01.10.

2015 DIREITO TRIBUTRIO

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL ART. 145 A 162 CF
1 GRUPO REPARTIO DAS COMPETNCIAS TRIBUTRIAS IMPOSITIVAS
2 GRUPO DISCRIMINAO DAS RENDAS TRIBUTRIAS
3 GRUPO LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
4 GRUPO REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
Diviso daquilo que foi arrecadado em tributo.
Art. 157 a 162
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Poder que algum tem de criar, instituir, legislar.
(a partir de 10:00 de udio) - Somente as pessoas jurdicas de direito pblico interno
(conceito de direito administrativo)
PESSOAS POLTICAS SO 4: - nicas que tem competncia tributria.
- UNIO
- ESTADOS
- DISTRITO FEDERAL
- MUNICPIOS
Tem casas legislativas capaz de criar normas sobre tributos.

NO TEM COMPETNCIA TRIBUTRIA, tem ATIVIDADE

ADMINISTRATIVA:
AUTARQUIAS (direito pblico interna) no pode legislar sobre tributos, no tem
casa/autonomia legislativa
podem fiscalizar, administrar, cobrar tributos, utilizar em benefcio prrpio a receita
tributria daquele tributo que administram, fiscalizam e cobram, mas no se chama
de competncia tributria.

CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA (funo que tem determinadas pessoas de direito

pblicos de fiscalizar, administrar, cobrar tributos)
TRIBUTO (GNERO DOQUAL SO ESPCIES:
1 IMPOSTOS Art. 145, I, CF
2 TAXAS Art. 145, II, CF
3 - CONTRIBUIES DE MELHORIA Art. 145, III, CF
4 - CONTRIBUIES SOCIAIS (pertence apenas a uma pessoa poltica: UNIO) Art.
149 e 195CF
5 - EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (pertence apenas a uma pessoa poltica: UNIO)
Art. 148, CF

NO PERTENCE A COMPETNCIA DA UNIO

1 - CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS INSTITUDAS E COBRADAS

PELOS ESTADOS DISTRITO FEDERAL E MUNICPIOS DE SEUS
SERVIDORES. ART. 149, 1.
AUDIO 26:00
2 CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DA ILUMINAO PBLICA (OSIP)
Art. 149, a, CF
Distrito federal e municpios podem cobrar;
IMPOSTOS
1 IMPOSTOS FEDERAIS (UNIO)
II IE IPI IOF IR ITR ISGF
Art. 153, I, CF. NACIONAL FABRICADO NO PAIS QUE SR IMPORTADO
Art. 153, II, CF. NACIONALIZADOS - NO BRASILEIRO, ENTROU NO
PAIS, SERVIU DE INSUMOS PARA PRODUTOS BRASILEIROS E SER
EXPORTADOS
Art. 153, III, CF RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA =
IMPOSTO DE RENDA - [Renda (produto do capital)]
Smula 498 STJ No incide imposto de renda sobre a indenizao por danos
morais. A indenizao compensatria pela perda (aquele que causou o dano
no o cause novamente e aquele que sofreu tenha uma compensao), no uma
renda.
Smula 386 So isentas de impostos de rendas as indenizaes de frias
proporcionais e o respectivo adicional. (frias proporcionais so fria que no tive
cunho indenizatrio)
463 incide imposto de renda sobre os valores percebidos a ttulo de indenizao
por horas extras extraordinrias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo
coletivo. (tem cunho remuneratrio)

2 IMPOSTOS ESTADUAIS/DISTRITAIS art. 155, CF

ITCM, ICMS, IPVA
3 IMPOSTOS MUNICIPAIS art. 156, CF
IPTU, ITBI, ISSQN
Todos os impostos tributam riqueza. Algo que fazemos, importamos servios, renda,
veculos.

ITBI municpio art. 156, II, CF

SEMELHANA
Tributam a transmisso de um bem, de
uma pessoa fsica ou jurdica para outra
pessoa fsica ou jurdica (transferncia
da titularidade de um bem para outrem)
Transmisso de bens imveis por ato
oneroso.
O ato oneroso se manifesta quando as
duas partes ganham e perdem
patrimnio simultaneamente.

Transmisso de direitos reais sobre

imveis art. 1.225, CC
EXCETO os direitos reais de garantia
(penhor, anticrese e hipoteca). Aqui no
cabe penhor, pois no bem imvel.
No podem ser tributados
Ver udio 1:05

ITCMD estados e DF
SEMELHANA
Tributam a transmisso de um bem, de uma pessoa
fsica ou jurdica para outra pessoa fsica ou jurdica
(transferncia da titularidade de um bem para
outrem)
Transmisso de
- causa mortis; evento morte (algum morre e
deixa patrimnio, se no houver patrimnio, no
cabe aqui).
Abre-se a sucesso hereditria.
Transmisso universal dos bens.
- imposto na data do fato e no quando o imposto
ser recolhido; legislao vigente a data do fato
(57:00/58:00 audio)
- bens mveis
- bens imveis e
- bens semoventes
- qualquer bem suscetvel de apreciao econmica;
Tem que ter base econmica;
- doaes; ato de liberalidade
Donatrio (quem recebe o patrimnio)
- no ato oneroso; mesmo se houver encargo, pois
o mesmo vem em benefcio do donatrio e no do
doador;

Ver udio 1:05

IPTU
SEMELHANA
Tributam a propriedade imobiliria; a
titularidade de um bem imvel;
Localizado em Zona urbana do municpio
(lei municipal)
CTN Art. 32,1 - Chama-se critrio da
localizao do imvel - dispem sobre zona
urbana.
Art. 156, I, CF; - propriedade predial e
territorial
Imposto sobre terreno e a propriedade
predial

ITR
SEMELHANA
Tributam a propriedade imobiliria; a
titularidade de um bem imvel;
Localizado em fora da Zona urbana do
municpio (lei municipal)
CTN Art. 29.
Art. 153, VI, CF terreno rural
Imposto apenas sobre o terreno;
CRITRIO DA DESTINAO
ECONMICA DO IMVEL RURAL
Decreto-lei 57/56
Art. 15 no importa onde est localizado
no imvel, o que importa o que ele faz, sua
destinao econmica

ICMS art. 153, II, CF

SEMELHANA - SERVIOS
O servio por siso como bem imaterial no
tributado, o que tributado a prestao
de servios, disponibilidade desta
imaterialidade em razo de terceiros.
PRESTAO DE SERVIOS DE:
- COMUNICAO - onerosa
- TRANSPORTE: profissional,
remunerando o transportador, entre
municpio (municpios diferentes) e
estados:
-intermunicipal e
-interestadual
verificar a origem e destino (se diferente)

ISSQN art. 156, III, CF;

SEMELHANA SERVIOS
O servio por siso como bem imaterial no
tributado, o que tributado a prestao
de servios, disponibilidade desta
imaterialidade em razo de terceiros.
Imposto sobre servios de qualquer
natureza, definidos em:
- Lei complementar 116/03 (trata do
ISSQN)
A lei complementar trouxe a lista de
servios, h 40 prestaes/itens diferentes;
TRANSPORTE dentro dos limites do
municpio:
- inframunicipal
- intramunicipal
verificar a origem e destino (se igual)

TRIBUTOS
1 FATO GERADOR MATERIALIDADE
1.1 Hiptese de incidncia - Descrio legal do fato tributado
1.2 Fato imponvel ocorrncia do fato gerador. a materializao da hiptese de
incidncia. Aquilo que era uma simples hipteses virou em algo concreto.
Quando o fato imponvel se ... (26:00 audio)
Subsuno quando o contribuinte pratica o ato e este ato encontra absoluta
correspondncia na norma escrita do legislador;
Smula 166 STJ
2 BASE DE CLCULO 1 ELEMENTO QUANTITATIVO DO FATO GERADOR
expresso numrica do fato gerador
- valor da operao
3 ALQUOTA 2 ELEMENTO QUANTITATIVO DO FATO GERADOR
Percentual que se aplica sobre a base de clculo para se chegar ao tributo
Sobre o ICMS 17% (de alquota) est na lei
ICMS Art. 155, II
IPI art. 153, IV(competncia tributria)
OPERAES: negcios jurdicos bilaterais Imposto sobre produtos industrializados;
envolvendo a compra e a venda de
mercadorias;
- Fato Gerador: sada de produtos
industrializados de estabelecimento
CIRCULAO: troca de titularidade da
industrial; sofreu uma alterao na sua
mercadoria (mercadoria que era do
estrutura original;
comerciante e passou ao consumidor)
Enquanto dentro da fabrica no cabe IPI;
Mercadoria s mercadoria enquanto
Quando sair da empresa cabe IPI;
circula.
MERCADORIAS: Todo bem mvel
fabricado/produzido, para vender ou algum
adquire (loja, supermercado) para revender,
visando ao lucro;
Smula 166 STJ No constitui fato
gerador do ICMS o simples deslocamento
de mercadoria de um para outro
estabelecimento do mesmo contribuinte.
COMEOU DO NADA 2 MINUTOS DO penULTIMO AUDIO O PROFESSOR
ENLOUQUECEU
3.1 (SEI LA ONDE EST O ITEM 3) PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
TRIBUTRIOS
3.1.1 PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA OU PRINCPIO DA RESERVA
LEGAL OU PRINCPIO DA EXTRITA LEGALIDADE vedado exigir ou aumentar
tributo sem lei que o estabelea;
Decreto municipal rgo de fiscalizao (cria por decreto a taxa de fiscalizao)
3.2 IMUNIDADES TRIBUTRIAS

Excees do princpio da legalidade