Ao de la Diversificacin Productiva y

del Fortalecimiento de la Educacin.

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE:
GLADYS CONSTANTINA
SANCHEZ ROJAS
ALUMNA:

LEON RIOS NENA KAROL

CODIGO:

2011145300

DUED TARAPOTO DICIEMBRE 2015

PREGUNTAS:

1.- La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959
y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal
la elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades
desde el ao 2000.
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente informacin:
1

El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2015, refleja

una utilidad antes del clculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de
este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

Al 31 de diciembre de 2015, la empresa cuenta con un total de

cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de
dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una
participacin en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual
antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la
empresa cumpli con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentacin de la declaracin jurada anual.

La empresa desde el ao 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de
S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2015, ingresaron a
laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una
remuneracin mensual de S/.1,200.00
La empresa no tiene:
Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
Vinculacin econmica con otras personas.

5
1
2
3

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE

AL 31 DE DICIEMBRE 2012

CUENTAS

ACTIVO

Efectivo y equivalente de Efectivo

49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales

23,645,880

Cuentas por cobrar accionistas y

personal
Provision para cuentas de cobranza
dudosa

9,111,440
-130,840

Materias Primas y Auxiliares

49,148,000

Suministros diversos

15,144,740

Inmueble maquinaria y Equipo

104,501,51
0

Depreciacin Inmueble maq y Eqpo

Cargas Diferidas

PASIVO Y PATRIMONIO

-28,526,440
16,712,090

Tributos Por Pagar

Remunerac y Participac por pagar

9,603,340

Cuentas por pagar comerciales

29,271,170

Cuentas por pagar Diversas

423,730

Capital

149,212,050

Reservas

9,297,410

Resultados Acumulados

7,548,733

Utilidad del Ejercicio

totales

33,800,487
239,156,92
0

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

239,156,920

Datos adicionales
ventas

317,391,640.00

costo de vtas Inters no deducibles

-255,429,720.00

(A) Total gastos por intereses

UTILIDAD BRUTA

1 (B) Total ingresos por intereses exonerados

gastos de operacin

(C). Monto Deducible A-B

gastos de vtas

-10,903,041.00

gastos administggra

-17,440,572.00

Monto Deducible (A-C)

Gastos recreativos del personal

UTILIDAD DE OPERACIN

61,961,920.00
-28,343,613.00

33,618,307.00

el da del trabajo, da de la madre y da del

otros ingresosPor
y gastos
padre se organizaron agasajos al personal

gastos financieros

-328,120.00

(A) Ingresos
netos del ejercicio (Ventas netas
ingresos financieros
gravados

402,730.00

2
ingresos financieros
no grava

134,250.00

ms otros ingresos gravados)

(B)Gastos recreativos contabilizados

cargas excepcionales
S/.158,428.

UTILIDAD ANTES
DE mximo
PART E deducible
( C)Limite
IMPSTO
PARTICIPACION DE UTILIDADES

Monto No Deducible (B-C)

UTILIDAD ANTES DE
Exceso de remuneraciones del Directorio
IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA
Las remuneraciones de directores de la empresa,
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
cargadas
a gastos de administracin, ascienden
a S/.2`208,147.
3 A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012
B)(+)Remuneraciones a Directores
cargadas a gastos
Total Utilidad

Monto No Deducible
Exceso de gastos de representacin
Se registraron en la contabilidad gastos de
representacin por S/.152,462
4

(A)Ingresos brutos del ejercicio

(B) Gastos de representacin
contabilizados
( C) Limite mximo
deducible
Monto No Deducible (A-C)
Gastos por viticos en el exterior

-26,680.00
33,800,487.00
-3,380,048.70
30,420,438.30
-9,126,131.49
21,294,306.81

DESARROLLO DEL TRABAJO

DESARROLLO
DETERMINACIN DE B.
IMPONIBLE E I:R

Utilidad antes de particip e Imp

(+) adiciones

(-) deducciones

Renta neta
Imponible

S/.
33,800,487.0
0

S/.
341,837.55

-S/. 62,400.00

S/.
34,079,924.5
5

UAPI

liquidacin de I.R y part legal

part legal

S/.
3,407,992.46 *10%

B.i I. renta

S/.
30,671,932.1
0 *30%

S/.
9,201,579.63-

IR resultante

Menos PAC

(S/.
5,306,768.00)

saldo x regularizar

S/.
3,894,811.6
3

determinacin de ir y particip
contable
S/.
33,800,487.0
0

uapi
(+)adiciones permanente
(-)deducciones permanente

DETERMINACIN DE DIFERENCIAS
TEMPORALES

CONCEPTO

DIFERENCIA EN BASES
CONTABLE

TRIBUTARIO DIFERENCIA

AUPI

S/.
S/.
33,800,487.0 33,800,487.0
0
0

Dif Temprales
Exceso
depreciacin

S/. 11,850.00

S/. 5,925.00

S/. 5,925.00

provisin de desv
exist

S/. 19,690.00

S/. 0.00

S/. 19,690.00

total diferencia

S/. 25,615.00

part legal temporal

10%

S/. 2,561.50

ir temporal 30%

S/. 7,684.50

Asientos Extracontables

cta.

denominacin

881

Part legal trabajadores

882

IR

37

distr legal diferido

37

IR diferido

4017
41

debe
S/.
3,407,992.4
6

IR
Part legal trabajadores

por el compromiso de determinacin de IR

ejercicio 2012

haber

ADICIONES A LA BI DE
I.RENTA

CONCEPTO

CALCULO

PARCI
AL

TOTAL

TIPO
DIFERENCI
A

1) Intereses no deducibles
Total Gto por intereses

S/.
328,120.00

Total por intereses exonerados

S/.
134,250.00

total gto aceptado (deducible)

S/.
193,870.00

Gasto no Aceptado

S/.
134,250.00

S/.
PERMANENT
134,250.00 E

2) Gastos Recreativos de
personal

Ingresos netos del ejercicio

Gastos recreativos
LIMITE 0. 5% (317391640)

S/.
317,391,640.
00
S/.
158,428.00
S/.
1,586,958.20

LIMITE MAX. 40 UIT

S/.
146,000.00

LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y

D

S/.
146,000.00

MONTO NO DEDUCIBLE

S/.
12,428.00

S/.
PERMANENT
12,428.00 E

3) Exceso de Rem Directorio

Utilidad segn B/g 31/12/12

S/.
33,800,487.0
0

Rem cargada a gastos

S/.
2,208,147.00

Total Utilidad

S/.
36,008,634.0
0

Deduccin aceptada como gto

6%(36008634)

monto no deducible

S/.
2,160,518.04

S/. 47,628.96

S/.
PERMANENT
47,628.96 E

4) Exceso de gtos de
representacin

ingresos brutos del ejercicio

gto representacin registrada
LIMITE 0. 5% (317391640)

S/.
317,391,640.
00
S/.
152,462.00
S/.
1,586,958.20

LIMITE MAX. 40 UIT

S/.
146,000.00

LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y

D

S/.
146,000.00

MONTO NO DEDUCIBLE

S/. 6,462.00

5) Gto x viticos al exterior

S/. 310.92
Da 02: US$400x30%=US$120 x

S/.
6,462.00

PERMANENT
E

2.591
Da 03: US$400x30%=US$120 x
2.591

S/. 310.92

Da 04: US$400x30%=US$120 x
2.591

S/. 310.92

Da 05: US$400x30%=US$120 x
2.591

S/. 310.92

Da 06: US$400x30%=US$120 x
2.604

S/. 312.48
S/. 1,556.16

gtos contabilizados
(3260+1234)
monto no deducible

S/. 4,494.00
S/. 2,937.84

S/.
2,937.84

PERMANENT
E

S/.
6,948.00

PERMANENT
E

6) Gto viticos interior

Monto mx. x dia (11-14 ago)
(4dias)

S/. 840.00

Monto mx. x dia (19-22 ago)

(4dias)

S/. 840.00

mon max x dia S/210

total monto max

S/. 1,680.00

gtos contabilizados

S/. 8,628.00

monto no deducible

S/. 6,948.00

7) Gastos no sustentados con comprobantes

de pago

Se ha registrado como
sustento de gasto por
servicio de mantenimiento
del local comercial una
orden de trabajo por
S/.6,324 .
Se ha registrado como
sustento de gasto del
pintado del local el voucher
de caja No.02, por un monto

S/. 6,324.00

S/. 1,356.00

de S/.1,356.
Se ha registrado gasto con
Notas de Venta por un
monto de S/.3,120.

S/. 3,120.00

S/. 10,800.00

S/.
PERMANENT
10,800.00 E

8) Utilizacin de una mayor tasa de

depreciacin.
Depreciacin contabilizada
(S/.142,200x20% )/12 x 5 meses

S/. 11,850.00

Depreciacin aceptada
(S/.142,200x20%) /12 x 5 meses

S/. 5,925.00

monto no deducible

S/. 5,925.00

S/.
5,925.00

TEMPORAL

9)Gastos ajenos al negocio

*Pensin de enseanza del hijo
del Gerente General por un
monto de S/.8,580.00 en el
Colegio Particular "San Agustn",
sustentada con factura.
S/. 8,580.00
*Compra de vveres para
consumo personal segn varios
tickets del Supermercado por
S/.6,289

S/. 6,289.00

*Tickets por consumo de

gasolina de un vehculo de
propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje NSGS 086), no
destinado para uso de la
empresa por S/.3,630

S/. 3,630.00
S/. 18,499.00

10) Multas e Intereses

cargados a gastos.

S/.
PERMANENT
18,499.00 E

*Multa mas intereses impuesta

por el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones por
S/.9,536.00.

S/. 9,536.00

*Multa mas intereses moratorios

por representacin
extempornea del PDT 621 del
periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00.

S/. 2,840.00

*Multa mas intereses moratorios

emitida por la Municipalidad de
Lima (SAT) por S/.710.

S/. 710.00
S/. 13,086.00

S/.
PERMANENT
13,086.00 E

11) Retiro de mercaderas

por el accionista principal
(GG)
*Valor de mercado de los bienes
retirados: S/.6,822

S/. 6,822.00

*IGV que grave el retiro cargado

a gastos: S/.1,298

S/. 1,298.00
S/. 8,120.00

S/.
8,120.00

PERMANENT
E

12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin
para reconocer la prdida de
valor de existencias por un
monto de S/.19,690, sin efectuar
la destruccin correspondiente

S/. 19,690.00

13) Gastos de Vehculos

Ingresos netos ejer. 2012

S/.
82,862,335.0
0

total vehic de posesin

S/. 4.00

nro max de vehculos q otorgan

gto

S/. 3.00

S/.
19,690.00 TEMPORAL

Determinacin de monto
deducible:
Gasto de mant de vehculos

S/. 18,183.00

% de deduccin max.

S/. 0.75

Monto max. deducible

S/. 16,400.25

Monto deducible

S/. 16,400.25

Monto no deducible

S/. 1,782.75

S/.
1,782.75

PERMANENT
E

14) Compras pagadas sin

utilizar Medios de Pago o
dinero en efectivo.

Se registro como costo o gasto

en su contabilidad el importe de
S/.53,280 que corresponde a
adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos
superiores a los sealados en el
artculo 3 de la Ley N28194
(S/.3,500 o US$1,000)}

Total Adiciones

S/.
PERMANENT
53,280.00 E

S/.
341,837.5
5

DEDUCCIONES A LA BI DE
I.RENTA

CONCEPTO

TIPO
DIFERENCI
A

CALCULO

Deduccin adicional sobre las

remuneraciones que se
paguen a personas con
discapacidad
1) determinacin de %
trabajadores discapacitados
a) nro. De trabajadores
durante 2012
mensual y totalizado x ao
Nro. Trabajadores

S/. 432.00

b) nro trabajadores
Discapacitados

S/. 48.00

c) % trab discapacidad
corresponde un 50% de
deduccin

> de a ao antig< de
a ao antig

Remuneraciones pagadas:
3 trab con ms de 1 ao
3*2600*14 remuneraciones

S/. 109,200.00

2 trab con menos de 1 ao

S/.
16,800.0
0

2*1200*6 remunera + 2*1200

Deduccin adicional:
50%

S/. 54,600.00

Limite max:
trab > 1 ao
3*24*750
trab < ao

S/. 54,000.00

S/.
8,400.00

S/.
18,000.0
0

2*6*750*2
Deduccion adiciomal:

total deduccion

S/. 54,000.00

S/.
8,400.00
S/.
62,400.
00
permanente