Unidad 2. Codigo Fiscal de La Federacion

Normatividad Fiscal
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin
Nombre del Programa educativo

Licenciado en Gestin y administracin de pequeas y medianas empresas
Programa de la asignatura:
Normatividad Fiscal
Clave:
07143530
Universidad Abierta y a Distancia de Mxico

UnADM
Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME
Normatividad Fiscal
ndice
Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin .................................................................................... 3

Presentacin de la unidad .............................................................................................. 3
Propsitos de la unidad .................................................................................................. 3
Competencia especfica ................................................................................................. 3
Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento ................................................................ 4
Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las autoridades ......................... 4
El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones, la inscripcin y avisos en
el Registro Federal de Contribuyentes ............................................................................... 7
La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad.13
Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las autoridades fiscales
..................................................................................................................................... 17
Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el pago a plazos e
infracciones fiscales ......................................................................................................... 19
Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal ..................................... 21
Actividad 2. Funcin e importancia del RCFF
..................................................................................................................................... 21
Autoevaluacin ................................................................................................................ 22
Evidencia de aprendizaje. Caso prctico II ....................................................................... 22
Cierre de la unidad ........................................................................................................... 23
Para saber ms................................................................................................................ 23
Fuentes de consulta ......................................................................................................... 24
Normatividad Fiscal

Presentacin de la unidad
Bienvenido(a) a la segunda unidad de la asignatura Normatividad Fiscal. En esta etapa se
describe el Cdigo Fiscal de la Federacin mediante la estructura de su reglamento, el
cual te facilitar conocer y entender su funcin para proponer soluciones ante situaciones
fiscales de la PyME, esto con la intencin de coadyuvar a la organizacin en la operacin
y manejo eficiente del mximo reglamento fiscal nacional llamado Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Esta unidad iniciar con la descripcin general del Cdigo Fiscal de la Federacin y
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin a travs de la interpretacin y aplicacin
de los requisitos de las promociones y la representacin ante las autoridades para la
eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la explicacin del
funcionamiento de los pagos de la devolucin y compensacin de las contribuciones a
favor de la PyME, las formas de inscripcin y avisos ante el Registro Federal de
Contribuyentes para el sano cumplimiento y presentacin de las obligaciones, la manera
de conservar y llevar a cabo la contabilidad para la correcta presentacin de las
declaraciones, solicitudes, avisos de acuerdo a las normas y facultades que establece la
autoridad fiscal, y as comprender los estatutos establecidos en el dictamen fiscal emitido
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), producto de la solicitud declaratoria
emitida por el contador pblico registrado, finalizando con las formas de pagos a plazo y
entendimiento de las infracciones fiscales.
Te invitamos a poner el mejor de los esfuerzos e inters ante esta experiencia de
formacin acadmica y profesional.
Propsitos de la unidad
Al final de la unidad sers capaz de:
Identificar la estructura general del Cdigo Fiscal de la Federacin y
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Distinguir las funciones de las normas del Cdigo Fiscal.
Elegir las normas para solucionar una situacin fiscal de la PyME.
Competencia especfica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Normatividad Fiscal
2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento

El Cdigo Fiscal de la Federacin, es el ordenamiento jurdico federal que establece los
conceptos y procedimientos para la obtencin de ingresos fiscales.
El reglamento por s solo representa un apego de carcter universal a acatar y respetar
los lineamientos que de l emanen, con la intencin de homogenizar criterios que
permitan la realizacin de actividades con resultados y formas de ejecucin esperadas, de
tal forma que a travs de ste se obtengan conductas formuladas con el fin de lograr lo
establecido en el objetivo de su creacin. Es por ello que al pasar de los tiempos, los
reglamentos estn presentes en la mayora de los esquemas y planes de trabajo para
asegurar la operacin correcta de sus actividades.
Por lo tanto, dentro del trasfondo y sentido de lo que representa un Cdigo y su
Reglamento se dar paso a describir el papel que cumple el Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF) y su reglamento (RCFF), donde en Mxico representa el mximo orden
jurdico de las leyes y reglamentos para la regulacin y manejo de los esquemas
tributarios.
A travs de ste cdigo se definen los mecanismos y maneras para llevar a cabo el
desarrollo de las actividades fiscales de las organizaciones y entes con actividad
empresarial, representando as el elemento moderador de orden jurdico en materia fiscal
en Mxico.
2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las

autoridades
Los requisitos son los criterios a cumplir por alguna parte interesada con el fin de estar en
total apego a lo establecido, y en este punto se hace referencia a los requisitos de las
promociones que las autoridades fiscales exigen a travs del Cdigo Fiscal de la
Federacin y su Reglamento, que definen particularmente en el artculo 10 de dicho
reglamento afirmando que para el cumplimiento eficaz de cualquier trmite o gestin debe
realizarse en total apego a lo que marca cada apartado del reglamento. Sealando a
travs de este que la representacin legal de trmites y recursos administrativos, as
como la acreditacin de la representacin debe realizarse en estricto apego a lo que
establecido en el artculo 19, primer y quinto prrafo del CFF que se describe a
continuacin:
Normatividad Fiscal
Figura 1. Representacin legal en trmites y

recursos administrativos.
Hace referencia a que no se aceptarn tramites si no se cumple
con la debida represenacin legal por parte de los interesados de
acuerdo a lo establecido por el Sistema de Administracin
Tributaria (SAT).
Acreditacin de la representacin
Representando a las formas de promocin acreditadas por el
SAT, para hacer vlido cualquier tipo de tramite ante la
dependecia.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:1031).
Adems de los requisitos de las promociones con fines de consulta, la solicitud de

autorizacin o rgimen sealan que debern realizarse en estricto apego a lo que marca
el artculo 18-A del CFF bajo la siguiente descripcin:
Figura 2. Requisitos de las promociones: Consultas, solicitudes de autorizacin o
rgimen.
Nmeros telefonicos del

contribuyente.
Describir las razones de

negocio que motivan la
operacin planeada si as
fuera el caso de la
promocin.
Sealar los hechos y

circunstancias que
describen el motivo de la
promocin, adems que
habr de respaldarse con
la documenacin
necesaria que soporten lo
indicado.
Nombre, direccin y
Registro Federal del
Contribuyente (RFC).
Actividades econmicas a
las cuales se dedica el
contribuyente.
Indicar si los hechos o

razones de la promocin
han sido previamente
presentadas ante
autoridades de la misma
dependencia u otras.
Indicar si se encuentra
sujeto al ejercicio de las
facultades de
comprobacin por parte
de la Secretaria de
Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP) o por las
autoridades federativas si
as fuera el caso.
Monto de la operacin o
bien promociones a las
cuales se referencia la
promocin.
Normatividad Fiscal
Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin
a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentndose ante la misma dependencia, este rechaza la documentacin presentada
para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde este lo indica claramente el art.19 primer y quinto prrafo para hacer vlida una
promocin de esta ndole ante la misma.
Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y
compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Normatividad Fiscal
2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones,

la inscripcin y avisos en el Registro Federal de Contribuyentes
En el sentido fiscal tributario, uno de los aspectos clave que representa a este sistema son
las formas de captar los impuestos, as como los mecanismos que permiten la
interaccin efectiva entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, de tal manera que
a travs de ste se ve reflejada la efectividad del diseo fiscal tributario de cualquier ente
econmico. Dentro de ese mismo contexto se dar paso a la descripcin que define el
CCF para explicar el pago, la compensacin de los tributos fiscales junto con la funcin de
la inscripcin y avisos en el RFC.
El pago de la devolucin y compensacin de las contribuciones, est representado
en los artculos 11, 12, 14, 15 y 16 del Ttulo II de los derechos y obligaciones de los
contribuyentes dentro del Captulo II llamado del pago, de la devolucin y de la
compensacin de contribucin dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin
(RCFF), teniendo la consiga de explicar la forma de realizar los pagos al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT).
En este mismo apartado se describe el procedimiento y requisitos para realizar pagos
mediante cheques; se indica que la cuenta debe estar a nombre del contribuyente,
adems deben ser expedidos por el mismo a favor de la tesorera de la federacin;
cuando se trate de contribuciones que administren las entidades federales para s mismas
u rgano equivalente. Y cuando sea el caso de aportaciones de seguridad social
recaudadas por organismos descentralizados, se remitirn a nombre del propio
organismo, haciendo mencin de manera enftica a que una vez expedidos no sern
negociables. De igual forma seala que si llegase a realizar pagos extemporneos se
deber sujetar a lo que marca el artculo 20 sptimo prrafo del CCF, el cual indica la
secuencia para aplicar los pagos, describiendo que stos se aplicarn a los crditos ms
antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin, es decir, cuando se tengan
pagos pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos presentes del
contribuyente no se cargarn a los saldos pendientes ms recientes sino hasta liquidar los
adeudos pendientes ms antiguos, lo cual se describe bajo el siguiente orden:
Normatividad Fiscal
Figura 3.Secuencia para aplicar los pagos

I. Gastos de ejecucin:
Reprentan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a favor
del SAT por la prestacin de servicios de sus funciones.
Secuencia para
aplicar los pagos
de acuerdo al
Articulo 20
Sptimo parrafo
del CFF.
II. Recargos:
Representan a la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de
pagos acordados.
III. Multas:
Representan a la obligacin de pagar una sancin econmica para
saldar una infraccin.
IV. La indemnizacin: Representa la forma de compensar una falta o
dao mediante un pago, donde este segn el artculo 21 Sptimo
prrafo se puede realizar en pagos diferidos o parcialidades que dado la
naturaleza de su forma de saldo generarn recargos.
Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima
declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin
prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo
que marca el artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
segn su naturaleza:
Normatividad Fiscal
Figura 4. Actualizacin y recargos por pagos extemporneos sin prrroga.
No hay
liberacin de
Recargos
hasta por 5
aos.
Conceptos que
no causan
recargos.
Garanta de
a cargo de
terceros.
ni recargos.
Condonacin de
recargos optativa
en operaciones
entre partes
relacionadas.
Recargos
sobre
Recargos
sobre
Causacin
por mes o
fraccin.
ientos.
s
Pagos a
plazos.
Devolucin
de cheques
para pago
de
Diferencias
en recargos.
es.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:819-820).
Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que
referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivado de las
actividades que realicen estn obligados, a expedir comprobantes fiscales es por ello que
debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL), ante el
SAT, teniendo referencia en el artculo 27 del CFF.
Normatividad Fiscal
Adems de la solicitud de inscripcin en el RFC de acuerdo a lo que marca el artculo 19,

20, 21, 22 y 23 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)
representado en el captulo III De la inscripcin y avisos en el Registro Federal de
Contribuyentes, Seccin I de la Inscripcin en el RFC, manifestando que se torna
obligatorio hacer la solicitud del RFC ante las siguientes situaciones:
Figura 5. De la inscripcin en el registro Federal de Contribuyentes
I. Inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas

residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico.
II. Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.
III. Inscripcin y cancelacin en el RFC por escisin total de sociedades
IV. Inscripcin por escisin parcial de sociedades
V. Inscripcin de asociacin en participacion
VI. Inscripcin de personas morales residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en Mxico.
De la inscripcin en VII. Inscripcin de personas fsicas residentes en Mxico y personas
el Registro Federal de fsicas residentes en el extranjero con establecimiento en Mxico.
Contribuyentes
VIII. Incripcin de personas fsicas sin actividad econmica.
IX. Inscripcin de personas fsicas residentes en el extrajero sin
establecimiento permanente en Mxico.
X. Incripcin de fideicomisos.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2014:1033).
En el caso de personas morales, se deber solicitar la inscripcin en el RFC, sealando

nombre del representante legal. De igual forma deber realizarse el mismo trmite de
inscripcin con quienes tengan asalariados y trabajadores dentro la PyME. En ese mismo
contexto los organismos, entidades y dependencias de la administracin pblica tambin
estn obligados a registrarse ante el RFC, ya sean unidades administrativas, rganos
desconcentrados, de la federacin o entidades federativas de los municipios de rganos
descentralizados y constitucionales autnomos que cuenten con autorizacin del ente
pblico, tendrn que cubrir este requisito para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales como retenedor y contribuyente.
Y finalmente uno de los aspectos fundamentales que el RFC considera para el
cumplimiento y cobertura de los criterios que exige el SAT para el reporte de cualquier
incidencia o cambio en cualquiera de los sentidos del ente econmico, indica que debe
realizarse por medio de los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes.
10
Normatividad Fiscal
Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas Fsicas y
Morales bajo los fundamentos que exige el artculo 25 y 26 del RCFF, el cual est
representado en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes, llamado
Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando que se
presentarn los avisos bajo los siguientes casos:
Figura 6. Presentacin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente
1. Cambio de denomizacin o razn social.

2. Cambio de regimen de capital.
3. Correccin o cambio de nombre.
4. Cambio de domicilio fiscal.
5. Suspensin de actividades.
6. Reanudacin de actividades.
7. Actualizacin de actividades economicas y obligaciones..
Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utiice para el
8. desempeo de actividades.
Cierre de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utiice para el
9. desempeo de actividades.
10. Inicio de liquidacin.
11. Apertura de sucesin
12. Cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.
13. Cancelacin en el RFC por defuncin.
14. Cancelacin en el RFC por liquidacin total del activo.
15. Cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.
16. Cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

17. Cambio de residencia fiscal.
18. Inicio de procedimiento de concurso mercantil.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2014:1036-1039).
11
Normatividad Fiscal
Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el
artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:
Figura 7. Presentacin de avisos en casos especiales
Fraccin VII. Inicio de liquidacin de sociedades.
Fraccin XI. Cancelacin del RFC por liquidacin

total del activo.
Fraccin XIV. Cambio de residencia fiscal.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2013:1038,1039).
Donde dentro del contexto anterior la PyME, debe considerar los tipos de avisos y
factores especiales, para la correcta presentacin ante el SAT.
Para continuar a la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la
Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor
comprensin en el siguiente tema.
12
Normatividad Fiscal
2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de

la contabilidad
Hoy en da, uno de los factores fundamentales presente en las empresas para asegurar el
xito en la administracin y control de los recursos econmicos es sin duda la
contabilidad, debido a que a travs de ella se lleva cuenta y razn particular sobre los
movimientos internos de la PyME. Es por eso que se dar inicio a la descripcin de la
contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad que
marca como requerimiento el SAT dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin (RCFF) a travs de los artculos 29, 39 y 52 para la operacin correcta de
los entes econmicos establecidos en territorio mexicano.
La contabilidad se presenta como una actividad fundamental dentro de la operacin de la
PyME describiendo las formas en que debe llevarse de acuerdo a lo que establece el
SAT, indicando que puede ser a travs de sistemas o registros contables que permitan al
contribuyente identificar la operacin general de s, ya sea de forma manual o electrnica.
sta deber contar como mnimo con un libro de registro de movimientos describiendo sus
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se
efecten, indicando el movimiento de cargo o abono al que cada uno corresponda.
Lo anterior se marca estrictamente en el artculo 28 del CFF, describiendo explcitamente
en las siguientes reglas:
Figura 8. Contabilidad y documentacin
I.Llevar
Sistemas y
registros
contables.
II.Llevar un
conteo de
los plazos
para los
asientos
contables
analticos.
III.Llevar la
contabilida
d en el
domiclio
fiscal
registrado.
IV.Levar un
inverntario
de
almacen o
existencias
.
V.En el caso especial de

personas que comercialicen
combustibles, gas abierto al
pblico en general debern
contar con un sistema de
control volumtrico.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal de la federacin (2013:834,835).
Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo a lo estipulado en el artculo 29 del RCFF, son el de cumplir con una correcta
administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el
siguiente apartado:
13
Normatividad Fiscal
Figura 9. Requisitos de la contabilidad

I. Identificacin de operaciones, actos o actividades.
II. Identificacin de inversiones realizadas.
Requisitos de
la Contabilida
segn el
Artculo 29 del
RCFF.
III. Relacin de saldos de las operaciones, actos o actividades.

IV. Formulacin de estados de posicin financiera.
V. Relacin de estados de posicin financiera con las cuentas de
cada operacin.
VI. Documentacin y control interno de las operaciones, actos o
actividades.
VII. Cancelacin de contribuciones por devoluciones, descuentos y
bonificaciones.
VIII. Comprobacin de requisitos para la aplicacin de estimulos
fiscales y subsidios.
IX. Distincin de bienes adquiridos o producidos, comercializados,
donados y destruidos.
Todo lo anterior representando el conjunto de reglas y requisitos explcitos que el SAT

establece mediante el CFF para implantar una correcta metodologa para llevar la
contabilidad en la PyME y que adems funcione como criterio a seguir y lineamientos a
cumplir por los contribuyentes para hacer eficiente al sistema fiscal mexicano. Y para
continuar con la descripcin del contenido del presente tema, ahora se expondr la
presentacin y expedicin de los comprobantes fiscales, los cuales representan el
mecanismo que todo ente econmico que perciba una retribucin por concepto de sus
actividades est obligado a emitir, y que a su vez estos apoyarn en la forma de llevar la
contabilidad de la PyME para dar cumplimiento a lo que marca el RCFF, adems que lo
establece el artculo 39 del mismo reglamento, indicando que la impresin de los mismos
deber realizarse considerando los siguientes factores establecidos por las autoridades
fiscales:
14
Normatividad Fiscal
Figura 10. De los comprobantes fiscales
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:1043)
Y que explcitamente se deber apreciar dentro de la estructura general del comprobante,

con lo que describe el artculo 29-A del CFF, definidos bajo los siguientes siete
elementos:
Valor
unitario.
Sptimo
Descripcin de
la operacin.
Sxto
RFC del
receptor.
Qunto
Lugar y
fecha de
expedicin
.
Cuarto
Folio y
sello
didgital
del SAT y
del
emisor.
Tercero
RFC,
rgimen
fiscal y
domicilio de
los locales o
establecimie
ntos.
Segund
o
Primero
Figura 11. Datos que deben contener los comprobantes fiscales
Importe
total de la
operacin.
15
Normatividad Fiscal
Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se
definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:
Figura 12. De la conservacin de la contabilidad
Revisin y
n del
dictamen
emitido por
el contador
pblico
registrado
(CPR).
Contar
con un
procedimi
ento de
reguardo
para la
n
contable.
Llevar una
suma
mensual
de la
document
acin
contable.
Administrar
por fechas
de inicio y
Administrar
de acuerdo
a las
del
resguardo
de la
as de
resguardo
de la
informacin
contable.
contable.
Contar
con una
relacin
del
anverso y
reverso
de los
y conservar
la
documenta
cin
contable
original.
ntes
fiscales.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:1047,1048)
Permitiendo entender la importancia que representa la conservacin de la contabilidad por

parte de las entidades econmicas de acuerdo a lo que marcan el RCFF, debido a que a
travs de esta se evala la contabilidad y eficiencia de sus procedimientos internos de
acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales de Mxico, y para seguir dentro de la
explicacin del marco de referencia del CFF, se turnar a la descripcin de las
declaraciones, solicitudes, avisos y de las facultades de las autoridades fiscales en el
siguiente tema, para el fortalecimiento y ampliacin de tus conocimientos en materia
fiscal.
16
Normatividad Fiscal
2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las

autoridades fiscales
Uno de los principales medios que utilizan las autoridades fiscales como canal de
comunicacin para la atencin a asuntos relacionados con situaciones fiscales lo realizan
a travs de las declaraciones, de acuerdo a lo estipulado al artculo 53 del RCFF,
describiendo la manera de presentar pagos provisionales (es decir, la entrega a cuenta de
un impuesto que realiza el contribuyente en el plan provisional, tanto de retenciones,
pagos definitivos o de impuesto anual), y debern hacerlo por medios y formatos
electrnicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarn a los crditos ms antiguos
cuando sea la misma contribucin y antes del adeudo principal que se trate.
Figurando adems como medio para hacer llegar los avisos y solicitudes, que podrn
efectuarse de acuerdo a lo establecido en el artculo 31 prrafo dcimo primero del CFF,
indicando que podrn realizar cualquier tipo de solicitud y aviso siempre y cuando se
realicen dentro de los plazos indicados segn las autoridades fiscales de acuerdo a lo
establecido a la situacin a abordar, adems que cuando las disposiciones fiscales, no
sealen plazo para la presentacin de declaraciones, se tendr por establecido quince
das siguientes al de la realizacin del hecho que se trate (Prontuario fiscal, 2013:851).
De modo que las declaraciones, solicitudes y avisos representan uno de los canales de
comunicacin ms efectivos segn el CFF y RCFF, para abordar situaciones y asuntos
fiscales, representando una obligacin del contribuyente entender y desarrollar las
declaraciones de acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales a travs de sus
medios reguladores. Y para completar las formas y medios de comunicacin de forma
efectiva en materia tributaria se abordarn las facultades de las autoridades fiscales.
De acuerdo a lo que marca el Ttulo III llamado de las Facultades de las Autoridades
Fiscales Captulo nico artculo 33 del CFF, indica las funciones a las cuales debern
ajustarse las autoridades descritas en:
Figura 13. De las facultades de las autoridades fiscales
Brindar asistencia gratuita

a los contribuyentes.
Difundir los servicios de

asistencia al
contribuyente.
Pblicacin y
actualizacin de criterios
internos considerado por
las autoridades.
Designacin de sindicos
para representar a los
contribuyentes.
Publicacin de referecias
y orientacin por medio de
disposiciones legales que
marquen las autoridades.
17
Normatividad Fiscal
Adems de contar con la plena facultad de cancelar multas y requerimientos, suspender

de la diligencia de notificacin y requerimientos, as como la publicacin de extractos de
resoluciones favorables por medio de la pgina electrnica del SAT de acuerdo a lo
descrito en el artculo 33 del CFF, todo ello con la intencin de que este sistema funcione
de manera equilibrada y en favor de los objetivos en que fue diseado, que es mantener
una base tributaria fuerte y actualizada al servicio del contribuyente, y a la vez generar por
inercia que el contribuyente este ms informado y presente ante las disoluciones y
actualizacin de las leyes y reglamento fiscal de Mxico. En consecuencia, en el siguiente
tema se har descripcin al instrumento que utilizan las autoridades fiscales para la
emisin de juicio y resultados de las declaratorias hechas por el contador pblico
registrado, llamado dictamen, as como la interpretacin de los plazos establecidos para el
pago e infracciones marcadas por parte de las autoridades fiscales y terminar por entender
el objetivo de la funcin del CFF.
18
Normatividad Fiscal
2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el

pago a plazos e infracciones fiscales
El dictamen representa el juicio de valor emitido de las autoridades fiscales, producto de
la declaracin de un agente acreditado denominado Contador Pblico Registrado (CPR),
que a su vez podr ser evaluado lo que en l se infunda para efectos de otorgar crdito a
lo expuesto por el contribuyente mediante el argumento del CPR.
Para entender mejor los elementos bsicos que exigen las autoridades fiscales al
establecer el dictamen se presentan los principales componentes que debe contener y
expresar el informe, sobre la situacin fiscal del contribuyente, que referencia el artculo
68 del RCFF, describiendo lo siguiente:
Figura 14. Informacin y documentacin contenida en el dictamen

Datos generales e
informacin del
contribuyente.
Informacin
correspondiente a su
situacin fiscal.
Informacin de los
estados financieros
bsicos con las
notas relativas a los
mismos.
Dictamen sobre los

estados financieros.
Informe sobre la
revisin de la
situacin fiscal.
Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:1055,1056).
19
Normatividad Fiscal
Adems de informacin complementaria para efectos de la revisin y cotejo de la misma

junto con el contenido descrito en el dictamen por parte del CPR, el cual debe estar
conformado de acuerdo a lo que marca el artculo 69 del RCFF y menciona que:
Figura 15. Informacin complementaria en el dictamen

I. Datos generales
II. Informacin del

contribuyente
a) Autoridad
competente a la que
se dirige.
b) Periodo que
abarca el ejercicio
fiscal que emite el
dictamen.
c) Disposiciones
fiscales aplicables
a la presentacin
del dictamen.
III. Informacin del

CPR
a) RFC.
b) Nombre,
denominacin o
razn social.
c) Domicilio fiscal y
telefono.
a) RFC, domicilio
fiscal.
b) Nmero asigando
al padron de CPR.
c) Nombre de la
asociacin a la que
pertence.
La suma y descripcin de la informacin presentada apoyar de manera integral para

entender el contenido y estructura para la correcta presentacin de la declaratoria por
parte del CPR e interpretar de manera acertada el RCFF, dentro de las solicitudes ms
comunes por parte de los contribuyentes para la actualizacin de los saldos fiscales ante
el SAT, se realiza a travs de la solicitud del pago a plazos de acuerdo a lo que marca el
artculo 85 de este reglamento, indicando que se efectuarn bajo los recargos
correspondientes tomando en cuenta los saldos sealados para efectos de su pago,
adems de la solucin a infracciones fiscales, las cuales describen que se podrn
actualizar segn el saldo de la multas y los ingresos declarados por el contribuyente,
representando de manera conjunta, el efecto del contenido de las declaraciones, al
momento del dictamen por parte de las autoridades fiscales.
20
Normatividad Fiscal
Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal

En esta actividad se te presentarn una serie de situaciones referentes al reglamento
general del Cdigo Fiscal, con la finalidad de que identifiques las normas del mismo,
para la solucin a situaciones fiscales que pueda enfrentar una PyME.
Para desarrollarlo debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:
1. Descarga el documento RCF, lee con atencin e interpreta la clase de
situacin a la cual se hace referencia. Debers elegir la norma que d solucin
a la situacin planteada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento del
Cdigo Fiscal.
2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura
GNFI_U2_A1_XXYZ y envalo a tu Docente a la seccin de tareas.
Actividad 2. Funcin e importancia del RCFF
En esta actividad participars en el foro dando tu opinin sobre la funcin e

importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para desarrollarla debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:
1. Entra al foro de discusin y responde la siguiente pregunta:
Cul es la funcin e importancia del Reglamento del Cdigo

Fiscal de la Federacin dentro de un sistema tributario?
Cul consideras que debe ser la mayor reforma que debera
aplicarse al reglamento del Cdigo fiscal de la federacin?
2. Revisa las aportaciones y analiza la informacin recabada por tus compaeros,

comenta al mismo tiempo con ellos tu opinin a fin de retroalimentarse en forma
colaborativa.
21
Normatividad Fiscal
Autoevaluacin
Una vez finalizada la Unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.
Evidencia de aprendizaje. Caso prctico II

En el desarrollo de esta actividad pondrs a prueba todos los conocimientos adquiridos
en la unidad, donde evidenciars si aprendiste la funcin del Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin mediante la solucin a una situacin dada de una PyME. Y para
dar inicio a esta debers seguir los pasos que se presentan:
1. Descarga el archivo NCFF, lee con atencin, interpreta las caractersticas que
describen la situacin que ocupa a la PyME, para su correcta solucin y contesta
lo que se te pide.
2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura
GNFI_U2_EA_XXYZ y envalo a tu Docente y espera retroalimentacin.
Autorreflexin
Recuerda que debes hacer tu Autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,
ingresa al foro de Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas de tu Docente
formule. A partir de ellas, debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado
GNFI_ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta
Autorreflexiones.
22
Normatividad Fiscal
Cierre de la unidad
En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos
que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o
atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma, que a travs de este, la base
tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador
fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la
interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.
Para saber ms
Revisa la lectura Cdigo Fiscal de la Federacin para ampliar ms la perspectiva sobre:
Los requisitos de las promociones ante las autoridades fiscales, consulta el

artculo 19, primer y quinto prrafo.
Los requisitos de las promociones referente a consultas, solicitudes de

autorizacin o rgimen del contribuyente, consulta el artculo 18-A.
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por
conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el artculo 21.
Las razones que generan la inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,

consulta el artculo 19, 20, 21, 22 y 23.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes
mediante los artculos 25 y 26.
Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,
consulta el artculo 28.
23
Normatividad Fiscal
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

(RCFF) para llevar la Contabilidad de forma adecuada segn el SAT, consulta el
Captulo IV llamado De la Contabilidad artculo 29.
Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

(RCFF) en la impresin de los comprobantes fiscales segn lo establecido por el
SAT y la SHCP debers consultar el artculo 39.
La descripcin y contenido de los comprobantes fiscales de acuerdo a lo que

establece el SAT y la SHCP, consulta el artculo 29-A.
Las formas de la conservacin de la contabilidad, consulta el Captulo VI Llamado

de la Conservacin de la Contabilidad artculo 52.
La estructura y obligaciones para presentar declaraciones, solicitudes y avisos

antes las autoridades fiscales, consulta el Captulo VII Llamado de las
Declaraciones, Solicitud y Avisos en el artculo 53,54, 55 y el Artculo 31 que
define las Declaraciones, Avisos, Constancias y Documentos a travs de Medios
Electrnicos.
Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.
La informacin y documentacin contenida en el dictamen, consulta el artculo 68,

69, 70, 71, 72 y 73.
La solicitud del pago a plazos y las infracciones fiscales para efectos de la

disolucin del contribuyente, consulta el artculo 85, 86, 87 y 88.
Fuentes de consulta
Prontuario Fiscal (2013). Mxico: Cengage Learning. ISBN 978-607-481-942-7.
24

Unidad 2. Codigo Fiscal de La Federacion

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Unidad 2. Codigo Fiscal de La Federacion

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Normatividad Fiscal

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Nombre del Programa educativo

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin .................................................................................... 3

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento

2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 1. Representacin legal en trmites y

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:1031).

Adems de los requisitos de las promociones con fines de consulta, la solicitud de

Nmeros telefonicos del

Describir las razones de

Sealar los hechos y

Indicar si los hechos o

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:812).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones,

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 3.Secuencia para aplicar los pagos

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:816).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 4. Actualizacin y recargos por pagos extemporneos sin prrroga.

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:819-820).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Adems de la solicitud de inscripcin en el RFC de acuerdo a lo que marca el artculo 19,

Figura 5. De la inscripcin en el registro Federal de Contribuyentes

I. Inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2014:1033).

En el caso de personas morales, se deber solicitar la inscripcin en el RFC, sealando

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 6. Presentacin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente

1. Cambio de denomizacin o razn social.

16. Cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2014:1036-1039).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Fraccin XI. Cancelacin del RFC por liquidacin

Fraccin XIV. Cambio de residencia fiscal.

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario Fiscal (2013:1038,1039).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de

V.En el caso especial de

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal de la federacin (2013:834,835).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 9. Requisitos de la contabilidad

III. Relacin de saldos de las operaciones, actos o actividades.

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:1040-1041).

Todo lo anterior representando el conjunto de reglas y requisitos explcitos que el SAT

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Figura 10. De los comprobantes fiscales

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:1043)

Y que explcitamente se deber apreciar dentro de la estructura general del comprobante,

Figura 11. Datos que deben contener los comprobantes fiscales

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2013:838).

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

Fuente: Elaboracin propia basado en Prontuario fiscal (2014:1047,1048)

Permitiendo entender la importancia que representa la conservacin de la contabilidad por

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyME

2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las