarrollo
de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.
Funcin de Fiscalizacin Tributaria.
Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los contribuyentes: importancia
fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad econmica, ubicacin geogrfica, etc.
El Servicio de Administracin Tributaria SAT
El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad
Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargara de principalmente de la
recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria,
individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, recaudar los ingresos
municipales, etc.
El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la recaudacin que realiza de los
ingresos municipales.
Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas concebidas en lo que respecta a
Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales; se ha logrado incrementar la
recaudacin e forma significativa, reducir a cero los niveles de corrupcin; sin embargo,
lo que no se ha visto es un eficiente desarrollo de los procedimientos de trabajo interno
y de atencin de requerimientos de los contribuyentes. Es importante impulsar el apoyo
a la creacin de instituciones similares dentro de los dems Gobiernos Locales tanto a
nivel de Lima Metropolitana como a nivel nacional.
Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta institucin a
efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.

BIBLIOGRAFIA

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos10/admtm/admtm.shtml#ixzz3cbT0IZjT