Conceptos de Contabilidad y Estados Financieros (Estudiantes)

Msc. William Nuez D.
TEMAS DEL CAPITULO 1

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Conceptos.
Finalidad de la Empresa.
Recursos bsicos de la Empresa.
Funciones de la Empresa.
Clasificacin de las Empresas.
Por su naturaleza.
Por el sector al que pertenece.
Por la integracin del Capital.
Msc. William Nez D.
1. LA EMPRESA
Conceptos:
Una empresa es una entidad econmica organizada, que

se encuentra conformada por personas, por un capital y
el trabajo o mano de obra.
Esta administra los recursos para brindar un servicio o
un bien, y teniendo como objetivo principal generar
utilidades y distribuirlas entre sus principales accionistas
y empleados.
Msc. William Nez D.
1. LA EMPRESA
Conceptos:
La empresa es todo ente econmico que busca

obtener beneficios mediante la prestacin,
produccin y comercializacin de Bienes y/o
servicios a la sociedad.
Msc. William Nez D.
Finalidades de una empresa

Satisfacer a los clientes.
Obtener la mxima rentabilidad.
Obtener resultados a corto plazo.
Beneficiar a la comunidad.
Dar servicio a los clientes.
Beneficiar a los empleados.
Dar imagen personal.
Msc. William Nez D.
Recursos bsicos de la empresa

1. Materiales: todos los bienes tangibles tales como edificios,
maquinaria, insumos, etc.
2. Financieros: es el recurso monetario con el que la empresa
funcionar.
3. Humanos: conformado por todo el personal que labora en la
empresa. Este es el elemento ms importante dentro de la
organizacin.
4. Tcnico-administrativos: compuesto por el conjunto de
procedimientos y sistemas aplicables en una empresa, por
ejemplo, el sistema de contabilidad, tcnicas de induccin,
tcnicas de evaluacin del desempeo, etc.
Msc. William Nez D.
Funciones bsicas de toda empresa?

1. Recursos humanos: donde se recluta, selecciona, contrata e
induce al personal que ingresa a la empresa.
2. Produccin: dnde se lleva a cabo la transformacin de los
insumos en productos terminados, listos para ser consumidos.
3. Mercadotecnia: dnde se lleva a cabo la funcin de promocin y
ventas de los productos.
4. Finanzas: dnde se lleva a cabo la obtencin y administracin de
los recursos financieros de la empresa.
5. Administracin: dnde se llevan a cabo las funciones de
previsin, planificacin, organizacin, integracin, direccin y
control de todas las actividades generales de la empresa.
Msc. William Nez D.
2. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Existen algunos criterios para clasificar a las empresas:
POR SU NATURALEZA
Industriales
Comerciales
Servicios
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE

Pblicas
Privadas
Mixtas
POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL

Personas Naturales
Sociedades
Msc. William Nez D.
3. POR SU NATURALEZA
INDUSTRIALES:
Son aquella que se dedican a la transformacin de
materias primas en nuevos productos.
COMERCIALES:
Empresas destinadas a la compra-venta de productos
convirtindose en intermediarias entre productores y
consumidores.
DE SERVICIOS:
Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a
la colectividad.
Msc. William Nez D.
4. POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
PUBLICAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector
pblico (ESTADO).
PRIVADAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado
(personas naturales o jurdicas).
MIXTAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector
pblico como al sector privado (personas jurdicas).
Msc. William Nez D.
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5. POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL
PERSONAS NATURALES:
Son empresas, cuando el capital es el aporte de
una sola persona.
SOCIEDADES:
Los aportes de capital vienen de otras empresas o
personas en particular.
Msc. William Nez D.
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DIVISION DE LAS SOCIEDADES:
Se dividen en cinco especies de compaas de

comercio:
La compaa en nombre colectivo;
La compaa en comandita simple y dividida por
acciones;
La compaa de responsabilidad limitada;
La Sociedad Annima; y,
La compaa de economa mixta.
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12
13
Temas:
CONTABILIDAD:
1. CONTABILIDAD el lenguaje de los negocios.
2. Contabilidad como Sistema de Informacin
Empresarial.
3. Diferencias entre Contabilidad Administrativa y
Contabilidad Financiera.
4. Utilizacin de los Estados Financieros.
5. Concepto de Contabilidad.
6. Ciclo Contable.
7. Proceso Contable
8. Principios y Convenciones Contables.
14
Contabilidad: El lenguaje de los negocios

La valoracin de la situacin financiera de una empresa
con miras a un diagnstico del pasado y a una proyeccin
del futuro, interesa a directivos, accionistas, banqueros y
proveedores.
Para realizar esta valoracin se requiere definir un

conjunto de indicadores cuantificables y significativos que
permitan establecer comparaciones y vinculaciones entre
ellos en el tiempo.
15
Contabilidad: El lenguaje de los negocios

Existen limitaciones en los datos contables.
Se debe analizar la informacin que reflejan los EEFF.

El hecho de que la informacin cuadre no implica que los
registros fueron correctos.
La contabilidad cambia de un perodo a otro.
A pesar de sus limitaciones, existen varios usuarios de la
informacin
16
Contabilidad como sistema de informacin empresarial

Los accionistas para monitorear el avance empresa: utilidad o
rentabilidad.
El analista interno, posee informacin completa, e intenta, a
travs del anlisis, determinar polticas de accin, para corregir,
mejorar o mantener una situacin financiera adecuada u ptima.
Los acreedores analizarn fundamentalmente la capacidad de
pago de la empresa en base de los estados financieros
Las personas naturales o jurdicas interesadas en invertir en la
compra de acciones de una empresa
17
UTILIZACIN DE LOS EEFF

La informacin de los EEFF debe ser interpretada y analizada
con perspectivas futuras.
Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, Endeudamiento,

Rentabilidad.
El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de las
transacciones.
Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efectos,
objetivos y usos.
18
CONTABILIDAD FINANCIERA
1. Concepto de Contabilidad.
2. Concepto de Contabilidad Administrativa.
3. Concepto de Contabilidad Financiera.
4. Importancia, Objetivos, Funcin de Contabilidad
Financiera.
5. Caractersticas de la Contabilidad Financiera.
Msc. William Nez D.
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1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Como contabilidad se denomina la disciplina
encargada de la sistematizacin, anlisis,
interpretacin y presentacin mediante
estados contables de una empresa u
organizacin, sea pblica o privada, para
estudiar, medir y analizar su patrimonio, as
como para determinar su situacin econmica
y financiera.
Msc. William Nez D.
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2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Como contabilidad administrativa se designa el

sistema enfocado en las necesidades internas de
la administracin y la gestin de recursos de
una empresa u organizacin.
Es fundamental para orientar la planificacin y
toma de decisiones, se realizan evaluaciones
peridicas. La utilizan los USUARIOS INTERNOS
de la empresa.
Msc. William Nez D.
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3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA

Es la rama de la contabilidad que se encarga
de recolectar, clasificar, registrar, resumir,
informar y elaborar informacin contable
destinada a los USUARIOS EXTERNOS, sobre
las operaciones valorables en dinero
realizadas por un ente econmico.
Msc. William Nez D.
22
Contabilidad como sistema de informacin empresarial

Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera:
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
Usuarios Principales
Administradores
varios niveles
Usuarios Externos
Enfoque del Tiempo
Orientacin Futura:
Presupuestos
Orientacin pasada:
Evaluacin Histrica
Horizonte de Tiempo
Flexible: M/P, L/P
Menos Flexible: C/P
Informes Detallados
Informe de la Entidad
como un todo.
Informes
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4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION

IMPORTANCIA:
Es de gran importancia porque las
empresas tienen necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y
financieras.
Msc. William Nez D.
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OBJETIVO:
Suministrar informacin razonada, con base
en registros tcnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o pblico, a
travs de:
a) Sus resultados operacionales;

b) Su posicin financiera; y
c) Sus flujos de efectivo.
Msc. William Nez D.
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FUNCION:
Llevar en forma histrica la vida econmica de
una empresa: los registros de cifras pasadas
sirven para tomar decisiones que beneficien en el
presente o a futuro, informando a los
administradores, a terceras personas y a entes
estatales del desarrollo de las operaciones de la
empresa.
Msc. William Nez D.
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5. CARACTERISTICAS
CARACTERISTICAS:
Rendicin de informes a terceras personas sobre el
movimiento financiero de la empresa.
Cubre la totalidad de las operaciones del negocio
en forma sistemtica, histrica y cronolgica.
Debe implantarse necesariamente en la compaa
para informar oportunamente de los hechos
desarrollados.
Msc. William Nez D.
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5. CARACTERISTICAS
CARACTERISTICAS:
Se basa en reglas, principios y procedimientos
contables para el registro de las operaciones
financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaje

analtico de la tenedura de libros por partida
doble.
Msc. William Nez D.
28
RECOMENDACIONES:
Conocer la normativa contable.
Utilizar el plan de cuentas: Clasifica cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Desarrolla el Ciclo Contable, analiza los diversos
libros contables obligatorios y voluntarios.
Msc. William Nez D.
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RECOMENDACIONES:
Analiza los diversos estados financieros como
son el Balance General, el Estado de
Resultado, el Estado de flujo de efectivo, el
estado de situacin patrimonial y el estado de
fondos, realizar su interpretacin y proyeccin
para diagnosticar la situacin econmica y
financiera de la empresa.
Msc. William Nez D.
30
CONTABILIDAD
Sistema de informacin destinado a comunicar hechos
financieros mediante Mtodos, Tcnicas y Procedimientos de
conformidad a la normativa vigente.
Ciencia y Tcnica que estudia y analiza sucesos financieros.
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CICLO CONTABLE
Cubre todas la operaciones y transacciones que
registra la contabilidad en un perodo
determinado, desde la apertura de libros hasta
la preparacin y elaboracin de los ESTADOS
FINANCIEROS
32
2.
Pases del
Diario al
LIBRO MAYOR
1.
Registro de
operaciones en
el DIARIO
CICLO
CONTABLE
3.
BALANCE DE
COMPROBACINAju
stes y Cierre
4. Elaboracin
de ESTADOS
FINANCIEROS
33
EL PROCESO CONTABLE
Para registrar y procesar todas las operaciones que realiza
una empresa, es necesario:
Seguir una serie de pasos ntimamente relacionado unos
con otros
Deben guardar una secuencia lgica.
Esto se define como proceso contable.
34
PROCESO CONTABLE
Clasifica
Registra
Resume
PROCESO
CONTABLE
35
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACION:
Documento Fuente
Prueba evidente de soporte
Requiere anlisis
Se archiva cronolgicamente
36
JORNALIZACION:
Libro Diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
37
MAYORIZACION:
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de las
cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta.
38
COMPROBACION:
AJUSTES
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
39
BALANCE GENERAL:
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y conceptos de
general aceptacin
Estado de resultados o de prdidas y ganancias
Balance general
Estado de flujos del efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
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INGRESO DE DATOS
PROCESO DE
INFORMACION
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
DOCUMENTOS
Plan de Cuentas
Estado de Resultados
Facturas
Transacc. Diarias
Balance General
Notas de Ventas
Libro Diario
Flujo de Efectivo
Liquid. de Compras
Libro Mayor
Notas de Crdito
Hoja de Trabajo
Notas de Dbito
Balance Comprob.
Cambio de Patrimonio
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Principios y Convenciones Contables

IASB -International Accounting Standard Board. (Tabla Internacional
de estndares de Contabilidad)
NIIF - Normas Internacionales de Informacin Financiera.
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad.
NEC - Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
NIA - Normas Internacionales de Auditora.
NEA - Normas Ecuatorianas de Auditora.
PCGA - Princ. Contab. Generalmente Aceptados.
PAGA - Princ. Auditoria Generalmente Aceptados.
(Tarea: Traer 5 principios de c/u desarrollados y explicar con ejemplos)
42
Principios y Convenciones Contables

Su aplicacin asegura que los EEFF:
Presenten fielmente los resultados y la posicin financiera de la
empresa.
Reflejen la sustancia econmica de los eventos y transacciones y
no solamente la forma legal.
Se presenten completos en todos los aspectos importantes.
Sean fuente para la toma de decisiones.
43
Temas:
ESTADOS FINANCIEROS:
1. ESTADOS FINANCIEROS Conceptos.
2. Objetivos de los Estados Financieros y para que
sirven
3. Estados Financieros Bsicos.
4. Informacin que muestran Los Estados Financieros.
5. BALANCE GENERAL: Activos, Pasivos y Patrimonio
Conceptos y Estructura.
6. Presentacin de los Estados Financieros.
7. ESTADOS DE RESULTADOS: Ingresos, Costos, Gastos
y Utilidad o Prdida.
8. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA
O FLUJO DE EFECTIVO.
9. ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS.
44
ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Los
estados
financieros
constituyen
una
representacin estructurada de la situacin
financiera y del desempeo financiero de una
entidad.
45
INFORMACIN REQUERIDA
Se requiere que la informacin esencial debe
encontrarse en los estados financieros bsicos, para
que pueda desprender sus conclusiones sobre como
est cumpliendo la empresa con sus objetivos
financieros.
46
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROPORCIONAR INFORMACIN ACERCA DE LA:
SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA.
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES.

CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA POR EL PERIODO
TERMINADO A ESA FECHA.
47
PARA QU SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

1. Tomar decisiones de inversin y de crdito.
2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.
3. Evaluar el origen y la aplicacin de los recursos financieros
del negocio.
4. Evaluar la gestin de la administracin con base a la
solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de la
empresa.
48
Cules son los estados financieros bsicos?

Estados Financieros Bsicos:
Balance General o Estado de Situacin.
Estado de Prdidas y Ganancias o Ingresos y Gastos.
Estado de Flujo de Efectivo o Fuentes y Usos.
Estado de Utilidades Retenidas.
Estados Financieros Complementarios:
Flujo de Caja.
Estado de Costos de Produccin.
Estado de Productos Vendidos, entre otros.
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INFORMACIN QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General:
Activos: Bienes o derechos de una empresa
Pasivos: Deudas con terceros
Patrimonio: Medios econmicos con los que cuenta
para sus operaciones.
Prdidas y Ganancias:
Ingresos: Ventas de Bien o Servicio del giro empresarial
Costos y Gastos: Desembolsos para adquisicin, y
gastos del giro empresarial.
Flujos de Efectivo:
Entradas
y Salidas de dinero
50
Lo que tengo:
ACTIVOS
Lo que debo:
PASIVOS
A=P+C
P=A-C
Lo que me
queda
CAPITAL
C=A-P
51
BALANCE GENERAL
El Balance nos permite conocer la situacin financiera de
la empresa en un momento determinado: el Balance nos
dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas:
el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columna
de la derecha).
52
BALANCE GENERAL
Vamos a distinguir entre varios Balances, segn el momento en que se
obtengan:
Balance de apertura: Al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con
que recursos cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econmico.
Balances parciales: A cierre del mes, trimestre, semestre, o con la
periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situacin de la
empresa en esos momentos determinados.
Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la
situacin financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio
econmico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podra ser otra
fecha del ao).
53
BALANCE GENERAL
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el
Pasivo los orgenes.
PORQUE?
Si una empresa pide un crdito a un banco para comprar
un camin, el crdito del banco ir en el Pasivo (es el
origen de los fondos que entran en la empresa), mientras
que el camin ir en el Activo (es el destino que se le ha
dado al dinero que ha entrado en la empresa).
54
BALANCE GENERAL - ACTIVOS

QUE SON LOS ACTIVOS?
Son todos lo bienes y derechos que posee una empresa y
se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad
(Conversin en efectivo).
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF 01; NIC 01 p57 - 59
55
ACTIVOS
CIRCULANTE
FIJO
DIFERIDO
56
ACTIVOS
Clasificacin de Acuerdo a las NIIF:
NO
CORRIENTES
CORRIENTES
NIIF1 NIC1 p51 a p59
57
ACTIVO CIRCULANTE o CORRIENTE

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que
pueden convertirse en dinero, mientras funcione el
negocio.
De acuerdo a las NIIF, se denominan ACTIVOS
CORRIENTES. Ver NIIF1 NIC01 p57
58
CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE
Caja.
Bancos.
Inversiones Temporales.
Cuentas por Cobrar - Clientes.
Documentos por Cobrar.
Deudores Diversos.
Inventarios o Mercaderas.
Pagos Anticipados.
El orden en que deben aparecer las principales cuentas,

debe ser en atencin a su mayor a menor grado de
disponibilidad .
59
CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE

Segn las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden:
REALIZABLES: Inventarios o Mercaderas
EXIGIBLES: Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar,
Deudores Diversos
DISPONIBLES: Caja, Bancos, Inversiones Temporales.
El orden en que deben aparecer las principales cuentas,
debe ser de menor a mayor grado de disponibilidad.
Segn NIIF01 NIC
01 p57
60
ACTIVOS FIJOS
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las
actividades propias del negocio y que son necesarios para
transformar, vender y distribuir los productos.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Inmovilizado Material.
Ver NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16
61
CUENTAS DEL ACTIVO FIJO

Terrenos.
Edificios.
Mobiliario y equipo de oficina.
Equipo de cmputo.
Vehculos.
Maquinaria y Equipo.
Este grupo est formado por bienes y derechos propiedad de
la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo
propsito es usarlos y no de venderlos.
62
CUENTAS DE ACTIVO no CORRIENTE

Segn las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: Terrenos, Edificios,
Mobiliarios de Oficina, Equipos de Oficina, Equipos de
Cmputo, Vehculos, Maquinarias y Equipos.
De acuerdo a las NIIFF se conoce como Inmovilizado
Material. Ver NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16
63
ACTIVOS DIFERIDOS o INTANGIBLES

Son aquellos pagos que se hacen por anticipado y que se
traducirn en beneficios o servicios futuros.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo No Corriente. Ver
NIIF01; NIC01 p58-59;
64
CUENTAS DE ACTIVOS DIFERIDOS

Depsitos en garanta.
Gastos de instalacin.
Gastos de organizacin.
Gastos pre-operativos.
Primas de seguros.
Rentas pagadas por anticipado.
Intereses pagados por anticipado.
Marcas, Patentes, Derechos de autor.
Franquicias.
Este grupo est formado por aquellos gastos pagados
por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir
un servicio, ya sea en el perodo o en perodos
posteriores.
65
CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVOS DIFERIDOS POR IMPUESTOS Y OTROS:
Depsitos en garanta,
Gastos de instalacin.
Gastos de organizacin.
Gastos pre-operativos.
Primas de seguros.
Rentas pagadas por anticipado.
Intereses pagados por anticipado.
Marcas, Patentes, Derechos de autor.
Franquicias.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo no
Corriente Ver NIIF01; NIC01 p58-59;
66
BALANCE GENERAL - PASIVOS

QUE SON LOS PASIVOS?
Son todas las obligaciones ineludibles que tiene una
empresa y se clasifican de acuerdo con el grado de
exigibilidad en que haya que cubrirlos.
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67
67
PASIVOS:
En el Pasivo se recogen los orgenes de los fondos.
PORQUE?
Si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un
camin, el crdito del banco ir en el Pasivo (es el origen de los
fondos que entran en la empresa), mientras que el camin ir
en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha
entrado en la empresa).
68
PASIVOS
DE CORTO
PLAZO
DE LARGO
PLAZO
69
PASIVOS
Clasificacin de Acuerdo a las NIIF:
NO
CORRIENTES
CORRIENTES
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67
70
PASIVOS DE CORTO PLAZO
Son aquellas deudas cuyo vencimiento ser en un

plazo igual o menor a un ao.
De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVOS
CORRIENTES. Ver NIIF1 NIC01 p60
71
CUENTAS DE PASIVO DE CORTO PLAZO

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Prstamos bancarios
Este grupo est formado por todas las deudas y
obligaciones cuya caracterstica es su mayor o menor
grado de exigibilidad en un plazo menor o igual a un ao.
72
CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE

De acuerdo las NIIF y NIC, comprende el siguiente grupo
de cuentas.
Proveedores
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Impuestos por pagar
Prstamos bancarios
Segn NIIF01 NIC
01 p60
73
PASIVO A LARGO PLAZO

Son aquellas deudas cuyo vencimiento se dar a
un plazo mayor a un ao.
De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVOS NO
CORRIENTES. Ver NIIF1 NIC01 p61 a p67
74
CUENTAS DE PASIVO DE LARGO PLAZO

Crditos hipotecarios
Crditos refaccionarios
Obligaciones por pagar
Primas de antigedad
Este grupo est formado por todas las deudas y

obligaciones cuyo vencimiento sea a un plazo mayor de
un ao.
75
CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE

Crditos refaccionarios
Primas de antigedad
Ver NIIF1 NIC01 p61 a p67
76
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO

Est constituido por las partidas que representan:
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL GANADO
Y otras partidas que sealen las disposiciones legales,
estatutarias y contractuales.
De acuerdo a las NIIF y NIC, se denomina PATRIMONIO NETO
Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b), p77
77
PATRIMONIO
CAPITAL
CONTRIBUIDO
CAPITAL
GANADO
78
PATRIMONIO
De acuerdo a las NIIF y NIC se clasifican as:
PATRIMONIO
NETO
Segn NIIF y NIC: Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b),
p77
79
CAPITAL CONTRIBUIDO
Es el dinero o bienes que ha sido aportado para la
realizacin de las operaciones de la empresa
80
CUENTAS DE CAPITAL CONTRIBUIDO

a)
b)
c)
d)
Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Prima en suscripcin de acciones
Donaciones
Este grupo est formado por todas las aportaciones y

movimientos generados, diferentes a los provenientes de las
utilidades del perodo.
81
CAPITAL GANADO
Es la parte del capital contable que proviene de los resultados
obtenidos por la empresa.
82
CUENTAS DE CAPITAL GANADO

a.
b.
c.
d.
e.
Utilidades Retenidas o Acumuladas.

Reserva Legal.
Prdidas Acumuladas.
Resultado del presente Ejercicio.
Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital
contable.
Este grupo est formado por todos los movimientos

generados, como resultado de las actividades operativas de la
empresa y de otros eventos que la afecten.
83
CUENTAS DE ORDEN:
Las cuentas de orden registran valores reales de la empresa,
pero no afectan de manera directa ni modifican las cuentas de
Balance General y del Estado de Resultados.
Significa que son la representacin de valores contingentes
(Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirven para
efectos de controles administrativos o recordatorias.
84
CUENTAS DE ORDEN:
Qu son los valores contingentes?
Son derechos y obligaciones probables o que estn sujetos a

una contingencia, al suceder esta se convierten en valores
reales.
Por ejemplo: un posible ingreso, sobre el cual no hay
seguridad de que se haga efectivo, es una demanda del
municipio a un contratista en donde ste debe hacer un pago
a la Alcalda.
85
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

ENCABEZADO:
Nombre de la empresa.
Denominacin de que se trata de un balance general.
La fecha a la cual se refiere la informacin.

La identificacin de la moneda en que est preparado.
CUERPO:
Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)
Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)
Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.)
PIE:
Notas a los estados financieros.

Rubro y cifras de las cuentas de orden.
Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.
86
PRESENTACION BALANCE CON LAS NIIF

ACTIVOS
NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipos.
Intangibles
Diferidos
CORRIENTES
Realizables
Exigibles
Disponibles
TOTAL ACTIVOS
87
PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE
Capital social.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Prima en suscripcin de acciones.
Utilidades Retenidas o Acumuladas.
Reserva Legal.
Prdidas Acumuladas.
Resultado del presente Ejercicio.
TOTAL PATRIMONIO NETO
88

PASIVOS
NO CORRIENTES
Documentos por pagar L/P
CORRIENTES
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar.
TOTAL PASIVOS
TOTAL PATRIMONIO MAS PASIVOS
89
ESTADO DE RESULTADOS
QU ES EL ESTADO DE RESULTADOS?
Estado financiero bsico que representa informacin relevante
(resultado) acerca de las operaciones desarrolladas por una
entidad durante un perodo determinado.
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene
la empresa a lo largo de su ejercicio econmico (normalmente de
un ao).
90
ESTADOS DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS Y
GASTOS
GANANCIA O
PERDIDA
91
OBJETIVO DEL P&G

CUL ES EL OBJETIVO?
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es
evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad
de generar utilidades, ya que stas deben optimizar sus
recursos de manera que al final de un periodo obtengan ms
de lo que invirtieron.
Adems, el estado de resultados es til para:
Evaluar el desempeo.
Estimar el potencial de crdito de las empresas.
Estimar sus flujos de efectivo.
Tener una base para determinar los dividendos.

92
CUALES SON LOS ELEMENTOS QUE LA

INTEGRAN
Ingresos.
Costos. (Operacin y No Operacin)
Gastos. (De Ventas y De Administracin)
Ganancia.
Prdida.
Utilidad Neta.
Estos conceptos estn de acuerdo a las NIIF.

93
OPERACION
En esta seccin se deben de presentar los beneficios que se
obtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con el giro
del negocio, como seran aquellos que se generaron por la
prestacin de un servicio o la venta de un producto.
Las empresas que ofrecen servicios les llaman INGRESOS POR
SERVICIOS.
Y las que venden productos les llaman VENTAS .
Incluye: Seccin de ventas, Seccin de costo de ventas, Seccin de
gastos de venta, Seccin de gastos de administracin.
94
NO OPERACIONALES
Se incluye los ingresos y egresos de actividades secundarias o
auxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en:
Operaciones financieras que identifica la afectacin de las tres
principales variables macroeconmicas a la entidad, que son Tasa
de inters, tipo de cambio e inflacin, a este conjunto de partidas
se conoce como costo integral de financiamiento.
Partidas especiales, que se relacionan principalmente con las
ganancias y/o prdidas derivadas de transacciones incidentales o
derivadas del entorno, estas partidas se presentan neto ya sea de
su costo (Ganancia) o que el ingreso sea menor al gasto (Prdida).
95
Podemos separar en el estado de resultados los

ingresos y gastos de operacin de los de no
operacin, tanto para empresas que ofrecen
servicios como para empresas que venden
productos, de la siguiente manera:
96
CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS

DE SERVICIOS
Ingresos por Servicios

(-) Costo de Operacin
(=) Utilidad de Operacin
+/+/(=)
(-)
Costo de Financiamiento
Otros Ingresos y Gastos
Utilidad ante de Impuestos
Impuestos
(=) Utilidad Neta
DE VENTAS
Venta Neta
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta
(-) Gasto de Operacin
(=) Utilidad de Operacin
+/- Costo de Financiamiento
+/- Otros Ingresos y Gastos
(=) Utilidad ante de Impuestos
(-) Impuestos
Operacin
No Operacin
(=) Utilidad Neta
97
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA o ESTADO

DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es un estado contable bsico que

informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes,
y lo til que es en estos tiempos para controlar las entradas y
salidas de efectivo, para planear y mejorar las inversiones.
98
OBJETIVO
Es una herramienta para determinar si la empresa est bien
administrada, en este sentido es una obligacin de la
administracin de presentar la informacin razonablemente.
El ECSF, es realmente una herramienta de evaluacin de la
gestin de la administracin en un perodo dado y esta
informacin no la proporciona ni el balance general ni el
estado de resultados.
99
COMPONENTES DEL ECSF o F.E

Estn distribuidas en tres categoras:
Actividades de Operacin.
Actividades de inversin.
Actividades de financiamiento.
100
FLUJOS O ACTIVIDADES
Flujo Operativo:
Directamente relacionado con la produccin y venta de los
productos y servicios de la empresa. Es decir, tiene que ver con
el P&G (utilidad Neta), Depreciacin, y Activos y Pasivos
Corrientes a excepcin de los documentos por pagar.
Flujo de Inversin:
Relacionados con la compra y venta de activos fijos y
desembolsos para realizar inversiones a largo plazo.
Flujo de Financiamiento:
Tienen que ver con la deuda de la empresa y el capital. Es
decir, adquisicin y pago de deuda (doc x pag), venta de
acciones en efectivo (entradas), pago dividendo de acciones, o
volver a comprar acciones (salidas).
101
EJEMPLO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE BARTLETT COMPANY
al 31 de diciembre del 2006
(en miles de dlares)
Flujo de Efectivo de las actividades operativas
Utilidad Neta despues de impuestos
231
Depreciacin
239
Aumento de las Cuentas por Cobrar
-138
Disminucin de los Inventarios
11
Aumento de las Cuentas por Pagar
112
Aumento de las Deudas Acumuladas
45
Efectivo proveniente de las actividades operativas
Flujo de Efectivo de las actividades de inversin
Aumento de Activos Fijos Brutos
Cambio en los intereses empresariales
Efectivo proveniente de las actividades de inversin
Flujo de Efectivo de las actividades de financiamiento
Disminucin de los Documentos por Pagar
Aumento de la Deuda a largo Plazo
Cambios en el Patrimonio de los Accionistas
Dividendos Pagados
Efectivo proveniente de las actividades de financiamiento
WilliamNegociables
Nuez D.
Aumento Neto del Efectivo y los Msc.
Valores
500
-347
0
-347
-20
56
11
-108
-61
92
102
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

CONCEPTO:
Estado Financiero que muestra los saldos iniciales y finales,
as como los movimientos deudor y acreedor de las cuentas
de Utilidades Retenidas de una empresa, relativos a un
ejercicio pasado, presente o futuro.
Se calcula como la diferencia entre la suma del Activo contra
la suma del Pasivo y Capital Pagado, diferencia representada
por las utilidades ordinarias y extraordinarias retenidas por
la empresa.
103
CARACTERISTICAS:
1. Es un Estado Financiero Bsico.
2. Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedor,
deudor y saldos finales de las cuentas de supervit.
3. La informacin corresponde a un ejercicio determinado
(dinmico) pasado, presente o futuro.
104
ESTRUCTURA:
Encabezado:
a) Nombre de la Empresa,
b) Denominacin de ser un Estado de Supervit.
c) Perodo o ejercicio correspondiente.
Cuerpo:
a)
b)
c)
d)
Saldos Iniciales.
Movimientos acreedores del ejercicio.
Movimientos deudores del ejercicio.
Saldos Finales.
Pie:
a) Nombre y firmas del Contador, Auditor, Fecha de
Emisin.
105
FUENTES:
Las fuentes de Utilidades Acumuladas Retenidas son:
Las utilidades ordinarias.
Las utilidades extraordinarias.

La prima obtenida en la venta de acciones.
Las reevaluaciones del Activo Fijo Tangible.
Las donaciones que recibe la empresa, etc.
Utilidades Ganadas, son aquellas formadas por las utilidades ordinarias
y extraordinarias obtenidas por el resultado de las operaciones del giro
normal de la empresa.
Utilidades de Capital, son aquellas que estn formadas por ganancias
que no son normales en una empresa y que por lo mismo no son
repartibles.
106
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS

Muestra el movimiento contable que ha tenido la cuenta
Ganancias Retenidas durante un ejercicio econmico.
EJEMPLO:
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS DE BARTLETT COMPANY

al 31 de diciembre del 2006
(en miles de dlares)
Saldo de Ganancias Retenidas (1 de enero 2006)
Mas: Utilidad despues de Impuestos (para 2006)
Menos: Dividendos en efectivo (pagados durante 2006)
Acciones Preferentes
10
Acciones Comunes
98
Total Dividendos Pagados
Saldo de Ganancias Retenidas (31 de diciembre 2006)
1.012
231
108
1.135
107

Conceptos de Contabilidad y Estados Financieros (Estudiantes)

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Msc. William Nuez D.

TEMAS DEL CAPITULO 1

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4. POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN

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2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Como contabilidad administrativa se designa el

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3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA

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Contabilidad como sistema de informacin empresarial

Enfoque del Tiempo

Flexible: M/P, L/P

Menos Flexible: C/P

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4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION

Msc. William Nez D.

4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION

a) Sus resultados operacionales;

Msc. William Nez D.

4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION

Msc. William Nez D.

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Describe las operaciones en el engranaje

Msc. William Nez D.

Msc. William Nez D.

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Msc. William Nuez D.

Msc. William Nuez D.

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