Retenciones Del IGV

2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos
Viernes 17 de Abril del 2015
RETENCIONES DEL IGV
Dr. Jorge Bravo Cucci
RETENCIONES IGV
CONTEXTO ACTUAL
En que consiste el Rgimen
Por este rgimen la SUNAT designa como

agentes de retencin a los sujetos que por su
especial posicin frente de determinado grupo
de proveedores, tienen la obligacin de retener
parte del IGV que le es trasladado en las
operaciones
de
realizadas
con
dichos
proveedores para su posterior al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
REGIMEN DE RETENCION IGV
Rgimen regulado por R.S. 037-2002/SUNAT

(19.04.02)
Rgimen mediante el cual sujetos designados por
SUNAT como Agentes de Retencin, retienen parte
del IGV que les es trasladado por sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco.
Proveedor tienen derecho aplicarlo contra IGV dbito
Tasa 3%. Se cancela al proveedor un importe
equivalente al 97%. (Reciente cambio, segn la
Resolucin
de
Superintendencia
N
0332014/SUNAT)
Aplicable a operaciones gravadas realizadas desde el
01.06.02
4
AMBITO DE APLICACIN
No se aplica a operaciones inafectas o

exoneradas, ni sujetas al SPOT.
Tampoco si Proveedor es Agente de Retencin o
Buen Contribuyente
No se aplica a operaciones sustentadas en
Boletos Areos, recibos luz, agua; en CDP no dan
der. Crdito; en Liquidacin de Compras.
OPORTUNIDAD DE RETENER
En el momento en que se realice el pago;

es decir cuando se efecta la retribucin
parcial o total al Proveedor.
Pagos Parciales: la tasa de retencin se
aplicara sobre el importe de cada pago.
EXCEPCIN DE LA
OBLIGACIN DE RETENER
Pago es menor o igual a S/.700 y la suma del
importe de la Operacin de los CDP involucrados,
ajustados con ND o NC, no supera dicho importe.
IMPORTE PAGADO
IMPORTE DE LA
OPERACIN
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700
Menos de S/. 700
RETENCIN?
SI
SI
NO
IMPORTE DE LA OPERACIN
Incluye el monto total del comprobante de pago

o la suma de los montos de los comprobantes
de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crdito fiscal o gasto deducible para
el Impuesto a la Renta, (tales como facturas,
nota de dbito, tickets).
Base retencin: precio de venta (IGV).
OBLIGACIONES FORMALES
Agentes de Retencin
Proveedores
Solicitar la autorizacin de comprobantes

de retencin.
Emitir los comprobantes de retencin al
momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada "IGV Retenciones por Pagar.
Marcar en el Registro de Compras los
comprobantes sujetos a retencin. Fac.
Poseer debidamente legalizado el Registro
del Rgimen de Retenciones, el cual podr
tener un mximo de 10 das de atraso el
mencionado registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las
retenciones efectuadas en el periodo
utilizando el PDT Agentes Ret. 626.
Aceptar la retencin que efectuar el Agente

de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por
operaciones gravadas y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV
retenido" dentro de la cuenta "IGV" donde
controlara las retenciones que le hubieren
efectuado los Agentes de Retencin, as
como las aplicaciones de dichas retenciones
al IGV por pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma
de los comprobantes de retencin recibidos
en el mes.
Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual
en el periodo al que corresponda el
comprobante de retencin recibido.
9
COMPROBANTE DE RETENCIN
Los agentes de retencin podrn realizar la

impresin de sus Comprobantes de Retencin,
sin necesidad de utilizar una imprenta,
mediante sistema computarizado, previa
autorizacin de la SUNAT a travs del
Formulario 806, respecto de la serie asignada
al punto de emisin y el rango de
comprobantes a imprimir.
Requisitos mnimos.
10
COMPROBANTE DE RETENCIN
11
ARRIBA PERU
REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES
AGOSTO - 2003
FECHA
NUMERO
DE
DE
TRANSACCION COMPROBANTE
20400933201
01/08/2003
15/08/2003
15/08/2003
15/08/2003
02/08/2003
18/08/2003
18/08/2003
DENOMINACION
DEL
COMPROBANTE
ELPERUESSUPER S.A.
R01-001-123456
FACTURA
R01-001-123456
FACTURA
001-000001
CHEQUE
CHEQUE
R01-001-123457
R01-001-123457
001-000002
FACTURA
FACTURA
CHEQUE
TIPO
DE
TRANSACCION
FECHA : : 08/08/03
HORA
: 19:22:04
PAG.
:1
IMPORTE DE TRANSACCION
SALDO
DEBE
HABER
COMPRA
0,00 4.132,87
PAGO PROVEEDOR 3.894,97
0,00
RETENCION
248,61
0,00
RETENCION
0,00
10,71
4.132,87
237,90
-10,71
0,00
COMPRA
PAGO PROVEEDOR
RETENCION
8.265,74
7.611,69
7.569,94
0,00 8.265,74
654,05
0,00
41,75
0,00
12
NO SE RETIENE IGV
Si proveedor es:
Agente de Retencin
Buen Contribuyente
13
NO SE RETIENE IGV
Si importe de operacin es menor a:

S/. 700 soles
Bienes y servicios no estn sujetos a
Detraccin:
En Bienes: retendr solo si no estn en los
Anexos SPOT?
En servicios: actualmente cabe
retencin???
14
NO SE RETIENE IGV
Si objeto de la operacin son:

Bienes sujetos al SPOT
Servicios sujetos al SPOT
Hoy la mayora de los servicios estn sujetos a detraccin (tasa 9%, 12%).
EXCEPTO: (ES DECIR SI PUEDEN SER SUJETOS DE RETENCION)
Servicios prestados por empresas Sistema Financiero

Servicios prestados por ESSALUD.
Servicios prestados por ONP.
Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes y bares.
Servicio de alojamiento no permanente, establecimiento de hospedaje.
Servicio postal y el servicio de entrega rpida.
Servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de
Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
Servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A.
Servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores
Servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
15
SI SE RETIENE IGV (NO SPOT)

Si el objeto de la operacin es un servicio prestado por
operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio
exterior.
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas
navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
16
RETENCIONES IMP. RENTA

LIQUIDACIONES DE COMPRA
17
CUNDO SE EMITE UNA LC?
PPNN O PPJJ obligadas a emitirlas cuando

compren a:
Ppnn productoras y/o acopiadoras de:
Productos primarios derivados de actividad
agropecuaria, pesca artesanal:
Extraccin de madera, productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana
Desperdicios , desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho
No emitan cdep por no tener RUC

18
CARACTERSTICAS DE LC
Podrn ser empleadas para sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal, siempre que el impuesto sea
retenido y pagado al comprador.
El comprador queda designado como
agente de retencin de los tributos que
gravan la operacin.
19
REQUISITOS MNIMOS (MODELO)
DETRACCIONES Y RETENCIONES
20
10
RETENCIONES IMP. RENTA

LIQUIDACIONES COMPRA
Marco Legal
R.S. 234-2005/SUNAT (rgimen se inicia
01FEB2006).
R.S. 28-2013 Y 69-2013 (rgimen
modificado a partir del 01MAR2013.
21
OPERACIONES SUJETAS A
RETENCIN IMP. RENTA
Liquidaciones de Compra.
Documentos como Liquidaciones de
Compra.
Habitualidad?
Rentas tercera: las derivadas en general por
cualquier actividad que constituya negocio
habitual de compra o produccin y venta,
permuta o disposicin de bienes.
Definicin sobre si es habitual y retiene:
Comprador.
22
11
RETENCIN IMP. RENTA
Documentos emitidos como LC:

Aquellos que carezcan de requisitos
mnimos
y/o caractersticas establecidas en el RCP.
23
RETENCIN IMP. RENTA
Exoneracin al 31.12.13: Las compras de los sgtes
bienes:
Leche y nata (crema) comprendidas en las subpartidas nacionales
0401.10.00.00/0401.50.00.00.
Caf sin tostar comprendido en las subpartidas nacionales
0901.11.10.00 y 0901.11.90.00.
Cacao en grano crudo comprendido en las subpartidas nacionales
1801.00.11.00 y 1801.00.19.00.
Tampoco se encuentran comprendidas las operaciones que se
realicen entre los asociados y sus asociaciones, y entre dichos
asociados y las asociaciones que tengan como asociadas a
aquellas, respecto de productos primarios derivados de la
actividad agraria. (COOPERATIVAS)
24
12
A QUIN SE LE RETIENE?
Proveedores que no tengan RUC.

Ppnn productoras y/o acopiadoras de:
Productos primarios derivados de actividad
agropecuaria, pesca artesanal:
Extraccin de madera, productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana.
Desperdicios , desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho.
25
AGENTE DE RETENCIN
Las personas que:

(i) Emitan LC o documentos como LC.
(ii) Paguen rentas de tercera categora.
26
13
OBLIGACIONES FORMALES DEL

AGENTE
Acreditar o dejar constancia de la retencin en la
LC.
Declarar monto retenciones en el perodo y
efectuar. pago usando PDT Otras retenciones
Form. Virtual 617.
No compensable con Saldo a Favor.
Contabilidad: cuenta IR-Retenciones por PagarLiquidaciones de Compra.
27
MONTO DE LA RETENCIN
Importe de la operacin: suma total queda
obligado a pagar el comprador sin incluir tributos
que gravan la operacin.
Tasas:
4% sobre el importe de la operacin sobre:
minerales de oro y concentrados, amalgama de
oro, oro en polvo, desperdicios de oro.
1.5% el resto de bienes.
28
14
CUNDO SE RETIENE?
Oportunidad de la retencin:
Obligacin surge al momento en que se
pague o acredite la renta
correspondiente.
29
Retenciones Grandes
Compradores -SEMT
PROVEEDOR-DEUDOR SUJETO A
COBRANZA COACTIVA
30
15
SISTEMA DE EMBARGOS POR MEDIOS

TELEMTICOS- GRANDES COMPRADORES
Se define al SEMT-GC como aquel sistema que

busca sistematizar el procedimiento de embargo
a proveedores de las principales empresas del
pas, comprometidas con la ejecucin de
programas de responsabilidad social, buscando
reducir las tareas administrativas actuales, a
travs de una seleccin ms efectiva del
universo a embargar.
31
OBJETIVOS SEMT-GC
Agilizar tareas funcionarios de las principales
empresas del pas, en los procedimientos de
embargo a proveedores.
Agilizar la tarea del ejecutor coactivo.
Brindar mecanismos de seguridad que la
legislacin exige (ley firmas y certificados
digitales).
32
16
Sistema de Embargo por Medios Telemticos

ante Grandes Compradores 2013
Base legal: R.S. Nro. 149-2009/SUNAT (Publicada 08.07.09), R.S. Nro. 106-2013/SUNAT (Publicada
el 29.03.13)
SUNAT
1
Emite Resolucin de Superintendencia
y publica en su pgina web Listado de
Grandes Compradores (GC)
SUNAT
6
2
Se emite
constancia del
SEMT-GC
Acceso al SEMT-GC
Otorga cdigo de usuario y clave de
acceso al mdulo de acreedores y
comunicacin del importe a pagar. Plazo: 45
das contados a partir del 30.03.13
GC ingresa con su cdigo de usuario y

clave de acceso asignado a ExtranetSUNAT
Extranet SUNAT es una conexin virtual
por INTERNET para el ingreso al mdulo de
consulta de acreedores y comunicacin del
importe a pagar.
Verificacin del Acreedor

4 GC verifica la condicin del
contribuyente (acreedor) como deudor
tributario en cobranza coactiva.
Plazo: No ms de 3 das ni menos de 1
da antes de efectuar cada pago a su
acreedor.
GC debe comunicar el da de la
consulta, el o los importes a pagar a
travs del mdulo de consulta de
acreedores y comunicacin del
importe a pagar del SEMT-GCC
La comunicacin se efectuar por
cada obligacin superior a S/.3,500
33
DETRACCIONES Y RETENCIONES
Comunica a SUNAT
5 Si Acreedor
es deudor tributario,
34
17
IMPORTE A PAGAR
Al monto que cada uno de los GC comunica
que pagar en dinero u otro medio que
implique su disposicin en efectivo, por
cualquier obligacin contrada con sus
acreedores identificados con nmero de
RUC.
De pactarse en ME: monto segn T/C venta
da de la comunicacin a SUNAT.
35
IMPORTE A PAGAR
Si debo retener o detraer?
Ultimo prrafo del inciso g) del artculo 1 de la R.S. N
149-2009/SUNAT seala que:
Si alguno de los Grandes Compradores se encuentra
obligado a retener el Impuesto General a las Ventas, o
est obligado a efectuar el depsito por el monto
detrado del importe de las operaciones sujetas al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central, se considerar Importe a Pagar, al
monto que se desembolsar luego de descontarse
la retencin o detraccin respectiva.
36
18
TIPO DE CAMBIO / IMPORTE A PAGAR

De haberse pactado que el pago se
realizar en moneda extranjera, se
considerar como importe a Pagar el
monto en moneda nacional que resulte de
la conversin realizada de acuerdo al tipo
de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguro y Administradora Privada
de Fondos de Pensiones (SBS) en la
fecha en que se realizar la comunicacin
del Importe a Pagar.
37
Jorge Bravo Cucci

Socio de Picn & Asociados
jbravo@piconasociados.com
T.(511)7100224
38
19

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