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HALLAZGO N 01

DIFERENCIA EN LAS DEPRECIACIONES ACUMULADAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 POR


S/. 5,564, RESPECTO AL REPORTE DE DEPRECIACIN ACUMULADA QUE MUESTRA S/.
535,233 FRENTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE MUESTRAN S/. 540,798.
Hemos comprobado que el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo al 31.DIC.2010, en lo
relativo a la cuenta Depreciacin Acumulada ha revelado en los Estados Financieros un importe de
S/. 540,798; sin embargo, el reporte del clculo de las depreciaciones de los bienes muebles de la
entidad realizada por la Comisin de Inventario al 31 de diciembre de 2010 y utilizada para la
preparacin y presentacin de los estados financieros muestran S/. 535,233.00, existiendo una
diferencia de S/. 5,564.00 que fue considerado como gasto del periodo, lo cual indica que la
informacin proporcionada por la entidad en el rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo es incierta.
Puesto que esta diferencia sobrevalu dicho rubro en esa proporcin.
Las depreciaciones se afectaron sin contar con informacin inmediata y detallada de las fechas de
adquisicin u origen de cada uno de los bienes, de manera que no tuvo en consideracin que
muchos de los activos podran haber agotado su vida til, corrindose el riesgo de continuar
deprecindolos mas all de los costos de los activos que los originaron y afectando a resultados
provisiones que no proceden contabilizarse.
Los responsables del procesamiento y control de la emisin de la informacin contable inobservaron
las siguientes normas:
Instructivo Contable N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, de la
Contadura Pblica de la Nacin, que puntualiza los siguientes mandatos:
- Las entidades responsables de efectuar la depreciacin de los bienes de activo fijo utilizarn el
mtodo de lnea recta. Las entidades podrn modificar los porcentajes de depreciacin con
Resolucin de Alta Direccin, en los casos debidamente justificados, para tal efecto harn
conocimiento de este cambio de poltica a la Contadura Pblica de la Nacin.
- Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin al tiempo
transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso, segn sea el caso.
- El clculo de la depreciacin obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos en el
presente instructivo, deber ser efectuado y registrado contablemente al mes siguiente de la
puesta en uso del bien material sujeto a depreciacin.

Literal b) del Numeral 11 de la Directiva N 006-2007-EF/93.01 Para el Cierre Contable y


Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, que
hace hincapi en efectuar el clculo y registro contable de los ajustes tcnicos en forma
mensualizada, de conformidad con los lineamientos emitidos por el rgano Rector del Sistema
de Contabilidad.

Criterios expuestos por la Normas Internacional para el Sector Pblico N 17, aprobada con
la Resolucin del Resolucin del C.N.C. N 029-02-EF/93.01 que en relacin a las
depreciaciones enfatiza en las pautas siguientes:
DEPRECIACIN

54. El monto depreciable de un item de bien en uso deber asignarse en forma sistemtica a su
vida til. El mtodo de depreciacin utilizado deber reflejar el patrn en el cual la entidad
consume los beneficios econmicos o potenciales servicios del activo. La carga de la
depreciacin para cada periodo deber reconocerse como un gasto a menos que se incluya en
el monto de arrastre de otro activo.
REVISION DE LA VIDA UTIL
62. La vida til de un tem de bien en uso deber revisarse peridicamente, y si las expectativas
son muy diferentes a las estimaciones previas, deber ajustarse la carga de la depreciacin del
periodo actual y de los futuros.

Principios Contables aplicables a la Contabilidad Gubernamental establecidos por la


Contadura Pblica de la Nacin en el ao 1998:
Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos
cambios en moneda de curso legal.
La informacin que procese el sistema de contabilidad gubernamental, debe registrarse libre
de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia econmica-financiera,
en forma transparente y ser susceptible de verificacin por terceros independientes.
Ejercicio: El ejercicio constituye el periodo en el que regularmente la entidad pblica debe
medir los resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de
tesorera y cumplimiento de su programacin de operaciones. El ejercicio contable
corresponde al ao calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Uniformidad: La poltica, mtodo, procedimiento y/o criterios contables adoptados por una
entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro,
para evitar que variaciones en el sistema de medicin impidan la comparabilidad entre
estados financieros sucesivos
Exposicin: Los estados financieros deben exponer toda la informacin bsica y
complementaria necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria,
patrimonial y financiera del ente a que se refieren

Caractersticas cualitativas de la presentacin de los Estados Financieros, establecidas en el


Apndice 2, de la Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Pblico N 1, aprobado por
la Resolucin del C.N.C. N 029-02-EF/93.01, vigente a partir del ejercicio 2004 que estipula:
Comprensibilidad
La informacin ser comprensible cuando razonablemente sea posible esperar que los usuarios
puedan comprender su significado.
No se debe excluir de los estados financieros informacin sobre asuntos complejos simplemente
por considerar que puede resultar demasiado difcil para que algunos usuarios la entiendan.
Confiabilidad
La informacin ser confiable si est libre de error material y predisposicin, y los usuarios
pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que
razonablemente podra esperarse represente.
Totalidad
La informacin expuesta en los estados financieros deber ser completa, dentro de los
lmites de la materialidad y el costo

El incumplimiento de la normatividad y obligaciones funcionales aplicables a estos casos por parte


de los funcionarios de contabilidad y patrimonio segn corresponda es causa de los asuntos
comentados; ocurri tambin por deficiente supervisin, monitoreo e implementacin de medidas de
control concurrentes para verificar la legalidad y conformidad de los bienes muebles y sus
depreciaciones acumuladas para su exposicin en los estados financieros, por parte de los rganos
Gerenciales respectivos, especialmente al momento de suscribir tal informacin para presentarla a la
Contadura Pblica de la Nacin.
Lo expuesto ocasion informacin contable no confiable, incompleta e incierta respecto a la
integridad y revelacin de los bienes muebles por S/. 286,097 (neto de depreciaciones), as como
de las depreciaciones acumuladas de los activos fijos en un importe de S/. 540,798.

HALLAZGO N 02
SUBVALUACIN DE LOS SALDOS DEL RUBRO RESULTADOS ACUMULADOS, AL EXISTIR
BIENES DEPRECIADOS EN EXCESO POR UN IMPORTE DE S/. 4,232.20 REVELADOS EN EL
BALANCE GENERAL AL 31.DIC.2010.
De la verificacin realizada por la Comisin de Auditoria a los saldos expuestos en el Balance
General al 31.DIC.2010 de los Resultados Acumulados, se ha comprobado que el Servicio de
Administracin Tributaria, valu y revel esta partida en forma distorsionada e insuficiente, al
haberse advertido la existencia de bienes (equipos diversos) que fueron depreciados en exceso, lo
que significa que fueron afectados a resultados, mermando su valor y que fueron revelados en los
estados financieros por un importe de S/. 4,232.20.
CUADRO COMPARATIVO DEL RUBRO VEHCULO, MAQUINARIA Y OTROS EXPUESTOS EN
EL BALANCE
GENERAL CON EN EL SISTEMA DE INVENTARIO INMOBILIARIO INSTITUCIONAL Y LOS
DEPRECIACIN
EXCESO DE
ACUMULADA AL
DEPRECIACIN
31.12.2011
4,232.20
Equipo de cmputo
S/. 289,010.74
S/. 293,242.94
Fuente: Reporte obtenido del rea de contabilidad (inventario fsico al cierre del periodo 2011)
Elaborado por: comisin de auditora
TIPO DE ACTIVO

VALOR DE ADQUISICIN
ACUMULADO

En efecto, la Comisin de Auditora mediante Memorndum N 02-2012-000000779 de 04-02-2012


solicit informacin respecto a los inventarios fsicos de los activos fijos y bienes patrimoniales de la
entidad practicados durante los periodo 2010 y 2011 y al cierre de los mismos a travs de la
Gerencia de Administracin, al que respondieron con informe N 22-2010-JBPM/MPS del
26.ABR.2010 alcanzndonos entre otros documentos, el inventario fsico de los activos fijos como
son muebles y enseres y bienes no depreciables y bienes depreciados totalmente al 31 de diciembre
de 2011, los cuales fueron materia de revisin. Sin embargo, se han detectado diferencias en
equipos de cmputo por S/. 4,232.20 que fueron depreciados en exceso, mostrando mermado el
resultado acumulado de la entidad en dicha proporcin al cierre del periodo 2010.
Se evit llevar a efecto las siguientes disposiciones y normas:
Instructivo Contable N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, de la
Contadura Pblica de la Nacin, que puntualiza los siguientes mandatos:
- Las entidades responsables de efectuar la depreciacin de los bienes de activo fijo utilizarn el
mtodo de lnea recta. Las entidades podrn modificar los porcentajes de depreciacin con
Resolucin de Alta Direccin, en los casos debidamente justificados, para tal efecto harn
conocimiento de este cambio de poltica a la Contadura Pblica de la Nacin.
- Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin al tiempo
transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso, segn sea el caso.
- El clculo de la depreciacin obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos en el
presente instructivo, deber ser efectuado y registrado contablemente al mes siguiente de la
puesta en uso del bien material sujeto a depreciacin.

Literal b) del Numeral 11 de la Directiva N 006-2007-EF/93.01 Para el Cierre Contable y


Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, que
hace hincapi en efectuar el clculo y registro contable de los ajustes tcnicos en forma
mensualizada, de conformidad con los lineamientos emitidos por el rgano Rector del Sistema
de Contabilidad.

Criterios expuestos por la Normas Internacional para el Sector Pblico N 17, aprobada con
la Resolucin del Resolucin del C.N.C. N 029-02-EF/93.01 que en relacin a las
depreciaciones enfatiza en las pautas siguientes:
DEPRECIACIN
54. El monto depreciable de un item de bien en uso deber asignarse en forma sistemtica a su
vida til. El mtodo de depreciacin utilizado deber reflejar el patrn en el cual la entidad
consume los beneficios econmicos o potenciales servicios del activo. La carga de la
depreciacin para cada periodo deber reconocerse como un gasto a menos que se incluya en
el monto de arrastre de otro activo.
REVISION DE LA VIDA UTIL
62. La vida til de un tem de bien en uso deber revisarse peridicamente, y si las expectativas
son muy diferentes a las estimaciones previas, deber ajustarse la carga de la depreciacin del
periodo actual y de los futuros.

Principios Contables aplicables a la Contabilidad Gubernamental establecidos por la


Contadura Pblica de la Nacin en el ao 1998:
Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos
cambios en moneda de curso legal.
La informacin que procese el sistema de contabilidad gubernamental, debe registrarse libre
de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia econmica-financiera,
en forma transparente y ser susceptible de verificacin por terceros independientes.
Ejercicio: El ejercicio constituye el periodo en el que regularmente la entidad pblica debe
medir los resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin financiera, de
tesorera y cumplimiento de su programacin de operaciones. El ejercicio contable
corresponde al ao calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Uniformidad: La poltica, mtodo, procedimiento y/o criterios contables adoptados por una
entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro,
para evitar que variaciones en el sistema de medicin impidan la comparabilidad entre
estados financieros sucesivos
Exposicin: Los estados financieros deben exponer toda la informacin bsica y
complementaria necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria,
patrimonial y financiera del ente a que se refieren

Caractersticas cualitativas de la presentacin de los Estados Financieros, establecidas en el


Apndice 2, de la Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Pblico N 1, aprobado por
la Resolucin del C.N.C. N 029-02-EF/93.01, vigente a partir del ejercicio 2004 que estipula:
Comprensibilidad

La informacin ser comprensible cuando razonablemente sea posible esperar que los usuarios
puedan comprender su significado.
No se debe excluir de los estados financieros informacin sobre asuntos complejos simplemente
por considerar que puede resultar demasiado difcil para que algunos usuarios la entiendan.
Confiabilidad
La informacin ser confiable si est libre de error material y predisposicin, y los usuarios
pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que
razonablemente podra esperarse represente.
Totalidad
La informacin expuesta en los estados financieros deber ser completa, dentro de los
lmites de la materialidad y el costo

Norma N 06 Conciliacin de Saldos del Sistema Administrativo de Contabilidad aprobada


por la Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/76, que dispone: La realizacin de acciones
relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para
establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente
existente. La misma norma precepta que las Jefaturas Centrales Contables, debern
establecer la metodologa y las fechas de ejecucin de las conciliaciones de los saldos
pertinentes; asimismo establece la prctica de pruebas de comprobacin de los saldos de las
cuentas del Libro Mayor que muestran los informes financieros, a fin de asegurarse su exactitud
y veracidad, para el efecto se aplicarn entre otros procedimientos: inventarios fsicos de
todos los bienes materiales.

Norma 05 Valuacin y Depreciacin del Activo Fijo del Sistema Administrativo de


Contabilidad, aprobada por la Resolucin Ministerial N 801-81-EFC/76, que el numeral 3 de sus
Acciones a Desarrollar estipula: Los registros que por cada unidad o especie se lleva para
el control fsico de los bienes que forman parte del patrimonio, guardarn correspondencia
con los saldos registrados en los rubros correspondiente del Libro Mayor.

Artculo 27. de la Resolucin N 039-98/SBN que en relacin a la toma de inventario fsico de


bienes muebles, puntualiza en la emisin de un documento con informacin completa acerca de
tales comprobaciones al establecer:
Concluida la verificacin fsica, la Comisin de Inventario deber remitir el Inventario Fsico a la
Oficina General de Administracin o la que haga sus veces, con el Informe Final del Inventario,
el que deber detallar :
a) Los bienes en uso institucional,
b) Los bienes que no se encuentran en uso de la institucin,
c) Los bienes prestados a otros organismos que deben ser recuperados,
d) Los bienes en proceso de transferencia,
e) La relacin de los bienes perdidos por negligencia y/o robo adems de la relacin de los
servidores que tenan a su cargo dichos bienes;

f)

Relacin de bienes de procedencia desconocida,

g) Relacin de funcionarios responsables del informe realizado.

Directiva para el Registro y Control Contable de los Bienes de Propiedad del Estado N 00198/SBN-OAJ, aprobada por la Resolucin N 216-98-SBN, que en sus tem 1.4 Lineamientos,
literales precepta: Para registrar los bienes de propiedad de la entidad se proceder a la
verificacin y conciliacin del inventario fsico con la documentacin que acredita la
propiedad y que acrediten el valor del bien (expediente tcnico, acta de transferencia,
resolucin de adjudicacin, etc.). En caso de no existir dichos documentos el Contador de la
entidad deber informar a la autoridad competente para que se efecte una valorizacin del
bien.

Criterios formulados por la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN) respecto al


concepto del Marges de Bienes de una entidad pblica, el cual considera como el registro nico
y centralizado de todos los bienes muebles e inmuebles, con informacin relativa a cada uno,
con relacin a sus antecedentes, fecha de origen, forma de adquisicin, valor, condicin de
propiedad jurdica, uso por parte de la entidad o uso pblico, movimiento, evolucin en el tiempo
en cuanto a sus caractersticas, adiciones fsicas y de valores etc., lo que permitir un control y
administracin permanente de los mismos.

Principios de Objetividad y Exposicin dispuestos por la Contadura Pblica para su


aplicacin a partir de 1998, los que establecen:
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto deben
registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en
moneda de curso legal.
La informacin que procese el Sistema de Contabilidad Gubernamental debe ser registrada libre
de perjuicio, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia econmica-financiera, de
forma transparente y ser susceptible de verificacin por parte de terceros
Los estados financieros deben exponer toda la informacin bsica y complementaria, necesaria
para una adecuada interpretacin de la situacin presupuestaria, patrimonial y financiera del
ente a que se refieren

Lo expuesto, se origin por incumplimiento de la normatividad y obligaciones funcionales aplicables


a estos casos por parte de los funcionarios de contabilidad, unidad de control patrimonial, y de
administracin. Se aade la ausencia de coordinacin y ejecucin de actividades y acciones
contables y administrativas, debidamente estructuradas y normalizadas, con la finalidad de realizar
las comprobaciones internas y la conciliacin contable de estas partidas; asimismo ocurre por
deficientes supervisin, monitoreo e implementacin de medidas, para verificar la legalidad y
conformidad de la preparacin de los estados financieros, por parte de las Gerencias responsables
de la administracin de la entidad, especialmente al momento de suscribir tal informacin para
presentarla a la Contadura Pblica de la Nacin.

Lo comentado, gener una informacin distorsionada e insuficiente del rubro resultados acumulados
por un importe de S/. 4,232.20, consecuentemente generar una distorsin y hacer incierta la
situacin financiera de la entidad, al no revelar su estado concreto y objetivo con efecto en los
resultados al cierre del ejercicio 2010.