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udent Study Notes - Chapter 6 Purpose and Value of RatiosRatios are important in a
variety of fields. This is especially true in the hospitality industry. If you are
hospitality manager with a foodservice background, you already know about the
importance of ratios. For examples of how ratios are used in foodservice, see Go
Figure! in the text.A ratio is created when you divide one number by another. A
special relationship (a percentage) results when the numerator (top number) used in
your division is a part of the denominator (bottom number). In fraction form, a
percentage is expressed as the part, or a portion of 100. Thus, 10 percent is
written as 10 over 100 (10/100). In its common form, the % sign is used to
express the percentage. If we say 10%, then we mean 10 out of each 100. The
decimal form uses the (.) or decimal point to express the percent relationship.
Thus, 10% is expressed as 0.10 in decimal form. The numbers to the right of the
decimal point express the percentage.Each of these three methods of expressing
percentages is used in the hospitality industry. To determine what percent one
number is of another number, divide the number that is the part by the number that
is the whole (see Go Figure! in the text).Many people become confused when
converting from one form of percent to another. If that is a problem, remember the
following conversion rules: To convert from common form to decimal form, move the
decimal two places to the left, that is, 50.00% = 0.50.To convert from decimal form
to common form, move the decimal two places to the right, that is, 0.50 = 50.00%.
Value of Ratios to StakeholdersAll stakeholders who are affected by a businesss
profitability will care greatly about the effective operation of a hospitality
business. These stakeholders may include: OwnersInvestorsLendersCreditorsManagers
Each of these stakeholders may have different points of view of the relative value
of each of the ratios calculated for a hospitality business. Owners and investors
are primarily interested in their return on investment (ROI), while lenders and
creditors are mostly concerned with their debt being repaid. At times these
differing goals of stakeholders can be especially troublesome to managers who have
to please their constituencies. One of the main reasons for this conflict lies
within the concept of financial leverage.Financial leverage is most easily defined
as the use of debt to be reinvested to generate a higher return on investment (ROI)
than the cost of debt (interest). For an illustration of financial leverage, see
Go Figure! in the text.Because of financial leverage, owners and investors
generally like to see debt on a companys balance sheet because if it is reinvested
well, it will provide more of a return on the money they have invested.
Conversely, lenders and creditors generally do not like to see too much debt on a
companys balance sheet because the more debt a company has, the less likely it
will be able to generate enough money to pay off its debt.Ratios are most useful
when they compare a companys actual performance to a previous time period,
competitor company results, industry averages, or budgeted (planned for) results.
When a ratio is compared to a standard or goal, the resulting differences (if
differences exist) can tell you much about the financial performance (health) of
the company you are evaluating.Types of RatiosThe most common way to classify
ratios is by the information they provide the user. Managerial accountants working
in the hospitality industry refer to: Liquidity RatiosSolvency RatiosActivity Ratios
Profitability RatiosInvestor RatiosHospitality Specific RatiosMost numbers for
these ratios can be found on a companys income statement, balance sheet, and
statement of cash flows. (See Figures 6 .1, 6 .2, 6 .3, and 6 .4).Definitions, sources
of data, formulas and examples of each ratio are summarized at the end of this
section in the Ratio Summary Tables.Some managers use averages in the denominators
of some ratios to smooth out excessive fluctuations from one period to the next.
With the exception of inventory turnover, the ratios in this chapter will not use

averages in the denominators. Liquidity RatiosLiquidity is defined as the ease at

which current assets can be converted to cash in a short period of time (less than
12 months). Liquidity ratios have been developed to assess just how readily current
assets could be converted to cash, as well as how much current liabilities those
current assets could pay.

In this section we will examine three widely used liquidity ratios and working
capital. These are: Current Ratio Quick (Acid-Test) RatioOperating Cash Flows to
Current Liabilities RatioWorking CapitalCurrent RatioOne of the most frequently
computed liquidity ratios is the current ratio. When current ratios are: Less than
1: The business may have a difficult time paying its short term debt obligations
because of a shortage of current assets.Equal to 1: The business has an equal
amount of current assets and current liabilities.Greater than 1: The business has
more current assets than current liabilities and should be in a good position to
pay its bills as they come due.It might seem desirable for every hospitality
business to have a high current ratio (because then the business could easily pay
all of its current liabilities). That is not always the case. While potential
creditors would certainly like to see a business in a position to readily pay all
of its short-term debts, investors may be more interested in the financial leverage
provided by short-term debts. The current ratio is so important to a hospitality
business that lenders will frequently require that any business seeking a loan
maintain a minimum current ratio during the life of any loan it is granted.Quick
(Acid-Test) RatioAnother extremely useful liquidity ratio is called the quick
ratio. The quick ratio is also known as the acid-test ratio. The main difference
between the current ratio formula and the quick ratio formula is the inclusion (or
exclusion) of inventories and prepaid expenses. The purpose of the quick ratio is
primarily to identify the relative value of a businesss cash (and quickly
convertible to cash) current assets. Investors and creditors view quick ratios in a
manner similar to that of current ratios. Investors tend to prefer lower values for
quick ratios, while creditors prefer higher ratios. Operating Cash Flows to Current
Liabilities RatioThe operating cash flows to current liabilities ratio relies on
the operating cash flow portion of the overall statement of cash flows for its
computation. It utilizes information from the balance sheet and the statement of
cash flows.In general, investors and creditors view the operating cash flows to
current liabilities ratio in a manner similar to that of the current and quick
ratios. Working CapitalA measure that is related to the current and quick ratios is
working capital. Although not a true ratio because it does not require that one
number is divided by another number, it is a measure that many lenders require.
Because of financial leverage, investors tend to prefer lower values for liquidity
ratios, while creditors prefer higher values.Solvency RatiosJust as liquidity
ratios address the ability of a business to pay its short term debt, solvency
ratios help managers evaluate a companys ability to pay long term debt. Solvency
ratios are important because they provide lenders and owners information about a
businesss ability to withstand operating losses incurred by the business: Solvency
RatioDebt to Equity RatioDebt to Assets RatioOperating Cash Flows to Total
Liabilities RatioTimes Interest Earned RatioSolvency RatioA business is considered
solvent when its assets are greater than its liabilities. The solvency ratio
compares a businesss total assets to its total liabilities.This ratio is really a
comparison between what a company owns (its assets) and what it owes those who
do not own the company (liabilities). Creditors and lenders prefer to do business
with companies that have a high solvency ratio (between 1.5 and 2.00) because it
means these companies are likely to be able to repay their debts. Investors, on
the other hand, generally prefer a lower solvency ratio, which may indicate that
the company uses more debts as financial leverage.Debt to Equity RatioThe debt to
equity ratio is a measure used by managerial accountants to evaluate the
relationship between investments that have been made by the businesss lenders and
investments that have been made by the businesss owners.From a lenders
perspective, the higher the lenders own investment (relative to the actual
investment of the businesss owners) the riskier is the investment. Owners seek to
maximize their financial leverage and create total liabilities to total equity
ratios in excess of 1.00. Debt to Assets RatioThe debt to assets ratio compares a
businesss total liabilities to its total assets.As with the other solvency ratios,
more debt will be favored by investors because of financial leverage and less debt
will be favored by lenders to ensure repayment of loans.Operating Cash Flows to
Total Liabilities RatioThe operating cash flows to total liabilities ratio compares

the cash generated by operating activities to the amount of total liabilities.In

nearly all cases, both owners and lenders would like to see this ratio kept as high
as possible because a high ratio indicates a strong ability to repay debt from the
businesss normal business operationsTimes Interest Earned RatioThe times interest
earned ratio compares interest expense to earnings before interest and taxes
(EBIT). Earnings before interest and taxes (EBIT) are labeled as net operating
income on the USALI.The higher this ratio, the greater the number of times the
company could repay its interest expense with its earnings before interest and
taxes. Activity RatiosThe purpose of computing activity ratios is to assess
managements ability to effectively utilize the companys assets. Activity ratios
measure the activity of a companys selected assets by creating ratios that
measure the number of times these assets turn over (are replaced), thus assessing
managements efficiency in handling inventories and long-term assets. As a result,
these ratios are also known as turnover ratios or efficiency ratios. In this
section you will learn about the following activity ratios: Inventory Turnover
Property and Equipment (Fixed Asset) TurnoverTotal Asset TurnoverInventory Turnover
Inventory turnover refers to the number of times the total value of inventory has
been purchased and replaced in an accounting period. In restaurants, we will
calculate food and beverage inventory turnover ratios (refer to Figure 6 .5)The
obvious question is, Are the food and beverage turnover ratios good or bad? The
answer to this question is relative to the target (desired) turnover ratios. For a
discussion of food and beverage turnover ratio analysis, see Go Figure! in the
text.A low turnover could occur because sales are less than expected, thus causing
food to move slower out of inventory (bad). It could also mean that the food and
beverage manager decided to buy more inventory each time (thus, making purchases
fewer times) because of discount prices due to larger (bulk) purchases (good).A
high turnover could occur because sales are higher than expected, thus causing food
to move faster out of inventory (good). It could also mean that significant
wastage, pilferage, and spoilage might have occurred causing food to move out of
inventory faster, but not due to higher sales (bad).Property and Equipment (Fixed
Asset) TurnoverThe property and equipment (fixed asset) turnover ratio is concerned
with fixed asset usage. Fixed assets consist of the property, building(s) and
equipment actually owned by the business.A simple example will explain how to
interpret this ratio. Assume that there is a fryer in the kitchen which generates
$50,000 worth of revenue per year. A new fryer is purchased that generates
revenues of $100,000 per year. The new fryer would have a fixed asset turnover
ratio two times higher than that of the old fryer. The new fryer is more effective
at generating revenues than the old fryer.The term net in any calculation
generally means that something has been subtracted. When calculating the net
property and equipment turnover ratio, net refers to the subtraction of
accumulated depreciation. Creditors, owners, and managers like to see this ratio
as high as possible because it measures how effectively net fixed assets are used
to generate revenue.Total Asset TurnoverThe total asset turnover ratio is concerned
with total asset usage. Total assets consist of the current and fixed assets owned
by the business.Restaurants may have higher ratios than hotels because hotels
typically have more fixed assets (thus making the denominator larger and the ratio
smaller).Creditors, owners, and managers like to see this ratio as high as possible
because it measures how effectively total assets are used to generate revenue.
Profitability RatiosIt is the job of management to generate profits for the
companys owners, and profitability ratios measure how well management has
accomplished this task. Profits must also be evaluated in terms of the size of
investment in the business that has been made by the companys owners. There are a
variety of profitability ratios used by managerial accountants: Profit MarginGross
Operating Profit Margin (Operating Efficiency)Return on AssetsReturn on Owners
EquityProfit MarginProfit margin is the term managerial accountants use to describe
the ability of management to provide a profit for the companys owners. This ratio
compares the amount of net income generated by a business to the revenue it
generated in the same time period.Gross Operating Profit Margin The gross operating
profit margin is also known as the operating efficiency ratio. In the opinion of

most managerial accountants, it is a better measure of actual management

effectiveness than is profit margin.Return on AssetsThe original investment and
profits paid back to owners are called returns. When developing profitability
ratios, managerial accountants want to examine
the size of an investors return. Return on assets (ROA) is one such ratio.The
importance of this ratio is easy to understand if you analyze it using a comparison
of two companies (see Go Figure! in the text). Managerial accountants carefully
review the ROA achieved in a business and compare it to industry averages, the
business owners own investment goals, and other valid benchmarks.Return on Owners
EquityReturn on equity (ROE) is a ratio developed to evaluate the rate of return on
the personal funds actually invested by the owners (and/or shareholders) of the
business.Even for individual business owners, the greatest interest is in
determining the total amount they have personally invested and the total amount
(after taxes) that investment will actually yield (return back to them).Investor
RatiosInvestor ratios assess the performance of earnings and stocks of a company.
Investors use these ratios to choose new stocks to buy and to monitor stocks they
already own. Investors are interested in two types of returns from their stock
investments: money that can be earned from the sale of stocks at higher prices than
originally paid, and money that can be earned through the distribution of
dividends.

Investors use many different ratios to make decisions on investments: Earnings per
SharePrice/Earnings RatioDividend Payout RatioDividend Yield RatioEarnings Per
ShareEarnings per share (EPS) is of most interest to those who buy and sell stocks
in publicly traded companies, and to those managers who operate these companies.
This ratio is strongly affected by both the amount of money a company earns and the
number of shares of stock its board of directors elects to issue to the public.
Price/Earnings RatioFor investors, the question of a stocks value is assessed,
in part, by computing its price/earnings (P/E) ratio. The price/earnings ratio
compares market price per share to earnings per share.Neither the numerator nor
denominator of this ratio is located directly on the companys financial
statements, although the calculation for earnings per share does use information
from the income statement.Price/earnings ratios for hospitality industry stocks
vary greatly. The question of whether a specific P/E ratio is a good one or a
bad one is dependent upon the goals of the investor as well as that specific
investors view of the companys profitability and growth potential. Dividend
Payout RatioThe dividend payout ratio compares dividends to be paid to stockholders
with earnings per share. This ratio is determined annually by the companys board
of directors based on the desired amount to pay stockholders (dividends) and the
amount to be reinvested (retained) in the company.Dividend YieldDividend yield
ratio compares the dividends per share to the market price per share.The dividend
yield ratio can be used by investors who wish to find stocks that will supplement
their income with dividends. Hospitality Specific RatiosThe numbers used to create
these ratios are often found on daily, weekly, monthly or yearly operating reports
that managers design to fit their operational needs.Hotel RatiosThe hotel-specific
ratios in this section are: Occupancy PercentageAverage Daily Rate (ADR)Revenue Per
Available Room (RevPAR)Revenue Per Available Customer (RevPAC)Cost Per Occupied
Room (CPOR)Occupancy PercentageHotel managers and owners are interested in the
occupancy percentage (percentage of rooms sold in relation to rooms available for
sale) because occupancy percentage is one measure of a hotels effectiveness in
selling rooms.Most hotels will have rooms, floors, or entire wings at various times
of the year that are out of order (OOO), meaning that repairs, renovation, or
construction is being done and the rooms are not sellable. When calculating
occupancy percentage, adjustments (subtractions) should be made to the denominator
to account for rooms that are out of order.Complimentary occupancy (percentage of
rooms provided on a complimentary (comp) basis or free of charge), average
occupancy per room (average number of guests occupying each room), and multiple
occupancy (percentage of rooms occupied by two or more people) are all variations
of room occupancy. Occupancy percentage can used to compare a hotels performance
to previous accounting periods, to forecasted or budgeted results, to similar
hotels, and to published industry averages or standards. Industry averages and
other hotel statistics are readily available through companies such as Smith Travel
Research (STR). Smith Travel Research is a compiler and distributor of hotel
industry data. Average Daily Rate (ADR)Hoteliers are interested in the average
daily rate (ADR) they achieve during an accounting period. ADR is the average
amount for which a hotel sells its rooms. Most hotels offer their guests the choice
of several different room types. Each specific room type will likely sell at a
different nightly rate. When a hotel reports its total nightly revenue, however,
its overall average daily rate is computed.Revenue Per Available Room (RevPAR)High
occupancy percentages can be achieved by selling rooms inexpensively, and high ADRs
can be achieved at the sacrifice of significantly lowered occupancy percentages.
Hoteliers have developed a measure of performance that combines these two ratios to
compute revenue per available room (RevPAR).For an illustration of how RevPAR can
be used to compare two hotels, see Go Figure! in the text.Revenue Per Available
Customer (RevPAC)Hotel managers are interested in the revenue per available
customer (RevPAC) (revenues generated by each customer) because guests spend money
on many products in a hotel in addition to rooms.RevPAC is especially helpful when
comparing two groups of guests. Groups that generate a high RevPAC are preferable
to groups that generate a lower RevPAC.Cost Per Occupied Room (CPOR)Cost per
occupied room (CPOR) is a ratio that compares specific costs in relation to number

of occupied rooms. CPOR is computed for guest amenity costs, housekeeping costs,
laundry costs, in-room entertainment costs, security costs, and a variety of other
costs.CPOR can be used to compare one type of cost in a hotel to other hotels
within a chain, a company, a region of the country, or to any other standard deemed
appropriate by the hotels managers or owners.Restaurant RatiosThe restaurantspecific ratios in this section are: Cost of Food Sold (Cost of Sales: Food)Cost of
Beverage Sold (Cost of Sales: Beverage)Food Cost PercentageBeverage Cost Percentage
Average Sales per Guest (Check Average)Seat TurnoverCost of Food Sold (Cost of
Sales: Food)Cost of food sold (cost of sales: food) is the dollar amount of all
food expenses incurred during the accounting period. Cost of goods sold is a
general term for cost of any products sold. For restaurants, cost of goods sold as
referenced in the inventory turnover section of this chapter refers to cost of food
sold and cost of beverage sold.The formula for cost of food sold follows:
Beginning Inventory
+ Purchases = Food Available for Sale
- Ending
Inventory
= Cost of Food Consumed - Employee Meals = Cost of Food SoldBeginning
inventory is the dollar value of all food on hand at the beginning of the
accounting period. This inventory may be referred to by its synonymous term,
opening inventory. Beginning inventory is determined by completing an actual count
and valuation of the products on hand. Purchases, as used in this formula, are the
sum costs of all food purchased during the accounting period. Food available for
sale is the sum of the beginning inventory plus the value of all purchases.Ending
inventory refers to the dollar value of all food on hand at the end of the
accounting period. This inventory may be referred to by its synonym, closing
inventory. It also is determined by completing a physical inventory.The cost of
food consumed is the actual dollar value of all food used, or consumed, by the
operation. This is not merely the value of all food sold, but rather the value of
all food no longer in the establishment. This includes the value of any meals eaten
by employees and also food that is lost due to wastage, pilferage, and spoilage.
Cost of goods consumed is a general term for cost of any products consumed. For
restaurants, cost of goods consumed refers to cost of food consumed and cost of
beverage consumed. Employee meals are a labor-related expense. The cost of this
benefit, if provided, should be accounted for in the Employee Benefits line item of
the Operating Expenses section of the income statement. Since this expense belongs
under Employee Benefits, it is subtracted from cost of food consumed to yield the
cost of food sold (cost of sales) on the income statement.Transfers out are items
that have been transferred out of one unit to another, and transfers in are items
that have been transferred in to one unit from another. The formula for cost of
food sold in this situation would be as follows: Beginning Inventory+ Purchases=
Food Available for Sale- Ending Inventory= Cost of Food Consumed - Value of
Transfers Out+ Value of Transfers In- Employee Meals= Cost of Food SoldSee Go
Figure! in the text for an example of the computation of Cost of Food Sold (Cost of
Sales: Food).Cost of Beverage Sold (Cost of Sales: Beverage)Cost of beverage sold
(cost of sales: beverage) is the dollar amount of all beverage expenses incurred
during the accounting period. The cost of beverage sold is calculated in the same
way as cost of food sold except that the products are alcoholic beverages (beer,
wine, and spirits). Employee meals are not subtracted because employees are not
drinking alcoholic beverages. The computation of cost of beverage sold is as
follows:
Beginning Inventory
+ Purchases = Beverage Available for Sale Ending Inventory = Cost of Beverage Sold The cost of beverage sold formula is
amended for transfers as follows: Beginning Inventory
+ Purchases = Beverage
Available for Sale
- Ending Inventory
- Value of Transfers Out
+
Value of Transfers In
= Cost of Beverage SoldSee Go Figure! in the text for an
example of the computation of Cost of Beverage Sold (Cost of Sales: Beverage).
Accurate beginning and ending inventory figures must be maintained if an
operations true food and beverage cost data are to be computed. Ending inventory
for one accounting period becomes beginning inventory for the next period. Food
Cost PercentageA restaurants food cost percentage is the ratio of the restaurants
cost of food sold (cost of sales: food) and its food revenue (sales). Thus, food
cost percentage represents the portion of food sales that was spent on food

expenses. The calculation for food cost percentage is: Beverage Cost PercentageA
restaurants beverage cost percentage is the ratio of the restaurants cost of
beverage sold (cost of sales: beverage) and its beverage revenue (sales). Thus,
beverage cost percentage represents the portion of beverage
sales that was spent on beverage expenses. For most restaurants, the beverage
cost percentage, its management, and its control are extremely important because
alcoholic beverages represent an expensive cost and a serious security problem.

Labor Cost PercentageRestaurateurs are very interested in the labor cost

percentage, which is the portion of total sales that was spent on labor expenses.
Labor costs include salaries and wages and other labor-related expenses such as
employee benefits.
Increasing total sales (the denominator in the formula) will
help decrease the labor cost percentage even as total dollars spent on labor
increases, assuming some of the labor costs represent fixed expenses such as
salaries. It is typically not in the best interest of restaurant operators to
reduce the total amount they spend on labor. In most foodservice situations,
managers want to serve more guests, and that typically requires additional staff.
The labor cost percentage is important because it helps managers relate the amount
of products they sell to the cost of the staff needed to sell them. Many managers
feel it is more important to control labor costs than product costs because, for
many of them, labor and labor-related costs comprise a larger portion of their
operating budgets than do the food and beverage products they sell. Average Sales
per Guest (Check Average)Average sales per guest is the average amount of money
spent per customer during a given accounting period. Average sales per guest is
also commonly known as check average.Most point of sale (POS) systems (computer
systems used for tracking sales data) will tell you the amount of revenue you have
generated in a selected time period, the number of guests you have served, and the
average sales per guest.This measure of sales per guest is important because it
carries information needed to monitor menu item popularity, estimate staffing
requirements, and even determine purchasing procedures. It also allows a financial
analyst to measure a chains effectiveness in increasing sales to its current
guests, rather than increasing sales simply by opening additional restaurants.The
check average ratio can be used to compare a restaurants performance to previous
accounting periods, to forecasted or budgeted results, to similar restaurants, and
to published industry averages or standards. Industry averages and other restaurant
statistics are readily available through publications such as the Restaurant
Industry Operations Report published by the National Restaurant Association.Seat
TurnoverTo evaluate a restaurants effectiveness in turning tables the seat
turnover ratio is a popular one. Seat turnover measures the number of times seats
change from the current diner to the next diner in a given accounting period. This
ratio does not use information from the income statement, the balance sheet, or the
statement of cash flows. It is one of the many financial ratios used by managers in
the hospitality industry for which the data is generated completely internally.The
interpretation of this ratio must be carefully undertaken because its value is so
greatly determined by the covers served that comprises this ratios numerator.
Often, management must make decisions about the definition of a cover, such as: Is a
guest who accompanies another diner but does not eat considered a cover?Must a
cover purchase a minimum number of menu items or dollar value of items to be
considered a cover?Should the definition of a cover change from breakfast, lunch,
and dinner?Managers want to see this ratio as high as reasonably possible because
the seat turnover ratio is an important indication of a restaurants ability to
effectively utilize its seats to sell it products. See Figure 6 .7 for a summary
of the ratios used by managers. Comparative Analysis of RatiosLike many other types
of financial data, a companys financial ratios are often compared to previous
accounting periods, to forecasted or budgeted results, or to published industry
averages or standards (see Figure 6 .8 and 6 .9). Ratio Analysis LimitationsOne
weakness inherent in an over-dependency on financial ratios is that ratios, by
themselves, may be less meaningful unless compared to those of previous accounting
periods, budgeted results, industry averages, or similar properties. Another
limitation is that financial ratios do not measure a companys intellectual capital
assets such as brand name, potential for growth, and intellectual or human capital
when assessing a companys true worth. See Figure 6 .10 for a list of some of the
intellectual capital assets that should be analyzed in addition to financial ratios
to assess the health and worth of a company.

Liquidity Ratio Summary Table####Ratio Name#Definition#Source of

Data#Formula##Current Ratio#Current ratio shows the firms ability to cover its
current liabilities with its current assets.#Numerator: Balance SheetDenominator:
Balance Sheet#Current AssetsCurrent Liabilities##Quick (Acid-Test) Ratio#Quick
ratio shows the firms ability to cover its current liabilities with its most
liquid current assets.#Numerator: Balance SheetDenominator: Balance Sheet#Cash +
marketable securities + accounts receivableCurrent liabilities
orCurrent assets (inventories + prepaid expenses)Current liabilities##Operating
Cash Flows to Current Liabilities Ratio#Operating cash flows to current liabilities
ratio shows the firms ability to cover its current liabilities with its operating
cash flows.#Numerator: Statement of cash flowsDenominator: Balance sheet#Operating
cash flowsCurrent liabilities##Working Capital#Working capital is the difference
between current assets and current liabilities.#Numerator: Balance Sheet
Denominator: Balance Sheet#Current assets Current liabilities#######Solvency
Ratio Summary Table####Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Solvency
Ratio #Solvency ratio shows the firms ability to cover its total liabilities with
its total assets.#Numerator: Balance SheetDenominator: Balance Sheet#Total assets
Total liabilities##

Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Debt to Equity Ratio#Debt to equity

ratio compares total liabilities to owners equity.#Numerator: Balance Sheet

Denominator:

Balance Sheet#Total liabilities

Total owner's equity##Debt to Assets Ratio#Debt to assets ratio shows the

percentage of assets financed through debt.#Numerator: Balance SheetDenominator:
Balance Sheet#Total liabilitiesTotal assets##Operating Cash Flows to Total
Liabilities Ratio#Operating cash flows to total liabilities ratio shows the firms
ability to cover its total liabilities with its operating cash flows.#Numerator:
Statement of cash flowsDenominator: Balance sheet#Operating cash flowsTotal
liabilities##Times Interest Earned Ratio#Times interest earned shows the firms
ability to cover interest expenses with earnings before interest and
taxes.#Numerator: Income statementDenominator: Income statement#Earnings Before
Interest and Taxes (EBIT)Interest Expense#######Activity Ratio Summary
Table####Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Food Inventory Turnover
Ratio#Food inventory turnover shows the speed (# of times) that food inventory is
replaced (turned) during a year#Numerator: Income statementDenominator: Balance
sheet#Cost of food consumedAverage food inventory* * (Beginning food inventory +
ending food inventory)/2##

Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Beverage Inventory Turnover

Ratio#Beverage inventory turnover shows the speed (# of times) that beverage
inventory is replaced (turned) during a year#Numerator: Income statement

Denominator: Balance sheet#Cost of beverage consumed

Average beverage inventory* *

(Beginning beverage inventory

+ ending beverage inventory)/2##Property and Equipment (Fixed Asset) Turnover

Ratio#Property and equipment turnover ratio shows managements ability to
effectively use net property and equipment to generate revenues.#Numerator: Income
statementDenominator: Balance sheet#Total RevenueNet Property and Equipment##Total
Asset Turnover Ratio#Total asset turnover shows managements ability to effectively
use total assets to generate revenues.#Numerator: Income statementDenominator:
Balance sheet#Total RevenueTotal Assets#######Profitability Ratio Summary
Table####Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Profit Margin#Profit
margin shows managements ability to generate sales, control expenses, and provide
a profit.#Numerator: Income statementDenominator: Income statement#Net incomeTotal
revenue##Gross Operating Profit Margin (Operating Efficiency Ratio)#Gross operating
profit margin shows managements ability to generate sales, control expenses, and
provide a gross operating profit.#Numerator: Income statement

Denominator: Income statement#Gross operating profit

Total revenue##

Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Return on Assets Ratio#Return on

assets shows the firms ability to use total assets to generate net
income.#Numerator: Income statementDenominator: Balance sheet#Net incomeTotal
assets##Return on Equity Ratio#Return on equity shows the firms ability to use
owners equity to generate net income.#Numerator: Income statementDenominator:
Balance sheet#Net incomeTotal owners equity##Earnings Per Share Ratio#Earnings per
share compares net income to common shares.#Numerator: Income statementDenominator:
Statement of Retained Earnings and Investor Information#Net incomeTotal number of
common shares outstanding##Price/Earnings (P/E) Ratio#Price/earnings ratio shows
the perception of the firm in the market about future earnings growth of the
company.#Numerator: Statement of Retained Earnings and Investor Information
Denominator: Statement of Retained Earnings and Investor Information#Market price
per shareEarnings per share##Dividend Payout Ratio#Dividend payout ratio shows the
percentage of net income that is to be paid out in dividends.#Numerator: Statement
of Retained Earnings and Investor Information

Denominator: Statement of Retained Earnings and Investor Information#Dividends per

share

Earnings per share##Dividend Yield Ratio#Dividend yield shows the stockholders

return on investment paid in dividends.#Numerator: Statement of Retained Earnings
and Investor InformationDenominator: Statement of Retained Earnings and Investor
Information#Dividends per shareMarket price per share##

Hospitality Ratio Summary Table####Ratio Name#Definition#Source of

Data#Formula##Occupancy Percentage#Occupancy % shows percentage of rooms sold in
relation to rooms available for sale#Numerator: Operating ReportsDenominator:
Operating Reports#Rooms SoldRooms Available for Sale##Average Daily Rate
(ADR)#Average daily rate shows average amount for which a hotel sells its
rooms#Numerator: Operating ReportsDenominator: Operating Reports#Total Rooms
RevenueTotal Number of Rooms Sold##Revenue per Available room (RevPAR)#RevPar shows
revenues generated by each available room#Numerator: Operating ReportsDenominator:
Operating Reports#Occupancy % x ADR
orTotal Rooms RevenueRooms
Available for Sale##Cost per Occupied Room (CPOR)#Cost per occupied room compares
specific costs in relation to number of occupied rooms#Numerator: Operating Reports
Denominator: Operating Reports#Cost Under ExaminationRooms Occupied##Food Cost
Percentage#Food Cost Percentage represents portion of food sales spent on food
expenses#Numerator: Operating ReportsDenominator: Operating Reports#Cost of Food
SoldFood Sales##Beverage Cost Percentage#Beverage Cost Percentage represents
portion of Beverage sales spent on Beverage expenses#Numerator: Operating Reports
Denominator: Operating Reports#Cost of Beverage SoldBeverage Sales##Labor Cost
Percentage#Labor Cost Percentage represents portion of total sales spent on labor
expenses#Numerator: Operating ReportsDenominator: Operating Reports#Cost of Labor*
Total Sales* Cost of labor = salaries + wages + employee benefits##

Ratio Name#Definition#Source of Data#Formula##Average Sales Per Guest (Check

Average)#Average sales per guest is average amount of money spent per customer
during given accounting period#Numerator: Operating ReportsDenominator: Operating
Reports#Total SalesNumber of Guests Served##Seat Turnover#Seat turnover shows
number of times seats change from current diner to another diner in given
accounting period#Numerator: Operating ReportsDenominator: Operating Reports#Covers
ServedNumber of Seats x Number of Operating Days in Period##

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