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Cmo se calcula el Impuesto Predial?

Aplicando al valor de la totalidad de predios que tenga el contribuyente en el distrito. La


escala progresiva acumulativa es:
Hasta 15 UIT
0.2%
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT

0.6%

Mas de 60 UIT

1.0%

UIT vigente perodo 2008 es igual a S/. 3 450.00

El autoavalo se obtiene aplicando los valores arancelarios por m2 de rea de terreno


vigente para el ejercicio 2008, aprobado segn R.M. N 542-2007-VIVIENDA; los valores
unitarios de construccin segn las caractersticas del predio, aprobado mediante R.M.
N 543-2007-VIVIENDA y, la depreciacin del bien de acuerdo a la antigedad del
mismo, en mrito a la Resolucin Ministerial N 126-2007-VIVIENDA.

.- Cmo se determina el Impuesto de Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en el mes de


Enero del 2010?
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Ubicacin del Inmueble: San Miguel
- Valor de transferencia: S/.140 000
- Valor de autoavalo: S/.98 000
- Fecha de transferencia: Enero 2010
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Enero 2010 no es necesario hacer ningn ajuste al valor
del autoavalo, por cuanto el ajuste es aplicable slo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de
cada ao.
Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalo (S/.98 000), para efecto de tomar el
mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de
Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT


Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 600
Monto no afecto al impuesto = S/.36 000

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT


Base Imponible = S/.140 000 S/.36 000
Base Imponible = S/.104 000
Determinacin del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%


Impuesto de Alcabala = S/.104 000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.3 120

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.3 120, el mismo que deber cancelarse al contado en la Municipalidad
Provincial de Lima, pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversin Municipal que le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.

La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia; como la transferencia se realiz en Enero 2010, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de
Alcabala fue hasta el 26.02.2010.

20.- Cmo se determina el Impuesto de Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en el mes
de Mayo del 2010?
Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Borja, en Mayo del 2010 por un monto de S/.250 000, el
autoavalo del inmueble asciende a S/.158 000.
Asumiendo los datos antes sealados, calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Valor de transferencia: S/.250 000
- Valor de Autoavalo: S/.158 000
- Fecha de transferencia: Mayo 2010
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2010 debemos ajustar al valor del autoavalo para
efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor
al valor del autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
INEI, se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia
(Abril 2010).

NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL


NACIONAL, CORRESPONDIENTE A ABRIL 2010
Ao/Mes

Nmero ndice
Base 1994

Variacin Porcentual
Mensual
Acumulado

2009:
Diciembre

188.507766

0.50

-5.05

2010:
Enero
Febrero
Marzo
Abril

190.045210
190.174578
190.672289
191.121650

0.82
0.07
0.26
0.24

0.82
0.88
1.15
1.39

Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM (*)

Valor del Autoavalo Ajustado = Valor del Autoavalo X

IPM Abr. 2010


---------IPM Dic. 2009

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 158 000 X

191.121650
---------188.507766

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 158 000 X 1.01386619

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 160 191


(*) IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca la transferencia

Comparando el valor de la transferencia (S/.250 000) con el valor del autoavalo ajustado (S/.160 191), para efecto de
tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.250 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT


Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 600
Monto no afecto al impuesto = S/.36 000

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT


Base Imponible = S/.250 000 S/.36 000
Base Imponible = S/.214 000
Determinacin del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%


Impuesto de Alcabala = S/.214 000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.6 420
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.6 420, deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversin Municipal que le permite realizar obras para todo Lima Metropolitana.

La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, como la transferencia se realiz en Mayo 2010, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de
Alcabala es hasta el 30.06.2010.

21.- Cmo se determina el Impuesto de Alcabala cuando el valor de transferencia es menor al valor
de autoavalo y la propiedad ha sido adquirida en el mes de Mayo de 2010?
Se adquiere un inmueble en Mayo del 2010 por un monto de S/.110 000, el autoavalo del inmueble asciende a S/.128
000. Asumiendo los datos antes sealados calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Valor de Transferencia: S/.110 000
- Valor de Autoavalo: S/.128 000
- Fecha de transferencia: Mayo 2010
En su caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2010 debemos ajustar al valor del autoavalo para
efecto de su comparacin con el valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este contexto el valor de la transferencia no puede ser menor
al valor del autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
INEI, se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia
(Abril 2010).

NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL


NACIONAL, CORRESPONDIENTE A ABRIL 2010
Ao/Mes

Nmero ndice
Base 1994

Variacin Porcentual
Mensual
Acumulado

2009:
Diciembre

188.507766

050

-5.05

2010:
Enero
Febrero
Marzo
Abril

190.045210
190.174578
190.672289
191.121650

0.82
0.07
0.26
0.24

0.82
0.88
1.15
1.39

Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM

Valor del Autoavalo Ajustado = Valor del Autoavalo X IPM Acumulado (*)

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 128 000 X 1.01386619

Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 129 775


(*) IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia:

IPM Abril 2010


-------------------------IPM Diciembre 2009

191.121650
=

-------------------------188.507766

1.01386619

Comparando el valor de la transferencia (S/.110 000) con el valor del autoavalo ajustado (S/.129 775), para efecto de
tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.129 775.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base Imponible para el clculo del Impuesto de
Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT


Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 600
Monto no afecto al impuesto = S/.36 000

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT


Base Imponible = S/. 129 775 S/. 36 000
Base Imponible = S/. 93 775
Determinacin del Impuesto de Alcabala

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%


Impuesto de Alcabala = S/. 93 775 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/.2 813
El Impuesto de Alcabala ascendente a S/. 2 813, deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de Inversin Municipal que le permite realizar obras para todo Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, como la transferencia se realiz en Mayo 2010, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto de
Alcabala es hasta el 30.06.2010.

12.- CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL VALOR


REFERENCIAL
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas caractersticas son las
siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:

Daihatsu
:
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos).
2009
15.10.2009.
S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?


SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera inscripcin del
vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computar como el
primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 35
000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la
Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto
al
Patrimonio
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
Base Imponible X 1%
Vehicular
=
S/.
=
S/. 437.10

43

710

1%

13.- CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL VALOR


REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas caractersticas son las
siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:
:

Daewoo
Lanus SE
A2 (1,100 centmetros cbicos).
2008
30.09.2009.
S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?


SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera inscripcin del
vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computar como el
primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 40
000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la
Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
=
=

Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL AO 2005


El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas caractersticas
son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
Valor original del automvil
Valor Referencial del Ao 2009

:
:
:
:
:
:
:

Daihatsu
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos)
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?


SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la determinacin del valor, se
deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009 contenidos en las Tablas de Valores Referenciales
establecidos en la Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a
que corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible


Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

15.- CASO N 4: COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE PBLICO

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un mnibus nuevo
Marca Mitsubishi del ao 2009 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio de
transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la autoridad
competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte pblico masivo y a
su vez con inscribir su vehculo en el Registro Pblico de Lima en el Ao 2009. Nos pregunta,
si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo asciende a S/. 120 000,
cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte pblico masivo dentro de la Provincia de
Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales de Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo
37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, la cual permanecer vigente mientras
dure la autorizacin correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del referido artculo. La persona que nos
consulta se encontrar inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante los 3 aos siguientes
a la adquisicin, los cuales coincidirn con los tres ejercicios por los cuales se debera pagar el citado
impuesto. En conclusin, no est obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.