Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Instituto de Educacin Superior

Tecnolgico Pblico

ARGENTINA

Especialidad: Contabilidad
Unidad Didctica: Contabilidad General II
Profesor: Vctor Ral Espinoza Albitez
Alumna: Eva Garca Sayre
Ciclo: I F 20
Turno: Nocturno

Lima, 12 de Octubre del 2015

Impuesto
a las
Transacciones

Financieras
(I.T.F.)

Qu es el ITF?
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del
monto total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en
alguna empresa del sistema financiero.
Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas

Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categora; y, para los contribuyentes con otras categoras de
renta tiene un lmite, que es equivalente a la renta neta global, sin considerar las rentas de
quinta categora.
Origen
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del ao 2003 bajo el marco
de la lucha contra la evasin (de impuestos) y la formalizacin de la economa. Este impuesto
grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto total de la operacin. Por
ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el cobro de cheques de gerencia,
los giros bancarios o cualquier retiro o depsito de una cuenta del sistema financiero. Sin
embargo existen excepciones. Entre las principales se encuentran los depsitos o pagos por
conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por
pagos de servicios bsicos no son gravadas por el ITF.
Operaciones afectas a ITF
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Las comisiones y
gastos que no estn derivados por mantenimiento de cuenta y portes estn afectos al cobro del
ITF, la Ley N 28194 establece que para el clculo del impuesto slo se considerarn dos
decimales. En tal sentido, para los importes menores a S/. 100.00, no existir impuesto a
cobrar debido al procedimiento de truncamiento (considerando la alcuota aplicable de 0.005%
durante el ejercicio 2011). En el siguiente cuadro indicamos algunas operaciones afectas al
cobro del ITF:
Qu transacciones se encuentran exoneradas?
En cuentas de CTS:
Todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categora hecho
en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta de 5ta
categora depositada en dicha cuenta.
La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o
remuneraciones de parte de su empleador.
Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo deber
solicitar al Banco.

Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunadas siempre
que figures como titular de las mismas.
Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada,
aunque seas el titular de ambas.
Se considera titular de la cuenta al primer mancmuno que aparece en la cuenta.
Transferencias entre cuentas de una misma persona:
Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, mvil, maestra, costo cero,
cuenta a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en cualquier
empresa del sistema financiero, han sido exoneradas desde el da mircoles 7 de abril.
Otras Operaciones
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta,
por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn
exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta, Credims y portes: Estn exoneradas de ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.
Renovacin de un Certificado Bancario (CBME)
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
Cuenta a Plazo
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una de tus cuentas y
renuevas la Cuenta a Plazo por la diferencia.
No pagars ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los intereses
generados en cada perodo.
Crdito Nuevo Mi vivienda y Techo Propio
El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MlVIVIENDA o al
Programa TECHO PROPIO est exoneradas del ITF.
Casos Prcticos
1. Retiros de una cuenta o monto no exonerados:

Si retiras S/. 1,000

Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.050
Si retiras S/. 2,000 en dos partes, de S/.1000 cada una
Pagars el S/.0.050 por cada retiro, es decir, pagars en total S/. 0.10
2. Operaciones en una cuenta de pago de haberes
Si recibes en la misma cuenta dos ingresos distintos
S/. 1,000 mensuales como remuneracin con la calidad de renta de 5ta categora.
S/. 1,000 por otros ingresos.
Y gastas la totalidad de tus ingresos (S/. 1,500) en el mes
No pagars ITF por los depsitos ni retiros de tu cuenta hasta por los S/.2,000
correspondientes a tu remuneracin.
Pagars por el depsito de los S/. 1,000 adicionales en tu cuenta, as como por el retiro o gasto
de los mismos. Es decir, pagars S/.0.050 por el abono y S/.0.050 por el retiro (S/. 0.10 en
total)
3. Tarjeta de Crdito
Si durante un mes realizas consumos por S/. 2,000 y a fin de mes realizas un pago a cuenta
por S/. 1,000
No pagars el impuesto si realizas el pago con cargo a una cuenta o monto exonerados.
Pagars S/. 0.050 si realizas el pago de tu tarjeta con cargo a una cuenta o monto no
exonerados.
Pagars S/. 0.050 si realizas en efectivo el pago de tu tarjeta.
4. Cambio de moneda
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
Al retirar US$ 1,500, pagars US$ 0.08 por el cargo en tu cuenta.
No pagars ITF al transferir US$ 1,500 a una de tus cuentas en dlares no exonerada, debido
a que las transferencias de fondos entre cuentas de una misma persona no estarn afectas al
ITF.
No pagars ITF por la operacin de cambio en ninguno de los dos casos.
Si realizas una compra o venta de moneda en efectivo, no pagars ITF.
5. Cheque de Gerencia
Si deseas obtener un Cheque de Gerencia por S/.1,000 Pagars 0.005% sobre el monto total
de la operacin. El monto total de la operacin est conformado por el valor del cheque y la
comisin del banco. Si la comisin del banco es de S/.10.50, pagars S/. 0.051 en total.
No pagars ITF por cobrar el Cheque de Gerencia.
6. Cuenta a Plazo
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000
No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo por los US$ 3,000 ms los intereses
ganados.

 No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo por US$ 3,000 y retiras los intereses
ganados en efectivo o con abono en otra cuenta.
Si retiras US$ 500 ms los intereses ganados en efectivo y renuevas la Cuenta a Plazo
por los US$2,500 pagars US$ 0.025 por los US$ 500 retirados. No pagars ITF por los
intereses retirados ni por los US$ 2,500 renovados.
No pagars ITF si retiras US$ 500 ms los intereses ganados con abono en una de tus
cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por los US$ 2,500, debido a que las
transferencias de fondos entre cuentas de una misma persona no estarn afectas al
ITF.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
7. Certificado Bancario en Moneda Extranjera (CBME)
Si tienes un Certificado Bancario por US$ 3,000
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 ms los intereses ganados.
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 y retiras los intereses en
efectivo.
No pagars ITF si renuevas el CBME por US$ 2,500 y retiras US$ 500 ms los
intereses ganados.
Slo pagars ITF si es que haces un incremento de capital.
8. Transferencias entre cuentas de una misma persona
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no exonerada.
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas los US$ 3,000 en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras US$ 500 con abono en una de tus cuentas y renuevas la
Cuenta a Plazo por los US$ 2,500 ms intereses.

Impuesto
General
a las
Ventas
(I.G.V.)

Qu es el I.G.V.?
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la
actualidad en Per se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el
pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV),
tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923)
que afectaba el total del precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y
Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el
ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto
general al consumo con una tasa general del 16%.
Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de
Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%,
resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.
Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica publica la Ley
N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.
Estructura del IGV
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados, adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia
entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Liquidacin del IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser
presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.

CDIGO
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010

011
012
014
016
017

018
019
020
021
022
023
024
025
026
027
028
029
030
031
032
033
034
035
036
037
038
039
040
041

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO
PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014
AZCAR
ARROZ PILADO
ALCOHOL ETLICO
RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)
MAZ AMARILLO DURO
ALGODN
CAA DE AZCAR
MADERA
ARENA Y PIEDRA
RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,
DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE
LOS MISMOS
BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA
EXONERACIN
INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN
CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES
ACEITE DE PESCADO
HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO,
CRUSTCEOS, MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS
ACUTICOS
EMBARCACIONES PESQUERAS
ARRENDAMIENTO DE BIENES
MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES
MOVIMIENTO DE CARGA
OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES
LECHE
COMISIN MERCANTIL
FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO
SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS
TRANSPORTE DE CARGA
TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO
POR VA TERRESTRE (2)
ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
ORO GRAVADO CON EL IGV
PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS
CAPSICUM O PIMIENTA
ESPARRAGOS
MINERALES METLICOS NO AURFEROS
BIENES EXONERADOS DEL IGV
ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS
DEL IGV
DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
ESPECTCULOS PBLICOS
MINERALES NO METLICOS
BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV
PLOMO

PORCENTAJE DESDE
EL 01.01.2015

9%
3.85%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
12%
15%

EXCLUDO
3.85%
EXCLUDO
4%
4%
EXCLUIDO
EXCLUIDO
4%
10%
15%

9%

EXCLUIDO

12%
4%
9%
9%

10%
4%
EXCLUIDO
4%

9%
12%
12%
12%
10%
4%
12%
12%
12%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

EXCLUIDO
10%
10%
10%
10%
EXCLUIDO
10%
10%
10%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

9%
4%
12%
9%

EXCLUIDO
4%
10%
EXCLUDO

9%
12%
1.5%
4%

EXCLUDO
10%
1.5%
1.5%

10%
4%
12%
4%
15%

10%
EXCLUDO
10%
4%
EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de
Proveedores publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

Casos Prcticos
1. La empresa Hiraoka S.A.C. emite la Factura Nro. 001-300 por la venta de 30
licuadoras a 200 soles c/u, determinar el IGV de la venta.
30 licuadoras x 200 soles = S/. 6,000.00
IGV 18% = 6,000 x 18%
IGV = 1,080.00
El IGV a cobrar es de 1,080.00 Nuevos Soles

2. Saga Falabella compra para venta, 1000 cmaras fotogrficas a 300 soles c/u,
determinar el IGV de la compra.
1000 cmaras fotogrficas x 300 soles = S/. 300,000.00
IGV 18% = 300,000 x 18%
IGV = 54,000.00
El IGV a pagar es de 54,000.00 Nuevos Soles

Impuesto
a la
Renta
Qu es el Impuesto a la Renta?

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la
Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
Quines lo pagan?
El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes y
arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos que tengan
frecuencia y un periodo determinado durante el ao. En el transcurso del ao se deben
efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, segn el tipo de renta que
tengamos.
En el Per existen cinco categoras de renta. Cada una tiene distintas facilidades para
el pago de impuestos. Las ms conocidas son la 4ta y la 5ta
Primera categora: la renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la
renta no haya sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o
inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.
Segunda categora: existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta.
Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho
o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etc.
Tercera categora: es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone
todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el
pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
Cuarta categora: existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se
cobra. Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.
Quinta categora: el empleador a travs de una planilla efecta al trabajador
dependiente, de una entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta
equivalente a un dozavo del impuesto.

CUADRO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TODAS LAS CATEGORIAS

CATEGORIA

ORIGEN

PERSONAS

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

TERCERA

CAPITAL +
TRABAJO

NATURAL /
JURIDICA

CUARTA

TRABAJO

NATURAL

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

ACTIVIDADES
Arrendamiento o sub - arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios. (28%)
Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio. (8%)
Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relacin de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones). (8%, 14%, 20% y 30%)

Casos Prcticos
Caso: Renta de Primera Categora
Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.

- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el

arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en
todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el
5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta
de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario

realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta
por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)

= 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler

480 x 12

= 5,760

Mejoras

590

Total Renta Real

= 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta

S/. 6,350

(-) 20%

1,270

Renta Neta

5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24 o 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 o 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual

= 318

(-) Pagos a cuenta

= 288

Impuesto a pagar

30

Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin
en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:

S/. 6,468

(-) 20%

1,293.6

Renta Neta

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

Caso- Renta de Tercera Categora

6.25% (5,174) = 323 o 5%(6,468) = 323

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los
costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en
cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio
de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que
las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo
est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn
S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto,
por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas
como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual
se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad

S/. 102,800

IR 30%

30,840

(-) Pagos a cuenta

15,600

IR a Pagar

15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%

12,196

Renta de Cuarta Categora

48,784

(-) Deduccin de 7 UIT

24,850

Renta Neta

23,934

IR segn escala 15%

3,590

(-)Pagos a cuenta

2,750

(-) Retenciones

530

Impuesto a Pagar

310

Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%

2,573

(-) Retenciones

1,230

Impuesto a Pagar

1,343