Regimen Tributario de La Sucesion Indivisa

RGIMEN TRIBUTARIO DE
LA SUCESIN INDIVISA
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carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
ASPECTOS GENERALES
1. DEFINICIN
La muerte es un proceso terminal que consiste en
la extincin de la vida, pero que a su vez genera
cierta incertidumbre respecto al patrimonio, a los
negocios, acreencias, deudas y obligaciones que
en vida contrajo la persona ya fallecida.
El trmino sucesin, implica la transmisin de
las relaciones jurdicas y patrimoniales por la
muerte del causante a sus herederos, quienes
lo suceden y pasan a ocupar su lugar y que por
consiguiente lo subrogan en la misma posicin
jurdica. Este acto no se produce en forma fsica
sino en forma ideal.
La sucesin indivisa est conformada por un
conjunto de personas que tienen sobre un
bien o una cantidad de bienes un derecho de
propiedad por partes indivisas, donde se requiere
el consentimiento de los copropietarios para
ejercer los derechos consiguientes.
Cabe mencionar que la sucesin indivisa es un
contribuyente de duracin determinada, pues
su existencia se inicia con el fallecimiento de la
persona natural y se extingue ya sea por mandato
judicial o por inscripcin del testamento de la
persona fallecida, es decir, cuando los herederos
incorporen a su propio patrimonio lo dejado por
el causante.
Cul es la naturaleza jurdica de una

sucesin indivisa?
Al denominarse la sucesin como indivisa
implica una connotacin de propiedad colectiva,
de manera que los sucesores tienen un derecho
de propiedad pro-indiviso o copropiedad sobre
los bienes comunes de la herencia, en proporcin
a la parte que tengan derecho.
El Profesor ZRATE DEL PINO1 seala que
cuando el causante deja varios herederos,
inmediatamente despus de la apertura de la
1
ZARATE DEL PINO, Juan; Curso de Derecho de Sucesiones; Palestra Editores, Primera Edicin-1998; pg. 354.
sucesin se configura un estado de comunidad

hereditaria que se denomina sucesin indivisa
y como el llamamiento de herederos es a ttulo
universal, sobre toda la herencia considerada
como un todo unitario, los bienes y derechos que
la conforman pertenecen por igual, al conjunto
de herederos.
Hasta que se realice la particin de la herencia,
ella mantiene una cierta autonoma respecto
del patrimonio personal de cada uno de los
herederos, se sujeta a un rgimen especial en
cuanto a la administracin y en cuanto al uso y
disposicin de los bienes particulares.
Adems, debemos indicar que nuestro
ordenamiento legal considera a la sucesin
indivisa bajo la teora del condominio, segn
la cual opera la copropiedad o concurrencia de
varios coherederos con un derecho igual sobre
el conjunto de bienes. Es as que nuestro Cdigo
Civil en su artculo 844 seala que si hay varios
herederos, cada uno de ellos es copropietario
de los bienes de la herencia, en proporcin a la
cuota que tenga derecho a heredar
2. ELEMENTOS DEL PROCESO SUCESORIO

stos son bsicamente de carcter personal,
material y formal .
2.1
Elementos personales
a) El causante
Es el actor de la sucesin, el sujeto activo,
quien da origen o genera una sucesin, en
otras palabras, es la persona que fallece o
a quien se le ha declarado judicialmente
su muerte y que con ello da origen a la
sucesin.
b) Los sucesores
Son los sujetos pasivos, los beneficiarios
o asignatarios en quienes se consuma la
transmisin hereditaria tambin llamados los
causahabientes (pueden ser herederos y/o
Aspectos Generales
Staff Tributario
legatarios) y son aquellos a quienes se les
transmite los bienes, derechos y obligaciones
que son materia de herencia.
-
Herederos.- son aquellos que mantuvieron

con el causante una relacin de parentesco
o matrimonio que les genera vocacin
hereditaria.
Legatarios.- Son designados beneficiarios

por un acto de liberalidad del causante,
expresada en su testamento.
2.2
Elemento material
Lo constituye la herencia o masa hereditaria,

que es el conjunto o la universalidad de los
bienes, derechos y obligaciones de contenido
patrimonial que deja el causante. Es objeto del
proceso de transmisin hereditaria del causante
a los sucesores.
a ciertas formalidades y limitaciones, dentro de

las cuales debe formularse. Las primeras han sido
creadas para garantizar fehacientemente que se
trata, en efecto de la voluntad del causante; y
las segundas, para proteger a las personas ms
allegadas al mismo, de los excesos de su libre
determinacin.
La voluntad debe diferirse mediante un acto
jurdico: el testamento, en cuyo caso nos
encontramos ante una sucesin testamentaria,
testada o voluntaria.
3.2
Intestada
Es llamada tambin legal o legtima; en la

mayora de los casos, la voluntad del causante
no es conocida cabalmente por cuanto ste
ha fallecido sin dejar testamento; o de haberlo
hecho, resulta ste incompleto o nulo.
Es la forma como los sucesores deben acreditar

su condicin de tales para ejercitar sus derechos
hereditarios.
Mediante un conjunto de normas que regulan

la transmisin hereditaria, el legislador ha
creado una voluntad supletoria: la ley. Se trata
de una sucesin supletoria, pues rige a falta de
testamento; se funda en el deber de familia que
es base de la sociedad.
Existen dos maneras como los sucesores pueden

demostrar que poseen ese reconocimiento
externo:
Se caracteriza por ser a ttulo universal, pues solo

existen herederos legales que reciben todo o una
parte alcuota de la herencia, no hay legatarios.
El testamento, donde ha sido instituido como

heredero o legatario.
Declaracin notarial o resolucin judicial

expedida en un proceso de sucesin
intestada.
Un requisito previo para iniciar un trmite de

sucesin intestada es el certificado negativo de
testamento de los Registros Pblicos a nombre
del causante.
2.3
Elementos formales
3. CLASES DE SUCESIONES
El Doctor AUGUSTO FERRERO2 establece las
siguientes clases de sucesin:
3.1
Testamentaria
El derecho de sucesiones est regido por un

principio regulador fundamental: la voluntad
del causante. ste es el elemento que prima
para determinar la forma y entre quienes debe
distribuirse el patrimonio hereditario.
En nuestro sistema la voluntad del testador no es
irrestricta, dicha declaracin est condicionada
2
FERRERO AUGUSTO: Tratado de Derecho de las Sucesiones, Sexta Edicin, Editora Jurdica Grijley E.I.R.L., Pg. 107-109.
3.3
Mixta
Es en parte testada y en parte intestada,

como ambas clases no son necesariamente
excluyentes, nada impide que en ciertos casos
ambos coexistan. La sucesin es mixta cuando el
testamento no contiene institucin de herederos
(se supone que comprende solo instituciones de
carcter no patrimonial o que deja solo legados),
o se ha declarado la caducidad o invalidez de la
disposicin que lo instituye, o cuando el testador
que no tiene herederos forzosos o voluntarios
instituidos en testamento, no ha dispuesto de
todos sus bienes en legados sino nicamente de
alguno de ellos.
Se rige por lo dispuesto en el testamento y por la
declaracin de herederos.
Rgimen Tributario de la Sucesin Indivisa

3.4
Contractual
La
sucesin
contractual
se
encuentra
expresamente prohibida en nuestra legislacin,
a tenor de lo prescrito en los artculos 678,
814 y 1405 del Cdigo Civil. El primero
dispone que no hay aceptacin ni renuncia de
herencia futura; el segundo seala que es nulo
el testamento otorgado en comn por dos o
ms personas; y el tercero expresa que es nulo
todo contrato sobre el derecho de suceder en los
bienes de una persona que no ha muerto o cuya
muerte se ignora
4. APERTURA DE LA SUCESIN
Se refiere al momento que se inicia el proceso
de transmisin del patrimonio. El artculo 61
del Cdigo Civil establece que la muerte pone
fin a la persona y asimismo el artculo 660 del
citado cdigo seala que desde el momento de
la muerte de una persona, los bienes, derechos
y obligaciones que constituyen la herencia se
transmiten a sus sucesores.
No obstante lo antes indicado, cabe aclarar que
la sucesin se abre con la muerte fsica o presunta
y que la prueba del fallecimiento es la partida de
defuncin.
5. FIN DE LA SUCESIN INDIVISA

Las sucesiones indivisas subsistirn hasta el
momento en que se dicte la declaratoria de
herederos o se inscriba el Testamento en los
Registros Pblicos.
Declaratoria de herederos
o
Inscripcin del Testamento en los
Registros Pblicos
6. PASIVO HEREDITARIO
La masa hereditaria est compuesta por un pasivo
y un activo. El pasivo hereditario se compone por
las deudas y cargas.
Cargas
Pasivo
hereditario
Deudas
6.1
Cargas de la Sucesin
Las cargas son los gastos inmediatos al

fallecimiento del causante, los que se incurran
en el funeral y los que son consecuencia de la
administracin de la sucesin.
De acuerdo a lo sealado en el artculo 869 y
870 del Cdigo Civil, son de cargo de la masa
hereditaria:
-
Los gastos del funeral y, en su caso, los de

incineracin, que se pagan preferentemente:
Estas cargas nacen inmediatamente despus
de la muerte del causante.
Los gastos provenientes

enfermedad del causante.
Los gastos de administracin: dentro de stos

pueden estar los gastos por trmites judiciales
o notariales de la sucesin intestada, los
honorarios del abogado, retribuciones del
albacea.
Gastos de vivienda y alimentacin: las

personas que hayan vivido en la casa del
causante o alimentado por cuenta de ste,
pueden exigir al albacea o a los herederos
que continen la atencin de estos beneficios
con cargo a la masa hereditaria, durante tres
meses.
6.2
de
la
ltima
Deudas de la Sucesin
Las deudas son todas las obligaciones contradas

por el causante y que las dej insatisfechas a
su fallecimiento, estas deudas se transmiten
a los herederos salvo aquellas inherentes a la
persona.
Desde el momento de la muerte del causante
y hasta antes de que se produzca la divisin y
particin de la masa hereditaria, la sucesin
responder por el ntegro de lo debido ante los
acreedores. Significa que mientras la herencia
permanece indivisa, la obligacin de pagar
las deudas del causante gravita sobre la masa
Aspectos Generales
Staff Tributario
hereditaria; pero hecha la particin, cada uno
de los herederos responde de esas deudas en
proporcin a su cuota hereditaria.
El heredero responde de las deudas y cargas de
la herencia slo hasta donde alcancen los bienes
de sta. Incumbe al heredero la prueba del
exceso, salvo cuando exista inventario judicial.
Sin embargo el heredero pierde el beneficio de la
responsabilidad limitada, cuando:
Oculta dolosamente bienes hereditarios.
Simula deudas o dispone de los bienes

dejados por el causante, en perjuicio de los
derechos de los acreedores de la sucesin.
El heredero puede pedir que las deudas de

la herencia, debidamente acreditadas y que
carezcan de garanta real, sean pagadas o se
asegure su pago antes de la particin.
Si la sucesin indivisa pagara la deuda a
los acreedores, no se presentara problema
alguno, y en la medida que no existiesen ms
acreedores, los mencionados herederos podran
efectuar la divisin y particin de la herencia
conforme lo considerasen ms conveniente a sus
intereses.
a) Oposicin de los acreedores a la particin
En el caso de que la sucesin indivisa no
hubiera honrado las deudas o no se hubiese
asegurado su pago, los acreedores tendran
el derecho de oponerse a que se efecte la
divisin y particin.
La oposicin se ejerce a travs de demanda,
o como tercero con inters en el proceso
existente, de ser el caso. Las facultades
procesales dependen de la naturaleza de su
derecho. Tambin puede demandar la tutela
preventiva de su derecho todava no exigible.
Esta pretensin se tramita como proceso
abreviado.
Si no obstante la oposicin se procede a
la particin, sin pagar la deuda ni asegurar
su pago, la particin se reputar no hecha
en cuanto se refiere a los derechos del
oponente.
b) Voluntad del causante
El deudor o codeudor que otorgue testamento
podra disponer que la divisin del pago de
la deuda se haga de acuerdo a los porcentajes

que le atribuya a cada uno de sus herederos
en la sucesin, los que, sobre la base de la
porcin disponible, pueden ser diferentes
en una sucesin testamentaria a los que se
determinaran en una sucesin intestada.
Podra ocurrir que el testador no hubiese
asignado el pago de la deuda a uno o algunos
de sus herederos, sino que simplemente la
hubiera silenciado. En este caso, el tema se
regira ntegramente por idnticos principios
que los que norman la materia en la sucesin
intestada. Resulta claro, adems, que los
acreedores de la sucesin mantendran
sus derechos inalterables en relacin a la
referida deuda, mientras ella permaneciera
indivisa.
Por otra parte, si el deudor causante hubiese
hecho divisin y particin testamentaria de
la deuda, resulta evidente que el acreedor
o los coacreedores no podran oponerse
a tal divisin y particin, pues la misma
correspondera a un acto de ejercicio
pleno de la libre voluntad del causante. Es
evidente, sin embargo, que dicha disposicin
testamentaria no podra oponerse a los
acreedores, si ellos consideraran que de una
forma u otra perjudicase sus intereses.
c) Resarcimiento a heredero por pago de
deuda
El heredero que hubiere pagado una deuda
de la herencia debidamente acreditada, o
que hubiere sido ejecutado por ella, tiene
derecho a ser resarcido por sus coherederos
en la parte proporcional que a cada uno de
ellos corresponda.
d) Inexigibilidad del legatario de pagar deuda
de la herencia
El legatario no est obligado a pagar las
deudas de la herencia, salvo disposicin
contraria del testador. Si hubiera pagado
alguna deuda debidamente acreditada y que
grave especficamente el bien legado, deber
resarcrsele por los herederos lo que hubiere
pagado.
SUCESIN TESTAMENTARIA
Se encuentra regulado en la Seccin Segunda del

Libro IV de Cdigo Civil.
El requisito fundamental en este tipo de sucesin
es el uso del testamento, a travs de este
documento una persona puede disponer de sus
bienes, total o parcialmente, para despus de su
muerte, y ordenar su propia sucesin dentro de
los lmites de la ley y con las formalidades que
sta seala.
Son vlidas las disposiciones de carcter no
patrimonial contenidas en el testamento, aunque
el acto se limite a ellas.
La persona que otorga un testamento debe
ser plenamente capaz, las disposiciones
testamentarias deben ser la expresin directa
de la voluntad del testador, quien no puede dar
poder a otro para testar, ni dejar sus disposiciones
al arbitrio de un tercero.
1. TIPOS DE TESTAMENTO
Las formalidades de todo testamento son la forma
escrita, la fecha de su otorgamiento, el nombre
del testador y su firma.
De acuerdo a la legislacin peruana existen los
siguientes tipos de testamentos: los testamentos
ordinarios (son el otorgado en escritura pblica,
el cerrado y el olgrafo) y los testamentos
especiales (son el militar y el martimo).
Entre los mencionados el tipo ms usado en la
prctica cotidiana es el testamento por escritura
pblica, en atencin a ello slo trataremos lo
relacionado a este tipo de testamento.
Testamento en Escritura Pblica

Es pblico por la publicidad que su otorgamiento
reviste, est rodeado de mayores garantas, goza
de fuerza probatoria por s misma.
Es el propio Notario quin redacta el testamento
en presencia de dos testigos, luego de otorgado se
desvanecen los riesgos de prdida, ocultamiento,
adulteracin o destruccin, pues el original

queda registrado en el protocolo del Notario
y se comunica su otorgamiento al Registro de
Personas Naturales de los Registros Pblicos.
FORMALIDADES DEL TESTAMENTO
Que estn reunidos en un solo acto, desde el
principio hasta el fin, el testador, el notario y
dos testigos hbiles.
Que el testador exprese por s mismo su
voluntad, dictando su testamento al notario
o dndole personalmente por escrito las
disposiciones que debe contener.
Que el notario escriba el testamento de su puo
y letra, en su registro de escrituras pblicas.
Que cada una de las pginas del testamento
sea firmada por el testador, los testigos y el
notario.
Que el testamento sea ledo clara y
distintamente por el notario, el testador o el
testigo testamentario que ste elija.
Que durante la lectura, al fin de cada clusula,
se verifique, viendo y oyendo al testador, si
lo contenido en ella es la expresin de su
voluntad.
Que el notario deje constancia de las
indicaciones que, luego de la lectura, pueda
hacer el testador, y salve cualquier error en que
se hubiera incurrido.
Que el testador, los testigos y el notario firmen
el testamento en el mismo acto.
2. REVOCACIN, CADUCIDAD Y
NULIDAD DE LOS TESTAMENTOS
2.1
Revocacin del testamento
El testador tiene el derecho de revocar,

en cualquier tiempo, sus disposiciones
Sucesin Testamentaria
Staff Tributario
testamentarias. Toda declaracin que haga en
contrario carece de valor.
La revocacin expresa del testamento, total o
parcial, o de algunas de sus disposiciones, slo
puede ser hecha por otro testamento, cualquiera
que sea su forma.
Si el testamento que revoca uno anterior es
revocado a su vez por otro posterior, reviven
las disposiciones del primero, a menos que el
testador exprese su voluntad contraria.
El testamento que no es revocado total y
expresamente por otro posterior, subsiste en
las disposiciones compatibles con las de este
ltimo.
2.2
Caducidad de testamento
La caducidad extingue el derecho y la accin

correspondiente, en el caso del testamento
caduca, en cuanto a la institucin de heredero:
Si el testador deja herederos forzosos que no
tena cuando otorg el testamento y que vivan;
o que estn concebidos al momento de su
muerte, a condicin de que nazcan vivos.
Si el heredero renuncia a la herencia o muere
antes que el testador sin dejar representacin
sucesoria, o cuando el heredero es el cnyuge
y se declara la separacin judicial por culpa
propia o el divorcio.
Si el heredero pierde la herencia por declaracin
de indignidad o por desheredacin, sin dejar
descendientes que puedan representarlo.
2.3
Nulidad y anulabilidad de testamento
La nulidad de un testamento puede ser total

o parcial. Sern nulas de forma parcial las
disposiciones testamentarias en favor del notario
ante el cual se otorga el testamento, de su
cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, as como
en favor de los testigos testamentarios.
El notario que sea pariente del testador dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo
de afinidad est impedido de intervenir en el
otorgamiento del testamento por escritura pblica
o de autorizar el cerrado.
De forma total es nulo el testamento otorgado por

incapaces menores de edad y por los mayores
enfermos mentales cuya interdiccin ha sido declarada.
Es anulable el testamento obtenido por la violencia,
la intimidacin o el dolo. Tambin son anulables las
disposiciones testamentarias debidas a error esencial
de hecho o de derecho del testador, cuando el error
aparece en el testamento y es el nico motivo que
ha determinado al testador a disponer.
El testamento es nulo de pleno derecho, por
defectos de forma.
3. TESTIGOS TESTAMENTARIOS
Son las personas que deben presencia el
otorgamiento de un testamento, por exigencia de
la ley y a solicitud del testador, con el objetivo
de que se garantice la autenticidad del acto y la
libertad con la que procede el testador.
Pueden intervenir como testigos las personas
capaces de ejercicio, salvo quienes expresamente
estn impedidos.
IMPEDIDOS DE SER TESTIGOS TESTAMENTARIOS
Los que son incapaces de otorgar testamento
(ejemplo los menores de edad)
Los sordos, los ciegos y los mudos.
Los analfabetos.
Los herederos y los legatarios en el testamento en
que son instituidos y sus cnyuges, ascendientes,
descendientes y hermanos.
Los que tienen con el testador los vnculos de
relacin familiar indicados en el prrafo anterior.
Los acreedores del testador, cuando no pueden
justificar su crdito sino con la declaracin
testamentaria.
El cnyuge y los parientes del notario, dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo
de afinidad, y los dependientes del notario o de
otros notarios.
Los cnyuges en un mismo testamento.
4. LA LEGTIMA
DISPONIBLE
4.1
LA
PORCIN
La Legtima
La legtima constituye la parte de la herencia de

la que no puede disponer libremente el testador

cuando tiene herederos forzosos, ya que existe un
deber de asistencia, de proteccin a los parientes
ms cercanos.
La legtima tiene su origen en la ley que impone
una restriccin a la voluntad del testador, por
lo tanto se considera a la legtima como una
limitacin a la libertad de testar.
El testador que no tiene herederos forzosos,
puede instituir uno o ms herederos voluntarios y
sealar la parte de la herencia que asigna a cada
uno. Si no la determina, sucedern en partes
iguales.
a) Herederos forzosos
Son herederos forzosos los hijos y los dems
descendientes, los padres y los dems
ascendientes, y el cnyuge.
b) Herederos Voluntarios
No tienen el carcter de herederos forzosos
los parientes colaterales por consanguinidad,
quienes si son designados por el testador
tienen el carcter de herederos voluntarios.
c) Legtima de los hijos y dems descendientes
la herencia, incluidas las donaciones si se

hubiesen otorgado.
e) Legtima del cnyuge
La legtima del cnyuge es independiente del
derecho que le corresponde por concepto de
gananciales provenientes de la liquidacin
de la sociedad de bienes del matrimonio.
4.2
Porcentaje de libre disposicin de

bienes
CONDICIN
El que tiene hijos u otros
descendientes, o cnyuge.
El que tiene slo padres u
otros ascendientes.
El que no tiene cnyuge
ni herederos forzosos ni
ascendientes.
LIBRE DISPOSICIN
Puede disponer libremente
hasta del tercio de sus bienes.
Puede disponer libremente
hasta de la mitad de sus bienes.
Tiene la libre disposicin
de la totalidad de sus
bienes.
5. SUCESIN A TTULO UNIVERSAL Y

PARTICULAR
5.1
Herederos
Dentro de la categora de hijos se

incluye tanto a los matrimoniales como
a los extramatrimoniales reconocidos
voluntariamente o declarados por sentencia,
tambin comprende a los hijos adoptivos.
La institucin de heredero es a ttulo universal y

comprende la totalidad de los bienes, derechos y
obligaciones que constituyen la herencia o una
cuota parte de ellos.
Cuando hay hijos y descendientes, de

cualquier grado la legtima se extiende a los
2/3 de la herencia, incluidas las donaciones si
se hubiesen otorgado.
El heredero tiene un derecho preexistente,

que proviene del vnculo del matrimonio o
del parentesco y que ser sucesor con o sin
testamento.
La legtima es una cuota igual a la que

les corresponde en la sucesin intestada,
cuyas disposiciones rigen, asimismo, su
concurrencia, participacin o exclusin.
d) Legtima de los ascendientes
Comprende a los padres que voluntariamente
han reconocido al causante y dems
ascendientes. Es importante destacar que de
acuerdo a lo regulado en el artculo 398 del
Cdigo Civil el reconocimiento de un hijo
mayor de edad no confiere al que lo hace
derechos sucesorios.
Cuando los ascendientes concurran solos
sin que el causante haya dejado cnyuge
sobreviviente, la legtima es la mitad de
5.2
Legatarios
La institucin de legatario es a ttulo particular y

se limita a determinados bienes, de acuerdo al
porcentaje de libre disponibilidad.
Por su naturaleza el legado es un acto de
liberalidad del testador que puede establecerse a
favor de cualquier persona
EL LEGADO CADUCA
Si el legatario muere antes que el testador.
Si el legatario se divorcia o se separa
judicialmente del testador por su culpa.
Si el testador enajena el bien legado o ste
perece sin culpa del heredero.
Sucesin Testamentaria
Staff Tributario
El legado se reintegra a la masa hereditaria cuando
no tiene efecto por cualquier causa, o cuando el
legatario no puede o no quiere recibirlo.
6. DESHEREDACIN
Por la desheredacin el testador puede privar
de la legtima al heredero forzoso que hubiera
incurrido en alguna de las causales previstas en
la ley.
La causal de desheredacin debe ser expresada
claramente en el testamento. La desheredacin
dispuesta sin expresin de causa, o por causa no
sealada en la ley, o sujeta a condicin, no es
vlida. La fundada en causa falsa es anulable.
6.1
Causales de
descendientes
desheredacin
de
Son causales de desheredacin de los descendientes:

-
Haber maltratado de obra o injuriado grave y

reiteradamente al ascendiente o a su cnyuge,
si ste es tambin ascendiente del ofensor.
Haberle negado sin motivo justificado los

alimentos o haber abandonado al ascendiente
encontrndose ste gravemente enfermo o
sin poder valerse por s mismo.
Haberle privado de su libertad injustificadamente.
Llevar el descendiente una vida deshonrosa o

inmoral.
6.2
Causales de
ascendientes
desheredacin
Cuando hay varios albaceas testamentarios

nombrados para que ejerzan el cargo
conjuntamente, vale lo que todos hagan o lo
que haga uno de ellos autorizado por los dems.
En caso de desacuerdo vale lo que decide la
mayora.
Es solidaria la responsabilidad de los albaceas
que ejercen conjuntamente el cargo, salvo
disposicin distinta del testador.
Si el testador no dispone que los albaceas
acten conjuntamente, ni les atribuye funciones
especficas a cada uno de ellos, desempearn el
cargo sucesivamente, unos a falta de otros, en el
orden en que se les ha designado.
El albacea puede excusarse de aceptar el cargo,
pero si lo hubiera aceptado, no podr renunciarlo
sino por justa causa, a juicio del juez.
7.1
Haber negado injustificadamente

alimentos a sus descendientes.
Haber incurrido el ascendiente en alguna

de las causas por las que se pierde la patria
potestad o haber sido privado de ella.
7.2
El testador puede encomendar a una o varias

personas, a quienes se denomina albaceas o
ejecutores testamentarios, el cumplimiento de
sus disposiciones de ltima voluntad.
Obligaciones del albacea
Son obligaciones del albacea:

-
Atender a la inhumacin del cadver del

testador o a su incineracin si ste lo hubiera
dispuesto as.
Ejercitar
las
acciones
judiciales
y
extrajudiciales para la seguridad de los bienes
hereditarios.
Hacer inventario judicial de los bienes que

constituyen la herencia, con citacin de los
herederos, legatarios y acreedores de quienes
tenga conocimiento.
Administrar los bienes de la herencia que

no hayan sido adjudicados por el testador,
hasta que sean entregados a los herederos
o legatarios, salvo disposicin diversa del
testador.
Pagar las deudas y cargas de la herencia, con

conocimiento de los herederos.
los
7. EL ALBACEA COMO ADMINISTRADOR

DE LA SUCESIN TESTAMENTARIA
Plazo para aceptacin del cargo
Mientras el albacea no acepte el cargo o no se

excuse, el juez al que corresponda conocer de
la sucesin, a solicitud de parte interesada, le
sealar un plazo prudencial para la aceptacin,
transcurrido el cual se tendr por rehusado.
de
Son causales de desheredacin de los ascendientes:
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El nombramiento de albacea debe constar en el

testamento.

-
Pagar o entregar los legados.
Vender los bienes hereditarios con

autorizacin expresa del testador, o de
los herederos, o del juez, en cuanto sea
indispensable para pagar las deudas de la
herencia y los legados.
Procurar la divisin y particin de la

herencia.
Cumplir los encargos especiales del testador.
Sostener la validez del testamento en el

juicio de impugnacin que se promueva,
sin perjuicio del apersonamiento que, en tal
caso, corresponde a los herederos.
7.3
Posesin de bienes por el albacea
Si el testador no instituye herederos, sino

solamente legatarios, la posesin de los bienes
hereditarios corresponde al albacea, hasta que
sean pagadas las deudas de la herencia y los
legados.
7.4
Remuneracin del albacea
El cargo de albacea es remunerado, salvo que el

testador disponga su gratuidad.
La remuneracin no ser mayor del cuatro por
ciento de la masa lquida.
En defecto de la determinacin de la remuneracin
por el testador, lo har el juez, quien tambin
sealar la del albacea dativo.
7.7
El informe y las cuentas se entienden aprobados

si dentro del plazo de caducidad de sesenta das
de presentados no se solicita judicialmente su
desaprobacin, como proceso de conocimiento.
Las reglas contenidas en este artculo son de
aplicacin supletoria a todos los dems casos
en los que exista deber legal o convencional de
presentar cuentas de ingresos y gastos o informes
de gestin.
7.8
Rendicin de cuenta del albacea
Aunque el testador le hubiera eximido de este

deber, dentro de los sesenta das de terminado
Cese del cargo del albacea
El cargo de albacea termina:

-
Por haber transcurrido dos aos desde su

aceptacin, salvo el mayor plazo que seale
el testador, o que conceda el juez con acuerdo
de la mayora de los herederos.
Por haber concluido sus funciones.
Por renuncia con aprobacin judicial.
Por incapacidad legal o fsica que impida el

desempeo de la funcin.
Por remocin judicial, a peticin de parte

debidamente fundamentada.
Por muerte, desaparicin o declaracin de

ausencia.
Albacea dativo
Si el testador no hubiera designado albacea o si

el nombrado no puede o no quiere desempear
el cargo, sus atribuciones sern ejercidas por los
herederos, y si no estn de acuerdo, debern pedir
al juez el nombramiento de albacea dativo.
7.6
Tambin cumplir este deber durante el ejercicio

del cargo, con frecuencia no inferior a seis meses,
cuando lo ordene el Juez Civil a pedido de
cualquier sucesor. La solicitud se tramita como
proceso no contencioso.
Actos de conservacin del albacea
Los herederos o legatarios pueden pedir al albacea

la adopcin de medidas necesarias para mantener
la indemnidad de los bienes hereditarios.
7.5
el albaceazgo, el albacea debe presentar a los

sucesores un informe escrito de su gestin y,
de ser el caso, las cuentas correspondientes,
con los documentos del caso u ofreciendo otro
medio probatorio. Las cuentas no requieren la
observancia de formalidad especial en cuanto
a su contenido, siempre que figure una relacin
ordenada de ingresos y gastos.
7.9
Obligacin de albacea de cumplir

con la voluntad del testador
El albacea est facultado durante el ejercicio

de su cargo y en cualquier tiempo despus de
haberlo ejercido, para exigir que se cumpla la
voluntad del testador. Carece de esta facultad el
que ces por renuncia o por haber sido removido
del cargo.
Sucesin Testamentaria 11
Staff Tributario
Designados por ley
Los hijos y los dems

descendientes.
Herederos Forzosos
Los padres y los dems

ascendientes.
El cnyuge.
Testamento
Legatarios
Ejecutor de la voluntad del

testador: el albacea
De acuerdo a la porcin de
libre disponibilidad.
Cualquier persona
MODELO DE TESTAMENTO OTORGADO POR ESCRITURA PBLICA

TESTAMENTO NMERO: CINCUENTA
TESTAMENTO POR ESCRITURA PBLICA OTORGADA POR
MANUEL PEREZ CONTRERAS
EN EL DISTRITO Y PROVINCIA DE TRUJILLO, DEPARTAMENTO DE
LA LIBERTAD, A LOS TREINTA DAS DEL MES DE JUNIO DEL AO
DOS MIL DOCE, SIENDO LAS DIECISEIS HORAS CON CINCUENTA
MINUTOS, ANTE MI, NOTARIA DE ESTA PROVINCIA: MYRNA
FLOR VASQUEZ CASPITA, IDENTIFICADA CON DOCUMENTO
NACIONAL DE IDENTIDAD N 18093234, REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTE N 10180932143, REGISTRO N 040-CNLL;
COMPARECE EL TESTADOR MANUEL PEREZ CONTRERAS,
PERUANO, IDENTIFICADO CON DOCUMENTO NACIONAL DE
IDENTIDAD N 14524658, JUBILADO, CASADO,SUFRAGANTE,
CON DOMICILIO EN CALLE AMAZONAS N 49, DISTRITO EL
PORVENIR, PROVINCIA DE TRUJILLO; EL TESTADOR COMPARECIO
ACOMPAADO DE SUSTESTIGOS TESTAMENTARIOS: KAREN
TORRES RODRIGUEZ, PERUANA,IDENTIFICADA CON DOCUMENTO
NACIONAL DE IDENTIDAD N 18005442, PROFESORA, CASADA,
SUFRAGANTE, CON DOMICILIO EN PSJE. ELIAS AGUIRRE N 720,
DISTRITO EL PORVENIR, PROVINCIA DE TRUJILLO, Y MARTN
SALGADO CARRANZA, PERUANO, IDENTIFICADO CON DOCUMENTO
NACIONAL DE IDENTIDAD N 18947821, CARPINTERO, VIUDO,
SUFRAGANTE, CON DOMICILIO EN CALLE SAN JOSE N 154
DISTRITO EL PORVENIR, PROVINCIA DE TRUJILLO; A QUIENES HE
IDENTIFICADO CON SUSDOCUMENTOS PERSONALES, QUIENES
PROCEDEN EN EJERCICIO DE SUS DERECHOS CIVILES, Y EN
PLENO USO DE SUS FACULTADES MENTALES, CON CAPACIDAD
LEGAL,CONOCIMIENTO DE LO QUE SE OBLIGAN, Y LIBERTAD
COMPLETA, DE LO QUE DOY FE, SEGUN EL EXAMEN QUE CON
TAL PROPSITO HE REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LOS
ARTICULOS: 54 INCISO H, Y 55 DEL DECRETO LEGISLATIVO N
1049, DEL NOTARIADO; Y ME EXPRES EL TESTADOR QUE DESEA
EXTENDER SU TESTAMENTO, COMO MANIFESTACION DE SU
LTIMA VOLUNTAD, CONFORME A LAS SIGUIENTES CLASULAS:
PRIMERA: DECLARO LLAMARME MANUEL PEREZ CONTRERAS,
DE SETENTICINCO AOS DE EDAD, NATURAL DEL DISTRITO EL
PORVENIR, PROVINCIA DE TRUJILLO, DEPARTAMENTO DE LA
LIBERTAD, Y QUE SOY CASADO CON MARIA FLORES DE PEREZ,
CON QUIEN HE PROCREADO TRES HIJOS: JUAN, ANTONIO Y LUIS
PEREZ FLORES.
SEGUNDA: DECLARO QUE MIS PADRES FUERON LOS SRES.
ANTONIO PEREZ SALVADOR Y OLGA ALAYO CONTRERASMENDOZA,
ACTUALMENTE FALLECIDOS.
TERCERA: DECLARO QUE SOY PROPIETARIO, CONJUNTAMENTE
CON MI CONYUGE DEL INMUEBLE UBICADO EN MZ. 40 LT 49
CALLE AMAZONAS N 89, DISTRITO DE EL PORVENIR, PROVINCIA
DE TRUJILLO, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD, EL CUAL

SE ENCUENTRA INSCRITO EN LA PARTIDA N 11456232 DEL
REGISTRO DE PROPIEDAD INMUEBLE DE LA ZONA REGISTRAL N
V SEDE TRUJILLO.
CUARTA: MEDIANTE EL PRESENTE TESTAMENTO, DECLARO QUE
ES MI VOLUNTAD QUE DESDE EL MOMENTO DE MI FALLECIMIENTO,
LA PARTE QUE ME CORRESPONDE DEL INMUEBLE REFERIDO EN
LA CLAUSULA PRECEDENTE, PASE A PROPIEDAD DE MIS HIJOS,
SEGN EL SIGUIENTE DETALLE:
- EL 1ER. Y 2DO. PISO: PARA MI HIJO JUAN PEREZ FLORES.
- EL 3ER. PISO Y SUS AIRES: PARA MI HIJO ANTONIO PEREZ
FLORES.
QUINTA: DEJO CONSTANCIA QUE A MI HIJO LUIS PEREZ FLORES
YA LE HE ANTICIPADO MI HERENCIA, A TRAVES DE LA ENTREGA
DE S/. 10,000.00 EN EFECTIVO QUE SE LE HA ENTREGADO CON
ANTERIORIDAD.
HABIENDO EL TESTADOR EXPRESADO ESPONTANEAMENTE SU
VOLUNTAD EN PRESENCIA DE LOS DOS TESTIGOS NOMBRADOS,
REUNIDOS EN UN SOLO ACTO DE PRINCIPIO A FIN, SE DIO
LECTURA AL TESTAMENTO EN FORMA CLARA YDISTINTAMENTE
POR LA NOTARIA Y POR EL TESTADOR.
DURANTE LA LECTURA Y AL FINAL DE CADA CLAUSULA SE
AVERIGUO OYENDO Y VIENDO AL TESTADOR, QUE LO CONTENIDO
EN ESTE TESTAMENTO ES LA EXPRESIN DE SU LTIMA
VOLUNTAD, EN LA QUE SE RATIFICA, DE LO QUE DOY FE, ASI
COMO DE HABER ESCRITO, YO NOTARIA DE MI PUO Y LETRA EL
TESTAMENTO EN SU INTEGRIDAD, DANDO CUMPLIMIENTO A LO
DISPUESTO EN EL ARTICULO 68 DEL DECRETO LEGISLATIVO N
1049 Y ARTICULO 696 DEL CODIGO CIVIL, DEJANDO CONSTANCIA
QUE SE ADVIRTI A LOS COMPARECIENTES SOBRE LOS EFECTOS
LEGALES DEL PRESENTE INSTRUMENTO. ASI LO DIJO, OTORG
Y FIRM EL TESTADOR, AS COMO LOS TESTIGOS EN UN SOLO
ACTO EN TODAS Y CADA UNA DE LAS FOJAS DEL PRESENTE
TESTAMENTO, HABIENDOSE INICIADO A FOJAS SERIE N 151252,
CONCLUYENDO EL ACTO A FOJAS SERIE N 151254, DE MI
REGISTRO DE TESTAMENTOS NUMERO CINCO, CONCLUYENDOSE
EL ACTO A LAS DIECIOCHO HORAS CON DIEZ MINUTOS DEL MISMO
DIA, DE LO QUE DOY FE.
MANUEL PEREZ CONTRERAS
(TESTADOR)
KAREN TORRES RODRIGUEZ
(TESTIGO)
MARTN SALGADO CARRANZA

(TESTIGO)
NOTARIA
SUCESIN INTESTADA
1. SUPUESTOS EN LOS QUE SE APLICA
considera que con ella se han excluido sus

derechos.
El artculo 815 del Cdigo Civil seala los

supuestos en que la herencia corresponde a
los herederos legales, es decir a los herederos
designados por ley o a los herederos forzosos.
Estas pretensiones son imprescriptibles y se

tramitan como proceso de conocimiento.
2. RDENES SUCESORIAS
SUPUESTOS DE SUCESIN INTESTADA

Cuando el causante muere sin dejar testamento;
el que otorg ha sido declarado nulo total
o parcialmente; ha caducado por falta de
comprobacin judicial; o se declara invlida la
desheredacin.
Cuando el testamento no contiene institucin
de heredero, o se ha declarado la caducidad o
invalidez de la disposicin que lo instituye.
Cuando el heredero forzoso muere antes que
el testador, renuncia a la herencia o la pierde
por indignidad o desheredacin y no tiene
descendientes.
Cuando el heredero voluntario o el legatario
muere antes que el testador; o por no haberse
cumplido la condicin establecida por ste; o
por renuncia, o por haberse declarado indignos
a estos sucesores sin sustitutos designados.
Cuando el testador que no tiene herederos
forzosos o voluntarios instituidos en testamento,
no ha dispuesto de todos sus bienes en legados,
en cuyo caso la sucesin legal slo funciona
con respecto a los bienes de que no dispuso.
Primer
orden
Los hijos y dems descendientes
Segundo
orden
Los padres y dems ascendientes
Tercer
orden
El cnyuge
Cuarto
orden
Los parientes colaterales del segundo

grado de consanguinidad (los
hermanos)
Quinto
orden
Los parientes colaterales del tercer

grado de consanguinidad (los tos y
sobrinos)
Sexto
orden
Los parientes colaterales del cuarto

grado de consanguinidad (los primos
hermanos, los sobrinos nietos y tos
abuelos)
El cnyuge tambin es heredero en concurrencia

con los herederos de los dos primeros rdenes
previamente.
Los parientes de la lnea recta descendente
excluyen a los de la ascendente.
La declaracin judicial de herederos por

sucesin total o parcialmente intestada, no
impide al excluido por la declaracin valerse
de su derecho de peticin de herencia (que
corresponde al heredero que no posee los bienes
que considera que le pertenecen) el cual debe ser
dirigido contra quien posea todos los bienes que
segn l le corresponde, en todo o parte, a ttulo
sucesorio, para excluirlo o para concurrir
Los parientes ms prximos en grado excluyen

a los ms remotos, salvo el derecho de
representacin.
A esta pretensin, puede acumularse la de

declarar heredero al peticionante si, habindose
pronunciado declaracin judicial de herederos,
Todos los hijos tienen iguales derechos sucesorios

respecto de sus padres. Esta disposicin
comprende a los hijos matrimoniales y a los
3.
SUCESIN DE LOS DESCENDIENTES
3.1
Igualdad de derechos sucesorios de

los hijos
Sucesin Intestada 13
Staff Tributario
en proporcin a los derechos hereditarios de
stos.
extramatrimoniales reconocidos voluntariamente

o declarados por sentencia, respecto a la herencia
del padre o de la madre y los parientes de stos, y
a los hijos adoptivos.
3.2
Sucesin por cabeza y por estirpe
La misma igualdad de derechos rige la sucesin

de los dems descendientes. stos heredan a sus
ascendientes por cabeza, si concurren solos,
y por estirpe, cuando concurren con hijos del
causante.
4. SUCESIN DE LOS ASCENDIENTES

4.1
Sucesin de los padres
A falta de hijos y otros descendientes heredan los

padres por partes iguales. Si existiera slo uno de
ellos, a ste le corresponde la herencia.
4.2
Sucesin de los abuelos
Si no hubiere padres, heredan los abuelos.
5. SUCESIN DEL CNYUGE

5.1
Concurrencia
descendiente
del
cnyuge
con
El cnyuge que concurre con hijos o con otros

descendientes del causante, hereda una parte
igual a la de un hijo.
En este caso, el cnyuge puede optar por el
usufructo de la tercera parte de la herencia,
salvo:
-
Cuando el cnyuge sobreviviente concurra

con otros herederos y sus derechos por
concepto de legtima y gananciales no
alcanzaren el valor necesario para que le sea
adjudicada la casa-habitacin en que existi
el hogar conyugal, dicho cnyuge podr
optar por el derecho de habitacin en forma
vitalicia y gratuita sobre la referida casa. Este
derecho recae sobre la diferencia existente
entre el valor del bien y el de sus derechos
por concepto de legtima y gananciales.
La diferencia de valor afectar la cuota de
libre disposicin del causante y, si fuere
necesario, la reservada a los dems herederos
En su caso, los otros bienes se dividen entre

los dems herederos, con exclusin del
cnyuge sobreviviente.
-
Si en el caso anterior, el cnyuge sobreviviente

no estuviere en situacin econmica que
le permita sostener los gastos de la casahabitacin, podr, con autorizacin judicial,
darla en arrendamiento, percibir para s la
renta y ejercer sobre la diferencia existente
entre el valor del bien y el de sus derechos
por concepto de legtima y gananciales los
dems derechos inherentes al usufructuario.
Si se extingue el arrendamiento, el cnyuge
sobreviviente podr readquirir a su sola
voluntad el derecho de habitacin referido
en los prrafos anteriores.
Mientras est afectado por los derechos de
habitacin o de usufructo, en su caso, la
casa-habitacin tendr la condicin legal de
patrimonio familiar.
Si el cnyuge sobreviviente contrae nuevo
matrimonio, vive en concubinato o muere,
los derechos que le son concedidos en
este numeral b) as como en el anterior se
extinguen, quedando expedita la particin
del bien. Tambin se extinguen tales derechos
cuando el cnyuge sobreviviente renuncia a
ellos.
5.2
Concurrencia
ascendientes
del
cnyuge
con
El cnyuge que concurra con los padres o con

otros ascendientes del causante, hereda una parte
igual a la de uno de ellos.
5.3
Sucesin exclusiva del cnyuge
Si el causante no ha dejado descendientes ni

ascendientes con derecho a heredar, la herencia
corresponde al cnyuge sobreviviente.
5.4
Improcedencia de la sucesin del

cnyuge
La sucesin que corresponde al viudo o a la

viuda no procede, cuando hallndose enfermo
uno de los cnyuges al celebrarse el matrimonio,

muriese de esa enfermedad dentro de los treinta
(30) das siguientes, salvo que el matrimonio
hubiera sido celebrado para regularizar una
situacin de hecho.
5.5
Derecho sucesorio del cnyuge de

buena fe
La nulidad del matrimonio por haber sido

celebrado con persona que estaba impedida de
contraerlo no afecta los derechos sucesorios del
cnyuge que lo contrajo de buena fe, salvo que
el primer cnyuge sobreviva al causante.
6. SUCESIN DE
COLATERALES
6.1
LOS
PARIENTES
salvo el derecho de los sobrinos para concurrir

con sus tos en representacin de sus padres.
6.2
Concurrencia de medios hermanos
En los casos de concurrencia de hermanos de

padre y madre con medios hermanos, aqullos
recibirn doble porcin que stos.
7. ADMINISTRACIN DE LA SUCESIN
INTESTADA
Mientras la herencia permanezca indivisa ser
administrada por el apoderado comn nombrado
por todos los herederos o por un administrador
judicial.
Sucesin de parientes colaterales
Si no hay descendientes, ni ascendientes, ni

cnyuge con derecho a heredar, la herencia
corresponde a los parientes colaterales hasta
el cuarto grado de consanguinidad inclusive,
excluyendo los ms prximos a los ms remotos,
Apoderado nombrado
Administracin
Administrador judicial
Sucesin Intestada 15
INDIVISIN Y PARTICIN DE LA
HERENCIA
1. INDIVISIN
De conformidad con lo sealado por el artculo
844 del Cdigo Civil, si hay varios herederos,
cada uno de ellos es copropietario de los bienes
de la herencia, en proporcin a la cuota que
tenga derecho a heredar; por lo tanto, el estado
de indivisin hereditaria, especficamente en el
supuesto de la indivisin sucesoria, se rige por
las disposiciones relativas a la copropiedad hasta
el momento en que, sea por resolucin notarial o
judicial, se conociera a ciencia cierta quines son
los herederos as como qu bienes le corresponde
de la masa hereditaria.
Hay copropiedad cuando un bien pertenece por
cuotas ideales a dos (2) o ms personas.
Las cuotas de los propietarios se presumen
iguales, salvo prueba en contrario. El concurso
de los copropietarios, tanto en los beneficios
como en las cargas, est en proporcin a sus
cuotas respectivas.
2. ADOPCIN DE DECISIN SOBRE EL

BIEN COMN
Las decisiones sobre el bien comn se adoptarn
por:
-
Unanimidad, para disponer, gravar o arrendar

el bien, darlo en comodato o introducir
modificaciones en l.
Mayora absoluta, para los actos de

administracin ordinaria. Los votos se
computan por el valor de las cuotas.
En caso de empate, decide el juez por la va

incidental.
3. ADMINISTRACIN DEL BIEN COMN

POR UNO DE LOS COPROPIETARIOS
Cualquiera de los copropietarios puede asumir
la administracin y emprender los trabajos
para la explotacin normal del bien, si no est

establecida la administracin convencional o
judicial y mientras no sea solicitada alguna de
ellas.
En este caso las obligaciones del administrador
sern las del administrador judicial. Sus servicios
sern retribuidos con una parte de la utilidad,
fijada por el juez y observando el trmite de los
incidentes.
4. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE
LOS COPROPIETARIOS
4.1
Derecho de uso del bien comn
Cada copropietario tiene derecho a servirse del

bien comn, siempre que no altere su destino ni
perjudique el inters de los dems.
El derecho de usar el bien comn corresponde
a cada copropietario. En caso de desacuerdo,
el juez regular el uso, observndose las reglas
procesales sobre administracin judicial de
bienes comunes.
4.2
Indemnizacin por uso total o

parcial del bien
El copropietario que usa el bien parcial o

totalmente con exclusin de los dems, debe
indemnizarles en las proporciones que les
corresponda, salvo en el caso de que el cnyuge
sobreviviente concurra con otros herederos y sus
derechos por concepto de legtima y gananciales
no alcanzaren el valor necesario para que le sea
adjudicada la casa-habitacin en que existi el
hogar conyugal.
4.3
Derecho de disfrute
El derecho de disfrutar corresponde a cada

copropietario. stos se encuentran obligados a
reembolsarse proporcionalmente los provechos
obtenidos del bien.

4.4
Disposicin de la cuota ideal
Cada copropietario puede disponer de su cuota

ideal y de los respectivos frutos. Puede tambin
gravarlos.
4.5
Reivindicacin y defensa del bien

comn
Cualquier copropietario puede reivindicar el

bien comn. Asimismo, puede promover las
acciones posesorias, los interdictos, las acciones
de desahucio, aviso de despedida y las dems
que determine la ley.
4.6
Mejoras necesarias y tiles en la

copropiedad
Las mejoras necesarias y tiles pertenecen a

todos los copropietarios, con la obligacin de
responder proporcionalmente por los gastos.
4.7
Gastos de conservacin y cargas del

bien comn
Todos los copropietarios estn obligados a

concurrir, en proporcin a su parte, a los gastos
de conservacin y al pago de los tributos, cargas
y gravmenes que afecten al bien comn.
5. CAUSALES DE EXTINCIN DE LA
COPROPIEDAD
pedirse, en este caso, slo la reduccin en la

parte que excede lo permitido por la ley.
6.2
Cuando todos los herederos son capaces y estn

de acuerdo en la particin, se har por escritura
pblica tratndose de bienes inscritos en registros
pblicos. En los dems casos, es suficiente
documento privado con firmas notarialmente
legalizadas.
6.3
Divisin y particin del bien comn
Reunin de todas las cuotas partes en un solo

propietario.
Destruccin total o prdida del bien
Enajenacin del bien a un tercero.
Prdida del derecho de propiedad de los

copropietarios.
6. PARTICIN
6.1
Particin testamentaria
No hay lugar a particin cuando el testador la

ha dejado hecha en el testamento, pudiendo
Titulares de la accin de particin
Si no existe rgimen de indivisin, la particin

judicial de la herencia puede ser solicitada:
-
Por cualquier heredero.
Por cualquier acreedor de la sucesin o de

cualquiera de los herederos.
6.4
Causales de particin judicial
La particin judicial es obligatoria en los

siguientes casos:
-
Cuando hay heredero incapaz, a solicitud de

su representante.
Cuando hay heredero declarado ausente, a

solicitud de las personas a quienes se haya
dado posesin temporal de sus bienes.
6.5
La copropiedad se extingue por:

-
Formalidad de la particin
Suspensin de la participacin por

heredero concebido
La particin que comprende los derechos de

un heredero concebido, ser suspendida hasta
su nacimiento. En el intervalo la madre disfruta
de la correspondiente herencia en cuanto tenga
necesidad de alimentos.
6.6
Suspensin de la particin por

acuerdo o resolucin judicial
Puede tambin diferirse o suspenderse la

particin respecto de todos los bienes o de parte
de ellos, por acuerdo de todos los herederos o
por resolucin judicial y por un plazo no mayor
de dos aos, cuando la ejecucin inmediata
pueda ocasionar notable perjuicio al patrimonio
hereditario, o si es preciso para asegurar el pago
de deudas o legados.
Indivisin y Particin de la Herencia 17
Staff Tributario
6.7
Particin con garantas
Si hay desacuerdo entre los herederos sobre los

derechos de alguno de ellos, sobre la obligacin
de colacionar o acerca del valor de los bienes
colacionables, se har la particin prestando
garanta para los resultados del juicio que se
promoviere.
6.8
Forma de adjudicar los bienes

hereditarios
Los bienes se adjudicarn en especie a cada uno

de los herederos. De no ser posible, el valor de
sus cuotas le ser pagado en dinero.
6.9
Particin de bienes divisibles
Si en la herencia hay bienes que pueden ser

cmodamente partibles, su particin material
se efectuar adjudicndose a cada heredero los
bienes que corresponda.
6.10 Reduccin a prorrateo del exceso

en la particin
Las porciones asignadas por el testador que
reunidas exceden del total de la herencia se
reducirn, a prorrata, salvo lo dispuesto por
aqul.
6.11 Particin de crditos heredados

Los crditos que constituyen parte del activo
hereditario, se dividirn entre los herederos en
proporcin a la cuota que tienen en la herencia.
6.12 Particin de bienes omitidos

La omisin de algunos bienes en la particin
no es motivo para que sta no contine, para
dejarla sin efecto, ni para pedir la nulidad de
la practicada. Los bienes omitidos deben ser
partidos complementariamente.
PROCEDIMIENTO A SEGUIR CUANDO

NO HAY TESTAMENTO
que considere heredero puede apersonarse

acreditando su calidad de tal con la copia
certificada de la partida correspondiente,
o instrumento pblico que contenga el
reconocimiento o declaracin judicial de
filiacin. El notario lo pondr en conocimiento
de los solicitantes.
1. TRMITE NOTARIAL
De acuerdo a la Ley de Competencia Notarial
en Asuntos No Contenciosos, Ley N 26662
(22.09.1996), los involucrados en una sucesin
intestada debern tener en cuenta lo siguiente
para efectos de la tramitacin de la declaratoria
de herederos:
La solicitud debe incluir:

-
Nombre del causante
Copia certificada de la partida de

defuncin o de la declaracin judicial de
muerte presunta.
Copia certificada de la partida de

nacimiento del presunto heredero
o herederos, o documento pblico
que contenga el reconocimiento o la
declaracin judicial, si se trata de hijo
extramatrimonial o adoptivo.
Partida de matrimonio si fuera el caso
Relacin de los bienes conocidos
Certificacin Registral en la que conste

que no hay inscrito testamento u otro
proceso de sucesin intestada; en el
lugar del ltimo domicilio del causante
y en aqul donde hubiera tenido bienes
inscritos.
El notario mandar se extienda anotacin

preventiva de la solicitud.
El notario ordenar la publicacin de un

aviso conteniendo un extracto de la solicitud
y notificar a los presuntos herederos.
Si transcurridos diez (10) das tiles no

mediar oposicin, el notario lo incluir
en su declaracin y en el tenor del acta
correspondiente.
La solicitud ser presentada por cualquiera

de los interesados; ante el notario del lugar
del ltimo domicilio del causante.
Dentro del plazo de quince (15) das tiles

desde la publicacin del ltimo aviso, el
Transcurridos quince (15) das tiles desde

la publicacin del ltimo aviso, el notario
extender un acta declarando herederos del
causante a quienes hubiesen acreditado su
derecho. Cumplido este trmite, el notario
remitir partes al Registro de Sucesin
Intestada del lugar donde se ha seguido el
trmite y a los Registros donde el causante
tenga bienes o derechos inscritos, a fin que
se inscriba la sucesin intestada.
2. TRMITE ANTE EL PODER JUDICIAL

En este supuesto, los interesados debern cumplir
con presentar la siguiente documentacin:
-
Demanda firmada por abogado
Copia simple del documento de identidad

del solicitante.
Partida de defuncin o copia certificada de la

Declaracin Judicial de muerte presunta.
Partida de nacimiento o documento

pblico que contenga el reconocimiento
de los presuntos herederos o la declaracin
judicial si se trata de hijo extramatrimonial o
adoptivo.
Partida de matrimonio, si fuera el caso.
Relacin de bienes conocidos.
Certificado registral negativo de testamento.
Procedimiento a seguir cuando no hay Testamento 19
Staff Tributario
-
Certificado registral negativo de Declaratoria

de Herederos.
El procedimiento es tal como se describe a

continuacin:
-
Presentacin de la Solicitud
Espera de 15 das calendarios
Publicaciones - Inscripcin Preventiva
Espera de 30 das calendarios
Acta de Declaratoria de Herederos
Inscripcin de Registro de Sucesin Intestada
Demanda autorizada por abogado
Procedimiento de calificacin
FALLECIMIENTO DEL CAUSANTE SIN TESTAMENTO
TRMITE NOTARIAL
Es una va rpida, donde las partes involucradas

no tienen conflictos
TRMITE ANTE EL
PODER JUDICIAL
Se recurre al poder judicial cuando existe un

conflicto de intereses o una incertidumbre
jurdica
DECLARATORIA
DE
HEREDEROS
LA SUCESIN INDIVISA EN EL
CDIGO TRIBUTARIO
Las sucesiones indivisas nacionales o extranjeros,

domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en
el Cdigo Tributario y en las leyes y reglamentos
tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las
sucesiones indivisas nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que estn sujetos a tributacin
en el pas. Para este efecto, debern constituir
domicilio en el pas o nombrar representante con
domicilio en l.
1. CAPACIDAD TRIBUTARIA
Es la aptitud para ser titular de deberes, derechos
y obligaciones tributarias, el mismo Cdigo
Tributario en su artculo 21 seala quienes tienen
capacidad tributaria, entre ellos se encuentra la
sucesin indivisa.
Las sucesiones indivisas con negocio son sujetos
que si bien carecen de personera jurdica
detentan capacidad tributaria; siendo que para
efectos del Registro nico de Contribuyentes
(RUC) no califican como personas naturales ni
como personas jurdicas.
La sucesin indivisa puede dividir la masa
hereditaria, otorgando a cada heredero lo que
le corresponda, con lo cual dejara de tener
capacidad tributaria desde que se declare
fundada la solicitud de baja de inscripcin en el
Registro nico de Contribuyentes, para ello se
debe presentar lo siguiente:
-
Si se trata de particin extrajudicial:

testamento,
escritura
pblica
o
documento privado son firmas legalizadas
notarialmente.
Si se trata de una particin judicial: resolucin
judicial de particin.
RTF N 04131-5-2011
Fecha: 15.03.2011
Se revoca la apelada que declar la
inadmisibilidad de la solicitud de baja de RUC,
por cuanto se aprecian circunstancias que
ameritan emitir pronunciamiento sobre el fondo
de la controversia, en aplicacin del principio de
economa procesal. Se declara fundada solicitud
de baja de RUC de la sucesin indivisa dado que
con la suscripcin del contrato de donacin se
transfiri la alcuota que determino la existencia
un solo sujeto propietario del predio, en
consecuencia culmin el estado de indivisin, al
reunirse todas las alcuotas en dicha persona, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 2 del
artculo 992 del Cdigo Civil, en consecuencia,
la sucesin indivisa dej de tener capacidad
tributaria.
2. TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho
pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Si bien en un inicio quin tena un vnculo con
la Administracin Tributaria era el causante, a su
muerte, la obligacin tributaria se transmite a los
sucesores y dems adquirentes a ttulo universal,
es decir se transmite a los herederos ms no a
los legatarios, debido a que estos son sucesores a
ttulo particular.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Deudor
Tributario
Prestacin
Acreedor Tributario
(Estado)
La Sucesin Indivisa en el Cdigo Tributario 21
Staff Tributario
3. QUIN DEBE CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?
5. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE
LOS HEREDEROS
El artculo 91 del Cdigo Tributario seala

que en las sociedades conyugales o sucesiones
indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirn
por los representantes legales, administradores,
albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los
interesados.
Al fallecer el causante, las obligaciones contradas

en vida por ste y que dej impagas a su
fallecimiento, son transmisibles a sus herederos.
Las ms frecuentes son las obligaciones de dar
suma de dinero.
Sucesin
Testamentaria
Albacea
Sucesin
Intestada
Administrador nombrado por los

herederos o judicial.
4. INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES
El artculo 167 del Cdigo Tributario, seala
que por su naturaleza, no son transmisibles
a los herederos y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.
En opinin de este artculo, R. HUAMAN
CUEVA3 expresa que a los causahabientes,
heredero (sucesor a ttulo universal, de acuerdo
a ley, respecto de todos los bienes de la herencia
o una parte alcuota de ella) o legatario (sucesor
a ttulo particular, por causa de liberalidad del
testador, respecto de determinados bienes), no
les son transmisibles las sanciones sean cuales
fueran stas (tratndose de multas, se incluyen
los intereses que aquellas hayan generado),
aplicables por las infracciones tributarias
cometidas por el causante en vida.
Esto, en virtud de la naturaleza personal de la
sancin; as en la medida en que esta punicin
est dirigida a castigar exclusivamente a quien
cometi el ilcito, al fallecimiento de ste, su
imposicin carece de sentido; los causahabientes
no pueden asumir la responsabilidad de
infracciones tributarias no cometidas por ellos.
Se entiende por infraccin tributaria, toda accin
u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes
o decretos legislativos.
3
R. HUAMAN CUEVA, Cdigo Tributario Comentado, Jurista Editores

E.I.R.L., Quinta Edicin, 2007, pg. 880.
Al respecto, el artculo 17 del Cdigo Tributario

seala que los herederos y legatarios son
responsables solidarios en calidad de adquirentes,
es decir que por haber recibido bienes o
patrimonio del causante, debern responder de
las obligaciones del deudor tributario pendientes
de cumplimiento, hasta el lmite del valor de los
bienes que reciban. En consecuencia el heredero
responde de las deudas y cargas de la herencia slo
hasta donde alcance el valor de los bienes de sta.
5.1
Qu se entiende por responsable

solidario?
Recordemos que responsable solidario es el

deudor de una deuda ajena, es el sujeto quien a
pesar de no haber realizado el hecho imponible
o respecto de quien no se ha producido el
hecho generador de la obligacin tributaria, est
obligado a pagar la deuda.
Es la persona que por disposicin expresa de la
ley se encuentra frente al acreedor tributario en
la misma posicin que el contribuyente, lo que
implica que la prestacin impositiva pueda ser
exigida a ste en la misma proporcin y forma
que podra hacerse al contribuyente. Debido a
la muerte del contribuyente, la Administracin
Tributaria ya no puede cobrarle a ste, en
consecuencia los herederos no estn al lado
del contribuyente sino lo sustituyen.
El procedimiento del cobro de las deudas al
responsable solidario implica la previa atribucin
de determinacin de responsabilidad solidaria
mediante una resolucin, as como la notificacin
de los valores.
Las siguientes Resoluciones del Tribunal Fiscal
demuestran que un procedimiento puede ser
declarado nulo si antes no se ha notificado
vlidamente la atribucin de responsabilidad
solidaria a los herederos.

RTF N 3122-5-2002
Fecha: 14.06.2002
Se declara nula la apelada, la Administracin
para atribuir responsabilidad solidaria al
recurrente, debi previamente atribuirle dicha
responsabilidad mediante el correspondiente
acto administrativo de determinacin, es decir,
las respectivas resoluciones de determinacin
con todos los requisitos contemplados en el
artculo 77 del Cdigo Tributario. As, pues,
la resolucin reclamada no puede constituir un
acto de determinacin, porque carece de estos
elementos, limitndose a nombrar al recurrente
como responsable solidario al pago de los
Arbitrios dejados de pagar por sus inquilinos.
RTF N 1511-1-2002
Fecha: 19.03.2002
Se declara fundada la queja, debido a que
la Administracin Tributaria no sigui el
procedimiento previsto en el artculo 76
y siguientes del Cdigo Tributario para
atribuir responsabilidad solidaria, limitndose
nicamente a emitir un requerimiento mediante
el cual pone en conocimiento de la existencia de
la deuda.
RTF N 03740-5-2006
RTF N 05634-5-2005
Fecha: 14.09.2005
Se declara fundada la queja interpuesta contra
el ejecutor coactivo de la Municipalidad
Provincial Del Santa por vicios en la tramitacin
del procedimiento de cobranza coactiva que
se le sigue a la quejosa, al no haber acreditado
la Administracin que la cobranza iniciada
se refiera a deuda exigible coactivamente, no
obstante haber sido requerida para tal efecto,
siendo adems que el cobro a la quejosa se
deriva de un procedimiento de cobranza coactiva
seguido indebidamente a nombre de un sujeto
que ya no es el obligado por haber fallecido (el
padre de la quejosa), debiendo suspenderse el
procedimiento iniciado y las medidas cautelares
que se hubiesen trabado.
5.3
Fecha: 11.07.2006
Se declara fundada la queja presentada contra
la SUNAT por iniciar una cobranza coactiva en
forma indebida, al advertirse que la cobranza
se ha iniciado contra una persona ya fallecida,
por lo que resulta indebida, sin perjuicio de lo
cual la SUNAT deber observar para efecto de
la determinacin de la deuda tributaria y las
posteriores acciones de cobranza los criterios de
atribucin de responsabilidad solidaria.
5.2
La Administracin Tributaria no puede iniciar

una cobranza coactiva contra una persona ya
fallecida, estando facultada a dirigirla contra los
sucesores y dems adquirientes a ttulo universal
del causante, para lo que previamente debe
atribuir la responsabilidad solidaria respectiva,
lo que supone la existencia de una resolucin
debidamente notificada a stos por la que se les
atribuye tal responsabilidad.
Es vlido el cobro de deudas

tributarias a nombre de personas
fallecidas?
Cabe mencionar que el causante deja de ser

el obligado de la deuda tributaria desde su
fallecimiento, por lo que el cobro de las deudas
a su nombre es indebido; la Administracin
Tributaria debe realizar el cobro a los responsables
solidarios.
La responsabilidad incluye a los bienes

recibidos en anticipo de legtima?
A partir de la modificacin del Cdigo Tributario

mediante el Decreto Legislativo N 953 se
ha sealado expresamente que los herederos
tambin son responsables solidarios por los
bienes que reciban en anticipo de legtima, hasta
el valor de dichos bienes y desde la adquisicin
de stos.
Se entiende por anticipo de legtima a las
donaciones u otras liberalidades que, por
cualquier ttulo, hayan recibido del causante sus
herederos forzosos, antes de su fallecimiento.
RTF N 05634-2-2003
Fecha: 30.09.2003
Se confirma la resolucin apelada. La controversia
consiste en determinar si se encuentra arreglada
a ley la atribucin de responsabilidad solidaria
a la recurrente en su calidad de adquirente
mediante anticipo de legtima. Se indica que en
atencin a la autonoma del Derecho Tributario,
Staff Tributario
el Cdigo Tributario atribuye responsabilidad
solidaria hasta el lmite del valor de los bienes
transferidos a los herederos forzosos por las
adquisiciones obtenidas, incluso a travs de
anticipo de legtima, precisndose que interpretar
que la responsabilidad solidaria slo cabe a la
muerte del causante, implicara tergiversar la
figura, atribuyendo la condicin de sustituto al
heredero, quien en ese caso sera el nico pasible
de responder por las deudas tributarias del
causante. Carece de sustento lo alegado por la
recurrente respecto a que puede exigrsele el pago
de los intereses moratorios, en tanto conforme
con el artculo 167 del Cdigo Tributario est
referido a la intransmisibilidad de las sanciones
por infracciones tributarias a los herederos y
legatarios del infractor, y no a casos como el de
autos en que se atribuye responsabilidad solidaria
a la heredera adquirente por las omisiones al
pago del Impuesto a la Renta, deuda compuesta
por tributo omitido ms intereses moratorios.
5.4
Exigibilidad de la deuda a los

Responsables Solidarios
En virtud a lo previsto en el artculo 115

del Cdigo Tributario, la deuda tributaria
imputada al Responsable Solidario ser exigible
coactivamente:
-
Despus de los veinte (20) das hbiles

de la notificacin de la Resolucin de
Determinacin de Responsabilidad Solidaria,
si no es reclamada por el Responsable
Solidario en dicho plazo.
Despus de los quince (15) das hbiles
de notificada la resolucin que resuelve
la reclamacin contra la Resolucin de
Determinacin de Responsabilidad Solidaria,
si aquella establece un monto de Deuda
Tributaria exigible, y no es apelada por el
Responsable Solidario en dicho plazo.
Desde el da hbil siguiente de notificada la
resolucin del Tribunal Fiscal o la resolucin
de cumplimiento, segn el caso.
La deuda tributaria del Responsable Solidario

no ser exigible si la deuda tributaria del
contribuyente se extingui al amparo del artculo
27 del Cdigo Tributario.
5.5
Cundo cesa la responsabilidad

solidaria de los herederos?
La responsabilidad solidaria cesa, tratndose de

herederos y dems adquirentes a ttulo universal,
al vencimiento del plazo de prescripcin.
Tratndose de los otros adquirentes, como
los legatarios cesar a los 2 (dos) aos de
efectuada la transferencia, si fue comunicada a la
Administracin Tributaria dentro del plazo que
seale sta. En caso se comunique la transferencia
fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar
cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.
6. LOS HEREDEROS PUEDEN SOLICITAR

LA DEVOLUCIN DE UN PAGO
INDEBIDO O EN EXCESO REALIZADO
POR EL CAUSANTE?
De acuerdo a lo sealado en el inciso b) del
artculo 92 del Cdigo Tributario el derecho a la
devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el
caso de personas naturales, incluye a los herederos
y causahabientes del deudor tributario quienes
podrn solicitarlo en los trminos establecidos
por el artculo 39 del Cdigo Tributario.
7. IMPUGNACIN DE LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA
Respecto a las impugnaciones de los Responsables
Solidarios previstos en el artculo 17 del
Cdigo Tributario, se deber tener en cuenta lo
siguiente:
-
El Responsable Solidario podr impugnar la

Resolucin de Determinacin de Responsabilidad
Solidaria para cuestionar la atribucin de la
responsabilidad solidaria y/o el importe de la
deuda tributaria atribuida con relacin a los
bienes recibidos y al valor de stos.
La impugnacin dirigida a cuestionar el

importe de la deuda tributaria prevista
en la Resolucin de Determinacin de
Responsabilidad Solidaria no impide que
se inicie o contine el procedimiento de
cobranza coactiva respecto del contribuyente
o los dems Responsables Solidarios, salvo que
existan otros responsables que adquieran la
responsabilidad en virtud a una misma situacin.

MODELO DE RESOLUCIN DE DETERMINACIN DE RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Lima, 14 de junio 2012

SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Intendencia Regional Lima
Montes, identificado con RUC N 10458596147

por ser heredero del contribuyente de acuerdo
con los fundamentos sealados en el Informe N
024-34522012 que forma parte de la presente
resolucin;
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias, y el artculo 38, 48,
50, 52, 65, 73, 74, 75, 76 y 77, (segn
corresponda) del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto
Supremo N 115-2002-PCM;
Av. Benavides N 222 Miraflores.

RESOLUCIN DE DETERMINACIN
N 102-004-2345162
DATOS DE IDENTIFICACIN:
SE RESUELVE:
RUC RESPONSABLE
SOLIDARIO
: 10208596147
RESPONSABLE
SOLIDARIO
: Antonio Sevilla Montes
DOMICILIO FISCAL
: Av. Las Begonias 2341
DPTO./PROV./ DISTR. : LIMA/LIMA/SAN ISIDRO

RUC CONTRIBUYENTE : 10458796258
CONTRIBUYENTE
: David Sevilla Sotelo
Que el numeral 1 del artculo 17 del Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario establece que son
responsables solidarios los herederos y legatarios,
hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos tambin son Responsables
Solidarios por los bienes que reciban en anticipo
de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde
la adquisicin de stos.
Que las rdenes de pago 0101- 293462; 0101293463; 0101-293464 emitidas al contribuyente
David Sevilla Sotelo, identificado con nmero de
RUC 10208796258 se encuentran pendientes
de pago;
Artculo nico.- Declarar que Antonio Sevilla

Montes, identificado con RUC N 10208596147
es responsable solidario del contribuyente
David Sevilla Sotelo identificado con N de RUC
10458796258 al amparo del numeral 1 del artculo
17 del Cdigo Tributario, por lo que se le atribuye
la deuda tributaria que se indica en el Anexo I de
la presente resolucin, la cual se sustenta en las
(rdenes de pago y/o resoluciones) detalladas en el
aludido anexo, cuyas copias fotostticas obran en
el anexo II de la presente resolucin.
Observaciones:
La notificacin de la presente resolucin de
determinacin surte efecto desde el da hbil
siguiente al de su recepcin o de la ltima
publicacin (Artculo 106 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario).
Se deja a salvo el derecho del deudor tributario
a interponer reclamacin contra la presente
resolucin de determinacin ante la (Intendencia
Regional Limal), en el plazo de veinte (20) das
hbiles posteriores a su notificacin, bajo las
condiciones previstas en el Artculo 137 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Que la SUNAT ha constatado que existe

responsabilidad solidaria en Antonio Sevilla
Staff Tributario
ANEXO I DE LA RESOLUCIN DE DETERMINACIN N 102-004-2345162
RUC RESPONSABLE SOLIDARIO
: 10208596147
RESPONSABLE SOLIDARIO
: Antonio Sevilla Montes
DOMICILIO FISCAL
: Av. Las Begonias 2341
DPTO./PROV./ DISTR.
: LIMA/LIMA/SAN ISIDRO
RUC CONTRIBUYENTE
: 10458796258
CONTRIBUYENTE
: David Sevilla Sotelo

Intereses
N Orden
de Pago o
Resolucin
Periodo o
LC (*)
Tributo,
Multa o
CDA N
Base
Imponible
Tasa
(**)
Tributo
Omitido o
Monto de
la Multa
Capitalizado o
Compensatorio
Moratorio
Deuda al
06/ /2012
(****)
(***)
0101- 293462
02-2011
3031
30000
30
9000
84
9084
0101- 293463
03-2011
3031
40000
30
12000
94
12094
0101-293464
04-2011
3031
50000
30
15000
104
15104
LC: Abreviatura de Liquidacin de Cobranza.

CDA: Abreviatura de Cdigo de Documento Aduanero.
Acorde al artculo 19 del TUO de la LGA, en ADUANAS se aplican intereses moratorios y compensatorios, por lo que para el caso de ADUANAS el casillero nominado
como "Intereses Capitalizado/Compensatorio" solamente se utilizar para el supuesto de intereses compensatorios.
(****)
La deuda tributaria debe ser actualizada hasta la fecha del pago.
(*)
(**)
(***)
OBLIGACIONES DE LA SUCESIN
INDIVISA EN EL RUC Y
COMPROBANTES DE PAGO
La Ley del Registro nico de Contribuyentes

(Decreto Legislativo N 943) en concordancia
con su norma reglamentaria (Resolucin de
Superintendencia
N
210-2004/SUNAT)
establece las siguientes disposiciones referidas a
la sucesin indivisa:
1. INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
NICO DE CONTRIBUYENTES
Las sucesiones indivisas (con o sin negocio) que
generen rentas tienen la obligacin de inscribirse
al RUC, para ello de acuerdo al TUPA de SUNAT
se debe exhibir, adicionalmente a los requisitos
generales, el original y presentar fotocopia simple
de la partida o acta de defuncin del causante
emitida por la municipalidad respectiva.
2. MODIFICACIN DE DATOS EN EL
RUC- TIPO DE CONTRIBUYENTE
En el caso de fallecimiento del causante, se
debern efectuar las modificaciones necesarias
al RUC en lo referente al tipo de contribuyente
y otros datos que resulten necesarios como
la actividad econmica, nombre comercial,
telfonos, domicilio fiscal, representantes, etc.
Cabe indicar que en estos casos, el RUC seguir
siendo el mismo nmero de once dgitos.
Para modificar el tipo de contribuyente, de persona
natural a sociedad indivisa, adicionalmente debe
exhibir el original y presentar fotocopia simple
de la partida o acta de defuncin del causante
emitida por la municipalidad respectiva.
3. COMUNICACIN DE ALTA, MODIFICACIN Y BAJA DE REPRESENTANTES LEGALES

La sucesin indivisa debe nombrar e inscribir a
un representante para inscribirlo en el RUC, el
cual generalmente es un familiar cercano del
causante.
Ante la Administracin Tributaria, se debe

exhibir el original y presentar la fotocopia del
documento donde conste el nombramiento del
administrador de los bienes.
4. SOLICITUD
DE
BAJA
INSCRIPCIN EN EL RUC
DE
Para solicitar la baja de inscripcin en el RUC, en

el caso de la persona natural se debe exhibir el
original y presentar fotocopia simple de la partida
o acta de defuncin del causante emitida por la
municipalidad respectiva.
En el caso de que se opt por cambiar el tipo de
contribuyente a sucesin indivisa, y se desea dar
de baja su inscripcin en el RUC, el TUPA de
SUNAT establece los siguientes requisitos:
-
Si se trata de particin extrajudicial: Testamento, escritura pblica o documento privado

con firmas legalizadas notarialmente.
Si se trata de particin judicial: Resolucin

judicial de particin.
5. LA SUCESIN INDIVISA Y LOS

Por otra parte, en lo referente a los comprobantes
de pago, es necesario indicar que de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago
(Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT) se establece la obligacin de las
sucesiones indivisas de emitir comprobantes de
pago por las operaciones que realicen a ttulo
gratuito u oneroso.
Ahora bien, cabe preguntarnos si la sucesin
indivisa podra seguir emitiendo los comprobantes
de pago no utilizados por el causante. En este
caso, somos de la opinin que la sucesin debera
dar de baja aquellos comprobantes y autorizar
nuevos comprobantes con la modificacin
respectiva al nombre del contribuyente.
Obligaciones de la Sucesin Indivisa en el RUC y Comprobantes de Pago 27
LA SUCESIN INDIVISA Y EL
IMPUESTO A LA RENTA
1. CALIDAD DE CONTRIBUYENTE
En primer lugar, es necesario sealar que el
artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que la sucesin indivisa es contribuyente
del impuesto.
Asimismo, el artculo 7 del citado cuerpo
normativo y el inciso a) del numeral 5 de su
Reglamento indican que las sucesiones indivisas
se consideran domiciliadas en el Per cuando el
causante a la fecha de su fallecimiento tuviera la
condicin de domiciliado en el pas.
2. IMPUTACIN DE LAS RENTAS

El artculo 17 de la Ley del Impuesto a la Renta
establece los siguientes lineamientos para la
imputacin de las rentas de la sucesin indivisa:
MOMENTO
IMPUTACIN DE LAS
RENTAS
Desde el fallecimiento del

causante hasta el momento
en que se dicte la declaratoria
de herederos o se inscriba
en los Registros Pblicos el
testamento.
Las rentas de las sucesiones

indivisas se reputarn para
los fines del impuesto, como
de una persona natural.
Dictada
la
declaratoria
de herederos o inscrito el
testamento y por el perodo
que transcurra hasta la
fecha en que se adjudiquen
judicial o extrajudicialmente
los bienes que constituyen la
masa hereditaria
El cnyuge suprstite, los

herederos y los dems
sucesores a ttulo gratuito
debern incorporar a sus
propias rentas la proporcin
que les corresponda en las
rentas de la sucesin de
acuerdo con su participacin
en el acervo sucesorio,
excepto en los casos en
que los legatarios deban
computar las producidas por
los bienes legados.
A partir de la fecha en que

se adjudiquen judicial o
extrajudicialmente los bienes
que constituyen la masa
hereditaria.
3. PRESENTACIN
DE
CIONES JURADAS
DECLARA-
El numeral 3 del inciso d) del artculo 49 del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, fija
la obligacin de presentar la declaracin jurada
del Impuesto a la Renta a los tres meses contados
a partir del fallecimiento del causante.
Quin debe cumplir con presentar las

Declaraciones Juradas?
La mencionada declaracin ser presentada por
los administradores o albaceas de la sucesin
o, en su defecto, el cnyuge suprstite o los
herederos, consignando las rentas percibidas o
devengadas hasta la fecha de fallecimiento del
causante.
Ahora bien, cabe aadir que la sucesin indivisa
debidamente conformada, debe cumplir con
sus obligaciones formales que comprenden
la presentacin de las declaraciones juradas
mensuales y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta.
4. DECLARACIN JURADA ANUAL
Cada uno de los herederos

deber computar las rentas
producidas por los bienes
que se les haya adjudicado.
Si el causante tributaba como contribuyente del

rgimen general y existe un perodo en el cual se
han generado ingresos, entonces dicho perodo
deber ser declarado ante la Administracin
Tributaria. La declaracin jurada debe ser
presentada por la sucesin indivisa.
5. APLICACIN PRCTICA
En el caso de una persona natural fallecida el 20
de febrero de 2012, que tena como actividad
comercial el expendio de comidas en lugares
pblicos, los herederos deciden continuar con el
negocio de la persona fallecida, aprovechando la
gran cantidad de clientes.
Los herederos deben seguir las siguientes reglas:

-
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la

Renta - 2011
La Sucesin Indivisa deber presentar la
declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta en el da y mes en que le corresponda
de acuerdo con el cronograma aprobado
por la SUNAT, tomando en cuenta el ltimo
dgito de RUC de la persona fallecida.
meses contados a partir del fallecimiento del

causante. En el caso materia de ejemplo, los
herederos deben presentar la declaracin a
fines del mes de mayo de 2012.
-
Por el perodo comprendido entre el

01.01.2012 y el 20.02.2012
El numeral 3 del inciso d) del artculo 49 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
fija la obligacin de presentar la declaracin
jurada del Impuesto a la Renta a los tres
Periodos considerados
20.02.2012
partir
del
Tomando en cuenta que se realiza actividad

gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, la sucesin indivisa continuar
efectuando la presentacin de la declaracin
jurada mensual correspondiente al Impuesto
a la Renta y al IGV, a travs del PDT N 621
IGV RENTA, efectuando tambin el pago a
cuenta mes a mes.
IMPUTACIN DE LAS RENTAS
Causante
Sucesin Indivisa
Fallecimiento
Contribuyente del
impuesto hasta
el da de su
fallecimiento
El cnyuge suprstite, los

herederos y los dems
sucesores a ttulo gratuito
Momento en que se dicte la

declaratoria de herederos o
se inscriba en los Registros
Pblicos el testamento.
Adjudiquen judicial o
extrajudicialmente los
bienes que constituyen
la masa hereditaria
Debern incorporar a sus propias rentas

la proporcin que les corresponda en las
rentas de la sucesin de acuerdo con
su participacin en el acervo sucesorio,
excepto en los casos en que los legatarios
deban computar las producidas por los
bienes legados.
Cada uno de los

herederos
deber
computar las rentas
producidas por los
bienes que se les haya
adjudicado.
La Sucesin Indivisa y el Impuesto a la Renta 29
LA SUCESIN INDIVISA Y EL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. CALIDAD DE CONTRIBUYENTE DEL

IGV
El artculo 9 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas seala que son sujetos del Impuesto en
calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales
que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto
a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin
que desarrollen actividad empresarial que:
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en
cualquiera de las etapas del ciclo de produccin
y distribucin;
Presten en el pas servicios afectos;
Utilicen en el pas servicios prestados por no
domiciliados;
Ejecuten contratos de construccin afectos;
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
Importen bienes afectos.
Asimismo, se indica que tratndose de las

personas naturales, personas jurdicas, entidades
de derecho pblico o privado, las sociedades
conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del impuesto
cuando:
-
Importen bienes afectos
Realicen de manera habitual las dems

operaciones comprendidas dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto.
Adems se aade que la habitualidad se calificar

en base a la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo establecido en el
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
Por lo cual, si la sucesin indivisa realiza actividad
empresarial se encontrar sujeta al IGV por las
operaciones gravadas con dicho impuesto.
Causante
Sucesin Indivisa
Fallecimiento
Contribuyente
hasta el da de su
fallecimiento
Obligados a declarar
el IGV si realizan
actividades gravadas
con dicho impuesto
LA SUCESIN INDIVISA Y LOS

TRIBUTOS MUNICIPALES
En lo referente a los tributos municipales

aplicables a las sucesiones indivisas, veamos los
siguientes temas:
1. IMPUESTO PREDIAL
De acuerdo a la Ley de Tributacin Municipal
(Decreto Legislativo N 776), son sujetos del
Impuesto Predial, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los predios, cualquiera
sea su naturaleza.
En ese sentido, al producirse la muerte del
causante (propietario del predio) la sucesin
indivisa ser contribuyente del Impuesto Predial,
para ello la sucesin deber informar al municipio
distrital sobre el fallecimiento del causante para
que el municipio tome conocimiento del nuevo
sujeto pasivo del impuesto.
2. IMPUESTO A LA ALCABALA
El artculo 21 de la Ley de Tributacin Municipal
seala que el Impuesto de Alcabala es de
realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.
Asimismo, el artculo 27 de la citada Ley indica
que estn inafectas del impuesto las siguientes
transferencias:
-
Los anticipos de legtima
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia

que se produzca antes de la cancelacin del
precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no

conlleven la transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin

de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de

condminos originarios.
De lo indicado en la norma, se desprende que los

sucesores no estn obligados al pago del Impuesto
a la Alcabala al recibir los bienes del causante,
ni tampoco en el momento en que se produzca
la particin de la herencia o en el supuesto que
los herederos transfieran sus alcuotas a otros
herederos.
3. ARBITRIOS MUNICIPALES
Los arbitrios municipales son las tasas que
se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
En ese sentido, el predio que con motivo del
fallecimiento del causante ahora corresponde a
la sucesin indivisa, se encontrar afecto al pago
de arbitrios municipales, siendo la sucesin la
obligada a pagar dicho tributo.
Causante
Sucesin Indivisa
Transfiere la posicin de sujeto pasivo

de la relacin jurdica tributaria que
se origin por la obligacin de pagar
los arbitrios municipales.
La Sucesin Indivisa y los Tributos Municipales 31
NDICE
RGIMEN TRIBUTARIO DE LA SUCESIN INDIVISA

2.
ASPECTOS GENERALES
1.
Definicin ...............................................................
2.
Elementos del Proceso Sucesorio.............................
3.
Clases de Sucesiones ...............................................
4.
Apertura de la Sucesin...........................................
5.
Fin de la Sucesin Indivisa ......................................
6.
Pasivo Hereditario ...................................................
1.
Tipos de Testamento ...............................................
2.
Revocacin, Caducidad y Nulidad de los

Testamentos ............................................................
3.
Testigos Testamentarios ...........................................
4.
La legtima y la Porcin Disponible .........................
5.
Sucesin a Ttulo Universal y Particular...................
6.
Desheredacin ........................................................
10
7.
El Albacea como Administrador de la Sucesin

Testamentaria ..........................................................
10
Modelo de Testamento otorgado por Escritura

Pblica .................................................................
12
Trmite ante el Poder Judicial..................................
19
LA SUCESIN INDIVISA EN EL CDIGO TRIBUTARIO

1.
Capacidad Tributaria ...............................................
21
2.
Transmisin de la Obligacin Tributaria ..................
21
3.
Quin debe cumplir las obligaciones tributarias? ...
22
4.
Intransmisibilidad de Sanciones ..............................
22
5.
Responsabilidad solidaria de los herederos .............
22
6.
Los herederos pueden solicitar la devolucin de

un pago indebido o en exceso realizado por el
causante? ................................................................
24
7.
Impugnacin de la determinacin de responsabilidad

solidaria .................................................................
24
Modelo de Resolucin de Determinacin de

Responsabilidad Solidaria .......................................
25
Anexo I de la Resolucin de Determinacin de

Responsabilidad Solidaria .......................................
26
OBLIGACIONES DE LA SUCESIN INDIVISA EN EL RUC Y

1.
Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes..
27
2.
Modificacin de Datos en el RUC - Tipo de

Contribuyente .........................................................
27
3.
Comunicacin de Alta, Modificacin y Baja de

Representantes Legales ............................................
27
4.
Solicitud de Baja de Inscripcin en el RUC .............
27
5.
La Sucesin Indivisa y los Comprobantes de Pago ...
27
SUCESIN INTESTADA
1.
Supuestos en los que se aplica ................................
13
2.
rdenes Sucesorias .................................................
13
3.
Sucesin de los Descendientes ................................
13
4.
Sucesin de los Ascendientes ..................................
14
5.
Sucesin del Cnyuge .............................................
14
6.
Sucesin de los Parientes Colaterales ......................
15
1.
Calidad de Contribuyente........................................
28
7.
Administracin de la Sucesin Intestada ..................
15
2.
Imputacin de las Rentas .........................................
28
3.
Presentacin de Declaraciones Juradas ....................
28
4.
Declaracin Jurada Anual........................................
28
5.
Aplicacin Prctica .................................................
28
INDIVISIN Y PARTICIN DE LA HERENCIA

1.
Indivisin ................................................................
16
2.
Adopcin de Decisin sobre el Bien Comn ...........
16
3.
Administracin del Bien Comn por Uno de los

Copropietarios ........................................................
16
4.
Derechos y Obligaciones de los Copropietarios ......
16
5.
Causales de Extincin de la Copropiedad ................
17
6.
Particin .................................................................
17
PROCEDIMIENTO
TESTAMENTO
1.
SEGUIR
CUANDO
NO
Trmite Notarial ......................................................
HAY
19
LA SUCESIN INDIVISA Y EL IMPUESTO A LA RENTA
LA SUCESIN INDIVISA Y EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
1.
Calidad de Contribuyente del IGV...........................
30
LA SUCESIN INDIVISA Y LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

1.
Impuesto Predial .....................................................
31
2.
Impuesto a la Alcabala ............................................
31
3.
Arbitrios Municipales ..............................................
31

Regimen Tributario de La Sucesion Indivisa

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RGIMEN TRIBUTARIO DE

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Cul es la naturaleza jurdica de una

sucesin se configura un estado de comunidad

2. ELEMENTOS DEL PROCESO SUCESORIO

Herederos.- son aquellos que mantuvieron

Legatarios.- Son designados beneficiarios

Lo constituye la herencia o masa hereditaria,

a ciertas formalidades y limitaciones, dentro de

Es llamada tambin legal o legtima; en la

Es la forma como los sucesores deben acreditar

Mediante un conjunto de normas que regulan

Existen dos maneras como los sucesores pueden

Se caracteriza por ser a ttulo universal, pues solo

El testamento, donde ha sido instituido como

Declaracin notarial o resolucin judicial

Un requisito previo para iniciar un trmite de

El derecho de sucesiones est regido por un

Es en parte testada y en parte intestada,

Rgimen Tributario de la Sucesin Indivisa

5. FIN DE LA SUCESIN INDIVISA

Las cargas son los gastos inmediatos al

Los gastos del funeral y, en su caso, los de

Los gastos provenientes

Los gastos de administracin: dentro de stos

Gastos de vivienda y alimentacin: las

Las deudas son todas las obligaciones contradas

Oculta dolosamente bienes hereditarios.

Simula deudas o dispone de los bienes

El heredero puede pedir que las deudas de

la deuda se haga de acuerdo a los porcentajes

Se encuentra regulado en la Seccin Segunda del

Testamento en Escritura Pblica

adulteracin o destruccin, pues el original

Revocacin del testamento

El testador tiene el derecho de revocar,

La caducidad extingue el derecho y la accin

Nulidad y anulabilidad de testamento

La nulidad de un testamento puede ser total

De forma total es nulo el testamento otorgado por

La legtima constituye la parte de la herencia de

Rgimen Tributario de la Sucesin Indivisa

la herencia, incluidas las donaciones si se

Porcentaje de libre disposicin de

5. SUCESIN A TTULO UNIVERSAL Y

Dentro de la categora de hijos se

La institucin de heredero es a ttulo universal y

Cuando hay hijos y descendientes, de

El heredero tiene un derecho preexistente,

La legtima es una cuota igual a la que

La institucin de legatario es a ttulo particular y

Son causales de desheredacin de los descendientes:

Haber maltratado de obra o injuriado grave y

Haberle negado sin motivo justificado los

Haberle privado de su libertad injustificadamente.

Llevar el descendiente una vida deshonrosa o

Cuando hay varios albaceas testamentarios

Haber negado injustificadamente

Haber incurrido el ascendiente en alguna

El testador puede encomendar a una o varias

Obligaciones del albacea

Son obligaciones del albacea: