Lectura 01 Tecnicas y Procedimientos de Auditoria

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote
Uladech Catlica
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA N 01:
La inspeccin de activos tangibles proporciona
TECNICAS DE AUDITORIA
evidencia de auditoria confiable con respecto a

su existencia pero no necesariamente a su
Tcnicas de auditoria
Son mtodos prcticos de investigacin
propiedad o valor.
y prueba que el auditor utiliza para

obtener
evidencias
necesarias
de
2) Observacin
auditoria , las que a su vez le sirven
La observacin consiste en mirar un proceso o
como base razonable que le permita la
procedimiento siendo desempeado por otros.
expresin de una opinin sobre los
por ejemplo: la observacin por el auditor del
estados financieros en el dictamen de
conteo de inventarios por personal de la
auditoria.
entidad, o la observacin del pago de planillas.
Durante la etapa del planeamiento y
la
programacin de la auditoria se determina
3) La investigacin
cules tcnicas van a emplearse. Luego, stas
Consiste en buscar informacin de personas
se convierten en procedimientos.
enteradas dentro o fuera de la entidad. Las
En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas
investigaciones pueden tener un rango desde
de auditoria y son las siguientes:
investigaciones formales por escrito dirigidas a

terceras partes, hasta investigaciones orales
1) La inspeccin
informales dirigidas a personas dentro de la
Consiste en examinar registros, documentos o
entidad.
activos tangibles. La inspeccin de registros y
pueden dar al auditor informacin no poseda
documentos proporciona evidencia de auditoria
previamente
de
corroborativa.
grados
variables
de
confiabilidad
Las respuestas a Investigaciones
evidencia
de
auditoria
dependiendo de su naturaleza y fuente y de la

efectividad de los controles internos sobre su
4) Cmputo o clculo
procesamiento.
EI cmputo consiste en verificar la exactitud
Tres categoras Importantes de evidencia
aritmtica de documentos fuente y registros
de
contables o en desarrollar clculos i
auditoria
documentaria,
que
proporcionan diferencias de confiabilidad al
ndependientes; ejemplo: Pruebas de clculo en
auditor, son:
los inventarios de existencias o pruebas en la
a)
depreciacin del activo fijo.
Evidencia de auditoria documentaria

creada y retenida por terceras partes;
b)
c)
5) Los procedimientos analticos
creada por terceras partes v retenida
Consisten en eI anlisis de ndices y tendencias
por la entidad; y
significativos,
resultante de fluctuaciones y relaciones que son
creada y retenida por la entidad.
inconsistentes con otra informacin relevante o
incluyendo
la
investigacin
La aplicacin de esta tcnica es sumamente til
que se desvan de los montos pronosticados.
en lo que respecta al dinero en efectivo,
Normalmente, el auditor aplica la tcnica de
existencias, incrementos en el Activo Fijo y
anlisis, a los diferentes rubros de los estados
similares.
financieros
para
comprobar
la veracidad y

Uladech Catlica
legalidad
de las operaciones que reflejan
dichos estados financieros.
En este sentido,
10) Confirmacin
Consiste en la comprobacin de una fuente
ANALIZAR, significa; separar en elementos o
distinta
partes la operacin o transaccin.
registros. Es la respuesta a una investigacin
a la entidad
bajo examen y sus
para corroborar la informacin contenida en los
6) Comparacin
registros contables. Por ejemplo. el auditor ordi-
Establece la relacin que hay entre las partidas,
nariamente
rubros o conceptos. Ejemplo. Comparar cuenta
cuentas
proveedores con facturas y letras por pagar, o la
comunicacin con los deudores.
busca confirmacin directa de
por
cobrar
por
medio
de
la
solicitud
comparacin mensual de ingresos y gastos para
CONFIRMACIN POSITIVA
conocer en qu meses ha habido variaciones
Es
importantes y En este sentido, COMPARAR es
circularizacin se pide al confirmante
observar la similitud o diferencia de los
que conteste al Auditor si est o no
conceptos.
conforme con el dato expuesto en dicha
cuando
en
la
solicitud.
7) Comprobacin
Esta confirmacin a su vez puede ser:
Significa examinar, fundamentando la evidencia
Directa o Indirecta:
que apoya a una transaccin u operacin, o la
Directa:
verificacin
solicitud de confirmacin, se
de
demostrando
un
asiento
autoridad
autorizado),
legalidad
contable,
cuando
suministran
(desembolso
(sustentado
Es
los
en
la
datos
relacionados al saldo de la
con
comprobantes de pago que renen requisitos
cuenta, a
fin de que sean
legales) y propiedad (veracidad del desembolso
verificados
a nombre de la empresa examinada y no a
vuelta de correo.
nombre de terceros)
Indirecta: Es cuando no se
contestados
suministra al confirmante ningn

dato, solamente se le pide que
8) Rastreo
proporcione al Auditor los datos
Proceso de seguimiento a una transaccin o
de
grupo de operaciones de un punto a otro dentro
sus propias fuentes de
informacin.
del registro contable para determinar su correcta
CONFIRMACIN NEGATIVA.-
contabilizacin. Ejem: el pase de un asiento de
Es cuando, en la solicitud se pide al
centralizacin de ventas al libro Diario y luego al
confirmante que conteste al Auditor
libro Mayor.
solamente en el caso de no estar de

acuerdo o conforme con los datos que
9) Conciliacin
se le envan.
Significa verificar que concuerden dos conjuntos

de
cifras
relacionadas,
independientes.
bancaria.
Ejemplo:
separadas
la
conciliacin
11) Indagacin
Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho,
o hechos; Ejem: Indagar sobre la prdida de un
activo

Uladech Catlica
El empleo eficiente de esta tcnica puede, dar

como resultado, obtener informacin valiosa que
sirva al Auditor en su opinin que deber emitir.
Indagar, es obtener informacin verbal de los
ejecutivos,
empleados
institucin
travs
de
de
la
empresa
averiguaciones
conversaciones.
BBLIOGRAFIA:
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,

Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
12) Revisin selectiva.-
Editorial: Instituto de Investigaciones

contables y financieras
Lima, Per 2,002
Es el examen rpido mediante la seleccin de

las operaciones o transacciones, con el objeto
de verificar la legalidad y veracidad de dichas
Pedro Antonio Yarasca Ramos

AUDITORIA, fundamentos con un enfoque
moderno
s/e Lima, Per.
Jess Hidalgo Ortega:

Auditoria de Estados Financieros.- Teora y
Prctica,- Tomo I
Editora FECAT .Quinta Edicin , Lima, Per
Torres, L
:
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005
operaciones o transacciones de la empresa o

institucin bajo examen de auditoria. Ejem: La
revisin de un paquete de facturas, si coincide
con el importe cobrado.
WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comit Internacional de Prcticas de
Auditoria

Uladech Catlica
LECTURA N 02:
La implementacin y el mantenimiento del
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
control contable corresponde al departamento

de contabilidad o de finanzas, siendo siempre y
Procedimientos de auditoria
Son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos
y
circunstancias
relativas
los
estados
financieros sujetos a examen, mediante las
bsicamente responsabilidad de la gerencia.

El
Control
el
plan
de
se relacionan con la salvaguarda de los activos

y
consecuentemente
est
diseado
para
promover la seguridad de que:

1. Las operaciones se llevan a cabo de
fundamentar su opinin.
acuerdo con las autorizaciones de la
Los procedimientos se predeterminan en la
gerencia
etapa de la planificacin de acuerdo a las
2. Las operaciones se registran en forma
evidencias que el auditor espera obtener; estos
tal que:
procedimientos pueden ser de dos tipos:

de
incluye
organizacin, los procedimientos y registros que
cuales el auditor obtiene las bases para
Pruebas
Contable
Cumplimiento
a. Permitan la preparacin de los
Pruebas
estados financieros de acuerdo
Sustantivas.
con principios de contabilidad

generalmente aceptados, y
Naturaleza y alcance de los

procedimientos de auditoria
El
alcance
b. Que se mantenga el control de
extensin
de
los activos.
los
3. Slo se puede disponer de los activos,
procedimientos se refiere a la relacin
con autorizaciones gerenciales
que hay entre el nmero de elementos o

partidas individuales que se examinan
4. Los registros de control de los activos
(muestra) y el nmero de elementos o
se comparen con los bienes mismos a
partidas que forman el total (universo).
intervalos razonables y se tomen las

medidas
Para
establecer
la
naturaleza
de
conducentes
en
caso
de
diferencias.
los
procedimientos de auditoria, el auditor necesita

tener
CONOCIMIENTO
DEL
NEGOCIO
Aprendizaje N 05, sesin 02), la

DEL CONTROL INTERNO,
(Plan de
EVALUACION
Tipos de Procedimientos o Pruebas

de Auditoria
Segn las evidencias que se esperan
grado de materialidad, los
obtener, los procedimientos o pruebas de
riesgos, el nivel de errores, el tamao de la
auditoria
muestra, etc.
pueden
ser:
Pruebas
de
Cumplimiento o Funcionamiento y Pruebas

Sustantivas o de Validacin. As:
EL CONTROL CONTABLE
Es el que verifica la correccin y
confiabilidad de la informacin contable;
es decir, los controles diseados y
establecidos para lograr un registro y
resumen adecuado de las operaciones
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Son
procedimientos
complementarios
del
control interno, principalmente de los sistemas

especficos que enlazan transacciones; tienen el
propsito de comprobar si las formas de operar
financieras de la empresa.

Uladech Catlica
2. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
corresponden realmente a los procedimientos

establecidos. Ejem. Si se cumplen con los
Consiste en el anlisis de relaciones
procesos establecidos para los ciclos
compras
de
cuentas por pagar, ventas y
tendencias
incluyendo
significativas
la
investigacin
cuentas por cobrar, conciliaciones de caja y
resultante de las fluctuaciones y
bancos, etc.
relaciones que son inconsistentes

con otra informacin relevante o que
Los Procedimientos o Pruebas de Cumplimiento
se
aseguran al auditor la consistencia en el
predecibles.
funcionamiento del control en los sistemas de la
empresa.
desvan
de
los
montos
RELACIONES: Son pruebas a

travs de razones o ratios
aplicados en forma vertical u
PRUEBAS SUSTANTIVAS
horizontal
Denominadas tambin Pruebas de Validacin
financiera.
la
informacin
son aquellos procedimientos que proporcionan
evidencia directa sobre la verdad o validez de
TENDENCIAS:
aplicadas
los registros contables o en los estados
financiera
financieros; para ello es necesario considerar la
comparaciones entre ejercicios
revisin
continuados
del
sustento
de
las
la
pruebas
las transacciones y saldos que descansan en
selectiva
Son
por
informacin
medio
de
la
de
misma
operaciones.
empresa o del mismo sector de
Estas pruebas estn orientadas a verificar el
la industria a la que pertenece
sustento de los saldos o cifras que aparecen en
la empresa en examen. Las
los estados financieros, por ejem: el examen de
tendencias pueden conocerse a
la documentacin que integran los saldos de las
travs
cuentas por cobrar.
porcentuales.
de
las
variaciones
Son pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditoria que permitan determinar
Procedimientos alternativos
representaciones errneas sustanciales en los
Son las pruebas que aplica el auditor cuando de
estados financieros y son de dos tipos:
acuerdo a las circunstancias es imposible
1. PRUEBAS DE DETALLES DE
TRANSACCIONES Y SALDOS, Y
Son los procedimientos al detalle
desarrollar los procedimientos de auditoria
mediante el seguimiento (rastreo)
toma de inventarios de existencias al cierre del
de las transacciones realizadas o de
ejercicio.
las estimaciones contables, desde
Para
su origen hasta su culminacin y
procedimientos
correcta exposicin de su saldo en
verificacin de los inventarios a la fecha de la
los estados financieros.
visita y el desarrollo de un trabajo retrospectivo
planificados. Ejem: No haber presenciado la
ello
el
auditor
alternativos
deber
tales
aplicar
como
la
utilizando el krdex o cualquier sistema de

control de manera que permita comparar el

Uladech Catlica
saldo final a la fecha de la visita con el existente

al cierre del ejercicio contable bajo auditoria.
OPORTUNIDAD DE APLICAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
En qu momento se evala el control
interno, se solicita la confirmacin de saldos, se
arquean
los
fondos
se
observan
los
inventarios?
La oportunidad de aplicar los procedimientos de
BBLIOGRAFIA:
Pedro Antonio Yarasca Ramos

AUDITORIA, fundamentos con un enfoque
moderno
s/e Lima, Per.
durante el cierre del ejercicio (al final del ao, y
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:

AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera.
los procedimientos de
Editorial: Instituto Pacfico SAC.

Lima, Per 2,007
auditoria es decisin de criterio profesional, sin

embargo los auditores recomiendan que el
estudio y evaluacin del control interno se
realice antes del cierre del ejercicio (en la visita
preliminar);
la
observancia
de
inventarios,
validacin de saldos,
despus de haberse elaborado los estados

financieros al cierre del ejercicio contable.
PRUEBAS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO O DE
FUNCIONAMIENTO
Pruebas complementarias del control interno
que aseguran al auditor
la consistencia en el
funcionamiento del
control.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS O DE
VALIDACION
a)
b)
Jess Hidalgo Ortega:

Auditoria de Estados Financieros.- Teora y
Prctica,- Tomo I
Editora FECAT .Quinta Edicin , Lima, Per
Torres, L
:
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005
WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comit Internacional de Prcticas de
Auditoria
Pruebas de
detalles de
transacciones y
saldos
Procedimientos
analticos:
1. Relaciones o
razones
2. Tendencias

Lectura 01 Tecnicas y Procedimientos de Auditoria

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La inspeccin de activos tangibles proporciona

evidencia de auditoria confiable con respecto a

y prueba que el auditor utiliza para

auditoria , las que a su vez le sirven

La observacin consiste en mirar un proceso o

como base razonable que le permita la

procedimiento siendo desempeado por otros.

expresin de una opinin sobre los

por ejemplo: la observacin por el auditor del

estados financieros en el dictamen de

conteo de inventarios por personal de la

entidad, o la observacin del pago de planillas.

Durante la etapa del planeamiento y

programacin de la auditoria se determina

cules tcnicas van a emplearse. Luego, stas

Consiste en buscar informacin de personas

enteradas dentro o fuera de la entidad. Las

En nuestro pas se utilizan diferentes tcnicas

investigaciones pueden tener un rango desde

de auditoria y son las siguientes:

investigaciones formales por escrito dirigidas a

informales dirigidas a personas dentro de la

Consiste en examinar registros, documentos o

activos tangibles. La inspeccin de registros y

pueden dar al auditor informacin no poseda

documentos proporciona evidencia de auditoria

Las respuestas a Investigaciones

dependiendo de su naturaleza y fuente y de la

EI cmputo consiste en verificar la exactitud

Tres categoras Importantes de evidencia

aritmtica de documentos fuente y registros

contables o en desarrollar clculos i

proporcionan diferencias de confiabilidad al

ndependientes; ejemplo: Pruebas de clculo en

los inventarios de existencias o pruebas en la

depreciacin del activo fijo.

Evidencia de auditoria documentaria

Evidencia de auditoria documentaria

5) Los procedimientos analticos

creada por terceras partes v retenida

Consisten en eI anlisis de ndices y tendencias

Evidencia de auditoria documentaria

resultante de fluctuaciones y relaciones que son

creada y retenida por la entidad.

inconsistentes con otra informacin relevante o

La aplicacin de esta tcnica es sumamente til

que se desvan de los montos pronosticados.

en lo que respecta al dinero en efectivo,

Normalmente, el auditor aplica la tcnica de

existencias, incrementos en el Activo Fijo y

anlisis, a los diferentes rubros de los estados

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote

de las operaciones que reflejan

dichos estados financieros.

ANALIZAR, significa; separar en elementos o

partes la operacin o transaccin.

registros. Es la respuesta a una investigacin

bajo examen y sus

para corroborar la informacin contenida en los

registros contables. Por ejemplo. el auditor ordi-

Establece la relacin que hay entre las partidas,

rubros o conceptos. Ejemplo. Comparar cuenta

proveedores con facturas y letras por pagar, o la