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INDICE
Transacciones y Anlisis de Cuentas y Saldos
Transacciones y Anlisis de Cuentas y Saldos ............................................................................... 3
Transacciones, proceso de anlisis y registros .............................................................................. 3
Transacciones para anlisis ....................................................................................................... 3
Razonamiento en el anlisis ...................................................................................................... 3
Cuadro de anlisis de transacciones ......................................................................................... 4
Traspasos al mayor........................................................................................................................ 5
Tratamiento de cuentas ............................................................................................................ 6
Presentacin del Estado de Resultados ........................................................................................ 7
Anlisis de Cuentas y Saldos...................................................................................................... 7
Cuentas del balance .................................................................................................................. 7
Caja ........................................................................................................................................ 7
Capital.................................................................................................................................... 7
Muebles ................................................................................................................................. 7
Acreedores ............................................................................................................................ 7
Banco ..................................................................................................................................... 8
Letras por Pagar .................................................................................................................... 8
Clientes .................................................................................................................................. 8
Mercaderas........................................................................................................................... 8
Cuentas de Resultado.................................................................................................................... 8
Cuentas de Ganancias ............................................................................................................... 8
Cuentas de Prdidas .................................................................................................................. 8
TRANSACCIONES CON IVA............................................................................................................. 8
Aspectos conceptuales .............................................................................................................. 8
Compras con IVA ....................................................................................................................... 9
Ventas con IVA ............................................................................................................................ 10
Costo de Ventas ...................................................................................................................... 10
Razonamiento en el anlisis
Para ilustrar el razonamiento que debe seguirse en cada transaccin y efectuar las
anotaciones, emplearemos el cuadro de anlisis siguiente. Tomemos la primera transaccin:
Armando Arias inicia actividades comerciales con un aporte de capital de $600.000 en dinero y
sigamos el anlisis:
1. Las cuentas que intervienen son Caja, para registrar el ingreso de dinero y Capital, para
reflejar el aporte del Sr. Arias.
2. La cuenta Caja representa el recurso dinero, por lo tanto, es cuenta de activo, en tanto
que Capital pertenece al patrimonio, por reflejar las deudas con el propietario.
3. Cmo varan estas cuentas?
4. La Caja aumenta, porque est ingresando dinero y el Capital tambin aumenta, porque
se est creando una obligacin.
5. El monto del aporte se anota al Debe de la Caja, en razn de que las cuentas de activo
se cargan por los aumentos, y al Haber de la cuenta Capital, debido a que los abonos
aumentan las cuentas de patrimonio.
De esta manera, se ha procedido con cada una de las doce transacciones para completar el
cuadro siguiente.
Traspasos al mayor
A continuacin tomaremos los cargos (anotaciones en el Debe) y abonos (anotaciones en el
Haber) y los registraremos en las diversas cuentas que han intervenido. Para ello empleamos el
esquema de cuentas "T" (en M$).
Uso de cuentas "T"
Como se puede observar, en estas cuentas esquemticas se han agrupado los movimientos de
cargos y abonos que a cada una pertenecen, convirtindose en fuentes de informacin
Tratamiento de cuentas
En cuanto al tratamiento contable, tomando como ejemplo la cuenta Caja, corresponde a lo
siguiente:
a.- Grupo al que
pertenece
: Activo
: saldo deudor
A esta misma presentacin habramos llegado con el Balance N 12, de haber seguido el
procedimiento explicativo de elaborar un Balance luego de cada transaccin. Slo que ahora
con el empleo de cuentas lo hemos hecho con una ventaja adicional: dejar constancia del
movimiento en cada una de las cuentas, movimiento que sirve para diversos anlisis
especficos.
El concepto y valor de Prdida del Ejercicio por $20.000 que figura en el patrimonio,
corresponde a la variacin negativa del capital, la que se ha registrado en las cuentas de
resultado, esto es, Cuentas de Ganancia (Venta por $200.000) menos Cuentas de Prdida
(Costo de Ventas $150.000, Gastos de Servicios $27.000, Gastos Bancarios $1.000, Propaganda
$10.000 y Remuneraciones $32.000).
En el captulo anterior al estudiar el proceso contable, vimos que los registros en las cuentas
son sometidos a anlisis de consistencia como pasos previos a la elaboracin del Balance y
Estado de Resultados y que para ello se emplean informes intermedios y diversas hojas de
trabajo para presentar los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta, as como los ajustes que
resulten de los anlisis.
Capital
Cuenta de patrimonio. El saldo acreedor de $600 corresponde al aporte inicial hecho por el
propietario. Se verifica en las declaraciones por inicio de actividades o escrituras de
constitucin de sociedades.
Muebles
Pertenece al activo. El saldo deudor de $420, indica el valor del mobiliario existente. La
comprobacin de este saldo se efecta por medio de un inventario fsico, verificando
ocularmente los distintos tipos de bienes que integran este inventario y comparando las
unidades fsicas y sus valores con lo registrado en contabilidad (inventario contable).
Acreedores
Es cuenta de pasivo. Su saldo acreedor de $60 representa el monto adeudado a terceros. Para
comprobar este saldo, se deben identificar las deudas a favor de cada acreedor en base a la
documentacin de respaldo.
Banco
Cuenta de activo y su saldo deudor de $40 indica el dinero disponible en cuenta corriente
bancaria. Se comprueba mediante la conciliacin bancaria, que consiste en comparar el saldo
del Libro Mayor con el saldo de la cartola bancaria en la que figura el movimiento registrado
por el banco.
Clientes
Pertenece al activo. Su saldo deudor de $50 representa el total adeudado por los clientes. Para
comprobar el saldo se debe identificar las deudas de cada cliente, informacin que se obtiene,
generalmente, de registros y libros auxiliares.
Mercaderas
Se trata de una cuenta de activo y su saldo deudor de $150 corresponde al costo de la
mercadera en existencia que est disponible para la venta. Este saldo se verifica mediante un
inventario fsico; contando, midiendo o pesando las mercaderas en existencia y luego valorizar
estas cantidades de acuerdo al procedimiento particular que se emplee. A estos
procedimientos de valorizacin nos referimos en el Captulo sobre tratamiento de las
mercaderas.
Cuentas de Resultado
Cuentas de Ganancias
La cuenta Ventas es de resultado (Ganancia), el saldo acreedor de $200 representa el monto
de las mercaderas vendidas a los precios de venta.
Cuentas de Prdidas
Las dems cuentas presentadas en la hoja de trabajo son de resultado (Prdida), sus saldos son
deudores y el significado de estos corresponde a los costos y gastos acumulados en el perodo,
siendo identificables con el nombre de cada cuenta as: Costos de Ventas, saldo deudor de
$150; Gastos por Servicios, saldo deudor de $27; Propaganda, saldo deudor de $10; Gastos
Bancarios, saldo deudor de $1; y Remuneraciones, saldo deudor de $32.
Posteriormente, al recibir el pago se carga la cuenta Efectivo, Banco o Letras por cobrar, segn
la forma del pago y se abona la Cuenta cliente, para dejarla saldada.
Costo de Ventas
Adicionalmente, en el caso de las ventas, es necesario efectuar un asiento por el costo de la
mercadera vendida. Siguiendo el ejemplo anterior, supongamos que se vendi la totalidad de
la mercadera comprada, esto es, los $100.000, el asiento estndar queda as:
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