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Cuando el deudor posea algn crdito con un atraso mayor a noventa (90) das, la empresa
deber realizar la mejor estimacin de la prdida que esperara tener por cada
operacin que posee el deudor.
Para los crditos a pequeas empresas, crditos a microempresas y crditos de consumo
(revolventes y no revolventes), el clculo de la PESP estimada podr realizarse de acuerdo a
las tasas de provisiones
Las empresas debern constituir como provisiones especficas el monto que resulte mayor
entre la PESP estimada y el tratamiento general indicado en el numeral 2.1 del presente
Captulo.
2.3 RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la categora Normal
1.- CONSTITUCIN DE PROVISIONES
Las empresas deben constituir las provisiones genricas y especficas sobre los crditos
directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos.
Cuando las provisiones constituidas resulten menores a las requeridas, el directorio de
la empresa deber informar a esta Superintendencia, conjuntamente con el reporte mensual
del patrimonio efectivo, las razones del referido incumplimiento.
En caso resulte procedente reclasificar un crdito hacia una categora de menor riesgo
deber reasignar el monto producto de la reversin de provisiones para la constitucin de
otras provisiones, comenzando primero por las categoras de mayor riesgo.
CAPTULO IV DISPOSICIONES
GENERALES Y ESPECIALES
1 DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA
CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
1.1 RGANOS RESPONSABLES DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y DE LA REVISIN
DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Clasificacin crediticia del deudor
La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de Riesgos
La unidad responsable de la clasificacin crediticia del deudor deber elaborar
trimestralmente el listado de los deudores no minoristas que hayan sido reclasificados a
una mejor categora,
La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de Riesgos
2.3 CLASIFICACIN
Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse la reprogramacin de
pagos, segn corresponda a un crdito refinanciado o reestructurado, la clasificacin de
riesgo de los deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con excepcin de los
deudores clasificados como Normal
Posteriormente, la clasificacin crediticia de los deudores refinanciados o reestructurados
podr ser mejorada en una categora, cada dos (2) trimestres, siempre que el deudor
haya efectuado pagos puntuales de las cuotas pactadas, y se encuentre cumpliendo las
metas del plan de refinanciacin.
En caso que alguna refinanciacin o reestructuracin contemplase un perodo de gracia, los
criterios sealados en el prrafo anterior respecto a la mejora en la clasificacin crediticia del
deudor se aplicarn a partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.
Los intereses, las comisiones y gastos que se generen por las operaciones refinanciadas o
reestructuradas se debern contabilizar por el mtodo de lo percibido.
2.3 REGISTRO
CONTABLE
Y REESTRUCTURADAS
DE
LAS
OPERACIONES
REFINANCIADAS
1 VALUACIN DE GARANTAS
Las normas sobre valuacin de garantas son las que se sealan a continuacin:
Se entiende por valor neto de realizacin en el mercado, al valor neto que la empresa
espera recuperar como consecuencia de la eventual venta o ejecucin del bien,
Este valor debe basarse en un valor comercial de referencia, calculado a partir
de informacin confiable.
Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente
inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de esta Superintendencia.
Tambin est sujeta a dicho requerimiento, la fiducia en garanta constituida sobre los
bienes antes mencionados.
Se considera como garantas preferidas, aquellas que renan todos los siguientes
requisitos:
Se trata de dinero o de bienes que permiten su conversin en dinero,
Cuenten con documentacin legal adecuada;
No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor
Su valor est permanentemente actualizado.
Para efectos de mantener permanentemente actualizado el valor de las garantas
preferidas, distintas al dinero, las empresas podrn utilizar sistemas de actualizacin
de valor sobre la base de indicadores de realizacin de mercado,
3.7
Se consideran como garantas preferidas las siguientes:
3.10.1Primera hipoteca sobre inmuebles.
3.10.2Productos y mercadera de fcil realizacin
3.10.3Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a)
Instrumentos representativos de deuda no subordinada emitidos por
empresas del sistema financiero y del sistema de seguros,
b)
Instrumentos representativos de capital
c)
Instrumentos representativos de deuda que tengan cotizacin en algn
mecanismo centralizado de negociacin del extranjero,
d)
Instrumentos representativos de capital emitidos por personas jurdicas
distintas al deudor,
e)
Instrumentos representativos de deuda calificados en las categoras CP-1
y CP-2 o en las categoras AAA, AA y A
f)
Certificados de Participacin en Fondos Mutuos calificados en las
categoras AAA, AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las
normas emitidas por esta Superintendencia;
g)
Certificados de Participacin en Fondos de Inversin calificados en las
categoras AAA, AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las
normas emitidas por esta Superintendencia;
h)
Joyas y metales preciosos con desposesin del bien.
i)
Conocimientos de embarque y cartas de porte
3.10.2Siempre que se encuentre inscrita en los Registros Pblicos:
a)
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves,
aeronaves,
b)
Fideicomiso en garanta constituido sobre los bienes a que se refieren los
numerales 3.10.1, 3.10.2, 3.10.3.
3.11 Se considerarn como garantas preferidas de muy rpida realizacin las
siguientes:
3.11.1.
Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a)
Instrumentos representativos de deuda pblica externa emitidos por el
Gobierno Central
b)
Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales
o bancos centrales que se coticen en mecanismos centralizados de
negociacin,
c)
Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica semestralmente la
Superintendencia
d)
Warrants de commodities que sean transados en mecanismos
centralizados de negociacin
3.11.2.
Fideicomiso en garanta sobre los bienes sealados en el numeral
3.11.1, siempre que se encuentre inscrito en los Registros Pblicos.
3.12 Se considerarn como garantas preferidas autoliquidables las
siguientes:
a)
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera
efectuados en la empresa prestamista y sujetos a garanta mobiliaria
constituida conforme a Ley.
b)
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras
similares, siempre que sean irrevocables,
1.
PROCEDIMIENTOS DE
SEGUIMIENTO
Y
CONTROL
POR
PARTE DE
LA SUPERINTENDENCIA
La Superintendencia evaluar regularmente el cumplimiento, por parte de las
empresas, de aquellas disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso de
evaluacin y clasificacin de los deudores de la cartera de crditos.
Con este propsito las empresas debern mantener permanentemente
actualizadas las carpetas de sus deudores, donde la evaluacin y clasificacin
de stos deber estar debidamente fundamentada, incluyendo las provisiones
necesarias para cubrir eventuales prdidas.
Si como producto de la verificacin de la clasificacin de los deudores de la
cartera de crditos, la Superintendencia determinara la exigencia de
provisiones totales superiores a las calculadas por la empresa, sta deber
constituir inmediatamente dichas provisiones y proceder a la reclasificacin de
los deudores en cuestin.
1.
DIFUSIN DE INFORMACIN
Los resultados de la evaluacin y clasificacin de la cartera crediticia formarn
parte de la informacin que ser difundida por esta Superintendencia
2.
CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES
El directorio debe proceder al castigo de un crdito clasificado como Prdida,
ntegramente provisionado, cuando exista evidencia real y comprobable de su
irrecuperabilidad o cuando el monto del crdito no justifique iniciar accin
judicial o arbitral.
5.
CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS CRDITOS
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
transcurrido quince
(15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
de deudores no minoristas y de treinta (30) das calendario para crditos a
pequeas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de
crdito, se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da
(31) calendario de otorgado el sobregiro.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
PRIMERA.- Para efectos del seguimiento y registro de los crditos sujetos a los
Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento
Patrimonial de Empresas (FOPE) las empresas debern aplicar lo dispuesto en
el Anexo II de la presente norma.
SEGUNDA.- Los crditos hipotecarios que a la fecha de entrada en vigencia del
presente Reglamento, hayan sido otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA no darn lugar a la constitucin de provisiones por la parte que
Definiciones
Las tasas mnimas del componente procclico para cada tipo de crdito son las
siguientes:
Component
e
Crditos corporativos
0.40%
Crditos a grandes empresas
0.45%
Crditos a medianas empresas
0.30%
Crditos a pequeas empresas
0.50%
Crditos a microempresas
0.50%
Crditos de consumo revolventes
1.50%
Crditos de consumo no-revolventes
1.00%
Crditos hipotecarios para vivienda
0.40%
En caso los crditos corporativos, a grandes empresas e hipotecarios cuenten
con garantas preferidas autoliquidables, el componente procclico ser 0.3%
por la porcin cubierta con dichas garantas.
Tipos de crdito
CAPTULO II METODOLOGA
1.
Mes 2
Mes 4
Mes 6
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Crditos a microempresas
Crditos de consumo revolventes
Crditos de consumo norevolventes
Crditos
hipotecarios para
0.15%
0.15%
0.10%
0.20%
0.20%
0.50%
0.40%
0.15%
0.30%
0.30%
0.20%
0.40%
0.40%
1.00%
0.70%
0.30%
0.40%
0.45%
0.30%
0.50%
0.50%
1.50%
1.00%
0.40%
Informacin a la Superintendencia
ANEXO II
NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO AGROPECUARIO Y
DE FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS
1.
Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las
siguientes definiciones:
a)
RFA: Programa de Rescate Financiero Agropecuario, aprobado mediante
Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y
complementarias.
b)
FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, aprobado
mediante Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y
complementarias.
c)
Deuda a Refinanciar: La deuda sealada en el literal c) del artculo 5 de
la Ley N 27551, y en el literal c) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del
Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado
mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn
corresponda.
d)
Deducciones: Las reducciones sealadas en el literal b) del artculo 5 de
la Ley N 27551, y en el literal b) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del
Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado
mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn
corresponda.
e)
Intereses devengados: Los intereses que se encuentren pendientes de
cobro hasta el da previo a la fecha de liquidacin de la deuda.
f)
Das: Das calendario.
2.
Tratamiento de la deuda refinanciada por la empresa supervisada
Para efectos del registro contable de la deuda refinanciada por la empresa
supervisada no deber incluirse el monto prepagado por el beneficiario ni el
monto prepagado con los Bonos de Reactivacin.
3.
Tratamiento de las Deducciones
Las Deducciones podrn ser negociadas libremente entre la empresa
supervisada y el deudor.
Si se castiga parte del principal de la deuda, las prdidas correspondientes
debern reconocerse inmediatamente en resultados. Si se castigan intereses
en suspenso, la empresa supervisada tendr que revertir el monto
correspondiente registrado en el pasivo.
4.
Registro de Bonos de Reactivacin DS N 087-2000-EF
La inversin efectuada por la se registrar y provisionar de acuerdo con lo
establecido por el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
5.
II.
Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la
deuda a ser refinanciada dentro del marco del Programa FOPE
1.
Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se
Modifquese
la
descripcin
de
la
subcuenta
1401.04
Crditos
3.
Las provisiones procclicas sern registradas en las cuentas analticas:
1409.01.02, 1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02 correspondiente a
provisiones genricas obligatorias.
4.
Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de
consumo revolventes se debern considerar las siguientes cuentas y
subcuentas analticas:
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02 Tarjetas
de crdito contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente,
1401.03.06.01 Prstamos revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
5.
Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de
consumo se deber considerar la subcuenta analtica 1401.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles.
II.
Modifquense el Captulo V Informacin Complementaria del Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, conforme a lo
siguiente:
1.
Sustityanse los formatos del Anexo 5 Informe de Clasificacin de
Deudores y Provisiones, Anexo N 5-A Resumen de Provisiones Procclicas,
Anexo 5-B Informe de Clasificacin de los Deudores y ProvisionesTransferencia de Cartera Crediticia, y Anexo 5-C Informe de Clasificacin de
la Cartera Transferida en Fideicomiso, as como sus notas metodolgicas.
2.
Incorprese el Anexo 5-C denominado Resumen de Provisiones
Procclicas de la Cartera Transferida en Fideicomiso cuyo plazo de remisin es
trimestral.
3.
Modifquese el Anexo N 6 Reporte Crediticio de Deudores conforme a
lo siguiente:
Incorprense las subcuentas analticas 1401.04.06.01 y 1401.04.06.02 en las
cuentas contables.