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avril 2013
2001 ........................................................................................................................................................................ 4
2002 ........................................................................................................................................................................ 7
2003 ........................................................................................................................................................................ 9
2004 ...................................................................................................................................................................... 12
2005 ...................................................................................................................................................................... 15
2006 ...................................................................................................................................................................... 19
2007 ...................................................................................................................................................................... 22
2008 ...................................................................................................................................................................... 25
2009 ...................................................................................................................................................................... 29
2010 ...................................................................................................................................................................... 33
2011 ...................................................................................................................................................................... 37
2012 ...................................................................................................................................................................... 40
2013 ...................................................................................................................................................................... 43
BNR/RNR
BNS/RNS
CCRGPP
CLT
CNRF
CRPFE
GIE
IA
Impt Agricole
IR
IBP
IDTA
IGR
IS
OPCVM
PFI
PSN
PTS
RI
Rserve dInvestissement
TCA
TGR
TIC
TNB
TP
TPA
TPCAPS
TPCVM
TPI
TPPRF
TPS
TS
TSAVA
TSI
TTC
TTNB
TU
Taxe Urbaine
TVA
VIT
2001
Taxe sur la Valeur Ajoute
Dductibilit de la TVA sur le gasoil utilis comme intrant par les transporteurs publics de
voyageurs et de marchandises progressivement : 33% en 2001, 66% en 2002 et 100%
compter du premier janvier 2003.
Exemption de la TVA sans droit dduction des prestations fournies par les mdecins, mdecinsdentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes et sagesfemmes.
Institution dun barme dvaluation des livraisons soi-mme en matire de TVA sur les
constructions.
Exonration de la TVA des dons accords par des personnes physiques, rsidantes ou non, au
profit des associations dutilit publique oprant dans le domaine mdical et des handicaps.
Exonration de la TVA des intrts de prts accords par les tablissements bancaires ou par les
socits de financement aux tudiants de lenseignement priv ou de la formation professionnelle.
Suppression de la TVA sur les services de sant, y compris les oprations chirurgicales.
Toutefois, la profession reste soumise au taux de 7% au mme titre que les autres professions
librales.
Exemption de la TVA avec droit dduction sur la construction des cits, rsidences et campus
universitaires raliss par des personnes physiques ou morales.
Exonration de la TVA avec droit dduction, en les inscrivant au compte des immobilisations,
des biens dinvestissement en gnral et ceux destins lenseignement priv ou la formation
professionnelle lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux destins au transport
scolaire collectif.
Droits de Douane
Rduction du seuil des investissements convenus avec lEtat de 500 200 millions de dirhams,
donnant droit lexonration de droits dimportation et de la TVA.
Exonration des droits dimportation des produits originaires de certains pays africains.
Rvision des bases taxables pour asseoir la liquidation de la cotisation minimale sur le chiffre
daffaires hors taxe (norme internationale) et non plus sur le chiffre daffaires TTC.
Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois.
Intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM1 dans le texte de lImpt Gnral sur le
Revenu.
Exclusion des intrts de prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement
dans le cadre des projets approuvs par le gouvernement.
Fixation du taux dimposition sur le produit des intrts de prts et autres placements revenu
fixe comme suit :
10% du montant hors taxe des produits bruts perus par les socits trangres.
Enregistrement et Timbre
Lenregistrement au droit fixe de 300 dirhams des actes relatifs aux oprations de crdit ralises
entre les socits de financement et les particuliers, de constitutions et mainleves dhypothque et
de nantissement de fonds de commerce consentis en garantie desdites oprations.
Suppression du taux optionnel de 15% sur les profits des cessions des titres de participation et
application du rgime de cession des plus-values au taux de 35%. Toutefois, le dlai entre la date
dacquisition de llment retir de lactif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession doit tre
compris entre 2 et 4 ans.
Taxe sur les Produits de Cession de Valeurs Mobilires et autres titres de capital et de crance.
Abrogation des dispositions de la Loi des Finances 1992 instituant la CRPFE qui tait applique
au taux de 25% l'IGR thorique des contribuables exonrs de l'IGR.
Patente
Exonration totale des entreprises qui exercent leur activit dans les zones franches dexportation
de lIS durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur exploitation et leur
imposition au taux rduit de 8,75% pour les 10 exercices suivants.
Exonration totale de lIGR durant les 5 premiers exercices suivant la date du dbut de leur
exploitation suivie dun abattement de 80% de limpt durant les 10 annes suivantes.
Harmonisation des dispositions lies aux majorations de retard entre le code du recouvrement et
les codes fiscaux.
Simplification des impts avec intgration droit constant de la TPI et de la TPCVM dans lIGR.
Dpt dune seule dclaration IS-TVA ou IGR-TVA dans un dlai dun mois.
Mesures sociales
Exonration des promoteurs immobiliers qui sengagent construire des internats et rsidences
universitaires dont la capacit daccueil serait au moins de 1000 lits durant une priode de trois
ans. Lexonration concerne les droits denregistrement, les droits dinscription sur les livres
fonciers, limpt des patentes, la TVA, la TU et impts, taxes, redevances et contributions perus
par les collectivits locales.
Rduction de 50% de lIGR ou de lIS sur les revenus de la location des constructions de ces
rsidences ou campus universitaires pour une priode de cinq ans.
2002
Taxe sur la Valeur Ajoute
Dductibilit de la TVA sur le gasoil accorde aux socits qui assurent leur propre transport
(33% pour 2002, 66% pour 2003 et 100% partir du 1er janvier 2004).
Rduction du taux de TVA de 20% 7% pour les produits et matires entrant dans la fabrication
des emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques achets lintrieur ou imports.
(lalignement des taux en amont sur ceux en aval est de nature liminer leffet de butoir dans
lindustrie pharmaceutique.)
prestations fournies par les cliniques, les maisons de sant et les laboratoires.
la valeur vnale des biens lors de la dernire mutation par hritage si celle-ci est
postrieure la dernire cession.
Exonration des personnes physiques de lIGR au titre des profits de cession raliss entre le 1er
janvier 2002 et le 31 dcembre 2005 des actions cotes en bourse et des actions ou parts
dOPCVM dont lactif est investi en permanence la Bourse des Valeurs de Casablanca hauteur
dau moins 85%.
Octroi aux investisseurs institutionnels, au titre de lIS sur option, dun abattement de 50% sur les
plus-values et profits nets rsultant du retrait ou de cession durant la priode du 1er janvier 2002
jusquau 31 dcembre 2005 dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi en permanence
la BVC hauteur dau moins 85%.
Prlvement la source au taux de 10% appliqu aux rmunrations perues par les personnes
physiques et les entreprises trangres en raison de lexercice dactivits artistiques, sportives ou
toute autre prestation matriellement fournie ou effectivement utilise au Maroc.
Droits dEnregistrement
Rtablissement, pour une dure dune anne, des attnuations des droits denregistrement en
faveur des titres constitutifs de proprit dimmeubles dresss par les adouls dits "moulkia" ou
"istimrar el melk", savoir :
droit fixe de 200 dirhams au lieu du droit de mutation de 5% pour les actes d "istimrar
el melk" tablis dans le cadre de la procdure spciale dextension du rgime
dimmatriculation la zone nord.
Application du rgime denregistrement des contrats des socits aux Groupements dIntrt
Economique (GIE). Les actes de constitution, sans capital, et de dissolution de GIE sont assujettis
200 dirhams de droit de timbre. La prorogation des GIE sera dsormais passible dun droit
denregistrement de 1000 dirhams de mme quun droit dapport en GIE de 0,5% est institu
loccasion des constitutions ou des augmentations de capital de ces entits.
Droits de Douane
Taxe Urbaine
Le recensement des immeubles btis et des constructions de toute nature sera effectu
annuellement au lieu dune priodicit de cinq ans et la valeur locative des immeubles ou parties
dimmeubles occups par le redevable titre dhabitation principale ou secondaire sera majore de
2% tous les cinq ans au lieu dune priodicit annuelle.
Mesures sociales
Institution dune taxe de 0,05 dirhams le kilogramme sur le ciment dans le but de contribuer au
financement du plan de lutte contre lhabitat insalubre.
Exonration des droits et taxes applicables limportation des viandes de volaille, de bovins et
dovins destins aux FAR avec effet rtroactif compter du 1er janvier 1996.
2003
Taxe sur la Valeur Ajoute
Nouveau Rgime fiscal pour le tabac consistant en la diminution du taux de la TIC de 65% 52%
du prix de vente au public et l'introduction de la TVA au taux de 20%.
Possibilit d'affectation, pour les socits minires, dans une proportion infrieure ou gale 20%
de la provision pour reconstitution des gisements pour lalimentation dun fonds social et le
reliquat pour la reconstitution de gisements.
A la suite du licenciement du personnel des entreprises minires dans le cadre dun plan dment
approuv par le ministre charg des mines, les indemnits de licenciement peuvent tre
couvertes par le produit de cession des bons de Trsor aussi bien en cours dexploitation qu' la
suite de la cessation partielle ou totale dactivit.
Possibilit d'imputer les sommes contenues dans le fonds social sur les pertes comptables.
Auparavant, ces sommes ne pouvaient tre imputes que sur le dficit fiscal reportable ou tre
incorpores au capital social.
Institution en faveur des entreprises minires, personnes physiques ou morales, soumises l'IGR,
et ce, l'instar de l'IS de l'obligation de constituer un fonds social aliment dans une proportion
infrieure ou gale 20% de la provision pour reconstitution des gisements.
Exonration des intrts produits par les dpts des non-rsidents effectus en dirhams ordinaires
dont l'origine est en devises.
dfaut de dclaration des droits de timbre par les contribuables qui sont en compte
avec le Trsor.
non-remise par une socit de crdit-bail aux preneurs concerns des biens immeubles
acquis ou construits dans les dlais requis par la loi.
Fixation de la majoration au titre des insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les
actes viss larticle 12 du code de lenregistrement un taux unique de 15% du montant des
droits dus.
Application dune pnalit de 10% pour retard de paiement de l'impt d. Cette pnalit, ainsi que
les majorations supplmentaires, sont liquides par le receveur de lenregistrement avec un
minimum de perception de 100 dirhams.
Taxe urbaine
Abattements sur le prix de revient servant de base au calcul de la valeur locative pour les
tablissements hteliers. Les abattements sur le prix de revient des constructions et des
amnagements sont moduls en fonction du cot global desdits tablissements selon les taux
suivants :
Taxe de licence
Changement de la mention "mois" par "30 jours" pour ce qui est des dlais de souscription et de
dclaration relatifs l'IGR, l'IS, la TVA et les droits d'enregistrement. Cette mesure intervient
dans le cadre de la prparation du Code gnral des impts.
Fixation2 de deux taux de majoration pour retard de paiement de l'impt : 5% pour le 1er mois de
retard et 0,5% par mois ou fraction de mois supplmentaire coul entre la date dexigibilit et
celle du paiement de l'impt au lieu du taux de 8% appliqu quelle que soit la dure du retard.
En plus de l'application, s'il y a lieu, de la majoration pour infraction d'assiette de 15% et de la pnalit pour
paiement tardif de 10%.
10
Application dune pnalit de 10% pour paiement tardif de l'impt en plus des majorations de 5%
et 0,5% susvises. En revanche, pour la taxe urbaine, la pnalit et les majorations de retard ne
sappliquent pas lorsque le montant de la cote ou de la quote-part des droits figurant au rle
nexcde pas 1.000 dirhams.
Exonration de l'IS pour les revenus lis aux activits de la socit et de la TVA affrente ses
oprations, ainsi que de tout impt, droit ou taxe en relation avec le transfert en sa faveur des biens
du domaine priv de lEtat en pleine proprit et titre gratuit.
Octroi des avantages fiscaux accords par la loi n19-94 relative aux zones franches d'exportation
l'ASTM et aux autres socits installes aux zones franches et qui interviennent dans la
ralisation, l'amnagement, l'exploitation et l'entretien de la zone spciale pour le dveloppement
de Tanger- Mditerrane.
Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'ASTM par les personnes physiques ou
morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.
Exonration pour lensemble de ses actes, activits ou oprations et pour les revenus ventuels y
affrents de tout impt, taxe ou tout autre prlvement fiscal caractre national ou local, prsent
ou futur.
Dductibilit des dons en argent ou en nature accords l'APDEPS par les personnes physiques
ou morales de leurs bases imposables soumises lIGR ou lIS.
11
2004
Taxe sur la Valeur Ajoute
Obligation de dclaration du prorata avant le 1er avril de chaque anne pour les assujettis
effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en dehors du champ
dapplication de la taxe ou exonrs.
Recouvrement de la TVA par la Direction Gnrale des Impts au lieu de la Trsorerie Gnrale
du Royaume. A titre transitoire, les redevables continueront dposer leur dclaration et verser
la TVA due auprs des perceptions relevant de la TGR lexclusion des redevables viss par
arrt du Ministre des finances qui doivent dposer leur dclaration et verser la taxe auprs de la
Direction Gnrale des Impts.
Suppression de la TIC applique sur le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par
lONE ou par les socits concessionnaires et destins la production de lnergie lectrique
dune puissance suprieure 10 MW.
Rduction de la TIC sur le bitume de moiti pour se situer 45 dirhams lhectogramme net
compter du dbut du deuxime semestre 2004.
Augmentation de la TIC sur le ptrole lampant 44 dirhams lhectolitre pour mettre fin son
dtournement.
Report jusquau 1er janvier 2005 de la date dentre en vigueur de la TIC applicable au gaz de
ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis.
Exonration totale pendant les 5 premires annes de cration et 50% au-del au profit des
exportateurs indirects (autres que les entreprises minires) qui vendent dautres entreprises
installes dans des plates-formes dexportation de produits finis destins lexport, et ce, dans la
limite de leur chiffre daffaires ralis avec les dites plates-formes.
La vrification ne peut dpasser 6 mois pour les firmes dont le chiffre d'affaires dclar au
compte des produits et charges au titre des exercices assujettis au contrle est infrieur ou gal
50 millions de dirhams hors taxe. Cette vrification ne peut durer plus de 12 mois pour les
entreprises qui dpassent ce chiffre daffaires.
Reconduction jusquau 31 dcembre 2006 des encouragements institus par la Loi de Finances
2001 qui devaient prendre fin au 31 dcembre 2003 en faveur des socits qui sintroduisent en
bourse. Il s'agit d'une rduction dimpt pendant 3 annes de 25% en cas douverture de capital
par cession dactions existantes sans augmentation de capital et 50% avec augmentation d'au
moins 20% de leur capital.
12
Dductibilit au niveau du revenu imposable des intrts sur les prts accords par les uvres
sociales des secteurs public et priv.
Baisse du droit denregistrement de 10% 5% (tarif de droit commun) sur la cession du droit au
bail dun immeuble quelle soit qualifie de pas-de-porte, dindemnit de dpart ou autre.
Baisse du droit denregistrement de 3,5% 2,5% sur les ventes et autres actes translatifs de
proprit titre onreux des meubles et objets mobiliers.
Les taux progressifs de 0,5%, 1% et 4% applicables selon les liens de parent aprs le dcs sont
remplacs par un taux unique de 1%.
Le dlai de prescription en cas de dfaut d'enregistrement des mutations dimmeubles est ramen
de 30 15 ans.
Exonration des actes et crits relatifs la rparation des dommages causs par faits de guerre.
Oprations de fusion des socits par actions ou responsabilit limite que la fusion
ait lieu par voie d'absorption ou par la cration d'une nouvelle entit.
Augmentation de capital des socits dont les actions sont introduites la cote ou dont
l'introduction la Bourse a t demande, condition que ces actions reprsentent au
moins 20% du capital desdites socits.
13
Droits de douane
Fixation 2,5% au lieu de 10% du droit dimportation appliqu aux houilles (position tarifaire
2701.19.00.00).
Droit dimportation applicable au bl tendre ramen de 135% 55% partir de 8 dcembre 2003.
Mesures sociales
Relvement de la taxe sur le ciment de 5 10 centimes par kilogramme pour renforcer les
recettes du Fonds de Solidarit-Habitat .
14
2005
Droits de douane
Rduction 2,5% du droit dimportation applicable au gaz naturel pour laligner sur le taux
applicable aux houilles et ce, dans un souci dharmonisation de la fiscalit douanire au titre des
diffrents combustibles, notamment ceux utiliss pour la production de llectricit.
Modifications apportes au Code des Douanes et Impts Indirects portant sur les articles ci-aprs:
Article 78 bis, 2 : Ajout de lventualit dannulation des dclarations dans des cas
nayant pas dincidence ni sur la fiscalit ni sur lapplication dautres lgislations ou
rglementations.
Article 142, 4 : Fixation dans le cadre du rgime de lexportation pralable dun dlai
de deux ans entre la date dimportation initiale des marchandises ayant acquitt les
droits et taxes et la date dexportation des produits contenant ces marchandises.
Soumission la TIC au taux de 83 dirhams lhectolitre des boissons aux extraits de malt.
Exonration de la TIC du gaz naturel utilis par lONE et les socits concessionnaires pour la
production de lnergie lectrique dune puissance suprieure 10 MW.
Report, jusquau 1er janvier 2006, de la date dentre en vigueur de la quotit de la TIC
applicable au gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux autres que les gaz liqufis.
Soumission la TVA au taux de 7% avec droit dduction des tourteaux dorigine locale servant
la fabrication des aliments de btail et des animaux de basse-cour. Cette mesure vise notamment
lharmonisation de la taxation des tourteaux imports et dorigine locale.
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Assujettissement des bougies de dcoration et des paraffines servant dans leur fabrication la
TVA au taux de 20%. Toutefois, les bougies ordinaires, utilises particulirement dans le milieu
rural, demeurent exonres.
Taxation au taux de 10% avec droit dduction de lhuile dolive fabrique industriellement dans
un but dharmonisation de la taxation des huiles fabriques industriellement.
Assujettissement la TVA aux taux de 20% des engins et quipements de lutte contre lincendie
acquis par linspection de la protection civile.
Taxation des ventes portant sur les produits dont les prix sont rglements autres que le sucre et
les produits pharmaceutiques et commercialiss par les assujettis qui ralisent un chiffre daffaires
suprieur ou gal deux millions de dirhams.
Rduction de lIS concurrence de 10% du montant de laugmentation du capital social par des
apports en numraire ou de crances en comptes courants dassocis ralise entre le 1er janvier
2005 et le 31 dcembre 2006 par les entreprises dont le chiffre daffaires ralis au titre de chacun
des quatre derniers exercices clos avant le 1er janvier 2005 est infrieur 50 millions de dirhams
hors TVA, condition que le capital ainsi augment soit entirement libr avant le 1er janvier
2007.
Soumission lIS des fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit priv ou public lorsque
ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif. Limposition
est tablie au nom de leurs organismes gestionnaires.
Changement des appellations inspecteur des impts directs et taxes assimiles et celle d
agents des impts directs et taxes assimiles par celles d inspecteur des impts et agent des
impts .
Non recours la rectification de la base imposable prvue par le projet du livre des procdures
fiscales en cas dapplication du Bnfice minimum au titre de lIGR professionnel.
Octroi du bnfice de lexonration de lIGR sur profits immobiliers durant une priode de 6 mois
aprs avoir quitt le logement destin la vente.
16
Institution dune sanction de 15% en cas de dclarations non dposes ou dposes hors dlai des
revenus et profits exonrs. Cette sanction sera calcule sur limpt qui aurait d tre pay en
labsence dexonration. Il en est de mme en cas de rectification de la base imposable en matire
de profit foncier.
Changement de lamende de 25 dirhams par un taux de 15% pour dfaut ou inexactitude des
dclarations des traitements et salaires.
Imposition des revenus trangers dont le droit dimposition est attribu au Royaume du Maroc en
vertu dune convention de non double imposition.
Remplacement par une majoration de 15% du montant de limpt retenu la source des amendes
de 1.000 dirhams en matire dIS et de 500 dirhams en matire dIGR pour dfaut de dclaration,
dclaration hors dlai, incomplte ou insuffisante des produits bruts verss des personnes
physiques ou morales non-rsidentes.
Soumission lIS et la TVA des coopratives qui ralisent un chiffre daffaires gal ou
suprieur 5.000.000 de dirhams et qui exercent des activits commerciales et industrielles.
Insertion dans les textes fiscaux de lexonration des oprations et activits de Bank Al-Maghrib
se rapportant :
et, de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux
missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur.
Droits denregistrement
Intgration dans le paragraphe II de larticle 13 de la Loi de Finances 2004 portant refonte des
droits denregistrement de certains cas dexonration qui nont pas t repris par les nouvelles
dispositions. Il sagit des cas suivants :
17
Extension de lexonration prvue pour les actes constatant les oprations de crdit passes entre
les entreprises et leurs salaris pour lacquisition ou la construction de leur habitation principale
aux mmes oprations de crdit passes avec les associations des uvres sociales du secteur
public, semi public ou priv. Cette mesure sinscrit dans le cadre de lharmonisation des
dispositions relatives aux droits denregistrement avec celles de limpt gnral sur le revenu.
Application de la rgle de proportionnalit tous les actes de partage comportant une soulte ou
une plus-value, que ce partage soit effectu dans le cadre dune socit ou dune simple indivision
linstar des droits de mutation, titre onreux sur le passif affectant les apports en socit ou en
groupement dintrt conomique.
Taxe notariale
Refonte de la taxe notariale dans le sens de son harmonisation avec les droits denregistrement, la
simplification de la structure des taux en rduisant leur nombre deux (0,25% et 0,50%) et des
modalits de sa liquidation.
Taxe lessieu
Possibilit pour les camionneurs qui ne disposent pas de quittance affrente au paiement de la taxe
lessieu de lanne antrieure de procder durant lexercice budgtaire 2005 au paiement de
ladite taxe au tarif exigible major de 100% en vue dintgrer le secteur organis.
Conservation foncire
Exonration expresse du domaine priv de lEtat du paiement de tous les droits et frais de
conservation foncire.
Llaboration du livre des procdures fiscales constitue une premire tape dans la conception du
Code Gnral des Impts. Elle vise le regroupement, dans un seul texte fiscal, de lensemble des
dispositions relatives aux procdures fiscales prvues actuellement dans les textes de lois relatifs
lIS, lIGR, la TVA et aux droits denregistrement. En outre, le Livre des procdures fiscales a
apport de nouvelles dispositions visant lamlioration des rgles de procdures actuelles et une
meilleure efficacit du dispositif en vigueur. Cest le cas notamment de linstitution du recours
judiciaire suite aux dcisions dfinitives de la Commission Locale de Taxation.
18
2006
Livre dassiette et de recouvrement
la reprise intgrale, droit constant, des dispositions prvues dans les textes fiscaux en
vigueur relatifs lIS, lIR, la TVA et les droits denregistrement,
Taxation des oprations financires, au taux de 10% lexclusion des prts et avances consentis
aux Collectivits Locales par le Fonds dEquipement Communal. Les oprations financires
taient soit exonres sans droit dduction, soit taxes au taux de 7%.
Taxation du riz usin, des farines et semoules de riz et des farines de fculents et des ptes
alimentaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de 7% sans droit dduction.
Taxation au taux de 20% au lieu de 7% des bicyclettes, des pneus et chambres air pour
bicyclettes, de labonnement aux services de radiodiffusion-tlvision nmettant des programmes
qu lintention des abonnes auxdits services et des aliments composs.
Taxation au taux normal de 20% au lieu de 14% des confitures, des oprations de vente et de
livraison portant sur le caf (vert ou torrfi), des succdans de caf et des extraits de caf
soluble.
Taxation de certaines professions librales telles que les interprtes, les notaires, les avocats, les
adouls, les huissiers de justice et les vtrinaires au taux de 10%, avec droit dduction, au lieu de
7% sans droit dduction.
Taxation des oprations ralises par les exploitants dauto-coles au taux de 20% avec droit
dduction au lieu de lexonration sans droit dduction.
Taxation 20% des recettes provenant des oprations des jeux de hasard, de la loterie nationale et
du pari mutuel urbain au lieu de lexonration sans droit dduction.
Restitution au profit des non rsidents de la TVA pays sur les biens destine tre utiliss
l'tranger pour les biens d'une valeur de 2.000 dirhams (TTC).
19
Exonration des Organismes de Placement en Capital Risque (OPCR) de lIS et des droits
denregistrement et de timbre afin dharmoniser leur rgime fiscal avec celui des OPCVM. Ils
doivent, toutefois, avoir un plan comptable spcifique et dtenir en permanence un portefeuille
dau moins 50 % dactions non cotes en Bourse.
Assujettissement lIS, dans les conditions de droit commun, par voie de retenue la source des
produits des actions, parts sociales et revenus assimils servis lEtat et aux collectivits locales.
Imposition lIS des bnfices raliss par la Caisse dEpargne Nationale et dclars par Barid
Al-Maghrib tout en maintenant lexonration des intrts produits par les dpts effectus par les
personnes physiques auprs de ladite caisse.
Limitation de lexonration triennale de la cotisation minimale une seule fois au titre de la mme
activit pour les contribuables exerant une activit professionnelle sous le rgime du rsultat net
rel ou du rsultat net simplifi.
Institution dun rgime unique dabattement sur les plus-values en cas de cession ou de retrait
d'lments corporels ou incorporels de lactif immobilis et des titres de participation,
indpendamment du fait quelles soient constates ou raliss en cours ou en fin dexploitation.
Les abattements sont de 25% pour les biens dtenus pour une priode suprieure deux ans et
infrieur ou gal quatre ans et de 50% pour une priode suprieure 4 ans.
Possibilit offerte aux entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur 50 millions de
dirhams, hors TVA, de passer directement en charges, sans constitution pralable de provision et
sans recours judiciaire, les crances douteuses dont le montant est infrieur ou gal 1.500
dirhams, dans la limite de 200.000 dirhams par an. Ces entreprises doivent, toutefois, apporter la
justification que les diligences ncessaires ont t faites pour recouvrer ces sommes.
Clarification du traitement fiscal des intrts financiers et son harmonisation avec la norme
comptable par la prcision, au niveau des articles 10 et 11 du Livre dAssiette et de
Recouvrement, que :
20
les intrts, en tant que charges financires, sont dductibles au titre de lexercice de
leur constatation ou facturation, au lieu de lexercice au cours duquel ils sont pays ou
servis;
les intrts, en tant que produits financiers imposables, sont constitus par les intrts
courus la clture de lexercice.
Possibilit damortir les frais dtablissement sur une dure de cinq ans, quel que soit le rsultat
de ces exercices. Cette mesure vise lharmonisation du traitement fiscal des frais dtablissement
avec leur traitement comptable.
Perte de la possibilit de dduction des dotations aux amortissements non comptabilises au cours
de lexercice pass en vue dinciter les entreprises se conformer aux obligations dordre
comptable et fiscal. Auparavant, les entreprises qui nont pas comptabilis leurs dotations aux
amortissements au titre dun exercice comptable dtermin, pouvaient oprer ces dductions
partir du premier exercice qui suit la priode normale d'amortissement.
Droits denregistrement
Droits de timbre
Augmentation, de 100 200 dirhams, du droit de timbre supplmentaire sur les permis de chasse.
Laugmentation bnficiera la Fdration Royale Marocaine de Chasse.
Extension de la taxe sur les actes et conventions (ex taxe notariale) tous les actes rdigs par les
adouls et les autres professionnels agrs.
21
2007
Droits de douane
Baisse du droit dimportation applicable certains produits sensibles la contrebande, tels que le
chocolat et les fromages et aux intrants servant la production de ces biens par les units
nationales.
Baisse du droit dimportation maximum sur les produits industriels soumis au rgime du droit
commun de 50% 45%.
Fixation du dlai de sjour des marchandises sous lentrept de stockage 2 ans au lieu de 3 ans.
Harmonisation des conditions de mise la consommation sous lentrept de stockage avec les
autres rgimes suspensifs en ce qui concerne la valeur retenir et les droits et taxes appliquer.
Dispense des agents de ladministration des douanes classs au moins lchelle de rmunration
n10 et ayant accompli quinze annes dexercice effectif au sein de ladministration, de
lobligation dtre titulaire dune licence de lenseignement suprieur ou dun diplme reconnu
quivalent, pour postuler lagrment de transitaire.
Prorogation, jusquau 1er janvier 2008, de la date dentre en vigueur de la quotit de la taxe
intrieure de consommation applicable aux gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres
que les gaz liqufis.
Codification dans un seul texte Code Gnral des Impts de lensemble des dispositions
relatives lassiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dIS, dIR, de TVA et
de droit denregistrement. Ce code est prsent en deux livres. Le premier est relatif aux Rgles
dAssiette et de Recouvrement. Le deuxime traite des Procdures fiscales comprenant les rgles
de contrle et de contentieux des impts susviss.
Prorogation jusquau 31 dcembre 2009 des dispositions de larticle 8 de la Loi de Finances 2001
relatives loctroi de la rduction au titre de lIS (25% et 50%) au profit des socits qui
sintroduisent en bourse soit par ouverture ou augmentation de leurs capitaux.
Possibilit pour les socits non rsidentes qui ralisent des oprations de cession de valeurs
mobilires au Maroc de dpt de leurs dclarations des plus-values ralises accompagnes du
paiement de limpt, dans les trente jours qui suivent le mois au cours duquel les titres ont t
cds, et ce, au lieu de la dclaration annuelle et du paiement des acomptes dans le cadre du droit
commun.
22
Somme dduire
0-24 000
24 001-30 000
15
3 600
30 001-45 000
25
6 600
45 001-60 000
35
11 100
60 001-120 000
40
14 100
42
16 500
En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lexonration de la TPI
prvue cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du local.
Imposition la TVA au taux de 10% avec droit dduction des oprations affrentes aux prts et
avances consentis aux collectivits locales par le fonds dquipement communal.
Imposition au taux de la TVA de 14% avec droit dduction au lieu de 20% des quipements
utilisant lnergie solaire acquis lintrieur ou imports.
Prcision que la dtaxe accorde en 2006 et relative aux achats effectus par les personnes
physiques non-rsidentes portant sur des montants suprieurs ou gaux 2.000 dirhams est
entendue TTC, avec possibilit de gestion de cette restitution par une socit prive.
Droits dEnregistrement
En cas de cession dun bien immobilier compos dun terrain et dun local, lapplication du taux
rduit de 2,5% prvu cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie du
local.
Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui exercent
leurs activits dans les Zones Franches dExportation de 10 ans 20 ans aprs avoir bnfici de
lexonration totale pendant les cinq premires annes. Les dits avantages consistent dans le taux
de 8,75% au titre de lIS et dans labattement de 80% au titre de lIR.
23
Obligation pour lentreprise de dposer auprs de ladministration fiscale une dclaration en cas
de redressement ou de liquidation judiciaire.
Regroupement dans un article commun des sanctions prvues en cas de non respect par les
promoteurs immobiliers de la convention relative la ralisation des 2.500 logements et des cits,
rsidences et campus universitaires.
Intgration dans le texte rgissant la taxe sur les contrats dassurances de la taxe additionnelle la
taxe sur les contrats dassurances, prvue par la loi n 30-89 relative la fiscalit des collectivits
locales et ce dans le cadre de la simplification du systme fiscal, et paralllement la rforme de
la fiscalit locale.
24
2008
Droits de douanes
Prorogation jusquau 31 dcembre 2008 de lexonration des droits et taxes sur limportation des
matriels et des matires transformables par la socit Phosboucra ou pour son compte.
Application dun taux rduit de 2,5% au titre du droit dimportation sur les voitures de tourisme
personnelles au profit des personnes ncessiteuses.
Application, au titre de lIS, dun abattement de 100% des dividendes de source trangre perus
par les socits rsidentes.
Rduction du nombre des logements sociaux raliser, dans le cadre de conventions conclues
avec lEtat compter du 1er janvier 2008, de 2.500 1.500 units.
Augmentation progressive des taux rduits de lIS (8,75%) au profit des entreprises exportatrices
situes dans certaines provinces et pour les industries de transformation situes dans certaines
provinces (17,5%) raison de 2,5 points chaque anne entre 2011 et 2015.
Traitement de lindemnit dviction, dment justifie, paye par les propritaires aux occupants
des locaux destins la vente, comme une charge dductible pour les propritaires pour la
dtermination de leurs profits imposables et comme revenu foncier imposable lIR pour les
bnficiaires de cette indemnit.
Exclusion du champ dapplication de lIR sur les profits fonciers des ventes rsilies dans les 24
heures ou par voie judiciaire et ce, dans le cadre de lharmonisation entre les dispositions relatives
aux droits denregistrement et celles relatives lIR en matire de rsiliation de ventes
immobilires.
Insertion de la condition doccupation, depuis au moins quatre ans, des locaux usage exclusif
d'habitation dont la superficie couverte et le prix de cession n'excdent pas, respectivement, 100
m et 200.000 dirhams en vue de pouvoir bnficier de lexonration du profit ralis en cas de
cession.
25
Imposition des profits sur cessions de valeurs mobilires au taux de 15% au lieu de 10%.
Remplacement de la rduction de 50% qui profite certains secteurs dactivit par un taux rduit
de lIR de 20% au cours de lanne 2008 et son augmentation de 2 points chaque anne entre 2011
et 2015.
Dclaration et paiement de lIR sur les profits de cession des valeurs mobilires (qui sopre
actuellement par prlvement la source avant le 1er fvrier de chaque anne) par linstitution du
dlai dun mois partir de la date de cession des titres.
Allongement du dlai donn linspecteur des impts pour la correction ventuelle des
dclarations des profits immobiliers de 60 90 jours.
Taxation des oprations immobilires au taux normal de 20% au lieu du taux de 14%.
Droits denregistrement
Intgration de la Taxe sur les Actes et Conventions (TAC) prvue par larticle 9 de la Loi de
Finances 2006 dans les droits denregistrement avec un ramnagement de ces droits comme
suit :
Application dun seul droit de 200 dirhams toutes les oprations qui relevaient des
droits fixes de 100, 200 ou 300 dirhams.
Exonration de tous les impts, taxes et redevances au profit des promoteurs immobiliers qui
sengagent construire dans un dlai de 5 ans des logements superficie allant de 50 60 m et
26
valeur immobilire faible ne dpassant pas 140.000 dirhams dans le cadre de conventions signer
avec lEtat entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2012.
Exonration au titre de lIS et de la TVA des promoteurs immobiliers qui ralisent des oprations
de construction de logements pour tudiants comprenant au moins 250 appartements au lieu de
500 actuellement.
Institution au titre de lIR et des droits denregistrement dun dlai de dclaration des profits
immobiliers de 30 jours au lieu de 60 jours.
Application, pour les promoteurs immobiliers, dun taux de 15% au titre de lIS et de lIR
en 2008 et imposition normale au taux de 30% au-del de cet exercice.
Harmonisation du traitement fiscal des dividendes distribus par les entreprises installes
dans les zones franches dexportation avec les autres entreprises.
Procdures Fiscales
Rejet des documents comptables ou des pices justificatives prsents au del du dlai de
30 jours par les contribuables la Commission Locale de Taxation ou la Commission
Nationale de Recours Fiscal.
Limitation du dlai de prescription 10 ans sur les droits complmentaires, sur la pnalit
et sur les majorations exigibles en cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de
lIS et de lIR par les contribuables bnficiant davantages fiscaux.
Report, jusquau 1er janvier 2009, de lapplication de la quotit de la TIC sur le gaz de
ptrole et autres hydrocarbures gazeux, autres que les gaz liqufis.
Taxe judiciaire
Arrondissement des taux de la taxe sur les contrats dassurances de 3,45% et 13,81% au dixime
suprieur.
27
28
2009
Droits de douane
Rduction des quotits des droits dimportation applicables aux produits industriels des chapitres
25 97 du tarif des droits de douane conformment au schma ci-aprs :
Quotits du droit dimportation
2008
2009
2010
2011
2012
10%
7,5%
5%
2,5%
2,5%
15,3%
2,5%
2,5%
2,5%
2,5%
17,5%
10%
5%
2,5%
2,5%
21,9%
2,5%
2,5%
2,5%
2,5%
25%
20%
17,5%
10%
10%
32,5%
27,5%
27,5%
25%
17,5%
40%
35%
35%
30%
25%
Encouragement de la capitalisation des PME qui procdent, entre le 1er janvier 2009 et le 31
dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital social en leur accordant une rduction
de l'impt sur les socits gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralise.
Application dune seule limite dge, savoir 25 ans (au lieu de 21 et 25), pour le
bnfice de la dduction pour charges de famille au titre de lIR.
29
A dduire
1-28 000
0%
28 001-40 000
12%
3,360
40 001-50 000
24%
8,160
50 001-60 000
34%
13,160
60 001-150 000
38%
15,560
+ de 150 000
40%
18,560
Prorogation du dlai pour le dpt de la demande de dduction au titre de lIR des intrts
des prts contracts pour la construction dun logement destin lhabitation principale
7 ans compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire au lieu de 4 ans.
Rduction au titre de lIR du nombre des seuils de chiffre daffaires pour loption aux
rgimes du rsultat net simplifi et du forfait deux limites seulement par rgime
dimposition au lieu de trois (2.000.000 dirhams et 500.000 dirhams pour le rgime du
rsultat net simplifi et 1.000.000 et 250.000 dirhams pour le rgime du forfait).
Application du taux de lIR de 15% au lieu de 20% sur les profits de cession des actions et
parts des OPCVM qui investissent leurs actifs hauteur dau moins 60% en actions.
Rduction de la TVA paye sur les oprations de construction des mosques de 50%.
Relvement du seuil dassujettissement la TVA pour les petits fabricants et les petits
prestataires de services de 180.000 500.000 dirhams.
Taxation la TVA au taux de 10% au lieu de 7% des tourteaux servant la fabrication des
aliments de btail et de bassecour et du page sur les autoroutes.
30
Tl dclaration et tlpaiement obligatoires en 2010 pour les socits dont le chiffre daffaires
est suprieur 100 millions de dirhams et en 2011 pour celles dont le chiffre daffaires est
suprieur 50 millions de dirhams.
Droits denregistrement
Droits de timbre
Insertion du texte des droits de timbre dans le CGI avec simplification et rationalisation
des tarifs par la rduction du nombre de taux fixes de 28 15 (1 - 5 - 20 - 30 - 50 - 75 100 - 200 - 300 - 400 - 500 - 800 - 1.000 - 2.000 et 4.000 dirhams) et la rduction des taux
proportionnels de 5 2 (0,25 % et 5 % au lieu de 0,5;1; 2; 0,25% et 5%).
Modernisation des modes de paiement des droits de timbre en supprimant le visa pour
timbre en dbet, le timbrage lextraordinaire et le timbrage au moyen de machines
timbrer.
Montant en dirhams
<8
de 8 10
de 11 14
> 14
1.000
2.000
3.000
4.000
31
Ces tarifs remplacent le droit de timbre de 50 dirhams par cheval vapeur de puissance fiscale et le
droit supplmentaire fix selon la puissance fiscale et lge du vhicule (plus ou moins de 5 ans).
Type de carburant
de 8 10
de 11 14
> 14
Essence
350
650
2.000
4.000
Diesel
700
1.500
5.000
10.000
Procdures fiscales
Possibilit pour lAdministration fiscale dutiliser les donnes obtenues par tous les
moyens notamment sur support papier, par voie lectronique etc.
32
2010
Droits de douane
Rduction au titre de lanne 2010 du droit dimportation appliqu aux jeunes veaux de 233,5%
2,5%.
Application de la TIC sur les eaux gazeuses et minrales contenant moins de 10% de
fruits au taux de 30 dirhams lhectolitre pour celles contenant le sucre et le maintien de 20
dirhams pour celles ne contenant pas le sucre. Pour celles ayant comme ingrdient plus de
10% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre contre le maintien du
taux de 7 dirhams pour celles ayant comme ingrdient le sucre. De mme, les limonades
contenant moins de 6% de fruits et ayant comme ingrdient le sucre seront taxes 30
dirhams lhectolitre contre 20 dirhams pour celles non sucres. Pour celles contenant du
sucre et plus de 6% de fruits, elles seront taxes au taux de 10 dirhams lhectolitre et 7
dirhams pour celles ne contenant pas de sucre.
Marquage fiscal exclusif des boissons alcoolises ou non et des tabacs manufacturs
soumis au paiement de la TIC par les services de la douane. Cette obligation de marquage
et destampillage relve actuellement de plusieurs dpartements ministriels et organismes
(ADII, Industrie, Rgie des tabacs).
Relvement du niveau des quotits des TIC applicables aux boissons alcoolises comme
suit : de 550 800 dirhams par hectolitre pour les bires (les bires sans alcool restent
soumises la quotit de 550 dirhams par hectolitre), de 260 390 dirhams par hectolitre
pour les vins ordinaires, de 300 600 dirhams par hectolitre pour les vins mousseux, de
300 450 dirhams par hectolitre pour les vins autres quordinaires et de 7.000 10.500
dirhams par hectolitre pour les alcools thyliques contenus dans les boissons spiritueuses.
Application, pour les oprations de scission linstar de celles de fusion, des avantages
fiscaux relatifs la ralisation de plus-values, aux provisions et lvaluation des
lments de stock transfrs et insertion de nouvelles mesures fiscales en faveur des
oprations de fusion et de scission ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre
2012. Ces nouvelles mesures se prsentent comme suit :
b) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, limposition des plusvalues nettes ralises sur lapport des lments amortissables la socit absorbante
est tale sur la dure damortissement chez ladite socit.
c) au lieu de ltalement sur une priode maximale de 10 ans, les plus-values latentes
ralises sur lapport la socit absorbante des titres de participation dtenus par la
socit absorbe dans d'autres socits, bnficient chez la socit absorbante dun
sursis dimposition jusqu' la cession ou le retrait de ces titres.
33
Prorogation pour une dure supplmentaire de 3 annes (2010, 2011 et 2012) de la rduction
temporaire au titre de lIS au profit des socits dont les titres sont introduits en bourse.
Exclusion des organismes exonrs de manire permanente de lIS viss larticle 6-I-A du CGI
du bnfice de labattement au titre de lIS de 100% sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimils et de lexonration des plus-values sur les cessions de valeurs mobilires.
Application du taux de 20% aux profits rsultant de la cession des actions non cotes et
autres titres de capital et le maintien du taux de 15% pour les profits rsultant de la
cession des actions cotes.
Changement du taux applicable aux revenus des administrateurs des banques offshore et
des salaris des banques et socits holding offshore de 18% 20%.
Institution dun rgime fiscal drogatoire et temporaire en faveur des oprations dapport
du patrimoine des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou
dans l'indivision une socit anonyme ou responsabilit limite cre cet effet. Ainsi,
les personnes physiques susvises sont exonres de l'IR au titre de la plus-value nette
ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur
entreprise une socit responsabilit limite ou une socit anonyme, condition que
ledit apport soit effectu entre le 1er janvier et le 31 dcembre 2010.
34
Avancement du dlai de dclaration des revenus au titre de lIR au 1er mars au lieu du 31
mars pour les contribuables soumis au rgime forfaitaire et simplifi et maintien de
lancien dlai pour les contribuables soumis au rgime rel. Cette mesure vise viter
lencombrement constat lors des dpts des dclarations fiscales.
Application du taux de 10% avec droit dduction au lieu du taux de 7% aux produits
ptroliers.
Insertion de la possibilit de paiement des droits exigibles sur les actes adoulaires en plus
des parties contractantes par lun des deux adels rdacteurs du contrat en question,
mandat cet effet par les parties contractantes.
Application d'un droit fixe de 1.000 dirhams lacte constatant l'apport de l'ensemble des
lments de l'actif et du passif d'une entreprise individuelle une socit anonyme ou
responsabilit limite au lieu du droit proportionnel de 1% et des droits de mutation de 3%
ou de 6%, selon la nature du bien apport (immeuble, fonds de commerce, etc.) en cas de
prise en charge du passif.
35
Remplacement de lapposition matrielle des timbres mobiles sur les actes notaris par le visa
pour timbre pour rduire le cot de fabrication et de gestion desdits timbres.
Suppression partir du 1er janvier 2012 des exonrations en faveur des entreprises installes
dans les zones franches de Tanger en raison de leur transfert prvu vers Tanger Med.
Suppression des avantages fiscaux accords aux promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences ou
campus universitaires partir du 1er janvier 2012.
Logement social
Octroi dincitations aussi bien aux promoteurs immobiliers quaux acqureurs de logements
sociaux sur la priode stalant entre 2010 et 2020. Pour les promoteurs immobiliers, il sagit de
les exonrer de lIS et de lIR, des droits denregistrement, de la taxe sur le ciment, des taxes au
profit des collectivits locales et des droits de conservation foncire pour la construction dun
nombre de logements sociaux de 500 au lieu de 1.500 et pour une valeur immobilire totale de
250.000 dirhams au lieu de 200.000 dirhams. Du ct des acqureurs, ils seront encourags
travers une aide sous forme de restitution de la TVA sur le logement social principal acquis dans
ce cadre. Cette mesure prend effet partir du 1er janvier 2010.
36
2011
Droits de douane
Rduction du droit dimportation pour les quipements et les matriaux utiliss dans les
nergies renouvelables 2,5%.
Exonration du droit dimportation des produits alimentaires utiliss dans le rgime sans
gluten au lieu de la soumission au taux de 49%.
Taxation rduite de 15% au titre de lIS pour les petites entreprises qui ralisent un chiffre
daffaires hors TVA infrieur ou gal 3.000.000 de dirhams.
Introduction dun rgime de faveur pour les socits disposant dun agrment pour exercer
leurs activits dans le cadre de la Place Financire de Casablanca consistant en
lexonration totale de lIS durant les cinq premiers exercices et lapplication dun taux
rduit de 8,75% au-del de cette priode, au titre de leur chiffre daffaires lexportation
et des plus-values mobilires de source trangre. En ce qui concerne les siges rgionaux
ou internationaux ayant le statut Place Financire de Casablanca, ils bnficient dun taux
rduit de 10% sur une base imposable dont le montant ne peut tre infrieur 5% des
charges de fonctionnement.
37
Exonration au titre de lIR des revenus et profits gnrs dans le cadre du Plan dEpargne
Logement (PEL) plafonn 400.000 dirhams, du Plan dEpargne Education (PEE)
plafonn 300.000 dirhams et du Plan dEpargne en Actions (PEA) plafonn 600.000
dirhams.
Imposition au taux libratoire de lIR de 20% des revenus salariaux perus par les salaris
qui travaillent pour le compte de socits de la Place Financire de Casablanca pour une
dure maximale de 5 ans compter de la date de prise de fonction desdits salaris.
Prorogation 2011 de lexonration de la TVA au titre des oprations effectues par les
associations de micro-crdit.
Droits dEnregistrement
Application de droits de timbre de 20 dirhams sur tout document tabli sur support
lectronique.
Assujettissement des titres constitutifs de proprit dimmeubles tablis par les adouls et
dnomms Moulkia ou istimrar al Melk au taux rduit denregistrement de 3% au lieu
38
Institution dun traitement prfrentiel en faveur des entreprises catgorises et qui sont en
situation fiscale rgulire consistant en des facilits dans le traitement de leurs dossiers
linstar des autres administrations telles que lADII.
Rtablissement des dispositions relatives aux avantages fiscaux octroys aux promoteurs
immobiliers qui construisent des campus, cits et rsidences universitaires au titre de lIS,
de lIR, de la TVA et des droits denregistrement avec rduction du nombre exig de
chambres construire 50 chambres.
Mise en place dune charte des contribuables dans le but de renforcer les garanties des
contribuables lors dun contrle fiscal.
Prorogation pour une priode de deux annes (2011 et 2012) des avantages fiscaux accords aux
PME qui ralisent un chiffre daffaires infrieur 50 millions de dirhams hors TVA et qui
procdent laugmentation de leur capital. Ces avantages consistent en la rduction de lIS
hauteur de 20% de laugmentation du capital et des droits denregistrement fixes de 1.000 dirhams
au lieu dun droit proportionnel de 1%.
TCA
Exonration de la taxe sur les contrats dassurance des oprations de capitalisation qui taient
soumises au taux de 3,5%.
39
2012
Droits de douane
Mise en place dun rgime fiscal particulier en faveur des mises la consommation, sur le
territoire assujetti, de certaines marchandises en provenance des zones franches
dexportation.
Relvement de la quotit de la TIC applicable aux bires autres que les bires sans
alcool, de 800 900 dirhams lhectolitre
Imposition des revenus de capitaux mobiliers de 15% du prix de cession des valeurs mobilires
au lieu de 20%.
Les contribuables imposs aux taux libratoires sont dsormais dispenss du dpt de la
dclaration du revenu global. La condition du dlai de 8 ans est tendue aux contrats individuels
ou collectifs dassurance/retraite et aux contrats dassurance sur la vie ou de capitalisation conclus
avant 2009. Et ce au lieu du dlai traditionnel de 10 ans. La sanction est, galement, attnue en
cas de taxation doffice. Ainsi, pour les profits immobiliers, la base dimposition est gale au prix
de cession des biens immeubles diminu de 20% au lieu de 10%.
Les films cinmatographiques et leur distribution ainsi que les recettes brutes provenant
des spectacles cinmatographiques ont t soumis, lintrieur et limportation, au taux
de 20% avec droit dduction en matire de TVA au lieu de lexonration sans droit
dduction. Ladoption de limposition au taux de 20% a t accompagne par une
suppression de toutes les taxes parafiscales grevant le secteur. A rappeler que cette mesure
ne concerne pas les films caractre documentaire et ducatif, pour lesquels lexonration
sans droit dduction a t maintenue.
40
Droits denregistrement
Droits de timbre
<8
de 8 10
de 11 14
Nouveau montant
2 500 DH
4 500 DH 10 000 DH
Ancien montant
1 000 DH
2 000 DH
3 000 DH
15
20 000 DH
4 000 DH
Ces nouveaux droits sont applicables compter de la date de la publication de la loi au bulletin
officiel.
Augmentation du tarif de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour les
vhicules dont la puissance fiscale est suprieure ou gale 11 CV (voir tableau ci-dessous). Cette
nouvelle disposition sera applicable compter du 1er janvier 2013.
41
Type de carburant
Essence
Diesel
de 8 10
350 DH
700 DH
650 DH
1.500 DH
de 11 14
15
3 000 DH (N)
8.000 DH (N)
2 000 DH (A)
4 000 DH (A)
6.000 DH (N)
20.000 DH (N)
5.000 DH (A)
10 000 DH (A)
Suppression de lexonration de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles qui
dpassent 25 ans dge. Cette nouvelle disposition sera applicable compter du 1er janvier 2013.
Exonration des entreprises exerant dans les zones franches, pour les oprations ralises
entre elles ou avec les autres entreprises installes dans les autres zones, de lIS et de lIR
pendant les 5 premires annes. Durant les 20 annes suivantes, un IS 8,75% ou un
abattement de 80% de lIR sont appliqus.
Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui
exercent leurs activits dans la zone franche du port de Tanger de 1 an, ces entreprises
auront ainsi un sursis de paiement de lIS et de lIR jusquau 31 dcembre 2013.
Institution de lobligation pour les entreprises soumises lIS ou lIR, selon les rgimes
du rsultat net rel ou simplifi, dclarant un rsultat nul ou dficitaire, de produire un tat
prcisant lorigine de ces rsultats.
Les oprations effectues par les entreprises lintrieur et entre les zones franches sont hors
champ de la TVA. Ces entreprises bnficient dune exonration des droits denregistrement sur
les acquisitions de terrains. Ceci, sans condition de conservation du terrain dans lactif pendant 10
ans.
42
2013
Droits de douane
Institution dun rgime fiscal pour les oprations de prt de titres visant une neutralit
fiscale en leur faveur, aucun produit de cession nest pris en considration pour la
dtermination du rsultat fiscal imposable limpt sur les socits chez le prteur.
Instauration dun rgime fiscal pour les oprations de titrisation visant la neutralit fiscale
en faveur des oprations de cession et de rtrocession dactifs immobiliss, ralises entre
ltablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T) dans
le cadre dune opration de titrisation en tant quoutil de financement des projets
dinvestissement de grande envergure.
Institution dun taux dIS rduit de 10% applicable aux PME ralisant un bnfice fiscal
infrieur ou gal 300.000 dirhams. De mme, les socits imposes au taux rduit de
17,5% peuvent bnficier du taux de 10% lorsquelles ralisent un bnfice fiscal
infrieur ou gal 300.000 dirhams.
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Prorogation du rgime particulier des fusions pour une priode de quatre ans, allant du 1er
janvier 2013 au 31 dcembre 2016.
Institution dune contribution sociale de solidarit sur le bnfice net comptable sur la
base des taux prsents dans le tableau suivant :
Taux appliqu
De 15 moins de 25 millions
0,5%
De 25 moins de 50 millions
1%
1,5%
100 millions
2%
lexonration de labondement accord aux salaris dans le cadre dun PEE et ce, dans
la limite de 10% de leurs salaires annuels imposables ;
lexonration des revenus et profits gnrs dans le cadre du PEE sous rserve de
conserver les versements et les produits capitaliss dans le cadre du PEE pendant une
priode gale au moins 5 ans compter de la date de louverture du plan. Le montant
des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne doit pas dpasser
600 000 dirhams.
Relvement du taux de limpt retenu la source en matire de produit des actions, part
sociales et revenus assimils de 10% 15%.
Application du taux de 20% de manire non libratoire au titre des moluments et salaires
bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut
Casablanca Finance City .
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des activits dans le secteur informel. Ils ne sont imposables que sur la base des revenus
acquis et des oprations ralises partir de la date de leur identification.
A compter du 1er Janvier 2013, la Loi de Finances 2013 a complt les dispositions de
larticle 65 du CGI, relatif au prix dacquisition considrer en cas de cession
dimmeubles, acquis par hritage, en prcisant que :
le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par le cdant
augment des dpenses dinvestissement vises larticle 65 du CGI y compris les
dpenses de restauration et dquipement ou son prix de revient en cas de sa
construction par le de cujus ;
ou dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur mutation par voie
dhritage ou de donation au profit du de cujus, qui est dclare par lhritier cdant,
sous rserve des dispositions de larticle 224 du CGI.
Institution dune contribution sociale de solidarit sur les revenus sur la base des taux
prsents dans le tableau suivant :
Taux appliqu
2%
4%
6%
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Institution dun rgime particulier de taxation sur la marge des oprations de vente ou de
livraison des biens doccasion effectus par le commerant revendeur dont le chiffre
daffaires est suprieur 2 000 000 de dirhams.
Droits denregistrement
Institution dun droit fixe de 1.000 DH sur les constitutions et les augmentations de capital
des socits au lieu du droit proportionnel de 1% lorsque le capital souscrit nexcde pas
500.000 dirhams.
Droits de timbre
TSAVA
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Exonration des centrales syndicales de tout impt et taxes pour les biens meubles et
immeubles ncessaires aux centrales syndicales pour lexercice de leur activit et pour les
transferts par des personnes physiques titre gratuit de leurs fonds et bien immatriculs en
leur nom la proprit des dites centrales syndicales.
Prorogation des avantages accords aux logements faible valeur immobilire qui
ralisent un projet de construction de logements faible valeur immobilire (140 000
DH), linstar de ce qui est prvu pour le logement social (250.000 DH).
Annulation totale des pnalits, majorations de retard et frais de recouvrement des impts,
droits et taxes prvues par le Code Gnral des Impts, ainsi que ceux ayant t supprims
ou intgrs dans ledit code, mis en recouvrement, en sus du principal, antrieurement au
1er janvier 2012 et demeurs impays au 31 dcembre 2012, condition que les
contribuables concerns acquittent spontanment le principal des impts, droits et taxes
susviss avant le 31 dcembre 2013.
Autres mesures
Institution dune taxe spciale, de 50 dirhams le mtre cube sur le sable de dunes, de
dragage et des oueds et de 20 dirhams le mtre cube sur le sable de concassage, dans le
but de contribuer lalimentation du Fonds spcial routier. Les dclarations de cette taxe
doivent tre valides par le ministre de lEquipement et dposes la TGR. Cette mesure
prend effet partir du 1er janvier 2013, des pnalits de 25% sont prvues en cas de nondclaration.
Institution dune taxe de 0,10 dirhams le kilogramme sur le fer bton. Le produit de cette
taxe est affect au Fonds de solidarit habitat et intgration urbaine. Cette mesure prend
effet partir du 1er janvier 2013 avec des pnalits de 25% sont prvues en cas de nondclaration.
Institution dune taxe cologique sur la plasturgie de 1,5%, sur la vente sortie usine et
limportation, applicable sur les matires plastiques et les ouvrages en ces matires.
Exonration des acqureurs des logements destins la classe moyenne des droits
dinscription sur les titres fonciers.
Modification des quotits du produit de la taxe sur les contrats dassurance comme suit :
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