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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


ASIGNATURA

: INTRODUCCION A LA AUDITORIA

SEMESTRE

: 2014 - 01

CICLO ACADEMICO

: VII - A

DOCENTE

: SOTO MEDINA MARIO

TEMA

: TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

INTEGRANTES

:
o Calero Snchez Adaly Sara
o Dominguez Otiniano Blandy
o Marios Regalado Gisela
o Caola Veliz Linda

CHIMBOTE 2014
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

INTRODUCCION
PARTE I
LA TICA PROFESIONAL
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de
los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:

a.

Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la


moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales).

b.

Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de


conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).

Segn Alvin A. Arens: "la sociedad ha atribuido un significado especial al vocablo


profesional, en el sentido que debe esperarse que un profesional se comporte a un
nivel superior que otros miembros de la sociedad. Por ejemplo, cuando los peridicos
informan que se acusa de un delito a un mdico, a un sacerdote, un congresista o un
contador pblico, la gente se siente ms decepcionada que cuando ese mismo tipo de
cosas suceden con gente que no tiene la etiqueta de profesionales".

Artculo IV: Objetividad e independencia


El miembro debe mantener la objetividad y quedar libre de conflictos de
inters en el cumplimiento de las responsabilidades profesionales. En el
ejercicio pblico un miembro debe ser independiente, de hecho y en
apariencia, al proporcionar auditoras y otros servicios de atestacin.
En el ejercicio pblico, un miembro debe ser independiente en el desempeo
de los servicios profesionales, en la forma requerida por las normas
promulgadas por los organismos designados por el Consejo
Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que sea su
campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el
mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y
dictmenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicacin
de los principios de contabilidad (NIC) y de auditora (NIA) y las tcnicas
contables aprobadas por la profesin en los Congresos Nacionales e
Internacionales.

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Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional
conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir
sus opiniones deber hacerlos con independencia de criterio.
Art. 19. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para
expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en
funcin de auditor cuando el Contador Pblico sea pariente consanguneo en
lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del cuarto grado, y dentro
del segundo grado del propietario o socio principal de la empresa o de algn
director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de
importancia en la administracin del asunto examinado.
Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador
Pblico, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o
administrativamente con la empresa o filiales y con sus directivos; o cuando es
propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda
afectar su libertad de criterio.
Art. 21. La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser
objetiva e impersonal. El inters Supremo de la Justicia debe presidir su labor
y sus razonamientos.

El Auditor
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado
con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas
como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems
de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.

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tica Profesional

La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y
mnimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin "Principios de
tica" las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:


El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la
contadura pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia
como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la
revisin del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin,
estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la
empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad
de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que
lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas:


El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la
observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las
primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo
profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con
el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el
miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

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Responsabilidades con los clientes:


El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo
mejor que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente
con sus responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto
a travs de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice
que un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el
curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el
auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para
practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de
parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente
y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para
ser sumamente franco al proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor
son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida
en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa
informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede
impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante
un citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que
la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla
para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones
generales del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los
competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos
clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que
el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del
competidor.
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El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los


beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores
familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia
indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es
sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas:


Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la
responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas
relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que
un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar
a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la
competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por
la cortesa profesional debida a los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de
estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema
a continuacin:

Responsabilidad ante los clientes:


El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en
esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional
es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en
consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por
muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a
sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin
de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede
ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos
ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:


El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es
equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados
de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que
confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la
prctica profesional.

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Papel del T.S.U en Informtica Dentro de la Auditoria


El tcnico superior en informtica debe ser tcnicamente idneo, y tener las
habilidades y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor.
Deber planificar el trabajo de auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir
con las normas aplicables de tica profesional. Debe recibir
la supervisin apropiada para proporcionar la garanta de que se cumpla con los
objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional. Tambin deber obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y
til para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.

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CONCLUCIONES
La necesidad de instituir un Cdigo de tica para promover y preservar la integridad y
competencia de los profesionales al servicio del trabajo se explica porque, adems de
que estn obligados a observar diversas normas legales y ticas de carcter general,
la fiscalizacin de los recursos pblicos les impone responsabilidades concretas, a las
que deben corresponder normas ticas especficas. La autoridad moral se sustenta
en la conducta intachable de sus auditores, ejemplar para los sujetos de fiscalizacin,
y su competencia debe reflejarse en la calidad de sus informes, que por ser pblicos
siempre estarn sujetos al escrutinio y evaluacin de la sociedad en general. De ah
la necesidad de enfatizar de su personal, como fundamentos de la credibilidad
institucional. A partir de la premisa de que todas las actividades de la Auditoria deben
realizarse en cumplimiento o en apoyo de sus funciones de fiscalizacin, es
imprescindible que aqullas se efecten de conformidad con los valores ticos
pertinentes. Por tanto, este cdigo tambin es aplicable en lo que corresponda a los
dems servidores pblicos de la Auditoria, ejerzan o no una profesin y con
independencia de las actividades que desarrollen. Para este efecto, expresiones tales
como profesionales, servidores pblicos y personal se consideran equivalentes y
deben entenderse en ese sentido; intachables.

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REFERENCIAS:
*Pez Jos (2001) http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml

* Alvin A. Arens (2001) Quipukamayoc

http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_au
ditoria.htm
*Robert, La auditora concepto y evolucin
http://www.robertexto.com/archivo1/auditoria.htm
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/historia-de-la-auditoria.htm

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