Auditoria Final

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES
Un grupo de estudiantes de la Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias
Administrativas, Carrera de Contabilidad y Auditora en su visin emprendedora
decidieron dar origen a la compaa ELECTRO MEGA CIA LTDA que fue constituida
en febrero de 2015, cuya actividad se enmarca en la compra y venta de
electrodomsticos.
BASE LEGAL
La compaa ELECTRO MEGA CIA LTDA se rige por la siguiente normativa:
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Cdigo de la Produccin.
Cdigo de Comercio.
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos

Complementarios.
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,s).
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF,s ).
Ley de Compaas.
Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAA,s).
Ley de Mercado de Valores.
Cdigo Civil.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
OBJETIVO GENERAL
Conseguir la ms alta participacin del mercado Ecuatoriano en el segmento de compra
y venta de electrodomsticos con la mejor tecnologa y a travs del cumplimiento de
rigurosos estndares internacionales de calidad, para as ofrecer a nuestros clientes una
amplia gama de productos a precios competitivos incentivando la produccin nacional.
OBJETIVOS ESPECFICOS
* Determinar las necesidades de los clientes e incrementar la participacin en el
mercado.
* Realizar peridicamente estudios del mercado local para innovar nuestros productos.
* Ofrecer capacitaciones constantes al personal para que puedan desarrollar sus
habilidades y a la vez sea un incentivo de trabajo.
* Proponer un Plan Estratgico para mejorar los procesos que conlleven a una mejor
eficiencia en las ventas de electrodomsticos.
ORGANIGRAMA
ELECTRO MEGA CIA. LTDA.

MISIN
Electro Mega es una empresa innovadora que se dedica a la compra y venta al por
mayor y menor de electrodomsticos en la ciudad de Quito, que busca mejorar el nivel
de estilo de vida de las familias ecuatorianas, brindando confort y comodidad a travs
de la comercializacin de artculos de alta tecnologa y calidad, apoyados en un slido
equipo de colaboradores calificados, comprometidos, motivados y proactivos que brinda
un servicio eficiente y personalizado.
VISIN
Ser la mejor y primera opcin de compra de nuestros clientes, convirtindonos en
lderes a nivel nacional en satisfacer las necesidades en los hogares ecuatorianos
manteniendo un servicio eficiente y personalizado, y facilitando soluciones innovadoras
para la familia y el hogar, y de esta manera lograr posicionarnos en el mercado en un
periodo de 5 aos.
PROPUESTA DE AUDITORA
Quito, 05 de mayo del 2015
Seor
Yorman Suaza
Presidente
ELECTRO MEGA CIA LTDA
Presente
De nuestra consideracin:
De acuerdo a nuestra conversacin, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de
Servicios Profesionales para la revisin especial de los Estados Financieros al 30 de
abril del 2015 de la compaa:
1. OBJETIVO.
Nuestra responsabilidad primordial es efectuar una revisin de los Estados Financieros
de ELECTRO MEGA CIA LTDA con el fin de obtener bases para verificar la
razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros por el perodo 2015.
2. ALCANCE DEL TRABAJO.
A continuacin detallamos los procedimientos acordados a ser aplicados en la revisin
de los estados financieros de ELECTRO MEGA CIA LTDA.
ACTAS DE JUNTA GENERAL.
Revisin de las actas de Asamblea General de Socios y Directorio, con el fin de
identificar que la administracin haya tomado en consideracin todas las instrucciones
emitidas por este rgano de control y otros aspectos que puedan afectar la informacin
financiera.
VENTAS
Revisin de la cuenta VENTAS a travs de sus: Libro Diario, Mayores y documentos de
respaldo respectivos.
Anlisis de la composicin del saldo de cuentas y documentos por cobrar al 30 de abril
del 2015, observando que estos valores se recuperen en forma adecuada y oportuna.
Anlisis de la composicin del saldo de cuentas de inventarios al 30 de abril del 2015, a

travs del cruce de informacin que detalla el auxiliar de inventarios (Kardex) con el
valor registrado en los estados financieros.
3. FASE DE CONCLUSIN E INFORMES A EMITIR.
Una vez completados los pasos descritos anteriormente y mediante la participacin
activa de nuestro Socio Director, en el proceso de revisin de los papeles de trabajo y
control de calidad, emitiremos los siguientes informes:
Informe que incluye nuestra opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros de la compaa al 30 de abril del 2015 de ELECTRO MEGA CIA
LTDA.
Carta de Recomendaciones de Control Interno en la cual se emitirn las
respectivas recomendaciones para el mejoramiento del control interno de la
compaa.
4. PLAN DE VISITAS
Nuestra auditora a los estados financieros de ELECTRO MEGA CIA LTDA al 30 de
abril del 2015 ser efectuada por nuestro personal en una visita aproximada de tres
semanas laborables que iniciaremos despus de ser aceptada nuestra propuesta y la
firma del contrato respectivo.
5. EQUIPO ASIGNADO.
El equipo de profesionales asignado para la revisin de los Estados Financieros de con
el cual las compaas mantendrn contacto principal es el siguiente:
SOCIO ENCARGADO DE
LA AUDITORA
Gonzalo Suntaxi
SUPERVISOR DE
AUDITORA
Diana Suntaxi
SENIOR ENCARGADO DEL
TRABAJO
Pamela Suntaxi
5. HONORARIOS PROFESIONALES
Nuestros honorarios han sido estimados, considerando nuestro inters en tener a
ELECTRO MEGA CIA LTDA, entre nuestro grupo de clientes y con base a la
participacin de nuestros profesionales, los honorarios han sido calculados de la
siguiente manera:
Dlares
Honorarios Profesionales
3.200,00
Ms: 12% del Impuesto al Valor Agregado - IVA
384,00
TOTAL
3.584,00
Estos honorarios sern cancelados el 50% al momento de la suscripcin del contrato de

prestacin de servicios profesionales, el 30% a la terminacin de la auditora y el 20%
restante a la entrega del informe de auditora respectivo.
____________________
GONZALO SUNTAXI
Socio Encargado de la Auditora
CARTA DE ACEPTACIN
OFICIO N AVIHOL-2015-025
Quito, 07 de mayo de 2015
Seorita:
Pamela Carolina Suntaxi Llumiquinga
GERENTE GENERAL DE PS AUDITORES CONSULTORES
Presente.Hemos revisado la propuesta presentada a nuestra Empresa, para realizar una Auditora
Externa a los Estados Financieros, les informamos que aceptamos todos los trminos
que constan en ese documento; por lo que solicitamos se presente lo antes posible a una
reunin para firmar el contrato y aclarar algunos puntos importantes.
Estamos seguros de que su experiencia se ver reflejada en el trabajo que realicen en
nuestra Empresa, por lo que confiamos que su informe refleje objetivamente los
resultados arrojados por la aplicacin de su examen.
Atentamente,
___________________
Karen Monserrat Andrade Snchez
GERENTE GENERAL
CARTA COMPROMISO DE AUDITORA
Seores
Quito
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados Financieros de ELECTRO
MEGA CIA LTDA al 30 de abril de 2015. Por medio de la presente, tenemos el agrado
de confirmar nuestra aceptacin y compromiso.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.
Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones
errneas importantes. Incluye un examen de evidencias que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros
incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin,
confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la
auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a
nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditora.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
_______________________
GONZALO SUNTAXI
Socio Encargado de la Auditora
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES

DE AUDITORA EXTERNA
ELECTRO MEGA CIA LTDA representada por la seorita Karen Monserrat Andrade
Snchez en su calidad de Gerente General, por una parte, que en adelante y para efectos
de este contrato se denominara EL CONTRATANTE, y por otra parte
PS AUDITORES CONSULTORES S.A, representada por la seorita Pamela Carolina
Suntaxi Llumiquinga, en su calidad de Gerente, en lo sucesivo denominada LA
AUDITORA, convienen celebrar el contrato que se contiene en las clausulas siguientes:
PRIMERO: EL CONTRATANTE.- Ha solicitado los servicios profesionales de la
AUDITORA para que esta efectuara el examen de sus estados financieros
correspondientes al ao terminado al 30 de abril del 2015. Ante la propuesta de
servicios profesionales en donde se estipulan los trminos, condiciones y lineamientos
generales de los programa de trabajo y alcance de la auditoria propuesta que, por su
contenido, deber considerarse como parte integrante de este contrato.
SEGUNDO: OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABAJO.- El trabajo de LA
AUDITORA se sujetara a las Normas Internacionales de Auditoria y a las disposiciones
de la Superintendencia de Compaas contenidas en el reglamento sobre los requisitos
mnimos que debern contener los informes de auditora. 1) La revisin del control
interno en el alcance que sea necesario para fundamentar los procedimientos de
auditora; 2)El diseo y aplicacin del programa de trabajo adecuado a las necesidades
del CONTRATANTE; 3) El examen de los documentos y registros contables y la
realizacin de las pruebas que se consideren necesarios en las circunstancias, 4) La
emisin del dictamen de auditores externos sobre la razonabilidad del balance general
del CONTRATANTE al 30 de abril del 2015.
TERCERO: Los honorarios por los servicios de auditora, objeto de este contrato,
quedan fijados en la suma de TRES MIL DOSCIENTOS CON 00/100 DLARES
AMERICANOS (3.200) ms IVA.
CUARTO: Los honorarios profesionales sern pagados en tres partes, en la siguiente

forma:
50% a la suscripcin del presente contrato
30% a la terminacin de la auditoria
20% a la entrega del informe respectivo
QUINTO: PLAZOS.- El informe sobre la razonabilidad de los estados financieros al 30
de abril del 2015 (dictamen) deber ser emitido una semana despus de haber terminado
el trabajo.
SEXTO: Se deja constancia que EL CONTRATANTE no tiene relacin laboral ni
dependencia con LA AUDITORA, ni con el personal que esta ocupa en el trabajo de los
servicios aqu contratados. Dicha relacin es directa entre LA AUDITORA, como parte
patronal y sus empleados.
SPTIMO: LA CONTRATANTE.- Se compromete a colaborar con el aporte de su
propio personal para proporcionar informacin, comprobantes de archivo y cualquier
otro elemento de trabajo que LA AUDITORA pueda necesitar para el cabal
cumplimiento de su labor profesional.
OCTAVO: En caso de divergencia, y en tanto esta no pudiera ser solucionada en forma
amistosa y directa entre las partes, se comprometen a someter el diferendo a la
resolucin arbitral e inapelable del Tribunal de Arbitraje de la Cmara de Comercio de
Quito, con sujecin a la ley de Arbitraje Comercial del
Ecuador y de su reglamento.
En subsidio, las partes se someten a los Jueces Competentes del Cantn Quito y el
trmite verbal sumario, fijando, para esos efectos, sus domicilios en esta ciudad.
Para constancia y ratificacin de lo aqu encontrado, firman las partes en la ciudad de
Quito a los 15 das del mes de mayo del 2015.
______________________
Srta. Karen Andrade
CI. 178578963-2
PS AUDITORES CONSULTORES S.A
____________________
Srta. Pamela Suntaxi
CI .172670592-2
MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

AL 30 DE ABRIL DEL 2015
CONTENIDO
INTRODUCCIN
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS
Objetivos
Productos
Equipo de servicio al cliente
Tiempo y facturacin
Oportunidad de servicio al cliente
Nombres y posicin de principales contactos del cliente
II. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA
Narrativa Entrevista al Gerente

Preocupaciones de la Gerencia
Cuestionario Preliminar
Flujograma del Proceso de Ventas
Flujograma del Proceso de Toma de Inventarios
III. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario de Control Interno a la Cuenta Ventas

Aplicacin del programa de auditora
IV. DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
CONTENIDO
INTRODUCCIN
El documento de planeacin es un documento interno de nuestra firma que establece las
decisiones que direccionan a la auditora de los estados financieros, adicionalmente nos
permite vincular el entendimiento del negocio del cliente con el enfoque del trabajo de
auditora.
El contenido de este memorando de planificacin estar dividido en cuatro etapas que
constituyen la fase de planeacin de la auditora de acuerdo a la metodologa de PS
AUDITORES CONSULTORES S.A.
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTOS DE NUESTROS SERVICIOS
Objetivos
OBJETIVO GENERAL: El objetivo general de auditora consiste en recopilar suficiente
evidencia de auditora sobre las aseveraciones presentadas en los estados financieros del
cliente, con el fin de formular nuestra opinin independiente y profesional sobre la
razonabilidad de las cifras histricas presentadas en los estados financieros.
OBJETIVOS ESPECFICOS: Elaborar el memorando de planificacin del trabajo de
auditora para asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la
auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita.
Presentar a la junta general de socios el informe del auditor independiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la compaa remitir a la
Superintendencia de Compaas, copia del informe del auditor externo juntamente con
los documentos sealados en los artculos 20 y 23 de la Ley de Compaas en el primer
cuatrimestre de cada ao.
Productos
Como resultado de nuestra auditora emitiremos los siguientes productos:
Dictamen de auditora sobre los estados financieros al 30 de abril del 2015

Informe a la Gerencia al 30 de abril 2015
Equipo de servicio al cliente

El equipo de servicio al cliente estar conformado por los siguientes profesionales
CATEGORA
NOMBRES
TELFONOS
Socio Encargado de
la Auditoria
Supervisor de
Auditoria
Senior Encargado
del Trabajo
Gonzalo Suntaxi
0999141627
IDENTIFICACI
N
G.S.
Diana Suntaxi
0992998368
D.S.
Pamela Suntaxi
0980526044
P.S.
Tiempo y facturacin
El tiempo asignado para la auditora de los estados financieros al 30 de abril del 2015 es
de 160 horas, distribuidas de la siguiente manera:
CATEGORA
Socio Encargado de la
Auditoria
Supervisor de Auditoria
Senior Encargado del
Trabajo
ACTIVIDAD
Supervisin y revisin
HORAS
28
Preparacin de
informes
Planeacin y Trabajo
de campo
TOTAL
32
100
160
Oportunidad de servicio al cliente

En el transcurso de la auditora, estableceremos una lnea de comunicacin efectiva
manteniendo un contacto regular con la gerencia y el departamento financiero a fin de
identificar necesidades que requieran nuestros servicios y poder planear procedimientos
que correspondan a soluciones que beneficien a la compaa en aspectos
organizacionales, financieros tecnolgicos o impositivos.
Nombres y posicin de principales contactos del cliente

Se mantendremos mayor contacto con son los siguientes funcionarios:
CARGO
Gerente General
Gerente Administrativa
NOMBRE
Monserrat Andrade
Tatiana Marcillo
Contabilidad
Viviana Meza
II. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA
Narrativa Entrevista al Gerente
NARRATIVA ENTREVISTA
CLIENTE:
FECHA:
HORA:
LUGAR:
CARGO:
07/05/2015
15:00 PM
Instalaciones ELECTRO MEGA CIA LTDA
GERENTE GENERAL
La entrevista se llev a cabo en las instalaciones de ELECTRO MEGA CIA LTDA, el

da jueves 7 de mayo de 2015 a las 3 de la tarde (15h00) con el objetivo de obtener
informacin indispensable para realizar el examen de auditora.
1. Cules son las principales actividades u operaciones que realiza ELECTRO
MEGA CIA LTDA?
Compra y comercializacin de productos de lnea blanca (electrodomsticos).
2. Cmo se manejan los casos de comportamiento no tico o de carencia de
integridad?
Todas las relaciones laborales se basan en la honestidad, se aplican sanciones para
aquellos empleados que incurran en acciones que vayan en contra de las normas
correctas del comportamiento.
3. Puede indicar cules son las fortalezas que posee su compaa?
La calidad de los productos que ofertamos es bastante buena.
Mantiene una buena relacin con la mayora de los clientes.
Disponer de una amplia gama de productos.
E1
El equipo est formado por gente joven con visin de futuro y estn informados
sobre los ltimos adelantos en la materia.
NARRATIVA ENTREVISTA
CLIENTE:
FECHA:
HORA:
LUGAR:
CARGO:
07/05/2015
15:00 PM
Instalaciones ELECTRO MEGA CIA LTDA
GERENTE GENERAL
4. Puede indicar cules son las debilidades de su compaa?
Los competidores son mejores en reas como en el descuento ofertado, y en la

poltica de comunicacin principalmente.
Por ser una nueva organizacin nos hace falta mejorar la tecnologa y abrir
nuestro mercado.
No contamos con exportaciones por el momento
La falta de disponibilidad de medios adecuados hace ineficaz la resolucin de las

reclamaciones.
5. Puede indicar cules son las oportunidades que tiene su compaa?
Tenemos que aprovechar lo que nuestros clientes necesitan y no se lo dan

nuestros competidores, como mejorar el servicio post-venta para que
nuestros clientes no se sientan abandonados si tienen algn problema con
el producto.
Tenemos una buena relacin entre calidad-precio en nuestros productos.
Nos aseguramos de la fidelidad de nuestros clientes y la posibilidad de

captar a otros nuevos.
6. Puede indicar cules son las amenazas de su compaa?
La fuerte competencia que amenaza con los bajos precios.

La creacin de nuevas empresas dedicadas a lo mismo que nosotros.
E1
Continu crecimiento de las importaciones de nuestros productos.

Elabor:
Revis:
P.S.
D.S.
Preocupaciones de la gerencia
En cuanto las operaciones administrativas su preocupacin se encamina a:
El adecuado manejo de los ingresos(VENTAS)

El adecuado manejo de los inventarios
Por tal razn pondremos nfasis en nuestras pruebas de controles en estas cuentas, con
el fin de emitir recomendaciones que sirva a la gerencia para la correcta toma de
decisiones y el buen funcionamiento de la compaa.
Cuestionario Preliminar

PERIODO 01 DE MARZO AL 30 DE ABRIL DE 2015
CUESTIONARIO PRELIMINAR
Persona Entrevistada: Viviana Meza
Cargo: Contadora
GENERALIDADES
Razn Social
Direccin Principal
Telfono
Actividad Principal
Nombre de los Principales Funcionarios
de la compaa
Objetivo Social de la Compaa
Capital Pagado
Registro nico de Contribuyentes
IESS
Cmaras de Afiliacin

Calle El Tiempo N37-173 y Naciones Unidas
0994364842/ 2 920 674 / 2 920 675
COMPRA Y VENTA DE ELCTRODOMESTICOS DE LINEA
BLANCA
Yorman Suaza, Monserrat Andrade, Sandy Ayala,

Tatiana Marcillo
Proveer un rea de trabajo saludable y
ambientalmente seguro para los empleados
US$ 120.000,00
1791822021001
Si
No
ORGANIZACIN
Organigramas
Si
Manuales de Procedimientos
Instructivo de Inventarios
No
Si
ESTADOS FINANCIEROS
Total de Activos, Pasivos, y Capital
Contable
ACTIVOS: $ 121.649,91
PASIVOS: $ 7.910,36
CAPITAL CONTABLE: $113.739,55
Total de Ingresos, Gastos y

Utilidades/Prdidas
Se dispone del servicio de Comisarios?
INGRESOS: $ 19.392,62 GASTOS: $ 10.453,07

PRDIDA: $6.260,45
No
CONTABILIDAD
Sistema Computarizado?
Nombre?
Licencia de Uso?
Dispone de Departamento de Sistemas?
Existe un catlogo de Cuentas en uso?
Si
JM SOFTWARE
Si
No, est a cargo del rea de Logstica
No
El mtodo de valoracin de inventarios

que se utiliza?
Promedio Ponderado
Se preparan mensualmente Estados

Financieros?
Si
SITUACIN ACTUAL
Fecha de los ltimos Estados Financieros
Diarios
Mayores
Inventarios
Balances
30 de abril de 2015
Si
Si
Si
Si
Auxiliares de cuentas de Resultados y de

Balance
No
REALIZADO POR:PAMELA SUNTAXI
FECHA:15-05-2015
REVISADO POR: DIANA SUNTAXI
FECHA:15-05-2015
Flujograma del Proceso de Ventas
Flujograma del Proceso de Toma de Inventarios
III. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario de Control Interno a la Cuenta Ventas
El riesgo inherente se encuentra en el 42% ya que se tiene en cuenta que la mayora de

irregularidades se encuentran en las operaciones normales de la compaa y esto en un
gran nmero de transacciones se pueda determinar que existen diferencias de
importancia relativa.
El riesgo de deteccin por lo general se encuentra entre un rango del 10%, esto lo ha
determinado el auditor luego de efectuar un control de calidad y supervisin de los
papeles de trabajo.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN

CLIENTE:
UNIDAD ADMINISTRATIVA:
CUENTA:
Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
N

GERENCIA GENERAL
VENTAS
30-abr-15
ABRIL 07 DEL 2015
PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI
1 Existe presupuesto de ventas?

2
Se comprueban los datos del cliente y se actualizan

adecuadamente?
Se comprueban las existencias pedidas por los clientes
3 previamente a su despacho?
Existe una poltica predefinida de descuentos y
4 devoluciones?
5 Se realiza un reporte de ventas diarias?

Se adjuntan las papeletas de depsitos en los
6 comprobantes de ingreso de la Compaa?
Existe segregacin de las funciones de adquisicin,
7 venta custodia y registro?
Los empleados que manejan efectivo tienen acceso
8 a los registros contables?
Tienen un krdex actualizado de los Inventarios que
9 posee la empresa?
1 Se efecta inventarios fsicos de los productos que
0 posee la empresa?
NO
x
N/A
PUNTAJ
PTIMO
7
10
x
7
10
x
x
10
10
87
Nivel de confianza = Punto Obtenido / Punto ptimo

86,21
Nivel de confianza =
%
100%-Nivel de
Riesgo de Control = confianza
13,79
Riesgo de Control = %
REGULAR
0-60
BUENO
61-80
Riesgo Inherente=
Riesgo de Deteccin=
MUY
EXCELEN
BUENO TE
81-90
91-100
86,21
%
42%
10%
Riesgo de Auditora= RC%*RI%*RD%

13,79%*42%*10
Riesgo de Auditora= %
Riesgo de Auditora= 0,58%
El porcentaje de ELECTRO MEGA CIA LTDA alcanza en la evaluacin del
Control Interno es del 86.21%; es decir tiene un riesgo de control del
13,79%; en base al resultado concluimos que el riesgo de control es
MUY BUENO.
REALIZADO POR: PAMELA SUNTAXI
FECHA:16-05-2015
FECHA:16-05-2015
Aplicacin del programa de auditora

IMPORTANCIA RELATIVA
CLIENTE:
CUENTA:
FECHA:
ELECTRO MEGA CIA

LTDA
P
1
GERENCIA FINANCIERA
VENTAS
15-may-15
OBJETIVO: EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN LA CUENTA VENTAS DE LA EMPRESA ELECTRO

MEGA CIA LTDA CON EL OBJETO DE ANALIZAR Y VERIFICAR LA RAZONABILIDAD DE LOS SALDOS
PRESENTADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 30 DE ABRIL DEL 2015.
N
REFEREN
PROCEDIMIENTO
CIA
FECHA
ELABORADO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
P/T
ELABORACION
POR
Comprobar que las transacciones de ventas
registradas representan ventas reales a clientes
no ficticios, las cuales son aprobadas
presentado por la empresa ELECTRO MEGA CIA
LTDA al 30 de abril del 2015
1
G.S.
Revisar el sistema de control interno, estado en

que se encuentran, localizacin y custodia de
los productos a la venta de propiedad de la
empresa ELECTRO MEGA CIA LTDA.
2
1
2
3
4
5
7
8
PROCEDIMIENTO
Evalu el control interno aplicando el
cuestionario al personal preparado, al personal
seleccionado.
Solicite saldos certificados e inventarios de la
cuenta VENTAS e INVENTARIOS de la empresa
ELECTRO MEGA CIA LTDA AL 30/04/2015.
Prepare papeles de trabajo, en base a la
informacin presentada por la empresa
ELECTRO MEGA CIA LTDA.
Apertura la hoja principal de trabajo (cdula
sumaria) con las cuentas y saldos presentados
por la empresa.
Analice los inventarios de productos que oferta
la empresa y compare con los registros
contables en los mayores auxiliares.
Revise la documentacin que sustenta
propiedad o pertenencia registradas en la
contabilidad e inventario de los productos
ofertados por la empresa.
De existir bienes que no estn debidamente
registrados o no tienen documentacin que
demuestra propiedad investigue las causas y
prepare ajustes necesarios.
Por muestreo o revisin selectiva, efectu la
inspeccin fsica de los productos presentados
por la empresa y examinados en los
MEMORANDO
DE
PLANIFIACI
N DE
AUDITORIA
P.S.
CI
P.S.
15/05/2015
D.S.
16/05/2015
P.S.
18/05/2015
P.S.
22/05/2015
P.S.
25/05/2015
PT2
P.S.
26/05/2015
AJ2
PT1
P.S.
D.S.
26/05/2015
28/05/2015
CS1
9
1
0
1
1
procedimientos anteriores.
Analice el estado en que se encuentre los
productos y de existir novedades proceda a su
reclasificacin con los ajustes correspondientes.
Verifique su correcta valoracin de los
productos y estimaciones razonable de los
inventarios
Obtenga el inventario final auditado de la
cuenta INVENTARIO MERCADERA al 30/04/2015
PT1
CS2
Efectu el anlisis de los papeles de trabajo y

1 elabore el informe preliminar
2
Analice con el personal de la empresa el
1 informe preliminar
3
1
4 Preparar el informe final
D.S.
29/05/2015
D.S.
02/06/2015
P.S.
02/06/2015
D.S.
03/06/2015
G.S.
04/06/2015
P.S
10/06/2015
ELABORADO
VISTO
BUENO
AUDITOR
SUPERVISO
R
IV. DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA

Al 30 de abril del 2015 de acuerdo al papel de trabajo IR-PS, la importancia relativa
determinada para la realizacin de la auditora es:

PROGRAMA DE TRABAJO
ELECTRO MEGA CIA
CLIENTE:
LTDA
UNIDAD
ADMINISTRATIVA:
GERENCIA FINANCIERA
CUENTA:
VENTAS
FECHA
:
16-may-15
DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Componentes
Crticos
US $
30/04/2015
TOTAL ACTIVOS
121.649,91
TOTAL PASIVOS
7.910,36
TOTAL
PATRIMONIO
113.739,55
ir-ps
TOTAL INGRESOS
19.392,62
TOTAL COSTOS Y
GASTOS
25.653,07
RAZONAMIENTO
En razn de que el Informe de Auditora a los Estados Financieros de ELECTRO
MEGA CIA LTDA, es de gran importancia para la Junta General de Socios se debe
considerar como factor crtico a los INGRESOS y GASTOS de la compaa, lo
cuales consideraremos bsico.
1% SOBRE
ACTIVOS
1% SOBRE GASTOS
1.216
257
CONCLUSIN
Para propsitos de la auditora, trabajaremos con el 1% sobre los Gastos como
Factor de Importancia Relativa.
DETERMINACIN DE LA PRECISIN MONETARIA
Importancia
Relativa
25.653,07
% Aplicacin de Presin Monetaria
90%
PRESIN
MONETARIA
23.088
CONCLUSIN
Para propsitos de la auditora y para la aplicacin de tcnicas y pruebas
trabajaremos con 23.088 de PRESIN MONETARIA, considerando el valor obtenido
de la Importancia Relativa sobre los Gastos como Factor Crtico.

FECHA:16-05-2015
FECHA:16-05-2015
Aprobado por:
Gonzalo Suntaxi 17/05/2015
Socio de Auditora
Preparado por
Pamela Suntaxi 17/05/2015
Auditor Senior
APLICACIN DE TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA
CDULA SUMARIA U HOJA PRINCIPAL DE TRAB

CLIENTE:
UNIDAD
ADMINISTRATIVA:
CUENTA:
FECHA:
CS-

GERENCIA FINANCIERA
VENTAS
22/05/2015
OBJETIVO: EVALUE EL CONTROL INTERNO Y LOS SALDOS PRESENTADOS POR ELE

CUENTA VENTAS AL 30 DE ABRIL DEL 2015 CON EL OBJETO DE VERIFICAR
RAZONABILIDAD PRESENTADOS EN LOS ESTADOS FINANCIE
CO
D
AJUSTES Y
RECLASIFICAC
IONES
SALDO
CONTABLE
CUENTA
AL 30-04-2014
VENTAS
DEBE
HABER
19392,62 0,00
85,28
85,28
SALDO AUDITADO
RE
AL 30-04-2015
P/T
19392,62
19477,90
19477,90
CONCLUSIN
Falta de control en los registros contables y sumas que ocasionan diferencias en las cuentas
ELABORADO
SENIOR
REVISADO
VISTO BUENO
SUPERVISOR
SOCIO ENCARGADO DE
AUDITORIA
CDULA ANALTICA
CLIENTE:
CUENTA:
ELECTRO MEGA
GERENCIA FINANCIERA
VENTAS
CA-
FECHA:
22/05/2015
OBJETIVO: EVALUE EL CONTROL INTERNO Y LOS SALDOS PRESENTADOS POR E
SUBCUENTAS DE VENTAS AL 30 DE ABRIL DEL 2015 CON EL OBJETO DE VERI
RAZONABILIDAD PRESENTADOS EN LOS ESTADOS FINAN
COD
SUBCUENTA
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONE
S
SALDO
CONTABLE
AL 30-04-2015
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
AL 30-042015
Empresa JENGUV CIA

LTDA
Sr. Gabriel Gmez
Sra. Marielena Toro
Sra. Andrea Snchez
1202,5
1202,5
2600
2600
1202,50
1202,50
2600,00
2600,00
Sr. Juan Rodrguez
1592,5
1592,50
REF
P/T
PT1 El
Ma
PT1 Ind
Se
Empresa Casacol S.A

2046,72
85,28
2132,00
PT1 va
LA CAFETERIA "KRIT
TAC"
2.704,00
2704,00
Empresa LAVAMATIC
1670,5
1670,50
TOTAL
15618,72
0,00
85,28 15704,00
CONCLUSIN Falta de control en los registros contables y sumas que ocasionan diferencias
ELABORADO
REVISADO
VISTO BUENO
SENIOR
SUPERVISOR
SOCIO ENCARGAD

VENTAS
AL 30 DE ABRIL DE 2015
FECHA
N
ASIEN
TO
CLIENTE
17/03/201
5 10
Empresa
JENGUV CIA
LTDA
19/03/201
5 14
27/03/201
5 27
30/03/201
5 29
Sr. Gabriel
Gmez
Sra. Marielena
Toro
Sra. Andrea
Snchez
23/04/201
5 55
24/04/201 59
5
Sr. Juan
Rodrguez
Empresa
Casacol S.A
PAPEL DE TRABAJO
TIPO DE
DESCUEN CONTRIBUYEN
TO
TE
VALOR
No
No
130
130
No
No
Contribuyente
Ordinario
Persona Natural
sin Contabilidad
Persona Natural
sin Contabilidad
Persona Natural
sin Contabilidad
Persona Natural
sin Contabilidad
Sociedad
PT1
DET
2 REFIGER
DUREX Y 1
1.202,50 DUREX
1 REFRIGE
DUREX y 1
1.202,50 DUREX
2.600,00 2 LAVADO
2.600,00 2 LAVADO
1 REFRIGE
INDURAMA
LAVADORA
1.592,50 INDURAMA
2.132,00 2 REFRIG
MABE y 1
MABE
27/04/201
5 61
LA CAFETERIA
"KRIT TAC"
28/04/201
5 63
Empresa
LAVAMATIC
No
2 LAVADO
INDURAM
COCINA
2.704,00 INDURAM
Sociedad
Contribuyente
Especial
TOTAL
MUESTREO
No
1 LAVAD
MABE Y 1
REFRIGER
1.670,50 MABE
15.704,00
MUESTREO PARA CDULA

ANALTICA
TOTAL VENTAS
17/03/201
5
19/03/201
5
27/03/201
5
30/03/201
5
23/04/201
5
24/04/201
5
27/04/201
5
28/04/201
5
Empresa JENGUV
10 CIA LTDA
Sr. Gabriel
14 Gmez
Sra. Marielena
27 Toro
Sra. Andrea
29 Snchez
Sr. Juan
55 Rodrguez
Empresa Casacol
59 S.A
LA CAFETERIA
61 "KRIT TAC"
Empresa
63 LAVAMATIC
1.202,50
1.202,50
2.600,00
2.600,00
19.674,72
1.592,50
2.132,00
2.704,00
1.670,50
TOTAL MUESTRA
El auditor decide examinar el

resultado de la muestra de los
mayores valores de ventas
% VENTAS
0,061119
04
0,061119
04
0,132149
276
0,132149
276
0,080941
431
0,108362
406
0,137435
247
0,084905
91
0,798181
626
REALIZADO POR:PAME
REVISADO POR: DIANA

CUENTA: VENTAS
HOJA DE HALLAZGOS
CONDICIN
El asiento no
cuenta con el
1 Anticipo Retenido
CRITERIO
Incumplimiento a la
contabilizacin de la
cuenta ANTICIPO
RETENIDO 1%
CAUSA
EFECTO
Da lugar a posibles
problemas con el SRI por
Falta de conocimientos
no registras las
en el personal encargado respectivas retenciones y
del registro contable
anticipos de retencin
Mal registro de
fecha en Krdex
de Lavadora
2 Indurama
Falta de verificacin
de los datos para
registro en krdex
Mal suma de la
VENTA TOTAL de
3 la transaccin
Falta de verificacin
de sumas de los
parciales
Mal designacin del

Personal
Mal registro en krdex

que dan lugar a
incorreciones materiales
Falla en la suma para

registro de la venta total
Mala contabilizacin de las

ventas y posibles
problemas con los clientes
por lo mismo.
REALIZADO POR:PAMELA
SUNTAXI
REVISADO POR: DIANA
SUNTAXI
PS AUDITRORES CONSULTORES S.A
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
CLIENTE:
CUENTA:
FECHA
:
COD

GERENCIA FINANCIERA
VENTAS
26-may-15
CUENTA
AJ. 1
PARCIAL
DEBE
$
12,03
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 1%

CUENTAS POR COBRAR
P/R Ajuste de venta del da 19/03/2015
AJ. 2
BANC
OS
$
94,66
$
0,85
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 1%

VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R Ajuste de venta del da 24/04/2015
FECHA: 29/05/2015
FECHA: 29/05/2015
CDULA SUMARIA U HOJA PRINCIPAL DE TR
CLIENTE:
CUENTA:
FECHA:

GERENCIA FINANCIERA
INVENTARIOS
26-may-15
OBJETIVO: EVALUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS PRODUCTOS OFERTADOS A

DE LAS EXISTENCIAS Y SALDOS DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE MAR
COD
SALDO
CONTABLE
AL 30-042015
CUENTA
INVENTARIO MERCADERA
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE
53.020,00
53020,00
HABER
1.170,00
1170,00
0,00
SALDO
AUDITADO
AL 30-05
2015
51.850,
51850,0
CONCLUSI
N:
DESPUES DE PROCEDER A REALIZAR LOS AJUSTES DE LA CUENTA INVENTARIO MERCADERIA

DEBERIA HABER UN MAYOR CONTROL EN CUANTO AL REGISTRO CONTABLE DEL MISMO.
ELABORADO
REVISADO
VISTO
BUENO
SENIOR
SUPERVIS
OR
SOCIO EN
CDULA ANALTICA
CLIENTE:
CUENTA:
FECHA:
COAC "LUZ DEL

GERENCIA FINA
INVENTARIOS
26-may-15
OBJETIVO: EVALUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS PRODUCTOS OFERTADOS A FIN DE DETERMINAR
DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE MARZO Y EL 30 DE ABRIL DEL 2015.
COD
SUBCUENTA
LAVADORAS INDURAMA
LAVADORAS MABE
LAVADORAS LG
REFRIGERADORA
INDURAMA
SALDO
CONTABLE
AL 30-042015
AJUSTES Y
RECLASIFICACION
ES
DEBE
HABER
SALDO
AUDITADO
AL 30-042015
5.280,00
6.510,00
10.000,00
5.280,00
6.510,00
10.000,00
1.725,00
1.725,00
REF
P/T
REFRIGERADORA MABE
2.130,00
REFRIGERADORA DUREX
COCINAS INDURAMA
3.400,00
320,00
680,00
2.720,00
320,00
PT2
COCINAS DUREX
3.430,00
490,00
2.940,00
PT2
1.170,
00
31.625,0
0
TOTALES
32.795,00
2.130,00
0,00
CONCLUSI
N:
DESPUES DE PROCEDER A REALIZAR LOS AJUSTES DE LA CUENTA INVENTARIO MERCADERIA

HABER UN MAYOR CONTROL EN CUANTO AL REGISTRO CONTABLE DEL MISMO.

INVENTARIOS
DOCUME
NTO
Libro
Diario
Libro
Diario
Libro
Diario
Libro
Diario
Libro
Diario
ARTCULO
MODE
LO
PAPEL DE TRABAJO
SALDO
ENTRAD
INICIAL
AS
SALIDAS
PT
EXISTEN
AS
LAVADORAS
INDURAMA
RPT 98
5.280,00 5.280,00
2.640,00
7.920
LAVADORAS MABE
ORF 36
1.860,00
14.880
LAVADORAS LG
REFRIGERADORA
INDURAMA
REFRIGERADORA
MABE
SR-91
10.230,00 6.510,00
10.000,0
5.000,00
0
4.000,00
11.000
RI-280
5.175,00 1.725,00
1.035,00
5.865
RMSY5
3.195,00 2.130,00
1.775,00
3.550
2.380,00
2.720
Libro
Diario
REFRIGERADORA
DUREX
D7150
2.380,00 2.720,00
Libro
Diario
COCINAS INDURAMA
ASIS
2.560,00
320,00
640,00
2.240
COCINAS DUREX
CDE 24
XX
2.450,00 2.940,00
1.715,00
3.675
Libro
Diario
TOTALES
RESUMEN
REFRIGERADORA
DUREX
COCINAS DUREX
D7150
CDE 24
XX
36.270,00
REGISTRO
CONTABLE
(A1)
31.625,0
0
16.045,00
CORRECT
DIFERENC
O
IA
REGISTRO
1.360,00
680,00
680,00
980,00
490,00
490,00
1.170,00
1.170,
00
2.340,00
51.850
REALIZADO POR:PAMELA SUNTAX

CUENTA: INVENTARIOS
HOJA DE HALLAZGOS
HA
CONDICIN
Doble registro de
la compra de una
REFRIGERADORA
DUREX el da
1 03/03/2015
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
No se verifica que los

registros en krdex y en
el Libro Diario sean los
correctos
Falta de control en
los registros que
realiza la persona
encargada
Se puede distorsionar la
contabilidad y tambin en el
aspecto tributario
Doble registro de
la compra de una
COCINAS DUREX
el da
2 03/03/2015
No se verifica que los

registros en krdex y en
el Libro Diario sean los
correctos
Falta de control en
los registros que
realiza la persona
encargada
Se puede distorsionar la
contabilidad y tambin en el
aspecto tributario
REALIZADO POR:PAMELA
SUNTAXI
REVISADO POR: DIANA
SUNTAXI
PS AUDITRORES CONSULTORES S.A
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
CLIENTE:
CUENTA:
FECHA
:
COD
CUENTA
AJ. 1

GERENCIA FINANCIERA
INVENTARIOS
26-may-15
PARCIAL
DEBE
BANCO
S
$
1.158,30
$
11,70
1% IRF POR PAGAR

INVENTARIO DE MERCADERIAS
REFRIGERADORAS DUREX
COCINAS DUREX
IVA EN COMPRAS
P/R Ajuste por doble registro de compra el da
02/03/2015
680,00
490,00
FECHA: 29/05/2015
FECHA: 29/05/2015
PAMELA CAROLINA SUNTAXI LLUMIQUINGA

AUDITOR EXTERNO
INFORME DE AUDITORA EXTERNA

ELECTRO MEGA
CIA LTDA
Al 30 de Abril de 2015
Correo electrnico: pame.dbz@hotmail.com

ECUADOR
Celular: 098-0526044 QUITO -

AUDITOR EXTERNO
NDICE
CAPTULO I
SITUACION FINANCIERA
PAGINA No.
1. Dictamen del Auditor Externo
53-54
2. Estados Financieros Auditados
55-57
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
1. Carta a Gerencia sobre el Control Interno
59
2. Rubros Examinados
a) ANLISIS DE LA CUENTA VENTAS
60-61
b) ANLISIS DE LA CUENTA INVENTARIOS

ECUADOR
62

AUDITOR EXTERNO
INFORME DE AUDITORIA EXTERNA DE LA EMPRESA

EJERCICIO ECONMICO 2015
CAPITULO I
SITUACIN FINANCIERA
CONTENIDO:
1. DICTAMEN DEL AUDITOR EXTERNO

2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
1. DICTAMEN DEL AUDITOR EXTERNO

AL PRESIDENTE Y SOCIOS Y GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA
1. Hemos auditado los estados financieros de la Empresa ELECTRO MEGA CIA
LTDA. que comprenden el balance general y el estado de resultados
correspondientes al perodo comprendido entre el 1 de marzo y el 30 de abril de
2015. Estos estados financieros son de responsabilidad del Gerente General de
la Empresa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los
citados estados financieros en su conjunto, fundamentada en el trabajo de
auditoria realizado.
2.
La auditora externa se efectu de acuerdo con las normas internacionales de

auditoria. Dichas normas requieren que se planifique y realice la auditoria para
obtener certeza razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes.
3. Responsabilidad
financieros
de
la
Administracin
por
los
estados
El Departamento Financiero es responsable de la preparacin y presentacin

razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Empresas
(NIIF para PYMES), y del control interno determinado por la gerencia como
necesario para permitir la preparacin de los estados financieros libres de errores
materiales, debido a fraude o error.
4. Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros

basados en nuestra auditora. Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditora para obtener certeza
razonable de si los estados financieros estn libres de errores materiales.
Una auditora comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluacin de los riesgos de incorrecin material en los estados financieros debido a
fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin los controles internos relevantes para la preparacin y presentacin
ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
razonable de los estados financieros de la Compaa a fin de disear procedimientos

de auditora apropiados a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa. Una auditora
tambin comprende la evaluacin de que las polticas contables utilizadas son
apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son
razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
5. Bases para opinin adversa
Tal como lo menciona nuestra hoja de hallazgos (HJ1) hemos encontrado que la
cuenta VENTAS en su transaccin del da 24/04/2015 posee incongruencias respeto
a la suma total de la misma, ocasionando que el valor de la cuenta VENTAS se
encuentre subvalorada y por ende no presente un valor razonable; adems de que
IVA y Retenciones no estn clculos correctamente lo que puede ocasionar multas
por parte del SRI.
En la hoja de hallazgos (HJ2) hemos encontrado que en el registro del da
02/03/2015 el valor de INVENTARIO MERCADERA est registrado dos veces
provocando una sobrevalorizacin en los mismos y por ende que IVA y Retenciones
no estn clculos correctamente lo que puede ocasionar multas por pate del SRI.
6. Opinin adversa
En nuestra opinin, debido a la importancia del asunto descrito en el prrafo de

Bases para opinin adversa, los referidos estados financieros no presentan
razonablemente la posicin financiera y econmica de ELECTRO MEGA CIA
LTDA al 30 de abril del 2015, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para PYMES (NIIF PARA PYMES).
Quito, 10 de Junio del 2015

Atentamente,
____________________
CI .172670592-2
ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
2.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Los estados financieros emitidos por el Gerente General y el Contador son de

responsabilidad de la Empresa ELECTRO MEGA CIA LTDA y mi responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre los mencionados estados financieros basndonos
en la auditoria externa efectuada.
Forman parte del presente informe los estados financieros del perodo econmico 2015,
presentados por la administracin y los preparados por el Auditor Externo.
1.
Balance General del 01/03/2015 al 30/04/2015
2.
Estado de Resultados del 01/03/2015 al 30/04/2015

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
EMPRESA ELECTRO MEGA CA.

LTDA.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
(-)PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES
INVENTARIO MERCADERIAS
IVA COMPRAS
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
DEL 1%
IVA RET 30%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
MUEBLES DE OFICINA
(-)DEP. ACUM MUEBLES DE OFICINA
MUEBLE Y ENSERES
(-)DEP. ACUM MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACION
(-)DEP. ACUM EQUIPO DE
COMPUTACIN
VEHICULOS
DEP. ACUM VEHCULOS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
$
1.033,36
$
912,77
$
230,75
$
2.040,35
$
22,71
$
53.020,00
$
3.834,00
$
181,94
$
119,81
$
61.350,27
$
40.850,00
$
1.480,00
$
122,10
$
750,00
$
61,88
$
3.750,00
$
767,71
$
16.900,00
$
2.478,67
$
60.299,64
$
121.649,91
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
DOCUMENTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
IVA VENTAS
RETENCIN EN LA FUENTE 1% POR
PAGAR
TOTAL PASIVO CORRIENTE
$
1.012,00
$
4.243,30
$
2.327,11
$
327,95
$
7.910,36
$
7.910,36
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
$
120.000,0
0
$
6.260,45
CAPITAL SOCIAL
PERDIDA EN EL EJERCICIO
$
113.739,55
$
121.649,91
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
EMPRESA ELECTRO MEGA CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
( -) DESCUENTO EN VENTAS
19.674,72
282,10
( -)COSTO DE VENTAS
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
SERVICIOS BSICOS
DEPRECIACIN MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACIN EQUIPO DE COMPUTACIN
DEPRECIACIN VEHCULOS
CRDITOS INCOBRABLES
ECUADOR
19.392,62
$
$
15.200,00
4.192,62
10.453,07
3.000,00
4.000,00
122,10
61,88
767,71
2.478,67
22,71

AUDITOR EXTERNO
$
(6.260,45)
PRDIDA DEL EJERCICIO
INFORME DE AUDITORIA EXTERNA DE LA EMPRESA

EJERCICIO ECONOMICO 2015

CAPITULO II
CONTROL INTERNO
CONTENIDO:
1. CARTA A GERENCIA
SOBRE EL CONTROL INTERNO
2. RUBROS EXAMINADOS

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
1.
CARTA A GERENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO
AL PRESIDENTE Y SOCIOS Y GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA

Hemos examinado el movimiento financiero de la empresa ELECTRO MEGA CIA
LTDA por el perodo financiero del 01 de marzo al 30 de abril del 2015. Como parte del
examen se efectu un estudio del sistema de control interno a la cuenta VENTAS, en la
extensin requerida por las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
NIAAs. Bajo estas normas, el propsito de dicha evaluacin, es establecer una base de
confianza en los procedimientos de contabilidad y del sistema de control interno para
determinar la naturaleza, perodo y extensin y otros procedimientos de auditora que
son necesarios para expresar una opinin sobre los estados financieros.
El estudio y evaluacin realizados sobre los procedimientos del sistema de control

interno efectuado para el propsito sealado en el prrafo anterior, no tena
necesariamente por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el
sistema, pues fue realizado basndose en pruebas selectivas de los registros de
contabilidad y la respectiva documentacin sustentable; sin embargo, dicho estudio y
evaluacin revel determinadas condiciones administrativas y contables que se
consideran susceptibles de mejorar, los que manifiesto en el presente informe.
Quito, 10 de Junio del 2015

Atentamente,
ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
____________________
CI .172670592-2
2.
RUBROS EXAMINADOS
COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES AL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
CASO 1
En la transaccin del da 19/03/2015 no se registr el anticipo en la fuente ya
que nuestro comprador es una Persona Natural No Obligada a Llevar
Contabilidad por lo que la empresa ELECTRO MEGA CIA LTDA debe realizar
esta el registro de este anticipo.
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
CIGO DE COMERCIO. Art. 3.- Son actos de comercio, ya de parte de todos los
contratantes, ya de parte de alguno de ellos solamente:
1.- La compra o permuta de cosas muebles, hecha con nimo de revenderlas o
permutarlas en la misma forma o en otra distinta; y la reventa o permuta de estas
mismas cosas.
SECCIN 23 NIIF PARA PYMES INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS: Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor
razonable de la contraprestacin recibida o por recibir.
LRTI: Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a
presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
dela fraccin bsica no gravada.
ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
CONCLUSIN
Debido a lo descrito en las disposiciones legales y reglamentarias antes mencionadas se
evidencia que no existe el registro contable de este anticipo retencin.
RECOMENDACIN DEL AUDITOR
Se debe realizar el registro de este anticipo y por ende ajustar a la cuenta CUENTAS
POR COBRAR que participo en dicha transaccin.
CASO 2
Hemos encontrado que el registro de la venta con fecha 23/04/2015 fue mal
registrado encontrando en el krdex de LAVADORAS INDURAMA que la
transaccin fue realizada el da 20/04/2015 por el valor de $ 880.0, cuando
despus de la revisin de los documentos pertinentes coincido con el valor en la
transaccin de fecha 23/04/2015.
CONCLUSIN
El valor de $880.00 que se encuentra en Krdex es el mismo registrado en la
transaccin de venta del da 23/04/2015.
Para el Contador asignar a una persona ms capacitada para la labor de registro y
llevado de los Krdex de la empresa a fin de evitar estas confusiones.
CASO 3
Hemos encontrado que en la transaccin de venta del da 24/04/2015 la suma
total de esta venta se encuentra incorrecta por motivo de mal suma en sus
parciales, ya que el registro en Krdex coincide con la documentacin fuente
proporcionada por la empresa.

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
LRTI Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos
establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que estn
obligados, sern sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con una multa
equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la
declaracin, la cual se calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva
declaracin, multa que no exceder del 100% de dicho impuesto.
CONCLUSIN
Existe un mal registro en la transaccin de venta del da 24/04/2015 con respecto
a su suma total afectando a la misma y a sus aspectos tributarios.
Existe una diferencia de $85.28 que debe ser incluida a la cuenta VENTAS para
reflejar su valor razonable en los estados financieros y en sus cuentas tributarias
a fin de evitar el pago de multas por retraso de declaracin por estos errores.
Tambin revisar si el sistema contable utilizado por la empresa carece o posee
alguna falla lo que provoco este caso.

CASO 4
Hemos encontrado que en la transaccin del da 02/03/2015 se ha realizado un doble
registro de los productos que se han comprado en la fecha ya que en la revisin del
Krdex y los documentos fuente se ha comprobado tal hecho.
CDIGO DE COMERCIO Art. 43.- Todo comerciante, al empezar su giro, y al fin de
cada ao, har en el Libro de Inventarios una descripcin estimativa de todos sus bienes,
tanto muebles como inmuebles, y de todos sus crditos activos y pasivos.
LEY DE COMPAAS Art.126.-Los administradores o gerentes que incurrieren en las
siguientes faltas respondern civilmente por ellas, sin perjuicio de la responsabilidad
penal que pudieren tener:
c) Formar y presentar balances e inventarios falsos
SECCIN 13 NIIF PARA PYMES INVENTARIOS: Los costos de adquisicin de
los inventarios comprendern el precio de compra, los aranceles de importacin y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el
transporte, la manipulacin y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de

ECUADOR

AUDITOR EXTERNO
las mercaderas, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
SECCIN 13 NIIF PARA PYMES INVENTARIOS:
Una entidad medir el costo de los

inventarios, utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado.
CONCLUSIN
Se ha determinado una sobrevaloracin en los registros contables de la cuenta
INVENTARIO MERCADERA lo que afecta a su saldo razonable en los estados
financieros.
Un mayor control Interno del personal que lleva y registra las transacciones para
evitar que existan diferencias en lo Contable con sus documentos de respaldo como
lo es el Krdex, adems de evitar problemas por posible presentacin de inventarios
falsos.

ECUADOR

Auditoria Final

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Auditoria Final

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,s).

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF,s ).

Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (NIAA,s).

Ley de Mercado de Valores.

ELECTRO MEGA CIA. LTDA.

Anlisis de la composicin del saldo de cuentas de inventarios al 30 de abril del 2015, a

Estos honorarios sern cancelados el 50% al momento de la suscripcin del contrato de

CARTA COMPROMISO DE AUDITORA

CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES

CUARTO: Los honorarios profesionales sern pagados en tres partes, en la siguiente

ELECTRO MEGA CIA LTDA

PS AUDITORES CONSULTORES S.A

ELECTRO MEGA CIA LTDA

MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA

Narrativa Entrevista al Gerente

Cuestionario de Control Interno a la Cuenta Ventas

Dictamen de auditora sobre los estados financieros al 30 de abril del 2015

Equipo de servicio al cliente

Oportunidad de servicio al cliente

Nombres y posicin de principales contactos del cliente

II. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA

Narrativa Entrevista al Gerente

PS AUDITORES CONSULTORES S.A

ELECTRO MEGA CIA LTDA

La entrevista se llev a cabo en las instalaciones de ELECTRO MEGA CIA LTDA, el

La calidad de los productos que ofertamos es bastante buena.

Mantiene una buena relacin con la mayora de los clientes.

Disponer de una amplia gama de productos.

PS AUDITORES CONSULTORES S.A

ELECTRO MEGA CIA LTDA

4. Puede indicar cules son las debilidades de su compaa?

Los competidores son mejores en reas como en el descuento ofertado, y en la

No contamos con exportaciones por el momento

La falta de disponibilidad de medios adecuados hace ineficaz la resolucin de las

5. Puede indicar cules son las oportunidades que tiene su compaa?

Tenemos que aprovechar lo que nuestros clientes necesitan y no se lo dan

Tenemos una buena relacin entre calidad-precio en nuestros productos.

Nos aseguramos de la fidelidad de nuestros clientes y la posibilidad de

La fuerte competencia que amenaza con los bajos precios.

Continu crecimiento de las importaciones de nuestros productos.

El adecuado manejo de los ingresos(VENTAS)

ELECTRO MEGA CIA LTDA

Persona Entrevistada: Viviana Meza

ELECTRO MEGA CIA LTDA

Yorman Suaza, Monserrat Andrade, Sandy Ayala,

Total de Ingresos, Gastos y

INGRESOS: $ 19.392,62 GASTOS: $ 10.453,07

El mtodo de valoracin de inventarios

Se preparan mensualmente Estados

Auxiliares de cuentas de Resultados y de

REALIZADO POR:PAMELA SUNTAXI

REVISADO POR: DIANA SUNTAXI

Flujograma del Proceso de Ventas

Flujograma del Proceso de Toma de Inventarios

III. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cuestionario de Control Interno a la Cuenta Ventas

El riesgo inherente se encuentra en el 42% ya que se tiene en cuenta que la mayora de

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN

ELECTRO MEGA CIA LTDA

1 Existe presupuesto de ventas?

Se comprueban los datos del cliente y se actualizan

Riesgo de Auditora= RC%RI%RD%