Administracion Tributaria

1
CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTIL

DEL INSTITUTO DIOCESANO BARQUISIMETO.
Por:
Luisaida Lorena Mendoza Dun

C.I. 9.606.440
CONVENIO
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATLICA DEL TACHIRA
Barquisimeto, abril, 2002

2
INDICE GENERAL
Captulo
Pgina
Indice. .......................................................................................
I.
II.
III.
ii
Listado de Cuadros. ..................................................................
iv
Listado de Grficos. .................................................................
Resumen. ..................................................................................
vi
Introduccin. ............................................................................
El Problema. .............................................................................
A.
Planteamiento del Problema. ...........................................
B.
Objetivos de la Investigacin. .........................................
C.
Justificacin de la Investigacin. ........ ............................
10
Marco Terico. .........................................................................
12
A.
Antecedentes del Estudio. ...............................................
12
1.
Caso Brasil.
12
2.
Caso Espaa. ...........................................................
14
3.
Caso Venezuela. ......................................................
16
B.
Bases Tericas. ................................................................
20
C.
Variables de la Investigacin. ..........................................
26
D.
Glosario de Trminos. .....................................................
27
Marco Metodolgico. ...............................................................
30
A.
Naturaleza del Estudio. ...................................................
30
B.
Universo. .........................................................................
30
C.
Muestra. ...........................................................................
31
..................................................
IV.
D.
Tcnica de Recoleccin de Datos. ...................................
31
F.
Anlisis de los Datos. .......................................................
32
Resultados . ..............................................................................
33
A.
La Cultura Tributaria en los Estudiantes del Instituto

Diocesano Barquisimeto. ................................................
1.
2.
33
Nivel de enseanza en materia tributaria impartida

en el Instituto Diocesano Barquisimeto. .................
34
Nivel de conocimiento tributario. ...........................
35
a) Conceptualizacion de impuesto. .........................
35
b) Tipos de impuestos existentes. ............................
37
c) Objetivo de la recaudacin de impuesto. ............
38
d) Destino del dinero de la recaudacin de

Impuesto. ............................................................
40
e) Tipos de fuente de informacin en materia

Tributaria.. ..........................................................
3.
Nivel
de
cultura
tributaria
en
la
41
poblacin
Estudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto. ..
42
Conclusiones y Recomendaciones. ..........................................
52
A.
Conclusiones. ..................................................................
52
B.
Recomendaciones. ...........................................................
53
VI.
Bibliografa. .............................................................................
55
VII.
Anexos. .....................................................................................
V.
A.
Test sobre Cultura Tributaria. .........................................
57
58
4
LISTA DE CUADROS
Cuadro
N
Pgina
Definicin de Impuesto. ................................................................
45
Tipos de Impuestos Existentes en el Pas. ....................................
46
Objetivo de la Recaudacin de Impuesto. ....................................
47
Destino del Dinero recaudado. ......................................................
48
Fuente de Informacin en Materia de Impuesto. ..........................
49
Nivel de Cultura Tributaria en la Poblacin Estudiantil del

Instituto Diocesano Barquisimeto. ................................................
50
5
LISTA DE GRAFICOS
Grfico
N
1
Pgina
Nivel de Cultura Tributaria en la Poblacin Estudiantil del
Instituto Diocesano Barquisimeto. ...............................................
51
6
CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTIL

DEL INSTITUTO DIOCESANO BARQUISIMETO
MENDOZA DUN LUISAIDA
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad estudiar el nive

l de
conocimiento en materia tributaria que poseen los estudiantes del Instituto Diocesa
no
Barquisimeto del primer ao diversificado. La investigacin desarrollada es
de
carcter descriptivo, constituida por una muestra aleatoria simple de treinta y
seis
alumnos. Se aplicaron dos tcnicas de recoleccin de datos: la entrevista
no
estructurada al director y al docente de la asignatura contabilidad, y la encuesta dond
e
se diseo un test. La informacin se analiz y evalu, procesndose a travs
de un
paquete estadstico llamado statistica versin 4.3, se utilizan tcnicas estadsticas
descriptivas para el anlisis, como lo son: frecuencias absolutas y relativas, e ndi
ces
para el anlisis del nivel de conocimiento. Los resultados obtenidos seala
n lo
siguiente: 1) Inexistencia de cultura tributaria en la poblacin estudiantil, donde s
tos
expresaron lo siguiente: una conceptualizacion de impuesto con significado
distorsionado, clasificacin equvoca sobre los tipos de impuestos, igual concepc
in
sobre el objetivo y destino de los impuestos, no conocen ningn tipo de fuente
de
informacin, y apata sobre la importancia del conocimiento sobre el tema en estud
io.
2) No se imparte conocimiento formalmente en materia de impuesto a ningn nivel
de
educacin en dicho Instituto. Las recomendaciones estn dirigidas a realizar u
na
revisin al proyecto curricular existente a nivel de educacin media y diversifica
da,
donde incluye en su contenido programatico el tema de impuesto como asignatura,
a
fin de que los estudiantes reciban instruccin formal sobre el tema, ello permitira
la
formacin y el desarrollo de una cultura tributaria en stos. El Estado debe reorient
ar
la distribucin de los ingresos obtenidos de la recaudacin hacia mejorar el nivel
de
vida del ciudadano, generando as confianza sobre el manejo de este ingreso. Mejo
rar
la labor realizada por el SENIAT como organismo de divulgacin en m
ateria
tributaria.
vi
INTRODUCCION
de
En
nuestro
pas
durante
las
ultimas
dcadas
la
fuente
primordial
ingresos provenan de la actividad petrolera, esta situacin comienza a cambiar

a
partir de los aos noventa con la disminucin de stos ingresos, el Estado como
solucin
ante esta situacin procede a redimensionar las fuentes de ingreso,
recurriendo para ello a mejorar la recaudacin tributaria interna, cambindose

la
visin existente acerca del contribuyente y por ende la necesidad de fomentar la
cultura tributaria existente; para suplir as las necesidades de financiamiento
del
gobierno.
En revisiones realizadas a trabajos de investigacin sobre cultura tributaria
se seala la necesidad de inducir la conducta del contribuyente, para lograr que
ste
adopte
tributarias,
la
decisin
de cumplir voluntariamente con sus obligaciones
ya
que
la
conducta
genticamente,
sta
se
puede
humana
modificar
no
y
esta
educar
totalmente
determinada
transformando
los
aspe
ctos
indeseables en productivos y aceptables por el conjunto social.
Ante
sta
situacin
nace
la
importancia
del
presente
trabajo
de
investigacin, lo cual consiste en estudiar y determinar la

existencia de
una
cultura tributaria en los futuros contribuyentes, siendo sta una medida a lar
go
plazo necesaria para disminuir o evitar la evasin fiscal, ya que se presupone
que
la evasin fiscal resulta en parte
como consecuencia de la inexistencia de
una
cultura tributaria en la poblacin.
Las experiencias observadas en materia tributaria en otros pases durante
el
trabajo de investigacin realizado, reflejan que de existir una cultura tributaria
en
la sociedad, es deber de la Administracin Tributaria estimular el desarrollo
de
8
sta, a travs de los medios de difusin de que dispone y de no
existir esta cult
ura
tributaria el Estado, a travs del Ministerio de Educacin est en el deber
de
formular un programa educativo tributario, orientado a la formacin de la cult
ura
tributaria
en
los
jvenes
futuros
contribuyentes,
considerando
que
es
desde
temprana edad que el individuo est en capacidad de comenzar a formar
esta
cultura, que le permita tener una visin futurista respecto al pago de obligaciones
tributarias.
En la investigacin se aplicaron dos tcnicas: a) se realiz una entrevista
no
estructurada
al Director del Instituto Diocesano Barquisimeto y al Docente de
la
asignatura contabilidad del primer ao diversificado de dicho Instituto, a fin
de
detectar si se imparte formalmente los conocimientos en sta materia. b) se anali
z
un universo de ciento cuarenta y cuatro (144) alumnos de primer ao diversifica

do
del Instituto Diocesano Barquisimeto, distribuidos en cuatro secciones de treinta
y
seis (36) alumnos cada una, se aplic el muestreo probabilstico aleatorio sim
ple
por
cuanto
las
secciones
presentan
caractersticas
comunes,
de
la
cual
se
seleccion una muestra de treinta y seis (36) alumnos, a los cuales se les entr
eg
un
cuestionario
como
instrumento
de
recoleccin
de
datos,
para
que
posean,
un
post
que
erior
anlisis
evaluacin
del
nivel
de
cultura
tributaria
han
adquirido a travs de varias fuentes, como son: plan educativo impartido
ese
nivel de educacin, medios de difusin en materia tributaria existentes (medios
de
comunicacin masivos, leyes y
reglamentos, entre otros) y
medios de
comunicacin informal (conversacin entre familiares y amigos).

El presente trabajo consta de cinco captulos, el capitulo I conformado p
or
el planteamiento del problema, los objetivos, y la justificacin de la investigacin.
En
el
antecedentes
capitulo
de
la
II
se
presenta
investigacin
el
relacionados
marco
sobre
terico que comprende

los
algunas
experiencias
9
internacionales
sobre
los
programas
ses
tericas y las variables de la investigacin.
de
informacin
al
contribuyente,
las
ba
El capitulo III se incluye el marco metodolgico, se describe el tipo

de
investigacin, la metodologa utilizada y la tcnica de anlisis de los datos.
En el capitulo IV se describe la cultura tributaria en los estudiantes
del
Instituto Diocesano Barquisimeto, reflejndose el nivel de enseanza en mate
ria
tributaria impartido en dicho Instituto y el nivel de conocimiento que poseen s
tos
estudiantes.
Por
ultimo,
en
el
capitulo
se
presentan
las
conclusiones
y
recomendaciones, como producto del estudio realizado.
10
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
s
del
En Venezuela, durante las ltimas dcadas la fuente primordial de ingreso

fisco
provena
de
la
actividad
petrolera
(exploracin,
explotacin,
transformacin y distribucin del petrleo), en donde lo percibido por recaudaci

n
de impuesto careca de importancia, ubicndose al contribuyente en un segund
o
plano, lo que trajo como consecuencia una desinformacin al mismo con respe
cto
al pago de los tributos.
A partir de los aos noventa los ingresos del fisco provenientes de

la
actividad petrolera disminuyen para conformar menos del 50 % de los ingr
esos
fiscales, presentndose as un escenario difcil de manejar en materia econmica,
ya que la fuente primordial de ingresos del fisco se encuentra deprimido po
r la
crisis del precio del crudo, generado tanto por razones de ndole econmico, co
mo
por fenmenos ambientalistas. Al respecto de ello seala Ypez (1.999):
Al revisar la contribucin fiscal de Petrleos de Venezuela
(PDVSA) en la dcada de los aos 90, el aporte petrolero se ha
mantenido alrededor de 10% del PIB. , con excepcin del boom de
los aos 1.996 y 1.997, pero dada la volatilidad de los ingresos
petroleros, estos han presentado una cada abrupta entre
1.997(cuando representaron cerca de 14% del PIB) y 1.998 cuando
significaron 6% del PIB. (p.10).
Ante sta situacin el gobierno Venezolano procede a redimensionar l
as
11
fuentes de ingresos, plantendose as la necesidad de recurrir a la mejora de l

a
recaudacin tributaria interna y la reduccin de la evasin fiscal, cambindose
la
visin
existente
acerca
del
contribuyente
el
inters
por
fomentar
la
ultura
tributaria, de esta forma se va a suplir, en cierta manera, las necesidades
de
financiamiento del gobierno.
A
ntes
mediados
del
ao
1.994
la
reforma
tributaria
introdujo
importa
innovaciones, como la creacin de la estructura del Servicio Nacional Integrado

de
Administracin Tributaria (SENIAT), mediante Decreto Presidencial No. 310 d
e
fecha 10 de Agosto de 1.994 como servicio con autonoma financiera y funcional
y
con un sistema propio de recursos humanos, segn lo establecido en los artc
ulos
225,226 y 227 del Cdigo Orgnico Tributario (1.994).
La organizacin del SENIAT comenz en el mes de Marzo del ao 1.9
95
segn Resolucin No. 32, con la implantacin de un nuevo Modelo Gere
ncial,
Reingeniera
de
Negocios,
mediante
la
reestructuracin
formal
en
el
mbito
normativo y en el mbito operativo con el desarrollo del proceso de integracin
de
las administraciones de rentas y aduanas.
Para dar cumplimiento a la misin que se establece en el Decreto

de
creacin, este servicio debe:
Contribuir activamente con la formulacin de poltica fiscal tributaria, modernizar y administrar eficaz y eficientemente el
sistema de recaudacin de los tributos nacionales, propiciando el
desarrollo de una cultura tributaria; con apego a los principios de
legalidad, honestidad, equidad y respeto al contribuyente con el fin
de contribuir a mejorar la calidad de vida de la poblacin. (p.2).
Al
respecto
sobre
la
modernizacin
del
sistema
tributario,
Bastidas
G.
(1999), seala:
12
El SENIAT para cumplir con sus objetivos y mantener la

modernizacin del sistema tributario, ha establecido un Convenio
de prstamo por la cantidad de 21 millones de dlares con el Banco
Interamericano de Desarrollo, por espacio de tres aos (1998-2001).
La estructuracin del Proyecto comprende cuatro grandes reas:
aduanas, tributos internos, capacitacin y recursos humanos y
apoyo institucional y tiene como finalidad proporcionar al gobierno
de Venezuela la asistencia necesaria para modernizar los sistemas,
procedimientos y medios de la administracin tributaria, en
trminos de aumentar la recaudacin, reducir los costos de la
gestin aduanera y tributaria, fortalecer el Centro de Estudios
Fiscales y facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales (P.8).
La
adopcin
de
este
nuevo
modelo
gerencial
en
materia
tribu
taria,
conllevara a la existencia de una verdadera reforma, generndose as un siste
ma
tributario
eficiente,
donde
el
contribuyente
demandara
informacin
continua
y
oportuna,
para
cumplir
voluntariamente
con
sus
obligaciones
tributarias;
de
all
nace la necesidad de elaborar material informativo en forma continua y oportu
na
para el contribuyente, tales como folletos, trpticos, revistas y videos, etc., con
la
finalidad de mejorar sustancialmente la recaudacin de los tributos propiciando
el
desarrollo
n
de
la
cultura
tributaria;
no
tendra
un
de
no
disponer
de
sta
informaci
el
contribuyente,
conocimiento
sobre
sus
obligaciones
tributa
rias,
influyendo esta situacin negativamente en la recaudacin de impuestos.
Esta
reforma
en
la
estructura tributaria
apuntan
hacia
el
aumento
simplificacin de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducci

n
de normas para hacer ms productiva y progresiva la carga fiscal. En
dicha
reforma se definen las bases legales para el establecimiento de un nuevo siste

ma
de Administracin Tributaria, con la autonoma y flexibilidad requeridos, en l
nea
con las tendencias de reforma que se adelantan en otros pases de Amrica Latina.
13
Segn el articulo 121 del Cdigo Orgnico Tributario (C.O.T. - 2.001),

le
corresponde
la
Administracin
Tributaria
(Ministerio
de
Hacienda
- hoy
de
Finanzas)
las
funciones
de
recaudacin
de
tributos,
aplicacin
de
las
leyes
tributarias y tareas de fiscalizacin y control del cumplimiento de las obligacio
nes
tributarias,
liquidar
los
tributos
liquidaciones,
adoptar
disposiciones
establecidas
contribuyentes
las
cuando
medidas
en
el
responsables,
fuere
procedente
administrativas
C.O.T.,
funcin
de
notificar
conformidad
inscripcin
normativa
registro
de
las
con
las
de
los
divulgacin
tribut
aria,
suscribir convenios para la realizacin de funciones de recaudacin y de cobro y
el
intercambio de informacin, aprobar o desestimar propuestas de operaciones entre
partes vinculadas en materia de precios de transferencia, dictar instrucciones a s
us
subalternos para la aplicacin de las leyes en materia tributaria,
reajustar la unid
ad
tributaria,
ejercer
la
personera
del
fisco,
inspeccionar
las
actuaciones
de
sus
funcionarios, diseo y ejecucin en lo relativo al resguardo nacional tributario, y
condonar accesorios en operaciones entre partes vinculadas.
La Administracin tributaria para alcanzar un control fiscal eficaz,
utilizando todos los mecanismos legales, tcnicos y administrativos, para evitar

la
evasin, la elusin y la prescripcin de los tributos, segn Tacchi (1.994), d
ebe
estar precedida de una cultura tributaria, de tal manera
que se eduque a
la
poblacin sobre los conocimientos tributarios indispensables que permitan gener
ar
nuevos
comportamientos
que
se
constituyan
en
verdaderas
pautas
de
recta
convivencia social(p.11).
Al observar los aportes del sector no petrolero (recursos tributarios), st
os
presentan
una
evolucin
positiva
desde
principios
de
esta
dcada.
Segn
las
proyecciones de la Oficina de Asesora Econmica y Financiera del Congreso
de
la Repblica (OAEF), el incremento sostenido de la recaudacin no petrolera
se
debe al cobro de nuevos impuestos indirectos como lo es el Impuesto al Consu
mo
14
Suntuario y Ventas al Mayor (ICSVM.), hoy Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

,
y el incremento en los precios de la gasolina. Partiendo de este anlisis se nota u
na
cada sistemtica de los ingresos fiscales petroleros y una recuperacin de
los
ingresos no petroleros, si se mide como porcentaje del PIB.
La filosofa planteada por el nuevo presidente, electo para el gobierno q
ue
se inicia en 1.999, es mejorar el aporte fiscal del sector no petrolero, afian

zada
fundamentalmente en la eficiencia del SENIAT., permitiendo al Estado proveerse
de recursos para mejorar el balance entre los gastos que presenta la Administraci
n
Central.
Dada
la
importancia
econmica
que
tiene
para
el
pas,
impulsar
el
incremento de la recaudacin fiscal, el tema de la evasin fiscal se convierte en
un
aspecto de importancia para la Administracin Tributaria, en la bsqueda de logr
ar
el control en el cumplimiento tributario, y el conocimiento y la aprobacin
por
parte de los contribuyentes de la normativa legal que regula sta materia, para q
ue
posteriormente stos cumplan voluntariamente con sus obligaciones fiscales.
La Evasin Fiscal existente en el Estado Lara y los pocos controles p
ara
disminuir o evitar la evasin fiscal, es quizs producto de la inexistencia de
una
Cultura Tributaria, as como tambin la posible falta en cuanto a cantidad
de
personal destinado a supervisar el pago de las obligaciones tributarias y la carenc
ia
de un sistema de informacin en materia tributaria suministrada a la poblacin.
Todo esto dificulta la captacin de recursos diferentes a la renta petrolera,
que
permita
satisfacer
los
requerimientos
de
servicios
pblicos
que
demanda
la
sociedad, cubrir el gasto pblico y disminuir el dficit fiscal, lo que a su
vez
conlleva a reducir la inflacin existente.
15
Para la elaboracin del presente trabajo se considera que las perso

nas
pueden
comenzar
desarrollar
una
conciencia
tributaria y adquirir una vi
sin
futurista del pago de las obligaciones tributarias desde temprana edad, ya que
los
valores ms profundos se adquieren durante los primeros aos de vida del
ser
humano, es por ello que este trabajo tiene por finalidad determinar el nive
l de
cultura tributaria existente en la poblacin estudiantil de primer ao diversifica
do,
considerando que en esta etapa los jvenes deberan de poseer un conocimie
nto
sobre ste
tema;
esta investigacin est
orientada
al estudio de la existencia
del
conocimiento en materia tributaria en los jvenes de hoy, ya que stos sern
los
futuros contribuyentes del pas, con los cuales podr el Estado contar con
una
poblacin
que
ejercite
una
mayor cultura
tributaria;
uno
de
los
aspectos
ms
importantes de este trabajo es que por encima de la recaudacin debe
mantener
se
la formacin de la cultura tributaria para la obtencin de una sociedad llena
de
beneficios a la comunidad.
Objetivos de la Investigacin
Con la presente investigacin se pretende lograr los siguientes objetivos:
Objetivo General:
Determinar el nivel de cultura tributaria existente en la poblacin
estudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto.
Objetivos Especficos:
16
Identificar el nivel de enseanza en materia tributaria impartido en la poblac
in
estudiantil de primer ao diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto.
Determinar el grado de conocimiento tributario en la poblacin estudiantil de

primer ao ciclo diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto, en cuanto
a
algunos
conceptos
bsicos
como:
impuesto,
tipos
de
impuesto,
objetivo
de
la
recaudacin de impuesto, destino del dinero de la recaudacin de impuesto, ti
pos
de fuente de informacin en materia de impuesto.
Justificacin de la Investigacin
Una vez iniciada la reforma en el ao 1995, de las Finanzas Pblicas,

se
propone entre algunos de sus objetivos, el propiciar el desarrollo de una cu
ltura
tributaria donde se concientice al venezolano sobre el cumplimiento de los deber

es
formales y el de ejercer un control fiscal eficiente, efectivo y eficaz, con el fin
de
atacar a fondo las causas de los altos ndices de evasin y as compens
ar el
deterioro del ingreso petrolero.
De all que los trabajos de investigacin realizados sobre evasin fiscal y
la
existencia
o
de
una
cultura
de
diferentes
tributaria,
por
parte
universidades
son
escasos,
de
estudiantes
de
pregrad
y
postgrado
ello
como
resultado
de
la
reciente reforma nacional en el mbito de las finanzas pblicas, observndose as
en la mayora de las revisiones realizadas a diferentes trabajos de investigacin

,
que stos tratan sobre los organismos encargados de la Administracin Tributari
a,
y las polticas y principios legales que regulan sta materia.
17
Se debe mencionar que de no existir esta cultura tributaria el Estado est e

n
el deber
de formular un programa educativo, orientado a la formacin de
la
cultura tributaria en los jvenes futuros contribuyentes, a su vez se debe mencion
ar
la importancia de la labor que realiza el SENIAT de crear y divulgar en f
orma
contina,
informacin
al
contribuyente
ayudando a
reforzar
as
la
cultura
tributaria. Los resultados a obtener en el presente trabajo de investigacin, servir

n
para crear o fortalecer proyectos educativos dirigidos a todos los niveles de

la
educacin venezolana.
La existencia de un programa educativo que incluya asignaturas sobre
el
rea de impuestos, una divulgacin tributaria eficiente y la confianza que
el
gobierno
sea
capaz
de
inspirar
al
grupo
social
que
dirige,
son
condi
en
la
sociedad,
fiscal,
lograr
ciones
necesarias
para
crear
desarrollar
la
cultura
niveles
de
tributaria
ello
conllevara
disminuir
los
altos
evasin
que
el
contribuyente realice el pago oportuno de sus obligaciones tributarias, evitando a
s
incurrir en infracciones y ser sancionados, y de esta forma contribuir a realizar
de
manera dinmica y eficiente la labor desempeada por el personal del SENI
AT
encargada de supervisar el pago de dichas obligaciones; sta accin de
cumplimiento
incidira
favorablemente en
la
recaudacin
de
ingresos, los
cu
ales
podrn ser redistribuidos en la sociedad, satisfaciendo as los requerimientos
de
servicios pblicos y calidad de vida demandados por ste.
El resultado de la investigacin contribuira a determinar el avance de
la
cultura tributaria en los futuros contribuyentes y el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
CAPITULO II
18
MARCO TERICO
Antecedentes del Estudio

Los trabajos de investigacin que anteceden al presente son escasos,
sin
embargo, se encontraron trabajos de investigacin, que de manera indirecta est
n
relacionados
con
cultura
tributaria,
observndose
en
stos
un
alto
nivel
de
sanciones realizadas a los contribuyentes por incumplimiento de algunos de
sus
deberes formales, de lo cual se presupone que ello es resultado de la inexiste
ncia
de dicha cultura o formacin.
Se han revisado algunos trabajos de investigacin que exponen algu
nas
experiencias internacionales sobre los programas de informacin al contribuyente:
Caso Brasil:
El
programa
de
informacin
al
contribuyente
en
Brasil,
segn
Hernndez. Lao Lee, Mendoza (1996), sealan:
La sociedad brasilea tiene su propia evolucin en materia

tributaria, la cual no tiene carcter impositivo, de peso o yugo, pasa
a significar un factor de bienestar colectivo, es decir que en este
Estado moderno el impuesto pas a constituir la contribucin o
devolucin de los servicios prestados por el Estado en provecho de
una promocin de desarrollo econmico y social (p.35).
Al revisar el material sobre la evolucin que ha experimentado Brasil

en
19
materia
de la
tributaria,
se
observa
que
ste
pas
adopta
un
modelo
don
administracin tributaria debe incorporar programas educativos y de formacin

al
contribuyente,
que
le
permita desarrollar
una
conciencia
de
desarrollo
trascendencia en toda la sociedad sobre su deber de contribuir al bienestar soci

al,
superando as la antigua concepcin que se tenia sobre la aplicacin del impuesto
a
pueblos oprimidos. A pesar de que en este programa existe recursos legales
coercitivos para lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ste ti
ene
por
finalidad
estimular
al
contribuyente
cumplir
con
sus
obligaciones,
ello
orientado al bienestar social que proporciona estos recursos, de tal manera que
el
pago de los impuestos no representa solamente un acto material.
Sin
embargo,
existen
algunos
aspectos
que
dificultan
la
ejecucin
del
programa tales como regiones en donde los medios de comunicacin de masa s
on
escasos o nulos, el analfabetismo y la desconfianza del pueblo por el destino de
la
recaudacin. El programa busca cubrir todos los sectores de la sociedad.
De lo anteriormente expuesto se puede resumir que el programa adopta
do
en Espaa se basa en la promocin de relaciones con el contribuyente, defini
das
como tributacin fisco contribuyente. Los objetivos de este programa son:
a)
formar
conciencia
en
el
contribuyente
sobre
la
necesidad
de
cumplir
espontneamente sus deberes para con el fisco (educacin tributaria), orienta

do
ello
r
al
bienestar
social.
b)
Eliminar
la
burocracia
para
conseguir
alcanza
la
perfeccin del mecanismo administrativo.
ron
Para
el
logro
de
los
objetivos
mencionados
anteriormente
se
adopta
medidas que perseguan resultados a mediano y largo plazo. A mediano plazo

se
organizaron
cursos
especficos
y seminarios
intensivos
en
materia
tributaria,
se
20
elabor un conjunto de instructivos en los cuales se especificaban quienes deb

an
declarar, lo que deban declarar
y cmo declarar, las informaciones eran ilustrada
s
a travs de ejemplos. Por otra parte se llevaron a cabo charlas y conferencias sobr
e
los diferentes tipos de impuestos existentes, para que el contribuyente obtuviera
de
manera clara y precisa toda la informacin en materia tributaria.
Adicionalmente, el programa se promocion a travs de pelculas, cartele
s,
sellos postales, cuas publicitarias, noticieros, prensa, entre otros.
A largo
plazo
este
programa se
orienta
formar conciencia en
la
s
generaciones futuras para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligacion
es
tributarias. El mismo fue aplicado bsicamente en alumnos a partir del primer a

o
de educacin primaria, ya que el grado de conocimiento de los estudiantes perm
ite
que puedan dar una visin ms futurista de su obligacin para con la sociedad
por
medio de la tributacin. Para ello se cont con la colaboracin de profesore
s y
representantes de los estudiantes.
Caso Espaa:
Con
respecto
al
programa
de
informacin
al
contribuyente,
Hernndez. Lao Lee, Mendoza (1996), sealan:

Existe la agencia estatal de administracin tributaria, cuya funcin
primordial es la aplicacin efectiva, con generalidad y eficacia del
sistema tributario estatal, a travs de dos vas: potenciando la lucha
contra el fraude fiscal y facilitando a los contribuyentes el
cumplimiento voluntario de sus deberes fiscales (p.40).
El modelo adoptado en Espaa trajo consigo la reforma fiscal (ao 1.977
y
1.978) donde el nuevo sistema impositivo se caracterizaba por ser personalizado
y
generalizado,
ello
gener
un
aumento
del
numero
de
contribuyentes y de
las
21
declaraciones presentadas por stos.

De este incremento surge como consecuencia la necesidad de reestructura
r
los mecanismos de control existentes, para evitar la disminucin de la recaudaci
n
de impuestos, mejorar la calidad y cantidad de informacin, y los mecanismos

de
asesora tributaria al contribuyente; esta necesidad de informacin oportuna a l
os
contribuyentes
que
los
inducira
al
cumplimiento
voluntario,
nace
durante
el
desarrollo de la economa nacional, dejando atrs los viejos esquemas del siste
ma
tributario incomprensibles para la mayora de la poblacin y donde las fina
nzas
publicas van a adquirir un nuevo rol protagnico.
En
el
modelo
Espaol
la
asistencia
al
contribuyente
la
informa
cin
generada, utilizados como mecanismos de control que ayudan
a mantener u
na
estrecha relacin entre el contribuyente y la administracin tributaria, se concib
en
de dos formas, como contrapartida al modelo espaol de gestin tributaria y co
mo
derecho del contribuyente.
Este modelo clasifica la informacin como, macrosocial y microsocial, la

primera
e
dirigida
contribuir
la
formacin
de
la
conciencia
fiscal
los
ciudadanos y la informacin microsocial acta como auxiliar, siendo orientad

ora
de los contribuyentes al momento de cumplir con sus deberes tributarios.
En
Espaa
el
derecho
de
informacin
est
regulado
jurdicamente
y
establece la obligacin de la administracin de crear un organismo que informe,
el
derecho que posee el ciudadano a solicitar informacin y ser contestadas y
por
ltimo
s
el
deber
de
la
administracin
de
desarrollar
de
general.
Al
oficio
funcione
de
informacin
para
conocimiento
del
pblico
en
respecto
la
age
ncia
tributaria,
de
acuerdo
Hernndez,
pblico
la
Lao
Lee,
Mendoza
(1996),
seala
tributaria
constituye
instrumentos
la
informacin
al
imprescindibles
de
la
asistencia
administracin
fiscal
para
salvar
la
falta
de
forma
cin
22
tributaria de muchos contribuyentes(p.43).

La comunicacin con el ciudadano se puede efectuar de diferentes formas
a
travs
de
los
medios
de
comunicacin:
prensa,
radio,
televisin,
entre
otros,
directamente
)
con
el
ciudadano:
escrita
verbal
(personal
telefnica
comunicacin indirecta, con actitudes o actuaciones de la organizacin.
Caso Venezuela:
En
Venezuela
Administracin
se
Tributaria
ha
creado
(SENIAT),
el
Servicio
organismo
Nacional
adscrito
al
Integrado
de
Ministerio
de
Finanzas que funciona como superintendencia.

El SENIAT es un concepto novedoso de Administracin Tributaria que s
e
fundamenta en concebir la gerencia del manejo tributario sobre la base de
una
administracin por sistemas, es decir, en vez de seguir la estructura tradicional
de
crearle a cada impuesto su esquema administrativo, se concibe la administraci

n
con base en las funciones comunes que tienen los impuestos para su proceso
de
recaudacin.
Al hacer referencia sobre la redimensin de las fuentes de ingreso, More
no
Len (1994), comenta: El pas tiene que dar un paso clave en el cambio hist
rico
el cual sera el cambio de una Venezuela rentista a la productiva, logrando que l
os
ingresos tributarios de origen no petrolero sean la fuente principal de ingresos
al
fisco (p.10).
Esta
nueva
organizacin
(SENIAT),
para
cumplir
con
sus
objeti
vos,
desarrolla sus funciones y potestades regidas por los instrumentos jurdicos que
se
23
indican a continuacin:
. Cdigo
de
Orgnico
Tributario
(1994).
Artculos
225,
226
227
(Creacin
servicios autnomos sin personalidad jurdica).

.
Decreto 310 del 10-08-94, publicado en Gaceta Oficial No. 35525 del 10-08-
94
(Creacin del SENIAT).
.
Decreto 363 del 28-09-94, publicado en Gaceta Oficial No. 35558 del 30-09-
94
(Estatuto Reglamentario del SENIAT).
.
Resolucin
del
SENIAT).
32
del
24-03-95
(Organizacin,
atribuciones
funciones
El
SENIAT
concebido
dentro
del
concepto
moderno
de
gerencia,
Reingeniera de Negocios, se plantea la redefinicin de los procesos para hacerl

os
ms
eficientes
sencillos,
la
rpida
determinacin
eliminacin
de
proc
servidores
pb
esos
innecesarios
la
configuracin
de
un
selecto
cuerpo
de
licos
altamente motivados al cambio y hacia una nueva relacin de gobiernocliente,
con
lo
cual
la
administracin
tributaria
se
deslastrara
de
una
pesada
carga
burocrtica y se hara ms gil y eficiente en el cumplimiento de sus funci
ones
especficas,
logrando
simultneamente
la
racionalizacin
del
gasto
pblico
la
aceptacin general de la imposicin por parte de los ciudadanos.
Segn Bastidas G. (1999):
Dentro de las perspectivas de la Administracin Tributaria
se debe
considerar el perfeccionamiento de los sistemas de informacin, el
marco jurdico y de cobranzas, el desarrollo de los recursos
humanos, un sistema de gestin y control interno y de fiscalizacin,
la prestacin de un servicio eficiente y eficaz a los ciudadanos
facilitndoles el cumplimiento voluntario de los deberes formales,
el establecimiento de sistemas de gestin de grandes contribuyentes,
el incremento de la presencia fiscal y la eficiencia de los sistemas
de control del cumplimiento tributario (P.56).
El
autor
seala
que
las tendencias de la Administracin Tributaria
en
24
Amrica Latina que contarn con el apoyo y desarrollo de proyectos por parte
del
Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT), estaran directamente
relacionadas con el incremento de la presin tributaria y el combate a la evasi
n,
una mayor complejidad de la gestin de las estructuras fiscales, la jerarquizacin

y
mayor autonoma
de
la
administracin
tributaria,
una
mayor
integracin
de
las
oficinas
administrativas
de
impuestos
la
simplificacin
de
procedimientos
y
formularios.
El Estado en busca del logro de uno de sus objetivos, como es el control
de
la evasin fiscal, a travs del SENIAT ha creado un sistema metodolgico
de
fiscalizacin que controle la subdeclaracin (evasin fiscal). Este mecanismo pa
ra
elegir a los contribuyentes fiscalizables ha sido iniciado como prueba piloto en
la
Divisin de Contribuyentes Especiales de la Gerencia de Tributos Internos de
la
Regin Centroccidental en el ao 1995, este mecanismo es considerado por
el
SENIAT un procedimiento institucional, que an cuando arroja resultados en
el
corto plazo, deber llegar a tener un carcter permanente como sistema fiscalment
e
productivo, de acuerdo adems con los resultados arrojados en los pases
ms
avanzados en materia tributaria.
Al respecto, Gola (1998) seala:
El mecanismo se basa en la utilizacin de un manejador de base de
datos cuya fuente primaria de informacin est conformada
principalmente por las declaraciones de Impuesto Sobre la Renta,
Activos Empresariales e Impuesto al Consumo Suntuario y a las
Ventas al Mayor, que permite, a travs de un diseo estadstico,
sustituir el modelo fiscalizacin inductivo por un modelo selectivo,
focalizando objetivamente la accin fiscalizadora. Este proceso
permite la concentracin de la fuerza fiscalizadora sobre los grandes

evasores, nivelando un poco ms equitativa la carga contributiva
que pesa sobre todos (P.154).
Segn
algunos
columnistas,
actualmente
el
incremento
del
aporte
no
25
petrolero a la economa ha hecho que en la elaboracin del presupuesto nacio

nal,
los recursos tributarios hayan pasado ha representar ms de 50% de las fuentes
de
financiamiento del gasto del gobierno central. El Presidente electo para el pero
do
iniciado en 1999 ha sealado que la recaudacin tributaria es una de las sal
idas
para cubrir el dficit fiscal de 8,1% del PIB., calculado por los asesores
del
parlamento con un precio promedio del barril de petrleo a nueve dlares.
La
evasin
fiscal
en
Venezuela
se
estima
en
alrededor
de
60%,
por
lo q
ue el
presidente electo seala que con la reduccin de la evasin podrn arbitr
arse
recursos para compensar las debilitadas cuentas del gobierno.
El trabajo de investigacin realizado por Bastidas G. (1999), seala:
En el pas, en estudios realizados por estudiantes de postgrado en la
Especializacin de Gerencia Tributaria de la Universidad Catlica
del Tchira, concluyen que las limitaciones de la nueva estructura
tributaria del pas son: la insuficiencia de informacin estadstica
debido a la falta de una adecuada y ptima recoleccin de datos, el
alto costo de reemplazo laboral tributario, la falta de un sistema
moderno de control y fiscalizacin para los tributos pues el mismo
solo se ha dedicado al esfuerzo de recaudacin por conceptos del
impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor y la falta de
un programa mucho ms avanzado que el actual que permita
desarrollar una cultura tributaria tanto en los funcionarios como en
los contribuyentes, de manera que se pueda disminuir al mximo los
niveles de corrupcin y fraude (P.25).
El autor seala Las recomendaciones del citado estudio, y menciona a

l
respecto que stas estn enmarcadas en la gerencia estratgica de la organizaci
n
tributaria,
la
cual
debe
ir
acompaada
polticamente,
una
consideracin
de
una
legislacin
menos
influen
ciada
de
los
excesivos
niveles
de
impuestos
establecidos, la utilizacin de los tributos recaudados en el desarrollo social, p

ara
introducir
credibilidad
en
las
polticas
tributarias
as
como
de
una
legaliza
cin,
supervisin, control y apoyo a la economa informal.
26
Bases Tericas
A continuacin se hace referencia sobre algunos aspectos importantes de la

cultura y la educacin.
Durante el desarrollo del trabajo se observ la importancia del rol
que
juega la educacin en la formacin del individuo, ejerciendo un
alto nivel
de
influencia en la conducta de ste.
La educacin se tiene que comprender no
solo
como el acto material de transmitir conocimientos sobre diferentes reas d
el
saber, si no que va ms all, pues la aprehensin de estos conocimientos por
el
individuo
van
contribuir
su
formacin.
En
la
formacin
del
in
dividuo
interviene el sistema educativo,
ce
pero este no acta aisladamente, si no que lo ha
en conjunto con el medio social del que forma parte el individuo.

Al respecto Prez E. (1.991), seala:
El educar se entiende como algo ms sublime e importante
transmitir saberes o conocimientos, legitimaciones, ideologas,
frmulas cientficas, explicaciones de procesos naturales. Educar
contribuir a formar hombres, pero la formacin no solo proviene
sistema educativo, si no tambin est en manos del medio social,
la televisin, de los polticos, de los comerciantes, de
personalidades, etc.
que
es
del
de
ciertas
De lo anteriormente expuesto, se infiere que el sistema educativo se va a

concebir como una invitacin al descubrimiento y al autodesarrollo, partiendo
de
esto se puede decir que la educacin, en definitiva, hace referencia al ser ntimo
de
la persona, a la conducta, a los valores.
Esta
conducta,
valores
creencias
interactan
entre
si
en
el
indivi
duo
dando origen a su cultura, sta puede ser compartida por integrantes de un gr
upo
27
humano, cuando estos poseen caractersticas semejantes.

Hofstede,
G.,
investigador
del
Instituto
para la Investigacin y la
Cooperacin Internacional (IRIC) de Holanda, citado por Granell E. (1997), defi

ne
la cultura como: Una programacin mental que distingue a los integrantes de
un
grupo
humano,
expuestos
una
misma
educacin
experiencia
simila
res
(P.34). Esa programacin se desarrolla en los ambientes sociales donde se
ha
crecido y vivido, los cuales son configurados por instituciones como la familia,
las
unidades educativas, las asociaciones civiles y el gobierno. Esto es lo que
se
denomina, segn el citado autor, cultura nacional.
Desde el punto de vista sociolgico, el estudio de la conducta humana
es
un aspecto fundamental para lograr el cambio de conductas indeseables en el
ser
humano.
En ese sentido, Marini A. (1.999), seala en su trabajo de investigacin:
La programacin biolgica graba en la especie humana muy pocos
instintos bsicos, solamente aquellos destinados a garantizar su
supervivencia. La conducta humana no esta totalmente determinada
genticamente, sta se puede modificar, reducir, educar en suma, y
transformar los aspectos negativos en productivos y aceptables por
el conjunto social (P.15).
Con respecto a la cultura nacional, se observa en las revisiones realizad
as
que los valores ms arraigados en el individuo se adquieren durante los prim
eros
aos, cuando la cultura nacional comienza a programar la mente de cada perso
na.
La cultura nacional, por lo general, es ms profunda que la organizacional, ya
que
primero se van a arraigar muchos de los valores en el individuo, para que l
uego
ste se pueda incorporar al trabajo y a las organizaciones. Una hiptesis difundid
a
en el mundo de los negocios, es que las diferencias nacionales se pueden moder
ar
por el efecto unificador de la cultura corporativa en las empresas multinacionales.
28
Las
investigaciones
realizadas
nivel
universitario
confirman
la
importancia de la cultura para el xito de los proyectos econmicos y polticos,

de
tal forma que el xito o el fracaso de los proyectos econmicos, social
es y
polticos est ligado a un horizonte de sentido, a los significados y valores
que
damos a las cosas, a los procesos de socializacin y a las diversas lgicas con q
ue
actuamos.
Los proyectos nacionales se pueden desarrollar y llevar a cabo, solo si
se
logran encadenar con la cultura pblica de la poblacin, si no consigue engr
anar
ah, se tratar de otra propuesta ilustrada ms, destinada seguramente al fracaso o
a
producir los efectos negativos ms inesperados.
En relacin con la cultura tributaria, la cual representa una parte de
la
cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la cre
encia
intima que tiene cada persona miembro de una agrupacin social, que el impue
sto
constituye una aportacin justa imprescindible y de provecho al ser utilizado p
ara
satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forma parte. A su vez exis
te
un hecho importante como es, el que la cultura tiene una manifestacin colect
iva
que es de mayor trascendencia que la individual, al juzgar la sociedad la condu
cta
del contribuyente evasor como un acometido hacia la colectividad.

De lo anteriormente expuesto sobre educacin, cultura tributaria y
nacional, se puede inferir que la formacin de la cultura tributaria debe inici
arse
desde
muy
temprana
edad
en
la
ste
adquiera
persona,
donde
la
educacin juega u
n rol
importante,
para
que
la
creencia
firme
de
cumplir
con
sus
obligaciones tributarias en el futuro, pero el aspecto ms trascendental es lo
grar
que
esta
cultura
individual tenga una
expresin
colectiva,
de
manera
que
los
individuos como grupo social no van a emitir un juicio interno de su
propia
conducta, si no que van a juzgar la de los individuos que integran el grupo,
que
29
comparte sus valores, creencias, principios y conducta en el cumplimiento de

sus
obligaciones en la sociedad.
La existencia de una cultura tributaria, cualesquiera sea el grado que ha
ya
alcanzado,
facilita
el
cumplimiento
de
los
deberes
formales,
pero
no
uede
pensarse
que ella
sea suficiente para
asegurar la correcta
percepcin de
los
tributos. An en el caso de haber alcanzado un alto nivel, bastara que unos poc
os
individuos se sustrajeran en el cumplimiento de su obligacin para generar
una
desmoralizacin
colectiva
de
los
contribuyentes
cualquier efectivo sistema de recaudacin de tributos.
cumplidores
as
destruir
Por
consiguiente
se
debe
mencionar
que
la
existencia
de
una
cu
ltura
tributaria, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de los deberes formales
de
los contribuyentes y por ello es necesario y conveniente su formacin y desarrol
lo
en el mbito nacional y organizacional, y que constituye un factor de alto
valor
para
lograr de manera voluntaria el aporte de los ciudadanos a los ing
resos
ordinarios por concepto de tributos.
Desde el punto de vista educativo, Viera J. (1.997), seala:
La instruccin del venezolano en esta materia, es un medio para la
formacin de una cultura tributaria, debido a que el tributo como tal
es de por s un concepto elaborado, complejo, que no resultar
comprensible sino en la medida en que exista un nivel mnimo de
instruccin, que brinde un grado elemental de receptividad. Esta
tarea de formacin debe iniciarse desde temprana edad y no es
posible esperar resultados en el corto plazo, con lo cual no se quiere
decir que sea una tarea que debe posponerse, por el contrario, la
decisin, de hacerlo significar que deja de ser una actividad a
plazo indefinido, para convertirse en una a largo plazo (P.44).
La citada autora al igual seala, que de existir esta cultura tributaria,
le
corresponde al Estado a travs de sus organismos competentes el mantenerla, y
30
de no existir es deber del

Al
Ministerio de Educacin orientar
hacia su formacin.
igual sta seala, que se debe realizar una formacin en materia
tributaria a tod
os
los niveles de educacin, logrando
simultneamente la formacin educativa
tributaria en los futuros contribuyentes y orientar e instruir a los actuales, a tra

vs
de los medios de difusin disponibles, esto representara un mecanismo de acc

in
efectiva que permitira lograr el cumplimiento tributario actual.
Una condicin para fortalecer la cultura tributaria, es la confianza que
un
gobierno sea capaz de inspirar al grupo social que dirige, esto incidir
directamente en la formacin y desarrollo de una cultura tributaria. Slo en el c
aso
en que la actitud del gobierno, con respecto a sus polticas de inversin y ga
stos,
sea comprendida y aceptada por la colectividad se podr tener xito en un esfuer
zo
de formacin hacia este fin.
Otra condicin, es una adecuada poltica de difusin que propenda a l
a
formacin o desarrollo de la cultura tributaria, se refiere a los medios utiliz
ados
por la administracin tributaria para hacer del conocimiento de los contribuyen
tes
como debe cumplir con sus obligaciones fiscales.
No puede esperarse un cumplimiento tributario voluntario y la evasin
de
la reduccin de los tributos sino existe una corriente de comunicacin entre
el
gobierno y los ciudadanos de un pas, de forma tal que estos tengan siempre
su
obligacin frente al Estado.
Esto
sera
lo
que
constituye
un
sistema
de
difusin,
el
cual
deber
realizarse por todos los medios que la tecnologa moderna ha creado al servicio
de
la
comunicacin
entre
los
individuos,
ya
se
trate
de
prensa,
televisin,
radio,
Internet, impresos, o cualquier otro medio adecuado al objetivo que se persiga,
a
travs del cual se pueda dar informacin al contribuyente sobre los tipos
de
tributos, los deberes formales, el destino de los impuestos y la necesidad de
su
31
aporte.
Finalmente se quiere hacer referencia al uso de lemas, tan usado en mucha
s
administraciones tributarias, para concluir que la formacin y desarrollo de
una
cultura tributaria no puede ser el producto de frases hechas, sino que respond
e a
una
realidad
relacionada
con
el
aprendizaje
recibido
en
el
sistema
educ
ativo
Venezolano, a una lealtad del gobierno para gastar los tributos aportados por
los
contribuyentes, as, como por las orientaciones permanentes que se le deben
suministrar en materia tributaria. Todos estos factores contribuyen con el
cumplimiento
r
de
los
deberes
formales
facilitan
el
control
ejercido
la
administracin tributaria.
32
po
GLOSARIO DE TERMINOS
EDUCACION:
accin de desarrollar las facultades fsicas, intelectuales y
morales. La educacin es el complemento de la instruccin.
CULTURA: es una programacin mental que distingue a los integrantes de
un
grupo humano, expuestos a una misma educacin y a experiencias similares,
es
decir, es el conjunto de elementos materiales e inmateriales (lengua, cienc
ias,
tcnicas,
instituciones,
normas
tradicionales,
valores
smbolos,
modelos
de
comportamiento
socialmente
transmitidos
asimilados,
etc.)
que
caracterizan
Pblico
que
corresponde
a
un determinado grupo humano en relacin a otros.
TRIBUTO:
es
un
ingreso
ordinario
de
Derecho
al
Estado o a otro ente pblico. Entre sus notas caracterizadoras se destacan,
por
razn del sujeto que lo demanda, que sus ingresos son debido a un ente pblico,
y
en relacin al objeto, que son prestaciones pecuniarias coactivas. La coactivid
ad
en la exigencia de los tributos se deriva de la soberana del Estado o de otros ent
es
pblicos en que aquel delegue.
IMPUESTO: obligacin de carcter coactivo y sin contraprestacin, de realiz
ar
una transmisin de valores econmicos (dinero en la mayora de los casos) a fav
or
del Estado y de los entes menores subrogados a l, por un sujeto econmico

en
33
funcin de una disposicin legal, siendo fijadas las condiciones de la presta

cin
de un modo unilateral y autoritario, por el sujeto activo de la obligacin tributaria.
La Ley General Tributaria lo define como tributos exigidos sin contraprestaci
n,
cuyo
hecho
imponible
est
constituido
por
negocios,
actos
hechos
de
naturaleza
jurdica
contributiva
del
econmica,
sujeto
pasivo,
que
ponen
como
de
manifiesto
consecuencia
de
la
la
capacidad
posesin
de
un
patrimonio, o la adquisicin de renta.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO: una forma de definir cualquier tributo es
de
forma analtica, es decir, destacando y estudiando los elementos que lo
caracterizan. Son elementos del impuesto: elsujeto activo, el sujeto pasivo, el
objeto material, la fuente, las causas y fines, la forma en que se realiza el pago,
la
base imponible y liquidable, el tipo, la cuota, y el periodo impositivo.
IMPUESTOS DIRECTOS: desde un punto de vista econmico, son aquellos
en
los que no se produce el proceso de traslacin impositiva. Segn la relacin
entre el objeto del impuesto y la capacidad tributaria, son impuestos dire
ctos
aquellos que gravan una manifestacin duradera de la capacidad tributaria
del
contribuyente.
IMPUESTOS INDRECTOS: desde un punto de vista econmico, son indirect
os
aquellos en los que se produce el proceso de traslacin del impuesto. Segn
la
relacin entre el objeto del impuesto y la capacidad tributaria sern impue

stos
indirectos aquellos que gravan una capacidad transitoria y adems la capacid
ad
del contribuyente se manifiesta de una forma indirecta.
FINES DEL TRIBUTO: el fin primordial y originario de los tributos es el
de
recaudar fondos para financiar la actividad del sector pblico. Adems de
esta
finalidad, la recaudacin de tributos se ha convertido en un importante
instrumento de poltica econmica en aras de conseguir, entre otros, los siguient
es
objetivos:
asignacin
optima
de
recursos, mayor estabilidad econmica, mejor
ar
la distribucin de la renta, potenciar el desarrollo econmico.
SUJETO PASIVO:
es la persona natural o jurdica, que segn la ley res
ulta
obligada al cumplimiento de las prestaciones u obligaciones tributarias material
es
34
al
y formales. El sujeto pasivo del deber material, es aquel que resulta obligado
pago de la deuda tributaria y con independencia de ello, este mismo sujeto, pod
r
adems ser sujeto pasivo del deber formal, que en unos casos podr ser o
no
adicional al deber material, tal como l deber de hacer declaraciones, llevar lib
ros
y registros, expedir facturas, presentar documentos, etc.
OBLIGACION TRIBUTARIA:
es
la
obligacin
establecida
por
la
ley,
de
entregar a un ente pblico, a ttulo
ero.
de pago de un tributo, una cantidad de din
Se trata de una obligacin legal o ex lege, lo que quiere indicar que

estas
obligaciones surgen de la ley cuando se producen los hechos en ella previstos.
De
acuerdo a la Ley General Tributaria viene dada por el hecho imponible
cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
DEBERES FORMALES: es el cumplimiento de las obligaciones tributarias por

parte de los contribuyentes, responsables y terceros, de acuerdo a lo pautado en
el
articulo 126 del COT (1994).
EVASION
TRIBUTARIA:
es
la
falta
de
cumplimiento
de
las
obligaci
ones
tributarias por parte de los contribuyentes.
REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARARIO: el sistema tributario vigente no

es, en principio una institucin de carcter esttico, sino que tiene un car
cter
dinmico, pues va variando con objeto de adaptarse a las nuevas circunstancias d
e
la economa, aparte de irse perfeccionando tanto en sus aspectos legales,
de
procedimientos, de administracin, de inspeccin, etc.
35
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Naturaleza del Estudio
El trabajo de investigacin desarrollado
es de tipo descriptivo, ya que se
procedi a evaluar el nivel de conocimiento adquirido en materia tributaria, en

la
poblacin
estudiantil
del
primer
ao
diversificado
del
Barquisimeto, a travs de varias fuentes, como lo son:
Instituto
Diocesano
programa educativo ofic
ial
actual
impartido a la poblacin estudiantil de primer ao diversificado, medios d
e
difusin en materia tributaria existentes (medios de comunicacin masivos, leyes
y
decretos, entre otros) y medios de comunicacininformales (conversacin entre
familiares y amigos).
Universo
por
En el presente trabajo de investigacin el universo est constituido
cuatro secciones del primer ao diversificado del Instituto Diocesano de la ciud

ad
de Barquisimeto, donde cada seccin est compuesta por treinta
y seis (
36)
36
alumnos,
mnos.
lo
Muestra
que
dara
un
total
de
ciento
cuarenta
cuatro
(144)
alu
Se procede a extraer una muestra aleatoria de las cuatro secciones (aula
A-
B-C-D) del universo seleccionado anteriormente, esta muestra est compuesta p

or
una seccin del primer ao diversificado y fue seleccionada el aula B,
lo cu
al
sera
treinta
seis
(36)
alumnos,
que
suministraron
informacin
sobre
la
conducta estudiantil que conforman el universo total de ciento cuarenta y cua

tro
(144) alumnos del referido instituto.
Esta muestra estuvo sujeta a estudios y anlisis de donde se obtuviero
n
conclusiones susceptibles de ser generalizadas al conjunto del universo. Se apli
c
el
muestreo
probabilstico
aleatorio
simple
al
total
de
alumnos,
ya
que
estos
presentan caractersticas homogneas en cuanto al
mismo nivel de instrucci
n
educativo.
Tcnica de Recoleccin de Datos
En el presente trabajo de investigacin se aplicaron dos tcnicas: la primer
es la entrevista no estructurada al director del Instituto Diocesano Barquisimeto

y
al docente de la asignatura contabilidad del primer ao diversificado de d
icho
Instituto; y la segunda es la encuesta donde se procedi a disear un test
de simp
le
y fcil comprensin, utilizado como instrumento de recoleccin de datos, este
test
es referente al conocimiento que en materia tributaria, han recibido los estudiant

es
37
a travs del programa de estudio que se imparte en esa institucin, as

como
tambin el conocimiento que han adquirido por otras fuentes como lo son: pre
nsa,
televisin,
radio,
Internet,
folletos,
leyes,
reglamentos,
conversacin
entre
familiares y amigos, entre otros; este test se entreg a cada uno de los treinta y se
is
estudiantes que conforman la muestra, para que stos por escrito, consignen por
s
mismos las repuestas, las cuales se analizaron y evaluaron posteriormente p
ara
determinar el grado de cultura tributaria que poseen.
Para determinar el grado de cultura tributaria se utiliz como instrume
nto
una escala de medida del cero al cien porcientos, donde cada pregunta represe
nt
un veinte porciento, las respuestas contenidas en cada test
por alumno se ubicar
on
en algunas de las tres categoras siguientes:
. 0 al 40 % = proporcin de estudiantes con bajo grado de cultura tributaria.
. 41 al 70 % = proporcin de estudiantes con mediano grado de cultura tributaria.
. 71 al 100 % = proporcin de estudiantes con alto grado de cultura tributaria.
Anlisis de los Datos
uete
Los datos se analizan y evalan, procesndose a travs de un paq
estadstico llamado statistica versin 4.3, el cual funciona bajo ambiente Windo
ws.
El anlisis de la informacin de cada una de las variables se presentan en ta
blas
estadsticas o distribuciones de frecuencia y grficas como el diagrama de sectores
.
Se
utilizan
tcnicas
estadsticas
descriptivas
para
el
anlisis,
como
lo
son:
frecuencias absolutas y frecuencias relativas, e ndices para analizar el nivel
de
conocimientos en materia tributaria como la proporcin poblacional.
38
CAPITULO IV
RESULTADOS
LA CULTURA
TRIBUTARIA
EN LOS ESTUDIANTES DEL INSTITUTO
DIOCESANO BARQUISIMETO
En este capitulo se presentan los datos en cuadros y grficos, y el anli

sis
de la informacin obtenida, como resultado de la aplicacin de las tcnicas
de
recoleccin de datos, como lo es:
1. Entrevista no estructurada, realizada al director y al docente de la asign
atura
Contabilidad
to,
del
primer
ao
diversificado
del
Instituto
Diocesano Barquisime
sobre la enseanza que en materia tributaria se imparte a los estudiantes de
dic
ho
instituto.
2.
Test de simple y fcil comprensin sobre impuesto, aplicado a los estudiantes

del
primer ao diversificado del Instituto Diocesano Barquisimeto, dicho test
comprende cinco (05) tem.

Para el anlisis y medicin de la informacin
obtenida se tom com
o
referencia los basamentos tericos existentes en materia de impuesto, como lo
es:
definicin
de
impuesto,
tipos
de
impuestos,
objetivos
del
impuesto, destino
del
impuesto y fuentes de informacin en materia de impuesto; dicho anlisis
se
realiz
para determinar el grado de conocimiento que en materia tributaria pos
ee
la poblacin estudiantil del Primer ao Diversificado.
39
1 Nivel
no
de
Enseanza en
Materia
Tributaria Impartida en
el
Instituto Diocesa
Barquisimeto
Para realizar el anlisis del grado de cultura
tributaria
posee la
poblacin
estudiantil
del
primer
ao
diversificado
del
Instituto
que
Diocesano,
se
aplic un primer instrumento de recoleccin de datos como es: la entrevista n
o
estructurada
realizada
al
Director
del
instituto
al
docente
de
la
asign
atura
Contabilidad impartida a nivel de primer ao diversificado de dicho instituto.
El
de
Director
del
Instituto
Diocesano
Barquisimeto,
se
desempea
des
hace quince aos en este cargo,
el
Lic. en Contadura Pblica docente
que
imparte la asignatura Contabilidad, desde hace cinco aos en dicho Instituto, a
su
vez ste se desempea como docente de la misma asignatura en un Inst
ituto
Tecnolgico a nivel de educacin bsica y diversificada.
Los entrevistados informaron la inexistencia del impuesto como materia, o
tema comprendido en una asignatura en dicho Instituto, ya que el Ministerio
de
Educacin
a
en
su
contenido
curricular
actual
nivel
de
educacin
bsic
y
diversificada no lo contempla.
Sin embargo, el docente manifest que se ofrece por iniciativa propia,
a
los referidos estudiantes una orientacin general
sobre el tema de impuesto, ya
que es imposible desligarlo del contenido de la materia impartida por l,

entre
algunos de los puntos explicados sobre impuestos se encuentran:
Conceptualizacion de impuesto.
Impuestos mas conocidos.
Objetivo del impuesto.
Quienes estn sujetos al pago de impuesto.
Obligacin de declarar y plazo de pago del impuesto.

40
Organismo encargado de la recaudacin del impuesto.

El docente, afirma que los conocimientos en materia de impuestos
son
impartidos
como
una
asignatura
solo en
institutos
tecnolgicos
nivel
de
educacin bsica y diversificada, ya que est contemplada dentro de una r

ama
especfica de su contenido curricular. Al mismo tiempo inform sobre la existenc
ia
de la propuesta de incluir el impuesto como una materia dentro del
nuevo
currculo del Ministerio de Educacin impartido a nivel diversificado, tanto para
la
mencin ciencias como para humanidades.
2 Nivel de Conocimiento Tributario
ITEM N 1 Qu entiende usted por impuesto?
En el tem N 1 se conceptualiza
nta
lo que es el impuesto, tomando en cue
para la evaluacin de la informacin obtenida los elementos que comprenden

el
impuesto, como lo son: sujeto activo, sujeto pasivo, carcter coactivo, inexisten
cia
de
a
contraprestacin,
hecho
imponible
(acto
hecho
de
naturaleza
jurdic
econmica), disposicin legal existente, y capacidad contributiva del sujeto pasivo.

Se observ que el mayor porcentaje (97,22 %) de las respuestas obtenid
as
del instrumento aplicado a la muestra estudiada, no coinciden con los eleme
ntos
que
contiene
la
definicin
de
impuesto,
reflejando estos un bajo conocimi
ento
sobre lo que es impuesto (cuadro N 01), las definiciones obtenidas ms comu
nes
son las siguientes:
Es una sancin aplicada a la poblacin.

41
El
mpra
impuesto
cancelado
es
un
valor
agregado
en
operaciones
de
co
solamente.
Todos los ciudadanos estn sujetos al pago de impuesto.
El impuesto es lo que paga el hogar a los corruptos gobernantes.
Es
el
pago
que
resulta
de
la
aplicacin
de
un
porcentaje
sin
par
metros
definidos que regulen este porcentaje.
Es el pago resultado de una medida econmica implementada por el Estado.
Es el pago realizado solo por establecimientos comerciales.
El impuesto es el resultado de la inflacin que se paga en las aduanas o tiendas.
Es una contribucin exigida por una organizacin cualquiera.
Son aquellos cancelados solo por los institutos privados del pas.
Dinero cobrado por instituciones privadas o publicas, por transacciones

realizadas con estas.
Pago realizado por recibir un servicio.

El resto de la muestra de estudiantes analizada, un 2.78 % (cuadro N 0
1)
considera que el impuesto, es cierta cantidad de dinero que cancelan al Estado l
as
personas al realizar cierta actividad, para aumentar el ingreso fiscal del Pa
s e
invertirlo para cubrir las necesidades del mismo.
Al analizar la informacin obtenida se determina que el 97 22 % de la
s
personas encuestadas no tiene una nocin clara de lo que es el impuesto,
en
escasas definiciones se observa algunos elementos que definen el impuesto, p

ero
de
manera
distorsionada,
desvirtuando
su
verdadero
significado,
elementos
ta
les
como:
Sujeto
activo:
gobernantes,
cualquier
organizacin,
institutos
privados
pblicos, persona que preste servicio publico.
Sujeto pasivo: el hogar, los ciudadanos, institutos privados, persona que reci
be
un servicio.
42
Hecho imponible: operaciones de compra venta, transacciones realizadas co

empresas privadas o publicas, cualquier acto donde se presta un servicio.
Obligatoriedad del pago: como una sancin.
ITEM N 2 Cuales son los tipos de impuestos existentes en el pas?
Este tem est relacionado con los tipos de impuesto existentes en el p
as.
Para evaluar los datos analizados se tomo como referencia los tipos de impues
tos
nacionales y municipales existentes, con mayor importancia econmica para el
pas, como lo es: impuesto al valor agregado, impuesto sobre la renta, impuesto
de
patente, industria y comercio,
entre otros;
al realizar el anlisis
se observa que
un
88.89 % (cuadro N 02) de la muestra estudiada clasifica los impuestos d
e la
siguiente manera:
Impuestos tributarios.
Impuestos pblicos y privados.
SENIAT.
Impuestos fiscales.
Un 11.11 % de la muestra seleccionada (cuadro N 02) expresa conoc
er
algunos de los impuestos que han tenido mayor campaa publicitaria a travs
de
los
a
medios
de
comunicacin,
dentro
del
que
adquiere
mayor
relevanci
la
televisin, los tipos de impuestos mencionados son los siguientes:
Impuesto sobre la renta.
Impuesto al valor agregado.
Impuesto aduanal.
43
Impuesto sobre propiedad inmobiliaria.
Impuesto sobre cigarrillo.
Impuesto al lujo.
En las respuestas obtenidas se observ que un alto porcentaje (88.89 %)
de
la muestra estudiada, asocia los tipos de impuestos con agentes supervisores
del
pago de los mismos (SENIAT), y a su vez los clasifica errneamente en pblico
s y
privados, entre otros, esto es comprensible al no poseer una conceptualiza
cion
clara de lo que es impuesto; estos resultados demuestran que stos poseen un b
ajo
o ningn tipo de conocimiento sobre los tipos de impuestos existentes.
A su vez
se
observa que un bajo porcentaje de estudiantes (11.11%) mencionan algunos de
los
impuestos existentes sin priorizar los ms importantes econmicamente para

el
pas,
de los resultados antes expuestos se puede inferir que, stos poseen

un
mediano grado de conocimiento
sobre
los
tipos
de
impuestos
con
ma
yor
incidendencia econmica en el pas.
ITEM N 3 Cul es el objetivo de la recaudacin de impuestos?
El tem No. 3 esta relacionado con el objetivo de la recaudaci

n de
impuesto, para determinar el grado de conocimiento sobre ello, se tomo
como
referencia los objetivos ms importantes, como lo son:
brindar a la sociedad
un
mejor servicio pblico y sufragar el gasto pblico del Estado orientado a elevar
la
calidad de vida del ciudadano. Se observa que
las respuestas de la pobl
acin
estudiantil seleccionada esta influenciada por la percepcin que stos han te
nido
sobre el comportamiento de los gobernantes en el manejo de las finanzas pblicas.
El 80.56 % de la muestra estudiantil analizada, en sus respuestas desva
el
objetivo perseguido con la recaudacin de impuesto hacia el beneficio del se
ctor
privado, a su vez acotan que ste no se cumple por el manejo dado al
dinero
44
de
recaudado, estos resultados reflejan que stos poseen un bajo o ningn grado
conocimiento sobre el objetivo del impuesto (cuadro N03), los objetivos
mencionados son los siguientes:
Pagos de deudas del sector pblico y privado.
Beneficiar las compaas.
Pago del personal del banco.

Un 16.67 % de la muestra analizada present una visin mas acertada sobr
e
el
objetivo
del
impuesto
(cuadro
N.
03),
los
objetivos
mencionados
son
los
siguientes:
Desarrollo de la nacin mejoramiento del pas.
Diversificar los ingresos del pas.
Cubrir los gastos del Estado.
Aumentar las reservas del pas.
Cubrir el dficit presupuestario existente.
Pago de la deuda pblica.
Inversin en infraestructura.
Mantener las aduanas.
El restante 2.78 % de la muestra estudiada responde que el objetivo de

la
recaudacin del impuesto es contribuir el gasto pblico del Estado, mejorar la
calidad de vida del ciudadano y el desarrollo del pas, sin hacer observaciones a
la
conducta de los gobernantes encargados del manejo del dinero recaudado, raz
n
por lo cual se determina que estos tienen un elevado conocimiento de cual e
s el
objetivo de la recaudacin de impuesto (cuadro N 03).
45
de
ITEM N 4 Cul es el destino del dinero obtenido en la recaudacin
impuesto?
El cuadro N 04, muestra los valores absolutos y porcentuales de lo
resultados del tem N 4, relacionado con el destino del dinero obtenido e

n la
recaudacin de impuesto, se observa que un 88.89 % de la muestra seleccionada
no tiene
un criterio definido sobre la diferencia entre objetivo y destino
del
impuesto
algunas
de
las
respuestas
son
similares
las
del tem N 3,
las
respuestas obtenidas son las siguientes:
Pago de deudas.
Va a manos de los gobernantes para su enriquecimiento.
Estado y al fisco nacional.
SENIAT.
Alcalda.
Compaas.
Mantenimiento de zonas tursticas del Estado.
Manos de vendedores e importadores.

El
restante 11.11 % del total de estudiantes a los cuales se les aplic el te
st,
posee un alto grado de conocimiento sobre el destino del dinero obtenido e
n la
recaudacin de impuesto (cuadro N 04), stos respondieron que este se utiliza e
n:
gastos corrientes y de inversin, pago de la deuda pblica, y al aumento del
capital de la nacin.
de
ITEM N 5 Qu tipo de fuente de informacin conoce en materia

impuesto?
46
El
tem N 5 est relacionado con los tipos de fuente de informac
in
conocida en materia de impuestos, un 88.89 % de la muestra estudiantil analiza
da
no
recibe
orientacin
informacin
sobre
ellos
(cuadro
N05),
ya
que
estos
expresan no conocer ningn tipo de fuente de informacin, y otros manifie
stan
apata
sobre
la
necesidad
importancia
de
su
conocimiento,
las
opin
iones
obtenidas son las siguientes:
No conocen ningn tipo de fuente de informacin.
No poseen informacin ya que su pemsun de estudio no contempla esa asignatura.
No saben de ninguna fuente de informacin ya que no estudian ni trabajan con l
os
impuestos.
INDECU es la fuente de informacin en materia de impuesto.

Un 8.33 % de los estudiantes a los cuales se les aplico el test presentan
un
mediano
grado
de
conocimiento
sobre
fuentes
de
informacin
en
materia
de
impuestos (cuadro N 05), stos expresan conocer algunos medios de difusi
n,
aunque
dudan
de
la
confiabilidad
de
la
informacin
las
respuestas obtenidas son las siguientes:
Los medios de comunicacin (peridico, televisin, radio, Internet).
Conversacin con otras personas.
La familia.
que
estos
divulgan,
La contabilidad y el comercio.
El resto de la muestra seleccionada representada por un 2.78 %, posee
un
alto
conocimiento
sobre
las
fuentes
de
informacin
en
materia
de
impu
estos
(cuadro
06),
ya
que sus respuestas coinciden con los medios de dif
usin
disponibles
actualmente,
las
fuentes
de
informacin
mencionadas
son
las
siguientes:
47
Medios de comunicacin (televisin, radio, peridico, Internet, folletos, etc.).
Leyes (I.S.L.R., aduana, etc.).
SENIAT.
Conversaciones con otras personas.
3 Nivel de Cultura Tributaria en la

Diocesano
Poblacin
Estudiantil del Instituto
Barquisimeto
El anlisis efectuado a la muestra de estudiantes del instituto Diocesa
no
Barquisimeto representada por treinta y seis (36) alumnos de la seccin B

del
primer ao diversificado, se procede a inferirlo al universo total de ciento cuarent
a
y cuatro (144) estudiantes del referido instituto, mediante la estimacin de
las
proporciones
poblacionales:
el
cuadro
06
seala
la
informacin
obte
nida
referente al grado de cultura tributaria existente en los 144 estudiantes del pri
mer
ao
diversificado
del
Instituto
Diocesano
Barquisimeto.
Se
observ,
que
un
porcentaje
significativo (88.89 %) de la poblacin estudiantil estudiada

expres
lo
siguiente: Conceptualizan el impuesto como una sancin aplicada a cualqui
er
persona
al
realizar
una
transaccin
econmica,
exigido
el
pago
por
cual
quier
organizacin; algunos clasifican los impuestos como pblicos y privados; tienen
una visin equivocada tanto sobre el
objetivo del impuesto como es el
pago de
la
deuda pblica o privada, como sobre el destino del mismo al orientarlo hacia el
pago de deudas o el enriquecimiento de los gobernantes;
no conocen ningu
na
fuente de informacin sobre los impuestos.
A su vez un 7.78 % tiene una visin acertada sobre los impuestos, para
ellos, es cierta cantidad de dinero que las personas cancelan al Estado al reali
zar
cierta actividad, identifican algunos impuestos de importancia econmica para
el
48
pas como lo son: el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la

renta,
expresan que el objetivo del impuesto es el desarrollo del
pas, y recon
ocen
algunos medios de comunicacin como fuentes de informacin.
Sin embargo el restante 3.33 % contest, que el objetivo de la recaudaci
n
de impuesto es contribuir al gasto pblico del Estado, mejorar la calidad de
vida
del ciudadano y el desarrollo del pas, como tambin explicaron que el d
inero
recaudado esta destinado a gastos corrientes y de inversin, pago de la deu

da
pblica y al aumento de capital de la nacin, a su vez estos reconocieron
los
medios de difusin disponibles actualmente en materia de impuesto como lo s
on:
medios de comunicacin, leyes, SENIAT, conversacin con otras personas.
Con
relacin
al
nivel
instruccional
entrevista
no
estructurada
impartido
en
materia
de
impue
stos,
segn
e
la
realizada
al
Director
al
docente
la
asignatura Contabilidad, se pudo detectar que no se imparte dichos conocimient

os
formalmente, ya que no est establecido en el contenido curricular actual a ni
vel
de educacin bsica y diversificada del Ministerio de Educacin, sin embargo se
da una orientacin general a la poblacin estudiantil por iniciativa propia d
el
docente de la asignatura contabilidad.
Los resultados mencionados anteriormente dan base para afirmar, que
el
88.89 % de la poblacin estudiantil seleccionada poseen un bajo o ningn grado
de
conocimiento en materia tributaria (ver grfico), esto se debe a la inexistencia
del
impuesto
como
materia
tema
comprendido
en
una
asignatura
del
conte
nido
curricular del Ministerio de Educacin, manifestndose la apata de los estudiant
es
ante la importancia que debera representar para ellos el conocimiento del tema;
sin embargo el 7.78 % presenta un mediano grado de cultura
%
y el restante 3.33
tiene un alto grado de cultura tributaria, en ambos porcentajes se demuestra

el
inters o preocupacin de estos por mantenerse informados, a travs de los medio
s
de
difusin
disponibles, sobre
este
tema
que
actualmente
ha
adquirido
gr
an
49
importancia econmica para el desarrollo del pas.

50
51
52
53
54
55
56
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Los objetivos previstos en el presente trabajo de investigacin, se cubrier

on
a travs del estudio, anlisis e interpretacin de la informacin obtenida, de lo c
ual
se pudo inferir lo siguiente:
1. La inexistencia de cultura tributaria en la poblacin estudiantil del Inst

ituto
Diocesano
Barquisimeto,
donde
un
porcentaje
significativo
concluye
lo
siguiente:
Tipifican el impuesto como una sancin a la cual est sujeta cualquier perso
na
al realizar una transaccin econmica, este pago es exigido por cualq
uier
organismo;
anteriormente
se
pudo
los
constatar
elementos
que
en
la
contienen
conceptualizacion
la
definicin
mencionada
de
impuesto,
ero
distorsionando su significado.
Los tipos de impuestos existentes son privados y pblicos, otros expresar
on
que el SENIAT. (agente supervisor del pago de impuesto) es un tipo
de
57
impuesto, evidencindose una clasificacin e identificacin equvoca de estos.
La concepcin que estos poseen sobre el objetivo y el
destino del impuesto
es
la misma, a su vez esta influenciada por el mal manejo que tiene el Es
tado
venezolano sobre las finanzas pblicas, para ellos es el pago de las deu
das
del
sector pblico
y privado, y el enriquecimiento de
quienes manejan
el
dinero recaudado.
vez
No conocen ningn tipo de fuente de informacin, observndose a su
apata
en
sus
respuestas
sobre
la
necesidad
importancia
de
oseer
conocimientos sobre el tema en estudio, ellos justifican esta conducta por
no
recibir ninguna instruccin formal sobre el tema, ya que ste no forma p
arte
de su pensum de estudio.
2. No se imparten conocimiento en materia de impuesto formalmente a nin
gn
nivel de educacin en el Instituto Diocesano Barquisimeto,
afirmacin
realizada por el director y el docente de la asignatura Contabilidad de di

cho
instituto,
sin
embargo
el
docente
preocupado
ante
tal
situacin,
inf
orma
verbalmente
a los estudiantes sobre el tema; esta informacin permite conclui
r
que los estudiantes carecen de conocimientos bsicos en materia de impuesto
s,
ya que los pocos que tienen dependen del grado de inters que estos pos
een
sobre el tema y la disponibilidad de fuentes de informacin sobre ste.
RECOMENDACIONES
El Ministerio de Educacin deber realizar una revisin al proyecto curricular

existente a nivel de educacin media y diversificada, donde incluye en
su
58
contenido programtico el tema de impuesto como asignatura, para su evaluaci

n
y posterior aprobacin; de esta forma los estudiantes podrn
in
recibir instrucc
formal sobre el tema, ello permitira la formacin y el desarrollo de una cu

ltura
tributaria que genere una nueva visin sobre el rol protagnico
que stos deb
ern
desempear
en
el
cumplimiento
voluntario
de
sus
obligaciones
tributarias,
esta
cultura individual se expresar de manera colectiva permitiendo cubrir las
expectativas existentes en el pas sobre la disminucin de la evasin fiscal y
el
aumento de la captacin de recursos que mejoren el balance entre los gastos
que
presenta la administracin central. A su vez el planteamiento de este tema den
tro
del diseo curricular deber estar orientado didcticamente a mejorar la calidad d
el
aprendizaje y la eficiencia y pertinencia del quehacer educativo nacional.
2
y
El Estado debe analizar y redefinir las polticas existentes sobre inversin

gastos, a fin de que stas permitan satisfacer los requerimientos de servic
ios
pblicos que demanda la sociedad, ya que la confianza que el gobierno
sea
capaz
de inspirar
al grupo social que dirige, incide directamente en
el
desarrollo de la cultura tributaria de dicho grupo; de no ser as cual
quier
esfuerzo
realizado
nivel
educativo
por
instruir
en
sta
materia
stara
destinado seguramente al fracaso.
3 Mejorar la labor realizada por el SENIAT como rgano de divulgacin

en
materia tributaria, a fin de que este suministre material informativo didctico a
la
poblacin
estudiantil
Venezolana,
contribuyendo
as
al
fortalecimiento
de
los proyectos educativos en la materia dirigidos a esta poblacin.
BIBLIOGRAFIA
59
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y el
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la
Gerencia
Barquisimeto
Regional
el
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Trib
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Grado.
Ypez, G. 1999. Aporte Tributario no cubrir necesidades presupuestarias.

Diario Economa Hoy. p 10.
Anexos
61
Anexo A
Test sobre Cultura Tributaria
62
Este cuestionario esta dirigido a estudiantes del primer ao diversificado.
Debe
ayor
leer
cuidadosamente
las
preguntas
planteadas y contestar con la m
veracidad posible y en forma clara cada pregunta.
Las preguntas son de carcter annimo y su tratamiento es confidencial.
Asegrese de haber contestado todas las preguntas planteadas.

63
CTCT/LMD
Febrero 2.002
1/3
1.
Qu entiende usted por Impuesto?

_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
___________________________________
2.
Cules son los tipos de Impuestos existentes en el Pas?

_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
___________________________________
3.
Cul es el objetivo de la recaudacin de Impuesto?

64
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
___________________________________
CTCT/LMD
Febrero 2.002
2/3
4.
Cul es el destino del dinero obtenido en la recaudacin de Impuesto?

_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
___________________________________
5.
Qu tipo de fuente de informacin conoce en materia de Impuesto?

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65
CTCT/LMD
Febrero 2.002
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67

Administracion Tributaria

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1

CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTIL

Luisaida Lorena Mendoza Dun

Barquisimeto, abril, 2002

Listado de Cuadros. ..................................................................

Listado de Grficos. .................................................................

Planteamiento del Problema. ...........................................

Objetivos de la Investigacin. .........................................

Justificacin de la Investigacin. ........ ............................

Marco Terico. .........................................................................

Antecedentes del Estudio. ...............................................

Caso Espaa. ...........................................................

Caso Venezuela. ......................................................

Bases Tericas. ................................................................

Variables de la Investigacin. ..........................................

Glosario de Trminos. .....................................................

Marco Metodolgico. ...............................................................

Naturaleza del Estudio. ...................................................

Tcnica de Recoleccin de Datos. ...................................

Anlisis de los Datos. .......................................................

La Cultura Tributaria en los Estudiantes del Instituto

Nivel de enseanza en materia tributaria impartida

Nivel de conocimiento tributario. ...........................

a) Conceptualizacion de impuesto. .........................

b) Tipos de impuestos existentes. ............................

c) Objetivo de la recaudacin de impuesto. ............

d) Destino del dinero de la recaudacin de

e) Tipos de fuente de informacin en materia

Estudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto. ..

Conclusiones y Recomendaciones. ..........................................

Test sobre Cultura Tributaria. .........................................

Definicin de Impuesto. ................................................................

Tipos de Impuestos Existentes en el Pas. ....................................

Objetivo de la Recaudacin de Impuesto. ....................................

Destino del Dinero recaudado. ......................................................

Fuente de Informacin en Materia de Impuesto. ..........................

Nivel de Cultura Tributaria en la Poblacin Estudiantil del

CULTURA TRIBUTARIA EN LA POBLACION ESTUDIANTIL

MENDOZA DUN LUISAIDA

El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad estudiar el nive

ingresos provenan de la actividad petrolera, esta situacin comienza a cambiar

ante esta situacin procede a redimensionar las fuentes de ingreso,

recurriendo para ello a mejorar la recaudacin tributaria interna, cambindose

de cumplir voluntariamente con sus obligaciones

investigacin, lo cual consiste en estudiar y determinar la

la evasin fiscal resulta en parte

como consecuencia de la inexistencia de

sta, a travs de los medios de difusin de que dispone y de no

existir esta cult

al Director del Instituto Diocesano Barquisimeto y al Docente de

un universo de ciento cuarenta y cuatro (144) alumnos de primer ao diversifica

reglamentos, entre otros) y

comunicacin informal (conversacin entre familiares y amigos).

terico que comprende

El capitulo III se incluye el marco metodolgico, se describe el tipo

En Venezuela, durante las ltimas dcadas la fuente primordial de ingreso

transformacin y distribucin del petrleo), en donde lo percibido por recaudaci

A partir de los aos noventa los ingresos del fisco provenientes de

fuentes de ingresos, plantendose as la necesidad de recurrir a la mejora de l

innovaciones, como la creacin de la estructura del Servicio Nacional Integrado

Para dar cumplimiento a la misin que se establece en el Decreto

El SENIAT para cumplir con sus objetivos y mantener la

simplificacin de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducci