CONTENIDO

INTRODUCCION.......................................................................................2
CONTROL INTERNO CONTABLE...............................................................2
CONCEPTO...........................................................................................2
CLASIFICACION DE CONTROL...............................................................2
OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO.......................................2
OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO..............................2
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO......................................................2
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO....................................................2
ORGANIZACIN....................................................................................2
COORDINACION...................................................................................2
ASIGNACION DE LABORES...................................................................2
PROCEDIMIENTOS................................................................................2
PLANEACION Y PROCEDIMIENTO..........................................................2
Qu es el sistema de control interno?...................................................2
Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?.......2
Implementacin del sistema de control interno......................................2
Importante..............................................................................................2
REGISTRO Y FORMAS...........................................................................2
INFORMES............................................................................................2
CONCLUSIONES.......................................................................................2
BIBLIOGRAFA..........................................................................................2
ANEXOS...................................................................................................2

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INTRODUCCION
La importancia de tener un buen sistema de control interno en
las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto
debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y
la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra
en las actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen
para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la
empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir
a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia
de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles
se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Por
consiguiente,
el control interno
comprende
el plan de organizacin en todos los procedimientos coordinados de
manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de
los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se
desprende, que todos los departamentos que conforman una
empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre
van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la organizacin.

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CONTROL INTERNO CONTABLE

CONCEPTO
El control interno contable es el plan de organizacin que se implanta
entre la contabilidad y la administracin, las funciones de los
empleados y los procedimientos adoptados en una entidad econmica
que de manera coordinada sirvan para obtener informacin, proteger
sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la adhesin
de su personal a las polticas implantadas.
CLASIFICACION DE CONTROL
Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO
CONTROL CONTABLE: son las tcnicas, medios y procedimientos que
se implantan en una entidad econmica con la finalidad de controlar
las operaciones financieras de una entidad econmica.

Procedimiento para
Control de mercancas

1. global
2. Analtico
3. inventarios perpetuos

METODOS DE EVALUACION

1. Primeras entradas, primeras

salidas.

PEPS
Para salidas de
Mercancas

Formas de llevar
La contabilidad

2. Ultimas entradas, primeras salidas. UEPS

3. Costo promedio. C.P.
4. Reposicin o de mercado

1. manual
2. Mecnico
3. electrnica
4. computadora
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Sistema de
Contabilidad

1. Diario continental
2. Diario tabular
3. plizas
a) Diario
b) Ingresos
c) Egresos

CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como objetivo, la

promocin de la eficiencia en la promocin para que la ejecucin de
las operaciones que realiza el personal estn adheridas a las polticas
implantada por la entidad.
OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO
1.
2.

proteccin de los recursos con que cuenta la entidad

obtencin de informacin oportuna, veraz y confiable
para la toma de decisiones.
3.
porcin de la eficiencia de operacin
4.
que la ejecucin de las operaciones se realicen de
acuerdo a las polticas establecidas por la entidad,
OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO
1.
2.
3.
4.

prevencin de fraude
Descubrir robos y malversaciones
Obtencin de informacin operativa presupuestal
Localizacin de errores, administrativos, operativos,
contables y financieros.
5.
Deteccin de servicios, mermas de mercancas y
materiales.
6.
Detectar trminos de tiempos de obreros y empleados
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

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a)

Deber existir segregacin de funciones de registro,

operaciones y custodia
b) Deber evitarse la dualidad o pluralidad de personas en
cada operacin
c) El trabajo de empleados Serra de complemento y no de
revisin
d) La funcin de registro de operaciones deber ser exclusiva
del Dpto. de contabilidad.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control
interno de la entidad, es necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control.
Este dado por los valores, la filosofa, la
conducta tica y la integridad dentro y fuera de la organizacin. Es
necesario que el personal de la Empresa, los clientes y las terceras
personas relacionadas con la compaa, los conozcan y se identifiquen
con ellos.
Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores
que podran hacer que la entidad cumpla sus objetivos propuestos.
Cuando se identifiquen los riesgos, stos deben gestionarse,
analizarse y controlarse.
Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten
en polticas y procedimientos que aseguran el cumplimiento de los
objetivos de la entidad y que son ejecutados por toda la organizacin.
Adems de brindar la medidas necesarias para afrontar los riesgos.
Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la
administracin se evala si los funcionarios realizan sus tareas de
manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La supervisin
comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de las
personas de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que
la realizan entes externos de la Empresa.

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Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar,

procesar y comunicar la informacin al personal, de tal manera que le
permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las
actividades de la entidad y de la gestin y control que se realizan en
cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener informacin de
fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier
anomala a la administracin.
1. Organizacin

2. Planeacion y
Procedimiento
3. personal

1.1 direccin
1.2 coordinacin
1.3 divisin de labores
1.4 asignacin de labores
2.1 planeacion y sistematizacin
2.2 registros y formas
2.3 informes
3.1 entrenamiento
3.2 eficiencia
3.3 moralidad
3.4 retribucin
3.5 prestacin

4. evaluacin,
4.1 automtica
Supervisin
4.2 vigilancia directa por Dpto. de
autoridad interna, vigilancia por contador publico independiente
ORGANIZACIN
Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad econmica y
que a travs de un organigrama se puede definir funciones
jerrquicas, rdenes de mando, tramos de control interno y
especialmente la divisin y segregacin del trabajo que es un principio
natural de toda entidad.

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PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS
Se refiere a la secuencia de actividades debidamente ordenadas
y clasificadas, cronolgicamente por fases, funciones y/o operaciones
que se lleven a la prctica en las entidades econmicas que
constituyen un proceso de trabajo.
PERSONAL
De todos los elementos de control interno los recursos humanos,
es el ms importante ya que sin este las organizaciones pequeas o
grandes que sea su capacidad, no se pueden llevar acabo sus
objetivos sin la utilizacin de personal tcnico capacitado, que le
ayuden a la entidad econmica a lograr el mximo de sus objetivos
operacionalmente.

EVALUACION Y SUPERVICION
Toda la informacin registrada en los libros de contabilidad es
susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad
econmica o tambin por profesionistas independientes con la
finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar as como los
resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el trabajo
que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribucin que
obtendr en un periodo determinado.

ORGANIZACIN
DIRECCION
Toda entidad econmica dentro de su estructura organizacional
debe tener un director del cual dependa la toma de decisiones para
llevar a cabo los objetivos previamente establecidos que debe ser
ante todo la intencin de utilidades (tratndose de entidades
mercantiles)

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COORDINACION
Deber existir una interrelacin de todos y cada uno de los
niveles jerrquicos con que cuenta la estructura organizacional de la
entidad con la finalidad de que estn debidamente coordinados y as
poder cumplir con los objetivos establecidos por la empresa.
DIVISION DE LABORES
Cada departamento, oficina o seccin de la estructura orgnica
de la entidad deber tener bien definida sus funciones en donde
informen debidamente y oportunamente de los objetivos y metas
realizadas durante su gestin.
ASIGNACION DE LABORES
Este consiste en que cada debe contar con su personal suficiente
y necesario para asignar las labores que tiene que realizar cada uno,
todo bajo la supervisin de un jefe inmediato.
Partes responsables internas

Directorio y sus comits

Alta gerencia (CEO) (CAO, CAE, CCO, CFO, CIO, CLO, COO, CRO,
otros)
Funciones de soporte
Personal de reas de control y riesgo
Personal de reas jurdicas y cumplimiento
Otro personal
Auditores Internos

Partes externas

Proveedores de servicios
Otros que interactan con la entidad

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Auditores externos
Revisores externos
Legisladores y reguladores
Analistas financieros
Prensa

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PROCEDIMIENTOS
La fiscalizacin ha sido llevada a cabo por el rea de Finanzas y
Transparencia de PODEMOS, rgano encargado estatutariamente de
poner en prctica con los principios y objetivos enumerados en los
apartados 1.1 y 1.2. En la misma han participado tambin, aportando
informacin, los rganos encargados de la gestin de los sistemas
informticos, los encargados de la asistencia jurdica, de cumplimiento
normativo, y de la supervisin del rgimen interno de derechos y
garantas. Los procedimientos de fiscalizacin han consistido en los
siguientes puntos:
a. Procedimientos de administracin y control interno econmico.
En primer lugar, se ha obtenido informacin de manera directa
sobre el funcionamiento y administracin interno, bien a travs del
acceso directo a los documentos o los sistemas informticos y de
gestin, o de las entrevistas o elaboracin de cuestionarios con el
personal del partido involucrado;
En segundo lugar, se han realizado distintas pruebas y
valoraciones a partir de la informacin obtenida y de la
experiencia hasta el momento, identificando las reas de riesgo y
los elementos susceptibles de mejora y optimizacin.
Hay que resaltar, adems, que se ha dado publicidad general a la
informacin econmica del partido, a travs del portal de
transparencia
de
la
organizacin
(http://transparencia.podemos.info). Esta informacin incluye, a
fecha de elaboracin de este informe, los ingresos y gastos
desglosados a nivel de facturas a 31/12/14,y las declaraciones de
bienes de cargos internos y externos. Desde PODEMOS
entendemos esta prctica no slo como una obligacin estatutaria
del partido, sino como un autntico procedimiento de control
interno-externo, operado a travs de los simpatizantes y la
ciudadana en general.
b. Procedimientos especficos de fiscalizacin econmica-financiera.
Durante el periodo analizado se realizarn las siguientes
actividades de control y fiscalizacin, que servirn como
procedimientos de recoleccin de informacin y anlisis de
riesgos:
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1. Elaboracin de un informe de control interno, elaborado
conjuntamente por el rea de Finanzas y Transparencia y la
Comisin de Garantas Democrticas.
2. Un proceso de auditora externa.
3. Presentacin del informe sobre la contabilidad del partido
ante el Tribunal de Cuentas, as como presentacin de
alegaciones a las respuesta al mismo por parte del Tribunal.
4. Publicacin en la web de los informes trimestrales de
transparencia as como
de las Cuentas Anuales presentadas al Tribunal de Cuentas,
que como se indica ms arriba, supone un autntico
procedimiento de control interno-externo.
5. Seleccin de un/a interventor/a que tendr como funcin
especfica supervisar y elaborar los procedimientos
enumerados en este punto.

PLANEACION Y PROCEDIMIENTO
Este consiste en que en cualquier organizacin se cuente
instructivos, manuales y guas que permitan a los usuarios de en
particular lograr sistemticamente los objetivos previstos por la
administracin de la entidad econmica.
Qu es el sistema de control interno?
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:
1.

Ambiente de control

2.

Evaluacin de riesgos

3.

Actividades de control gerencial

4.

Informacin y comunicacin
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5.

Supervisin

Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?

Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las

operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de

los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la

misin y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos
asignados

Implementacin del sistema de control interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin
de un Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems
las acciones orientadas a la formulacin de un diagnstico de la
situacin en que se encuentra el sistema de control interno de la
entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por
la CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de trabajo
que asegure su implementacin y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
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Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.
Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las polticas y normativa de
control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que
stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y
de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los
controles existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la
respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.
Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementacin del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a travs de su mejora continua.
Importante
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica.
Su implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. Cul es el rol de la Contralora?
La CGR es responsable de la evaluacin del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la
institucin, a travs de las recomendaciones que hace de conocimiento
de la administracin para las acciones conducentes a superar las
debilidades e ineficiencias encontradas.
REGISTRO Y FORMAS
Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno para
el registro completo y correcto de todas las operaciones, y as tenemos
que en el sistema de contabilidad se tienen registrados en el libro
diario, mayor, plizas auxiliares y en el inventario y balance, as como
tambin tenemos formatos para el control de las operaciones de
compra y venta de mercancas.
INFORMES
Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen cada
fin de mes o de periodo normal informacin otra ves de estados
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Control interno contable

financieros como lo son balance general y el estado de resultados, el
estado de produccin y de lo vendido o el de razones financieras; todo
lo anterior sirve a los directivos de la empresa para analizarla e
interpretarla y as poder tomar decisiones, que le sirvan para lograr los
objetivos previstos por la administracin de la misma.
PERSONAL
ENTRENAMIENTO
En las empresas modernas entre mejores problemas de
entrenamiento se encuentren en vigor ms alto ser el personal
encargado de las diversas operaciones en cada una de las reas,
departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor grado de control
permite la identificacin de las funciones y responsabilidades que tiene
asignado cada empleado dando por consecuencia la reduccin de
errores de ineficiencias, desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de
este sub. Elemento se incluyen los siguientes sub. elementos:
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4

adiestramiento
induccin
capacitacin
desarrollo organizacional

ADIESTRAMIENTO
Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los empleados o
trabajadores, en el rea de trabajo, donde, se desarrolla en donde se
hace necesario ms no indispensable por los conocimientos y
experiencias que ha adquirido.
INDUCCION
Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad
econmica para integra al personal de ingreso en la operatividad de la
misma.
CAPACITACION
El objetivo principal de la capacitacin, es proporcionar al
empleado nuevo los conocimientos, tericos y prcticos de trabajo que
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va a desarrollar en el puesto para el cual va a desempearse sobre
todo en el aspecto tcnico del mismo.
DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Este es mucho ms amplio, que los anteriores ya que significa el
proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la
organizacin por lo que en este incluyen los conocimientos, adquiridos,
habilidades y valores.

IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO

1.
GENERAL
Deber contar la empresa con un organigrama en donde se definan las
actividades que realiza la empresa.
Deber contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se defina el
consejo de administracin (presidente del consejo, secretario, tesorero
y vocal)
As mismo deber elaborarse los manuales de polticas, procedimientos,
reglamentos, etc. Con los cuales se regir la entidad econmica en
cuestin.
Antes de iniciar operaciones deber contarse con lo siguientes requisitos:

Actas constitutivas

RFC
RPC
LIC MUNICIPAL
ALTA TESORERIA
S.SM
SOBREE NOMINA
INFONAVIT

REGLAMENTOS INTERNOS
Horario
Salario
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Contratos individuales
Uniformes
Herramientas de trabajo

INSTALACION
Telfono
Electricidad
PERSONAL
2.

CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES

Fondo fijo de caja
2.1.1 control interno de fondo fijo: deber autorizarse una para pago de
gastos menores
2.1.2 todos los gastos menores debern ser autorizados por
funcionarios responsables
2.1.3 debern pagarse en efectivo gastos menores hasta de un 10% de
gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos mayores)
2.1.4 debern reponerse el fondo antes de que se termine el efectivo.
2.1.5 debern hacerse arqueos de caja espordica, simultnea y sin
avisar por personas independientes a la que controla y autoriza los
gastos del fondo.
2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.
2.1.7 no debe utilizarse tampoco para prstamos
2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse con
sello
De pagado
2.1.9 todos los comprobantes debern de reunir requisitos fiscales
para que sean deducibles de impuestos.
2.1.10 los fondos fijos debern resguardarse en un lugar seguro.
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Control interno contable

Es nicamente enunciativa por lo que ser el criterio del contador

ampliar los controles que sean convenientes de acuerdo a las
circunstancias y a la entidad econmica en cuestin.
BANCOS
2.3.1 todos los ingresos obtenidos debern depositarse en la cuenta de
cheques bancaria al da siguiente hbil a su realizacin.
2.3.2 as mismo todos los gastos debern realizarse con la emisin de
cheques nominativos.
2.3.3 no debern emitirse cheques al portador, posfechados, o sin
fondos.
2.3.4 debern firmarse los cheques de forma mancomunada.
2.3.5 debern formularse conciliaciones bancarias por personal
independiente a quien tenga operaciones de registro, emisin, firma y
autorizacin de cheques.
2.3.6
todas las partidas de conciliacin debern ser aclaradas
oportunamente con el instituto que maneje la cuenta.
2.3.7 en el caso de transferencias electrnicas va USPEUS, deber ser
utilizado la clave de acceso por funcionario responsable.
2.3.8 las personas que manejen fondos debern estar afianzados.
2.3.9 debern confirmarse peridicamente los saldos deudores y
acreedores con las instituciones de crdito bancarias.
2.3.10 las partidas de consolidacin con una antigedad de mas de 1
mes debern investigarse para que se pueda aclarar oportunamente y
registrarlo en la contabilidad.
GUIA DE CONTROL INTERNO PARA INVERSIONES TEMPORALES

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Plazo fijo
Dlar y euro
Monedas
Cetes, petrobonos, ceprofis, etc.
Bonos de ahorro nacional.
Casas de ahorro

1. Todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por

funcionarios o asamblea de accionistas en su caso.
2. Los productos obtenidos por estas inversiones debern registrarse
oportunamente en la contabilidad de la entidad. (otros productos)
3. Los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. Toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales deber estar resguardada en lugares fuera del alcance
de cualquier persona.
5. Debern hacerse arqueos de caja peridicos por persona
independiente a la que maneje las inversiones temporales.
6. As mismo deber confirmarse con las instrucciones que maneje
estas inversiones solicitando los saldos al cierre del ejercicio.
7. Deber hacerse comprobacin de los intereses ganados, para
juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. Los fondos mostrados en balance de inversiones temporales
debern estar disponibles para afrontar obligaciones a corto plazo.
9. Los fondos de inversiones temporales debern valorarse al tipo de
cambio del da del balance. (inversiones en moneda extranjera)
10.
Las inversiones temporales debern registrarse en el periodo
que se obtuvieron los productos.
GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR

1.

Cuentas
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Otras cuentas por cobrar
Todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por
funcionarios responsables, consejo de admn. o asamblea de
accionistas.
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Control interno contable

2.

Los productos obtenidos por estas inversiones debern registrarse

oportunamente en la contabilidad de la entidad.
3. Los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a
nombre de la empresa.
4. Toda la documentacin de compra y venta de inversiones
temporales debern estar resguardadas en lugar fuera del alcance
de cualquier persona.
5. Debern hacerse arqueos peridicos por persona independiente a
la que maneje las inversiones temporales.
6. As mismo debern confiarse con las instituciones que manejan
estas inversiones solicitando los saldos al cierre de cada ejercicio.
7. Debern hacerse comprobaciones de los intereses ganados para
juzgar la razn habilidad de los intereses generados.
8. Los fondos mostrados en el balance de inversiones temporales
debern estar disponibles para afrontar obligaciones a corto plazo
9. Los fondos de inversiones temporales debern volverse al tipo de
cambio del da del balance (inversiones en moneda extranjera)
10. Las inversiones temporales debern registrarse en el periodo en
que se obtuvieron los productos.
GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR
1. Todos los crditos debern ser autorizados por funcionarios
competentes
2. Debern solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde se
solicite los siguientes requisitos :
a) Demostrar solvencia econmica (P.F. comprobantes de ingresos y
una P.M. con estados financieros)
b) Solicitar comprobante de domicilio fiscal
c) Para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores
econmicos.
3. Las cuentas por cobrar debern estar debidamente resguardadas
bajo la administracin de funcionario responsable.
4. Deber haber segregacin de funciones del personal que autorizan
crditos, realiza cobros, y efecta registros contables.
5. Deber utilizarse un mtodo razonable para estimar, provisional y
reservar las cuentas de cobro dudoso.
6. Los descuentos, rebajas y bonificaciones debern ser autorizados
por funcionario competente.
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Control interno contable

7. De las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades
debern llevarse registros auxiliares para poder hacer en un
momento dado un anlisis de antigedad de saldos.
8. Las cuentas que se consideran incobrables formaran parte para
poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.
9. Los registros auxiliares de las cuentas por cobrar debern manejar
entre otros datos los siguientes:

Nombre de cliente o deudor

Importe de la deuda
Plazo o vencimiento de la deuda
Importe de los abonos
Importe de los saldos insoluto
% de los intereses e importe de los intereses.

CONTROL INTERNO DE MERCANCIAS, ALMACEN Y/O INVENTARIOS

Todas las mercancas debern controlarse con tarjeta de almacn
individuales por
en donde se maneje entre otros datos los
siguientes:

Productos del que se trata y presentacin

Clase del producto
Costo unitario de adquisicin
Entradas, salidas y existencias
Debern planearse por lo menos una vez al ao, un recuento
fsico de la mercanca para as poder cumplir con la obligacin.
Para valuar las salidas de almacn debern haber consistencia
en el mtodo de evaluacin establecido con la finalidad de que
el edo de resultados actual pueda ser comprado con edos de
resultados de ejercicios anteriores.
Para efectuar una compra de mercancas debern revisarse las
existencias mnimas de mercancas para as poder realizar una
nueva adquisicin.
Just in time-------- justo a tiempo!!!!!!

Debern hacerse cuentas selectivas de recuentos fsicos de

inventarios peridicos, con la finalidad de evitar faltantes de
mercanca.
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Control interno contable

Deber registrarse contablemente las rebajas, descuentos,

bonificaciones de manera oportuna.
Deber tenerse contrato de las existencias en cuanto a cuestin y
proteccin de los mismos.
Debern separarse del inventario de mercancas aquella que esta
obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para reconocer la
perdida a su valor.
(Obsoleta = lo que ya no funciona)
Deber controlarse la mercanca de mayor movimiento (rotacin
de inventarios) para solicitar los pedidos oportunamente.
Deber controlarse as mismo la mercanca de lento movimiento y
voluminosa para sacarla del listado de mercanca.

GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO

GASTOS
PREOPERATIVOS

GASTOS DE ORGANIZACION
GASTOS DE INSTALACION

GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO

PRIMAS DE SEGUROS
INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO
IMPUESTOS PAGADOS

OTROS
ACTIVOS

ACTIVOS
INTANGIBLES

PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES

CREDITO MERCANTIL
DERECHOS DE AUTOR
PATENTES Y MARCAS

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Control interno contable

1.

La empresa deber tener

controles que permitan (operaciones) inversiones en gastos
preoperativos, en donde se tenga entre otros datos este:

monto total de la inversin

porcentaje de amortizacin anual
amortizacin acumulada
valor neto en libros

2.

Igualmente para el caso

de los pagos hechos por anticipado para conocer en cada ejercicio
cuanto es la porcin de estos que corresponde a gastos de un
determinado ejercicio
3.
Las inversiones hechas en
algunos materiales como es, papelera, propaganda, lubricantes,
etc. Se deberan controlar y llevar a gastos en base a los consumos
que se efectan durante el ejercicio en cuestin.
4.
En el caso de que se
tenga activos intangibles debern valuarse en forma razonable para
su registro en libros y su futura realizacin cuando se vendan.
5.
Para el pago anticipado de
algunos gastos de los cuales se espera recibir un servicio o
beneficio futuro deber controlase la vigencia de los mismos.
6.
Debern hacerse arqueos
de forma peridica para tener control de las amortizaciones que
deben llevarse a gastos
7.
En el caso en que se
tengan contratos o plizas de seguro deben tenerse escrito de la
vigencia, cobertura de los bienes asegurados.
8.
El
control
de
los
intangibles deber ser revisado por funcionario competente para
verificar su razn habilidad y presentacin en el balance.
9.
Debern
valorarse
las
inversiones hechas por la empresa de acuerdo al boletn b-10 para
reespresar las inversiones tanto monetarias como no monetarias.
10.
Todos los pagos que se
hagan de manera anticipados debern controlarse de acuerdo a los
consumos y amortizaciones que correspondan al ejercicio en
cuestin.
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Equipo No. 3

Control interno contable

Boletn 3050
Estudio y evaluacin del control interno
Introduccin
Esta parte del trabajo explica ms ampliamente los factores del
ambiente de
Control. Filosofa y estilo de la administracin
La filosofa y estilo de operacin de la administracin, incluyen una
amplia gama de caractersticas entre otras, las siguientes: enfoque
para asumir y vigilar los riesgos de negocios, actitudes y acciones con
respecto a la informacin financiera, incluyendo el nfasis en el
cumplimiento de presupuestos, logro de utilidades y otros aspectos
financieros y operativos. Estas caractersticas influyen sustancialmente
en el ambiente de control, sobre todo cuando unas cuantas personas
dominan la administracin, independientemente de las consideraciones
que se den a otros factores del propio ambiente de control.
ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN
La estructura de organizacin de una entidad proporciona el marco
general para planear, dirigir y controlar las operaciones. Una estructura
adecuada incluye la forma y naturaleza de las reas de la entidad,
incluyendo el procesamiento de datos y las relaciones jerrquicas
respectivas. Adems, deber asignar de manera adecuada la autoridad
y responsabilidad dentro de la entidad.
COMIT DE AUDITORIA
Los comits de auditoria son nombrados por el Consejo de
Administracin y tienen un papel preponderante en vigilar el
cumplimiento de las polticas y prcticas contables y de informacin
financiera de la entidad. El Comit debe apoyar al Consejo de
Administracin en sus responsabilidades y ayudar a mantener una
comunicacin directa entre el Consejo y los auditores externos.

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Mtodos de asignacin de autoridad y responsabilidad
Estos mtodos afectan la comprensin de las relaciones jerrquicas y
las responsabilidades establecidas dentro de la entidad. Los mtodos
para asignar autoridad y responsabilidad incluyen entre otros aspectos,
los siguientes:
- Polticas sobre asuntos tales como prcticas de negocios, conflictos de
inters v cdigo de conducta.
- Asignacin de responsabilidades y delegacin de autoridad para tratar
asuntos tales como metas y objetivos de la organizacin, funciones
operativas y requisitos legales.
- Descripcin de puestos de los empleados, delineando funciones
especficas, relaciones jerrquicas y restricciones.
- Documentacin de los sistemas de cmputo, indicando los
procedimientos para autorizar transacciones y aprobar cambios a los
sistemas existentes.
Mtodos de control administrativo
Estos mtodos afectan el control directo de la administracin, sobre la
autoridad delegada a otros, as como su capacidad para supervisar
efectivamente las actividades de la entidad en general. Los mtodos de
control administrativo incluyen entre otros:
- Establecimiento de sistemas de planeacin y reporte de informacin,
que establezcan los objetivos de la administracin y los resultados del
desempeo real. Tales sistemas podrn incluir planeacin estratgica,
presupuestos, pronsticos, planeacin de utilidades y contabilidad por
reas de responsabilidad.
- Establecimiento de mtodos que identifiquen el desempeo real y las
excepciones al desempeo planeado, as como la comunicacin a los
niveles administrativos apropiados.
- Utilizacin de mtodos apropiados para investigar desviaciones a las
expectativas y tomar acciones correctivas oportunas y adecuadas.

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- Establecimiento y vigilancia de polticas para desarrollar y modificar
los sistemas contables y los procedimientos de control, incluyendo el
desarrollo, modificacin y uso de programas de cmputo y archivos de
datos relacionados.

FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA

La funcin de auditoria interna en una entidad, es una actividad
independiente que permite examinar y evaluar la suficiencia y
efectividad de la estructura del control interno.
Una funcin de auditoria interna efectiva debe contar con relaciones de
autoridad e informacin adecuada, personal capacitado N, recursos
suficientes para llevar a cabo su funcin.
Polticas y prcticas de personal
Estas polticas y prcticas afectan la capacidad de una entidad para
,emplear personal competente que le permita lograr sus metas y
objetivos. Incluyen los procedimientos y polticas para contratar,
capacitar, evaluar, promover y compensar a los empleados, as como
para proporcionarles los recursos necesarios para que puedan cumplir
con sus responsabilidades asignadas.
Influencias externas
Estn representadas por factores ajenos a la entidad, que afectan las
operaciones y prcticas de la misma. Incluyen los requisitos de
vigilancia y cumplimiento establecidos por organismos reguladores y la
evaluacin efectuada por terceros, de las acciones de la entidad.
Aunque las influencias externas suelen estar fuera del control de la
entidad, podrn aumentar la conciencia y actitud de la administracin '
hacia la conduccin e infamacin de las operaciones y hacer que se
establezcan procedimientos o polticas especficas de control interno al
respecto.
Boletn 3050
Estudio y evaluacin del control interno situaciones a informar
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Como ya se indic las "situaciones a informar", son asuntos que llaman
la atencin del auditor, pues representan deficiencias importantes en el
diseo y operacin de la estructura del control interno, que a su juicio
podran afectar negativamente la capacidad de la organizacin para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera
consistente con las afirmaciones de la administracin sobre los estados
financieros. Los siguientes son ejemplos de posibles "situaciones a
informar". Se presentan agrupadas por tipo de deficiencia y situaciones
especficas dentro de cada una de ellas.
Deficiencia en el diseo de la estructura del control interno

Diseo inadecuado de la estructura del control interno en general.

- Ausencia de una adecuada segregacin de funciones, acorde con los
objetivos de control establecidos.
- Falta de revisin y aprobacin adecuada de las transacciones, plizas
contables o reportes emitidos.
- Procedimientos inadecuados para la evaluacin y aplicacin adecuada
de principios de contabilidad.
- Medidas deficientes para la proteccin de los activos.
- Ausencia de tcnicas de control adecuadas para el tipo de
transacciones efectuadas.
- Fallas en el diseo del sistema para suministrar informacin completa
y correcta, congruente con los objetivos y necesidades de la entidad.
Deficiencia en la operacin de la estructura del control interno
Deficiencias en los controles establecidos para la prevencin y
deteccin de omisiones en la informacin contable.
Fallas en el suministro de informacin completa y correcta de acuerdo
con los objetivos de la entidad, como consecuencia de omisiones en la
aplicacin de los procedimientos de control.

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Violacin intencional de los controles establecidos, por parte de

personal de alto nivel jerrquico.

Fallas en la proteccin de los activos, contra prdidas, daos o

uso indebido de los mismos.

Fallas en la ejecucin de funciones que son parte de la estructura

del control interno, tales como preparacin o revisin oportuna de
conciliaciones.

Aplicacin indebida de principios de contabilidad con la intencin

de distorsionar la informacin financiera.

Falta de adhesin a las polticas y procedimientos establecidos

por la Administracin.

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CONCLUSIONES

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y

procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio,
constituidos en un todo para la obtencin de tres objetivos principales:
a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es
importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que
permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de
una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable
de su situacin y sus operaciones en el mercado.

Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar:

Control interno administrativo, Control interno financiero, Control interno
previo, Control interno concomitante, Control interno posterior, es
importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto
que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma.

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BIBLIOGRAFA
http://html.rincondelvago.com/estudio-y-evaluacion-del-controlinterno.html
http://www.consejo.org.ar/comisiones/com_43/files/coso_2.pdf
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control
_interno
http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad/61-que-es-elcontrol-interno-y-cuales-son-los-elementos
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html

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ANEXOS

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