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PREGUNTA: Existen diferencias entre la estructura de los archivos para

manifiestos consolidados martimos y aereos?


No existe diferencia en las estructuras de los archivos. El cdigo de la Aduana si
debe corresponder a la Aduana a cuya jurisdiccin pertenecen las operaciones:
118 235 para manifiestos martimos y areos respectivamente.

PREGUNTA:
Cmo se diferencia las transmisiones de manifiesto
desconsolidado de ingreso y los manifiestos consolidados de salida?
En cuanto a los datos que se consignan, las diferencias que se presentan
correspondan a las propias caractersticas del proceso de salida con respecto al de
ingreso (por ej. en salida el puerto de embarque siempre ser peruano). En cuanto
a los tipos de envo son los mismos, pero cada uno cuenta con su propia
codificacin la cual se consigna en el campo TIPO_ENVIO del archivo
DUIMHDR1 donde se deben enviar los siguientes cdigos de operacin

Operacin
Numeracin
Rectificacin
Incorporacin
Envo complementario

Importaci Exportaci
n
n
3
A
4
B
5
C
6
D

PREGUNTA: Si enviamos el Ao y Nmero de Manifiesto de Carga en la


Numeracin del Consolidado Es necesario enviar la informacin
complementaria?
La Informacin complementaria solo es necesaria cuando se numera el manifiesto
consolidado sin consignar el manifiesto de carga. Esto se hace para que la
Agencia de carga pueda transmitir sin estar sujeta a la transmisin del Manifiesto
de carga por parte del transportista.
En los casos en que se numera el manifiesto consolidado consignando el
manifiesto de carga, ya no es necesaria la transmisin de la informacin
complementaria (envo tipo D) porque el manifiesto de carga se vincula al
manifiesto consolidado y se puede realizar directamente el desglose. De manera
similar ocurre en el desconsolidado (importacin) si el nmero del manifiesto
general es enviado en la numeracin, ya no es necesario enviar datos
complementarios.

PREGUNTA: Si se numera un Manifiesto consolidado sin nmero de


manifiesto de carga existe plazo para la transmisin de los dems tipos de
envio (B, C y D) ?
En estos casos el sistema no rechaza por transmisin fuera de plazo. El control
del plazo estipulado para las rectificaciones y las incorporaciones (tipos B y C) se
verificar una vez transmitida la informacin complementaria, estando sujeto su
cumplimiento al control de la Aduana operativa, posterior a la transmisin.

PREGUNTA: En que circunstancias se validan los plazos?.


Los plazos se validan en los casos en los que el manifiesto ya est vinculado al
manifiesto consolidado (ya sea porque se consign en la numeracin porque se
transmiti la informacin complementaria).
En este caso, si se transmite una RECTIFICACION el sistema validar que no se
exceda el plazo de 15 das calendario contados a partir del da siguiente a la fecha
del trmino del embarque. Si estuviera fuera de plazo se emitir el error. 8927:
RECTIFICACION EXTEMPORANEA, EXCEDE EN 15 DIAS A LA FECHA DE
TERMINO DE EMBARQUE.

PREGUNTA: Si se transmite una rectificacin sujeta a plazo existe alguna


restriccin para que se acepte la misma?
Si se transmite dentro del plazo, se valida que el documento de transporte hijo (B/L
Gua) no est datada, de lo contrario se deber canalizar con un expediente.
En cuanto a los datos a rectificar, se permiten rectificar todos los datos menos la
descripcin y los nmeros de documento de transporte.
Artculo 6.- Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la
ubicacin de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo
con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de
ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas
naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la condicin de domiciliada alcanza
a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condicin de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N 26702, respecto de las rentas generadas
por sus operaciones en el mercado interno.

h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y


cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de las comprendidas en el
inciso c) de este artculo, perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro
pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto
seale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro pas, las
personas naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn su
condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres
(183) das calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al
pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183)
das calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este captulo, no modifican las normas sobre domicilio
fiscal contenidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 8.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el pas segn fuere su condicin
al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artculo precedente. Los
cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable slo producirn efectos a partir del
ejercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo prrafo del artculo
anterior, la condicin de domiciliado se perder al salir del pas.
(5) Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan
en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo las que provienen de
su enajenacin, cuando los predios estn situados en el territorio de la Repblica.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los
bienes estn situados fsicamente o los derechos son utilizados econmicamente en el pas.
Tratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 27, la renta es de fuente peruana cuando los
bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas se utilizan econmicamente en el pas o
cuando las regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.
c) Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al
inters pactado por prstamos, crditos u otra operacin financiera, cuando el capital est colocado
o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el
pas.
Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin o
Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y
al fiduciario del Fideicomiso Bancario.
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de cualquier tipo de entidad,
por la cesin a terceros de un capital, por operaciones de capitalizacin o por contratos de seguro
de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, cuando la empresa o sociedad
que los distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de
inversin, patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite se
encuentren constituidos o establecidos en el pas.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADRs (American
Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones
emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole, que se lleven
a cabo en territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en su pas de origen por
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de efectuar
actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones extranjeras o negocios de
cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la inversin o el negocio, tales como los de
recoleccin de datos o informacin o la realizacin de entrevistas con personas del sector pblico o
privado; actos relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma
de convenios o actos similares.
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuando son
pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios cuando las empresas, sociedades, Fondos de Inversin, Fondos Mutuos de
Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estn constituidos o
establecidos en el Per.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenacin de los ADRs
(American Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente
acciones emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o de cualquier adaptacin o
aplicacin de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra
red a travs de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.

j) La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.


(6) Artculo 10.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, tambin se consideran rentas de
fuente peruana:
a)
Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera
sea el lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes afectados en garanta.
b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas domiciliadas en el pas paguen
o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u rganos administrativos que acten en el
exterior.
c) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico Nacional a personas que
desempeen en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales.
d) Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros Derivados obtenidos
por sujetos domiciliados en el pas.
Tratndose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura, se
considerarn rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando los
activos, bienes, obligaciones o pasivos incurridos que recibirn la cobertura estn destinados a la
generacin de rentas de fuente peruana.
Tambin se considerarn rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por los sujetos no
domiciliados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros Derivados con sujetos
domiciliados cuyo activo subyacente est referido al tipo de cambio de la moneda nacional con
respecto a otra moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo sea menor al que establezca el
reglamento, el cual no exceder de ciento ochenta das.
e) Las obtenidas por la enajenacin indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de
personas jurdicas domiciliadas en el pas. A estos efectos, se debe considerar que se produce una
enajenacin indirecta cuando se enajenan acciones o participaciones representativas del capital
de una persona jurdica no domiciliada en el pas que, a su vez, es propietaria -en forma directa o
por intermedio de otra u otras personas jurdicas- de acciones o participaciones representativas
del capital de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que se produzcan de
manera concurrente las siguientes condiciones:
1. En cualquiera de los doce meses anteriores a la enajenacin, el valor de mercado de las
acciones o participaciones de las personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la
persona jurdica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u
otras personas jurdicas, equivalga al cincuenta por ciento o ms del valor de mercado de
todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurdica no
domiciliada.
Para determinar el porcentaje antes indicado, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Se determinar el porcentaje de participacin que la persona jurdica no domiciliada,
cuyas acciones o participaciones se enajenan, tiene en el capital de la persona jurdica
domiciliada. En caso de que aquella sea propietaria de esta por intermedio de otra u otras
personas jurdicas, su porcentaje de participacin se determinar multiplicando o sumando
los porcentajes de participacin que cada persona jurdica tiene en el capital de la otra,
conforme al procedimiento que establezca el reglamento.
ii. El porcentaje de participacin determinado conforme a lo sealado en el acpite i. se
multiplicar por el valor de mercado de todas las acciones o participaciones
representativas del capital de la persona jurdica domiciliada en el pas.
En caso de que la persona jurdica no domiciliada sea propietaria de acciones o
participaciones de dos o tres personas jurdicas domiciliadas en el pas, se sumarn los
resultados determinados por cada una de estas.
iii. El resultado anterior se dividir entre el valor de mercado de todas las acciones o
participaciones representativas del capital de la persona jurdica no domiciliada cuyas
acciones o participaciones se enajenan.
iv. El resultado anterior se multiplicar por cien.
2. En un periodo cualquiera de doce meses, se enajenan acciones o participaciones que representen el
diez por ciento o ms del capital de una persona jurdica no domiciliada.
De cumplirse con estas condiciones, para determinar la base imponible se debern considerar las
enajenaciones efectuadas en el periodo de doce meses antes referido.
Se presumir que una persona jurdica no domiciliada en el pas enajena indirectamente las
acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica domiciliada en el pas
de la que sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras personas cuando emite
nuevas acciones o participaciones como consecuencia de un aumento de capital, producto de
nuevos aportes, de capitalizacin de crditos o de una reorganizacin y las coloca por un valor
inferior al de mercado. En este caso, se entender que enajena las acciones o participaciones que
emite como consecuencia del aumento de capital. Lo previsto en el presente prrafo se aplicar
siempre que, con cualquiera de los doce meses anteriores a la fecha de emisin de las acciones o
participaciones, el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurdicas
domiciliadas en el pas de las que la persona jurdica no domiciliada sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras personas jurdicas, equivalga al cincuenta por ciento o ms

del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la
persona jurdica no domiciliada antes de la fecha de emisin.
Para estos efectos, se aplicar lo previsto en el segundo prrafo del numeral 1 del presente inciso.
En cualquiera de los supuesto sealados en los prrafos anteriores, si las acciones o participaciones
que se enajenen, o las nuevas acciones o participaciones emitidas como consecuencia de un
aumento del capital, corresponden a una persona jurdica residente en un pas o territorio de baja o
nula imposicin, se considerar que la operacin es una enajenacin indirecta. No se aplicar lo
dispuesto en el presente prrafo cuando el contribuyente acredite de manera fehaciente que la
enajenacin no cumple con alguna de las condiciones a que se refiere el presente inciso.
Se incluye dentro de la enajenacin de acciones de personas jurdicas no domiciliadas en el pas a
la enajenacin de ADR (American Depositary Receipts) o GDR (Global Depositary Receipts) que
tengan como activo subyacente a tales acciones.
En todos los casos, el ingreso gravable ser el resultante de aplicar el valor de mercado de las
acciones o participaciones de la persona jurdica no domiciliada que se enajenan, el porcentaje
determinado en el segundo prrafo del numeral 1 del presente inciso.
Mediante decreto supremo se establecer la forma como se determina el valor de mercado de las
acciones o participaciones a que se refiere el presente inciso, para lo cual se podr considerar, entre
otros, el valor de participacin patrimonial sobre la base de balances auditados, incluso anteriores a
los doce meses precedentes a la enajenacin o a la emisin de acciones o participaciones.
Para los efectos del presente inciso, la mencin a acciones o participaciones se entender referida a
cualquier instrumento representativo del capital, independientemente a la denominacin que se
otorgue en otro pas.
f)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades distribuidos por una empresa no
domiciliada en el pas, generados por la reduccin de capital a que se refiere el inciso d) del artculo
24-A de la Ley, siempre que en los doce (12) meses anteriores a la distribucin, la empresa no
domiciliada hubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, de capitalizacin
de crditos o de una reorganizacin.
Lo dispuesto en el primer prrafo se aplicar solo cuando, en cualquiera de los doce (12) meses
anteriores al aumento de capital, el valor de mercado de las acciones o participaciones de las
personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en
forma directa o por intermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta por ciento (50%) o
ms del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la
empresa no domiciliada antes del aumento de capital.
Para efectos de lo dispuesto en el primer prrafo, se aplicar lo previsto en el segundo prrafo del
numeral 1 y en el ltimo prrafo del inciso e) del presente artculo.
Lo dispuesto en el presente inciso no ser de aplicacin cuando la empresa no domiciliada en el
pas hubiera efectuado la enajenacin a que se refiere el tercer prrafo del inciso e) del presente
artculo.
Artculo 11.- Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas del exportador
provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados o comprados en el pas.
Para efectos de este artculo, se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior realizada por
filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o
jurdicas del extranjero.
(7) Artculo 12.- Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes no
domiciliados en el pas, a raz de actividades que se llevan a cabo parte en el pas y parte en el
extranjero, son iguales a los importes que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de
las mismas, los porcentajes que establece el Artculo 48.
Se consideran incluidos en las normas precedentes las operaciones de seguros, reaseguros y
retrocesiones, el alquiler de naves y aeronaves, el transporte y servicios de telecomunicaciones entre la
Repblica y el extranjero, el suministro de noticias por parte de agencias internacionales, el arriendo u
otra forma de explotacin de pelculas, cintas magnetofnicas, matrices u otros elementos destinados a
cualquier medio de proyeccin o reproduccin de imgenes o sonidos, y la provisin y sobrestada de
contenedores para el transporte en el pas.
Cuando dichas actividades sean desarrolladas por contribuyentes domiciliados en el pas, se presume de
pleno derecho que la renta obtenida es ntegramente de fuente peruana, excepto en el caso de
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, cuyas rentas se determinarn
segn el procedimiento establecido en el primer prrafo de este artculo.
Artculo 13.- Los extranjeros que ingresen al pas y que cuenten con las siguientes calidades
migratorias, de acuerdo con la ley de la materia, se sujetarn a las reglas que a continuacin se indican:
a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas, una Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias y
cualquier otro documento que reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, independiente o
inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el pas, actividades generadoras de renta
de fuente peruana, entregarn a las autoridades migratorias al momento de salir del pas, un
certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de la renta, el empleador o los
representantes legales de stos, segn corresponda.

c) En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las sealadas en los incisos a) y b), y haber
realizado durante su permanencia en el pas actividades generadoras de renta de fuente peruana,
sin perjuicio de regularizar su calidad migratoria, entregarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas, un certificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta,
el empleador o los representantes legales de stos, segn corresponda.
d) En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el Impuesto, los extranjeros a que se refieren
los incisos a), b) y c) debern llenar una declaracin jurada y efectuar el pago, debiendo entregar a
las autoridades migratorias la citada declaracin y copia del comprobante de pago respectivo.
e) En el caso de los extranjeros que ingresen temporalmente al pas con alguna de las calidades
migratorias sealadas en los literales a) y b) del presente artculo y que durante su permanencia en
el pas realicen actividades que no impliquen la generacin de rentas de fuente peruana, debern
llenar una declaracin jurada en dicho sentido, que entregarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, mediante Resolucin de
Superintendencia, establecer los requisitos y forma de la declaracin jurada, certificados de rentas y
retenciones y otros documentos a que se refieren los incisos anteriores. El Ministerio de Economa y
Finanzas, mediante Decreto Supremo, podr establecer procedimientos alternativos que permitan a los
extranjeros cumplir con las obligaciones a que se refieren los incisos anteriores.
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
Artculo 6.- Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la
ubicacin de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo
con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de
ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas
naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la condicin de domiciliada alcanza
a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condicin de
domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N 26702, respecto de las rentas generadas
por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y
cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de las comprendidas en el
inciso c) de este artculo, perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro
pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto
seale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro pas, las
personas naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn su
condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres
(183) das calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al
pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183)
das calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este captulo, no modifican las normas sobre domicilio
fiscal contenidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 8.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el pas segn fuere su condicin
al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artculo precedente. Los
cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable slo producirn efectos a partir del
ejercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo prrafo del artculo
anterior, la condicin de domiciliado se perder al salir del pas.
(5) Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan
en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo las que provienen de
su enajenacin, cuando los predios estn situados en el territorio de la Repblica.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los
bienes estn situados fsicamente o los derechos son utilizados econmicamente en el pas.

Tratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 27, la renta es de fuente peruana cuando los
bienes o derechos por los cuales se pagan las regalas se utilizan econmicamente en el pas o
cuando las regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.
c) Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al
inters pactado por prstamos, crditos u otra operacin financiera, cuando el capital est colocado
o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el
pas.
Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin o
Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y
al fiduciario del Fideicomiso Bancario.
Las rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de cualquier tipo de entidad,
por la cesin a terceros de un capital, por operaciones de capitalizacin o por contratos de seguro
de vida o invalidez que no tengan su origen en el trabajo personal.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, cuando la empresa o sociedad
que los distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de
inversin, patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite se
encuentren constituidos o establecidos en el pas.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos de los ADRs (American
Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente acciones
emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole, que se lleven
a cabo en territorio nacional.
f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e) y f) las rentas obtenidas en su pas de origen por
personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de efectuar
actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones extranjeras o negocios de
cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la inversin o el negocio, tales como los de
recoleccin de datos o informacin o la realizacin de entrevistas con personas del sector pblico o
privado; actos relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma
de convenios o actos similares.
g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuando son
pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.
h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios cuando las empresas, sociedades, Fondos de Inversin, Fondos Mutuos de
Inversin en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan emitido estn constituidos o
establecidos en el Per.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la enajenacin de los ADRs
(American Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts) que tengan como subyacente
acciones emitidas por empresas domiciliadas en el pas.
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a travs del Internet o de cualquier adaptacin o
aplicacin de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra
red a travs de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.
j) La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.
(6) Artculo 10.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, tambin se consideran rentas de
fuente peruana:
a)
Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera
sea el lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes afectados en garanta.
b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas domiciliadas en el pas paguen
o abonen a sus directores o miembros de sus consejos u rganos administrativos que acten en el
exterior.
c) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico Nacional a personas que
desempeen en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales.
d) Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros Derivados obtenidos
por sujetos domiciliados en el pas.
Tratndose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura, se
considerarn rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando los
activos, bienes, obligaciones o pasivos incurridos que recibirn la cobertura estn destinados a la
generacin de rentas de fuente peruana.
Tambin se considerarn rentas de fuente peruana los resultados obtenidos por los sujetos no
domiciliados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros Derivados con sujetos
domiciliados cuyo activo subyacente est referido al tipo de cambio de la moneda nacional con
respecto a otra moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo sea menor al que establezca el
reglamento, el cual no exceder de ciento ochenta das.

e) Las obtenidas por la enajenacin indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de
personas jurdicas domiciliadas en el pas. A estos efectos, se debe considerar que se produce una
enajenacin indirecta cuando se enajenan acciones o participaciones representativas del capital
de una persona jurdica no domiciliada en el pas que, a su vez, es propietaria -en forma directa o
por intermedio de otra u otras personas jurdicas- de acciones o participaciones representativas
del capital de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que se produzcan de
manera concurrente las siguientes condiciones:
1. En cualquiera de los doce meses anteriores a la enajenacin, el valor de mercado de las
acciones o participaciones de las personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la
persona jurdica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u
otras personas jurdicas, equivalga al cincuenta por ciento o ms del valor de mercado de
todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona jurdica no
domiciliada.
Para determinar el porcentaje antes indicado, se tendr en cuenta lo siguiente:
i. Se determinar el porcentaje de participacin que la persona jurdica no domiciliada,
cuyas acciones o participaciones se enajenan, tiene en el capital de la persona jurdica
domiciliada. En caso de que aquella sea propietaria de esta por intermedio de otra u otras
personas jurdicas, su porcentaje de participacin se determinar multiplicando o sumando
los porcentajes de participacin que cada persona jurdica tiene en el capital de la otra,
conforme al procedimiento que establezca el reglamento.
ii. El porcentaje de participacin determinado conforme a lo sealado en el acpite i. se
multiplicar por el valor de mercado de todas las acciones o participaciones
representativas del capital de la persona jurdica domiciliada en el pas.
En caso de que la persona jurdica no domiciliada sea propietaria de acciones o
participaciones de dos o tres personas jurdicas domiciliadas en el pas, se sumarn los
resultados determinados por cada una de estas.
iii. El resultado anterior se dividir entre el valor de mercado de todas las acciones o
participaciones representativas del capital de la persona jurdica no domiciliada cuyas
acciones o participaciones se enajenan.
iv. El resultado anterior se multiplicar por cien.
2. En un periodo cualquiera de doce meses, se enajenan acciones o participaciones que representen el
diez por ciento o ms del capital de una persona jurdica no domiciliada.
De cumplirse con estas condiciones, para determinar la base imponible se debern considerar las
enajenaciones efectuadas en el periodo de doce meses antes referido.
Se presumir que una persona jurdica no domiciliada en el pas enajena indirectamente las
acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica domiciliada en el pas
de la que sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras personas cuando emite
nuevas acciones o participaciones como consecuencia de un aumento de capital, producto de
nuevos aportes, de capitalizacin de crditos o de una reorganizacin y las coloca por un valor
inferior al de mercado. En este caso, se entender que enajena las acciones o participaciones que
emite como consecuencia del aumento de capital. Lo previsto en el presente prrafo se aplicar
siempre que, con cualquiera de los doce meses anteriores a la fecha de emisin de las acciones o
participaciones, el valor de mercado de las acciones o participaciones de las personas jurdicas
domiciliadas en el pas de las que la persona jurdica no domiciliada sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras personas jurdicas, equivalga al cincuenta por ciento o ms
del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la
persona jurdica no domiciliada antes de la fecha de emisin.
Para estos efectos, se aplicar lo previsto en el segundo prrafo del numeral 1 del presente inciso.
En cualquiera de los supuesto sealados en los prrafos anteriores, si las acciones o participaciones
que se enajenen, o las nuevas acciones o participaciones emitidas como consecuencia de un
aumento del capital, corresponden a una persona jurdica residente en un pas o territorio de baja o
nula imposicin, se considerar que la operacin es una enajenacin indirecta. No se aplicar lo
dispuesto en el presente prrafo cuando el contribuyente acredite de manera fehaciente que la
enajenacin no cumple con alguna de las condiciones a que se refiere el presente inciso.
Se incluye dentro de la enajenacin de acciones de personas jurdicas no domiciliadas en el pas a
la enajenacin de ADR (American Depositary Receipts) o GDR (Global Depositary Receipts) que
tengan como activo subyacente a tales acciones.
En todos los casos, el ingreso gravable ser el resultante de aplicar el valor de mercado de las
acciones o participaciones de la persona jurdica no domiciliada que se enajenan, el porcentaje
determinado en el segundo prrafo del numeral 1 del presente inciso.
Mediante decreto supremo se establecer la forma como se determina el valor de mercado de las
acciones o participaciones a que se refiere el presente inciso, para lo cual se podr considerar, entre
otros, el valor de participacin patrimonial sobre la base de balances auditados, incluso anteriores a
los doce meses precedentes a la enajenacin o a la emisin de acciones o participaciones.
Para los efectos del presente inciso, la mencin a acciones o participaciones se entender referida a
cualquier instrumento representativo del capital, independientemente a la denominacin que se
otorgue en otro pas.
f)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades distribuidos por una empresa no
domiciliada en el pas, generados por la reduccin de capital a que se refiere el inciso d) del artculo
24-A de la Ley, siempre que en los doce (12) meses anteriores a la distribucin, la empresa no

domiciliada hubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos aportes, de capitalizacin


de crditos o de una reorganizacin.
Lo dispuesto en el primer prrafo se aplicar solo cuando, en cualquiera de los doce (12) meses
anteriores al aumento de capital, el valor de mercado de las acciones o participaciones de las
personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en
forma directa o por intermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta por ciento (50%) o
ms del valor de mercado de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la
empresa no domiciliada antes del aumento de capital.
Para efectos de lo dispuesto en el primer prrafo, se aplicar lo previsto en el segundo prrafo del
numeral 1 y en el ltimo prrafo del inciso e) del presente artculo.
Lo dispuesto en el presente inciso no ser de aplicacin cuando la empresa no domiciliada en el
pas hubiera efectuado la enajenacin a que se refiere el tercer prrafo del inciso e) del presente
artculo.
Artculo 11.- Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas del exportador
provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados o comprados en el pas.
Para efectos de este artculo, se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior realizada por
filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o
jurdicas del extranjero.
(7) Artculo 12.- Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes no
domiciliados en el pas, a raz de actividades que se llevan a cabo parte en el pas y parte en el
extranjero, son iguales a los importes que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de
las mismas, los porcentajes que establece el Artculo 48.
Se consideran incluidos en las normas precedentes las operaciones de seguros, reaseguros y
retrocesiones, el alquiler de naves y aeronaves, el transporte y servicios de telecomunicaciones entre la
Repblica y el extranjero, el suministro de noticias por parte de agencias internacionales, el arriendo u
otra forma de explotacin de pelculas, cintas magnetofnicas, matrices u otros elementos destinados a
cualquier medio de proyeccin o reproduccin de imgenes o sonidos, y la provisin y sobrestada de
contenedores para el transporte en el pas.
Cuando dichas actividades sean desarrolladas por contribuyentes domiciliados en el pas, se presume de
pleno derecho que la renta obtenida es ntegramente de fuente peruana, excepto en el caso de
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior, cuyas rentas se determinarn
segn el procedimiento establecido en el primer prrafo de este artculo.
Artculo 13.- Los extranjeros que ingresen al pas y que cuenten con las siguientes calidades
migratorias, de acuerdo con la ley de la materia, se sujetarn a las reglas que a continuacin se indican:
a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas, una Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias y
cualquier otro documento que reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, independiente o
inmigrante y haber realizado durante su permanencia en el pas, actividades generadoras de renta
de fuente peruana, entregarn a las autoridades migratorias al momento de salir del pas, un
certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de la renta, el empleador o los
representantes legales de stos, segn corresponda.
c) En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las sealadas en los incisos a) y b), y haber
realizado durante su permanencia en el pas actividades generadoras de renta de fuente peruana,
sin perjuicio de regularizar su calidad migratoria, entregarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas, un certificado de rentas y retenciones emitido por el pagador de la renta,
el empleador o los representantes legales de stos, segn corresponda.
d) En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el Impuesto, los extranjeros a que se refieren
los incisos a), b) y c) debern llenar una declaracin jurada y efectuar el pago, debiendo entregar a
las autoridades migratorias la citada declaracin y copia del comprobante de pago respectivo.e) En
el caso de los extranjeros que ingresen temporalmente al pas con alguna de las calidades
migratorias sealadas en los literales a) y b) del presente artculo y que durante su permanencia en
el pas realicen actividades que no impliquen la generacin de rentas de fuente peruana, debern
llenar una declaracin jurada en dicho sentido, que entregarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, mediante Resolucin de
Superintendencia, establecer los requisitos y forma de la declaracin jurada, certificados de rentas y
retenciones y otros documentos a que se refieren los incisos anteriores. El Ministerio de Economa y
Finanzas, mediante Decreto Supremo, podr establecer procedimientos alternativos que permitan a los
extranjeros cumplir con las obligaciones a que se refieren los incisos anteriores.
CAPTULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES
Artculo 14.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn
contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin prevista en el Artculo 16 de esta
Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las siguientes:

a)

Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada,


constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las fundaciones no
consideradas en el Artculo 18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en
el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrcolas de inters social.
k) (9) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades; la
comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial que
lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
(10) El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el Impuesto a la Renta sobre las rentas
de las empresas unipersonales que le sean atribuidas, as como sobre la retribucin que dichas empresas
le asignen, conforme a las reglas aplicables a las personas jurdicas.
(11) En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de
Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal condicin por incurrir en las causales previstas en los
numerales 5 y 6 de dicho artculo; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y dems contratos
de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas sern atribuidas a las
personas naturales o jurdicas que las integran o que sean parte contratante.
Artculo 14-A.- En el caso de fondos de inversin, empresariales o no, las utilidades, rentas o
ganancias de capital sern atribuidas a los partcipes o inversionistas. Entindese por fondo de inversin
empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o
cualquier explotacin econmica que genere rentas de tercera categora.
En el caso de fideicomisos, el Impuesto a la Renta ser determinado de la siguiente forma:
1) Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se
transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, sern atribuidas
al fideicomitente.
El fiduciario ser responsable solidario del pago del impuesto, en su calidad de administrador
del patrimonio fideicometido, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 16 del Cdigo
Tributario. Tal responsabilidad no podr exceder del importe del impuesto que se habra
generado por las actividades del negocio fiduciario.
2) Fideicomiso de Titulizacin
Tratndose del Fideicomiso de Titulizacin a que se refiere la Ley de Mercado de Valores, las
utilidades, rentas o ganancias de capital que generen sern atribuidas a los fideicomisarios, al
originador o fideicomitente o a un tercero, si as se hubiera estipulado en el acto constitutivo.
3) Disposiciones aplicables a los Fideicomisos Bancarios y de Titulizacin
En el caso del Fideicomiso Bancario y en el de Titulizacin deber tenerse en cuenta las
siguientes disposiciones:
a) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido retornar al
originador o fideicomitente en el momento de la extincin del patrimonio
fideicometido:
i) Los resultados que pudieran generarse en las transferencias que se efecten
para la constitucin o la extincin de patrimonios fideicometidos se
encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
ii) El Patrimonio Fideicometido deber considerar en su activo el valor de los
bienes y/o derechos transferidos por el fideicomitente u originador, al mismo
costo computable que corresponda a ste ltimo.
iii) El Patrimonio Fideicometido continuar depreciando o amortizando los activos
que se le hubiera transferido, en las mismas condiciones y por el plazo
restante que hubiera correspondido aplicar al fideicomitente como si tales
activos hubieran permanecido en poder de este ltimo.
Lo previsto en los acpites ii) y iii) no es aplicable al Fideicomiso Bancario
Cultural, Filantrpico o Vitalicio, caso en el cual el bien transferido deber
mantenerse, para efectos tributarios, en la contabilidad del fideicomitente.
Mantiene la naturaleza de fideicomiso con retorno toda aquella transferencia
fiduciaria de bienes que, habindose pactado en tal modalidad, no retornen al
originador o fideicomitente en el momento de la extincin del patrimonio
fideicometido, por haberse producido la prdida total o parcial de tales bienes por
caso fortuito o de fuerza mayor.
b) Si se establece en el acto constitutivo que el bien o derecho transferido no retornar al
originador o fideicomitente en el momento de la extincin del Patrimonio
Fideicometido, la transferencia fiduciaria ser tratada como una enajenacin desde el
momento en que se efectu dicha transferencia.

c)

Si pese a haberse pactado en el acto constitutivo que los bienes o derechos


retornaran al fideicomitente, dicho retorno no se produjese a la extincin del
fideicomiso por operaciones efectuadas por los bienes o derechos entregados en
fiducia sin observar las reglas de valor de mercado o de otros supuestos que denoten
la intencin de diferir el pago del impuesto, de acuerdo a las normas que establezca
el Reglamento; el fideicomitente u originador deber recalcular el Impuesto a la
Renta que corresponda al perodo en el que se efectu la transferencia fiduciaria,
considerando como valor de enajenacin el valor de mercado a la fecha de la
transferencia fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha.
Esta disposicin solo ser de aplicacin para efectos del Impuesto a cargo del
fideicomitente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es de aplicacin sin perjuicio de lo sealado en la
Norma
VIII
del
Titulo
Preliminar
del
Cdigo
Tributario.

Asimismo, el fideicomitente u originador deber recalcular el Impuesto a la Renta que


corresponda al perodo en el que se efectu la transferencia fiduciaria, considerando
como valor de enajenacin el valor de mercado a la fecha de la transferencia
fiduciaria y como costo computable el que correspondiese a esa fecha; cuando se
produzca la enajenacin de los bienes o derechos dados en fiducia, en fideicomisos
con retorno, si dicho retorno no se produjese a la extincin del fideicomiso, en los
siguientes casos:
i) Cuando se trate de enajenaciones efectuadas entre partes vinculadas.
ii) Cuando la enajenacin se realice desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin o establecimientos permanentes
situados o establecidos en tales pases o territorios.
En todos los dems casos, la transferencia a terceros ser reconocida por el
fideicomitente en el ejercicio en que se realice, de conformidad con las normas
del Impuesto a la Renta.
4) Fideicomisos Testamentarios
Tarndose de fideicomisos testamentarios, las utilidades, rentas o ganancias generadas por los
bienes o derechos transferidos, sern atribuidas a los fideicomisarios que resulten beneficiarios
de las mismas.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 247 de la Ley N 26702, los fideicomisos
testamentarios se entienden constituidos desde la apertura de la sucesin.
5) Fideicomiso en Garanta

PREGUNTA: Cmo se consideran los envios parciales, en la exportacion


aerea, cuando la carga no consigue enviarse completa en un vuelo, y el resto
debe enviarse en otro?, cmo operar en este caso?
Si se trata de una misma gua que sale en dos vuelos , estamos hablando de dos
manifiestos diferentes, por lo tanto tendr que enviar la informacin para cada uno
de ellos con las cantidades que sali cada uno respectivamente. Con respecto al
nmero de gua se puede repetir no hay problema siempre y cuando el
transportista no genere otra gua .

PREGUNTAS POR TIPO DE ARCHIVO:

ARCHIVO CONTROL ENVCTR01:


PREGUNTA: El usuario y clave electrnica de nuestra agencia de carga para
realizar las transmisiones a partir de Julio, lo tenemos que tramitar en la
INSI o es la misma que obtuvimos cuando iniciamos transmisiones de
Importacin?
Es la misma, porque las claves electrnicas que se van a validar son segn el
cdigo del tipo de operador. Como tanto en Ingreso como en salida, son tipo de
operador 6 (Agente de carga) la clave que se validar es la misma.

PREGUNTA: En la estructura de archivos de envos de tipo D los campos


TOTAL_FOB (total bultos manifestados) y PESO (total peso bruto
manifestado) figuran como mandatorios, no obstante en el archivo
DUIMHDR1 esos campos no se aplican cmo debemos transmitir esos
campos en los 2 registros?.
En ambos registros del archivo ENVCTR01 deben enviarse con valor cero, debido
a que estos campos de control no se usan para el tipo de envo D.

ARCHIVO DUIMHDR1:

PREGUNTA: En la estructura del DUIMHDR1 se tiene el campo MCNUMCON


(NMERO DE DOCUMENTO DE TRANSPORTE MASTER), Un manifiesto
consolidado puede tener ms de Documento Mster?.
En el archivo DUIMHDR1 solo se debe enviar un registro por cada transmisin,
correspondiente a un documento de transporte Master.
PREGUNTA: Los campos ao y nmero del manifiesto de carga Pueden
consignarse tambin en los envos de rectificacin e incorporacin?
Solo se envan en el tipo de envo A (numeracin) y en el tipo de envo D
(informacin complementaria).

ARCHIVO DUIMGUIA:

PREGUNTA: Para rectificacin e Incorporacin, es necesario incluir en el


archivo DUIMGUIA, todas las guas hijas ya antes transmitidas incluyendo la
que se quiere incorporar o solamente incluir la(s) gua(s) que se quieren
modificar o incorporar?
Para el tipo de envo B - Rectificacin, se debe enviar todos los hijos que envi
inicialmente, es decir, deber consignar el mismo archivo DUIMGUIA con el que
numer el consolidado incluyendo las modificaciones de datos en uno o en mas
hijos.
En cambio para el tipo de envo C Incorporacin, slo se debe enviar en
DUIMGUIA el hijo o hijos a incorporar.
Para los tipos de envo B y C, la sumatoria de los bultos, pesos y cantidad de
registros registrados en DUIMGUIA se debe consignar en los campos
CANT_BULTO, TPESO_BRUT y CANT_BRECI del archivo DUIMHDR1. Por ende,
esta sumatoria de bultos, pesos y cantidad de registros tambin debe consignarse
en el archivo ENVCTR01 (campos TOTAL_FOB, PESO y NUME_REG
respectivamente)

ARCHIVO DUIMDESC:
PREGUNTA: Como se van a manejar los casos en que la cantidad de
caracteres de la descripcin de la mercadera supera el tamao permitido en
el archivo DUIMGUIA ?
Como observa en la estructura de archivos a transmitir, existe un archivo
DUIMDESC, en el cual se podran completar los caracteres de la descripcion de la
mercaderia en caso de que no alcancen los 70 caracteres del campo DESCRIP del
archivo DUIMGUIA. Para esto en el archivo DUIMDESC se consignarn los
caracteres faltantes y adems en el archivo DUIMGUIA deben consignarse en el
campo REGI_ADICI la cantidad de registros que estan enviando en el archivo
DUIMDESC con la descripcin de ese documento de transporte.
Por ejemplo, si se tiene una descripcin de 100 caracteres, los primero 70 se
consignan en el archivo DUIMGUIA , y los 30 restantes en DUIMDESC. En este
caso en el campo REGI_ADICI se consignar 1 registro para ese doc. de
transporte.
Si la descripcin es de 150, los primeros 70 se envan en DUIMGUIA, los 70
restantes en el primer registro de DUIMDESC y los 10 finales en un segundo

registro de DUIMDESC. En este caso en el archivo DUIMGUIA en el campo


REGI_ADICI se consigna el valor 2 que significa que existen 2 registros en el
archivo DUIMDESC.
En este archivo DUIMDESC se puede proceder de la misma manera para los
campos EMBARCA (embarcador), CONSIGNA (consignatario) y MARNUM (marca
y nmero de la carga), teniendo en cuenta la longitud de cada campo en el archivo
DUIMGUIA.