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INTRODUCCI
N
RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
Renta de Primera Categora
Pgina 1
DEFINICIN
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
k.obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
2.
RENTA BRUTA
3.DEDUCCIN
Es un beneficio fiscal que aminora la cuota de un tributo y que establece
la legislacin con la finalidad de cumplir determinados objetivos de
poltica econmica y social e incentivar las inversiones.
Pgina 2
4.
RENTA NETA
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento
(20%) por todo concepto.
El pago de impuestos se debe realizar siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo digito
del nmero de RUC.
Excepto en el caso de renta ficta en que el impuesto declarara y pagara al
momento en que deba presentarse la declaracin jurada anual
correspondiente.
En el caso de arrendamiento de predios amoblados se considera como renta de
primera categora al integro de la merced conductiva.
Es
su
RENTA
NETA
RENTA
BRUTA
20% DE
LA
RENTA
BRUTA
la
ma
5.
IMPUESTO MENSUAL
Pgina 3
6.
IMPUESTO ANUAL
7.
COMPROBANTES DE PAGO
Pgina 4
8.
CASOS PRCTICOS
8.1 ARRENDAMIENTO
El seor Ostin Ayala Tenorio con RUC N 10772288561 alquila
un inmueble por los meses Enero a Marzo del 2015; ubicado
en la Calle Las Diamelas N 321 Sector Las Palmeras - Jan a
S/. 520.00 mensuales al Seor Estimacin Pacheco Valdez con
D.N.I. N 40931746.
IMPUESTO MENSUAL:
PERIODO
RENTA
DEDUCCI
RENTA
BRUTA
ON (20%
NETA
RB)
IMPUEST IMPUESTO
O
EFECTIVO
REDUCID
(5% RB)
O (6.25%
Pgina 5
520.00
520.00
520.00
520.00
104.00
104.00
104.00
104.00
416.00
416.00
416.00
416.00
26.00
26.00
26.00
26.00
26.00
26.00
26.00
26.00
104.00
IMPUESTO ANUAL:
* Renta real: S/. 520.00 X 4 Meses = S/. 2,080.00
* Renta ficta: S/. 400,000.00 x 6%= S/. 24,000.00 / 12 X 4 meses = S/.
8,000.00
* Determinacin del impuesto anual.
8.2
Renta Bruta
S/. 8,000.00
S/.
Renta Neta
S/. 6,400.00
S/.
1,600.00
400.00
SUB
S/.
104.00
Pago de regularizacin
S/.
296.00
Impuesto Efectivo: 5% RB
S/.
400.00
S/.
76.00
Pago de regularizacin
S/.
296.00
ARRENDAMIENTO
El Seor Arn Moll ha arrendado por todo el 2014, un inmueble ubicado en
la AV. Pakamuros N 1015 - Jan, el cual es de propiedad del Sra. Martha
Tenorio Heredia. Habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual
Pgina 6
Valor de arrendamiento:
4,000.00
Valor subarrendamiento:
4,900.00
renta bruta
(4,000.00 - 4,9000.00)
900.00
N de meses de Subarrendamiento:
(x) 12
10,800.0
0
IMPUESTO MENSUAL
PERIODO
RENTA
BRUTA(Subarrendamie
nto - Arrendamiento)
Enero
900.00
Febrero
900.00
Marzo
900.00
Abril
900.00
DEDUCCIO
N (20%
RB)
180.00
180.00
180.00
180.00
Pgina 7
RENT
A
NETA
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
IMPUESTO IMPUEST
REDUCID
O
O (6.25% EFECTIVO
RN)
(5% RB)
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
900.00
Junio
900.00
Julio
900.00
Agosto
900.00
Septiemb
re
900.00
Octubre
900.00
Noviembr
e
Diciembr
e
900.00
900.00
180.00
180.00
180.00
180.00
180.00
180.00
180.00
180.00
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
720.0
0
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
45.00
540.00
IMPUESTO ANUAL
Renta Bruta
10,800.00
2,160.00
Renta Neta
8,640.00
renta neta
8,640.00
540.00
Pgina 8
540.00
10,800.0
0
Renta Bruta
540.00
540.00
540.00
Pago de regularizacin
0.00
8.3 MEJORAS
La seora Agustina Cieza Maldonado con RUC 10464243661 es propietario de
un inmueble ubicado en la Av. Mesones Muro N 1355 Jan, el cual desde el
mes de mayo del 2008 ha sido arrendado a la empresa CRISI S.R.L. por un
monto mensual de S/. 5,000.00. sobre el particular, nos comentan que en julio
del 2009 sta empresa ha efectuado mejoras en el bien arrendado por un valor
Pgina 9
25,000.00
Renta ficta.
S/. 550,000.00 X 6%/ 12 X 5 meses
13,750.00
Renta bruta
El mayor es la renta real
Renta por mejoras
Fecha de devolucin del bien
Renta de Primera Categora Pgina 10
25,000.00
31/05/201
25,000.0
0
12,000.0
0
Renta imputada
Total renta bruta
37,000.0
0
(25,000.00 + 12,000.00)
Cabe mencionar que para efectos del clculo del impuesto a la renta seguimos
el siguiente procedimiento.
IMPUESTO MENSUAL:
PERIOD
O
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
RENTA
MENSUAL
+ VALOR
DE LA
MEJORA
DEDUCCIO
N (20%
RB)
7,400.00
1,480.00
7,400.00
1,480.00
7,400.00
1,480.00
7,400.00
1,480.00
7,400.00
1,480.00
RENTA
NETA
5,920.0
0
5,920.0
0
5,920.0
0
5,920.0
0
5,920.0
0
IMPUEST
O
RENTA IMPUESTO
REDUCID MENSUA EFECTIVO
O (6.25%
L
(5% RB)
RN)
370.00
5,000.00
250.00
370.00
5,000.00
250.00
370.00
5,000.00
250.00
370.00
5,000.00
250.00
370.00
5,000.00
250.00
1,850.00
IMPUESTO ANUAL:
Renta bruta
(-) 20% renta bruta
renta neta
37,000.00
7,400.00
29,600.00
Impuesto a la renta
renta neta
IR 2010 (6.25% RN)
29,600.00
1,850.00
Regularizacin del IR
IR 20010 (6.25% RN)
Renta de Primera Categora Pgina 11
1,850.00
1,250.00
-1,250.00
600.00
S/.
S/. 1,800
S/. 600
Concepto
S/.
S/. 600
(S/. 120.00)
S/. 480.00
S/.
S/. 480.00
30
0.00
9.
30
CONCLUSIN
El inicio para que una persona pueda tributar es que debe inscribirse en
el Registro nico del Contribuyente de esta manera podr identificarse
para el respectivo pago de la renta a la que est afecto.
Las rentas de primera categora se derivan fundamentalmente de la
sesin de bienes de capital tangible para el uso de terceros tales como
predios y otros inmuebles incluso pueden originarse en el aumento del
valor de los bienes tales como las mejoras que son introducidas por el
arrendatario.
Adems estas rentas asumen que existen rentas gravables aun cuando
los predios se han cedido de manera gratuita (renta ficta).
El Impuesto a la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas
jurdicas y otras entidades econmicas, por ello es el impuesto ms justo
y ecunime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la
riqueza ganada o renta; pero el ms general y productivo.
10. LINKOGRAFA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=109:01-ingresosafectos&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-deinmuebles&Itemid=64
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=111:03-declaracion-y-pagodefinitivo&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-deinmuebles&Itemid=64