Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del

Compromiso Climtico

INVESTIGACIN MONOGRFICA

LOS ESTADOS CONTABLES

PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA TECNOLOGICA

DE CONTABILIDAD II

CHINCHA ICA PER

Contabilidad II

Pgina 1

AGRADECIMIENTO

Doy gracias en primer lugar a Dios

p o r s u bendicin, gracias a nuestros padre
s
p o r s u a p o y o i n co n d i c i o n a l y a q u i e n e s n o s
a p o y a ro n de una u otra forma para la elaboracin
de este trabajo.
Agradecemos tambin a segundas personas
por habernos proporcionado la ayuda
adecuada y p a r t e d e s u t i e m p o ,
y d e e s a m a n e r a h a b e r alcanzado
nuestras metas trazadas.

INTRODUCCIN
Contabilidad II

Pgina 2

En el desarrollo del tema aprenderemos cual es el rol

que cumplen los estados contables en la empresa;
estos ndices utilizan en su anlisis dos estados
financieros importantes: el Balance General y el
Estado de Ganancias y Prdidas, en los que estn
registrados los movimientos econmicos y financieros
de la empresa. Casi siempre son preparados, al final
del periodo de operaciones y en los cuales se evala
la capacidad de la empresa para generar flujos
favorables segn la recopilacin de los datos
contables derivados de los hechos econmicos.
Hemos desarrollo el tema de tal manera que este sea
claro y preciso con las definiciones; est divido en los
siguientes captulos:

Captulo I:
Los Estados Contables.
Captulo II:
Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De
Una Empresa.
Captulo III:
Los Estados Contables Bsicos.
Captulo IV:
Contabilidad II

Pgina 3

Factores Importantes En Los Estados Contables.

Captulo I: Los Estados Contables.

1.1Definicin
1.2 Objetivos
1.3 Propsito
Captulo II:
Herramientas Para Analizar Los Estados Contables De
Una Empresa.
2.1 Razones De Liquidez
2.1.1. Capital neto de trabajo.
2.1.2. ndice de solvencia.
2.1.3. ndice de liquidez inmediata o prueba cida.
2.2 Razones De Actividad
2.2.1. Rotacin de cuentas por cobrar.
2.2.2. Rotacin de cuentas por pagar.
2.2.3. Rotacin de los inventarios.
2.3 Razones De Endeudamiento

Captulo III:
Contabilidad II

Pgina 4

Los Estados Contables Bsicos.

3.1 Balance general
3.1.1. Componentes del balance general.
3.1.2. Estructura de un balance general.
3.1.3. Aspectos adicionales del balance general.
3.2 Estados de resultados
3.2.1 Componentes del estado de resultados.
3.2.2. Estructura de un estado de resultados.
3.3 Estados de flujo de efectivo
3.3.1. Informacin del estado de flujo efectivo para la
toma de decisiones en una empresa.
3.4Estado de Evolucin de Patrimonio Neto.
Captulo IV:
Factores Importantes En Los Estados Contables.
4.1 Caractersticas de la informacin
4.2 La auditora de los estados contables.

Captulo I
Contabilidad II

Pgina 5

LOS ESTADOS CONTABLES

1.1Definicin.
Los Estados Contables, tambin llamados Informes
Financieros o Estados Financieros, son aquellos documentos
que muestran la situacin econmica de una empresa;
constituyen el producto final de la contabilidad. Bsicamente
se trata de cuadros y notas aclaratorias que resumen la
situacin econmica y financiera de la empresa.
sta informacin resulta til para gestores, reguladores y
otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
Los Estados Contables, es el principal medio para reportar
informacin financiera de propsito general a las personas
externas a la organizacin comercial. Las personas que
reciben estos informes son llamados usuarios de los estados
financieros.
Un paquete de estados contables comprende cuatro informes
contables relacionados que resumen en pocas pginas los
recursos financieros, obligaciones, rentabilidad y
transacciones al contado de una empresa.
El anlisis de los Estados Financieros implica una
comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo, as
como una comparacin con otras compaas que participan
en el mismo sector. Tambin se realiza para identificar los
puntos dbiles y fuertes de la empresa.
1.2 Objetivos.
El objetivo de los estados contables es proveer informacin
sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su
evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan,
Contabilidad II

Pgina 6

para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera

que la informacin a ser brindada en los estados contables
debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de dichos estados.
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese
lapso.
La evolucin de su patrimonio durante el perodo.
La evolucin de su situacin financiera por el mismo
perodo.
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los
inversores y acreedores recibirn del ente por distintos
conceptos.
1.3 Funciones.
Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de
la empresa acerca de la situacin actual de sta y su
desempeo financiero anterior.
Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeo e imponer restricciones a los administradores de
la empresa.
Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes
para la planeacin financiera.

Contabilidad II

Pgina 7

Captulo II
HERRAMIENTAS PARA
ANALIZARLOS ESTADOS
CONTABLES DE UNAEMPRESA
2.1 Razones De Liquidez.
Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus
obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y
composicin del pasivo circulante y su relacin con el activo
circulante, que es la fuente de recursos que la empresa posee
para satisfacer sus obligaciones contradas ms urgentes.
2.1.1. Capital neto de trabajo.
Nos expresa los medios financieros que posee la empresa
para pagar las obligaciones o deudas a corto plazo, es lo que
nos queda despus de deducir del activo circulante los
pasivos circulantes, este siempre debe ser positivo, ya que no
se conoce cuando la empresa tendr ingresos y con ello debe
respaldar las operaciones ms urgentes, para ello siempre sus
activos circulantes deben ser mayores.
2.1.2. ndice de solvencia.
Indica el grado en el cual los derechos de los acreedores a
corto plazo se encuentran cubiertos por los activos que la

Contabilidad II

Pgina 8

empresa espera que se conviertan en efectivo en un periodo

ms o menos corto.
2.1.3. ndice de liquidez inmediata o prueba cida.
Indica igualmente la capacidad de pago de la empresa, pero
se descuentan los inventarios por ser la parte menos liquida
del activo circulante.

2.2 Razones De Actividad.

Ellas miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos
con incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por
cobrar as como las cuentas por pagar.
De esas razones se calcularan las siguientes:
1. Rotacin de cuentas por cobrar.
2. Rotacin de cuentas por pagar.
3. Rotacin de los inventarios.
2.2.1. Rotacin de cuentas por cobrar.
Nos expresa cada cuantos das y cuantas veces se realizan los
cobros en un periodo determinado, mientras ms rpidos
seamos cobrando ,ms rpido entrara efectivo para realizar
sus operaciones.
2.2.2. Rotacin de cuentas por pagar.
Expresan cada cuntos das se realizan los pagos los
proveedores, en nuestro pas esta legislado dentro de los 30
das pero puede convenirse entre empresas un plazo menor.
Contabilidad II

Pgina 9

2.2.3. Rotacin de los inventarios.

Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios,
se puede analizarla rotacin de los inventarios de materias
primas, produccin en proceso y productos terminados.
2.3 Razones De Endeudamiento.
Mide la relacin de los fondos proporcionados por la empresa
con respecto a los acreedores, en la medida en que este
indicador se vaya aumentando, en mayores dificultades
financieras estar la empresa.

Captulo III
LOS ESTADOS CONTABLES
3.1 Balance general.
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera
de la empresa en un momento dado; indicando las inversiones
realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los
medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya
sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prstamos(Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital
Contable).
3.1.1. Componentes del balance general.

Contabilidad II

Pgina 10

PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

ACTIVO:
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se
clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con
la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el
grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en
Activo Corriente y Activo No Corriente.
Activo Corriente:
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de
un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio).
Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras
cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por
Anticipado.
Contabilidad II

Pgina 11

Caja y Bancos:
Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o
en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar:
Son producto de las ventas al crdito y representan aquellos
montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes
(deudores).
Otras Cuentas por cobrar:
Son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin
distinta al giro del negocio (alquiler de algn ambiente
propiedad del negocio).
Inventarios:
Representan las existencias que tiene la empresa en su
almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en
proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios).

Gastos pagados por anticipado:

Representa pagos que la empresa realiza por adelantado por
algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros,
alquileres).
Activo no corriente:
Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un
ao).

Contabilidad II

Pgina 12

Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles,

maquinarias, equipos) y Depreciacin.
Activos Fijos:
Son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario
propiedad de la Empresa.
Depreciacin:
Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad dela
empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no
se deprecia es el Terreno.
PASIVO:
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se
tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo
Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en
el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores,
Bancos , Empleados, Estado, entre otros.
Proveedores:
Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado.

Bancos:
Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
Empleados:

Contabilidad II

Pgina 13

Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados

(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin,
beneficios sociales, entre otros.
Estado:
Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el
pago de impuestos.
Pasivo no corriente:
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo
(ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos ,
entre otros.
Hipotecas:
Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algn crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos:
Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.
PATRIMONIO:
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se
tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital:
Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan
realizado los dueos o accionistas de la empresa para la
constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo
las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar

Contabilidad II

Pgina 14

(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del

pago de dividendos.
3.1.2. Estructura de un balance general.

Activo

Pasivo y patrimonio
Pasivo
Activo corriente
Pasivo Corriente
Caja y Bancos
Proveedores
Clientes
Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios
Estado
Gastos Pagados por
Total Pasivo Corriente
Anticipado
Total activo corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente
Total pasivo ocorriente
Activo Fijo
Total pasivo
Depreciacin
Patrimonio
Activo Neto
Capital
Total activo No
Utilidades Acumuladas
Corriente
Total Patrimonio
Total activo
Total Pasivo +
Patrimonio

Contabilidad II

Pgina 15

3.2 Estados de resultados.

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es
decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o
espera tener; es tambin conocido como Estado de Ganancias
y Prdidas. Presenta los resultados de las operaciones de
negocios realizadas durante un perodo, mostrando los
ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
3.2.1 Componentes del estado de resultados.
Ventas:
Representa la facturacin de la empresa en un perodo de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas:
Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Utilidad Bruta:
Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeo (pago de
servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
Utilidad de operacin:
Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de
ventas y administrativos.
Gastos:
Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Contabilidad II

Pgina 16

Utilidad antes de impuestos:

Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos:
Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el
pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta:
Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos yes
sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos:
Representan la distribucin de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas:
Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a
accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas
para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
3.2.2. Estructura de un estado de resultados.

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operacin
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades
Contabilidad II Retenidas
Pgina 17

3.3 Estados de flujo de efectivo.

Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del
sistema econmico. Las variables de flujo, suponen la
existencia de una corriente econmica y se caracterizan por
una dimensin temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo:
el consumo, la inversin, la produccin, las exportaciones, las
importaciones, el ingreso nacional, etc.
Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra
los cambios en la situacin financiera a travs del efectivo y
equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA),
es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad.
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir
los resultados de las actividades financieras de la empresa en
un perodo determinado y poder inferir las razones de los
cambios en su situacin financiera, constituyendo una
importante ayuda en la administracin del efectivo, el control
del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos en el
futuro.
3.4 Estado de Evolucin de Patrimonio Neto.
En la contabilidad el estado de evolucin de patrimonio neto
es el estado que suministra informacin acerca de la cuanta
del patrimonio neto de un ente y de cmo este vara a lo largo
del ejercicio contable como consecuencia de: transacciones
con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los
accionistas y propietarios).El resultado del periodo se
denomina ganancia o supervit cuando aumenta el
patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario.

Contabilidad II

Pgina 18

Captulo IV
ASPECTOS IMPORTANTES EN
LOS ESTADOS CONTABLES
4.1 Caractersticas de la informacin.
Los estados contables generan una gran cantidad de datos
susceptibles de ser comunicados lo que, evidentemente,
supone la necesidad de efectuar una seleccin, buscando la
presentacin de aquellos que mejor satisfagan las
necesidades de sus destinatarios. Por lo tanto la informacin
brindada a los usuarios debe incluir:
Descripcin cualitativa y cuantitativa de los recursos
econmicos de la empresa en un momento determinado, as
como de los derechos de los acreedores e inversionistas sobre
dichos recursos.
Anlisis de los hechos y factores significativos que dieron
lugar, durante el periodo considerado, a aumentos o
disminuciones en los recursos econmicos netos de la
empresa.
Resumen de las actividades financieras y de inversin de la
empresa durante cierto periodo. Toda informacin sobre los
estados contables debe contar con las siguientes condiciones
generales:
Integridad:
Incluir todos los datos necesarios para que sus objetivos sean
logrados.
Contabilidad II

Pgina 19

Comparabilidad:
Ser factibles de confrontacin entre ejercicios de una misma
empresa y entre ejercicios de diversas empresas.
Imparcialidad:
La informacin debe presentarse de acuerdo a los principios,
procedimientos y normas establecidas, prescindiendo de los
intereses particulares de los usuarios.
4.2 La auditora de los estados contables.
La auditora de los estados contables de una empresa esta
garantizada y desarrollada por una firma de contadores
pblicos certificados (CPC). Estos auditores son expertos en el
campo de informes financieros y son independientes de la
empresa que emite los estados financieros .Una auditora es
la investigacin a los estados financieros de una empresa,
diseada para determinar la imparcialidad de dichos estados.
Los contadores y auditores usan la expresin imparcialidad
para definir aquellos estados financieros confiables y
completos, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados. En la auditoria los contadores
investigan la calidad del sistema de control interno de la
empresa, revisan y observan muchas de las cuentas de la
empresa y renen evidencias tanto desde el interior de la
empresa, comode las fuentes externas. Basada en esta
cuidadosa investigacin la firma de contadores expresan
Dictamen Profesional:
Respecto a la imparcialidad delos estados contables. Este
dictamen llamado informe de auditora acompaa los estados
contables distribuidos a personas externas a los negocios de
la empresa. Los auditores no garantizan la veracidad de los
estados contables; ellos solo expresan su opinin de expertos
respecto a la imparcialidad de dichos estados. De cualquier
Contabilidad II

Pgina 20

manera la firma de auditora arriesga su reputacin en la

entereza de sus auditores y la independencia de sus informes.
Aunque por aos los estados contables han establecido un
antecedente de confiabilidad.

CONCLUSIONES
Los estados financieros son muy necesarios para la
toma de decisiones por parte de organismos externos
a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin
estos no se sabra la posicin financiera de la misma y
esto permite que lleguen nuevos inversionistas a la
empresa a invertir.

Al finalizar el presente trabajo, puedo decir que es de

vital importancia para el anlisis de una empresa; los
balances; ya que reflejan la situacin en la que se
encuentra dicha empresa en un momento
determinado.

Contabilidad II

Pgina 21

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Introduccin a la contabilidad: Contabilidad
financiera I Blanco, M.I; lvarez, M; Babo, M. R.;
Contorna, S; Ramos, A. Prentice Hall 2000 Madrid
GESTIOPOLIS (2008) ESTADOS FINANCIEROS.
Recuperado el 11 de
junio.http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos
/fulldocs/fin/estfinnelson.htm
http://es.wikipedia.org/wiki/Estados Contables
Finanzas fundamentales de chung.
Fundamento de finanzas Un enfoque Peruano
Manuel Chung R.

Contabilidad II

Pgina 22