1.

Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona

jurdica
no
domiciliada
a
una
persona
natural
domiciliada?
En el presente caso el sujeto del impuesto sera la persona natural domiciliada que est
utilizando en el pas un servicio prestado por un No Domiciliado (arrendamiento), sin
embargo de conformidad al artculo 9.2 del TUO de la Ley de IGV las personas naturales
que no realicen actividad empresarial slo sern sujetas del impuesto cuando: Importen
bienes afectos o realicen operaciones gravadas de forma habitual.
En este sentido slo estara gravado si la persona natural domiciliada realiza actividades
empresariales o es habitual en este tipo de operaciones.
Base legal: Artculo 9.2 del TUO de la Ley de IGV
2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima, consulta Cmo debera
facturarle la empresa ubicada en Iquitos que leel servicio de limpieza y vigilancia de un
terrero que tiene en dicha ciudad?
En el presente cabe indicar que la operacin se encuentra exonerada del IGV, toda vez
que el servicio es prestado por una empresa ubicada en la Amazona y adems es
consumido en la misma. Por tanto el proveedor deber emitirle una factura sin IGV
consignando la siguiente
frase preimpresa: BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS
PRESTADOS EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA",
colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados.
Base legal: Numeral a) del artculo 3 y numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N
27037; numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.
3.-Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestacin de un servicio?
Si, el nacimiento de la obligacin tributaria se origina en cualquiera de las siguientes
oportunidades, dependiendo de lo que ocurra primero:
Fecha en que se percibe la retribucin o ingreso, entendindose como tal, a la fecha
de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se
haga
efectivo
un
documento
de
crdito;
lo
que
ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendindose la fecha en que de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita; lo
que ocurra primero.
Base legal: Artculo 4 de la Ley del IGV, artculo 3 del Rgto del IGV. Informe N 0212006-SUNAT/2B0000.
4.Est gravada con IGV la venta de bienes en el pasrealice un sujeto domiciliado a
un no domiciliado cuando el destino de los mismos sea su exportacin?
Dicha operacin no se encuentra gravada actualmente al considerarse una exportacin de
bienes, siempre y cuando los mismos sean embarcados en un plazo no mayor a 60 das calendario
contados a partir de la emisin del comprobante de pago respectivo. Cabe precisar que dichas
operaciones no se encuentran gravadas a partir del 01.08.2012 fecha en que entr en vigencia el
Decreto Legislativo N 1119 que modific el artculo 33 de la Ley del IGV.

Base legal: Art. 33 de la Ley del IGV, Informe N 125-2012-SUNAT.

5.-

Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por

constructor en el 2014 por la suma de S/.200,000.00?
Si se encuentra gravada de conformidad al inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV. Al
respecto el inciso b) del Apndice I seala que est exonerada la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las
35 Unidades Impositivas Tributarias (para el 2014 es S/. 133,000.00), siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de
Licencia de Construccin ante la municipalidad correspondiente.
Cabe indicar que en la primera venta de inmuebles la base imponible ser el 50% del valor
total de la transferencia del inmueble, ya que se excluye del monto de la transferencia el
valor del terreno el cual se considera equivale al 50% del valor total de la transferencia.
Base legal: Inciso d) del artculo 1 de la Ley del IGV, numeral 9) del artculo 5 del Rgto
del IGV, inciso b) del Apndice I.

6.- El IGV grava la venta de bienes muebles, Qu bienes se podran considerar como

bienes muebles?
El Art. 3 inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de
un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados
bienes.
Base legal: Inc b) del art 3 de la ley del IGV
7.- Si el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos. Qu podemos entender como constructor?
De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley del IGV se define como constructor a cualquier
persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente
por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un
tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construccin.
Base legal: Inc e) del art 3 de la Ley del IGV
8.-

Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una tv.

Tratndose de una operacin a ttulo gratuito, Se encuentra gravada con el IGV?
El inciso c) del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, seala que se considera
venta: El retiro de bienes, considerando como tal a: Todo acto por el que se transfiere la
propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y
bonificaciones, entre otros.
En este sentido pese a tratarse de un operacin a ttulo gratuito se encontrara sujeta al
IGV por constituir un retiro de bienes.
De otro lado, de acuerdo al artculo 1 de la Ley Comprobantes de Pago, Decreto Ley N
25632: Estn
obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas que
transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza.
Est obligacin rige aun cuando la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a
tributos. En este sentido se debe emitir una boleta de venta con la
leyenda
"TRANSFERENCIA GRATUITA", precisndose adicionalmente el valor de la venta, tal
como dispone el numeral 8 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cabe agregar que en el retiro de bienes el IGV no podr ser trasladado bajo ninguna
circunstancia al beneficiado con la transferencia gratuita y la empresa tampoco podr
deducirlo como gasto o costo.