UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA

GRAN MARISCAL DE AYACUCHO

FACULTAD DE FACES
NCLEO MATURN EDO. MONAGAS

Facilitador: ngel Castillo

Alumnos:
Gamboa, Omaira
Narvaez Magda
Garcia Maria
Gutierrez Rafael
Carmona Alexandra

Maturn, Enero de 2016

INTRODUCCION
Una

planificacin

fiscal

pretende

conocer

prioridad

las

consecuencias fiscales de las decisiones individuales, para poder as

actuar de la forma ms adecuada. Aunque pagar impuestos sea una
obligacin ineludible, el sistema tributario permite ciertas opciones que
conviene conocer, saber cuantificar y comparar.
Mediante la Planificacin Fiscal, se pueden estudiar las alternativas
legales y trazar las estrategias adecuadas para ahorrar muchos recursos
en impuestos.
Sin embargo, en el marco de la Planificacin Financiera, las
cuestiones impositivas revisten especial relevancia, al punto de resultar,
en algunos casos, una clave principal para el xito de un plan.
Las normas tributarias de cada pas estn constituidas por leyes de
fondo y de procedimiento sujetas a continuas modificaciones, que
merecen ser comparadas en forma permanente con las normas y
prcticas de otros pases

PLANIFICACION FISCAL:
La Planificacin Fiscal es una herramienta estratgica de decisin de
los

negocios,

caracterizado

comportamientos empresariales,

por

un

conjunto

tendientes

coordinado

a crear

de

relaciones y

situaciones jurdicas orientadas a la optimizacin de la carga fiscal,

dentro del marco de la legalidad, disminuyendo costos, en otras palabras
un ahorro fiscal y aumentando as la competitividad, siendo una actividad
perfectamente legitima.
La metodologa del trabajo de Planificacin Fiscal se basa en la
evaluacin del caso bajo anlisis, para luego, con los datos obtenidos,
profundizar su estudio, y desarrollar esquemas de ahorro fiscal con total
cumplimiento de las normas legales. Todo esto es aplicable para
personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras.
Actualmente la tributacin merece una especial atencin, debido a
que excede el lmite del tributo liquidado sobre hechos pasados. Ahora,
es necesario contar con la experiencia de lo ocurrido, para poder adoptar
decisiones con vistas al futuro.
Por ello se ha desarrollado el concepto de Planificacin Fiscal,
para permitir a empresas, inversores y emprendedores poder planificar y
minimizar los costos impositivos.
A continuacin se presenta un resumen en la normativa vigente
que resulta relevante para tal planificacin:
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Art. 103: "Las contribuciones de los particulares a proyectos y programas
educativos pblicos a nivel medio y universitario sern reconocidas como
desgravmenes al impuesto sobre la renta segn la ley respectiva."
Ley de Impuesto Sobre la Renta
Artculo 14.- Estn exentos de impuesto: Las instituciones benficas y de asistencia
social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr
los fines antes sealados; que en ningn caso, distribuyan ganancias, beneficios de

cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o

miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de utilidades o de su patrimonio
Artculo 27.- Deducciones
Numeral 19.- Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del
ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.
Numeral 20.- Los gastos de investigacin y desarrollo efectivamente pagados dentro
del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.
Pargrafo Duodcimo.- Tambin se podrn deducir de la renta bruta las liberalidades
efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social
del contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la Nacin, los Estados, los
Municipios y los Institutos Autnomos.
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos, asistenciales, religiosos,
culturales, docentes, artsticos, cientficos, de conservacin, defensa y mejoramiento
del ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos
o rurales bien sea gastos directos del contribuyente o contribuciones de ste hechas a
favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al
cumplimiento de los fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en los casos en que el
beneficiario est domiciliado en el pas.
Artculo 56.- Los contribuyentes que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y
de actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte, gozarn de una rebaja
de impuesto equivalente al ocho por ciento (8%) del monto de las nuevas inversiones
hechas en el pas dentro del ejercicio anual, representadas en activos fijos destinados
a la produccin del enriquecimiento.
Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae el encabezamiento de
este Artculo se deducirn del costo de los nuevos activos fijos destinados a la
produccin del enriquecimiento, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones de
estos nuevos activos fijos, hechos en el ejercicio y un dos por ciento (2%) del
promedio del activo fijo neto para el ejercicio anterior, calculado ste con base a los
balances de principio y fin de ao.
Se conceder una rebaja adicional de impuesto de cuatro por ciento (4%) sobre el
costo total de las nuevas inversiones hechas en:
a) Exploracin, perforacin e instalaciones conexas de produccin, transporte y
almacenamiento, hasta el puerto de embarque o lugar de refinacin en el pas,
inclusive;

b) Recuperacin secundaria de hidrocarburos;

c) Aprovechamiento, conservacin y almacenamiento del gas, incluido el licuado; y
d) Valorizacin de hidrocarburos y los egresos por concepto de investigacin.
Para los fines expresados se excluirn las inversiones deducidas, conforme al numeral
10 del Artculo 27 de la presente Ley.

Impuesto al Valor Agregado

Art. 16:
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de
crditos o empresas regidas por el Decreto N 5.555 con Fuerza de Ley General de
Bancos y otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento
financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el
pargrafo segundo del artculo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las
instituciones bancarias de crdito o financieras regidas por leyes especiales, las
instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin
social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y las entidades de ahorro y
prstamo, las bolsas agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas
agrcolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
ttulos de origen o destino agropecuario;
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y dems operaciones realizadas por las
sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de
seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y dems auxiliares de seguros, de
conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia;
Art. 19:
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los
Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de
una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos

Artculo 9: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto a:

1. Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea de carcter

cientfico, docente, artstico, cultural, deportivo, recreacional o de ndole similar.
2. Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen principalmente a
realizar actos benficos, asistenciales, de proteccin social o con destino a la
fundacin de establecimientos de la misma ndole o de culto religioso de acceso al
pblico o a las actividades referidas en el ordinal anterior.

Ley Orgnica para la Proteccin del Nio y del Adolescente

Artculo 344. Deduccin Ante el Impuesto Sobre la Renta. Las personas naturales o
jurdicas que efecten liberalidades o donaciones a favor de los programas o las
entidades de atencin a que se refiere esta Ley tienen derecho a deducir el monto de
las mismas en el doble de los porcentajes contemplados en el artculo 27 pargrafo
decimotercero y decimocuarto de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Cuando la liberalidad o donacin se efecte a favor de los Fondos de Proteccin del
Nio y del Adolescente, la deduccin ser del triple de dichos porcentajes.

Ley del Deporte

Artculo 69.El Ejecutivo Nacional promover el desarrollo de la industria deportiva a cuyo efecto,
definir polticas crediticias y de cualquier otro orden, necesarias para la consecucin
de estos fines. Asimismo, adoptar las medidas pertinentes para asegurar el
suministro de los bienes destinados a la prctica del deporte, propondr en un plazo
no mayor de seis (6) meses, incentivos y exenciones fiscales que apoyen y fomenten
la actividad deportiva en todo su alcance, mediante la proposicin de reformas a la Ley
Orgnica de Impuesto sobre la Renta, la Ley General del Impuesto a las Ventas, la Ley
de Aranceles de Aduana y otras leyes que de una u otra forma representen cargas
econmicas directas a la actividad deportiva.

.
OBJETIVO:
El objetivo de la planificacin fiscal es centrar el rea que corresponda
a la funcin de la misma, determinando los aspectos que resultan
esenciales en la planificacin, y en una forma sistemtica, las dems
atribuciones correspondientes a la constitucin legar ejercida por el
rgano fiscal correspondiente

En cuanto a los objetivos generales que posee la planificacin fiscal,

podemos decir que los mismos son: la precisin de la relevancia y las
caractersticas fundamentales que corresponden al sistema de control
fiscal del pas en donde se encuentra instalada la empresa, como
tambin, destacar los objetivos y perspectivas que posee el anlisis
correspondiente sobre todas las posibles circunstancias fiscales. Por otra
parte, la planificacin fiscal tiene por objetivo la determinacin de los
principales mecanismos que se emplean para la creacin de las normas
fiscales vigentes.
A su vez se dedica a analizar las caractersticas principales sobre la
poltica fiscal que se emplea en dicho territorio, conocer los principales
instrumentos y efectos tanto en la administracin centralizada como en la
administracin descentralizada de una empresa. Es importante que
tengamos en cuenta que si bien la planificacin fiscal es parte de los
recursos administrativos y de gestin que podemos encontrar en
cualquier empresa, la misma como funcin de estado se encuentra
distribuida entre varias entidades pertenecientes al derecho pblico, que
llevan a cabo diferentes acciones de acuerdo a la estructura que les
pertenece. De todas formas debemos considerar que aunque sean
denominadas como instituciones de planificacin fiscal, esta no es la
nica actividad fiscal que llevan a cabo ya que a su vez, muchas veces
se dedican a realizar los controles fiscales correspondientes a cada
empresa que se encuentre en su rea.
CMO HACEMOS UNA PLANEACIN TRIBUTARIA?
Desde la creacin misma de la empresa si es posible y, sino, cunto
antes, abogados, contadores y especialistas financieros asesoran a la
gerencia respecto a la incidencia de los impuestos en la mayora de las
transacciones econmicas que afectan a una empresa, tales como

importaciones, ventas, ganancias, intereses, dividendos, opciones de

compra, etc.
La planeacin se orienta a crear sistemas que cumplen las
disposiciones fiscales al menor riesgo y costo posible, se establecen
estrategias que aprovechan los estmulos fiscales, difieren el pago de
impuestos y disminuyen las cargas fiscales. La planificacin tributaria no
solo debe y puede ser utilizada por las empresas, es clave pensar
tambin en la estrategia tributaria personal, destinada a reducir el
impacto de los impuestos que afectan a propietarios y, en empresas
familiares, a herederos.
REGLAS PARA UNA CORRECTA PLANIFICACIN FISCAL:
No existen soluciones generales aplicables a todos los negocios, pero
existen pautas bsicas para hacer una correcta planificacin fiscal. Al
disear planeaciones fiscales para nuestros clientes, tomamos en
cuenta, entre otras cuestiones, los siguientes criterios:
1. Conocer el negocio y dnde est ubicado: Lo primero a tener en
cuenta es conocer el negocio del cliente, comprendiendo en
forma clara los tipos de productos que venden y su cadena de
valor. Tambin resulta muy importante conocer el lugar de
ubicacin de la empresa y el tipo de productos que se desean
comercializar. No es lo mismo comercializar con un pas del
MERCOSUR que con otro incluido en otro acuerdo de
integracin, ni tampoco es lo mismo comercializar, productos
manufacturados o intangibles. Conocer acabadamente el
negocio es clave para comprender el tipo y magnitud de
impuestos que pueden afectar su actividad y proponer, sin
desnaturalizar el negocio, alternativas para obtener un menor
costo impositivo a sus actividades.

2. Conocer la estructura empresarial del negocio: Conocer la

estructura del negocio es importante dado que existen ciertas
formas de organizacin empresarial que permiten obtener
determinados Beneficios fiscales. No es lo mismo la tributacin
que puede afectar a una subsidiaria, a una sucursal o a una
cooperativa o fundacin. Sugerir las mejores formas societarias
puede tener un impacto impositivo importante para el negocio.
3. Considerar los regmenes de promocin existentes: En todos
los ordenamientos fiscales existen importantes exenciones,
deducciones o desgravaciones para determinados tipos de
industrias o actividades. Conocer acabadamente el rgimen de
incentivos es clave para las empresas dado que permite una
importante reduccin de la carga tributaria y optimizar los
mrgenes de ganancia. Todo profesional debe tener un
conocimiento solido de estos regmenes para sugerir la mejor
planificacin para el negocio.
4. Tener en cuenta los tratados de doble Imposicin y el rgimen
de precios de transferencia. La existencia de convenios de
doble

imposicin

con

terceros

pases

es

importante,

principalmente si la empresa realiza operaciones de comercio

internacional. Esto puede permitir tomar decisiones ventajosas
para decidir la localizacin de la empresa y los mercados con
quien comerciar. Las normas de precios de transferencia
tambin son importantes dada la cada vez mayor existencia de
operaciones internacionales entre compaas de un mismo
grupo. Toda planeacin fiscal debe recomendar a la gerencia
los criterios corporativos de precios de transferencia en
operaciones internacionales intragrupo.

5. Conocer

las

regulaciones

cambiarias:

En

un

mercado

globalizado, se vuelve cada vez ms importante conocer en

forma detallada las regulaciones existentes en materia de
entrada y salida de capitales. Este aspecto es de particular
relevancia para determinar las restricciones que pueden afectar
a las ganancias que se desean remesar a los accionistas del
exterior y las financiaciones que se deseen realizar a la
empresa.
6. No confundir la planificacin tributaria con la elusin o evasin
fiscal. Es importante que los asesores impositivos tengan
conciencia de la diferencia entre planeamiento impositivo y la
elusin o evasin tributaria, figuras que buscan reducir el
impacto impositivo de una empresa mediante medios no ticos
o ilcitos.
7. Toda planeacin fiscal debe buscar la mejor alternativa dentro
de un marco normativo dado. En todos los casos debe estar
orientada a crear estructuras tributarias ptimas que no se
salgan de los parmetros legales y que puedan resistir
cualquier fiscalizacin de la administracin tributaria.
EJEMPLO DE PLANEACION FISCAL:
El mecanismo funciona de la siguiente manera: una empresa "A" que
realice operaciones de ventas o prestacin de servicios, cuyos beneficios
sean gravados en el pas donde opera, pas ste con un alto grado de
tributacin interna, fijar precios reducidos en las facturaciones de sus
bienes y servicios a una empresa vinculada "B", en forma tal que el
rendimiento de la empresa "A" sea menor en su pas y a su vez, la
empresa "B" importadora de los bienes y servicios, teniendo un menor

costo de adquisicin de los mismos, presentar un rendimiento mucho

mayor que si le hubiesen fijado precios en sus adquisiciones
equivalentes a aquellos que se fijan a travs del libre comportamiento de
las variables del mercado. De esta manera, este beneficio obtenido por la
empresa "B" representa un sacrificio del rendimiento de la empresa "A",
con el fin de que sea gravado en el otro pas, que lgicamente presentar
un rgimen tributario, aplicable a los beneficios empresariales, mucho
mas favorable.

CONCLUSION
La Planificacin Tributaria no es la exclusin de ingresos ni se trata de
esconderlos y mucho menos evadir las obligaciones fiscales. Por tal
razn, es una herramienta administrativa que evita violentar las leyes y
normas. Simplemente es conocimiento, interpretacin e implementacin
de esos recursos jurdicos en el momento oportuno para evitar sanciones
e incumplimiento de Deberes Formales, por defraudacin y evasin en
los pagos del tributo que le corresponda hacer. Desde otro punto de
vista, muchos opinan que la Planificacin Tributaria es la disminucin de
la tensin tributaria. En tal sentido, es relevante decir que este tipo de
planificacin le ofrece a las empresas venezolanas amparar estrategias
que dentro del marco legal vigente proporcionen una erogacin justa de
su obligacin tributaria sin dejar de cumplir con el Estado y de sta forma
continuar con su funcionamiento econmico.
La planificacin tributaria busca minimizar el costo impositivo de
una empresa y permite a la gerencia evaluar acciones, encontrar
alternativas y obtener beneficios que las normas impositivas permiten. El
manejo ineficiente o incorrecto de los impuestos genera riesgos que
pueden representar altos costos y serias consecuencias para un negocio.
Contrario a ello, su manejo sagaz genera rentabilidades, a menudo
inesperadas. La accin conjunta con expertos que detectan y sugieren
medidas fiscales, suele resultar muy productiva. El sistema fiscal vigente
en Venezuela ofrece muy pocas posibilidades para la orientacin y
regulacin

de

la actividad

econmica,

debido

que

depende

bsicamente de un solo sector, ligado al comercio exterior; los cambios

que puedan ocurrir en la actividad econmica no se reflejan
suficientemente en los aspectos fiscales, debido que no existen
mecanismos automticos de respuesta, que sirvan para hacer frente a
los cambios que se produzcan y que son necesarios. Aunque los
impuestos son algo inevitable, una previsin adecuada puede permitir
ahorros sustanciales en la cuanta de las obligaciones tributarias, as
como diferir el momento en que su pago ha de hacerse efectivo. Por eso,

a la hora de emprender cualquier actividad econmica, o incluso al tomar

otras decisiones de tipo ms personal, deben ponderarse las
consecuencias fiscales, para as elegir la alternativa ms ventajosa.

BIBLIOGRAFIA
http://www.entornointeligente.com/articulo/2040344/Importancia-de-unacorrecta-planificacion-fiscal-13022014
http://www.gestionyadministracion.com/planificacion/planificacionfiscal.html
http://html.rincondelvago.com/planificacion-fiscal-en-venezuela.html
http://www.lacontable.com.ve/2012/02/planificacion.html#ixzz3xGtlayWn