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UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR

CCERES VELZQUEZ SEDE PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y
POLTICAS

TRABAJO ENCARGADO
TEMA : TRIBUNAL FISCAL (Articulo
92,93,94,95,96,97,98,99,100,101,102)
DOCENTE:
DICENTES:

ROMERO ROMERO, Mishel Carol

GALLEGOS PINTO, Isabel
CHOQUE ZAMATA , Wendy Morellya

SEMESTRE: VIII B

PUNO 2015 PERU

AGRADECIMIENTOS
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que
doy, por fortalecer mi corazn e iluminar mi mente y por haber puesto en mi
camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compaa durante todo el
periodo de estudio.
Agradecer hoy y siempre a mi familia por el esfuerzo realizado por ellos. El apoyo
en mis estudios, de ser as no hubiese sido posible. A mis padres y dems
familiares ya que me brindan el apoyo, la alegra y me dan la fortaleza necesaria
para seguir adelante.

DEDICATORIA
primeramente a dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado
salud, ser el manantial de vida y darme lo necesario para seguir adelante da a da
para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
A mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores,
por la motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero ms
que nada, por su amor. A mi padre por los ejemplos de perseverancia y constancia que
lo caracterizan y que me ha infundado siempre, por el valor mostrado para salir
adelante y por su amor. A mi hermana por ser el ejemplo de una hermana mayor y de
la cual aprend aciertos y de momentos difciles y a todos aquellos que ayudaron
directa o indirectamente a realizar este documento

INDICE:
o
o
o
o
o

Agradecimiento
Dedicatoria
ndice
Introduccin
Derechos de los Administrados
o
o
o
o

Artculo
Artculo
Articulo
Artculo

92:
93:
94;
95:

Derecho de los Administrados

consultas institucionales
Procedimiento de Consultas
Deficiencia o falta de Precisin Normativa

Obligaciones de Terceros

o Artculo 96: obligaciones de los miembros del poder

judicial y otros

o Artculo97:

obligaciones

del

comprador,

usuario,

destinatario y transportista.
o

Tribunal Fiscal
o
o
o
o
o

Artculo 98.Composicin Del Tribunal Fiscal

Artculo 99. Nombramiento y ratificacin de los
miembros del tribunal fiscal
Artculo 100.- deber de abstencin de los vocales del
tribunal fiscal
Artculo 101.- funcionamiento y atribuciones del
tribunal fiscal
Artculo 102.- jerarqua de las normas

Conclusiones y recomendaciones
Bibliografa

Introduccin:

IMPORTANCIA DE LOS DERECHOS DEL ADMINISTRADO

Bueno tiene mucha importancia, ya que este derecho regula todas aquellas normas que se
derivan de la actividad del estado en su funcin administrativa.

Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria.
Que son SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria SUNAT.
Ejemplo:
Mary Senz de Cadenas es casi sorda. Sufre de hipoacsica, que es la prdida parcial
de la capacidad auditiva. Usa audfonos pero la suya es una sordera profunda a nivel
nervioso y por ello debe aprender a leer los labios. El martes 8 de abril Mary fue
maltratada en una oficina de la Sunat. Fue discriminada por un funcionario que no
entendi su discapacidad e incluso la ech de la oficina.
Ocurri en la cuadra 44 de la avenida Benavides. Mary se acerc a la ventanilla 7 del
local y dej su celular encima de la mesa. Ello provoc que la seorita que la
atenda le reclame de forma airada y le preguntara si la iba a grabar.
La respuesta fue: No, pero me gustara, porque quisiera tener toda la informacin
para luego pasarla a mi contador porque ya he tenido problemas y soy
sorda. Entonces

ah

empez

el

verdadero

mal

rato.

Se acerc el gerente del local, Vctor Cerrillo, y de forma prepotente, segn cuenta
Mary y su esposo Manuel Cadenas, le dijo que no poda grabar (pese a que la
intencin

nunca

fue

hacerlo).

Mary le repiti que era sorda y que entonces necesitara un intrprete. Lejos de
indagar por la discapacidad, el gerente le neg la atencin en la oficina. La mir de
pies a cabeza y se burl de ella dicindole que no era sorda por que la escuchaba
bien,

cont

Cadenas.

Soy labiolectora, imbcil!, fue la respuesta desesperada de la mujer, mostrndole

el audfono. Pero la humillacin no qued ah, tras poner su queja en el libro de

reclamaciones, se acerc a la oficina de Cerrillo para exigirle una disculpas. La

respuesta fue peor: el gerente llam a la seguridad y Mary tuvo que ser echada casi a
la

fuerza.

SUNAT

SE

DISCULPA

En conversacin con El Comercio, Manuel Cadenas, indic que la gerente de

Defensora del Contribuyente, Rossana Florin y el representante de imagen
institucional de la Sunat, Ronald Carrasco se disculparon con su esposa ayer a
travs

de

una

comunicacin

telefnica.

La seora Florin nos dijo que enviaran una carta de disculpas y que atenderan el
caso directamente. En el caso del seor Carrasco que realizaran una inspeccin a la
agencia

para

investigar

lo

ocurrido,

dijo.

Sin embargo, lo que espera la pareja es una disculpa pblica y que se creen mejores
mecanismos de atencin para personas con discapacidad. Lo de mi esposa es solo
un ejemplo de los cientos de casos que deben de registrarse en muchas
oficinas.
Adems, en un comunicado enviado hoy a las redacciones, la Sunat lament los
hechos ocurridos. "Luego de conocer el incidente, la Intendencia Nacional de Servicios
al Contribuyente dispuso de inmediato que la Gerencia de Defensora del
Contribuyente asuma el caso y determine lo ms pronto posible el esclarecimiento de
los hechos".
HUMILLADA
Tras el mal rato, Mary coment que las personas con discapacidad no tienen que ir
mostrando

sus

problemas

para

ser

atendidas.

Me sent desnuda, como si me hubieran desnudado en pblico. Me dio tanta

vergenza. No por el audfono sino porque, o sea, si soy coja, tengo que
bajarme el pantaln para que me crean?Me dio mucha vergenza y mucha rabia.
Por eso, no me dio la gana de moverme.
Manuel, en una publicacin de Facebook, coment que este problema de salud es
una de las discapacidades menos comprendidas, pues la gente cree que hablndoles
ms fuerte o gritndoles escucharn mejor, y no es as. Como combinan la lectura de

labios con lo poco que perciben de la voz de una persona, mientras ms la conozcan,
la escucharn mejor. Pero las personas deben hablarle de frente, suave y
claramente,

para

que

ella

escuche.

Adems, al contrario de lo que se cree, el ruido las afecta terriblemente, pues crea en
su odo interno un tinnitus (zumbido de odos) permanente, que a su vez les provoca
jaquecas

migraas.

SANCIONES
Si bien la Sunat an no ha anunciado sanciones a los empleados responsables, para
el congresista Yonhy Lescano, miembro de la Comisin de Defensa del Consumidor
del

Parlamento,

es

indispensable

que

se

castigue

lo

ocurrido.

Deben ser sancionados por la Sunat, pero tambin deben indemnizar a la persona
afectada, porque hay un dao moral
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes.
Pago indebido
Es el que se realiza, en la mayora de las ocasiones, por desconocimiento o apuro al
momento de pagar los tributos. Esto sucede cuando un contribuyente realiza el pago
de un tributo al cual no est afecto. Por ejemplo, cuando consigna un cdigo de tributo
equivocado en la boleta de pago al momento de regularizar un tributo pendiente de
cancelacin.
Pago en exceso
Se presenta cuando se paga un monto mayor al que corresponde. Ello ocurre, por
ejemplo, cuando un contribuyente paga S/. 2,000 nuevos soles cuando en realidad
debi pagar S/ 1,200. La diferencia es un pago en exceso
En el caso de la SUNAT, ello es posible mediante dos formas: la devolucin de oficio o
gracias a la presentacin de una solicitud. Este artculo destaca el caso de las
personas naturales.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones

sobre la materia.
El administrado tiene el derecho de regularizar sus declaraciones juradas
d)

Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y

cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo.

La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial
competente, dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir del da siguiente
de efectuada la notificacin de la resolucin debiendo contener peticiones concretas
e)

Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as

como

la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria

encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos.

El administrado tiene el derecho de exigir a SUNAT el estado en el que se encuentran
sus trmites en los procedimientos y tiene el derecho de conocer la identidad de las
autoridades en SUNAT encargadas de estos trmites.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el
i)

presente Cdigo;
Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus

j)

obligaciones tributarias;
La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin

k)

Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85;

Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la

l)

Administracin Tributaria;
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en

m)

poder de la Administracin Tributaria;

Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se
le requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia
del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o
escrita.

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n)

Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo

o)
p)

con lo dispuesto en el Artculo 36;

Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.

Asi mismo , adems de los derechos antes sealados , podrn ejercer los conferidos
por la constitucin , por este cdigo o por leyes especificas .
La presente norma reconoce los derechos de los administrados ,estos no deben ser
entendidos como taxativos , es decir , como nicos . La misma norma en el ultimo
prrafo estable que la aplicacin de la norma es sin perjuicio de los derechos que
estn reconocidos en las normas constitucionales, en el mismo cdigo y en las normas
especiales.

Artculo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES

Las

entidades

representativas

de

las

actividades

econmicas,

laborales

profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente sern
devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo
informativo.
Las entidades representativas de las actividades econmicas (Ejemplo,Sociedad
Nacional de Industrias ,Cmara de comercio ,etc)
Laborales (Ejemplo ;Cmara Peruana de la Constitucin - Capeco) y profesionales
(colegios profesionales ). Asi como las entidades del Sector Publico ,podrn formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias .Siendo la
Administracin Tributaria, rgano competente y especializado en materia tributaria, la
encargada de dar respuesta a dichas consultas.
El nfasis que se realiza en la presente norma es en la motivacin de las consultas,
pues de carecer de este requisito la consulta ser rechazada.

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Artculo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS

Las consultas se presentarn por escrito ante el rgano de la Administracin Tributaria
competente, el mismo que deber dar respuesta al consultante en un plazo no mayor
de noventa (90) da hbiles computados desde el da hbil siguiente a su
presentacin. La falta de contestacin en dicho plazo no implicar la aceptacin de los
criterios expresados en el escrito de la consulta.
El pronunciamiento que se emita ser de obligatorio cumplimiento para los distintos
rganos de la Administracin Tributaria.
Tratndose de consultas que por su importancia lo amerite, el rgano de la
Administracin Tributaria emitir Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, respecto del asunto consultado, la misma que ser publicada en el Diario
Oficial.
El plazo a que se refiere el primer prrafo del presente artculo no se aplicar en
aquellos casos en que para la absolucin de la consulta sea necesaria la opinin de
otras entidades externas a la Administracin Tributaria.
El procedimiento para la atencin de las consultas escritas, incluyendo otras
excepciones al plazo fijado en el primer prrafo del presente artculo, ser establecido
mediante Decreto Supremo.
La presente norma regula el procedimiento de tramitacin de la consulta formulada de
Sunat, el que es graficado de la siguiente manera .

Procedimie
nto de
consultas

Presentacin
por escrito
ante el
rgano de la

Plazo no mayor de 90
das
hbiles
computados desde el
da hbil siguiente a
su presentacin, para
dar
respuesta
al
consultante.

La falta de contestacin
en dicho plazo no
implicara la aceptacin
de los criterios
expresados en el escrito

de la consulta.

Este plazo no se
aplicar en aquellos
casos en que para la
absolucin
de
la
consulta
sea
necesaria la opcin
de otras entidades
externas
a
la

El pronunciamiento
que se emita ser
de
obligatorio
cumplimiento para
los
distintos
rganos
de
la
administracin

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BIBLIOGRAFIA

http://elcomercio.pe/lima/ciudad/discriminacion-sunat-investigaranresponsables-noticia-1721563

Artculo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISIN NORMATIVA

En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin en la norma tributaria, no ser
aplicable la regla que contiene el artculo anterior, debiendo la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT proceder a la elaboracin del proyecto de ley o disposicin
reglamentaria correspondiente. Cuando se trate de otros rganos de la Administracin
Tributaria, debern solicitar la elaboracin del proyecto de norma legal o reglamentaria al
Ministerio de Economa y Finanzas.

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Cuando se produzcan los supuestos de deficiencia o falta de precisin de la norma tributaria

que es materia de consulta a la administracin tributaria en aplicacin de la presente norma,
la SUNAT elaborara el proyecto de ley o disposicin reglamentaria correspondiente.
Artculo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES
El deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la SUNAT sobre el
rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo
deudor tributario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no hubiera nacido al
momento de la presentacin de la consulta o, tratndose de procedimientos aduaneros,
respecto de aquellos que no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la
numeracin de la declaracin aduanera de mercancas.
La consulta particular ser rechazada liminarmente si los hechos o las situaciones materia de
consulta han sido materia de una opinin previa de la SUNAT conforme al artculo 93 del
presente Cdigo.
La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones que se establezca mediante
decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente
artculo, en dicho decreto supremo o se encuentre en los supuestos de exclusin que este
tambin establezca. La SUNAT deber abstenerse de responder a consultas particulares
cuando detecte que el hecho o la situacin caracterizados que son materia de consulta se
encuentren incursas en un procedimiento de fiscalizacin o impugnacin en la va
administrativa o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, segn lo establezca el
decreto supremo.
La SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin y documentacin que se estime necesaria, otorgando un plazo
no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. La SUNAT
dar respuesta al consultante en el plazo que se seale por decreto supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes para los distintos rganos de
la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto no se modifique la legislacin o
la jurisprudencia aplicable; no se hubieran alterado los antecedentes o circunstancias del
caso consultado; una variable no contemplada en la consulta o su respuesta no determine
que el sentido de esta ltima haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas
materia de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de elusin de normas
tributarias.
La presentacin de la consulta no eximir del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para dicho efecto. El consultante
no podr interponer recurso alguno contra la contestacin de la consulta, pudiendo hacerlo,
de ser el caso, contra el acto o actos administrativos que se dicten en aplicacin de los
criterios contenidos en ellas.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utilizada por la SUNAT para el
cumplimiento de su funcin fiscalizadora que incluye la inspeccin, la investigacin y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen
de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Las absoluciones de las consultas particulares sern publicadas en el portal de la SUNAT, en
la forma establecida por decreto supremo.
(Artculo incorporado por el Artculo 6 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014,
que entrar en vigencia a los 120 das hbiles computados a partir de la entrada en vigencia de
dicha Ley conforme al numeral 4 de su Quinta Disposicin Complementaria Final).
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final y nica Disposicin Complementaria Transitoria de
la Ley N 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014).

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TTULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS

Artculo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores
pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y proporcionarn a la
Administracin Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo
a las condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la
Administracin Tributaria, as como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones.
COMENTARIO
1.-obligaciones de los miembros del poder judicial y otros.
Mediante este artculo, el cdigo extiende a terceros (miembros del poder judicial y del
ministerio pblico, los funcionarios y servidores pblicos, incluidos los miembros del congreso
de la repblica, notarios, fedatarios y martilleros pblicos) diversos deberes formales
(comunicaran y proporcionaran a la administracin tributaria las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones que tengan conocimiento en el ejercicio de sus
funciones; asimismo se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la
administracin tributaria, as como a permitir y facilitar el ejercicio de las funciones de esta);
el cumplimiento de tales deberes, configuran infracciones sancionables tipificada.

Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y

TRANSPORTISTA.
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les
entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos,
as como los documentos relacionados directa o indirectamente con estos, ya sean impresos
o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir al
remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o los documentos que
correspondan a los bienes, as como a:
a. portarlos durante el traslado o,
b. en caso de documentos emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que aquella seale
mediante la resolucin respectiva, la informacin que permita identificar en su base
de datos, los documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso despus
de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista estn obligados, cuando fueran
requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guas de remisin y /o documentos a los

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funcionarios de la administracin tributaria o, de ser el caso, a facilitar, a travs de cualquier

medio, y en la forma y condiciones que indique la SUNAT mediante resolucin, cualquier
informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Adems, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debern comunicar a
esta, en la forma y condiciones que seale, aspectos relativos a los bienes que se trasladan
y/o a la informacin de los documentos que sustentan el traslado. El incumplimiento de la
forma y condiciones, de acuerdo a lo que seale la SUNAT, determinar que se tenga como
no presentada la referida comunicacin.
COMENTARIO

1.- obligaciones del comprador, usuario y transportista.

El artculo prescribe taxativa e imperativamente determinados deberes de terceros: del
comprador de bienes, del usuario de un servicio y del transportista.
El comprador o usuario deber exigir a los vendedores o prestadores del servicio, la
entrega de los respectivos comprobantes de pago.
El transportista, deber exigir al remitente los comprobantes de pago o guias de
remisin y/o documentos que correspondan a los bienes; adems debe llevar consigo
dichos documentos durante el traslado. Tambin tienen implicancias en el cumplimiento
del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central.
Aade el artculo que el comprador, el usuario y el trasportista estn obligados a exhibir
los referidos comprobantes, guas de remisin y/o documentos a los funcionarios de la
administracin tributaria, cuando fueron requeridos.
El incumplimiento de tales obligaciones, adems de la implicancia en el caso del
transportista con la responsabilidad solidaria, puede acarrear la configuracin de las
infracciones.
Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal est conformado por:
1.

La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa al
Tribunal Fiscal.

2.

La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es
el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos
que permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la
unificacin de los criterios de sus Salas.
La Sala Plena podr ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal Fiscal o a
pedido de cualquiera de las Salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran
referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las Salas especializadas en
materia tributaria o de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno podr
estar integrado exclusivamente por las Salas competentes por razn de la materia,
estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendr voto dirimente.
Asimismo, el Presidente del Tribunal Fiscal podr convocar a Sala Plena, de oficio o a
peticin de los Resolutores - Secretarios de Atencin de Quejas, por temas vinculados a
asuntos de competencia de stos. Los Acuerdos de Sala Plena vinculados a estos temas

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que se ajusten a lo establecido en el Artculo 154 sern recogidos en las resoluciones de

la Oficina de Atencin de Quejas.
3.

La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo encargado de la funcin

administrativa.

4.

Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto Supremo segn las
necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La especialidad de las Salas ser establecida
por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien podr tener en cuenta la materia, el tributo,
el rgano administrador y/o cualquier otro criterio general que justifique la
implementacin de la especialidad. Cada Sala est conformada por tres (3) vocales, que
debern ser profesionales de reconocida solvencia moral y versacin en materia
tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de cinco (5) aos de ejercicio
profesional o diez (10) aos de experiencia en materia tributaria o aduanera, en su
caso, de los cuales uno ejercer el cargo de Presidente de Sala. Adems contarn con
un Secretario Relator de profesin abogado y con asesores en materia tributaria y
aduanera.

5.

La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores - Secretarios de

Atencin de Quejas, de profesin abogado.

Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo desempearn el cargo a
tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin,
actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el
ejercicio de la docencia universitaria.

COMENTARIO
1.- el tribunal fiscal es un rgano especializado de ministerio de economa y
finanzas, con autonoma en el ejercicio de sus funciones, encargado de
resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia
tributaria general, regional o local, inclusive la relativa a las aportaciones de
seguridad social y de la oficina de normalizacin previsional, as como las
reclamaciones sobre tributacin aduanera.
Es claro que este rgano colegiado es administrativo (es parte de la
administracin pblica); ahora bien, por no ser parte de la administracin
tributaria y por la economa e independencia en el ejercicio de sus funciones
y en la toma de sus decisiones, este mximo tribunal administrativo en
materia tributaria y aduanera podra ser considerado un rgano
jurisdiccional (en la medida en que al resolver dice derecho) administrativo.
Con lo resuelto por este rgano de resolucin, se agota la va administrativa.
En la lnea de lo anotado en la parte final del prrafo anterior, y de acuerdo
con la normativa vigente, como contra cualquier resolucin administrativa
que cause estado, contra la resolucin del tribunal fiscal solo cabe la accin
contencioso administrativa (demanda administrativa ante el poder judicial).
2.- composicin del tribunal fiscal.
El tribunal fiscal est conformado por:

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La Presidencia del Tribunal Fiscal. Dentro de la estructura orgnica es el rgano de

direccin. El vocal presidente es un vocal del tribunal fiscal, y es quien represente al

tribunal fiscal.
La Sala Plena del Tribunal Fiscal. Dentro de la estructura orgnica es el rgano de

concertacin. Est compuesta por todos los vocales del tribunal fiscal. La sala plena
podr ser convocada de oficio por el presidente del tribunal fiscal o a pedido de
cualquiera de las salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran
referidos a disposiciones de competencia exclusiva de las salas especializadas en
materia tributaria o de las salas especializadas en materia aduanera, el pleno podr
estar integrado exclusivamente por las salas competentes por razn de la materia,
estando presidida por el presidente del tribunal fiscal, quien tendr voto dirimente.
La Vocala Administrativa. Es el rgano de apoyo. Est integrada por un vocal
administrativo encargado de la funcin administrativa.

Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto Supremo segn

las necesidades operativas del Tribunal Fiscal. La especialidad de las Salas ser
establecida por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien podr tener en cuenta la
materia, el tributo, el rgano administrador y/o cualquier otro criterio general que
justifique la implementacin de la especialidad. Cada Sala est conformada por tres
(3) vocales, que debern ser profesionales de reconocida solvencia moral y
versacin en materia tributaria o aduanera segn corresponda, con no menos de
cinco (5) aos de ejercicio profesional o diez (10) aos de experiencia en materia
tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercer el cargo de Presidente
de Sala. Adems contarn con un Secretario Relator de profesin abogado y con
asesores en materia tributaria y aduanera.
Adems cuenta con una oficina tcnica como rgano de asesoramiento.

La estructura del tribunal fiscal y las funciones especficas de sus

componentes se encuentran reguladas.
3.- nombramiento de los vocales.
Como se sabe, el nombramiento del vocal presidente, del vocal
administrativo y de los dems vocales del tribunal fiscal deber ser
efectuado por resolucin suprema refrendada por el ministerio de economa
y finanzas.
4.- nombramiento de los secretarios relatores de las salas especializadas del
tribunal fiscal.
Los secretarios relatores de las salas especializadas del tribunal fiscal se
nombran por resolucin ministerial de economa y finanzas; para tal efecto
se realiza un concurso de mritos abierto al pblico.

Artculo 99.- RATIFICACION DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL

Los miembros del Tribunal sern ratificados cada cuatro (4) aos. Sin embargo, sern
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad.
La presente norma establece una garanta para los administrados, en el sentido de
que si bien se establece en un plazo de 4 aos para el cambio o ratificacin de los

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miembros del tribunal fiscal, la norma contempla la posibilidad de que estos puedan
ser removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad
Esto garantiza la idoneidad e imparcialidad de sus miembros y una mejora en la
calidad del servicio de este rgano resolutor.

Artculo 100.- DEBER DE ABSTENCION DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL

FISCAL
Los Vocales del Tribunal, bajo responsabilidad, se abstendrn de resolver en los casos
de recusacin previstos por la ley para los miembros del Poder Judicial, en lo que sea
aplicable.
La abstencin es un derecho y un deber del vocal, a travs del cual opta por retirarse
del conocimiento de un determinado caso, debido a que sus vnculos con el
administrado podran parcializar su decisin al respecto. Esta figura nace como una
garanta de imparcialidad, entendida esta como un criterio de justicia que sostiene que
las decisiones deben tomarse con base en criterios objetivos, sin influencias de
sesgos, perjuicios o tratos diferenciados por razones impropias

Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Las Salas del Tribunal se reunirn con la periodicidad que se establezca por Acuerdo
de Sala Plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3)
vocales y para adoptar resoluciones, dos (2) votos conformes.

Son atribuciones del Tribunal Fiscal:

1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin que resuelven reclamaciones
interpuestas contra Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relacin
directa con la determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las
Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, y las correspondientes a las
aportaciones administradas por el Instituto Peruano de Seguridad Social y la
Oficina de Normalizacin Previsional.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS y las Intendencias de las Aduanas de la Repblica, sobre los
derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la

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Ley General de Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al

Cdigo Tributario.
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones
respecto de la sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las sanciones que sustituyan a sta ltima de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 183, segn lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia
tributaria.
5. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios,
contra las actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este Cdigo, as como los que se interpongan de
acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones
administrativas en materia aduanera.
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
7. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin tributaria y aduanera.
8. Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan con motivo
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
(50) 9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico, a fin de
realizar la notificacin de sus resoluciones, as como otros que permitan el
mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.

(50) Numeral incorporado por el Artculo 26 de la Ley N 27038,

publicada el 31 de diciembre de 1998.

Las atribuciones del tribunal fiscal estn sealadas en el presente articulo,

siendo una de ellas de uniformizar las jurisprudencias en materias que no son
de su competencia en reuniones de la sala plena, siendo este motivo por las
que en determinados casos el tribunal emite jurisprudencia de observancia
obligatoria

El acuerdo de la sala plena del tribunal fiscal es el instrumento legal mediante

el cual este rgano del tribunal, compuesto por todos lo vocales del tribunal

20

fiscal, uniformiza y unifica los criterios de sus salas, establece criterios que
constituyen jurisprudencia de observacia obligatoria disponiendo la publicacin
en el diario el Peruano de la resolucin que recoja de su texto, aprueba
proyectos de iniciativas legislativas para suplir las deficiencias de la legislacin
tributaria y establece los procedimientos que permitan el mejor desempeo de
las funciones del tribunal fiscal

sala plena

establece los procedimientos que permitan el mejor

desempeo de las funciones del tribunal fiscal

uniformar y aprobar criterios que constituyan

jurisprudencia de observacia obligatoria de conformidad
con lo establecido con el articulo 154 del codigo tributario

proyectar las normas que juzgue necesarias para

suplir deficiencias en la legilacion tributaria , de
conformidad con lo establecido en el inciso 7 del
articulo 101 del C.T.

De otro lado debemos destacar que las salas especializadas del tribunal fiscal se
reunirn con periodicidad que se establezca con acuerdo de la sala plena, siendo los
requisitos para su funcionamiento y para la adopcin de los acuerdos siguientes

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requisitos
para el
funcionamien
to de la sala

se requiere la
concurrencia
de tres
vocales

requisitos
para la
adopcion de
las
resoluciones

se requiere
de dos votos
conformes

salas especializadas

Funciones de las salas especializadas

resolver las controversiar tributarias que

surgan entre las administracion y los
contribuyentes, respectoa los expedientes
que le ubiran asignado

las demas funciones que le asigne el

presidente del tribunal fiscal
las salas especializadas para el ejercicio de sus
funciones estaran conformadas por tres vocales,
uno de los cuales presidira, un secretario relator y
asesores en materia tributaria y aduanera

Artculo 102.- JERARQUIA DE LAS NORMAS

Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor jerarqua. En dicho
caso, la resolucin deber ser emitida con carcter de jurisprudencia de observancia
obligatoria, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 154.
(51) Artculo sustituido por el Artculo 27 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.

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La presente norma establece la aplicacin de la norma de mayor jerarqua en ese

sentido, se atribuye al tribunal fiscal el control difuso de la constitucin ya que en
aplicacin de la presente normal el tribunal puede dejar de aplicar una norma de
menor jerarqua de la constitucin y aplicar esta ltima, lo que se conoce como control
difuso de la constitucin