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Modelo de manual de aplicacin de cuentas

EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,


SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
EL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.
(MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)
1

ACTIVO

11

ACTIVO CORRIENTE

Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o


se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones
de la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un
plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras
la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya
utilizacin no esta restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados
como no corrientes.
1101

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la


vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez;
son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto
a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con
todos los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos
de nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros
clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y
con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin
o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.

Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la
emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de
los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin de liquidar el
mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102

INVERSIONES TEMPORALES

En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el


nimo de conservarlos durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos en
efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las
inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una
disminucin permanente en su valor. El costo de adquisicin comprende el precio
pagado por las inversiones ms todos los costos incurridos en su adquisicin. Los
rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman
parte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como
cuentas por cobrar.

Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a


trescientos sesenta das, a travs de las diferentes opciones que ofrece la bolsa
de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera el dbito se efectuar
considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.

Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el
valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, de
conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la administracin de la
empresa.

Su saldo es: Deudor.


1103

CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que
provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados, rendimientos
devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un
derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.

Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal
de la empresa que se realizan al crdito a nuestros clientes, prstamos a
funcionarios y empleados, transacciones no usuales; asimismo, con otros
derechos anlogos.

Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,


funcionarios, empleados y otros a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.

1104

ACCIONISTAS

Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social


suscrito pendiente de pago.

Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de


cancelar total o parcialmente por los accionistas; puede ser con el capital
fundacional o con futuros aumentos del capital social.

Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones
suscritas.

Su saldo es: Deudor.


1105

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que
se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la
propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado
en arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez
excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el
arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1106

IVA CRDITOS FISCALES

En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes


Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la empresa por los proveedores,
acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o
servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de
ingresos de mercancas, debidamente registrados en el libro de compras
correspondiente.

Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de


impuesto, cuando la empresa efecta compra de bienes o servicios y le
proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal, nota de dbito,
declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores,
instituciones estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.

Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la


cuenta 2106 IVA DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos

pagados que se detallan en la declaracin respectiva contra el monto total de los


impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.

Su saldo es: Deudor.


1107

INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO

Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen
disponible para la venta, as tambin los productos en proceso, materias primas y
otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la
prestacin de servicios, segn comprobantes de crdito fiscal; asimismo, con las
importaciones segn retaceo y costeo.

Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos


o retiros autorizados por la administracin.

Su saldo es: Deudor.

1108

PARTES RELACIONADAS

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una
de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia
sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.

Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin


comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en
donde se posee control o influencia significativa.

Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o


compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e
influencia significativa en esta.

Su saldo es: Deudor.

1109

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por
servicios an no recibidos, as como los suministros de operacin no consumidos,
por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles a resultados
futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha
desembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisicin de bienes o
servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin
para ser reconocidas como gastos del perodo.
Su saldo es: Deudor.
12

ACTIVO NO CORRIENTE

Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o


financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

1201

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la
empresa para sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios, para

arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los cuales se espera


usar durante ms de un ao o perodo econmico.

Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en


propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como
cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para
el uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual descuento o rebaja
del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier
motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1202

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la
empresa, por medio de la realizacin de un estudio del auditor externo y oida la
opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de actualizar el valor real de los
mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los
precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida til
de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.

Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.

Su saldo es: Deudor.


1203

DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de


un activo a lo largo de su vida til.

Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos
utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a
desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.

Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta,


cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204

INVERSIONES PERMANENTES

En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o
adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o
asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer o
mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un
mnimo de inversin hasta mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la
inversin de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones.

Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una
compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa
emisora, para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como lo
estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por
cualquier motivo.
Su saldo es: Deudor.

1205

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o
aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con
vencimientos de ms de un ao plazo.

Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes
o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales
recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan por los vencimientos
corrientes a un ao plazo.

Su saldo es: Deudor.


1206

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A


LARGO PLAZO

Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de


alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;
inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.

Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que
se ha dado en arrendamiento.

Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las
reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios,
se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el
principal como los ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1207

PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por


motivos de inversin o comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad posea o
realiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o influencia
significativa.

Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.


Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las
empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener
control o influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1208

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO

Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar
en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, la
compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados
procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios
econmicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando
recupere el valor en libros de dicho activo.

Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento
del impuesto sobre la renta diferido.

Su saldo es: Deudor.

1209

ACTIVOS INTANGIBLES

Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que


posee una empresa para ser utilizados en la produccin de bienes y servicios,
para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la
administracin de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia
fsica, que estn sujetos a una amortizacin peridica que afecten a varios
ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos,
parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los
beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte aos.
Su saldo es: Deudor.
2

PASIVO

21

PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso


normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo
de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben
clasificarse como no corrientes.
2101

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en


calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal,
los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la
empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que
provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por
la porcin corriente.

Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin


de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102

CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a


plazos iguales o menores de un ao, y su control se har por medio de las
subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por
pagar comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en
el exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad
haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a
cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos con garanta
recibidos.
Su saldo es: Acreedor.
2103

OBLIGACIONES

BAJO

ARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS

PORCIN CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que
se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado
en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los
pagos para liquidar la obligacin.

Su saldo es: Acreedor.


2104

PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad
no puede cancelar al cierre del perodo mensual y que sirven para que la empresa
funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a
funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetos
a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de
provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes
de liquidacin.
Su saldo es: Acreedor.
2105

BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa


proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los
beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en instrumentos
financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el trmino de los doce
meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus
servicios.

Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el


corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los doce
meses del balance.

Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por


beneficios a empleados.

Su saldo es: Acreedor.


2106

IVA DBITOS FISCALES

Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles


y/o la prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal,
facturas y notas de dbito emitidas por las ventas de bienes o prestacin de
servicios y trasladado a los clientes.
Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a
pagar a la Direccin General de Tesorera, al final del perodo mensual.
Su saldo es: Acreedor.
2107

IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,


proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva sobre las
ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio econmico.

Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que


su realizacin esta sujeta, a trmites especiales establecido por el marco legal
correspondiente.

Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de Tesorera.

Su saldo es: Acreedor.


2108

DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de


ganancias realizadas de acuerdo a su participacin accionara.

Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de


accionistas.

Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de


dividendos pendientes de cancelacin.

Su saldo es: Acreedor.


2109

CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a


plazos iguales o menores de un ao con las partes relacionadas.

Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por


motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresas
o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa.

Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o


compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener
control e influencia significativa de esta.

Su saldo es: Acreedor.


22

PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas
a pagar con vencimientos despus de un ao, con instituciones financieras o
cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201

PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a


un ao, con instituciones financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un
plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo
ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2202

OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta presenta

las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos

mayores de un ao, a favor de otros acreedores donde medie una garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar
dicho prstamo.

Su saldo es: Acreedor.

2203

OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A


LARGO PLAZO

Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el
que se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a
favor del arrendante.

Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado
en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con los montos
pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de la porcin a corto
plazo.

Su saldo es: Acreedor.

2204

ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES

Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de
servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas con los
clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.

Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por
su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicacin contable a
la cuenta respectiva.

Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con


anterioridad a esta cuenta.

Su saldo es: Acreedor.

2205

PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a


favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto
laboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes
respectivas a tal respecto.
Se

cargar:

indemnizacin.

Con

las

liquidaciones

correspondientes

en

concepto

de

Su saldo es: Acreedor.


2206

INTERS MINORITARIO

Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la


sociedad, las cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la
adquisicin y con la plusvala que estos generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como
por la minusvala que estos ocasionen.
Su saldo es: Acreedor.
3

PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

31

CAPITAL CONTABLE

Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del
capital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que

se

desarrollen en la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas


incurridas.
3101

CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones


debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos decretados en
junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y
con los aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas,
provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o la
revaloracin de activos.

Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital


social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o
disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley
mercantil.

Su saldo es: Acreedor.

3102

DONACIONES

Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas
o por personas extraas a la sociedad.

Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor


razonable neto que hagan los accionistas o terceras personas a la sociedad.

Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin


respetando el marco legal.

Su saldo es: Acreedor.


3103

SUPERVIT

POR

REVALUACIONES

DE

PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO

Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes
que han sido registrados en libros, es lcito reconocer un supervit por revaluacin.

Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de


un revalo originado por una plusvala, determinado por un perito cualificado.
Se

cargar:

Con

el

traslado

la

cuenta

3106

SUPERVIT

POR

REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o


para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.

Su saldo es: Acreedor.

3104

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle


el reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar
recursos.
Se abonar: Con

el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio

econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas y/o
capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los
mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas
ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las
prdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.
3105

GANANCIAS RESTRINGIDAS

Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el


ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn
lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de
cada ejercicio econmico de la empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal,
equivalente a la quinta parte del capital social.

Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin


vigente.

Su saldo es: Acreedor.

3106

SUPERVIT

POR

REVALUACIONES

DE

PROPIEDADES,

PLANTA
Y EQUIPO, REALIZADO

Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que
han sido enajenados y que su aplicacin esta pendiente de distribuirse o aplicarse
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR
REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.

Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de


accionistas.
Su saldo es: Acreedor.
3107

PRDIDAS ACUMULADAS (CR)

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle,


tendr que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado el
reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.

Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su


ejercicio econmico; es decir, los gastos superaron los ingresos.

Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar,


ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir
la prdida, o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la
ley mercantil.

Su saldo es: Deudor.

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las


actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de costos y
gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.

4101

COSTO DE LAS VENTAS

Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes
durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido
para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la
cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico,
para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4102

GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES

En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas


para mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea
administrativa.

Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por


la empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el
ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catlogo
de cuentas.

Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y


trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.


4103

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o
distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los ingresos
por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para
realizar las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

42

GASTOS DE NO OPERACIN

Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos


que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad
econmica principal del negocio.
4201

GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin


o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la empresa con las
instituciones crediticias o personas naturales.

Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos


y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones,
diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo de la
empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4202

GASTOS NO DE DEDUCIBLES

Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los
cuales de acuerdo al marco legal no pueden deducirse del impuesto sobre la renta
y que al generarse computarn impuesto por pagar al FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos
no deducibles que generen cmputo de impuesto por pagar al FISCO.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
43

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son


claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no
se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
4301

GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS

Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el


valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el
bien; asimismo, por el retiro del mismo.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios,
retiros de activos, que sean provenientes de operaciones distintas de las del giro
normal del negocio.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

4302

GASTOS DE SINIESTROS

Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por


acontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuencia
de su ocurrencia surgida por siniestros.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros
que la empresa sufra en determinado momento.

Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada


ejercicio econmico.

Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.


44

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS

La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes,


pero siempre siguiendo un plan general que contemple la interrupcin de la
actividad empresarial en su conjunto.

4401

GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin,


entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de


operaciones discontinuadas de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
45

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se
incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto
corriente como el diferido.
4501

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal


del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas
a la utilidad fiscal del perodo.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS

Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo,


surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempre
que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no este
relacionado con las aportaciones de los accionistas.

5101

VENTA DE BIENES

Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes
ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en los estados
financieros cuando cumplan todas y cada una de las condiciones impuestas por la
normativa tcnica.

Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial
del negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101
PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar la
ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5102

PRESTACIN DE SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de


servicios ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en los
estados financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas
y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros
clientes ya sea al contado o al crdito.

Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la


cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
52

INGRESOS DE NO OPERACIN

Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se


reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica
principal del negocio.
5201

INGRESOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones
sobre prstamos que haya efectuado la empresa, a terceras personas, as mismo
diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la misma.

Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones


devengados durante el perodo econmico y diferenciales cambiarios en
conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.

Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta


6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.


5202

DIVIDENDOS GANADOS

Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones
que posea la entidad econmica en otras sociedades.

Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras


sociedades donde la empresa tiene participacin accionara.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada


ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5203

OTROS INGRESOS

En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido
por operaciones que no son usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean
eventuales fuera del giro del negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
53

RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES

Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son


claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, no
se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
5301

INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS

Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el


valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el
bien.
Se abonar:

Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un

activo, entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a
la fecha el bien.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.


54

OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS

Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que


siguiendo un plan especfico, est desapropiando totalmente, desapropiando por
partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal componente
empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes
importante y separable de alguna de las lneas del negocio o de las reas
geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser objeto de separacin
desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de
informacin financiera.

5401

INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin,


entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.

Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes de


operaciones discontinuadas de la empresa.

Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada


ejercicio econmico.

Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.


6

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61

CUENTA DE CIERRE

Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o
prdida en el ejercicio de sus operaciones.

6101

PRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas
de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la
ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta
3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).

CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

71

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se


requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del
balance de situacin general o de estado de resultados.
7101

CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o


mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin
general o de estado de resultados.

Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento


determinado pueden ser exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.

Su saldo es: Deudor.


8

CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

81

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su


funcin es equilibrar los saldos.
8101

CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden
deudoras,

utilizndose el

nombre

de las mismas cuentas deudoras y

anteponindose el trmino contraparte.

Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento


determinado pueden ser exigibles.

Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.

Su saldo es: Acreedor.