ndice

Tema I

Evaso, eliso, fraude, simulao e sonegao fiscal contra a Fazenda Pblica 1. Evaso e eliso fiscal.
Distino; 2. Eliso. Abuso de forma. Interpretao econmica; 3. Direito penal tributrio ou direito tributrio
penal; 4. Fraude fiscal. Conceito; 5. Simulao e fraude fiscal. Distino; 6. Sonegao. Conceito. Elementos
diferenciadores; 7. Questes judiciais controvertidas.

Notas de Aula

1. Direito tributrio penal

2. Eliso e evaso fiscal

1.1. Sonegao e fraude fiscal

1.2. Simulao

Casos Concretos

Tema II

12

Infraes, sanes e penalidades tributrias 1. Infraes tributrias. 1.1. Natureza jurdica. Violao de um dever
jurdico; 1.2. Objetividade (art. 136 do CTN), 1.3. Responsabilidade (art. 137 do CTN); 1.4. Denncia
espontnea. 2. Sanes tributrias. 2.1. Conceito; 2.2. Princpio da legalidade; 2.3. Classificao. 2.3.1. Sanes
penais lato sensu. Competncia para legislar; 2.3.2. Sanes administrativas. Competncia para legislar. 2.4.
Multas moratrias e punitivas. 2.4.1. Privativas de direito. Apreenso, interdio, agravamento, perda de iseno,
sistema especial de fiscalizao. 2.5. Natureza administrativa; 2.6. Efeitos. Repressivo. Intimidatrio. Preventivo;
2.7. Limites. Qualitativo (penalidade pecuniria. Direito de defesa administrativa e judicial). Quantitativo (no
confiscatoriedade, CF/88 - artigo 150, IV). Excluso da antijuridicidade. Estado de necessidade. Excluso da
punibilidade, artigo 100, pargrafo nico do CTN; 2.8. Extino da punibilidade. Artigos 156, IV e V, 180, 138 e
106 do CTN; 2.9. Transferncia ao sucessor e responsvel; 2.10. Questes judiciais controvertidas.
Jurisprudncia. Doutrina.

Notas de Aula

12

1. Sistemas sancionatrios

12

1.1. Sanes polticas

15

1.2. Efeitos das sanes

16

1.3. Limites da sano pecuniria

16

1.4. Excluso da punibilidade

17

1.5. Extino da punibilidade

17

Casos Concretos

18

Tema III

22

Crimes Contra a Ordem Tributria I 1. Introduo; 2. Histrico; 3. Legislao; 4. Constitucionalidade; 5. Crimes

afins; 6. Crime de Bagatela; 7. Princpio da Insignificncia; 8. Questes judiciais controvertidas. Jurisprudncia.
Doutrina.

Notas de Aula

22

1. Crimes contra a ordem tributria Introduo

22

2. Ilcito tributrio e ilcito penal

22

2.1. Eliso, evaso e eluso fiscais

24

3. Histrico e legislao dos crimes tributrios

25

4. Constitucionalidade dos crimes tributrios

27

5. Princpio da insignificncia nos crimes tributrios

28

6. Crimes tributrios e a denncia em crimes societrios

35

Casos Concretos

37

Tema IV

41

Crimes Contra a Ordem Tributria II 1. Norma penal em branco; 2. Conflito de leis no tempo; 3. Conflito de leis
no espao; 4. Abolitio criminis; 5. Novatio legis in pejus; 6. Novatio legis in melius; 7. Conflito aparente de
normas; 8. Princpios; 9. Questes judiciais controvertidas. Jurisprudncia. Doutrina.

Notas de Aula

41

1. Crimes tributrios: norma penal em branco e elemento normativo do tipo

41

2. Lei penal no tempo e seus aspectos

41

3. Nmero de condutas no crime tributrio

43

3.1. Crime continuado

45

3.2. Sonegao de dois tributos em um s ato

47

4. Conflito aparente de normas e crimes tributrios

47

4.1. Crimes funcionais

48

4.2. Uso de documento falso e sonegao

49

4.3. Falso cometido no contrato social e sonegao

51

Casos Concretos

53

Tema V

57

Crimes Contra a Ordem Tributria III Crimes praticados por particulares (artigos 1, 8, 11, 15 e 16 da Lei
8.137/1990) 1. Sujeito ativo; 2. Sujeito passivo; 3. Tipo penal objetivo; 4. Tipo penal subjetivo; 5. Objeto jurdico;
6. Consumao; 7. Concurso de crimes; 8. Pena; 9. Ao penal; 10. Extino da punibilidade; 11. A
culpabilidade como pressuposto da pena e Suspenso de punibilidade (Lei 9249/96; Lei 10684/2003 e 11491/09);
12. Questes processuais. Questes controvertidas. Jurisprudncia. Doutrina.

Notas de Aula

57

1. Questes controvertidas

57

1.1. Natureza jurdica do artigo 83 da Lei 9.430/96

57

1.2. Alcance do artigo 34 da Lei 9.249/95

58

1.3. Refis

59

1.4. Rendas ilcitas e sonegao fiscal

61

1.5. Denncia espontnea e extino de punibilidade

62

1.6. Aplicao das causas de extino de punibilidade de crimes tributrios ao descaminho

63

1.7. Parcelamento do dbito tributrio e delito de quadrilha

66

1.8. Desnecessidade de percia contbil para condenao por crime tributrio

68

2. Sujeitos ativo e passivo do crime tributrio

68

3. Bem jurdico tutelado nos crimes tributrios

69

4. Tipo subjetivo: dolo eventual e dolo especfico

69

5. Consumao e tentativa

70

Casos Concretos

73

Tema VI

81

Crimes Contra a Ordem Tributria IV Crimes praticados por particulares (artigos 2 da Lei 8.137/1990) Crimes
praticados por funcionrios pblicos (artigos 3, 11 e 12 da Lei 8.137/1990). 1. Sujeito ativo; 2. Sujeito passivo;
3. Tipo penal objetivo; 4. Tipo penal subjetivo; 5. Objeto jurdico; 6. Consumao; 7. Concurso de crimes; 8.
Pena; 9. Ao penal; 10. Extino da punibilidade; 11. A culpabilidade como pressuposto da pena; 12. Crime de
Bagatela; 13. Princpio da Insignificncia; 14. Questes processuais. Questes controvertidas. Jurisprudncia.
Doutrina.

Notas de Aula

81

1. Natureza do processo administrativo fiscal em relao aos crimes tributrios

81

2. Inexigibilidade de conduta diversa da sonegao

89

Casos Concretos

92

Tema VII

96

Crimes Previdencirios I 1. Introduo; 2. Denominao e delimitao do tema; 3. Histrico; 4. Legislao; 5.

Tipos penais; 6. Objeto jurdico; 7. Princpio da insignificncia; 8. Questes controvertidas. Jurisprudncia.
Doutrina.

Notas de Aula

96

1. Crimes previdencirios

96

2. Sonegao de contribuio previdenciria

97

Casos Concretos

100

Tema VIII

102

Crimes Previdencirios II 1. Concurso de crimes; 2. Pena; 3. Ao penal; 4. Extino da punibilidade; 5. A

culpabilidade como pressuposto da pena; 6. Questes processuais. Questes controvertidas. Jurisprudncia.
Doutrina.

Notas de Aula

102

1. Apropriao indbita previdenciria

102

2. Estelionato previdencirio

108

Casos Concretos

110

Tema IX

113

Crimes da Lei de Responsabilidade Fiscal I 1. Introduo; 2. Histrico; 3. Denominao e delimitao do tema;

4. Tipos penais. Objetivo / Subjetivo; 5. Sujeito Ativo / Passivo; 6. Ao Penal; 7. Pena; 8. Questes Processuais.
Questes controvertidas. Jurisprudncia. Doutrina.

Notas de Aula

113

1. Crimes de responsabilidade fiscal

113

1.1. Improbidade administrativa e denunciao caluniosa

117

1.2. Crimes de responsabilidade dos prefeitos e vereadores

117

Casos Concretos

121

Tema X

124

Crimes da Lei de Responsabilidade Fiscal II 1. Crimes em espcie; 2. Questes Processuais. Questes

controvertidas. Jurisprudncia. Doutrina.

Notas de Aula

124

1. Crimes contra as finanas pblicas

124

Casos Concretos

128