1

A los profesionales que

buscan un futuro mejor para
nuestro pas y que da a da
se esfuerzan por ser mejores
profesionales para el orgullo
de su familia.

EL ESTUDIANTE

INTRODUCCIN

El presente trabajo monogrfico que lleva por ttulo Cuenta corriente

y Caja Chica, es el resultado de una serie de investigacin a los diferentes
medios de informacin.
La cuenta corriente es el producto de los contratos bancarios y
permite a los empresarios gestionar el dinero de sus negocios por ms
pequeos que estos sean. Asimismo la cuenta corriente es un contrato
bancario donde el titular efecta ingresos de fondos y la entidad, que lo
mantendr bajo su custodia, tiene la obligacin de entregar en efectivo y al
instante las cantidades de los fondos solicitados. La cuenta corriente es un
contrato basado en la confianza en virtud del cual una persona elige un
banco determinado y ste la acepta como cliente. Los bancos estn
autorizados para cobrar comisiones por la cuenta corriente. El monto de las
comisiones es determinado por cada banco libremente, cumpliendo la
normativa aplicable en esta materia.
Mientras que la caja chica, es una cantidad pequea de fondos
en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en que
desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos,
firmarlos y convertirlos en efectivo. La forma ms comn de contabilizar
gastos es el uso del sistema de fondo fijo. El fondo inicial se crea mediante
la emisin de un cheque por la cantidad deseada. La entrada para este
fondo inicial sera debitar caja menor y acreditar efectivo.
Cuando los gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsar a
los empleados y emitir un recibo de caja menor. En cualquier momento el
efectivo total ms los recibos emitidos deben igualar la cantidad inicial del
fondo.

EL ESTUDIANTE

NDICE
Caratula
Dedicatoria
Introduccin
ndice

CAPTULO I
CUENTA CORRIENTE
1.1.

CONCEPTO:....................................................................................... 5

1.2.

CARACTERES.................................................................................... 6

1.3.

NATURALEZA JURDICA......................................................................6

1.4.

LOS DBITOS ACEPTABLES EN LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA:...7

1.5.

DISTINTOS TIPOS DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA.......................9

1.6.

ATRIBUCIN OTORGADA A LOS BANCOS.-..........................................9

1.7.

FORMALIDADES A CUMPLIR.............................................................11
CAPTULO II
CAJA CHICA

2.1.

CONCEPTO:..................................................................................... 12

2.2.

CREACIN DE CAJA CHICA..............................................................12

2.3.

REPOSICIN DE CAJA CHICA...........................................................14

2.4.

ARQUEO DE CAJA CHICA.................................................................15

2.5.

CONTROLES DE CAJA CHICA...........................................................16

2.6.

LIBRO AUXILIAR DE BANCO..............................................................17

2.6.1.

Partes de un cheque:......................................................................17

2.6.2.

Faltantes / sobrantes.......................................................................18

CONCLUSIONES........................................................................................ 21
BIBLIOGRAFA........................................................................................... 22
ANEXOS.................................................................................................... 23

CAPTULO I
CUENTA CORRIENTE

1.1.

CONCEPTO:
Podemos decir que la cuenta corriente bancaria un contrato mediante
la cual una persona deposita en un banco cantidades en metlico, que
puede ir retirando en cualquier momento por medio de cheques,
mientras que el banco utiliza dichas cantidades en sus dems
operaciones bancarias.
La cuenta corriente bancaria es regulada en El Cdigo de Comercio, en
el Libro II, Ttulo 12, Cap. 2, sin dar un concepto o definicin de la
misma.
El jurista Osvaldo Gmez Leo, define al contrato de cuenta corriente
bancaria como, ...un contrato mediante el cual se disciplinan futuras
relaciones jurdicas, emergentes de relaciones plurales, con especial
referencia a las que el banco, en los lmites de su relacin empresaria,
realiza por cuenta y orden del cliente".
Pero a diferencia de nuestro cdigo, el Cdigo de Comercio de Costa
Rica dando un concepto de cuenta corriente bancaria expresa que: "La
cuenta corriente bancaria es un contrato por medio del cual un banco
recibe de una persona determinada un depsito de dinero en efectivo o
le otorga un crdito;

para girar contra aqul, pudiendo disponer de

dichos fondos en cualquier momento, a travs de cheques provistos por

la entidad bancaria, o autorizando a dicha entidad a realizar dbitos de
la cuenta provenientes de otras operaciones bancarias".
Esta conceptualizacin, creemos la ms completa y aplicable, tiene en
cuenta todos los elementos tipificantes y lo esencial para este tipo de
contrato que es el servicio de caja, la posibilidad de disponer de los
depsitos efectuados, ya que las sumas de dinero, permanecen a la

orden del depositante, pudiendo disponer de ellas en cualquier

momento, mediante la emisin de cheques girados contra el banco; o
bien que el cuentacorrentista autorice al banco a realizar dbitos de su
cuenta.
1.2.

CARACTERES
El contrato de cuenta corriente bancaria, entiende que es autnomo,
bilateral, consensual, normalmente oneroso y de ejecucin continuada.
1. Es autnomo, consiste en una combinacin de prestaciones que el
banco realiza por cuenta y en inters del cliente, verbigracia, el
servicio de caja que presta el banco integrando en estos elementos
del mandato y del depsito.
2. Es bilateral porque engendra obligaciones para ambas partes, de
ejecucin continuada o sucesiva.
3. Es consensual, ya que se origina por voluntad de las partes; siendo
condicin de habilitacin, la provisin de fondos, o autorizacin para
girar en descubierto.4. Es oneroso, ya que los bancos suelen cobrar intereses y gastos por
las gestiones, o intereses del descubierto.
5. Es nominado o tpico ya que est expresamente regulado en el
Cdigo de Comercio en los arts. 791 a 797 Cd. Comercio.

1.3.

NATURALEZA JURDICA
La naturaleza jurdica del contrato de cuenta corriente bancaria no tiene
opinin unnime en la doctrina, ya que, basndose en sus las notas
tipificantes, alguna doctrina, le ha dado ms amplitud que otra.
La doctrina Italiana, entiende que la cuenta corriente bancaria es una
simple clusula accesoria de ciertos contratos bancarios; apertura de
crdito y depsito, lo que no modifica su esencia.Mientras que la doctrina francesa, sostiene que es una variedad de
cuenta corriente mercantil, reconocindole carcter contractual, con
singulares efectos jurdicos.-

Otro sistema distingue la llamada cuenta corriente impropia

de la

cuenta corriente de correspondencia, en la cual se reconoce como una

figura autnoma, contractual, que regula toda la relacin entre bancocliente siendo el banco un simple mandatario del cliente, el cual le
presta un servicio de caja, y realiza una serie de negocios, o encargos
confiados por el cliente, el banco pone a su disposicin su estructura y
organizacin, a fin de dar cumplimiento con el mandato otorgado.
Pero la nota caracterstica sealada por Molle es que, la operacin
bancaria no es la coexistencia o la suma de varios negocios, sino que
la causa de la operacin es el servicio de caja que el banco le presta al
cliente, nota tipificante de este contrato y que no es propia de los dems
contratos.
1.4.

LOS

DBITOS

ACEPTABLES

EN

LA

CUENTA CORRIENTE

BANCARIA:
A los fines de disponer del servicio de caja, hay que tener en cuenta, de
qu modo, y sobre qu operaciones se pueden realizar los dbitos en
cuenta corriente, dbitos estos, que pueden ser sobre fondos que el
cliente ha depositado, pudiendo disponer hasta la concurrencia del
monto depositado, (cuenta corriente con provisin de fondos) y/o
cuando el cliente no ha depositado dinero, sino que el banco lo autoriza
a girar hasta un monto determinado, es decir le otorga un crdito (al
descubierto).
Los dbitos son una disminucin de la disponibilidad de los servicios de
caja, son cuantificadas en dinero y solo se pueden efectuar por sumas
de dinero provenientes de determinadas operaciones.
Anteriormente se estableca, por la circular de la OPASI 2, estableca en
el punto 1.1.1.4. Que No podr generar saldo deudor - aun cuando el
cliente hubiere prestado su conformidad, el dbito de importes
correspondientes a operaciones instrumentadas mediante ttulos que en
s mismos no posean fuerza ejecutiva. Se exceptan de la limitacin

precedente los dbitos originados en servicios prestados por la propia

entidad, por dbitos automticos y por operaciones de comercio
exterior, de compraventa de ttulos valores y de moneda extranjera...,
es decir que todo dbito que no provena del libramiento de cheques no
podra ser realizado por el Banco, a menos que cuente con la
autorizacin del cliente y corresponda a operaciones que traigan
aparejada ejecucin, o provenientes de servicios prestados por el
banco, dbitos automticos, operaciones de comercio exterior, compra
venta de ttulos valores y de moneda extranjera.
Pero la ley 24452 incorpor un agregado al art. 793 del Cdigo de
Comercio, prrafo cuarto, donde estableci que Se debitarn en cuenta
corriente bancaria los rubros que correspondan a movimientos
generados directa o indirectamente por el libramiento de cheques. Se
autorizarn dbitos correspondientes a otras relaciones jurdicas entre
el cliente y el girado cuando exista convencin expresa formalizada en
los casos y con los recaudos que previamente autorice el Banco Central
de la Repblica Argentina
En virtud de ello, con fecha 30 de mayo de 1997 el Banco Central de la
Repblica Argentina,

dict la comunicacin A 2547 por la que

sustituy el punto 1.1.1.4 de la comunicacin A 2514 por el siguiente

texto: 1.1.1.4. La conformidad expresa del cliente para que se le
debiten de la cuenta corriente las comisiones pactadas libremente al
momento de la apertura o posteriormente, por lo servicios que preste la
entidad y los conceptos por operaciones concertadas con ella o con
terceros (dbitos automticos) que l cuenta

correntista haya

contratado.
Por lo que en virtud de la normativa supra indicada, si media
convencin expresa entre el girado y el banco se pueden debitar de la
cuenta corriente bancaria deudas que en s mismas no traigan
aparejada ejecucin.

El depsito o el crdito determinan la disponibilidad de dinero que

tendr el cliente, lo que constituye el servicio de caja.
Ello surge de la necesidad que tienen los bancos de simplificar el
procedimiento de cobro de los crditos otorgados, de toda ndole, e
incluirlos en una sola cuenta que otorgue las ventajas del procedimiento
ejecutivo.1.5.

DISTINTOS TIPOS DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA

En virtud de lo referido supra, se ha planteado la existencia discutible de
las denominadas cuenta corrientes instantneas o cuentas no
operativas, creacin autnoma de las entidades Bancarias, que son
aquellas que se abren a solo efecto de cargar en ellas saldos de
operaciones del cliente con el banco, pero que no operan como cuenta
corriente bancaria, no teniendo ni habiendo utilizado el servicio de caja,
sino que lo que se persigue es solamente, por el banco, es dotar al
saldo de la va ejecutiva, verbigracia, el Banco procede a abrir una
cuenta

corriente,

le

asigna

el

saldo

deudor

por

el

importe

correspondiente a la deuda, sea cual fuere el origen y luego emite un

certificado de saldo deudor de cuenta corriente bancaria y lo ejecuta a
travs de la va ejecutiva.
La Jurisprudencia mayoritaria ha rechazado este tipo de cuentas al
manifestar que ...Toda cuenta corriente que un banco abra a un cliente,
cuyo movimiento no se efecte mediante cheques, no es una cuenta
corriente bancaria, sino una cuenta operativa. Y a su vez, cabe por no
tener habilitada la va ejecutiva si no hubo libramiento de cheques,
porque la certificacin de un saldo deudor as concebida, no puede ser
equiparada al ttulo comprendido en la previsin del art. 793 del Cdigo
de Comercio
1.6.

ATRIBUCIN OTORGADA A LOS BANCOS.En el ao 1946, se establece por decreto ley 15.354/46, la modificacin
del art. 793 del Cdigo de Comercio que dice Las constancias de los

saldos deudores en cuenta corriente bancaria, otorgadas con las firmas

conjuntas del gerente y contador del banco sern consideradas ttulos
que traen aparejada ejecucin, siguindose para su cobro los trmites
que para el juicio ejecutivo establezcan las leyes de procedimiento del
lugar donde se ejercite la accin.
El decreto viene a dar respuesta a la mora de los cuenta correntistas y a
la dificultad de los bancos para acceder al cobro judicial de la deuda por
la va ordinaria de cobro.
Los antecedentes vienen del ao 1.934, cuando un proyecto de reformas
a la legislacin, se haba ideado un artculo donde se indicada la
ejecutividad de los saldos de las cuentes corrientes, bajo la condicin de
que el ejecutante exhiba copia del ltimo extracto, autorizada por un
contador de la matrcula, quin deba ratificar ante el Tribunal la
veracidad de dicho resumen.
No debemos dejar de lado el hecho de que el decreto vino a completar la
ley 11.554, que nacionaliz los depsitos bancarios y que produjo
importantes consecuencias.
Los bancos pasaron de esa forma a ser mandatarios legales del Banco
Central de la Repblica Argentina, organismo del estado y agente de la
administracin pblica. De este modo los bancos obtuvieron esta
potestad pblica.
Cuestin

que

pesar

del

cambio

de

la

legislacin

la

desnacionalizacin de los depsitos, no se modific, quedando esta

desmedida atribucin en poder de las entidades bancarias.
Es decir, que las entidades bancarias tienen la atribucin otorgada por
el estado de crear ttulos ejecutivos hbiles para su cobro por va
ejecutiva sin ser entidades pblicas y consecuentemente no poseer la
correspondiente confiabilidad que se le otorga a los actos administrativo
pblico, hecho que les otorga una desmedida e injusta potestad
violatoria del principio de igualdad ante la ley garantizado por nuestra
Constitucin Nacional.

10

1.7.

FORMALIDADES A CUMPLIR
El art. 793, del Cdigo de Comercio, en el tercer prrafo expresa que:
Las constancias de los saldos deudores en cuenta corriente bancaria,
otorgadas con la firma conjuntas del gerente y contador del banco sern
consideradas ttulos que traen aparejada ejecucin, siguindose para su
cobro los trmites que para el juicio ejecutivo establezcan las leyes de
procedimientos del lugar donde se ejercite la accin.
Es decir que para que el saldo de cuenta corriente bancaria sea ttulo
ejecutivo hbil a los fines de su cobro deber reunir los siguientes
requisitos impuestos por ley:
1. Constancia de saldo deudor.Es decir una liquidacin donde surja el monto no depositado por el
cuentacorrentista y ya pagado por el banco.2. Firmas conjuntas del contador y gerente del banco.Requerimiento impuesto por el decreto ley 15.354/46, referido
supra.3. Cumplir con las formalidades de ttulo Ejecutivo impuestas por los
cdigos de procedimiento provinciales.-

11

CAPTULO II
CAJA CHICA
2.1.

CONCEPTO:
Se llama Caja menor o caja chica a una cantidad pequea de fondos
en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en
que desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de
escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo.
La forma ms comn de contabilizar gastos es el uso del sistema de
fondo fijo. El fondo inicial se crea mediante la emisin de un cheque por
la

cantidad

deseada.

sera debitar caja

menor

La

entrada

para

y acreditar efectivo.

este

fondo

inicial

Normalmente

una

cantidad de $250.000 pesos sera suficiente para las necesidades de

los pequeos negocios, sin embargo, negocios ms grandes tienen
varios miles de pesos a discrecin como fondos para la caja menor.
Cuando los gastos se hacen, el administrador del fondo, rembolsar a
los empleados y emitir un recibo de caja menor. En cualquier
momento el efectivo total ms los recibos emitidos deben igualar la
cantidad inicial del fondo.
2.2.

CREACIN DE CAJA CHICA.

El monto mximo del fondo de Caja Chica no debe exceder de 200
dlares, para la apertura de este fondo se debe realizar el respectivo
memorando dirigido al gerente o administrador de la entidad y se debe
indicar el objetivo y destino para el cual es creado, as como tambin
se sealar el nombre de la persona que ser responsable de su uso,
manejo, custodia y liquidacin.
El fondo servir para cancelar exclusivamente obligaciones originadas
por las necesidades de la entidad, no se deber conceder prstamos a

12

funcionarios, compaeros de trabajo, o darle otro uso para el que fue

creado. Para justificacin de los gastos, se considerarn vlidos, los
siguientes documentos: Memo de apertura del fondo de Caja Chica,
Vales de Caja Chica y documentacin de las empresas comerciales o
proveedoras de bienes y/o servicios, como son: facturas y dems
documentos que justifiquen el egreso.
Cuando el proveedor del bien y/o servicio no tiene factura, por ser de
cuanta reducida y/o de frecuencia muy ocasional, debe presentar un
recibo firmado indicando el concepto, el monto en nmeros y letras, la
cdula de ciudadana y la fecha.
Ejemplo:
Para crearse el fondo fijo de caja chica; se harn los siguientes
asientos de diario:

a. cuando se emite el comprobante, autorizando la creacin de la caja

chica.
Q
Caja chica 500
Comprobantes por pagar 500

b. Al emitir el cheque, para retirar el dinero del banco, para dicho fondo:
Q
Comprobantes por pagar 500
Banco 500
Luego, los recibos pagados por caja chica se codificaran y
contabilizaran a las cuentas por cargar; para con ellos efectuar las
anotaciones en el registro de comprobantes con abono a comprobantes
por pagar. Posteriormente, cuando se haga el reembolso a la caja

13

chica, se emitir un cheque, con cargo a comprobantes por pagar y

abono a banco. Por ejemplo si la caja chica pago:
Por luz y telfonos 100
Por efectos de escritorio 150
Por fletes de entrega 200 450 tendremos:
a. Para cargar las cuentas que dieron origen a los pagos efectuados:
z:
Gastos generales 100
Artculos de escritorio 150
Fletes de ventas 200
Comprobantes por pagar 450
b. Para registrar el cheque emitido, para el reembolso a caja chica:
q
Comprobante por pagar 450
Banco 450
2.3.

REPOSICIN DE CAJA CHICA.

La reposicin del fondo de Caja Chica se realizar cuando los egresos
hayan superado el 75% del monto asignado. La persona asignada para
el manejo del fondo deber presentar obligatoriamente el cuadro
Resumen de Caja Chica, adjuntando todos los documentos de
respaldo. Luego

el

departamento

de

Contabilidad

revisar

la

documentacin, observando que no haya documentos con fecha

anterior a la ltima reposicin, ni posteriores a la solicitud de reposicin
del fondo.
En caso de no existir novedad, se realizar la reposicin del fondo,
caso contrario se devolver a la persona responsable para que vuelva
a presentar los documentos en forma correcta.
Ejemplo:
14

Por lo general, al momento de efectuar el reembolso o la reposicin de

los fondos gastados en caja chica, se emite un cheque a nombre del
responsable del fondo.
En este caso se emite un cheque por Bs. 9.000,00 correspondiente al
monto de los soportes presentados.
Se debitan las cuentas de gastos y se abona al banco.
Contabilizacin
Db.
Electricidad 3.500
Papelera 2.500
Telfono 1.500
Agua Potable 1.500
Cr. Bancos 9.000
Para registrar la reposicin de caja chica segn comprobantes anexos.

2.4.

ARQUEO DE CAJA CHICA

Estas operaciones consisten en contar las existencias de dinero en
efectivos cheques, boletas de tarjetas de crditos, valores y otro valor.
El arqueo deber realizar la operacin diariamente al finalizar su
trabajo e informar sobre cualquier diferencia que pudiera encontrar.
Ser conveniente que de vez en cuando en fechas no previstas por el
cajero una persona ajena al departamento debidamente autorizada
efectu arqueos de los cuales se dejar constancia escrita. Si
la empresa cuenta con con un departamento de auditoria interna, ser
de su responsabilidad realizar los arqueos sorpresivos cuando los
considere conveniente.
Ejemplo:

15

a) contar todas las modenas y billetes que tenga.

10 monedas de 50 = 500
6 billetes de 100 = 600
b) anotar todos los recibos que faltan de comprobar
Juan Perez debe $ 250
Rosa Martinez debe $ 300
c) facturas que faltan de reembolsar
factura #12 compra de varios $ 150
factura # 235 compra de papeleria $ 130
Total arqueado $ 1,660.00
Fondo de caja chica$ 1,660.00
diferencia $ 0

2.5.

CONTROLES DE CAJA CHICA

1) Los fondos de caja chica debern ser utilizados solamente para pagos
de poco monto.
2) Los desembolsos de caja chica no deben exceder de 10% del monto
total del fondo.
3) Los pagos por caja chica se realizan mediante volantes definitivos
pre-numerados de imprenta expedidos en secuencia, y volantes
provisionales

para

controlar

la

entrega

de efectivo previo

al

desembolso real, el cual se liquidar con los comprobantes.

Los volantes provisionales no podrn permanecer ms de tres das en
caja.
4) Los volantes de caja chica debern ser firmados por la persona que
aprueba el pago y por quien recibe el dinero.
5) Debe anexarse a los volantes definitivos de caja chica, toda la
documentacin justificativa por los pagos efectuados.
6) La documentacin justificativa de los pagos por caja chica debern
cancelarse con un sello fechador con la inscripcin pagado y a la
fecha del desembolso.

16

7) Para la reposicin del fondo de caja chica debe haberse consumido el

60% del monto total del fondo.
8) El cheque de reposicin debe

hacerse

por

el

total

de

los comprobantes y a nombre de la custodia.

9) Los cheques de reposicin deben indicar

los

nmeros

de

los comprobantes que se reponen.

10)Est prohibido el cambio de cheques a travs del fondo de caja chica.
11) Est prohibido el pago de sueldos a travs del fondo de caja chica.
2.6.

LIBRO AUXILIAR DE BANCO.

El uso de este libro, es por la necesidad de control sobre el movimiento
en Cuentas Corrientes, por eso se dice que es un libro auxiliar, este
registro permite conocer en forma detallada los ingresos y egresos que
a efectuado en el mes, proporcionando informacin permanente y
confiable sobre el saldo en cuenta corriente. El Banco en forma
mensual remite un estado de cuenta, el cual sirve para efectuar una
verificacin de los ingresos y egresos en el banco.
2.6.1. Partes de un cheque:

Nmero de cuenta del emisor

Nmero de cheque

Fecha y lugar de emisin

Cantidad a pagar (nmeros y letras)

Nombre del receptor

Firma del emisor.

2.6.2. Faltantes / sobrantes.

Esto le indica que al cajero, al final de su jornada de trabajo,
debe hacer un arqueo para verificar si el saldo de sus registros
cuadran con la existencia real del efectivo, en algunas
oportunidades pueden encontrar diferencia.

17

El

cajero

es

responsable

del

efectivo

recibido,

en

consecuencia, al detectar un faltante o un sobrante deber ser

reportado. Ejemplo:
Diferencia en caja: para registrar el faltante existente en el
arqueo de caja realizado el da XX. Al pasar del mayor general
el asiento anterior, la cuenta caja deber mostrar un saldo igual
al valor de la existencia fsica encontradas en el arqueo.

Hemos cuadrado la cuenta caja, pero nos queda una cuenta

transitoria, diferencia de caja.
Esto lo reflejaremos en el libro como faltante en caja, ser
descontado al cajero.
Al pasar este asiento al mayor general, la cuenta transitoria
diferencia en caja quedar con saldo cero, como debe ser
puesto que este tipo de cuenta debern ser canceladas al
diferenciarse al finalizar la operacin.
En el supuesto de no hallar las causas que motiva el faltante, la
cuenta diferencia en caja se cancelara con cargo a Ganancias
y Perdidas. Si tenemos una pliza de seguro que cubra
el riesgo de los faltantes de caja, se podran cancelar con
cargo, reclamacin, seguros o bienes directamente contra caja.
Mayor auxiliar de efecto o cuentas por cobrar es una cuenta
por

cada cliente en

donde

registro

sus

deudas y

sus

respectivos vencimientos registros similares habr realizado en

el mayor auxiliar de efectos y cuentas por pagar. Para el control
de cada uno de nuestros proveedores, igualmente debe tener
18

abierto una cuenta a cada uno de los bancos con que

trabajaremos en el mayor auxiliar del banco.
Ojo en esta primera prctica, aplicando procedimientos
manuales, no desglosaremos los gastos de administracin ni
los gastos de ventas.
Si pagamos sueldos de vendedores lo cargaremos a Gastos de
ventas. Si pagamos sueldos de vendedores lo cargaremos a
Gastos de ventas lo mismo haremos cuando paguemos
comisiones, viticos, propagandas, etc.
Cuando se desglosa en base a sistemas y procedimientos
computarizados si llevaremos un desglose detallado para el
control de cada uno de los diferentes tipos de gastos que
agrupan las cuentas, gastos de administracin y gastos de
ventas.
Cuando

las

operaciones

realizadas

intervienen clientes,

proveedores o bancos las primeras que har que registrarlas

en sus correspondientes mayores auxiliares.
Es importante que los mayores auxiliares, estn al da pues en
muchos casos no lo indicase el monto de una factura o giro. En
estos

casos

primero

se

toma

el

mayor

auxiliar

de

efectos cuentas por cobrar, busco la cuenta de Emilio Garca y

observo que el monto de la factura 509 es de Bs. 74.000
abnales Bs. 540.000 que pag a cuenta de esa factura el
31/01/2006, busco el saldo pendiente de la factura 509
determino que es de Bs. 24.000 le abonar en el concepto de
cancelacin de saldo pendiente a la factura 509.
Una vez que las operaciones de un determinado da han sido
registradas en el mayor auxiliar, se preparan los asientos para
registrar en el diario general las operaciones realizadas durante
el da.

19

En base a los registros del mayor general se prepara un

balance de suma y saldo, seguidamente partiendo de los
mayores auxiliares se presenta una relacin de los clientes,
proveedores y bancos, que muestren los saldos.

Efectos por cobrar 100.000

Efectos por pagar 50.000

Efectos por cobrar 300.000

Cuentas por pagar 50.000

Banco 100.000

Luego se determina si las sumas de cada una de esas

relaciones cuadran con cada una de sus respectivas cuentas
principales o de control.

20

CONCLUSIONES
1. El dinero de la cuenta corriente puede ser girado posteriormente a travs
de cheques, o bien puede sacarlo mediante un cajero automtico y
tambin hacer pagos mediante una tarjeta de dbito, pagos automticos
de cuentas de servicios o pagar o girar dinero hacia otras cuentas a
travs del sitio web del banco.
2. Queda claro que el contrato obliga al cliente a mantener dinero en la
cuenta o bien pagar la lnea de crdito cuando haya sido ocupada. Y
obliga al banco a entregar una chequera, tarjeta de cajero automtico
que al mismo tiempo puede ser una tarjeta de dbito, dar acceso seguro
a un sitio web.
3. La caja chica es un fondo que la empresa emplea `para los gastos
menores de la empresa que no se debita cada vez que entra dinero ala
caja chica. La planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de
la caja chica durante el ao y as llevar un registro detallado de los
movimientos realizados, as como tambin revisar un resumen anual.
Esta planilla est compuesta por trece hojas, cada una representada por
una pestaa que aparece en la esquina inferior izquierda de la planilla.
Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde
enero hasta diciembre, y la ltima -Anual- es un resumen de los
movimientos realizados durante todo el ao.

21

BIBLIOGRAFA

1) Osorio Manuel,Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales,

Ed. Heliasta S.R.L., pag. 186.2) Fernndez Raimundo-Gomez Leo, Tratado de Derecho Comercial Terico Prctico. T. III D, pag. 156, Ediciones
3) Cdigo Comercio Costa Rica., art 595, Libro De las Obligaciones y
los Contratos - Sancionado en 1964
4) Rodolfo A. Nugus La Cuenta Corriente Bancaria , Ediciones
Pannedille, Bs.As. 1.970, pg. 51
5) Giacomo Molle, Considerazioni sull conto corrente bancaria, en
Banca, Borsa e Titoli di Credito 1950 pag. 103.
6) Giraldi Pedro Mario, Cuenta Corriente Bancaria y Cheque, Edit.
Astrea Bs.As.1.973
7) Cm. Civ. y Com., Mercedes, Sala II Bco. Prov. Bs.As. c/ Bergada A.
3/5/88, L.L., 1988 E-35
8) Decreto Nacional del 3.5.34 J.A. t 46 seccin legilsacin pg. 40.

22

ANEXOS
CUENTA CORRIENTE

CAJA CHICA

23

24