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TRABAJO DE TITULACIN
Previa a la obtencin del ttulo de:
TEMA:
AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUTOR:
RIOBAMBA ECUADOR
2015
i
______________________________________________
______________________________________________
ii
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
__________________________________
Adrin Pazmio
iii
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, ensendome
a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy. Para mis padres por su apoyo, consejos,
comprensin, amor, ayuda en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis
principios, mi carcter, mi empeo, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis
objetivos.
iv
AGRADECIMIENTO
por darme la
NDICE GENERAL
CARATULA ...................................................................................................................... i
Certificado del tribunal ..................................................................................................... ii
Certificado de responsabilidad......................................................................................... iii
Dedicatoria ....................................................................................................................... iv
Agradecimiento ................................................................................................................. v
NDICE general ............................................................................................................... vi
ndice de tablas ................................................................................................................. x
ndice de grficos ............................................................................................................. xi
ndice de anexos.............................................................................................................. xii
Resumen ejecutivo ......................................................................................................... xiii
Summary ........................................................................................................................ xiv
Introduccin .................................................................................................................... xv
CAPTULO I: EL PROBLEMA....................................................................................... 1
1.1
1.1.1
1.1.2
1.2
JUSTIFICACIN .............................................................................................. 2
1.3
OBJETIVOS ...................................................................................................... 3
1.3.1
Objetivo General................................................................................................. 3
1.3.2
2.1.1
2.2
2.2.1
vi
2.2.2
Auditora ............................................................................................................. 6
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6
2.2.7
2.2.8
2.2.9
2.2.10
2.2.11
2.2.12
2.2.13
2.2.14
2.2.15
2.2.16
2.2.17
2.2.18
2.2.19
2.3
Hiptesis ........................................................................................................... 23
2.3.1
2.3.2
2.4.1
2.4.2
3.2
3.3
3.3.1
Poblacin: ......................................................................................................... 24
3.3.2
Muestra ............................................................................................................. 24
3.4
3.4.1
3.4.2
3.4.3
3.5
RESULTADOS ................................................................................................ 26
3.6
3.6.1
3.6.2
Comprobacin de la hiptesis........................................................................... 34
3.6.3
3.6.4
Titulo ................................................................................................................ 36
4.2
4.1.1
4.1.2
4.3
4.4
4.5
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.1.6
4.1.7
4.1.8
4.1.9
4.1.10
4.1.11
4.6
4.7
Conclusin...................................................................................................... 167
4.8
ix
NDICE DE TABLAS
NDICE DE GRFICOS
xi
NDICE DE ANEXOS
........................................................................................................................ 173
xii
RESUMEN EJECUTIVO
xiii
SUMMARY
xiv
INTRODUCCIN
xv
CAPTULO I: EL PROBLEMA
1.1
Financiero
rea:
Econmica
Aspecto:
Elctrica Riobamba.
Delimitacin Especial: La Auditora Financiera se realizar a la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Empresa Elctrica Riobamba ubicada en la ciudad de Riobamba, provincia
de Chimborazo, calles Garca Moreno y 10 de Agosto, en el edificio Costales.
Delimitacin Temporal: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
1.2 JUSTIFICACIN
Justificacin Terica.- Las instituciones financieras a nivel nacional han ido
evolucionando de manera rpida, debido a los cambios continuos al sistema econmico
del pas. El alto grado de competitividad ha llevado a las cooperativas en general a
buscar un valor agregado para sus diferentes socios con el fin de ampliar su actual
cartera de clientes. Es por esta razn que en la investigacin realizada, unas de las partes
importantes es el Marco Terico en la cual se analiza la problemtica en base a su
sustento terico conceptual que engloba la amplia informacin de la auditora
1.3 OBJETIVOS
1.3.1
Objetivo General
Auditora
Auditora Financiera
Auditora
Financiera
Control Interno
Definicin
de
Auditora Financiara
Objetivos
de
la
Auditora Financiara
Importancia
de
la
Fase I: Planeacin y
programacin
Fase II: Ejecucin de
la auditoria
Normativa
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
2.2.2 Auditora
Segn (American Accounting Association, 2010) define ha auditoria como:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva de las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin de proceso consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido
Auditora interna
Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos que
interesan a la administracin de la misma.
El Auditor interno se encargara de ver que las polticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o
departamentos de la misma. (Puerres, Ivan, 2015)
Auditora Externa
(Mandariaga, 2004) Define a la auditora externa como los mtodos empleados por una
firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados
financieros presentados por una empresa
Tanto la Auditora interna como la externa son necesarias para las empresas, ya que con
la primera se puede detectar dentro del periodo las deficiencias en la gestin financiera
y actuar de manera inmediata en el mejoramiento de la misma, mientras que con la
segunda nicamente al final del periodo una profesional ajeno a la empresa emite
conclusiones, recomendaciones y una opinin sobre lo que ya se ha ejecutado
2.2.4 Clasificacin de la Auditora
Auditora Financiera: Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno. (Contraloria General del Estado, 2001)
Auditoria Operativa: es una revisin de cualquier parte de los procedimientos y
mtodos operativos de una organizacin, con el propsito de evaluar su eficiencia y
efectividad.
Auditoria de Cumplimiento: tiene por objeto determinar si se han mantenido
ciertos acuerdos contractuales.
Auditoria de Rendimiento: es la que no est sujeta a un contrato. Se ocupa de
determinar el acierto con el que se realizan estas actividades de control.
Revisiones Especiales: es una revisin mixta que incluye auditorias que no son
consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento. . (J.
Cashin - P. Neuwirth - J. Levy, 1990, pgs. 10,11)
Cada una de las auditorias es empleadas de acuerdo a los requerimientos empresariales,
enfocados en los procesos que se ejecutan, en este caso la empresa muestra la necesidad
de una Auditoria Financiera.
2.2.5 Auditora financiera
Definicin: Se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organizacin, con el objeto de expresar una opinin sobre los mismos.
(Hidalgo Freire, 2005)
Normas Personales
1. El examen debe ser efectuado por personas que tengan entrenamiento adecuado y
estn habilitadas legalmente para ejercer la contadura pblica.
10
2.
3.
4.
III.
1.
2.
3.
El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el periodo actual en relacin con el periodo anterior.
4.
5.
La autora manifiesta que estas normas son aplicables a todos los profesionales en
Contadura Pblica, ya que sin ellos no se puede tener un juicio profesional adecuado,
11
dejando as en duda la opinin. Por ende el entrenamiento y experiencia deben ser uno
de los requisitos que cada profesional debe reflejar en su hoja de vida. Adems
refirindose a la ejecucin del trabajo se debe aplicar las fases de la auditoria de manera
oportuna, tomando en cuenta los procedimientos y tcnicas adecuadas para la empresa
con la finalidad de poder cumplir con las normas referentes a la rendicin del informe.
2.2.9 NIFF PARA PYMES
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeas y medianas entidades como
aquellas que:
No tienen obligacin pblica de rendir cuentas; y
Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios
externos.
2.2.10 Estudio y Evaluacin del Control Interno
Definicin
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar las adherencias a las polticas prescritas
por la administracin.
La Autora define al control interno como un proceso diseado para brindar un grado de
confianza razonable refirindose a la ejecucin y cumplimiento de objetivos
establecidos para cada departamento de la empresa.
Elementos del Control Interno
12
La autora manifiesta que el mtodo a utilizarse en este trabajo ser el mtodo del
cuestionario ya que en este se podr identificar cada componente, as como tambin se
podr establecer un criterio de calificacin, valoracin del riesgo y un rango porcentual
el cual identificara en nivel de riesgo y confianza del control interno.
2.2.11 Programa e Auditoria
Definicin
Constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del examen. Describe,
en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al
auditor expresar una opinin sobre los estados financieros y facilita un mtodo
ordenado para indicar, administrar, y anotar la ejecucin de los procedimientos de
auditora mediante los cuales se va a efectuar el trabajo.
Objetivos
Los programas de auditora deben cumplir los siguientes objetivos:
1.
2.
3.
4.
Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios efectuados
en el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias. (Hidalgo Freire,
2005, pgs. 37,38)
El programa de auditora es una gua del trabajo al realizarse, contiene los objetivos y
procedimientos a ser aplicados en el anlisis de las cuentas seleccionadas, adems se
detallan los tiempos estimados, los responsables de cada procedimiento y la referencia
del papel de trabajo y tiene como objetivo establecer un lineamiento de trabajo para
controlar los tiempos y los responsables del mismo.
14
Tcnicas Verbales
Tcnica Escrita
Anlisis de Saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
vienen registrndose en ellas son compensaciones unos de otros. Siendo as el
15
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor dndoles la informacin
que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo sean. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el
activo.
16
Tcnica de Revisin
Pruebas de control
Pruebas sustantivas
17
1.
2.
Procedimientos analticos.
Muestreo de Criterio
2.
Muestreo Estadstico.
NDICES: Sirven para identificar cada una de las cdulas o papeles de trabajo
elaborados por el auditor; es los estados de trabajo u hojas principales, cdulas sumarias
y analticas, y cualquier otro documento que forme parte del archivo histrico o
corriente.
Estos ndices pueden ser numricos, alfabticos o combinados, de acuerdo a la
conveniencia de los papeles o archivos. (Hidalgo Freire, 2005, pg. 55)
20
21
COSO II (Committee
2.3 HIPTESIS
2.3.1 Hiptesis general
La elaboracin de la auditora financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Riobamba, periodo 2013-2014, determinar la razonabilidad de
los estados financieros.
2.3.2 Hiptesis especifico
Con la investigacin del marco terico se puede desarrollar la Auditoria Financiera
a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
Aplicando las tcnicas y herramientas de evaluacin del control interno, tcnicas y
procedimientos de auditoria se emite un dictamen de Auditoria Financiera.
Al ejecutar el examen de auditora financiera se determina una opinin que ayuda a
sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y
operativas.
2.4
Variables
23
3.1
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN
3.2
TIPOS DE INVESTIGACIN
3.3
POBLACIN Y MUESTRA
3.3.1 Poblacin:
El personal tanto administrativo como contables est compuesto por 4 personas.
3.3.2 Muestra
Se tomar en cuenta a todo el personal por lo que la poblacin es pequea.
24
3.4
procedimientos a realizarse.
Analtico: para identificar cada una de las partes que caracterizan la realidad del
rea conforme lo vaya revelando la informacin recolectada.
3.4.2 Tcnicas de Investigacin
Para la presente investigacin se hacen necesarios las siguientes tcnicas e instrumentos
para la obtencin y recepcin de informacin til, pertinente y relevante, que posibilite
la elaboracin de un informe que dictamine sobre la razonabilidad de los estados
financieros de la empresa:
Observacin de la ejecucin de los procesos contables
Indagacin sobre los procedimientos y polticas contables que el personal aplica al
momento de la ejecucin de los mismos.
Entrevista que se realizar al personal administrativo y contable.
3.4.3 Instrumentos de la Investigacin
Cuestionarios que se aplicaran para evaluar el control interno
Fichas de observacin que describirn los procesos
Fichas analticas que reflejaran los hallazgos encontrados en las cuentas a ser
analizadas.
25
3.5
RESULTADOS
Anlisis interno.
Gerencia
El rea de Gerencia tiene como finalidad gestionar, planificar, organizar y controlar
todas las actividades de la Cooperativa; realiza la toma oportuna de decisiones, velar
por el cumplimiento de los objetivos planteados, es el representante legal, judicial y
extrajudicial de la misma; adems de todas las obligaciones operativas de su cargo.
Una vez realizada la visita previa se observ las siguientes debilidades:
En esta rea existe incompatibilidad de funciones, el seor gerente tiene experiencia en
crditos, la persona apta de acuerdo a conocimientos para dirigir una cooperativa sera
un profesional del rea financiera. Debido a que el gerente general es uno de los
mentalizadores y fundadores de la Cooperativa lo hizo acreedor a este cargo sin tomar
en cuenta los conocimientos, esto no le capacita para dirigir una empresa como lo es la
cooperativa
Crdito y Cobranzas
Esta rea se encarga del proceso de entrega de crditos, que incluye: solicitud,
verificacin de datos e inspecciones fsicas, anlisis de los registros crediticios,
concesin, legalizacin y desembolso del crdito.
En esta rea se observaron las siguientes debilidades:
En ocasiones no se realizan las inspecciones fsicas por parte de los agentes de crdito,
que es un requisito fundamental para otorgar crditos a sus socios, conforme lo indican
los procedimientos previamente establecidos. No existe un manual de procedimientos.
Esta debilidad se produce debido a la falta de compromiso del personal para con la
institucin y el escaso conocimiento por parte de los agentes de crdito del sector
urbano y rural para realizar la inspeccin fsica, ocasionando que los mismos no se
cumplan, producindose aspectos negativos como lo es no contar con una base de datos
actualizada para la buena administracin de crditos.
26
Los cuestionarios
Los cuestionarios cuestionario de control interno aplicados a directivos de la
cooperativa, reflejan los siguientes resultados:
1. Fondos disponibles
Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
SI
NO
5
7
7
8
27
4
2
2
1
9
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
9
9
9
9
36
SI
NO
25%
75%
|
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta fondos disponibles se
evidencio que presenta un 75% de razonabilidad, mientras que un 25% del control
interno de esta cuenta presenta debilidades debido a que no est funcionando de una
manera eficiente.
27
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
25
11
36
SI
NO
31%
69%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta cartera de crdito se evidencio
que presenta un 69% de razonabilidad, mientras que un 31% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
28
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
25
11
36
SI
NO
31%
69%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta propiedad, planta y equipo se
evidencio que presenta un 69% de razonabilidad, el 31% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad no aplica correctamente los procedimientos.
29
SI
NO
T. NUMERO
DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
24
32
SI
NO
25%
75%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta obligaciones con el pblico se
observa que presenta un 75% de razonabilidad, el 25% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad posee procedimientos obsoletos e inadecuados, para
controlar dicha cuenta.
30
5.- Patrimonio
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
33
36
SI
NO
8%
92%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta patrimonio se observa que
presenta un 92% de razonabilidad, mientras que un 9% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
31
6.- Ingresos
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
30
36
Grfica 3. 6. Ingresos
SI
NO
17%
83%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta ingresos se evidenci que
presenta un 83% de razonabilidad, mientras que un 17% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados.
32
5.- Gastos
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
10
CCI2
10
CCI3
10
CCI4
10
TOTAL
28
12
40
Grfica 3. 7. Gastos
SI
NO
30%
70%
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta gastos se evidenci que
presenta un 70% de razonabilidad, mientras que un 30% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados y obsoletos,
para controlar dicha cuenta.
33
financieros?
3.6.3 Proceso de verificacin de la hiptesis.
Tabla 3. 8.Proceso de verificacin de hiptesis
SI
34
24
58
Cartera de Crdito
Obligaciones con el Pblico
j
i
36
32
68
NO
2
8
10
Cartera de Crdito
Obligaciones con el Pblico
Fuente: Cuestionarios de control interno
Realizado: Andrs Pazmio
34
SI
30,71
27,29
NO
5,29
4,71
SI
NO
Cartera de Crdito
Obligaciones con el Pblico
0,353
0,398
2,050
2,306
2,403
2,703
0,751
4,356
5,107
Grado de libertad V
V = (cantidad de filas - 1) (cantidad de columna - 1)
V= (2-1) (2-1) = (1)(1) = 1
Nivel de significancia de 0,05
Valor del parmetro P
P= 1-nivel de significancia
P= 1 -0,05 = 0, 95
Tabla 3. 11. Estadgrafo chi 2
K/P 0,01 0,05 0,10 0,20 0,25 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,75 0,80
1
2
3
4
5
6
0,000
0,020
0,115
0,297
0,554
0,872
0,004
0,103
0,352
0,711
1,145
1,635
0,016
0,211
0,584
1,064
1,610
2,204
0,064
0,446
1,005
1,649
2,343
3,070
0,102
0,575
1,213
1,923
2,675
3,455
0,148
0,713
1,424
2,195
3,000
3,828
0,275
1,022
1,869
2,753
3,656
4,570
0,455
1,386
2,366
3,357
4,351
5,348
0,708
1,833
2,946
4,045
5,132
6,211
1,074
2,408
3,665
4,878
6,064
7,231
1,323
2,773
4,108
5,385
6,626
7,841
1,642
3,219
4,642
5,989
7,289
8,558
0,90
0,95
0,99
2,706
4,605
6,251
7,779
9,236
10,640
3,841
5,991
7,815
9,488
11,070
12,590
6,635
9,210
11,340
13,280
15,090
16,810
Decisin
Dado que el valor X2c (chi2 calculado) es mayor que el valor de X2tab (chi2 tabulado),
se rechaza la hiptesis nula y es considerada favorable la hiptesis alternativa por lo que
con la ejecucin de la Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Electrica Ltda., por el periodo
administrativos y financieros.
35
4.1
TITULO
ELCTRICA
RIOBAMBA,
PROVINCIA
PERIODO 2014.
4.2
CONTENIDO DE LA PROPUESTA
36
DE
CHIMBORAZO
ARCHIVO PERMANENTE
CONTENIDO
NDICE
PA
Informacin legal
IL
Estructura organizacional
EO
Estructura funcional
EF
Estados financieros
EF
Carta de presentacin
CP
Propuesta de auditora
PA
Contrato de auditora
CA
Archivo permanente
AP
37
AP-PA
1/3
4.1.1
Informacin General
Identificacin de la Empresa
Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
Ubicacin
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba, est ubicada en
las calles Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Actividad a la que se Dedica:
Actividades de intermediacin monetaria realizada por cooperativas, en este caso con
los empleados de planta de la Empresa Elctrica Riobamba S.A.
Breve Resea Histrica
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la
Empresa Elctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus
sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crdito.
La Caja de Ahorro y Crdito naci con un ahorro mnimo de Trescientos sucres
mensuales, y los crditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un inters del 10% anual al prstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administracin USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y
la consecucin de la legalizacin, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con nmero
de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta das para la conformacin de la
directiva.
38
AP-PA
2/3
OBJETIVOS
Objetivo General
Promover la cooperacin econmica y social entre los asociados para cuyo
cumplimiento recibir de estos Aportes y Ahorros, efectuando cobros y pagos a todas
aquellas operaciones que sean necesarias para el fortalecimiento institucional y buenos
servicios de sus asociados, dentro del marco legal permitido para las cooperativas.
Objetivos Especficos
Otorgar prstamos a sus asociados, tales como productivos, hipotecarios,
ordinarios, extras, emergentes, electrodomsticos. De acuerdo a los reglamentos
internos que se dictaren;
Educar y capacitar en el mbito cooperativo a sus asociados empleando todos los
medios a su alcance.
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Realizar otras actividades que estn encuadradas en la Ley y Reglamento general
de Cooperativas y su Estatuto.
VISIN
Ser lder en el mercado de las cooperativas de ahorro y crdito, que inspirada en los
valores cooperativos, proporcione productos financieros de calidad, asegurando
rentabilidad sostenida a sus asociados, contribuyendo as al desarrollo productivo
nacional
MISIN:
Ofrecer servicios financieros rentables, con una oferta de productos y servicios de
calidad, a travs de un equipo humano comprometido y con el soporte tecnolgico que
aseguren resultados de excelencia. Brindar servicios de manera eficiente, buscando el
bien comn y la ayuda mutua entre sus asociados.
39
AP-PA
3/3
40
AP- IL
1/1
4.1.2
Informacin Legal
Base legal:
Acuerdo ministerial N 002. Fue inscrita en el registro General de Cooperativas
con fecha junio 09 del 2000
Estatutos aprobados por la Asamblea General
Normativa Interna
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y su Reglamento
Cdigo Monetaria y Financiero
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Tributario Interno
Ley de Facturacin
Ley de Seguridad Social
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Normas Ecuatorianas de Auditoria
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Control Interno.
41
AP - EO
1/1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
42
AP-EF
1/1
ESTRUCTURA FUNCIONAL
43
AP-EF
1/8
ESTADOS FINANCIEROS
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
BALANCE DE SITUACION GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVOS
1.
1.1.
1.1.01
1.1.01.05
1.1.01.10
1.1.03
1.1.03.10
1.1.03.10.15
1.4
1.4.02
1.4.02.05
1.4.02.10
1.4.02.15
1.4.02.20
1.4.02.25
1.4.03
1.4.03.05
1.4.03.10
1.4.03.15
1.4.03.20
1.4.03.25
1.4.26
1.4.26.05
1.4.26.10
1.4.26.15
1.4.26.20
1.4.26.25
1.4.50
1.4.50.10
1.4.50.15
1.4.50.20
1.4.50.25
1.4.99
1.4.99.10
1.6
1.6.14
1.6.14.20
1.6.90
1.6.90.05
1.6.90.05.10
1.6.90.08
ACTIVO
$ 1.095.771,34
FONDOS DIPONIBLES
$
26.555,05
CAJA
$
3.050,00
EFECTIVO
$
3.000,00
CAJA CHICA
$
50,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS$
23.505,05
BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL $
23.505,05
Banco Promerica
$
23.505,05
CARTERA DE CRDITOS
$
995.789,40
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER
$
854.689,72
DE 1 A 30 DAS
$
2.991,33
DE 31 A 90 DAS
$
58.582,34
DE 91 A 180 DAS
$
87.436,44
DE 181 A 360 DAS
$
165.591,95
DE MAS DE 360 DIAS
$
513.084,66
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA POR VENCER
$
134.361,39
DE 1 A 30 DAS
$
1.067,72
DE 31 A 90 DAS
$
2.333,56
DE 91 A 180 DAS
$
3.627,72
DE 181 A 360 DAS
$
7.730,50
DE MAS DE 360 DIAS
$
119.601,89
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO D$
5.128,60
DE 1 A 30 DAS
$
1.003,19
DE 31 A 90 DAS
$
741,51
DE 91 A 180 DAS
$
1.000,43
DE 181 A 360 DAS
$
2.092,81
DE MAS DE 360 DIAS
$
290,66
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA $
8.230,99
DE 31 A 90 DAS
$
711,25
DE 91 A 180 DAS
$
1.038,93
DE 181 A 270 DAS
$
756,60
DE MAS DE 270 DIAS
$
5.724,21
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE INCOBRABLES)
$
(6.621,30)
(CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO)
$
(6.621,30)
CUENTAS POR COBRAR
$
35.618,43
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
$
18.787,27
SEGUROS
$
18.787,27
CUENTAS POR COBRAR VARIAS
$
16.831,16
ANTICIPOS AL PERSONAL
$
14.694,09
Martha Caiza
$
14.694,09
Cuentas por cobrar Socios por sobregiro
$
1.685,30
44
AP-EF
2/8
1.6.90.08.01
1.6.90.08.02
1.6.90.08.03
1.6.90.08.04
1.6.90.08.05
1.6.90.08.06
1.6.90.08.07
1.6.90.08.08
1.6.90.08.09
1.6.90.08.10
1.6.90.08.11
1.6.90.08.43
1.6.90.08.44
1.6.90.08.46
1.6.90.08.48
1.6.90.92
1.6.90.92.53
1.8
1.8.05
1.8.05.05
1.8.05.10
1.8.06
1.8.06.05
1.8.99
1.8.99.15
1.8.99.15.05
1.8.99.15.10
1.8.99.20
1.8.99.20.25
1.9
1.9.01
1.9.01.25
1.9.01.25.15
1.9.04
1.9.04.10
1.9.04.22
1.9.05
1.9.05.20
1.9.05.99
1.9.08
1.9.08.10
1.9.90
1.9.90.20
1.9.90.35
45
AP-EF
3/8
PASIVOS
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
2.5.04.05
2.5.04.05.01
2.5.04.05.02
2.5.04.05.03
2.5.04.05.04
2.5.04.05.05
2.5.04.05.06
2.5.04.05.08
2.5.04.90
2.5.04.90.25
2.5.05
2.5.05.05
2.5.05.05.05
2.5.11
2.5.11.05
2.5.11.05.15
2.5.11.05.25
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPOSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
DEPOSITOS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
OBLIGACIONES PATRONALES
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORTES AL IEESS
FONDO DE RESERVA IESS
PARTICIPACIN EMPLEADOS
Prestamo empleados IESS
RETENCIONES
RETENCIONES FISCALES
Impuesto Renta 2%
Retencin Iva 30%
Retencin Iva 70%
Retencin Iva 100%
Impuesto Renta 10%
Impuesto Renta 8%
Impuesto Renta 1%
OTRAS RETENCIONES
Retencin Fuente Rendimiento Fianciero
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
PROVISIONES PARA ACEPTACIONES
PROVISIONES
Provisiones Intereses Ahorro Especial
Provi. Inte. De Reserva Cesante
46
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
959.223,41
932.066,18
580.767,17
177.881,25
177.881,25
402.885,92
2.474,52
362.682,06
25.800,47
11.928,87
351.299,01
77.301,93
127.490,00
109.938,85
36.568,23
27.157,23
10.440,94
9.908,67
532,27
532,27
2.669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1.122,72
1.122,72
1.122,72
9.695,85
9.695,85
9.402,15
293,70
AP-EF
4/8
2.5.90
2.5.90.90
$
$
$
3.046,46
3.046,46
959.223,41
PATRIMONIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
Certificados de Aportacin
RESERVAS
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL
FONDO IRREPARTIBLE
RESULTADOS
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS
Utilidad o Excedentes Acumuladas
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO
Utilidad o Excedente del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
EXCEDENTE DEL PERIODO:
$
136.547,93
$
85.680,25
$
85.680,25
$
85.680,25
$
48.449,62
$
48.449,62
$
48.449,62
$
2.418,06
$
1.059,92
$
1.059,92
$
1.358,14
$
1.358,14
$
136.547,93
$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO
$ 1.095.771,34
CUENTAS DE ORDEN
7.1
7.1.09
7.1.09.10
7.2
7.2.09
7.2.09.10
7.3
7.3.01
7.3.01.05
7.4
7.4.01
7.4.01.05
47
$
1.393,61
$
1.393,61
$
1.393,61
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$
-
AP-EF
5/8
INGRESOS
$ 136.196,48
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
$ 117.573,62
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN $
4.447,20
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
$
4.447,20
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS
$ 112.956,92
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO
$
93.598,78
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA
$
18.031,49
DE MORA
$
1.326,65
OTROS INTERES Y DESCUENTOS
$
169,50
OTROS
$
169,50
Intereses Bancarios
$
169,50
INGRESOS POR SERVICIOS
$
17.508,25
Afiliaciones y Renovaciones
$
4,00
Socios Nuevos
$
4,00
Servicios Cooperativos
$
17.504,25
Servicios Administrativos
$
1.653,72
Seguros de Ahorros y Prestamos
$
13.683,25
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
$
857,44
REVERSION DE PREOOVISIONES
$
257,17
Intereses y comision anteriores
$
257,17
Total Ingresos
$ 136.196,48
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEPOSITOS DE AHORRO
Depositos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPOSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
CARTERA DE CREDITOS
Credito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
REMUNERACIONES MENSUALES
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo Tercer Sueldo
48
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.587,83
63.434,60
63.434,60
34.205,16
6.702,15
25.671,69
1.157,10
674,22
29.229,44
231,34
231,34
231,34
6.547,33
6.547,33
6.547,33
61.179,07
39.790,78
26.833,72
26.579,60
254,12
7.045,86
2.226,19
AP-EF
6/8
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
49
AP-EF
7/8
$ (116.373,62)
$ (174.598,95)
$
1.114,61
$
(231,34)
$ 28.419,87
$ 188.818,72
$
$
(451,20)
$
2.000,00
$
$
$
-
$ 24.762,83
$ (28.415,21)
$
$
$
-
$ (261.669,43)
$ 190.367,52
(3.652,38)
$ 101.473,51
$ (74.954,29)
$ 26.519,22
50
AP-EF
8/8
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Otros
Reserva
Otros Aportes
Fondo
Resultados
Aportes
Resultados
Aporte de Reserva Reserva de Provisin y
Patrimoniales
Total
DESCRIPCIN
Irrepartibl
no
Donaciones Patrimonial
Presente
los Socios Legal Educacin Asistencia
(Aportes por
Patrimonio
e
Operativos
es (Cuotas
Ejercicio
Social
Creditos)
de Ingresos)
Saldo al 31 de Diciembre del 2013 59.857,50
0,00
0,00
0,00 18.637,09
0,00
0,00
0,00
0,00
24.072,82 102.567,41
Transferencias o Reclasificacion
0,00
Devolucion de Multas
0,00
Ajuste al Capital y Reservas
0,00
Distribucion de Excedentes del ao
2013
-23.012,90 -23.012,90
Incremento de Reservas
29.812,53
29.812,53
Aumento del Aporte de los socios
30.334,75
30.334,75
Disminucion de Aporte de los Socios -4.512,00
-4.512,00
Cancelacin a la Direccion Nacional
de Cooperativas
0,00
Utilidad o (Perdida) del ejercicio
1.358,14
1.358,14
0,00
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL85.680,25
2014
0,00
0,00
0,00 48.449,62
0,00
0,00
0,00
0,00
2.418,06 136.547,93
51
CARTA DE PRESENTACIN
AP-CP
1/2
NOMBRE
CARGO
Jefe de Equipo
Supervisor
Adrin Pazmio
Auditor Junior
52
AP-CP
1/2
2. Duracin
El proceso de auditora se iniciar a partir de 01 de junio y culminar el 31 de octubre
de 2015.
3. Vigencia o perodo a evaluar
El proceso de auditora financiera se aplicar al perodo comprendido entre el 01 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.
La Auditora financiera se realizar de acuerdo con los principios generales de auditora
(PGA), Normas ecuatorianas de auditora gubernamental (NEAG), Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGAs), Normas Ecuatorianas de auditora, como gua de
desarrollo y evaluacin de trabajo.
Para el cumplimiento de los objetivos y trminos de referencia establecidas en nuestras
programaciones, solicitamos la oportuna colaboracin del personal de la institucin,
mediante el diligente suministro de la informacin que soliciten los auditores.
Atentamente,
53
PROPUESTA DE AUDITORA
AP-PA
1/4
Seores/ Seoras:
De acuerdo con su autorizacin, es grato presentarles la siguiente propuesta de auditora
financiera, a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, la cual he
preparado teniendo en cuenta el alcance de la auditora financiera, las Normas
Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de Auditoria y dems disposiciones legales que
regulen las actividades de la institucin.
1. Objetivo
Realizar una Auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba, Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, para evaluar el Sistema
de Control Interno, verificar el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias que
regulen las operaciones realizadas.
2. Naturaleza de la auditora
La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecucin de una auditora financiera, y se
evaluara las siguientes cuentas:
54
AP-PA
2/4
Fondos Disponibles
Cartera de Crdito
Propiedad, planta y equipo
Obligaciones con el publico
Cuentas y Documentos por Cobrar
Patrimonio
Ingresos
Egresos
3. Alcance
El Alcance de la auditora financiera se efectuar de conformidad con las Normas de
Auditora y dems disposiciones legales que regulen las actividades de la institucin y
en consecuencia, incluir todas las pruebas que sean necesarias y oportunas en vistas de
las circunstancias.
Dichas pruebas sern de carcter selectivo suficientes para obtener seguridad razonable
en cuanto a la informacin que contiene los registros contables principales y otros datos
fuentes para obtener evidencia suficiente y vlida para formar y justificar el informe. Se
realizarn pruebas selectivas para soportar las conclusiones y recomendaciones en el
informe de auditora.
4. Periodo y plazo
La auditora se basar en la revisin financiera por el periodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2014; y el plazo para su ejecucin es de 80 das
laborables desde el primer da hbil a la firma del contrato.
5. Metodologa del Trabajo
5.1.Planeacin
Consiste en la comprensin de las actividades de la institucin, procesos contables.
Adems, estas actividades implican reunir informacin que permita evaluar el riesgo y
desarrollar un plan de auditora adecuado.
55
AP-PA
3/4
5.2.Ejecucin de la auditora
5.2.1. Evaluacin financiera del control interno
El objetivo de la evaluacin del control interno, es confirmar que se est operando en
forma efectiva durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos sustentatorios complementadas
con la observacin, examen de la evidencia documental.
Procedimientos sustantivos.- Incluye las pruebas de detalle de saldos y operaciones de
la entidad y procedimientos analticos sustantivos. A mayor sea el riesgo de
declaraciones equivocadas importantes, mayor ser la extensin de los procedimientos
sustantivos.
Evaluacin de los resultados de la prueba.- Se considerar factores cuantitativos y
cualitativos en la evaluacin de todos los posibles errores detectados por los
procedimientos sustantivos.
5.2.2. Auditora financiera
Revisaremos los Estados de la Situacin financiera y de resultados para determinar si:
5.3.Comunicacin de resultados
5.3.1. Informe
Al final de la aplicacin del proceso de la auditora Financiera se presentar un informe
con los siguientes alcances:
Evaluacin Financiera de Control interno
Auditora de gestin
Auditora de cumplimiento
56
AP-PA
4/4
Cualquiera que sea el resultado del trabajo el informe que se emitir, ser entregado
para efecto de su anlisis y estandarizacin para uso futuros.
6. Trminos del convenio
a. La auditora Financiera ser realizada por contador pblico profesional bajo su
direccin.
b. Se actuar como profesional independiente, sin subordinacin laboral, limitacin
de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria
c. Para poder desarrollar la auditora Financiera, la entidad se compromete a
mantener los comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspeccin fsica
de los registros contables, planes de gestin, cumplimiento de leyes regulaciones
y a suministrar la informacin necesaria para el complimiento del objetivo de la
auditora.
d. Para prestar el mejor servicio posible, se conformar un equipo de trabajo que
garantice resultados eficientes y objetivos. A continuacin se detalla la misma:
Equipo de trabajo
Responsabilidades
Jefe de Equipo
Auditor Seor
Auditor Junior
57
CONTRATO DE AUDITORA
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los 5 das del mes de junio de
2015, se celebra el presente contrato entre la Lic. Martha Alicia Burgos Ramrez en su
carcter de Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba
Domiciliada en la ciudad de Riobamba que de hoy en adelante se denomina CLIENTE y
el Sr Adrin Pazmio, como representante legal de la firma de auditor externo
AUDITORES Y ASESORES J & A domiciliado en la ciudad de Riobamba en
adelante AUDITOR, cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se detallan a
continuacin:
Primero.- antecedentes
El cliente ha solicitado los servicios de auditora para que esta efecte una auditora
financiera correspondiente al perodo comprendo entre el 1 de enero al 31 de diciembre
de 2014 de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas Ecuatorianas de Auditora, dicha
auditora tendr por objeto de emitir un informe profesional sobre si los referidos
estados financieros (balance general, estados de resultados con las notas que se
consideren necesarios), presentan razonablemente los estados financieros.
El examen a ser efectuado por la auditora externa comprender adems:
Auditora financiera
AP-CA
1/3
AP-CA
2/3
Para precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparacin de los
estados financieros, corresponden en forma exclusiva al cliente; es responsable de toda
la informacin entregada de acuerdo a las disposiciones legales.
El examen por parte del auditor no tiene por finalidad indagar sobre la posible
existencia de irregularidades o actos ilcitos, no obstante, los que pudieran detectarse
durante o como consecuencia de la realizacin del trabajo, sern puestos en
conocimiento del cliente.
Tercera.- metodologa del trabajo
El examen se efectuar de acuerdo con las Normas Auditora, las mismas que establecen
la realizacin de las actividades sobre bases selectivas, segn el criterio exclusivo del
Auditor, por lo que no incluye el anlisis en detalle de totalidad de las transacciones
realizadas durante el ejercicio, pero se si tener en cuenta la importancia relativa de lo
examinado en su relacin con el conjunto.
Los procesos a cargo de la auditora financiera incluirn el relevamiento y pruebas de
cumplimiento de los sistemas de control interno aplicado por la entidad, cuyo
funcionamiento pudieran afectar la informacin financiera, administrativa de modo
significativo; esta evaluacin tiene por objeto de determinar el grado de confiabilidad de
los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora a aplicar.
Cuarta.- derechos y obligaciones de las partes
El CLIENTE adems de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, se
compromete a prestar toda la colaboracin que solicite el AUDITOR facilitando toda la
informacin necesaria, documentos, informes y registros para el desarrollo de la
auditora.
El CLIENTE se obliga nica y exclusivamente a la realizacin de las labores descritas
en la propuesta presentada al mismo y se compromete a comunicar al AUDITOR por
escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar a la institucin.
59
AP - CA
3/3
El AUDITOR iniciar los procedimientos con anterioridad al 05 de junio de 2015 y se
compromete a finalizar el examen hasta el 31 de octubre de 2015, para la cual el
AUDITOR presentar un informe sobre la observacin y/o recomendaciones que
pudieren resultar de la evaluacin efectuada.
Cuarta.- lugares de prestacin de servicios
El Servicio contratado por el CLIENTE se prestar en la ciudad de Riobamba y se
extender a otros lugares cuando por razn del servicio contratado se presenten
circunstancias que lo requieran.
Quinto.- domicilio contractual
Para todos los efectos las partes acuerdan que sea el domicilio contractual la ciudad de
Riobamba.
Sexta.- trminos del contrato
El contrato podr darse por terminado en forma unilateral en caso de incumplimiento a
las clusulas descritas en el mismo.
Sptima.- aspecto legal
El presente contrato se somete a las leyes de la Repblica del Ecuador. Para el evento de
reclamo judicial, las partes sealan su domicilio en la ciudad de Riobamba cuyo juez
competente se someten.
Para constancia de fe y conformidad las partes firman tres ejemplares de igual tenor en
logar y fecha mencionado.
________________
Cliente
______________
Auditor
60
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.3
PLANIFICACIN PRELIMINAR PP
61
PP - CN
1/2
62
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:
PP - CN
2/2
63
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:
PP - SU
1/1
Las siglas estn formadas por la letra inicial y para la auditora se utilizarn para
abreviar los nombres de los integrantes del equipo de trabajo de auditora quedando de
la siguiente forma:
NOMBRES
SIGLAS
ESMJ
SJCF
Adrin Pazmio
AP
64
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:
PP - CA
1/1
TIEMPO
ACTIVIDADES
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3
OCTUBR
E
12 3 4
Visita preliminar.
Recoleccin de la informacin de la entidad.
Establecimiento del grado de confianza en el control
interno.
Ejecucin de auditora
Recopilacin de hallazgos de auditora.
Elaborar el Borrador del informe.
Revisin del borrador del informe.
Entrega del informe final.
65
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:
PP - MA
1/1
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
MARCAS
FD
&
F
P
l
NC
ND
TM
CONCEPTO
Confrontando con los libros
Cotejado con documentos
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Sumas verificadas
Totalizado
Conciliado
No cumple PCGA
Inspeccionado
Diferencias
Falta documentos
Sobrante
Faltante
Error en registro
Cheques girados y no cobrados
Pagos no registrados
Informacin insuficiente
Nota de crdito
Nota de dbito
Revisado
No debe incluir
Datos meses anteriores
Seleccin en la base a la materialidad
Tomado del cuestionario del control interno
Debilidad en la gestin
Hoja de hallazgo
66
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/08/2015
Fecha:
PP - EF
1/3
C UENTAS
Re f. PT
AC TIVO
FO NDO S DIPO NIBLES
EA - A 1/1
CAJA
EFECT IVO
CAJA CHICA
BANCOS Y OT RAS INST IT UCIONES FINANCIERAS
BANCOS E INST IT UCIONES FINANCIERAS LOCAL
Banco Promerica
C ARTERA DE C RDITO S
EA - B 1/1
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO POR VENCER
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE VIVIENDA POR VENCER
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO QUE NO D
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO VENCIDA
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 270 DAS
DE MAS DE 270 DIAS
(PROVISIONES PARA CRDIT OS DE INCOBRABLES)
(CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO)
C UENTAS PO R C O BRAR
PAGOS POR CUENT A DE CLIENT ES
SEGUROS
CUENT AS POR COBRAR VARIAS
ANT ICIPOS AL PERSONAL
Martha Caiza
Cuentas por cobrar Socios por sobregiro
Avalos Brito Luis
Castaeda Sergio
Herrera Manuel
Correa Brito Eudor
Montesdeoca Jorge
T obar Galo
Peafiel Pablo
Rafael Pino
Raul Rodriguez
Gonzalo T orres Bedoya
Galo T orres Cajamarca
Cullay Holguer
Espinoza Alulema Nelson
Usaca Daniel
Bermeo Jenny
TO TAL
1095771,34
26555,05
3050,00
3000,00
50,00
23505,05
23505,05
23505,05
995789,40
854689,72
2991,33
58582,34
87436,44
165591,95
513084,66
134361,39
1067,72
2333,56
3627,72
7730,50
119601,89
5128,60
1003,19
741,51
1000,43
2092,81
290,66
8230,99
711,25
1038,93
756,60
5724,21
-6621,30
-6621,30
35618,43
18787,27
18787,27
16831,16
14694,09
14694,09
1685,30
252,60
202,17
19,20
196,61
22,20
28,20
13,48
4,52
0,40
7,84
7,84
309,24
162,96
212,94
245,10
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
67
ANLISIS
HORIZONTAL
2,42%
91%
3%
Fecha: 08/09/2015
Fecha:
PP - EF
2/3
C UENTAS
Re f. PT
TO TAL
451,77
451,77
5394,74
10500,08
8579,47
1920,61
13610,38
13610,38
-18715,72
-7363,64
-6256,75
-1106,89
-11352,08
-11352,08
32413,72
94,13
94,13
94,13
5170,47
3344,45
1826,02
3584,00
4480,00
-896,00
440,00
440,00
23125,12
125,12
23000,00
1095771,34
ANLISIS
HORIZONTAL
0%
10500,08
3%
100%
PASIVO S
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
PASIVOS
O BLIGAC IO NES C O N EL PBLIC O
DEPSIT OS A LA VIST A
DEPOSIT OS DE AHORRO
AHORROS
OT ROS DEPOSIT OS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesant e
DEPSIT OS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
C UENTAS PO R PAGAR
INT ERESES POR PAGAR
DEPOSIT OS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
OBLIGACIONES PAT RONALES
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORT ES AL IEESS
FONDO DE RESERVA IESS
PART ICIPACIN EMPLEADOS
Prest amo empleados IESS
RET ENCIONES
EA - AA 1/1
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
68
959223,41
932066,18
580767,17
177881,25
177881,25
402885,92
2474,52
362682,06
25800,47
11928,87
351299,01
77301,93
127490,00
109938,85
36568,23
27157,23
10440,94
9908,67
532,27
532,27
2669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
97%
3%
Fecha: 08/08/2015
Fecha:
PP - EF
3/3
CUENTAS
Ref. PT
TO TAL
ANLISIS
HORIZONTAL
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1122,72
1122,72
1122,72
9695,85
9695,85
9402,15
293,70
3046,46
3046,46
959223,41
100%
PATRIMO NIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMO NIO
CAPIT AL SOCIAL
APORT ES DE SOCIOS
Certificados de Aportacin
RESERVAS
FONDO IRREPART IBLE DE RESERVA LEGAL
FONDO IRREPART IBLE
RESULT ADOS
UT ILIDADES O EXCEDENT ES ACUMULADAS
Utilidad o Excedentes Acumuladas
UT ILIDAD O EXCEDENT ES DEL EJERCICIO
Utilidad o Excedente del ejercicio
T OT AL PAT RIMONIO
EA - ZZ 1/1
136547,93
85680,25
85680,25
85680,25
48449,62
48449,62
48449,62
2418,06
1059,92
1059,92
1358,14
1358,14
136547,93
63%
35%
2%
100%
69
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:
PP - ER
1/2
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
C UENTAS
REF. P/T
TO TAL
INGRES O S
EA - X 1/1
INT ERESES Y DESCUENT OS GANADOS
INT ERESES Y DESCUENT OS DE INVERSIONES EN
MANT ENIDAS HAST A EL VENCIMIENT O
INT ERESES Y DESCUENT OS DE CART ERA DE CREDIT OS
CART ERA DE CREDIT OS DE CONSUMO
CART ERA DE CREDIT OS DE VIVIENDA
DE MORA
OT ROS INT ERES Y DESCUENT OS
OT ROS
Int ereses Bancarios
INGRESOS P OR SERVICIOS
Afiliaciones y Renovaciones
Socios Nuevos
Servicios Cooperat ivos
Servicios Administ rat ivos
Seguros de Ahorros y P rest amos
OT ROS INGRESOS
OT ROS INGRESOS
RECUP ERACIONES DE ACT IVOS FINANCIEROS
REVERSION DE P REOOVISIONES
Int ereses y comision ant eriores
T ot al Ingresos
136196,48
117573,62
4447,20
4447,20
112956,92
93598,78
18031,49
1326,65
169,50
169,50
169,50
17508,25
4,00
4,00
17504,25
1653,72
13683,25
1114,61
1114,61
857,44
257,17
257,17
136196,48
GAST OS
INT ERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL P UBLICO
DEP OSIT OS DE AHORRO
Deposit os a Vist a
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesant e
DEP OSIT OS A P LAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gast os Bancarios
P ROVISIONES
CART ERA DE CREDIT OS
Credit o
GAST OS DE OP ERACIN
GAST OS DE P ERSONAL
REMUNERACIONES MENSUALES
Sueldos
Horas Ext ras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo T ercer Sueldo
Decimo Cuart o sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
GAST OS DE REP RESENT ACION Y RESP ONSABILIDAD
Gast os de Represent acion
AP ORT ES AL IESS
IECE - SET EC
LIQUIDACION HABERES ART . 185 Y 188
OT ROS
Viat icos y Movilizaciones
Capacit acion
HONORARIOS
HONORARIOS P ROFESIONALES
SERVICIOS VARIOS
131587,83
63434,60
63434,60
34205,16
6702,15
25671,69
1157,10
674,22
29229,44
231,34
231,34
231,34
6547,33
6547,33
6547,33
61179,07
39790,78
26833,72
26579,60
254,12
7045,86
2226,19
1397,32
2309,27
1113,08
1344,00
1344,00
3090,12
277,14
600,00
599,94
117,94
482,00
1730,40
1730,40
10171,02
70
EA - Y 1/1
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
ANALISIS
HORIZONTAL
86%
13%
1%
100%
48%
0%
5%
46%
Fecha: 08/708/2015
Fecha:
PP - ER
2/2
C DIGO
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
CUENTAS
REF. P/T
TO TAL
64,81
425,00
154,56
784,50
2356,73
1681,58
2,80
672,35
471,82
33,33
438,49
5913,60
493,10
493,10
3426,23
1050,14
2376,09
896,00
896,00
4671,54
1020,65
431,62
274,90
127,84
887,04
1929,49
190,00
1525,02
177,12
37,35
195,49 $
0,00
195,49
195,49
131587,83
100%
4608,65
71
ANALISIS
HORIZONTAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:
PP - MP
1/3
Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica,
en el perodo de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
Motivo de la auditora
El examen auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduacin de Ingeniero en
Contabilidad y Auditora (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditora, Facultad de
Administracin de empresas, Escuela Superior Politcnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutar
los procedimientos de auditora con el que se determinar la razonabilidad de los
estados financieros que se expresar a travs de un dictamen de auditora.
Objetivos de la auditora
Objetivo general
Ejecutar una auditora financiera a la Empresa Elctrica Riobamba por el perodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
Objetivos especficos
La ejecucin de la auditora pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada proteccin de su patrimonio.
72
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:
PP MP
2/3
73
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 09/08/2015
Fecha:
PP - MP
3/3
Ejecucin de la Auditora
Control Interno
Se evaluar que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva
y consistente durante todo el ejercicio.
Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos
analticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor ser la
extensin de los procedimientos sustantivos.
Auditora Financiera
Revisaremos el Estado de Situacin Financiera, Resultados, para determinar si:
Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las polticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.
74
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 09/08/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.4
PLANIFICACIN ESPECFICA PE
75
PE - RC
1/1
ESCALA
CALIFICACIN
0-2
Inaceptable
3-4
Deficiente
5-6
Satisfactorio
7-8
Muy bueno
9 - 10
Excelente
Fuente: Manual de Auditora de Gestin, Contralora General del Estado del Ecuador.
Elaborado por: Adrin Pazmio
76
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
2
3
5
6
7
8
9
PREGUNTAS
Existe polticas para el manejo de
caja?
La dependencia de caja es un
rea restringida?
Los documentos de respaldo
tienen una numeracin
consecutiva y de fcil manejo?
SI
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
4
3
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
65
10
=
Ingresa personas
no autorizadas
Los fondos se
depositan
despues de dos
dias
Se elaboran
semestralmene
los comprobantes
permanecen en
caja
72,22%
100% - 72,22% =
BAJO
MODERADO
ALTO
10
26
65
90
27,78%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100 el 72,22% del Sistema de Control Interno de la cuenta Fondos disponibles
muestra un nivel de confianza moderado, mientras que el 27,78% representa un nivel de
riesgo moderad, el mismo que se produce debido a que la entidad cuenta con una
adecuada segregacin de funciones as como un manejo de fondos transparente bajo las
diferentes polticas establecidas dentro de la entidad.
77
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
5
6
7
PREGUNTAS
Tiene definido los procesos y
polticas para la concesin de
crditos?
Se solicita documentacin de
respaldo y garanta para la
concesin de crditos?
Se dan cumplimiento con las
polticas con respecto a la cartera
de crditos vencidos que se
establece en el reglamento de
crditos?
Se preparan mensualmente
informes de cuentas por cobrar
por antigedad de saldos?
Se tiene listas o catlogos con
los clientes, telfonos,
direcciones, entre otros datos?
Se tiene un control adicional para
las cuentas de incobrables?
SI
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
59
4
3
NC=
NO
33
59
90
No cumple con
las polticas
emitidas
Existen solo en
los contratos
No existen
ninguna
clasificacin
65,56%
100%-65,56%=
BAJO
MODERADO
ALTO
34,44%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 65,56% del Sistema de Control Interno de la cuenta Cartera de crdito
muestra un Nivel de Confianza moderado, mientras que el 34,44% representa un Nivel
de Riesgo moderado, dado que no se tiene un control adicional de las cuentas
incobrables
78
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
7
8
PREGUNTAS
Existen polticas internas para la
adquisicin, venta de
propiedades y equipo?
Se hace anualmente un
inventario fsico del activo fijo y
se compara con los registros
respectivos?
Existe un registro de Activos
Fijos adecuadamente detallado y
actualizado?
Cuenta la empresa con archivos
permanentes de los documentos
de soporte del costo de los
activos?
Todos los activos fijos poseen
facturas que respalden su
adquisicin?
Se da mantenimiento a los
Equipos de Cmputo
mensualmente?
SI
NO
NC=
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
71
25
71
90
11
=
Existen solo
algunas facturas
78,89%
100%-78,89%=
BAJO
MODERADO
ALTO
No existen
ningunas poltica
21,11%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el78, 89% del Sistema de Control Interno de la cuenta Propiedades y equipo
muestra un Nivel de Confianza Alto, mientras que el 21,11% representa un Nivel de
Riesgo Bajo, el mismo que se produce porque no se realiza peridicamente un
inventario fsico del activo fijo y se compara con los registros respectivos, adems no
cuenta con un registro detallado de los Activos Fijos de acuerdo a su naturaleza, solo
con reportes que se generan del sistema.
79
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
PREGUNTAS
Existe un manual de
procedimientos para esta rea?
SI
NO
10
10
10
10
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
10
Se realizan una
vez al ao
10
10
10
10
10
80
60
4
5
6
Se realizan confirmaciones
peridicas de saldos con los
socios acreedores?
Han establecido polticas de
pago de acuerdo al monto?
Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
Total
NC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
4
24
60
80
75,00%
RC= 100%-75%=
25,00%
BAJO
MODERADO
ALTO
ALTO
MODERADO
BAJO
15% -50%
51% -75%
76% -95%
Interpretacin
Del 100% el 75% del Sistema de Control Interno de las cuenta Obligaciones con el
pblico muestra un Nivel de Confianza Moderada, mientras que el 25% representa un
Nivel de Riesgo Moderado, este riesgo se produce debido a que no se realizan
confirmaciones de saldos permanentes.
80
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
PREGUNTAS
Existe un manual de
procedimientos para esta rea?
SI
NO
10
10
10
10
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
10
Se realizan una
vez al ao
10
10
10
10
10
80
60
4
5
6
Se realizan confirmaciones
peridicas de saldos con los
socios acreedores?
Han establecido polticas de
pago de acuerdo al monto?
Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
Total
NC=
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
80
90
4
24
88,89%
100%-88,89%=
BAJO
MODERADO
ALTO
11,11%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 88,89% del Sistema de Control Interno de cuenta Patrimonio muestra un
Nivel de Alto, mientras que el 11,11% representa un Nivel de Bajo, el mismo que se
produce debido a que no se realiza el cuadro de distribucin de utilidades.
81
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
2
3
4
7
8
9
PREGUNTAS
Existen polticas internas para el
manejo de cobranza?
Todas las cobranzas estn
registradas en los libros
contables?
Se realizan reportes de ingresos a
la gerencia?
Los ingresos son registrados en
comprobantes con una
numeracin secuencial?
Se encuentran claramente
separadas las funciones de
crditos y cobranzas?
Los ingresos se depositan a la
cuenta bancaria autorizada por la
cooperativa?
Se cotejan los valores de cobros
con los respectivos
comprobantes?
Se cumple con las expectativas
de cobro?
La cooperativa tiene ingresos
por conceptos distintos a los del
giro del negocio?
NC=
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
SI
73
90
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Una vez a la
semana
10
No al 100%
10
No se realiza
ninguna otra
actividad.
81,11%
100%-81,11%=
BAJO
MODERADO
ALTO
18,89%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 81,11% del Sistema de Control Interno de la cuenta de ingresos muestra un
Nivel de Confianza Alto, mientras que el18,89% representa un Nivel de Riesgo Bajo, el
mismo que se produce ya que no se cumplen con las expectativas de cobranza.
82
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:
N
1
9
10
PREGUNTAS
Existen reglamentos internos
para establecer control sobre los
gastos?
Los pagos son realizados con
sus respectivos documentos de
respaldo?
Se realizan retenciones en la
fuente por todos los gastos de
acuerdo a lo establecido en la ley?
SI
NC=
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
No se solicitan
cotizaciones.
10
Solamente el
gerente se
encarga de esto.
10
10
10
10
12
100
64
1
4
28
64
100
En algunas
ocasiones se
retrasan con un
mes.
No emiten ningn
tipo de
informacin.
64%
100%-81,11%=
BAJO
MODERADO
ALTO
36%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 64% del Sistema de Control Interno de la cuenta Gastos muestra un nivel
de Moderado, mientras que el 36% representa un nivel de riesgo Moderado, no solicitan
diferentes cotizaciones antes de efectuar un gasto, no han designado una persona
encargada para la supervisin de los pagos peridicos y no emiten informes peridicos
de los gastos incurridos por cada rea y sus justificativos.
Realizado por:
Revisado por:
83
AP
ESMJ/SJCF
01/09/2015
Fecha:
Fecha:
Att.
________________
Adrin Pazmio
Auditor Independiente
84
Debilidad 1
El personal tiene falencias por que no cuentan con carreras afines y por falta de
capacitacin, esto se da porque la entidad no realiza una seleccin adecuada del
personal y no existe un plan de capacitacin
Recomendacin 1
Al Gerente y los Consejos de Administracin y Vigilancia
Establecer planes capacitacin y metas para el personal y deben realizar revisiones
conjuntamente de las actividades que realizan los empleados. En relacin al modelo de
Organigrama que se recomienda es el siguiente:
Debilidad 2
El personal de crditos no tiene procedimientos definidos, no se presentan reportes y no
se evala la morosidad de la cooperativa.
85
Debilidad 3
Los socios emiten quejas por el trato y el tiempo que tarda el personal en prestar la
atencin.
Recomendacin 3
Al gerente
86
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.5
EJECUCIN DE AUDITORIA EA
87
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.3
Fondos Disponibles A
88
EA PA1
1/2
Objetivo General
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Fondos disponibles.
Objetivos especficos.
Determinar si los fondos estn realmente disponibles y sin restriccin alguna en
cuanto a su uso y destino.
Comprobar la integridad de los fondos, en efectivo y de los depsitos a la vista
propiedad de la cooperativa, ya sea que se encuentre en su caja o en cuentas
bancarias.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
Descripcin
Ref. Pt
Elaborado por
A.P
PE- CCI
1/7
PE CCI
1/7
Fecha
01/09/2015
A.P
01/09/2015
EA A
EA A1
1/1
EA A2
1/1
A.P
1/1
01/09/2015
A.P
01/09/2015
A.P
01/09/2015
Realizado por:
Revisado por:
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
01/09/2015
89
EA PA1
2/2
EA A3
1/1
EA A4
1/1
A.P
04/09/2015
A.P
04/09/2015
Realizado por:
Revisado por:
90
A.P
04/09/2015
A.P
04/09/2015
AP
Fecha: 04/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
EA A
1/1
Cdigo
Cuenta
Ref. P/T
Saldo segn
auditora al
31/12/2014
1.1.
FONDOS
DISPONIBLES
PP EF 1/3
26555,05
26555,05
1.1.01
CAJA
PP EF 1/3
3050,00
3050,00
1.1.01.05 Efectivo
PP EF 1/3
3000,00
3000,00
PP EF 1/3
50,00
50,00
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
PP EF 1/3
23505,05
23505,05
PP EF 1/3
23505,05
23505,05
1.1.03
Trabajo realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, y el libro mayor de cuenta bancos
para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificacin si as lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de auditora nos permiten concluir que los saldos del
disponible al efectivo presentados en el Estado de Situacin Financiera al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables despus de incorporar los ajustes y/o
reclasificaciones.
Adems es importante mencionar que las polticas de manejo de las cuentas Caja y
Bancos se cumplen, y que las confirmaciones efectuadas a las Instituciones Bancarias
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean autnticos.
Realizado por:
Revisado por:
91
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
EA A1
1/1
Se procedi a revisar el libro mayor de las cuentas Caja, Caja Chica y Banco cuyos
movimientos realizados hasta el 31 de diciembre del 2014 presentan los saldos
detallados a continuacin:
Cuenta
Efectivo
3000,00
Cuenta
Caja Chica
50,00
Cuenta
Banco
23.505,05
Ref. p/t
EA A 1/1
Ref. p/t
EA A 1/1
Ref. p/t
EA A 1/1
Promerica
Realizado por:
Revisado por:
92
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
Valores presentados
Cantidad
2
18
9
12
5
Cantidad
20
15
9
60
8
/
Total
100,00
360,00
90,00
60,00
5,00
615,00
Total
20,00
/,5
2,25
6,00
0,4
0,0/
36,22
651,22
660,26
9,04 F
CERTIFICO QUE:
Los valores arriba detallados son todos los que mantengo en mi poder, que fueron
contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin.
RESPONSABLE
Marcas:
Sumatoria
F Faltante
Cotejado con libros
Notas de Auditora:
F Auditora detect un faltante en caja - por un valor de $9,04 para la cual se propone el H/R1,
el PCI1.
93
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/09/2015
Fecha:
EA A3
1/1
Firma Autorizada
-------------------------------------------------------------------------------------------------------BANCO PROMERICA
Av. Daniel Len Borja y Miguel ngel Len.
El saldo de la cuenta de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA
ELCTRICA RIOBAMBA LTDA. al 31 de diciembre del 2014 mostraba los siguientes
saldos:
MONTO.
No CUENTA
23.505,05
1906/889546
REF. PT
EA A1 1/2
TIPO DE CUENTA
Cuenta Corriente
Atentamente,
Firma Autorizada
94
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/09/2015
Fecha:
EA A4
1/1
Saldo en Libros
(-)Nota de dbito
N/D 2329 Entrega en domicilio
N/D 9123 Certificacin de cheques
(-/+) Error en libros
SALDO CONCILIADO
Saldo Segn Estado de Cuenta
(-) Cheques en circulacin
90/8 Pago factura 0102344
9081 Pago factura 0041480
9084 Pago factura 0092091
908/ Pago factura 0141125
9101 Pago Factura 000/522
9106 Pago factura 0102344
9109 Pago factura 0041480
9114 Pago factura 00092091
9116 Pago factura 000102344
9121 Pago factura 0041480
SALDO CONCILIADO
12105,00
4,50
2,5
2
238,00
11862,50
13263,5/
1401,0/
112,65
58,90
640,00
52,30
95,32
/5,50
/1,40
93,00
145,00
5/,00
11862,50
Marcas:
Cotejado con libros
Totalizado
Error en el registro
Notas de Auditora:
Auditora detect que el Cheque # 9114 por la cantidad de $93,00, el Cheque # 9116
por la cantidad de $145,00 fueron ya cancelados, sin embargo para la conciliacin
bancaria fue considerados dentro del rubro de Cheques en circulacin, por lo tanto
Auditora propone el H/A1, H/A2 y PCI2.
Realizado por:
Revisado por:
95
AP
Fecha: 07/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.4
Cartera de Crdito B
96
EA PA2
1/1
No
1
2
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por:
A.P
PE CCI
277
A.P
EA B 1/1
Fecha
14/09/2015
14/09/2015
A.P
14/09/2015
A.P
EA B2 1/4
A.P
EA B3 1/1
A.P
EA H/H
1/2
A.P
EA
H/A.R 1/1
AP
97
15/09/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
15/09/2015
15/09/2015
05/10/2015
08/10/2015
Fecha: 14/09/2015
Fecha:
EA B
1/1
Cuenta
Ref.
P/T
Ajuste y/o
Saldo segn
reclasificacin
E. F. al
31/12/2014 Debe
Haber
Saldo segn
auditora al
31/12/2012
B1.1
854689,/2
854689,/2
1.4.03
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO POR
VENCER
CARTERA DE CRDITOS
DE VIVIENDA POR
VENCER
B1.2
134361,39
134361,39
1.4.26
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO
B1.3
5128,60
5128,60
B1.4
8230,99
8230,99
B1.5
-6621,30
-6621,30
995/89,40
995/89,40
1.4.02
1.4.50
1.4.99
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO VENCIDA
(PROVISIONES PARA
CRDITOS DE
INCOBRABLES)
Total
Trabajo Realizado:
98
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B1
1/2
Ref. P/T
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO
POR VENCER
B1.1
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA
POR VENCER
B1.2
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO
B1.3
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO
VENCIDA
B1.4
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 2/0 das
de ms de 2/0 das
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE
INCOBRABLES)
B1.5
(CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO)
Total
99
Saldo al
31/12/2014
2991,33
58582,34
8/436,44
165591,95
513084,66
106/,/2
2333,56
362/,/2
7730,50
119601,89
1003,19
/41,51
1000,43
2092,81
290,66
/11,25
1038,93
/56,60
5/24,21
(6621,30)
995/89,40
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
Saldo al
31/12/2014
% de
participacin
de 1 a 30 das
2991,33
0,3%
de 31 a 90 das
58582,34
6%
de 91 a 180 das
8/436,44
9%
PS
165591,95
1/%
PS
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE
VIVIENDA POR VENCER
513084,66
52%
PS
de 1 a 30 das
106/,/2
0,1%
de 31 a 90 das
2333,56
0,2%
de 91 a 180 das
362/,/2
0,4%
7730,50
1%
119601,89
12%
de 1 a 30 das
1003,19
0,1%
de 31 a 90 das
/41,51
0,1%
de 91 a 180 das
1000,43
0,1%
2092,81
0,2%
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO VENCIDA
290,66
0,03%
de 31 a 90 das
/11,25
0,1%
de 91 a 180 das
1038,93
0,1%
/56,60
0,1%
de ms de 2/0 das
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE
INCOBRABLES)
(CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO)
Total
Saldo segn estado de situacin
financiera
Diferencia
5/24,21
1%
(6621,30)
1%
Cuenta
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO POR VENCER
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO
Ref. P/T
B1.1
B1.2
PS
B1.3
B1.4
B1.5
995/89,40
995/89,40
EA B 1/1
0,00
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
100
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B2
1/4
Seora
Aida Miranda
Presente.-
Estimada seora:
__________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
101
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B2
2/4
Seor
Luis Rea
Presente.-
Estimado seor:
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
102
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B2
3/4
Seora
Francisca Junes
Presente.-
Estimada seora:
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
103
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B2
4/4
Seora
ngel Quinchi
Presente.-
Estimada seor:
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
104
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
EA B3
1/1
Poblacin de socios
Poblacin
Nmero de socios deudores 215
Total cuentas por cobrar
995/89,40
% de Representativo
100
100
Muestra de socios
Nmero de socios
Total muestras por cobrar
% de Representativo
1,58%
3,/8%
Muestra
4
3/650,94
Socio 56
Socio /8
Socio 145
Socio 260
Total
EA B2 1/4
EA B2 2/4
EA B2 3/4
EA B2 4/4
Monto
% de
confirmado rep.
Respuesta
No
+ resp.
% representativo
1436,44
2.564,50
21150
12.500,00
3/650,94
X
X
X
X
4
X
X
X
X
4
4%
/%
56%
33%
100%
No resp.
CONCLUSIN:
En mi opinin no es necesario realizar ms pruebas, debido a que con las
confirmaciones realizadas se pudo constatar que el saldo de Deudores es presentado
razonablemente.
Nota:
Seleccin realizada en base a la materialidad de la cuenta.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
105
Fecha: 15/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.5
Propiedades y Equipo D
106
EA PA3
1/1
4
5
6
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por:
PE CCI
377
A.P
16/09/2015
A.P
16/09/2015
A.P
16/09/2015
EA D1
1/1
A.P
A.P
Fecha
EA H/H
1/2
16/09/2015
16/09/2015
05/09/2015
A.P
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
107
Fecha: 16/09/2015
Fecha:
EA D
1/1
Descripcin
Muebles de oficina
Equipo de oficina
Equipo de Computacin
Dep. Acum Muebles de oficina
Dep. Acum. Equipode oficina
Dep. Acum. Equipo de computacin
Ref. P/T
D1
D2
D3
Marca
Error en el clculo de depreciaciones
Nota
Los responsables de la contabilidad han registrado clculos errneos de las siguientes
cuentas depreciacin acumulada Muebles de Oficina con 1082,71, depreciacin
acumulada Equipo de oficina 146,59 y depreciacin acumulada Equipo de computacin,
por lo tanto Auditora propone el H/A3 y PCI3.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
108
Fecha: 16/09/2015
Fecha:
EA D2
1/1
Concepto
Saldo
Compra
Compra
Compras
Valor
Total
10500,08
4823,47
3756
1920,61
Concepto
Saldo
Fecha
EQUIPOS DE COMPUTACIN
Detalle
Ref. P/T
31/12/2014
PE - EF 2/8
Valor
Total
13610,38
Compra
02/02/2012
3 Computadora
EA - D3 1/1
Samsung
4500,00
Compra
04/04/2013
2 Impresoras
laser
EA - D4 1/1
2960,10
Compra
03/02/2013
4 Computadora
EA - D5 1/1
Samsung
4800,00
Compra
04/01/2014
1 Proyector
EA - D6 1/1
1350,28
Total adquisicin 2011
Total adquisicin 2012
Total adquisicin 2013
Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Diferencia
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
109
4823,47
5676,61
10500,08
0,00
7460,10
4800,00
1350,28
13610,38
0,00
Fecha: 16/09/2015
Fecha:
EA D3
1/1
Fecha
Detalle
Tasa Dep.
Ref. P/T
Dep. Acum.
Valor en Valor Dep.
31/12/214 segn
Libros
Mensual
contabilidad
Dep. Acum.
31/12/214
segn
Auditora
Diferencia
10,00%
10,00%
AE - D 1/1
10,00%
4823,47
40,20
3296,04
6256,75
3756,00
31,30
1920,61
16,01
1082,71
1878,00
1106,89
960,31
146,59
02/02/2012
04/04/2013
03/02/2013
04/01/2014
33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
AE - D 171
EQUIPOS DE COMPUTACIN
3 Computadora
Samsung
2 Impresoras laser
4 Computadora
Samsung
1 Proyector
4500,00
2960,10
124,99
82,22
4800,00
1350,28
133,32
37,50
4499,55
2959,80
11352,08
3199,68
450,05
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
110
243,00
Fecha: 16/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.6
111
EA PA4
1/1
6
7
Procedimiento
Ref.p/t
PE CCI
477
PE CCI
477
Elaborado por:
Fecha
A.P
19/09/2015
A.P
19/09/2015
EA AA
1/2
A.P
EA AA1
1/2
A.P
19/09/2015
19/09/2015
EA AA2
1/4
A.P
EA AA3
1/1
A.P
EA H/H
1/2
A.P
19/09/2015
19/09/2015
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
112
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA
1/2
Cuenta
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
Ref. P/T
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
Haber
AA1.1
$ 177.881,25
$ 177.881,25
$ 402.885,92
$ 2.4/4,52
$ 362.682,06
$ 25.800,4/
$ 11.928,8/
$ 351.299,01
$ 77.301,93
$ 12/.490,00
$ 109.938,85
$ 36.568,23
932066,18
AA1.2
113
$177.881,25
$177.881,25
$402.885,92
$2.4/4,52
$362.682,06
$ 25.800,4/
$11.928,8/
$351.299,01
$ 77.301,93
$12/.490,00
$109.938,85
$36.568,23
$ 959.223,41
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA
2/2
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, el auxiliar de obligaciones con el
pblico y el libro mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o
reclasificacin.
COMENTARIO:
En mi opinin las cuentas de pasivo de la cooperativa, presentan razonablemente sin ser
necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas pasivo se
cumplen adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los socios ayudaron a
verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
114
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA1
1/2
Refer. P/T
AA1.1
AA1.2
Descripcin
Saldo al 31/12/2014
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
$ 177.881,25
$
$ 2.4/4,52
$ 362.682,06
$ 25.800,4/
$ 11.928,8/
$ 77.301,93
$ 12/.490,00
$ 109.938,85
$ 36.568,23
$ 932066,18
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
115
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA1
2/2
Cdigo
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
Cuenta
Ref.
P/T
Saldo segn
% de
Est. Fin.al
partic.
31/12/2014
PASIVOS
OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
DEPSITOS A LA
VISTA
AA1.1
DEPSITOS DE
AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva
Cesante
DEPSITOS A PLAZO AA1.2
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
seleccin
PS
580/6/,1/
177881,25
402885,92
24/4,52
362682,06
25800,4/
11928,8/
351299,01
77301,93
12/490,00
109938,85
36568,23
932066,18
19%
0%
0%
39%
3%
PS
PS
1%
8%
14%
12%
4%
100%
PS
PS
Marca:
PS Seleccin de cuentas ms significativas para su respectiva confirmacin.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
116
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA2
1/4
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que estn ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, estn llevando a cabo la revisin de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 5.480,77 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier informacin que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmacin de saldo, despus de firmar en
el espacio sealado abajo.
Cordialmente,
No est de acuerdo:.........
Observaciones:
Atentamente,
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
117
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA2
2/4
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que estn ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, estn llevando a cabo la revisin de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 13180,21 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier informacin que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmacin de saldo, despus de firmar en
el espacio sealado abajo.
Cordialmente,
No est de acuerdo:.........
Observaciones:
Atentamente,
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
118
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA2
3/4
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que estn ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, estn llevando a cabo la revisin de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 12350,/8 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier informacin que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmacin de saldo, despus de firmar en
el espacio sealado abajo.
Cordialmente,
No est de acuerdo:.........
Observaciones:
Atentamente,
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
119
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA2
4/4
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que estn ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, estn llevando a cabo la revisin de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 156/8,00 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier informacin que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmacin de saldo, despus de firmar en
el espacio sealado abajo.
Cordialmente,
No est de acuerdo:.........
Observaciones:
Atentamente,
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
120
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
EA AA3
1/1
Poblacin de socios
Nmero de socios
Total cuentas por pagar
Poblacin
18/
932066,18
% de Representativo
100
100
Muestra de socios
Nmero de socios
Total muestras por pagar
Muestra
4
46.689,/6
% de Representativo
1,58%
5%
Ref. P/T
Monto
confirmado
Respuesta
% de
rep.
+
EA
AA3 1/4
Luis Alfredo Quisnia EA
AA3 2/4
EA
Marco Murillo
AA3 3/4
EA
Lucio Moreno
AA3 4/4
Total
No
resp.
%
representativo
+
5.480,77
12% X
13180,21
28% X
12350,/8
26% X
156/8
34% X
46.689,/6
100%
No
resp.
CONCLUSIN:
En mi opinin no es necesario realizar ms pruebas sustantivas, ya que con las
confirmaciones recibidas de los SOCIOS, se comprob que el saldo es presentado
razonablemente.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
121
Fecha: 19/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.7
Patrimonio ZZ
122
EA PA5
1/1
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo del rea de Patrimonio.
Objetivos especficos.
Comprobar los cambios efectuados.
Verificar la correcta revalorizacin de las cuentas correspondientes, para
lograr el apropiado registro de su valor.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No
1
Procedimiento
Evalu el sistema de control
interno mediante la tcnica de
cuestionarios.
Ref.p/t
Elaborado por
PE CCI
577
EA ZZ
1/2
EA H/H
1/2
Fecha
20/09/2015
A.P
20/09/2015
A.P
20/09/2015
A.P
08/10/2015
AP
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
123
Fecha: 20/09/2015
Fecha:
EA ZZ
1/2
Cdigo
Cuenta
Ref. P/T
Ajuste y/o
reclasificacin
Debe
Haber
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
2.
PASIVOS
3.1
3.1.03
3.1.03.05
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
Certificados de Aportacin
ZZ1
$ 85.680,25
$ 85.680,25
$ 85.680,25
$
$
$
85.680,25
85.680,25
85.680,25
3.3.
3.3.01
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
RESERVAS
FONDO IR REPARTIBLE DE RESERVA LEGAL
RESULTADOS
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS
Utilidad o Excedentes Acumuladas
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO
ZZ2
$ 48.449,62
$ 48.449,62
$ 2.418,06
$ 1.059,92
$ 1.059,92
$ 1.358,14
$
$
$
$
$
$
48.449,62
48.449,62
2.418,06
1.059,92
1.059,92
1.358,14
3.6.03.05
$ 1.358,14
1.358,14
TOTAL PATRIMONIO
$ 136.54/,93
$ 136.54/,93
ZZ3
124
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 20/09/2015
Fecha:
EA ZZ
2/2
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, los auxiliares de patrimonio y el libro
mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificacin.
COMENTARIO:
En mi opinin la cuenta Patrimonio de la cooperativa presenta razonablemente sus
saldos sin requerir incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de
Patrimonio se cumplen adecuadamente, y las pruebas efectuadas a los diferentes activos
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
125
Fecha: 20/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.8
Ingresos X
126
EA PA6
1/1
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Ingresos.
Objetivos especficos.
Comprobar que los ingresos correspondan al perodo objeto de examen.
Verificar el registro correcto de los ingresos, as como su clasificacin
adecuada y presentacin en el Estado de Resultados.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No
1
2
Procedimiento
Ref.P/T
Elaborado por
PE CCI
677
EA X 1/2
A.P
Fecha
22/09/2015
A.P
22/09/2015
A.P
22/09/2015
EA X1
1/2
A.P
EA H/h
1/2
AP
22/09/2015
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
127
Fecha: 22/09/2015
Fecha:
EA X
1/2
Cdigo
5.
5.1.
5.1.03
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.4.
5.4.03
5.4.05.06
5.4.05.10
Cuenta
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA
DE MORA
OTROS INTERS Y DESCUENTOS
INGRESOS POR SERVICIOS
Afiliaciones y Renovaciones
Servicios Administrativos
Seguros de Ahorros y Prestamos
128
Saldo segn
Ref. P/T Est. Finan. al
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
X1
444/,20
112956,92
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
1/508,25
X2
4,00
1653,/2
13683,25
Ajuste y/o
reclasificacin
Debe
Haber
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
444/,20
112956,92
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
1/508,25
4,00
1653,/2
13683,25
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 22/09/2015
Fecha:
EA X
2/2
OTROS INGRESOS
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
Intereses y comisin anteriores
Total Ingresos
X3
1114,61
85/,44
25/,1/
136196,48
1114,61
85/,44
25/,1/
136196,48
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas de Ingresos para detectar errores y proponer asientos de
ajuste y/o reclasificacin si as lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de la prueba de Auditora me permiten concluir que los saldos de ingresos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de Otros Servicios se cumplen adecuadamente y han ayudado a
confirmar que los saldos presentados sean autnticos
129
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 22/09/2015
Fecha:
EA X1
1/2
Cdigo
5.
5.1.
5.1.03
5.1.03.15
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.1.90.90
5.1.90.90.05
5.4.
5.4.03
5.4.03.05
5.4.05
5.4.05.06
5.4.05.10
5.4.05.15
5.6.
5.6.04
5.6.04.10
5.6.04.20.05
Cuenta
Ref. P/T
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS
GANADOS
INTERESES Y DESCUENTOS
DE INVERSIONES
MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
INTERESES Y DESCUENTOS
DE CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO
CARTERA DE CRDITOS DE
VIVIENDA
DE MORA
OTROS INTERS Y
DESCUENTOS
OTROS
Intereses Bancarios
INGRESOS POR SERVICIOS
Afiliaciones y Renovaciones
Socios Nuevos
Servicios Cooperativos
Servicios Administrativos
Seguros de Ahorros y Prestamos
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS
RECUPERACIONES DE
ACTIVOS FINANCIEROS
REVERSIN DE
PROVISIONES
Intereses y comisin anteriores
Total Ingresos
X1
Saldo segn
estado
% de
financiero al participacin
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
444/,20
3%
444/,20
112956,92
69%
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
169,50
169,50
1%
0,1%
0%
X2
X2
4,00
4,00
1/504,25
1653,/2
13683,25
1114,61
1114,61
0,003%
13%
1%
10%
1%
1%
1%
85/,44
25/,1/
25/,1/
136196,48
100%
Realizado por:
AP
Fecha: 22/09/2015
Revisado por:
ESMJ/SJCF
130
0,2%
Fecha:
EA X1
2/2
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas
de Ingresos para conocer la participacin de cada cuenta.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de Auditora nos permiten concluir que la cuenta
intereses y descuentos de cartera de crditos representa el 69% del total de los ingresos,
intereses y descuentos de inversiones 3%, Servicios Administrativos 10%, mientras que la
cuenta otros ingresos es de 1%.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
131
Fecha: 22/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.9
Gastos Y
132
EA PA7
1/1
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Gastos.
Objetivos especficos.
Comprobar que los gastos de administracin se encuentren clasificados
correctamente.
Constatar que los gastos guarden relacin adecuada con los ingresos
correspondientes.
Verificar el registro correcto de los gastos de administracin.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No
1
2
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por
PE CCI
577
AP
AP
AP
EA H/H
172
26/09/2015
26/09/2015
26/09/2015
AP
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
133
Fecha
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
EA Y
1/4
Cuenta
Ref. P/T
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEPSITOS DE AHORRO
Depsitos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
Y1
Y2
Y3
134
Saldo segn
Ajuste y/o reclasificacin
estado
financiero al
Debe
Haber
31/12/2014
$
131.58/,83
$
63.434,60
$
63.434,60
$
34.205,16
$
6./02,15
$
25.6/1,69
$
1.15/,10
$
6/4,22
$
29.229,44
$
231,34
$
231,34
$
231,34
$
6.54/,33
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.58/,83
63.434,60
63.434,60
34.205,16
6./02,15
25.6/1,69
1.15/,10
6/4,22
29.229,44
231,34
231,34
231,34
6.54/,33
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
EA Y
2/4
CARTERA DE CRDITOS
Crdito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
REMUNERACIONES MENSUALES
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
GASTOS DE REPRESENTACIN Y
4.5.01.15
RESPONSABILIDAD
4.5.01.15.01 Gastos de Representacin
4.5.01.20
APORTES AL IESS
4.5.01.21
IECE - SETEC
Y4
135
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
6.54/,33
6.54/,33
61.1/9,0/
39./90,/8
26.833,/2
26.5/9,60
254,12
/.045,86
2.226,19
1.39/,32
2.309,2/
1.113,08
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
6.54/,33
6.54/,33
61.1/9,0/
39./90,/8
26.833,/2
26.5/9,60
254,12
/.045,86
2.226,19
1.39/,32
2.309,2/
1.113,08
$
$
$
$
1.344,00
1.344,00
3.090,12
277,14
$
$
$
$
1.344,00
1.344,00
3.090,12
277,14
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
EA Y
3/4
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
136
600,00
599,94
11/,94
482,00
1./30,40
10.1/1,02
64,81
154,56
/84,50
2.356,/3
1.681,58
6/2,35
4/1,82
33,33
438,49
5.913,60
493,10
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
600,00
599,94
11/,94
482,00
1./30,40
10.1/1,02
64,81
154,56
/84,50
2.356,/3
1.681,58
6/2,35
4/1,82
33,33
438,49
5.913,60
493,10
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
DEPRECIACIONES
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE
OFICINA
EQUIPOS DE COMPUTACIN
AMORTIZACIONES
OTROS GASTOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
TOTAL GASTOS
EA Y
4/4
3.426,23
3.426,23
$
$
$
$
$
$
1.050,14
2.3/6,09
896,00
4.6/1,54
431,62
131.58/,83
$
$
$
$
$
$
1.050,14
2.3/6,09
896,00
4.6/1,54
431,62
131.58/,83
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el estado de resultados y el libro mayor correspondiente a la cuenta de gastos para detectar errores y proponer asientos de ajuste
y/o reclasificacin
COMENTARIO:
Los resultados de las pruebas de auditora me permiten concluir que los saldos de gastos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014, fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de gastos se cumplen adecuadamente y han ayudado a confirmar que
los saldos presentados sean reales.
137
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
138
AUDITORA FINANCIERA
EA
H/A.R 1/1
CDIGO
1.9.04.11
1.1.01.05.01
2.5.01.01
1.1.03.10.15
2.5.01.01
1.1.03.10.15
1.8.99.15.05
4.5.05.25
1.8.99.15.10
4.5.05.25
1.8.99.20.25
4.5.05.25
CUENTA
a
Anticipo sueldos
ing. luis chauca
Caja General
REF P/T
EA-A2 1/1
DEBE
HABER
9,04
9,04
EA-A4 1/1
93,00
93
EA-A4 1/1
145
145
EA-D 1/1
1082,/1
1082,/1
EA-D 1/1
146,59
146,59
EA-D 1/1
243,00
243,00
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
139
Fecha: 10/10/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
140
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Puntos de Control Interno
N
REF.P/T
EA-A2
1/1
EA-A4
1/1
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
EA
H/H 1/2
RECOMENDACIN
CONCLUSIN
Existe un faltante
Existencia
de La Norma de Control Interno No se ha dado la Informaci Gerente General
n
y Designar a una persona de caja debido a
para Tesorera 230-0/ sobre suficiente
faltante en caja
El cheque # 9114
por el valor de
$93,00 y el cheque
# 9116 por el
valor de $145,00
fueron cancelados
y sin embargo se
consideran para la
conciliacin
bancaria dentro
del rubro cheques
en circulacin.
importancia a la
realizacin
de
arqueos sorpresivos
de caja por el
descuido
del
Gerente General y
del Consejo de
Vigilancia.
Estados
Financiero
s
poco
confiables.
Gerente
general
Irresponsabilidad
del encargado de la
elaboracin de las
conciliaciones
bancarias al
momento de
verificar los
cheques que han
sido girados y
clasificados dentro
de los que an no
han sido cobrados.
No tener
los saldos
reales de la
cuenta
bancos.
Contadora
Mantener un control
adecuado de los
cheques en circulacin,
as como tener
precaucin al efectuar
la conciliacin bancaria
para considerar todos
los rubros necesarios.
141
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
que el Gerente
General no le ha
tomado
la
suficiente
importancia
de
realizar
los
arqueos
sorpresivos, razn
por la cual existen
estados financieros
poco confiables.
Existen cheques
registrados en
contabilidad como
cobrados que an
estn en
circulacin debido
a que no existe una
conciliacin
bancaria adecuada.
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
REF.P/T
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
CONCLUSIN
PE-CCI
377
No se cuenta con un
registro detallado
de los Activo Fijos
de acuerdo a su
naturaleza,
solo
cuentan
con
reportes que se
generan del sistema
No da mayor
importancia a la
actualizacin de
los activos fijos
por el Gerente
General
y
el
personal
encargado.
No cuenta
con
un
registro
actualizado
de Activos
Fijos
generando
saldos que
no son reales
Gerente
General
y
contadora
Designar a un custodio
para que organice la
documentacin
correspondiente de los
activos fijos y crear un
registro detallado de los
mismos permitiendo contar
con
informacin
actualizada de la existencia
de los mismos.
La cooperativa no
cuenta con un registro
detallado de los activos
fijos razn por la cual
los saldos de los
estados financieros son
reales
EA-CCI
77/
250-05 Custodia
Para el control de las existencias y
bienes
de
larga
duracin
corresponde a la administracin
de
cada
entidad
pblica,
implementar
su
propia
reglamentacin relativa a la
custodia fsica y seguridad, en
cada una de las instalaciones con
que cuenta la entidad, con el
objeto de salvaguardar los bienes
del Estado, esto permitir una
fcil identificacin del personal
responsable de su custodia
El Ministerios de Relaciones
Laborales emiti un Acuerdo
Ministerial
en el que se fij el salario bsico
unificado para el ao 2014 en
340,00 USD (trecientos cuarenta
con 00/100 dlares de
Norteamrica)
Falta de
elaboracin de un
presupuesto
anual, y descuido
por parte de los
directivos.
Mal
desempeo
de los
empleados
en sus
actividades
diarias, falta
de
compromiso
con la
Cooperativa.
Consejo de Vigilancia y
al Gerente General
Acatar las escalas
salariales vigentes en el
pas, el SBU que debe
ganar cada empleado es de
$340,00 dlares, para as
evitarse el pago de multas
posteriores, de esta forma
que el personal se sienta
comprometida con la
Cooperativa.
La cooperativa no
cumple con la
resolucin emitida por
el Ministerio de
Relaciones Laborales
con respecto en el pago
de los sueldos a los
empleados
142
ealizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.6
OPININ DE AUDITORA
143
EQUIPO DE AUDITORA:
CPA Ing. Edgar segundo Montoya Junes
CPA Ing. Silvia Johanna Calvopia Figueroa
CPA Adrin Pazmio
144
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Abreviaturas Utilizadas
Art. - Artculo
CPA. - Contador Pblico Autorizado
Ing. - Ingeniero
Sr. / Sra. - Seor / Seora
Ltda. - Limitada
N. - Nmero
USD - Dlar estadounidense
IVA - Impuesto al Valor Agregado
NEA - Normas Ecuatorianas de Auditora
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad
RUC - Registro nico de Contribuyentes
145
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
146
Opinin
4. En nuestra opinin, excepto por los efectos de los ajustes practicados en cada una de
las reas, los estados financieros antes mencionados presentan razonabilidad, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Ltda., al 31 de diciembre del 2014, y los resultados de sus
operaciones por el ao que termin a esas fechas, de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
_________________________
J & A Auditores y Asesores
Adrin Pazmio
147
CAPITULO I
COOP. DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIN INTRODUCTORIA
1.1 Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica,
en el perodo de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
1.2 Motivo de la auditora
El examen auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduacin de Ingeniero en
Contabilidad y Auditora (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditora, Facultad de
Administracin de empresas, Escuela Superior Politcnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutar
los procedimientos de auditora con el que se determinar la razonabilidad de los
estados financieros que se expresar a travs de un dictamen de auditora.
1.3. Objetivos de la auditora
1.3.1 Objetivo general
Ejecutar una auditora financiera a la Empresa Elctrica Riobamba por el perodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
1.3.2 Objetivos especficos
La ejecucin de la auditora pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada proteccin de su patrimonio.
Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que
las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
148
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIN INTRODUCTORIA
149
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIN INTRODUCTORIA
150
1.
1.1.
1.1.01
1.1.01.05
1.1.01.10
1.1.03
1.1.03.10
1.1.03.10.15
1.4
1.4.02
1.4.02.05
1.4.02.10
1.4.02.15
1.4.02.20
1.4.02.25
1.4.03
1.4.03.05
1.4.03.10
1.4.03.15
1.4.03.20
1.4.03.25
1.4.26
1.4.26.05
1.4.26.10
1.4.26.15
1.4.26.20
1.4.26.25
1.4.50
1.4.50.10
1.4.50.15
1.4.50.20
1.4.50.25
1.4.99
1.4.99.10
1.6
1.6.14
1.6.14.20
1.6.90
1.6.90.05
1.6.90.05.10
1.6.90.08
ACTIVO
$ 1.095.771,34
FONDOS DIPONIBLES
$
26.555,05
CAJA
$
3.050,00
EFECTIVO
$
3.000,00
CAJA CHICA
$
50,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS$
23.505,05
BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL $
23.505,05
Banco Promerica
$
23.505,05
CARTERA DE CRDITOS
$
995.789,40
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER
$
854.689,72
DE 1 A 30 DAS
$
2.991,33
DE 31 A 90 DAS
$
58.582,34
DE 91 A 180 DAS
$
87.436,44
DE 181 A 360 DAS
$
165.591,95
DE MAS DE 360 DIAS
$
513.084,66
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA POR VENCER
$
134.361,39
DE 1 A 30 DAS
$
1.067,72
DE 31 A 90 DAS
$
2.333,56
DE 91 A 180 DAS
$
3.627,72
DE 181 A 360 DAS
$
7.730,50
DE MAS DE 360 DIAS
$
119.601,89
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO D$
5.128,60
DE 1 A 30 DAS
$
1.003,19
DE 31 A 90 DAS
$
741,51
DE 91 A 180 DAS
$
1.000,43
DE 181 A 360 DAS
$
2.092,81
DE MAS DE 360 DIAS
$
290,66
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA $
8.230,99
DE 31 A 90 DAS
$
711,25
DE 91 A 180 DAS
$
1.038,93
DE 181 A 270 DAS
$
756,60
DE MAS DE 270 DIAS
$
5.724,21
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE INCOBRABLES)
$
(6.621,30)
(CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO)
$
(6.621,30)
CUENTAS POR COBRAR
$
35.618,43
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
$
18.787,27
SEGUROS
$
18.787,27
CUENTAS POR COBRAR VARIAS
$
16.831,16
ANTICIPOS AL PERSONAL
$
14.694,09
Martha Caiza
$
14.694,09
Cuentas por cobrar Socios por sobregiro
$
1.685,30
151
(2)
(2)
(3)
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
1.6.90.08.01
1.6.90.08.02
1.6.90.08.03
1.6.90.08.04
1.6.90.08.05
1.6.90.08.06
1.6.90.08.07
1.6.90.08.08
1.6.90.08.09
1.6.90.08.10
1.6.90.08.11
1.6.90.08.43
1.6.90.08.44
1.6.90.08.46
1.6.90.08.48
1.6.90.92
1.6.90.92.53
1.8
1.8.05
1.8.05.05
1.8.05.10
1.8.06
1.8.06.05
1.8.99
1.8.99.15
1.8.99.15.05
1.8.99.15.10
1.8.99.20
1.8.99.20.25
1.9
1.9.01
1.9.01.25
1.9.01.25.15
1.9.04
1.9.04.10
1.9.04.22
1.9.05
1.9.05.20
1.9.05.99
1.9.08
1.9.08.10
1.9.90
1.9.90.20
1.9.90.35
152
(5)
(5)
(5)
(6)
(6)
(6)
(6)
(6)
PASIVOS
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
2.5.04.05
2.5.04.05.01
2.5.04.05.02
2.5.04.05.03
2.5.04.05.04
2.5.04.05.05
2.5.04.05.06
2.5.04.05.08
2.5.04.90
2.5.04.90.25
2.5.05
2.5.05.05
2.5.05.05.05
2.5.11
2.5.11.05
2.5.11.05.15
2.5.11.05.25
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPOSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
DEPOSITOS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
OBLIGACIONES PATRONALES
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORTES AL IEESS
FONDO DE RESERVA IESS
PARTICIPACIN EMPLEADOS
Prestamo empleados IESS
RETENCIONES
RETENCIONES FISCALES
Impuesto Renta 2%
Retencin Iva 30%
Retencin Iva 70%
Retencin Iva 100%
Impuesto Renta 10%
Impuesto Renta 8%
Impuesto Renta 1%
OTRAS RETENCIONES
Retencin Fuente Rendimiento Fianciero
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
PROVISIONES PARA ACEPTACIONES
PROVISIONES
Provisiones Intereses Ahorro Especial
Provi. Inte. De Reserva Cesante
153
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
959.223,41
932.066,18
580.767,17
177.881,25
177.881,25
402.885,92
2.474,52
362.682,06
25.800,47
11.928,87
351.299,01
77.301,93
127.490,00
109.938,85
36.568,23
27.157,23
10.440,94
9.908,67
532,27
532,27
2.669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1.122,72
1.122,72
1.122,72
9.695,85
9.695,85
9.402,15
293,70
(7)
(7)
(8)
(8)
(8)
(8)
(8)
2.5.90
2.5.90.90
$
$
$
3.046,46
3.046,46
959.223,41
PATRIMONIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
Certificados de Aportacin
RESERVAS
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL
FONDO IRREPARTIBLE
RESULTADOS
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS
Utilidad o Excedentes Acumuladas
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO
Utilidad o Excedente del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
EXCEDENTE DEL PERIODO:
$
136.547,93
$
85.680,25
$
85.680,25
$
85.680,25
$
48.449,62
$
48.449,62
$
48.449,62
$
2.418,06
$
1.059,92
$
1.059,92
$
1.358,14
$
1.358,14
$
136.547,93
$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO
$ 1.095.771,34
CUENTAS DE ORDEN
7.1
7.1.09
7.1.09.10
7.2
7.2.09
7.2.09.10
7.3
7.3.01
7.3.01.05
7.4
7.4.01
7.4.01.05
154
$
1.393,61
$
1.393,61
$
1.393,61
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$
-
(9)
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
INGRESOS
$ 136.196,48
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
$ 117.573,62 (10)
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN $
4.447,20
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
$
4.447,20
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS
$ 112.956,92
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO
$
93.598,78
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA
$
18.031,49
DE MORA
$
1.326,65
OTROS INTERES Y DESCUENTOS
$
169,50
OTROS
$
169,50
Intereses Bancarios
$
169,50
INGRESOS POR SERVICIOS
$
17.508,25 (10)
Afiliaciones y Renovaciones
$
4,00
Socios Nuevos
$
4,00
Servicios Cooperativos
$
17.504,25
Servicios Administrativos
$
1.653,72
Seguros de Ahorros y Prestamos
$
13.683,25
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
OTROS INGRESOS
$
1.114,61 (10)
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
$
857,44
REVERSION DE PREOOVISIONES
$
257,17
Intereses y comision anteriores
$
257,17
Total Ingresos
$ 136.196,48
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEPOSITOS DE AHORRO
Depositos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPOSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
CARTERA DE CREDITOS
Credito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
REMUNERACIONES MENSUALES
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo Tercer Sueldo
155
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.587,83
63.434,60 (11)
63.434,60
34.205,16
6.702,15
25.671,69
1.157,10
674,22
29.229,44
231,34 (11)
231,34
231,34
6.547,33
6.547,33
6.547,33
61.179,07 (11)
39.790,78
26.833,72
26.579,60
254,12
7.045,86
2.226,19
86%
13%
1%
100%
48%
0%
5%
46%
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
156
$
(11)
0,00
100%
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
157
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
h) Otros Activos
En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos
efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro y
gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitucin, organizacin
e instalacin.
i) Obligacin con el pblico
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del
pblico.
j) Cuentas por pagar
Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y
comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del
impuesto, y con proveedores.
k) Otros pasivos
Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las
distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente.
l) Aporte socios
Registro el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios.
m) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los crditos
otorgados a los socios.
159
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
n) Reconocimiento de Gastos
La definicin de gasto incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentra, por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciacin.
Nota 2. Fondos disponibles
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2014 son los siguientes.
CONCEPTO
CAJA
VALOR
3050,00
VALOR
854689,/2
134361,39
5128,60
8230,99
(6621,30)
160
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
VALOR
18/8/,2/
16831,16
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa.
Nota 5 Propiedad y equipo.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO
VALOR
10500,08
EQUIPOS DE COMPUTACIN
13610,38
(DEPRECIACIN ACUMULADA)
(8/15,/2)
161
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
VALOR
94,13
51/0,4/
GASTOS DIFERIDOS
3584,00
TRANSFERENCIAS INTERNAS
440,00
OTROS
23125,12
VALOR
DEPSITOS A LA VISTA
580/6/,1/
DEPSITOS A PLAZO
351299,01
162
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERODO TERMINADO
Nota 8. Cuentas por pagar
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO
VALOR
10440,94
OBLIGACIONES PATRONALES
2669,92
RETENCIONES
181,34
1122,/2
9695,85
3046,46
Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa
como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el
Fisco por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.
Nota 9. Patrimonio
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO
VALOR
APORTES DE SOCIOS
85680,25
48449,62
1059,92
1358,14
Registra el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados por los socios, las
utilidades acumuladas y prdidas o utilidades del ejercicio.
163
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERODO TERMINADO
VALOR
11/5/3,62
1/508,25
OTROS INGRESOS
1114,61
Registra los intereses ganados por la institucin por los recursos colocados en depsito e
inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones
de crdito concedido a sus socios y clientes.
NOTA 11. Gastos financieros.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
4.
CONCEPTO
VALOR
4.1.
INTERESES CAUSADOS
63434,60
4.2.
COMISIONES CAUSADAS
231,34
4.4.
PROVISIONES
654/,33
4.5.
GASTOS DE OPERACIN
611/9,0/
4./.
195,49
Comprende los intereses causados en que incurre la institucin por el uso de los
recursos recibidos de socios y clientes como ahorro y depsitos a plazo.
164
CAPITULO II
AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
165
N NOMBRES Y
APELLIDOS
CDULA
CARGO
060458295-/
Gerente
Roci Paucar
060422577-1
Cajera
Juan Elizalde
060539655-5
Contadora
Luis Maldonado
0603/6803-1
Asesor de
Crdito
166
FIRMA
4.7
CONCLUSIN
Se evalu el sistema de control interno, a travs del cual se pudo determinar que la
Cooperativa, cuenta con un sistema de control interno moderado.
Los empleados de la Cooperativa no se sienten satisfechos con el sueldo que reciben
debido a que se encuentran por debajo de lo que est estipulado en la ley.
La Cooperativa cuenta con manuales de funciones, Crditos y Cobranzas
desactualizados ya que estos no estn legalmente aprobados por la Asamblea General
de Socios debido a la falta de inters de los mismos.
En la auditora realizada de las cuentas que conforman los Estados Financieros se
observ que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme lo dictaminan los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas
Contables.
167
4.8
RECOMENDACIONES
168
BIBLIOGRAFA
el
26
de
Marzo
de
2015,
de
http:77www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf
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ANEXOS
REGLAMENTO INTERNO
171
172
RUC
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DOCUMENTOS DE RESPALDO
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