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Ley del Seguro Social

Integracin del salario base de cotizacin


Integracin del servicio de comedor que se proporciona gratuitamente al personal
Con la finalidad de ampliar el paquete de prestaciones laborales, los socios de la
empresa han acordado establecer un servicio de comedor para los trabajadores. Se
estudia la viabilidad de otorgar la prestacin sin costo para stos, por lo que necesito
saber si ello generara la integracin de la prestacin al salario base de cotizacin.
La Ley del Seguro Social establece como requisito para no integrar la alimentacin al
salario base de cotizacin de los trabajadores, que sta se proporcione en forma
onerosa; esto es, con un cobro mnimo para los empleados de 20% del salario mnimo
general vigente en el Distrito Federal, a la fecha el equivalente a $9.73 diarios.
Ahora bien, cuando tal prestacin se conceda sin costo para los trabajadores,
efectivamente tendr que formar parte de su salario en la proporcin que corresponda
al nmero de alimentos que reciban; es decir, si el servicio cubrir slo un alimento se
aumentar el salario en un 8.33%, dos alimentos un 16.66% y en caso de los tres un 25%.
LSS 27-V, 32 y ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos mdicos. Bonos o premios
de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y fondo de ahorro. Bonos o premios de
antigedad. Bono o ayuda para transporte.
Salario mximo de cotizacin ante el IMSS
Soy auxiliar de recursos humanos de una empresa dedicada a la compraventa de
artculos para el hogar. Esta semana se incorpora a la empresa un contador que fungir
como contralor, por lo que debo presentar su aviso de inscripcin ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS). S que en dicho aviso tengo que manifestar su
salario diario, pero como ste es bastante considerable, tengo duda si debo registrarlo
as o existe algn tope o lmite para este efecto?
Si bien los trabajadores son inscritos ante el IMSS y el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) con el salario base de cotizacin que
perciben en el momento de su afiliacin; entindase ste como la cuota diaria ms las
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones y dems
prestaciones que reciben por su trabajo, el mismo no podr ser inferior al salario mnimo
general que rija en el rea geogrfica donde se preste el servicio, ni exceder de 25
veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF); esto es
$1,216.75, considerando que el salario mnimo actual es de $48.67.
As, cuando el salario base de cotizacin de los empleados supere los 25 salarios
mnimos referidos, ser disminuido o ajustado a dicho lmite.
Por tanto, si en este caso en particular el salario del Contralor es mayor a $1,216.75,
debe registrarse con este lmite. Sin embargo, para efectos de cotizacin en los seguros
de invalidez y vida, cesanta en edad avanzada y vejez, as como para las aportaciones
de vivienda, se considerar -desde el 1 de enero y hasta el 30 de junio de 2006- como

salario mximo el equivalente a 23 SMGVDF y a partir del 1 de julio y hasta el 31 de


diciembre 24 salarios, ya que por disposicin expresa de la Ley del Seguro Social ser
hasta julio de 2007 cuando se aplique en tales seguros el lmite de 25 salarios.
LSS 28 y Tr 1997-25, as como LINF 29-II y Tr 1997-5
Tratamiento de la entrega de vales de despensa
Trabajo en el departamento de recursos humanos de una empresa comercializadora. El
ao pasado se registraron resultados econmicos muy favorables, lo cual motiv a los
dueos a incrementar el paquete de prestaciones y compensaciones del personal. As,
se est evaluando la entrega de vales de despensa en forma mensual, por lo que quiero
saber si de otorgarse esta prestacin, tendra que formar parte del salario base de
cotizacin de los trabajadores?
El salario base de cotizacin (SBC) se integra por los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria ms las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad que se entregue al
empleado por el trabajo desempeado. As, al ser tales vales una prestacin en
especie, s deben formar parte de dicho salario.
Sin embargo, la Ley del Seguro Social excluye a dicha prestacin de ser integrada al
salario cuando su importe no exceda el 40% del salario mnimo general diario vigente en
el DF. De tal manera que en tanto el importe diario de las despensas que otorgue la
empresa se encuentre dentro de este lmite, no formar parte del SBC, de lo contrario,
slo el excedente deber integrarse.
Vale la pena mencionar que existen criterios de los Tribunales que atribuyen a los vales
de despensa el carcter de gastos de previsin social, al no considerarlos como
prestaciones que retribuyen el trabajo, y en tal sentido no deberan integrarse al salario.
No obstante, las autoridades del Instituto no aceptan esta disposicin al sealar que al
entregar tales vales o el dinero en efectivo a los trabajadores, se desvirta el sentido
social de la prestacin, pues stos pueden canjearlos por diversos productos e incluso
por efectivo.
LSS 5-A-XVIII, 27-VI y ltimo pfo. Vales de despensa. Deben considerarse como gastos de
previsin social para efectos del Impuesto sobre la Renta. Tesis 2a.S. TFJFA. RTFJFA No. 4,
1997 Tercera poca, Tomo 10240, p. 23.
Integracin del fondo de ahorro con aportaciones diferentes
En la empresa donde trabajo se est evaluando la viabilidad de constituir un fondo de
ahorro como parte de las prestaciones. Sin embargo, an no se llega a un acuerdo
sobre el monto de las aportaciones que realizaran la empresa y los trabajadores,
porque stos quieren ahorrar un porcentaje menor al que propone la empresa, cmo
repercutir en el salario de los trabajadores el hecho de fijar porcentajes de aportacin
diferentes?
La constitucin del fondo de ahorro implica atender las disposiciones previstas en las
leyes del Impuesto sobre la Renta y Seguro Social, a efecto de que las aportaciones que

lo integren cumplan los requisitos para ser, por un lado, erogaciones deducibles para la
empresa y por otro, ingresos exentos y no integrables para el trabajador.
As, el fondo de ahorro debe cumplir con lo siguiente:
Ser depositado semanal, quincenal o mensualmente.
Aportaciones iguales de la empresa y el trabajador.
Aportacin patronal mxima de 13% del salario del empleado, sin que exceda de 1.3
veces el salario mnimo general del rea geogrfica donde se preste el servicio,
elevado al ao.
Retiro de fondos slo dos veces al ao. El reglamento de la LISR establece que debe
permitirse el retiro una vez al ao o al trmino de la relacin de trabajo.
Conceda prstamos a los trabajadores participantes, una vez al ao y hasta por el
monto total de sus aportaciones.
Como puede apreciarse, las aportaciones de las partes tienen que ser iguales para que
sean exentas del ISR y elementos excluyentes de integracin al salario base de
cotizacin (SBC) de los empleados.
En este sentido, si la empresa acepta que los trabajadores participen con un porcentaje
menor al que ella aportar, tendr que integrar slo la cantidad que exceda a la
aportada por el trabajador.
La situacin sera diferente si la aportacin de los empleados fuera mayor a la patronal,
pues al no existir un beneficio adicional, no integrara salario.
Cabe recordar que en tanto el fondo de ahorro no satisfaga los requisitos especficos
que establecen los ordenamientos referidos, la empresa afrontar la no deducibilidad
de las aportaciones que realice y, por tanto, la integracin de las mismas al salario base
de cotizacin de los empleados.
LSS 27-II, ACDO 494/93 Fondo de Ahorro, ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos
mdicos. Bonos o premios de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de
Ahorro. Bonos o premios de antigedad. Bono o ayuda para transporte. LISR 31-XII qto.
pfo., 109-VIII y RISR 42
PTU, elemento excluyente de integracin
Ingres a trabajar como auxiliar de recursos humanos de una pequea empresa, me
encomendaron atender las obligaciones ante el Seguro Social, por lo que a fin de
involucrarme en tales asuntos, comenc a revisar los salarios base de cotizacin con los
cuales estn inscritos los trabajadores para identificar si las prestaciones que reciben y
que deben integrarse a dicho salario fueron consideradas. As, detect que la
participacin de utilidades que se entreg a los empleados en mayo fue integrada a su
salario, esto es correcto?
La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa u empresas donde
prestan sus servicios si bien es un derecho que confiere la ley laboral, se convierte en

una obligacin del empleador, para compensar el esfuerzo y la colaboracin de sus


trabajadores, pero no participa de la naturaleza jurdica del salario.
Bajo este orden de ideas, la Ley del Seguro Social manifiesta que las cantidades en
efectivo que reciban los trabajadores como participacin de utilidades no formarn
parte del salario base de cotizacin. Para tal efecto, es imprescindible que tales
cantidades deriven de las utilidades generadas realmente por la empresa, ya que si a
pesar de no registrar ganancias el patrn entrega alguna compensacin, la misma
tendr que integrar salario, al no respetar la naturaleza de la prestacin, situacin que
puede haber ocurrido en el supuesto que nos plantea.
LSS 5-A-XVIII, 27-IV, LFT 82, 84, 117, 122 y 124
Ayuda de transporte, integra al salario?
Soy contador pblico en una empresa que se dedica a la fabricacin y venta de
muebles para oficina. Como parte de las prestaciones, de manera mensual se otorga a
los trabajadores que viven en el rea metropolitana una cantidad en efectivo como
ayuda para transporte, a fin de aminorar el gasto que implica el traslado de sus hogares
al centro de trabajo. Hasta el momento no hemos integrado esta prestacin para
efectos del Seguro Social, se tiene que integrar?
Aun cuando este concepto no est previsto de manera expresa en la Ley del Seguro
Social como elemento exento de integracin del salario base de cotizacin (SBC) de los
trabajadores, el IMSS ha establecido que en tanto la ayuda de transporte se otorgue
como instrumento de trabajo no integrar salario, mismo criterio que utiliza la LISR para
no considerar esta prestacin como ingreso por salarios. Entindase que se entregue va
reembolso del gasto, con la comprobacin previa, o bien en forma de boleto o cupn.
De ah que si la prestacin no cumple con tales caractersticas; esto es, se entrega en
efectivo, de manera general y permanente, s se considerar parte del salario y deber
integrarse.
Por tanto, como en este caso la empresa proporciona dicha ayuda en efectivo s debe
integrar el monto respectivo al salario base de cotizacin.
LSS 5-A-XVIII, 27-I, ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos mdicos. Bonos o
premios de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de Ahorro. Bonos o
premios de antigedad. Bono o ayuda para transporte y LISR 110, lt. pfo.
Ayuda para renta por prestacin de servicios en lugar distinto, integrable al salario?
Me encuentro laborando para una constructora, la cual otorga a los ingenieros que se
trasladan a las distintas obras que se realizan en provincia una ayuda para el pago de
la renta del lugar donde se alojan, pues por los periodos de estancia resulta
conveniente el alquiler de un departamento. En virtud de que estas personas no aportan
cantidad alguna para el pago de la renta, debe integrarse tal prestacin a su salario
para efectos del seguro social?
Cuando el empleador requiere que alguno de sus trabajadores preste sus servicios en
lugar distinto a su residencia habitual y a distancia mayor de 100 kilmetros, se

encuentra obligado a asumir todos los gastos del traslado, tanto del trabajador como
de su familia, si fuera necesario; as como proporcionarle dnde vivir durante su estancia
en dicho lugar.
De tal manera que bajo las circunstancias referidas, cualquier ayuda que se entregue al
trabajador no constituir salario, al derivar del cumplimiento de un deber patronal, que
se convierte en instrumento de trabajo para realizar la labor.
De otorgarse sin existir obligacin patronal y aportacin del trabajador alguna, s tendr
que integrarse al salario base de cotizacin; es decir, se adicionar al salario un 25%.
Por tanto, en el caso que se plantea, es preciso determinar si el lugar al que se trasladan
los ingenieros se encuentra a la distancia referida.
LSS 5-A-XVIII, 27-I-V, 32, LFT 28-I y 30
Bono de productividad integrable
Soy contador pblico y trabajo como auxiliar en el departamento de recursos humanos
de una empresa dedicada a la elaboracin de alimentos enlatados. En este mes el rea
de produccin rebas la meta fijada, por lo que se les entregar a los trabajadores un
bono econmico como compensacin a su esfuerzo; sin embargo, esta prestacin
afectar el salario de los trabajadores registrado en el IMSS?
Efectivamente, la cantidad que se entregue a los empleados bajo el concepto de
bono de productividad debe integrarse al salario base de cotizacin, en virtud de que
constituye una remuneracin por los servicios prestados, y es de recordar que toda
prestacin en dinero o en especie que reciban los trabajadores por su labor, formar
parte de dicho salario, salvo que la propia LSS la excluya de integracin.
LSS 5-A-XVIII y ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos mdicos. Bonos o premios
de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de Ahorro. Bonos o premios de
antigedad. Bono o ayuda para transporte, as como LFT 84
Requisitos para excluir de integracin el premio por puntualidad
Trabajo como auxiliar contable en un despacho que dictamina para efectos de Seguro
Social. Una de las empresas que tengo asignadas otorga a los trabajadores a su
servicio, un premio por puntualidad. El estmulo equivale al 10% del salario mensual que
percibe cada empleado y se entrega siempre que lleguen a la hora indicada como
inicio de su jornada. A la fecha esta prestacin no es acumulada al SBC, bajo el
argumento de que cumple con los requisitos de la LSS, en verdad el premio satisface
los requisitos para no ser integrable al salario base de cotizacin?
El premio por puntualidad, efectivamente se encuentra exento de formar parte del
salario base de cotizacin (SBC), pero slo al cumplir con los requisitos siguientes:
Su importe no rebase el 10% del SBC del trabajador.
Se encuentre debidamente registrado en la contabilidad del patrn.

Se cuente con la documentacin probatoria de que el trabajador gener el derecho a


recibir la prestacin.
Por lo anterior, se concluye que la empresa est obligada a integrar el importe del
premio por puntualidad que entrega a sus colaboradores, toda vez que la base salarial
que utiliza para determinar su importe es el salario nominal y la exclusin aplica cuando
el mismo se da en proporcin al salario con el que estn registrados ante el IMSS; es
decir, sobre el salario base de cotizacin.
LSS 27-VII
Aportaciones del patrn al seguro de RCV, integran salario?
La empresa en la cual trabajo como auxiliar de nminas realiza de manera bimestral
aportaciones adicionales, a las que por ley debe cubrir, en el seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez a favor de los trabajadores. A pesar de que esta prestacin
se otorga a todos los empleados, debe formar parte del salario base de cotizacin?
Los trabajadores tienen derecho a realizar aportaciones voluntarias a su cuenta
individual para incrementar los recursos de su fondo de pensin; de ah que para
coadyuvar a dicho propsito, algunos empleadores ofrezcan como prestacin el hacer
aportes adicionales al seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez (RCV),
mismos que se depositarn en la subcuenta de aportaciones voluntarias de cada
cuenta individual.
As, las cantidades que convenga depositar el patrn por dicho concepto tienen que
ser enteradas conjuntamente con las cuotas obrero-patronales obligatorias, a efecto de
que no constituyan elemento de integracin a la base de cotizacin, pues de
entregarse en efectivo al personal, es posible que el Instituto rechace la exclusin
argumentando que la prestacin pierde su naturaleza al no existir constancia del
destino de las mismas.
LSS 27-III, 192, RACRF 2-XI y 120
Seguros de gastos mdicos mayores otorgados por el patrn
En la empresa donde presto mis servicios se esta evaluando la posibilidad de ampliar las
prestaciones para los trabajadores, por lo que se han revisado los planes de proteccin
que ofrecen algunas aseguradoras en el ramo de gastos mdicos mayores, a fin de
determinar la viabilidad de su otorgamiento. De proporcionarlos al empleado, tendran
que integrarse a su base de cotizacin?
Para definir la integracin o exclusin de esta prestacin al salario base de cotizacin
(SBC) debe considerarse la forma en que se realizar la contratacin del seguro; esto es,
si el patrn directamente contratar el seguro grupal o colectivo, a favor de los
trabajadores, o bien, entregar a cada uno determinada cantidad en efectivo para la
negociacin del mismo.
As, segn la forma como se proporcion el seguro, deber aplicarse alguno de los
criterios siguientes:

Contratacin de seguro colectivo por parte del empleador. Al no intervenir el


colaborador en la celebracin del convenio y no recibir un beneficio directo,
econmico o en especie derivado del trabajo, sino hasta el momento en que ocurra la
eventualidad contratada, no debe integrarse al SBC
Contratacin directa por el colaborador. En este caso, el IMSS considera que la entrega
de efectivo al empleado es una remuneracin por su trabajo y por tanto es integrable
al salario
Por tanto, ser la empresa quien determine la integracin o no de la prestacin, segn
la manera como la proporcione.
LSS 5-A-XVIII, 27 y ACDO 77/94 Seguro de vida, invalidez y gastos mdicos. Bonos o
premios de productividad. Alimentacin. Tiempo extra y Fondo de Ahorro. Bonos o
premios de antigedad. Bono o ayuda para transporte

Presentacin de avisos afiliatorios


Improcedencia de bajas durante periodos de incapacidad
Me desempeo como auxiliar de recursos humanos. Un trabajador de la empresa tiene
dos meses incapacitado, por lo que su jefe ha tomado la decisin de terminar la
relacin laboral, solicitndome que presente el aviso de baja ante el IMSS, es factible
realizar este trmite aun cuando el periodo de incapacidad no ha concluido?
La presentacin de avisos de baja durante periodos de incapacidad de los
trabajadores asegurados, no surte efectos, por lo que aun cuando dicho movimiento
sea recibido por los servicios de afiliacin del IMSS no ser vlido y el patrn tendr que
seguir cubriendo las cuotas.
Si al trmino de la incapacidad se quiere concluir el vnculo laboral, bastar con pagar
al trabajador la prima de antigedad, el finiquito correspondiente e indemnizarlo.
LSS 21, CPM 123-A-XXII y LFT 50
Plazo para presentar modificaciones de salario mixto ante el IMSS
En la empresa donde trabajo se otorga a los empleados un premio por productividad de
manera trimestral, el premio de este ao se les entreg en abril. Al ser una prestacin
que remunera su trabajo debe integrarse al salario base de cotizacin, por lo que
necesito saber cunto tiempo tengo para manifestar dicha modificacin de salario ante
el IMSS.
Dicho premio es una remuneracin de tipo variable, ya que su monto depende del
desempeo que cada trabajador tuvo en el semestre. As, para determinar el nuevo
salario base de cotizacin del trabajador, se proceder como sigue:
Dividir el importe del premio por productividad entre el nmero de das de salario
devengado en los dos meses inmediatos anteriores (comprende los das que el
trabajador gener el derecho al pago de salario durante marzo y abril).

El resultado que se obtenga (promedio de las percepciones variables) se sumar a los


elementos fijos, a fin de integrar el nuevo salario base de cotizacin.
As, el nuevo salario base de cotizacin de los trabajadores tendr que manifestarse al
IMSS dentro de los primeros cinco das hbiles de mayo, ya que el elemento que origin
la modificacin es variable.
LSS 30-III, 34-III y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Plazo para presentar modificaciones de salario por revisin de contrato colectivo
La empresa en la cual laboro se dedica a la actividad textil. Tiene celebrado un
contrato colectivo de trabajo con un sindicato de la CTM, mismo que aplica slo a los
trabajadores del rea de produccin. En das pasados tuvo lugar la revisin del
contrato, donde se acord un incremento salarial del 5%, lo cual me obliga a presentar
los avisos de modificacin de salario respectivos ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS); sin embargo, necesito saber si an estoy en tiempo o si su presentacin
sera extempornea.
Como la modificacin de salario deriva de la revisin del contrato colectivo, la empresa
cuenta con 30 das naturales, contados a partir del da siguiente a la fecha de
celebracin del acuerdo, para manifestar ante el IMSS el incremento de salario aludido.
As, si an no ha transcurrido el plazo referido, los avisos sern recibidos por el Instituto
con el carcter de oportunos y surtirn efectos, en el caso de salarios fijos, a partir de la
fecha indicada en ellos, la cual debe ser acorde con la registrada en el contrato
colectivo.
En tanto, las modificaciones de los salarios variables, surtirn efectos el primer da del
mes calendario siguiente al bimestre que sirvi de base para aplicar el incremento.
LSS 34 antepenltimo pfo. y RACRF 53
Repercusiones ante la omisin de presentar avisos de baja
Soy contador pblico de una empresa del ramo automotriz y tengo a cargo el
despacho de todos los asuntos relacionados con el Seguro Social. El da de ayer al
revisar los reportes de los movimientos afiliatorios que se presentaron ante el IMSS
durante el mes pasado, detect que omit presentar el aviso de baja correspondiente a
un empleado que renunci precisamente el ltimo da del mes, por lo que quisiera
saber, si por dicha omisin la empresa es acreedora a una sancin por parte del
Instituto?
Aun cuando la empresa efectivamente incumpli su obligacin de informar al IMSS
sobre la terminacin del vnculo laboral, dentro de los cinco das hbiles siguientes a la
fecha en que esto ocurri, no ser sujeta de multa alguna por parte del Instituto.
No obstante, tendr que enterar el importe de las cuotas obrero patronales que
correspondan a dicho empleado hasta la fecha en que presente el aviso en comento,
pues en tanto no se comunique al Instituto la terminacin de la relacin, ste
considerar que tanto el vnculo como las obligaciones patronales persisten.

Al respecto, cabe comentar que si el patrn comprueba que el trabajador fue inscrito
por otro empleador, podr solicitar al IMSS la devolucin de las cuotas enteradas, a
partir de la fecha de la nueva alta.
LSS 37 y RACRF 57
Presentacin extempornea de modificaciones de salario fijo
Durante el primer bimestre de este ao la empresa para la cual trabajo obtuvo
excelentes ganancias, por lo que los dueos decidieron incrementar el salario de todos
los empleados a partir del 1 de marzo, el aumento fue aplicado en la nmina de la
primera quincena del mes; sin embargo, por falta de tiempo no se presentaron los avisos
de modificacin salarial ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), puedo
presentarlos en estos das sin hacerme acreedor a alguna sancin?
La modificacin del salario diario base de cotizacin de los trabajadores debi
manifestarse al IMSS dentro de los cinco das hbiles siguientes al da en que ocurri el
aumento de salario, por tratarse de un cambio en su salario fijo.
Sin embargo, deben presentarse dichos avisos a la brevedad posible, mismos que sern
recibidos por el IMSS como extemporneos. As, es posible que el Instituto notifique una
multa entre 20 a 125 veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal, por
haber presentado las modificaciones de manera extempornea, la cual deber
cubrirse.
LSS 30-I, 34-I y RACRF 53
Correccin de la fecha de ingreso al trabajo manifestada en el aviso de alta
Estoy encargado del rea de recursos humanos de una fbrica de lpices y bolgrafos.
La semana pasada ingresaron a laborar cinco personas al departamento de
distribucin, present los avisos afiliatorios utilizando el IMSS desde su empresa (IDSE).
No obstante, equivocadamente manifest una fecha de inicio de la relacin laboral
diferente al da en que en realidad comenzaron la prestacin del servicio, cmo
puedo corregir esta informacin?, tendra que presentar otros avisos?
El IMSS tiene la facultad para rectificar los datos asentados por el patrn en los
movimientos afiliatorios de sus trabajadores, respecto a la fecha de alta o modificacin
salarial, as como en el importe del salario, siempre que exista solicitud previa de ste.
As, para comunicar al Instituto la fecha real de ingreso al trabajo de los empleados que
nos comenta, bastar con que presente un escrito libre ante la Subdelegacin que le
corresponde a la empresa, en el cual indique:
Los datos de identificacin del patrn (nombre, registro patronal y domicilio fiscal).
La fecha de presentacin de los avisos de alta respectivos.
Los datos de identificacin de cada uno de los empleados (nombre, nmero de
seguridad social y Clave nica de Registro de Poblacin).

La causa que origin el error y los datos que solicita sean corregidos, sealando la
informacin correcta.
Adems, ser necesario que anexe la documentacin que considere pertinente para
comprobar fehacientemente la procedencia de su peticin, en este caso se
recomienda presentar copia del contrato individual de trabajo de los empleados y el
acuse de recibo que el IMSS envi para validar la recepcin de los avisos por Internet.
LSS 15-I, 251-XXVIII, RACRF 50 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Modificaciones salariales de trabajadores con salario mnimo y antigedad mayor a un
ao
En la empresa en la cual laboro como auxiliar de nminas, existen varios trabajadores
registrados ante el IMSS con salario mnimo general del Distrito Federal, los cuales en el
prximo ejercicio cumplirn dos aos de antigedad. Tengo entendido que en el caso
de trabajadores con este tipo de percepcin no es necesario que el patrn presente los
avisos de cambio de salario, ya que el Instituto realiza la modificacin una vez que
conoce el incremento en el salario mnimo, esto es aplicable tambin en mi caso?
No, el IMSS slo realiza las modificaciones de salario originadas por el cambio en los
salarios mnimos, tratndose de trabajadores con antigedad de un ao o menos al
servicio del patrn que los tiene inscritos, y siempre que perciban prestaciones mnimas
de ley (prima vacacional del 25% sobre el salario que corresponda al periodo
vacacional y aguinaldo de 15 das).
Por ello, cuando la empresa entrega un porcentaje de prima y das de aguinaldo
superiores a los mnimos que marca la Ley Federal del Trabajo (LFT), as como otras
prestaciones que deban integrarse al salario y sus colaboradores cuenten con ms de
un ao de servicios, estar obligada a presentar por si misma los avisos de modificacin
salarial que correspondan.
As, en el caso que nos plantea, el patrn tiene que presentar los avisos de modificacin
de salario de cada uno de los empleados, dentro de los cinco das hbiles siguientes al
da en que se publiquen los salarios mnimos aplicables al ao de que se trate.
LSS 34-I y RACRF 55
Plazo de presentacin de avisos de baja
El da de ayer una empleada que se encontraba de incapacidad, a causa de un
accidente de trabajo ocurrido hace un ao aproximadamente, se present en la
empresa para manifestar que el IMSS le determin una incapacidad permanente
parcial por lo que recibir una pensin, con qu fecha debo presentar la baja y cunto
tiempo tengo para hacerlo?
El IMSS emite un dictamen de valuacin para informar al trabajador asegurado el
porcentaje de incapacidad permanente parcial que le genera el derecho a recibir una
pensin.

Por su parte, el trabajador entregar al patrn una copia del dictamen referido a
efecto de explicar la causa que le impide continuar con el vnculo laboral. Al tener
conocimiento de ello, podr presentar el aviso de baja respectivo, asentando como
causa de terminacin de la relacin la determinacin del estado de incapacidad del
empleado.
La empresa contar con un plazo mximo de cinco das hbiles, siguientes a la fecha
en que reciba el dictamen, para comunicar la baja al IMSS. El aviso surtir efectos a
partir de la fecha sealada por el patrn en el mismo.
LSS 15-I y RACRF 57
Solicitud de correccin de un aviso de modificacin salarial
Hace algunos das envi de manera electrnica al IMSS tres modificaciones de salario
fijo, en una de ellas, por error captur un salario base de cotizacin menor al que en
realidad se autoriz al trabajador, tengo que presentar un nuevo aviso con el salario
correcto?
No, para corregir el error el patrn debe solicitar por escrito al IMSS la rectificacin del
salario base de cotizacin que seal en el aviso de modificacin de salario.
La solicitud de rectificacin se presenta en la Subdelegacin correspondiente al
domicilio patronal y debe contener tanto los datos de identificacin del patrn, como
los del empleado al que corresponde la modificacin salarial, la fecha de presentacin
del movimiento, la causa que motiv el error y la informacin que desea corregir,
indicando para tal efecto, el salario correcto.
Adicionalmente, tiene que anexar la documentacin que compruebe fehacientemente
la procedencia de la solicitud, como podra ser el recibo de nmina del trabajador, u
otro documento en el que conste el incremento de salario concedido.
De ser aceptada la correccin, surtir efectos a partir de la fecha manifestada en el
aviso enviado va Internet, de tal manera que el patrn tendr que cubrir las diferencias
en el pago de cuotas que procedan, as como los capitales constitutivos que se
hubieren generado por el otorgamiento al asegurado de prestaciones en dinero
menores a las que le correspondan.
LSS 15-I, 251 XXVIII, RACRF 50-II y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS

Registro Patronal Unico


Solicitud de asignacin del Registro Patronal Unico
Trabajo en una empresa que tiene sus oficinas principales en el Distrito Federal y cuenta
con diversas sucursales en el interior de la Repblica Mexicana, durante aos cada
sucursal ha atendido los trmites ante el IMSS, sin embargo, se han detectado algunas

irregularidades por lo que se ha decidido controlar a todas desde el Distrito. Por tanto
quisiera saber si es posible que el IMSS asigne un registro patronal aplicable tanto a la
matriz como a las sucursales.
Si bien tratndose de personas morales, el IMSS asigna un registro patronal por cada
municipio o en el Distrito Federal, en donde tenga establecimientos o centros de
trabajo, aun cuando tenga ms de uno en un mismo municipio o en el Distrito. A partir
del inicio de vigencia del Reglamento de la LSS en materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACRF), el 2 de noviembre de 2002, es
posible que el Instituto asigne un registro patronal que comprenda y unifique los registros
con los que el patrn ya cuenta.
No obstante, la empresa interesada en obtener el Registro Patronal Unico debe
solicitarlo, a travs de su representante legal, ante la Delegacin del IMSS que
corresponda a su domicilio fiscal, donde le entregarn la Solicitud de Adhesin para la
asignacin del Registro Patronal Unico y la Carta de aceptacin por parte del patrn
de las condiciones en que opera el registro.
Asimismo, el patrn debe comprobar que se encuentra registrado en el sistema IMSS
desde su empresa y que a la fecha de la presentacin de la solicitud no tiene
interpuesto escrito de desacuerdo, Recurso de Inconformidad o Juicio de nulidad
contra el IMSS en materia de clasificacin de empresas y determinacin de prima.
RACRF 13, cuarto pfo., ACDO 325/2003 Asignacin del Registro Patronal Unico del IMSS,
Aviso mediante el cual se da a conocer el formato Relacin de Registros Patronales y
ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y Recaudacin del IMSS

Obligaciones patronales
Determinaciones de cuotas y avisos patronales
Obligacin de llevar nminas. Contenido
En das pasados se present en la empresa un notificador del Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), me entreg un requerimiento donde me solicitan que presente
ante la Subdelegacin las nminas, listas de raya, listas de asistencia y los avisos de
inscripcin del personal. La empresa cuenta con dicha documentacin, por lo que no
tiene inconveniente en exhibirla; sin embargo, respecto a las nminas, me surge la duda
si stas tienen que cumplir requisitos especiales para el Seguro Social.
Las nminas son uno de los principales documentos que las empresas deben elaborar y
conservar, ya que relacionan el importe de las remuneraciones y descuentos que el
empleador paga y aplica, respectivamente, al personal a su servicio.
De ah que en efecto, la Ley del Seguro Social seale de manera especfica los datos
que deben contener estos registros, a saber:
Nombre, denominacin o razn social del patrn.
Nmero de registro patronal y Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios.


Nombre completo, RFC, Clave nica del Registro de Poblacin (CURP), duracin de la
jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores.
Nmero de das laborados por los empleados.
Salarios percibidos por los trabajadores.
Salario base de cotizacin.
Importe total del salario devengado.
Conceptos y montos de las deducciones y retenciones efectuadas.
Unidades de tiempo laborado.
En caso de que la empresa no lleve las nminas en los trminos referidos, ser
acreedora a una multa de 20 a 75 veces el salario mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal (DF); es decir que puede oscilar entre $973.40 a $3,650.25, tomando en
cuenta que el salario mnimo que rige en el DF es $48.67.
LSS 15-II, 38, 304-A-VII, 304-B-I, RACRF 9, as como LFT 97, 110, 132-XXII, XXIII, XXVI.
Pago de cuotas por el ramo de retiro an en incapacidades
Estoy encargado de generar en el Sistema Unico de Autodeterminacin (SUA), las
cuotas obrero-patronales a cargo de la empresa por los trabajadores a su servicio. Para
tal fin, de forma mensual elaboro un reporte de las incidencias que registraron los
trabajadores. As, de acuerdo con el reporte del mes, captur la informacin de un
certificado de incapacidad por enfermedad general de una trabajadora. Al generar la
determinacin de cuotas del mes, el SUA slo calcula el importe correspondiente al
ramo de retiro, esto es correcto o no debo pagar nada?
S es correcto el clculo que realiza el SUA, ya que aun cuando las ausencias de los
trabajadores deriven de incapacidades certificadas por los mdicos del IMSS, subsiste la
obligacin patronal de enterar el importe del 2% del ramo de retiro, quedando liberado
del pago de las cuotas correspondientes a los dems seguros.
LSS 31-IV
Determinacin de cuotas aunque no se paguen
Laboro como auxiliar de recursos humanos en una empresa que fabrica y comercializa
muebles para oficina. En este mes varios de los clientes se han retrasado en el pago de
sus crditos, por lo que el dinero que se ha recuperado se est utilizando para liquidar a
algunos proveedores. Por tal situacin, no se reserv dinero para cubrir el importe de las
cuotas obrero-patronales correspondientes a este mes, quiero saber si aun cuando no
realice el pago, tengo que presentar la cdula de determinacin de cuotas?

La empresa en su carcter de patrn tiene la obligacin de determinar y enterar el


importe de las cuotas obrero-patronales a su cargo, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente a su causacin.
As, el pago de las cuotas no es el nico deber que tiene que cumplirse, por lo que aun
cuando no se tengan los recursos para cubrir su importe, la cdula de determinacin de
cuotas que genera el SUA tiene que presentarse ante la Subdelegacin
correspondiente al domicilio patronal.
Al exhibir esta cdula de manera oportuna puede solicitarse autorizacin para efectuar
el pago dentro de los 30 das naturales siguientes, contados a partir del da en que se
presente sta.
LSS 39 segundo pfo., 304-A-IV, 304-B-I, RACRF 113-II y ACDO 187/2003 Lineamientos en los
que se precisan otros supuestos de espontaneidad, as como procedimientos y requisitos
para la condonacin de multas
Inscripcin de trabajadores con varios patrones
Trabajo en una empresa que se dedica a la confeccin y venta de ropa infantil. Durante
este mes, el nmero de clientes se ha incrementado por lo que se decidi contratar
personal de apoyo para cubrir los pedidos solicitados. Varias de las personas que
solicitan el trabajo laboran para otras empresas, por lo que quiero saber si al
contratarlas, tengo que inscribirlas ante el IMSS?, y de ser as, cmo cubrira sus
cuotas obrero-patronales?
Toda empresa que contrate personas para que le presten servicios subordinados, en su
carcter de patrn, tiene que inscribirlas ante el IMSS, pues el hecho de que trabajen
para otra empresa no implica que quien decida contratarlos no deba afiliarlos.
Respecto al pago de las cuotas debe considerarse lo siguiente:
Si la suma de los salarios que percibe el trabajador en sus distintos empleos es menor al
lmite mximo de cotizacin -25 salarios mnimos vigentes en el Distrito Federal-, cada
empleador tendr que cubrir las cuotas obrero-patronales que le correspondan
tomando en cuenta el salario base de cotizacin con el cual lo tengan registrado.
Si la suma de tales salarios excede los 25 salarios mnimos, el IMSS podr autorizar, a
solicitud de los patrones, que cubran la parte proporcional de las cuotas, segn el
salario que pagan de manera individual y la suma total de los salarios que percibe el
trabajador.
LSS 15-I, 33, as como RACRF 12-I y 49
Avisar del cambio de domicilio patronal
Laboro como contador pblico para una empresa que se dedica a la fabricacin de
artculos para limpieza. Los dueos decidieron ampliar la infraestructura de la planta y
como el lugar donde originalmente estaba ubicada no era apto para realizar las

adecuaciones, se opt por reubicar las instalaciones. Sin embargo, no se ha


manifestado el cambio de domicilio ante el IMSS, qu plazo tengo para avisar de
dicho cambio y cules seran las implicaciones de no haberlo manifestado dentro de
ste?
El cambio de domicilio de la empresa tiene que comunicarse al IMSS en un plazo de
cinco das hbiles, contados a partir de la fecha en que ocurra dicho cambio. Para tal
efecto se requisita el formato Afil-01, Aviso de inscripcin patronal o de modificacin en
su registro, al cual se anexar copia del aviso de cambio de domicilio presentado ante
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Cuando el patrn omita notificar dicho cambio en el plazo referido ser sancionado
con una multa de 20 a 75 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito
Federal, por lo que considerando que a la fecha este asciende a $48.67, la multa sera
de $973.40 a $3,650.25.
LSS 304-A-XVI, 304-B-I, RACRF 16 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Inscripcin de vendedores, comisionistas ante el IMSS
Trabajo para una empresa que se dedica a la fabricacin de cosmticos. La
comercializacin de los productos se realiza en tiendas departamentales y por medio
de agentes o vendedores. Estas personas prestan sus servicios en otras compaas por lo
que ninguna se encuentra inscrita ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) por
nuestra parte; no obstante, recib un requerimiento de la autoridad en el que solicita la
regularizacin de la situacin afiliatoria de los vendedores, la empresa est obligada a
inscribirlos ante el IMSS?
Las personas que son sujetas al aseguramiento obligatorio ante el IMSS son aquellas que
ostentan el carcter de trabajadores por prestar sus servicios, a otras, en forma personal
y subordinada; es decir, bajo la direccin y supervisin de quien recibe el servicio y lo
retribuye.
De ah, que si dichos vendedores ejercen su actividad en apego a las instrucciones de
la empresa, de manera personal y permanente, sern considerados trabajadores de
sta y en tal sentido deben recibir la proteccin de la seguridad social.
De lo contrario, la empresa tiene que demostrar la libertad de accin de los vendedores
en el desempeo de su actividad; esto es, que su labor la realicen con elementos
propios, con ayuda de terceros y que interviene en operaciones aisladas. Estas
caractersticas los convierten en comisionistas mercantiles a quienes no existe obligacin
de afiliar.
LSS 12-I, Lineamientos para la afiliacin de agentes de comercio, vendedores, viajantes,
propagandistas, impulsores de ventas, representantes y otros semejantes al Seguro
Social y LFT 8 y 285
Determinacin del importe de los capitales constitutivos

Hace algunos das la empresa en la cual presto mis servicios recibi una cdula de
liquidacin por concepto de capital constitutivo. Este crdito deriva de la atencin
mdica proporcionada por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) a uno de
nuestros empleados que an no haba sido asegurado. La empresa reconoce su
responsabilidad por lo que cubrir el crdito, sin embargo, creemos que la cantidad
que se exige es exorbitante, cmo se determina su importe?
Una vez que los mdicos del IMSS establecen el diagnstico y el tratamiento que
requiere el trabajador, as como la duracin, tipo y prestaciones en especie a otorgar
(asistencia mdica, hospitalizacin, medicamentos, prtesis, curaciones, intervenciones
quirrgicas, etc.), proceder a determinar el importe de estas prestaciones, de acuerdo
con los Costos Unitarios por nivel de atencin para el cobro de servicios a pacientes no
derechohabientes.
Los niveles de atencin comprenden las instancias de que dispone el IMSS para
proporcionar la asistencia mdica y son: Unidades de Medicina Familiar (primer nivel),
Hospitales Generales (segundo nivel) y Hospitales de Alta Especialidad (tercer nivel).
Asimismo, el importe del capital constitutivo comprender los gastos de traslado del
trabajador accidentado y el pago de viticos, si fueren proporcionados, as como el
monto de las prestaciones en dinero a que tenga derecho el trabajador y que deben
entregrsele (subsidios, indemnizacin global, pensin y gastos de funeral) y finalmente,
incluir el 5% del monto de los conceptos referidos, por gastos de administracin.
LSS 77 y 79, RACRF 112, 127, RSM 4 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006), RPM 4
(en vigor a partir del 1 de diciembre de 2006), as como Costos Unitarios de los servicios
mdicos del IMSS para el ao de 2004
Pago de la cuota obrera de trabajadores de salario mnimo
Laboro como auxiliar contable en una firma de contadores pblicos. Una de las
empresas que tengo a cargo tiene registrados ante el IMSS a la mayora de sus
empleados con salario mnimo. Sin embargo, en sus recibos de pago de salario
aparece la retencin de la cuota obrera, en estos casos, no es el patrn quien asume
el pago de tales cuotas?
Por disposicin de la Ley Federal del Trabajo el salario mnimo no es sujeto de
compensacin, descuentos o reduccin, a menos que se deriven de pensiones
alimenticias, pago de renta -en caso que el patrn ofrezca vivienda al trabajador en
arrendamiento-, amortizaciones del crdito de vivienda y prstamos del Fondo de
Fomento y Garanta para el Consumo de los Trabajadores (FONACOT). Lo anterior para
proteger la capacidad adquisitiva de la remuneracin.
De ah que bajo este mismo criterio, la Ley del Seguro Social exima a los trabajadores de
salario mnimo de cubrir las cuotas por las prestaciones que les otorga el Seguro Social, y
obligue, en su lugar, a los empleadores de stos a cubrir ntegramente su importe.
Es destacable que las cuotas que corresponden al trabajador, pagadas por el
empleador son deducibles para el ISR.
LSS 36, LFT 90, 97 y LISR 29-VIII, 109-IX

Determinacin de cuotas con el SUA, opcional?


Soy contador independiente; tom la administracin de un pequeo negocio de
serigrafa que est iniciando sus actividades. Ya realic la inscripcin patronal ante el
IMSS, as como la afiliacin de las cuatro personas que trabajarn en el negocio. Sin
embargo, para determinar las cuotas obreras y patronales correspondientes, la
empresa est obligada a utilizar el Sistema nico de Autodeterminacin (SUA)?
No, ya que el empleo del dicho programa informtico -autorizado y distribuido por el
IMSS- para determinar el importe de las cuotas obrero-patronales es obligatorio slo
para los patrones que tengan cinco o ms trabajadores.
Quienes cuentan con menos empleados tienen la opcin de utilizarlo o bien presentar
las cdulas: Emisin Mensual Anticipada y la Emisin Bimestral, que les enva el propio
IMSS, para cumplir con la determinacin de cuotas.
Por tanto, ser el patrn quien deber elegir el mejor medio para cumplir con la
obligacin, pero debe tomar en cuenta las futuras contrataciones y los contratiempos
que pueden impedir que reciba las cdulas referidas.
LSS 39, 39-A, 39-B, RACRF 113 penlt. y lt. pfos.
Informar a los trabajadores sobre las aportaciones de RCV y vivienda
Estoy a cargo del rea de recursos humanos en una empresa del ramo farmacutico.
Hace algunos das uno de nuestros colaboradores me solicit que le informara sobre las
aportaciones que la empresa ha realizado a su cuenta individual, especficamente a la
subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, pues quiere verificarlas con su
estado de cuenta que le enva la AFORE, la empresa est obligada a proporcionar
dicha informacin?
La empresa en su carcter de patrn est obligada a realizar la retencin y entero de
las aportaciones de seguridad social (cuotas IMSS y aportaciones de vivienda) que le
corresponde cubrir por cada trabajador a su servicio, de manera mensual si se trata de
las cuotas de los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y
vida, guarderas y prestaciones sociales; y por bimestre las correspondientes al seguro
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez (RCV), as como las aportaciones de
vivienda.
De esta manera, la empresa s tiene la obligacin de informar bimestralmente a los
trabajadores o, en su caso, a cualquier otra organizacin representativa de ellos como
podra ser el sindicato, sobre las aportaciones correspondientes al RCV y 5% de vivienda
que realiza a su favor. Para tal efecto, puede proporcionarse a los trabajadores una
constancia de las aportaciones realizadas, o bien utilizar el reporte que emite el SUA y
solicitarles que asienten su firma una vez que conozcan la informacin.
As, considerando que las aportaciones del RCV y vivienda son depositadas en las
cuentas individuales de cada trabajador, sin duda deben coincidir con los datos que
reporta la AFORE en los estados de cuenta.

La sancin que impone el IMSS por no cumplir este deber oscila entre $973.40 y
$3,650.25, el equivalente de 20 a 75 veces el salario mnimo general diario vigente en el
DF, el cual asciende a $48.67.
LSS 15-VII, 180, 304-A-V, 304-B-I y LINF 29-II, 34
Comunicar al IMSS el cambio de representante legal
Soy auxiliar de nminas en una empresa que se dedica a la fabricacin y ensamble de
lmparas. La persona que funge como representante legal de la compaa tiene que
ausentarse del pas por cuestiones personales, por lo que los integrantes del Consejo de
Administracin han designado a otro colaborador de su absoluta confianza, tiene que
manifestarse dicho cambio ante el IMSS?
Por mandato expreso de la LSS, la empresa est obligada a comunicar al IMSS cualquier
cambio tanto en su situacin jurdica manifestada inicialmente, como en sus
actividades, activos, datos de identificacin (nombre o razn social, domicilio) y
representante legal, entre otros aspectos.
En este caso, la empresa cuenta con cinco das hbiles, contados a partir de la fecha
en que se acord y protocoliz el cambio de representante ante notario, para notificar
al IMSS, mediante escrito libre, el nombre de quien ahora fungir como tal.
LSS 15-VIII, RACRF 16 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Retencin de la cuota obrera de manera extempornea
Soy encargado del rea de recursos humanos en una fbrica de artculos de cermica.
Por descuido, omit presentar los avisos de alta de dos trabajadores que iniciaron
labores en la empresa hace dos meses. Voy a manifestar en el aviso de inscripcin la
fecha real de su ingreso, por lo que se realizar el pago de las cuotas obrero-patronales
respectivas; sin embargo, respecto a la cuota a cargo de los trabajadores y que en su
oportunidad no retuve, procede descontar el importe correspondiente del salario de
los empleados?
Es obligacin del empleador retener a los trabajadores a su servicio, en el momento que
realice el pago de salarios, el importe de la cuota que les compete cubrir.
De no realizar la retencin en dicho momento, el patrn slo podr descontar a los
trabajadores cuatro cotizaciones semanales acumuladas y el resto, ntegramente
quedar a su cargo.
As, en el caso que nos plantea el empleador slo podr descontar el importe
correspondiente a cuatro semanas (un mes) y tomando en cuenta que la no retencin
oportuna origin un pago en exceso de salarios, en apego al artculo 110, fraccin I, de
la LFT, consideramos que el descuento no debe ser superior al salario de un mes ni
mayor al 30% del excedente del salario mnimo.
LSS 15-III, 38 y LFT 110-I

Comunicar el estallamiento de huelga


La empresa en la que colaboro como encargado del rea de recursos humanos, lleva
un ao sin otorgar aumento salarial a los trabajadores, por lo que stos comenzaron a
organizarse y han presentado un pliego de peticiones a los dueos, amenazando con
iniciar una huelga sino se atienden las mismas. De iniciar tal movimiento, tendra que
hacerlo del conocimiento del Seguro Social?
Efectivamente, el patrn tendr que notificar al IMSS el estallamiento de la huelga, de
ser el caso, dentro de los ocho das hbiles siguientes a su inicio, utilizando el formato
Afil-01, Aviso de inscripcin patronal o de modificacin de su registro.
Asimismo, tendr que comunicar el nombre y nmeros de seguridad social de los
trabajadores que no participen en el movimiento, por su calidad de empleados de
confianza y de aquellos que se contraten para continuar los procesos cuya paralizacin
sea perjudicial. Sin embargo, todos los trabajadores conservarn el derecho a recibir las
prestaciones en especie en el periodo de huelga.
La empresa podr realizar el pago de las cuotas obrero-patronales de todos los
trabajadores o bien slo de quienes continen prestando sus servicios. De decidir cubrir
el total de cuotas, las determinar conforme a los salarios registrados ante el IMSS en el
momento del estallamiento de huelga y al concluir el conflicto enterar las diferencias
que deriven por el incremento salarial acordado, segn la resolucin de la Junta de
Conciliacin y Arbitraje.
LSS 15-VIII, RACRF 10, 124-II y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Improcedencia de capital constitutivo por enfermedad general
Trabajo como gerente de recursos humanos en una papelera. La semana pasada
ingres un empleado al rea de produccin, en su segundo da de trabajo se report
enfermo debido a un fuerte dolor abdominal, acudi al Seguro Social para recibir
atencin; sin embargo, su aviso de inscripcin lo present hasta ese da por la tarde, el
IMSS puede fincarle al patrn un capital constitutivo por haber proporcionado la
atencin mdica al trabajador en estas circunstancias?
El patrn tiene un plazo de cinco das hbiles, contados a partir del inicio de la relacin
laboral, para registrar al trabajador a su servicio en el Seguro Social, e incluso puede
inscribirlo con un da de anticipacin al inicio de sta, caso en que el reconocimiento
de semanas para el otorgamiento de las prestaciones en especie y en dinero se
contar a partir de la fecha de inicio de la relacin laboral que se indique en el aviso.
As, puede darse el caso de que el trabajador requiera las prestaciones del IMSS sin an
estar asegurado y ste las proporcione, ejerciendo despus su facultad de exigir al
patrn el pago de las prestaciones otorgadas a travs del fincamiento de un capital
constitutivo.

Sin embargo, en su caso, la determinacin del capital no surtir efectos, toda vez que el
aviso de inscripcin del trabajador que recibi las prestaciones, se present
oportunamente; es decir, dentro de los cinco das establecidos por la LSS.
La situacin sera diferente si el padecimiento del trabajador se hubiese producido por
el ejercicio de su trabajo, ya que se considerara riesgo de trabajo y en tal sentido s
procedera el financiamiento del capital, pese a que el aviso se haya presentado de
manera oportuna.
LSS 88 ltm. pfo.
Informar al IMSS la contratacin de trabajadores con semana reducida
Soy contador independiente, uno de mis clientes requiere los servicios temporales de
algunas personas para la atencin de lneas telefnicas, por lo que est por formalizar la
contratacin de dos personas que prestarn sus servicios slo tres das. Aun cuando no
trabajen toda la semana, entiendo que al configurarse la relacin laboral, deben ser
inscritos en el Seguro Social; sin embargo, existe algn procedimiento especial para su
afiliacin?
No, la inscripcin de estos trabajadores se realiza, al igual que la afiliacin de los
empleados que laboran una jornada normal, dentro de 5 das hbiles, contados a partir
del inicio de la relacin laboral, o un da antes, utilizando el formato impreso Afil-02, el
programa dispmag o el Sistema IMSS desde su empresa.
En dichos medios, se proporcionarn los datos de identificacin del trabajador (nombre
completo, nmero de seguridad social, clave nica de registro de poblacin, lugar y
fecha de nacimiento y domicilio), el tipo de contrato que tiene, su ocupacin y la
informacin adicional siguiente:
Salario base de cotizacin, que no podr se inferior al mnimo de la regin donde se
preste el servicio
Los das de la semana que laborar
LSS 15-I, 29-III y RACRF 62-II, III
Responsabilidad solidaria entre patrn e intermediario laboral
Trabajo como encargado de recursos humanos de una empresa dedicada a la
fabricacin de muebles para oficina. Se tiene pensado contratar el servicio de
mantenimiento y limpieza con otra empresa, por lo cual el personal que a la fecha se
dedica a ello se incorporar al rea de produccin, la empresa asumira alguna
obligacin de seguridad social con el personal que preste el servicio de limpieza?
No, ya que dichas personas son trabajadores de la empresa de mantenimiento y
limpieza y corresponde a sta incorporarlos al Seguro Social y proporcionarles las dems
prestaciones que prev la ley laboral.

Sin embargo, si la empresa de mantenimiento no cuenta con elementos propios y


suficientes para cumplir con las obligaciones que derivan de la relacin de trabajo que
establecen con sus empleados, la compaa que se beneficia de los servicios se
convertir en responsable solidario con sta por los compromisos adquiridos con los
trabajadores.
LSS 15-A, LFT 10, 12, 13 y 14
Inscripcin patronal
Trmite de inscripcin inicial ante el IMSS
La empresa en la cual trabajo est por abrir una sucursal en el Estado de Mxico, por lo
que me fue asignada su inscripcin ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS);
sin embargo como hace aos que no realizo este trmite quisiera saber el
procedimiento a seguir para realizar la inscripcin patronal ante dicho Instituto.
El trmite de inscripcin patronal debe realizarse dentro de los cinco das hbiles
siguientes a la contratacin de un trabajador. Para tal efecto, el representante legal, o
la persona que se designe acudir a la oficina de Afiliacin de la subdelegacin del
IMSS que conforme al domicilio patronal le corresponda (consultar direcciones en
www.imss.gob.mx), con los documentos siguientes, en original y copia:
Formato Afil-01, Aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su registro,
tratndose de trmites presentados hasta el 1 de agosto de 2006.
Formato Afil-01-A, Aviso de inscripcin patronal o de reanudacin de actividades,
aplicable desde el 2 de agosto de 2006 para esta diligencia.
Formato Afil-02, Aviso de inscripcin del trabajador.
Formato CLEM-01, Inscripcin de las empresas y modificaciones en el seguro de riesgos
de trabajo.
Constancia de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Acta constitutiva.
Certificado de inscripcin en el Registro Pblico de Comercio.
Poder notarial que acredite la personalidad del representante legal, para realizar
trmites ante entidades pblicas, respecto de actos de administracin, para pleitos y
cobranzas en nombre de la persona moral.
Identificacin oficial del representante legal.
Carta poder simple e identificacin oficial de la persona que realice el trmite, en caso
de no ser el representante legal.

LSS 15, RACRF 12, ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y


Recaudacin del IMSS y Aviso mediante el cual se da a conocer el formato Aviso de
Inscripcin Patronal o de Reanudacin de Actividades AFIL-01-A
Relacin laboral como hecho generador de las obligaciones en materia de Seguro
Social
Soy una persona fsica que est por iniciar la operacin de un pequeo negocio de
alimentos, por lo que pienso contratar a cuatro personas para que me ayuden en la
preparacin de los mismos y en la atencin de los comensales, por tal motivo,
adquiero la obligacin de inscribirme como patrn ante el IMSS?
Toda persona fsica o moral debe inscribirse en calidad de patrn ante el IMSS en el
momento en que realice alguno de los supuestos siguientes: utilice los servicios de uno o
varios trabajadores; se constituya como sociedad cooperativa, celebre convenio de
incorporacin con el Instituto o entre en vigor el decreto del Ejecutivo Federal que
ordene su inscripcin.
Por tanto, es la relacin obrero-patronal, en este caso en particular, el hecho generador
de la obligacin de inscribirse ante el IMSS, independientemente de que se tenga uno o
ms empleados.
LSS 12, 15-I y RACRF 12
Inscripcin patronal de sociedades cooperativas
Soy licenciado en derecho, desde hace varios aos me desempeo de manera
independiente, por lo que he comentado con algunos colegas y contadores conocidos,
la posibilidad de integrar con ellos una sociedad cooperativa de servicios. De ser as,
tendramos obligacin de obtener un registro patronal ante el IMSS?
El principal hecho generador de las obligaciones en materia de seguridad social es la
relacin laboral, ya que en cuanto una persona fsica o moral utilice los servicios
personales subordinados de otras personas invariablemente debe registrarse como
patrn ante el IMSS.
As, independientemente del tipo de sociedad que se constituya, si se emplea personal
deber tramitarse el registro patronal.
No obstante, en el caso de las sociedades cooperativas la inscripcin es obligatoria
desde el momento de su constitucin, sin importar que sus integrantes tengan la calidad
de socios, ya que ellos, al igual que los trabajadores, tienen derecho a la seguridad
social, por disposicin expresa de la Ley del Seguro Social.
LSS 12-II y RACRF 12-II
Autoclasificacin inicial en el seguro de riesgos de trabajo

Soy estudiante de la carrera de contadura pblica y tengo algunos clientes de manera


independiente. Estoy por prestarle servicio a una empresa de nueva creacin que est
obligada a obtener su registro patronal ante el IMSS. Al acudir a la Subdelegacin
respectiva me entregaron dos formatos: el relativo a la inscripcin patronal y otro para
manifestar la clasificacin de la actividad de la empresa en el seguro de riesgos de
trabajo, estoy obligado a presentar este ltimo tambin?
Al registrarse por primera vez como patrones ante el IMSS, las empresas tienen la
obligacin de autoclasificarse; es decir, identificar la actividad que desarrollan dentro
de alguna de las divisiones econmicas que contiene el Catlogo de Actividades
previsto en el artculo 196, del Reglamento de la LSS en materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACRF), para determinar el
grupo, fraccin, clase y prima con la cual cubrirn la cuota patronal por el seguro de
riesgos de trabajo.
La clasificacin que as determinen la manifestarn al IMSS a travs del formato CLEM01, Inscripcin de las Empresas y Modificaciones en el Seguro de Riesgos de Trabajo, que
es proporcionado en la Subdelegacin de adscripcin, en el cual tambin se indica
una descripcin de los materiales, maquinaria, equipo y personal que se utiliza en el
proceso productivo o servicio que realice la empresa.
Por lo tanto, la empresa s tiene que presentar el formato en comento, ya que de
presentar la documentacin incompleta, el Instituto no admitir el trmite.
LSS 15-I, 73, 75 y RACRF 18
Cumplimiento de obligaciones a travs de medios impresos o electrnicos
Presentacin de movimientos afiliatorios en medios no impresos
Hace algunos das acud a la subdelegacin que le corresponde a la empresa para
presentar tres movimientos afiliatorios que consistan en dos altas y una modificacin de
salario, mismos que me fueron rechazados, ya que a decir del personal de IMSS debo
presentarlos en disco flexible o bien por Internet. No obstante, quisiera confirmar esta
disposicin, pues hasta donde yo s el uso de estos medios an no es obligatorio o s?
En efecto, en este caso en particular el empleo de dichos medios no es obligatorio,
pues slo quienes presenten en una sola exhibicin cinco o ms movimientos tienen que
utilizar para tal efecto medios no impresos como el programa Dismag o el IMSS desde su
empresa.
Por tanto, es arbitraria la actitud del personal de las Subdelegaciones, por lo que de ser
necesario, el patrn puede presentar su queja ante el Sistema de Atencin al
Contribuyente.
LSS 15 ltimo pfo., y RACRF 3, 4, 5 y 46

Patrones obligados a obtener la firma digital ante el IMSS

La empresa en la que presto mis servicios ha decidido realizar el envo de movimientos


afiliatorios al IMSS por Internet, para tal efecto, requiero tramitar la firma digital?
El empleo de medios magnticos, electrnicos, digitales, magneto pticos, entre otros,
para realizar el cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS es opcional. Sin embargo,
quienes los utilicen tienen que contar con un Nmero Patronal de Identificacin
Electrnica (NIPE) para ingresar a las aplicaciones informticas del Instituto y el
certificado digital que avale la creacin de la firma digital o electrnica con la cual el
patrn dar su aprobacin a la informacin enviada.
De tal manera que toda empresa que opte por realizar sus trmites con alguno de los
medios referidos, como el envo de movimientos afiliatorios por Internet, a travs del IMSS
desde su empresa (IDSE), est obligada a solicitar el NPIE y el certificado digital. Para tal
efecto tendr que accesar a la pgina www.imss.gob.mx.
LSS 286-L, RACRF 5, ACDO 43/2004 Lineamientos para la asignacin de nmero patronal
de identificacin electrnica y certificado digital (NPIE), Aviso mediante el cual se dan a
conocer los formatos Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del
Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital y Carta de
Cancelacin Presencial y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Solicitud al IMSS de cdulas de determinacin en CD
Soy encargado del departamento de personal de una cadena de tiendas
departamentales. El nmero de empleados que se tienen registrados es de 350, por lo
que aun cuando se tienen distintos mecanismos para controlar sus incidencias -faltas,
incapacidades, descuentos-, en ocasiones resultan discrepancias con la informacin
que proporciona el IMSS a travs de las propuestas de cdulas de determinacin.
Existe alguna manera para confrontar mi informacin con la del Instituto y evitar tales
diferencias?
Independientemente de que cada patrn tiene la obligacin de determinar las cuotas
obrero patronales a su cargo por los trabajadores a su servicio con el programa SUA
(Sistema Unico de Autodetermincin) o con los formatos impresos, el IMSS enva
propuestas de determinacin que elabora con los datos de los movimientos afiliatorios
presentados por los patrones, las cuales son conocidas como Emisin mensual
anticipada (EMA) y Emisin bimestral anticipada (EBA).
De esta manera, la informacin que contienen dichas cdulas puede confrontarse con
los datos que tiene la empresa.
El Instituto enva estas cdulas por lo general en documento impreso; sin embargo,
considerando que algunos patrones cuentan con ms de 300 trabajadores cuya
generacin de informacin al mes es considerable, implement su entrega en disco
compacto para facilitar la homologacin de datos.
Para tal efecto, la empresa debe presentar solicitud por escrito ante la Subdelegacin
del IMSS que le corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal, a la cual tendr que
anexar copia del poder notarial del representante legal, quien firmar el acuerdo para

recibir mensualmente la EMA y EBA en CD. Asimismo, se indicar el nombre de la


persona autorizada para recibirlas.
As, la persona que se designe tendr que acudir a la Subdelegacin dentro de los
primeros 10 das del mes para que el CD le sea entregado.
LSS 39,39-A, RACRF 3 y 4
En materia de riesgos de trabajo
Actos que originan el fincamiento de capitales constitutivos por riesgos de trabajo
Me desempeo como encargado de recursos humanos de una empresa textil. Por
descuido omit presentar el aviso de inscripcin de un trabajador el mismo da que inici
la relacin laboral y lamentablemente sufri una cada en el pasillo de la planta, por lo
que fue trasladado a la unidad de medicina familiar cercana al domicilio patronal. El
trabajador recibi la atencin necesaria, pero a la empresa le fue notificado un capital
constitutivo, por lo que requiero saber si esto es procedente.
Los patrones tienen la obligacin de inscribir al personal a su servicio ante el IMSS, dentro
de los cinco das hbiles, contados a partir del inicio de la relacin laboral. As, una vez
que los trabajadores son afiliados, adquieren el derecho a recibir las prestaciones en
dinero y en especie que comprenden los distintos ramos de seguro del rgimen
obligatorio. No obstante, dichas prestaciones sern proporcionadas por el Instituto aun
cuando la inscripcin no se realice, en virtud de que la proteccin a la salud es un
derecho innegable del trabajador y toda vez que est facultado para cobrar al patrn
el importe de las prestaciones otorgadas.
As, como al ocurrir el siniestro el trabajador an no era afiliado y por tanto sujeto de las
prestaciones, es procedente el fincamiento y notificacin del capital constitutivo, pues
mediante este crdito el IMSS exige al patrn la restitucin de las erogaciones que
efecto para brindar el servicio a un no derechohabiente.
LSS 77, 78 y 79
Obligacin patronal de informar al IMSS los riesgos de trabajo ocurridos dentro y fuera
del centro laboral
En la empresa donde laboro tienen la poltica de no llenar los formatos ST-1 (Aviso para
calificar probable riesgo de trabajo) cuando los percances ocurren fuera del centro de
trabajo, lo cual considero que es totalmente arbitrario toda vez que en dicho formato el
patrn debe explicar la forma en que ocurrieron los hechos, por lo que necesito saber si
estoy en lo cierto. Es obligacin patronal requisitar el formato ST-1, aun cuando el
accidente no haya ocurrido en el centro de trabajo?
El empleador debe comunicar al IMSS todos los accidentes o enfermedades
profesionales que les ocurran a los trabajadores a su servicio. Esto implica aquellos que
sucedan dentro y fuera del centro de trabajo, ya que debe recordarse que los
percances que ocurren durante el traslado del personal de su domicilio a la empresa y

viceversa, as como los que se presentan durante una comisin, si bien son catalogados
como accidentes de trayecto y en comisin, respectivamente, constituyen riesgos de
trabajo.
En este sentido, el patrn tiene que avisar al IMSS sobre los siniestros acaecidos fuera del
centro de trabajo, a travs del formato ST-1, que al efecto le proporcione el trabajador
afectado o sus familiares, en un plazo no mayor de 24 horas, contado a partir del
momento en que sea informado o tenga conocimiento del probable riesgo ocurrido a
su trabajador.
LSS 51, 52, RSM 21 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006) y RPM 22 lt. pfo. (en vigor
a partir del 1 de diciembre de 2006)
Liberacin patronal del pago de indemnizaciones por riesgos de trabajo
Hace algunos meses un trabajador a mi servicio sufri un accidente de trabajo, las
lesiones fueron graves segn informes mdicos del IMSS por lo que quiz no pueda
reincorporarse al trabajo. Ante la posibilidad de que la relacin concluya por esta
causa, me pregunto si la empresa debe asumir alguna responsabilidad, al tratarse de un
riesgo de trabajo o si sta se subroga al IMSS.
Las empresas estn obligadas a adoptar las medidas de seguridad adecuadas para
prevenir accidentes en el uso de maquinaria, instrumentos y materiales de trabajo, por
lo que de no atender tales disposiciones, ante la ocurrencia de percances o
padecimientos de trabajo, como responsables de la seguridad de los empleados a su
servicio tendrn que entregar las indemnizaciones y dems prestaciones a que haya
lugar, de acuerdo con el grado de inhabilidad que el riesgo les provoque (incapacidad
temporal, permanente parcial, permanente total o la muerte), en trminos de la Ley
Federal del Trabajo.
No obstante, si el patrn en cumplimiento a sus obligaciones realiz la inscripcin de sus
trabajadores ante el IMSS, al ocurrirle a alguno de ellos un riesgo de trabajo, no tendr
que indemnizarlos conforme a las disposiciones de la ley laboral, toda vez que al cubrir
las cuotas, el Instituto asumir dicho deber.
En tanto, el empleador slo debe cubrir las prestaciones pendientes al trabajador, as
como el pago de la prima de antigedad que por el tiempo de prestacin de servicios
le corresponda, pues si bien la LFT no precisa la entrega de esta ltima prestacin, existe
criterio de tribunales que avala su procedencia.
Prima de antigedad, pago de la, por incapacidad permanente (parcial o total) del
trabajador, proveniente de un riesgo de trabajo.
LSS 53, LFT 53-IV y 54, as como Prima de antigedad, pago de la, por incapacidad
permanente (parcial o total) del trabajador, proveniente de un riesgo de trabajo. Tesis
4a Sala SCJN. SEJUFE. 7a poca, Volumen 151-156. Quinta Parte, p. 182.
Impacto de los accidentes en trayecto en la determinacin de la prima de riesgos de
trabajo

En este mes un trabajador sufri un accidente al trasladarse de su domicilio a la


empresa, asisti a su unidad de medicina familiar para ser revisado, el mdico le
expidi una incapacidad como probable riesgo de trabajo. Finalmente, el siniestro fue
calificado como accidente en trayecto, por lo cual quisiera saber si este caso debo
considerarlo el prximo ao para determinar la prima del seguro de riesgos de trabajo.
Los accidentes que les ocurran a los trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro
de trabajo y viceversa, son considerados accidentes en trayecto y aun cuando tienen
el carcter de riesgos de trabajo, al no ser imputables al patrn o al ejercicio del
trabajo, no se tomarn en cuenta para la revisin anual de la siniestralidad de las
empresas.
LSS 72 antepenltimo pfo.
Empresa de reciente registro exenta de presentar determinacin anual de prima
La empresa en la que presto mis servicios como contador general fue constituida y
registrada como patrn ante el IMSS en marzo de este ao. A la fecha estoy realizando
la calendarizacin de las obligaciones correspondientes al prximo ao, le competer
a la empresa presentar la determinacin de prima del seguro de riesgos de trabajo?
No, la revisin anual obligatoria de la siniestralidad ocurrida en los centros de trabajo se
realiza tomando en cuenta los riesgos de trabajo terminados en el periodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao de que se trate, por lo
que en tanto no se cumpla un ejercicio completo, la empresa no presentar la
determinacin de prima referida.
En este sentido, la empresa continuar pagando las cuotas patronales por el seguro de
riesgos de trabajo con la prima media de la clase que le corresponda a su actividad,
hasta cumplir un periodo completo de operaciones y proceder as, a la determinacin
de la nueva prima.
LSS 74 y RACRF 18, 26, 32-I-IV
Opcional la presentacin de la declaracin anual de prima para patrones con menos
de 10 trabajadores
Trabajo como contador en una empresa dedicada a la fabricacin de velas y
veladoras, la cual tiene contratados a ocho empleados con amplia experiencia en el
trabajo, por lo que rara vez registra siniestros laborales. Es posible que la empresa no
presente la determinacin anual de la prima de riesgos de trabajo, derivada de la
revisin anual de su siniestralidad?
La presentacin de la determinacin anual de la prima del seguro de riesgos de trabajo
es obligatoria para toda empresa que cumpla un ejercicio completo (1 de enero al 31
de diciembre).
Sin embargo, el IMSS concede a los patrones que tienen a su servicio menos de 10
trabajadores, el derecho a elegir entre presentar dicha declaracin o no, siempre que

en este ltimo caso, cubran las cuotas en el seguro de riesgos de trabajo con la prima
media de la clase que les corresponda de acuerdo a su actividad.
En este sentido, es recomendable que la empresa determine la prima respectiva,
tomando en cuenta los riesgos de trabajo terminados en el ejercicio, y posteriormente la
compare con la prima media de la clase que le corresponda, de tal forma que pueda
evaluar la conveniencia de aplicar una u otra.
No obstante, si como usted nos indica, la siniestralidad es nula, definitivamente
convendr a la empresa presentar la declaracin ya que, sin duda, la prima
determinada ser menor a la prima media.
LSS 72, lt. pfo., 73 y 74, as como RACRF 32-I-IV
Autoclasificacin patronal por analoga de actividad
La empresa en la cual laboro como contador pblico tiene proyectado ampliar su giro
comercial el prximo ao; sin embargo, al revisar el Catlogo del actividades del IMSS
para determinar la clase, fraccin y prima que le correspondera, no logro identificar la
actividad, qu debo hacer en este caso?
Si la actividad que desarrollar la empresa no est incluida especficamente en el
Catlogo de Actividades previsto en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, debe
determinarse una clasificacin tomando en cuenta la similitud o analoga de la
actividad, los procesos de trabajo y riesgos que puede producir sta, con alguna de las
sealadas en el catlogo.
No obstante, la empresa puede consultar directamente al Instituto sobre la clasificacin
determinada en tales trminos, a efecto de que ste la confirme o modifique.
LSS 17, 73, 75 y RACRF 20
Obligaciones de los patrones de la industria de la construccin
Entrega de constancias de das trabajados
Soy un patrn persona fsica dedicado a la industria de la construccin. Tengo 10
trabajadores a mi servicio, a quienes les pago su salario de forma semanal. Hace
algunos das uno de ellos me solicit que le expidiera un documento en el que
constaran los das en que permanece a mi servicio, estoy obligado a
proporcionrselo?
S, tanto los patrones de la industria de la construccin como aquellos que contraten
empleados eventuales, tienen que entregar a cada trabajador a su servicio, segn la
periodicidad del pago de salario, no slo una constancia escrita del nmero de das
trabajados, sino tambin una del salario percibido.
As, la constancia de los das laborados debe contener al menos los datos siguientes:

Nombre, denominacin o razn social del patrn, completos.


Nmero de registro patronal.
Nombre completo del trabajador.
Clave Unica de Registro de Poblacin (CURP).
Periodo que comprende.
Nmero de das laborados.
Salario percibido.
Duracin de la jornada.
Domicilio de la obra donde est asignado el trabajador.
Omitir la entrega de la constancia de das trabajados conllevar la imposicin de una
multa por parte del IMSS, de 20 a 75 veces el salario mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal; esto es de $973.40 a $3,650.25, tomando en cuenta que dicho salario es
de $48.67.
LSS 15-VI-IX, 304-A-VIII y 304-B-I, as como RACRF 8
Notificar el domicilio de la obra
Laboro como contador pblico en una pequea constructora, la cual obtuvo la
concesin para remodelar un edificio del Centro Histrico. No estoy muy familiarizado
con las obligaciones que genera esta actividad ante el IMSS, pero hasta donde
recuerdo creo que debe manifestarse el domicilio donde se iniciarn los trabajos,
estoy en lo cierto?
Para el ramo de la construccin tanto la Ley del Seguro Social como sus reglamentos
establecen obligaciones especiales o adicionales a las que adquieren los dems
empleadores y, en efecto, una de ellas consiste en comunicar al IMSS el tipo y domicilio
de la obra, y de ser el caso, la fase de la construccin que se realizar.
Estos datos se notificarn dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que se
inicie la construccin, en el formato Afil-15, Notificacin del domicilio de la obra que
ser proporcionado por el personal de la subdelegacin del IMSS.
De no cumplir esta obligacin, hacerlo extemporneamente o con datos falsos o
incompletos, la empresa ser sancionada con una multa de 20 a 350 veces el salario
mnimo general diario vigente en el Distrito Federal, considerando que este salario es de
$48.67, la sancin oscilara entre $973.40 a $17,034.50.
LSS 15-VIII, 304-A-XXI y 304-B-IV, as como RTIC 12
Determinacin y pago de cuotas obrero-patronales

Trabajo como contador pblico para un despacho y tengo asignada la administracin


de una pequea constructora. Al revisar el cumplimiento de sus obligaciones ante el
IMSS, detect que ha omitido el pago de cuotas obrero-patronales de dos meses, la
LSS concede a los patrones de este sector, un periodo especial para el pago de las
cuotas?
No, si bien la LSS establece obligaciones especiales para las constructoras, en la
determinacin y pago de las cuotas obrero-patronales de sus trabajadores, no prev
lineamientos especiales para su cumplimiento, por lo que sin excepcin deben enterar
su importe a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente a su causacin. De ser
extemporneo el entero, se cubrir la actualizacin y los recargos que correspondan.
Para realizar la determinacin de las cuotas, la empresa tiene que tomar en cuenta la
informacin que manifest en los avisos afiliatorios presentados ante el IMSS en el
periodo de que se trate.
Por tanto, como en este caso, la omisin del pago an no es descubierta por el IMSS, el
patrn debe cubrir cuanto antes las cuotas junto con los accesorios respectivos, para
evitar que el Instituto detecte el incumplimiento y proceda a determinar de manera
estimativa su importe, considerando los metros cuadrados de construccin, as como la
multa respectiva.
LSS 15-III-VI lt. pfo., 39 y RTIC 16, 17, 18
Inscripcin de patrones dedicados en forma eventual a la construccin
La empresa en la cual laboro requiere ampliar el rea de bodegas, por lo que
contratar los servicios de cinco personas para que inicien los trabajos de construccin.
Por este hecho, la empresa est obligada a registrarse como patrn de la industria de
la construccin?
Aun cuando la actividad principal y permanente de la empresa no consiste en crear,
construir, instalar, reparar, demoler o modificar inmuebles, al ser propietaria del espacio
donde se realizarn las obras y contratar directamente los servicios de los trabajadores
que las llevarn a cabo, adquiere la obligacin de cumplir las disposiciones que la LSS y
el Reglamento del Seguro Social obligatorio para los Trabajadores de la Construccin
por obra o tiempo determinado, establecen para los patrones que se dedican de
manera permanente o espordica a esta actividad.
As, la empresa tiene que presentar en la Subdelegacin que le corresponde, dentro de
los cinco das hbiles siguientes al comienzo de los trabajos, su alta patronal, la
inscripcin en el seguro de riesgos de trabajo y la notificacin del domicilio y tipo de
obra que realizar, as como los avisos de inscripcin de los trabajadores.
De esta manera, tendr dos registros patronales con dos clasificaciones distintas en el
seguro de riesgos de trabajo; es decir, se le asignar un registro y prima por la actividad
que permanentemente realiza y otro, con motivo de la ampliacin o construccin.
LSS 15-I, RACRF 13 tercer. pfo., 21, RTIC 5-I, 6 y 12

Multas por infracciones a la LSS y sus reglamentos


Infracciones y sanciones
Plazo para cubrir el importe de las multas
La empresa en la cual trabajo omiti presentar en febrero pasado la determinacin de
la prima del seguro de riesgos de trabajo, derivada de la revisin de la siniestralidad
ocurrida en el centro laboral durante 2005. A causa de esto, el IMSS notific la multa
respectiva, misma que es procedente ya que efectivamente se incumpli la obligacin,
cunto tiempo tiene la empresa para pagar el importe de la multa?
Las multas tienen que ser cubiertas dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de
su notificacin. Si se pagan en dicho periodo, su importe se reducir en 20%, sin que el
IMSS deba emitir una resolucin al respecto.
LSS 39-C penlt. pfo., 40 y RACRF 189
Sancin por omitir el pago de cuotas obrero-patronales
Trabajo en una empresa del ramo de la construccin. Durante estos ltimos meses, la
empresa ha enfrentado problemas de liquidez debido a que dos de los clientes ms
importantes cancelaron sus contratos. As, fue imposible enterar el importe de las cuotas
obrero-patronales del mes pasado, por lo que sin duda ser notificada alguna multa,
cul es el monto de la sancin por no realizar el pago de las cuotas?
El importe de la multa por el incumplimiento en el pago de las cuotas obrero-patronales
oscila entre el 40 al 100% del concepto omitido, segn la gravedad y afectacin del
IMSS y los trabajadores.
De esta manera, la empresa tendr que liquidar adems de la multa, el importe total de
las cuotas omitidas.
Ante esta situacin y con el objetivo de evitar la multa, es recomendable presentar la
determinacin de cuotas en la Subdelegacin correspondiente al domicilio patronal,
antes del vencimiento del plazo para su pago, y solicitar autorizacin para enterar su
importe dentro de 30 das naturales, contados a partir de su presentacin.
LSS 39, 304 y ACDO 187/2003 Lineamientos en los que se precisan otros supuestos de
espontaneidad, as como procedimientos y requisitos para la condonacin de multas
Multa por omitir modificaciones salariales
Laboro como auxiliar de recursos humanos, y por la intensa carga de trabajo que tengo
olvid presentar ante el IMSS los avisos de modificacin de salario de varios
trabajadores que recibieron un incremento a su salario cuota diaria. De no manifestar el
cambio, cul sera el importe de la sancin?
El incumplimiento de la presentacin de los avisos de modificacin del salario base de
cotizacin o su manifestacin extempornea son consideradas infracciones a las

disposiciones de la Ley del Seguro Social, por lo que el patrn que incurra en alguna de
ellas ser acreedor a una multa de 20 a 125 veces el salario mnimo general diario
vigente en el Distrito Federal; es decir, si se considera que dicho salario asciende a
$48.67, la sancin equivaldr de $973.40 a $ 6,083.75.
LSS 304-A-III y 304-B-II
Sancin por la presentacin extempornea del dictamen
Trabajo como contador general en una fbrica de aparatos y artculos electrnicos, la
cual est obligada a presentar dictamen para efectos del Seguro Social; sin embargo, el
dictaminador que se design para la revisin me comenta que no podr entregar dicho
informe en el plazo establecido por la autoridad, la empresa ser acreedora a alguna
multa por la presentacin extempornea?
S, la presentacin extempornea y la omisin del dictamen obligatorio est
catalogada como infraccin a las disposiciones de la LSS, por lo que la comisin de
alguno de estos actos es castigada con una multa de 20 a 350 veces el salario mnimo
general diario del Distrito Federal; es decir, entre $973.40 a $17,034.50 si se considera que
dicho salario es de $48.67.
No obstante, el dictamen presentado fuera de plazo no surte efectos para el Instituto, a
menos que existan circunstancias, razones graves, de fuerza mayor o caso fortuito que
justifiquen el cumplimiento extemporneo del deber.
Si el IMSS considera que el dictamen surtir efectos, pese a la extemporaneidad,
comunicar su decisin al patrn con copia para el contador pblico que dictamin,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha de su presentacin.
LSS 16, 304-A-XX, 304-B-IV y RACRF 162
Sancin aplicable al omitir la notificacin de cambio de domicilio
Soy el contador general de una empresa dedicada al transporte de carga. Con la
finalidad de ampliar la flotilla de camiones y mejorar el servicio, los dueos decidieron
trasladar las instalaciones a las afueras del rea metropolitana. Llevamos varias
semanas operando desde la nueva ubicacin y an no he manifestado el cambio de
domicilio al IMSS, la empresa puede ser multada por esta omisin?, de ser as cul
ser el importe de la sancin?
Efectivamente, el hecho de no comunicar al IMSS el cambio de domicilio del centro de
trabajo o un establecimiento de ste, dentro de los cinco das hbiles en que ocurra, es
motivo de sancin para el Instituto.
La multa que notificar el IMSS ser por el equivalente al importe de 20 a 75 veces el
salario mnimo general del Distrito Federal, por lo que, considerando que ste asciende
a $48.67, la empresa enfrentar un pago mnimo de $973.40 o $3,650.25 como mximo.
LSS 304-A-XVI, 304-B-I y RACRF 16

Cancelacin y condonacin
Cancelacin de multas por cumplimiento espontneo
La empresa atraves algunos problemas financieros por lo que el pago de las cuotas
obrero patronales del mes pasado se realiz hasta el ltimo da de este mes, en lugar
del da 17. No obstante, hace algunos das fue notificada una multa por el
incumplimiento de pago de tales cuotas. Por lo comentado, quiero saber si en materia
de Seguro Social es aplicable la no imposicin de multas ante el cumplimiento
espontneo de las obligaciones.
A partir del 21 de diciembre de 2001, al entrar en vigor las reformas a la LSS, se establece
expresamente en la Ley, la no imposicin de multas ante el cumplimiento espontneo,
pero extemporneo, de las obligaciones en materia de Seguro Social.
As, en tanto el patrn se encuentre en alguno de los siguientes supuestos, podr aplicar
la espontaneidad para cancelar las multas notificadas por el IMSS:
La omisin no sea descubierta por el IMSS y sta se corrija antes de la notificacin o
requerimiento de la autoridad.
Si presenta en la Subdelegacin que le corresponde en tiempo y forma la cdula de
determinacin de cuotas obrero patronales sin pago, pero la cubre dentro de los 30
das naturales, contados a partir de la fecha de presentacin de la cdula.
Si con anterioridad a la notificacin de la multa, tiene autorizacin de prrroga para el
pago, concedida por el Instituto.
Por tanto, considerando que su empresa ya haba liquidado el importe de las cuotas
omitidas en la fecha que fue notificada la multa, es procedente hacer valer la
espontaneidad. Para tal efecto tendr que solicitar por escrito al Instituto que la deje sin
efectos. En tal escrito deber sealarse el nombre, denominacin o razn social y el
registro patronal de la empresa, as como el nmero de crdito, la fecha de notificacin
y el detalle de los hechos que origina el cumplimiento espontneo. Adems se anexar
la documentacin que ampare la procedencia de lo solicitado.
LSS 304-C y ACDO 187/2003 Lineamientos en los que se precisan otros supuestos de
espontaneidad, as como procedimientos y requisitos para la condonacin de multas
Presentacin de la cdula de determinacin de cuotas para evitar multa
Soy contador pblico de una empresa dedicada a la fabricacin de muebles y enseres
para el hogar, la cual atraviesa una situacin econmica difcil, por lo que le es
imposible pagar las cuotas obrero-patronales de manera oportuna. Por tal razn, el IMSS
nos ha impuesto diversas multas, algunas fueron canceladas porque el pago se realiz,
afortunadamente, antes de la notificacin y otras fueron liquidadas. Previendo que esta
situacin puede volverse a presentar, existe alguna forma de evitar estas multas?

La empresa tiene que determinar y enterar las cuotas obrero-patronales que


correspondan por los trabajadores a su servicio a ms tardar el da 17 del mes inmediato
siguiente a su causacin, a efecto de que se considere satisfecha la obligacin en
forma oportuna. No obstante, s existe la posibilidad de que el patrn efecte el pago
despus de esta fecha y no proceda la imposicin de multa por parte del IMSS.
Para tal efecto, el patrn debe acudir ante la Subdelegacin del IMSS a la que est
adscrito y presentar la cdula de determinacin de cuotas, sin pago, y solicitar
autorizacin para enterar su importe, junto con la actualizacin y recargos respectivos,
dentro de 30 das naturales, contados a partir de la fecha de presentacin de la
cdula.
Si dentro de este plazo el Instituto notifica alguna multa, la misma podr cancelarse,
toda vez que se cuente con la autorizacin referida.
LSS 15-III, 39, 304, RACRF 113 y ACDO 187/2003 Lineamientos en los que se precisan otros
supuestos de espontaneidad, as como procedimientos y requisitos para la
condonacin de multas
Solicitud de condonacin de multa
Laboro como auxiliar contable en un despacho de contadores pblicos. Tengo a mi
cargo los aspectos contables y fiscales de varias empresas. Una de ellas no realiz el
pago de las cuotas obrero-patronales de marzo; sin embargo, me percat de esta
situacin hasta el da de ayer que el IMSS notific la multa respectiva, equivalente al
40% de las cuotas omitidas. Tomando en cuenta que la empresa debe cubrir, adems
de la sancin, el importe de las cuotas, con la actualizacin y los recargos respectivos,
puede solicitarse ante el IMSS la condonacin de la multa?
Previa solicitud patronal y evaluando el cumplimiento de sus obligaciones en el ao
anterior, el IMSS podr autorizar la condonacin total o parcial (40 y 60%) de las multas
impuestas. Dicha peticin debe realizarse dentro de los cinco das hbiles, contados a
partir de la fecha de notificacin de la multa.
En este caso, el representante legal de la empresa tendr que presentar la solicitud de
condonacin por escrito ante la Subdelegacin del IMSS que corresponda a la
empresa, la cual debe contener la informacin siguiente:
Dirigirla al Jefe de Servicios de Afiliacin y Cobranza de la Delegacin a la que
pertenezca la Subdelegacin de adscripcin patronal.
Nombre, denominacin o razn social, registro patronal y domicilio de la empresa.
Nmero de crdito, periodo y fecha de notificacin de la multa impuesta.
Indicar el porciento de condonacin que solicita.
Anexar los documentos que comprueben el cumplimiento de sus obligaciones en el ao
anterior.

De no presentar el escrito en tales trminos, as como la documentacin sealada, el


IMSS requerir al patrn para que en un plazo de 10 das hbiles subsane las omisiones,
de lo contrario la solicitud se considerar como no presentada.
LSS 304-D, RACRF 194 y ACDO 187/2003 Lineamientos en los que se precisan otros
supuestos de espontaneidad, as como procedimientos y requisitos para la
condonacin de multas

Alternativas para regularizar la situacin fiscal ante el IMSS


Mecanismos de regularizacin fiscal ante el IMSS
Durante 2005, la empresa donde presto mis servicios omiti presentar los avisos de
modificacin de salario de los trabajadores que recibieron una gratificacin especial,
asimismo se detectaron errores en la determinacin del salario base de cotizacin de
otros empleados. Por tanto, con la finalidad de corregir esta situacin y evitar que se
sigan causando actualizacin, recargos y posibles multas, la empresa quiere
regularizarse, por lo que requiero saber, cmo puede el patrn regularizar su situacin
fiscal ante el IMSS?
La regularizacin de la situacin fiscal ante el IMSS de los patrones y dems sujetos
obligados puede llevarse a cabo bajo dos procedimientos: correccin y dictamen.
Para aplicar el esquema de correccin, la empresa tiene que presentar la solicitud
respectiva ante la Subdelegacin que corresponda a su registro patronal, mediante
escrito libre donde indique los periodos a regularizar. El Instituto en un plazo de 15 das
hbiles, resolver sobre la solicitud, si transcurre este tiempo sin que exista notificacin
de la autoridad, se entender que la solicitud fue aceptada.
De esta forma, el patrn contar con 40 das hbiles para presentar la correccin, as
como los documentos que acrediten el pago de las cuotas obrero patronales y la
presentacin de las modificaciones salariales que resultaron de la correccin. Este plazo
podr prorrogarse hasta por 10 das hbiles ms, previa solicitud patronal.
El periodo a regularizar ser el ejercicio fiscal inmediato anterior y el periodo transcurrido
a la fecha de la presentacin de la solicitud.
Si de la revisin que practique el IMSS no detecta diferencias u observaciones, ni
requiere informacin complementaria al patrn para validar la correccin, liberar a
ste del pago de la multa o multas.
Por su parte el dictamen, implica la regularizacin de los dos ltimos ejercicios, en este
caso 2004 y 2005. Al tratarse de un dictamen voluntario, que deriva de la solicitud
patronal a la correccin, el aviso respectivo puede presentarse en cualquier momento,
a fin de entregar los resultados dentro de los nueve meses siguientes a la presentacin
del aviso.
LSS 16, RACRF 159, 178 a 182

Correccin patronal inducida


En esta semana, la empresa en la cual laboro como gerente de Recursos Humanos,
recibi un oficio del IMSS con el cual se le exhorta a regularizar o corregir el
cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguro Social por el ejercicio 2005.
Tengo conocimiento que la empresa est al corriente en el pago de las cuotas de dicho
periodo, por lo que no me explico el motivo de la notificacin, la empresa debe hacer
caso de este oficio?
As como las empresas pueden regularizar el cumplimiento de sus obligaciones ante
IMSS por medio del dictamen, tambin pueden hacerlo bajo el esquema de correccin,
ya sea presentando la solicitud respectiva voluntariamente, o bien aceptando la
invitacin que al efecto notifique el IMSS.
As, al recibir el oficio de invitacin a la correccin, la empresa tiene absoluta libertad
para aceptar o rechazar la propuesta. No obstante, para tomar la mejor decisin es
recomendable analizar la situacin que tiene sta respecto al cumplimiento de sus
obligaciones ante el IMSS, as como evaluar los beneficios que obtendra si opta por la
correccin.
Si la empresa decide aceptar la invitacin, tendr que comunicar por escrito su decisin
dentro de los seis das hbiles siguientes a la notificacin del oficio. De esta manera,
regularizar los dos ltimos ejercicios fiscales ms el periodo transcurrido a la fecha de la
notificacin.
No obstante que el patrn puede rechazar la invitacin a la correccin del IMSS, es
probable que si no la acepta, ste ejerza sus facultades de comprobacin y emita una
orden de visita para revisar el cumplimiento de sus obligaciones, de ah que se le
denomine a esta modalidad de correccin como "inducida."
RACRF 178, 179, 180, 181 y 182
Que beneficios se obtienen de la correccin patronal?
Soy contador general de una fbrica de autopartes. La semana pasada recib un oficio
invitacin del IMSS para regularizar el cumplimiento de las obligaciones de la empresa.
Me parece una buena oportunidad para corregir algunos errores en la integracin de
salario que he detectado; sin embargo, si la empresa decide corregirse tendra algn
beneficio?
S, siempre y cuando el patrn concluya el proceso de correccin; es decir, que al existir
diferencias, las mismas sean aclaradas y en su caso pagadas, a efecto de que el IMSS
d por terminado el trmite y proceda a expedir la constancia respectiva.
Los beneficios que puede obtener el patrn son:
No ser sujeto de visitas domiciliaras por el o los ejercicios corregidos, a menos que
durante su revisin el IMSS encuentre irregularidades que le obliguen a ejercer sus
facultades de comprobacin.

Aclarar y, en su caso, pagar las cdulas de liquidacin por diferencias en el pago de


cuotas que haya emitido el IMSS durante el proceso de correcin, considerndolas
como parte de la revisin.
No se emitirn a su cargo cdulas de diferencias derivadas del procedimiento de
verificacin de pagos de cuotas obrero-patronales, siempre que haya pagado las
diferencias o se acredite la autorizacin del pago a plazos y presente los avisos
afiliatorios correspondientes.
RACRF 173 y 182
Correccin patronal para detener visita domiciliaria
Trabajo como contralor en una empresa del ramo automotriz. Hace algunos das recib
la notificacin de una orden de visita del Instituto Mexicano del Seguro Social para
revisar el cumplimiento de las obligaciones patronales durante 2005; sin embargo, los
auditores del instituto me comentan que puedo detener la visita presentando una
solicitud de correccin, esto es posible?
En efecto, la empresa tiene derecho de optar por corregir su situacin fiscal al inicio de
la prctica de la visita domiciliaria e incluso antes de que el IMSS notifique el monto de
las cuotas obrero-patronales omitidas. De esta forma aceptar someter a correccin el
periodo o ejercicio sealado en la orden de visita.
RACRF 178, LFDC 2-XIII, 13 y 14
Dictamen del cumplimiento de obligaciones ante el IMSS
Correccin patronal para detener visita domiciliaria
Trabajo como contralor en una empresa del ramo automotriz. Hace algunos das recib
la notificacin de una orden de visita del Instituto Mexicano del Seguro Social para
revisar el cumplimiento de las obligaciones patronales durante 2005; sin embargo, los
auditores del instituto me comentan que puedo detener la visita presentando una
solicitud de correccin, esto es posible?
En efecto, la empresa tiene derecho de optar por corregir su situacin fiscal al inicio de
la prctica de la visita domiciliaria e incluso antes de que el IMSS notifique el monto de
las cuotas obrero-patronales omitidas. De esta forma aceptar someter a correccin el
periodo o ejercicio sealado en la orden de visita.
RACRF 178, LFDC 2-XIII, 13 y 14
Sujetos obligados a dictaminar el cumplimiento de sus deberes en materia de Seguro
Social
Soy contador de una persona moral que por el nmero de trabajadores est obligada a
dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales por contador pblico

autorizado. Ahora bien, por ubicarse en este supuesto, la empresa tambin debe
presentar dictamen para efectos del Seguro Social?
El dictamen sobre el cumplimiento de obligaciones en materia de Seguro Social deben
presentarlo los patrones que tengan un promedio anual de 300 o ms trabajadores en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
As, si despus de sumar el nmero de empleados que en cada mes del ejercicio
anterior prestaron sus servicios a la empresa y dividir el total entre 12 se obtiene un
promedio de 300 o ms trabajadores, la empresa estar obligada a dictaminarse para
efectos del Seguro Social.
LSS 16, RACRF 152 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Sustitucin del contador pblico que emitir el dictamen
La empresa para la cual laboro est obligada a dictaminarse para efectos del Seguro
Social. Para ello se contrataron los servicios de un despacho pequeo de contadores
pblicos, el cual es de entera confianza para los socios. Sin embargo, hace dos das me
informaron que el contador que cuenta con la autorizacin del IMSS para dictaminar
sufri un infarto y est hospitalizado, por lo que ante el hecho de que ste se encuentre
imposibilitado para emitir el dictamen respectivo, es posible sustituirlo?
Como principio general s est permitido que el patrn reemplace al contador pblico
autorizado que design en su oportunidad, siempre que notifique tal situacin al IMSS
dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del aviso de dictamen; es decir,
que si ste fue presentado en abril, la sustitucin debi comunicarse en julio a ms
tardar.
No obstante, como en este caso en particular la sustitucin se genera por la
incapacidad fsica del contador, el aviso puede presentarse en este momento y hasta
antes de que concluya el plazo para la entrega del dictamen (30 de septiembre).
Asimismo, la empresa puede solicitar autorizacin del IMSS para entregar los resultados
del dictamen dentro de los dos meses siguientes a la fecha lmite; esto sera a ms tardar
en noviembre.
LSS 16, RACRF 160, 161 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Opcin de dictaminarse ante una visita domiciliaria
La empresa para la cual trabajo tiene diversas irregularidades en el cumplimiento de sus
obligaciones ante el IMSS que motivaron la notificacin de una orden de visita
domiciliaria. Al comentar el problema con un colega, me sugiere que dictamine el
cumplimiento de las obligaciones de la empresa para efectos del Seguro Social, a fin de
detener la visita, pero esto es posible, a pesar de que ya existe la orden expresa?

S, siempre que el patrn presente el aviso de dictamen, ante la Subdelegacin del IMSS
que le corresponda de acuerdo con su domicilio, antes de que se inicie la revisin
documental.
El nico inconveniente es que quedar a juicio del Instituto la aprobacin de tal aviso y
tendrn que someterse a dictamen los tres ltimos ejercicios.
RACRF 159, 175 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y
Recaudacin del IMSS
Se puede solicitar una prrroga para la entrega del dictamen?
Trabajo en una firma importante de contadores pblicos autorizados para dictaminar el
cumplimiento de obligaciones ante el IMSS. He tenido ciertos problemas con una de las
empresas que debo dictaminar, pues al parecer cambi de contador y eso ha
retrasado la entrega de informacin, podra solicitar al Instituto prrroga para presentar
el dictamen de esta compaa?
El IMSS slo conceder prrroga para presentar el dictamen en los casos siguientes:
Cuando el contador pblico autorizado se encuentre imposibilitado legal o fsicamente
para rendir su informe, y esto sea debidamente comprobado por el Instituto.
Por caso fortuito, entindase as a cualquier acontecimiento que no puede ser previsto y
aun cuando lo hubiera sido, no puede evitarse, como un incendio, guerra, inundacin,
terremoto, de acuerdo con el artculo 2455 del Cdigo Civil Federal.
Por fuerza mayor (acontecimiento ajeno a la conducta del contador pblico o patrn y
producido al margen de la misma con fuerza incontrastable, liberando al obligado de la
responsabilidad del incumplimiento de la obligacin).
As, como la situacin por la que atraviesa su cliente no corresponde a ninguna de las
causales referidas, la solicitud de prrroga que pretende promover puede ser negada
por la autoridad.
Sin embargo, sera conveniente especificar detalladamente, en el escrito de solicitud de
prrroga, la situacin que afronta la empresa a efecto de que el Instituto pueda analizar
los hechos y emita una resolucin justa.
LSS 16 y RACRF 162
Requerimiento al patrn de informacin no incluida en el dictamen
La empresa para la cual trabajo como contador pblico recibi un requerimiento del
departamento de Auditora a Patrones, mediante el cual nos solicitan la presentacin de
diversos documentos que sustentan algunas partidas del dictamen, mismos que en su
oportunidad fueron proporcionados al dictaminador a efecto de que los incluyera en el
informe, la empresa est obligada a entregar dicha informacin?
El IMSS, en primera instancia, debi solicitar la informacin referida al contador pblico
que elabor el dictamen, notificando con copia del requerimiento a la empresa, y slo

en el caso de que ste no la hubiera presentado, procedera a requerirla al patrn,


turnando tambin copia al dictaminador.
As, es conveniente que la empresa verifique la recepcin de la copia del requerimiento
que el IMSS dirigi al dictaminador, para cerciorarse de la legalidad del que ahora
enfrenta.
De comprobarse que efectivamente el dictaminador no atendi la requisicin de la
informacin, corresponder a la empresa presentarla dentro de los 15 das hbiles,
contados a partir de la notificacin del requerimiento.
En caso contrario, se recomienda presentar la documentacin, con la previa aclaracin
al Instituto de que debi requerirla inicialmente al dictaminador, ya que el no atenderla
podra ocasionar que el IMSS ejerza sus facultades de comprobacin.
Por su parte, el dictaminador recibir una amonestacin del IMSS, por incumplir el
requerimiento y presentar el dictamen incompleto.
RACRF 171-I-c), 171-II y 176-I-b)
Improcedente la emisin de cdulas de liquidacin por el ejercicio dictaminado
Laboro como contador general en una empresa que fabrica instrumentos musicales y la
cual present dictamen sobre el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por el
ejercicio 2005. En los ltimos das he recibido diversas cdulas de liquidacin, por
diferencias en el pago de cuotas de dicho ejercicio, procede cubrir su importe, a pesar
de que se dictamin?
Efectivamente, uno de los beneficios del dictamen consiste en la no emisin y
notificacin por parte del IMSS de cdulas de liquidacin, por diferencias derivadas del
procedimiento de verificacin de pagos, correspondientes al ejercicio dictaminado.
Sin embargo, esto slo es aplicable a los patrones que cumplen con los requisitos
siguientes:
Concluyeron y presentaron el dictamen.
Manifestaron los avisos afiliatorios y las modificaciones de salario derivadas del dictamen
(en formatos impresos o medios electrnicos).
Pagaron en su totalidad las cuotas obrero-patronales a su cargo, derivadas del
dictamen, o bien las liquidaron en parcialidades.
De tal manera que si la empresa rene los requisitos referidos y las cdulas de
diferencias no corresponden a crditos del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez, no tendr que cubrir cantidad alguna y slo bastar con presentar,
en la Subdelegacin correspondiente al domicilio patronal, la documentacin que
ampare el pago de las cuotas y la presentacin de los avisos.
LSS 16-II, 39-D, RACRF 151 y 173-III

Medios de defensa contra los actos del IMSS


Trabajador inconforme con la valuacin de su incapacidad, qu hacer?
Tengo a mi cargo el rea de recursos humanos de una fbrica de chocolates. Hace un
mes un empleado sufri un accidente de trabajo que le provoc la inmovilidad de una
mano; la lesin fue grave y no ha mostrado una recuperacin favorable. Por esta razn,
esperaba que el IMSS valuara su estado como incapacidad permanente parcial, pero
no fue as, debido a que emiti el dictamen de alta para que regrese a trabajar, qu
puede hacer la empresa para que el caso de este trabajador sea evaluado
nuevamente?
Por tratarse de una resolucin del IMSS que afecta directamente los intereses del
trabajador asegurado, la empresa no puede promover accin alguna contra el acto.
Corresponde al trabajador interponer, a su eleccin, el recurso de inconformidad
directamente ante el Consejo Consultivo Delegacional del IMSS o bien, plantear la
controversia ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje para iniciar juicio contra la
resolucin del Instituto.
As, en tanto se resuelve el recurso o el juicio, el asegurado recibir las prestaciones que
le correspondan conforme a los seguros de enfermedades y maternidad o invalidez y
vida.
Si el recurso o juicio se resuelve en favor del trabajador, el IMSS debe otorgar las
prestaciones que dej de cubrir y si el patrn pag salarios, y por tanto cuotas, durante
el periodo en que se resolvi el caso, podr solicitar la devolucin del pago de lo
indebido.
LSS 44, 294, 295 y RI 2, 4

Derechos y prestaciones de los asegurados


Monto del subsidio que reciben los trabajadores al incapacitarse por enfermedad
general
Uno de los trabajadores de la empresa acudi de emergencia a su unidad de medicina
familiar para recibir atencin mdica, por el padecimiento le fue otorgado un
certificado de incapacidad por enfermedad general de siete das. Al dejar la
incapacidad me pregunt si recibira el pago de su salario ntegro o alguna proporcin,
le comente que el IMSS le cubrira esos das. No obstante, el Instituto se los paga al
100%?
El subsidio que entrega el IMSS a los asegurados cuando una enfermedad no profesional
los incapacita para laborar equivale al 60% del ltimo salario base de cotizacin con el
cual estn registrados los trabajadores. Se cubre directamente al asegurado, a partir del
cuarto da del inicio de la incapacidad, por periodos vencidos no mayores a una
semana.
LSS 96 y 98

Conservacin de derechos de los asegurados para recibir atencin mdica


Soy encargado del rea de personal de una empresa comercializadora. En das
pasados un trabajador renunci a su empleo y me solicit, como un favor especial que
presentara su aviso de baja ante el IMSS una vez que asistiera a una cita mdica
programada con anterioridad. A fin de tomar la mejor decisin para la empresa y el
trabajador, requiero saber si existe alguna disposicin que resguarde los derechos
adquiridos por los asegurados en el momento que dejan de pertenecer al rgimen
obligatorio. Es decir, una vez que el trabajador es dado de baja en el IMSS, puede
seguir recibiendo atencin mdica?
S, siempre que el trabajador asegurado antes de ser dado de baja haya cubierto un
mnimo de ocho semanas de cotizacin ininterrumpidas. En este sentido, tanto l como
sus beneficiarios conservarn el derecho a recibir la asistencia mdica, de maternidad,
quirrgica, farmacutica y hospitalaria que necesiten, pero slo durante las ocho
semanas siguientes a la fecha de baja. Transcurrido este plazo, el trabajador perder sus
derechos y nicamente al establecer una nueva relacin laboral podr recuperarlos.
LSS 109
Improcedencia del pago de salario durante periodos de incapacidad
Me desempeo como auxiliar del rea de recursos humanos. En repetidas ocasiones los
trabajadores me han exigido el pago de los primeros tres das de incapacidad por
enfermedad no profesional que el subsidio del IMSS no cubre, est obligado el patrn a
pagar el salario al trabajador por dichos das?
Durante los periodos de incapacidad que los mdicos del IMSS prescriben a los
trabajadores asegurados, ya sea por enfermedad profesional o general, el vnculo
laboral se suspende y por tanto, tambin las obligaciones de las partes; es decir, el
trabajador no prestar sus servicios y el patrn no pagar el salario.
De ah que por ningn motivo el patrn deba pagar a los empleados el salario de los
tres das de incapacidad que el subsidio del Instituto no cubre.
LSS 96 y LFT 42-II
Requisitos para recibir las prestaciones por maternidad
La empresa donde laboro requiere urgentemente de los servicios de una secretaria
bilinge, entre las candidatas que renen el perfil requerido se encuentra una chica que
tiene tres meses de embarazo. Por su amplia experiencia los socios han decidido
contratarla; no obstante, me preguntan si por su estado no habr problema para
inscribirla ante el IMSS, a fin de que reciba las prestaciones a que haya lugar.
El hecho de que esta persona se encuentre embarazada no es impedimento para que
preste servicios personales subordinados y por tanto tampoco para que reciba los
beneficios de la seguridad social, por lo que podr afiliarse sin ningn inconveniente.

De esta manera tendr acceso a las prestaciones en especie del seguro de


enfermedades y maternidad -servicios obsttricos, ayuda para lactancia y canastilladesde el momento en que el Instituto certifique su estado de embarazo.
Por su parte, el subsidio por maternidad, equivalente al 100% del ltimo salario diario de
cotizacin y que debe recibir la asegurada durante los periodos pre y postnatal, slo se
le entregar si cumple con lo siguiente:
Tenga cubiertas 30 cotizaciones semanales en los 12 meses anteriores a la fecha en que
deba comenzar el pago del subsidio.
Los mdicos del Instituto certifiquen su estado y la fecha probable de parto, en este
caso verificarn que la trabajadora asisti al menos a cinco consultas prenatales.
No desempee ningn trabajo remunerado.
As, en tanto la trabajadora cumpla con estas especificaciones el IMSS le pagar el
subsidio. De no reunir las cotizaciones referidas, ser el empleador quien tendr que
cubrirle su salario ntegro durante el tiempo de incapacidad.
Cabe comentar que en caso de que la empresa decida no contratar a esta persona
por su estado, se estar ante un caso de discriminacin y puede incluso enfrentar una
demanda.
LSS 94, 101, 102 y 103, RSM 34, 35, 36, 37, 38, 115 (vigente hasta el 30 de noviembre de
2006), RPM 60, 61, 62, 63, 64 (en vigor a partir del 1 de diciembre de 2006) y CPM 123
Subsidio por incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo
Trabajo como auxiliar de recursos humanos en una fbrica que confecciona prendas de
vestir para dama. Una empleada del rea de costura se lastim dos dedos de la mano
derecha al realizar su trabajo, acudi a los servicios mdicos del IMSS para recibir la
atencin necesaria. El mdico le expidi un certificado de incapacidad por siete das,
durante ese tiempo, la empresa debe pagar a la empleada su salario?
No, ya que por el hecho de tener la empleada la calidad de asegurada, ser el IMSS
quien le proporcionar, durante el periodo de incapacidad temporal, un subsidio en
dinero equivalente al 100% del salario base de cotizacin registrado al momento de
ocurrir el riesgo.
As, en tanto los mdicos del IMSS no declaren al trabajador que sufri el riesgo de
trabajo apto para sus labores, ste continuar recibiendo el subsidio en comento, lo que
no exceder de un ao, en el cual debe determinarse su alta o bien su incapacidad
permanente parcial o total.
LSS 53, 58-I
Causas por las que se suspende el pago de la pensin de viudez
Soy encargado de recursos humanos de una fbrica de artculos de plstico. En estos
momentos la empresa est contratando personal para cubrir la demanda de la

temporada, por lo que una empleada me coment que una de sus tas est interesada
en trabajar, pero el nico inconveniente es que recibe una pensin por viudez, si
ingresa a trabajar con nosotros, perdera su pensin?
La pensin por viudez la otorga el IMSS a la que fue esposa, o a falta de sta a la mujer
con quien el asegurado o pensionado por invalidez vivi, durante cinco aos, como si
fuera su esposo. O bien, en el caso del fallecimiento de la esposa, se le entregar a su
esposo o concubinario, siempre que hubiere dependido econmicamente de ella.
El objetivo de esta prestacin consiste en disminuir el perjuicio que causa a la esposa o
concubina el deceso del asegurado, por lo que en el momento en que ella contraiga
nuevamente matrimonio dejar de recibir el pago de la pensin, mas no es motivo de
suspensin el hecho de que realice un trabajo remunerado.
LSS 84-III-IV, 127-I, 130 y 133
Pago de pensin o indemnizacin global por incapacidad permanente parcial, valuada
en ms de 25% y hasta 50%
En das pasados un trabajador de mantenimiento se resbal y cay en uno de los
pasillos de la planta. De inmediato fue trasladado a la Unidad de Medicina Familiar
cercana al centro de trabajo. De acuerdo con el diagnstico del mdico del IMSS, la
cada le provoc una lesin en la cadera que si bien no le impide caminar, no puede
realizar esfuerzos, por lo que se le determin una incapacidad permanente parcial del
35%. El trabajador me comenta que el Instituto le da a escoger entre recibir una pensin
o una indemnizacin global, esto es procedente? y de ser as, cul es la opcin ms
conveniente?
Cuando el dao que causa el riesgo de trabajo al empleado resulta ser una
incapacidad permanente parcial valuada por los mdicos del IMSS en un porcentaje
mayor al 25%, pero sin rebasar el 50%, el trabajador tendr la opcin de elegir entre
recibir una pensin o en sustitucin de sta, una indemnizacin global.
El monto de dicha indemnizacin equivaldr a cinco anualidades de la pensin que le
hubiese correspondido y se pagar en una sola exhibicin.
La pensin aunque es provisional, debido a que a los dos aos ser evaluado su estado
para determinar su carcter definitivo, la recibir de manera mensual.
As, de acuerdo con lo expuesto, lo ms recomendable sera que el asegurado eligiera
la pensin, pues al recibir sta de manera mensual tendr garantizada su sobrevivencia
por lo menos dos aos, a diferencia de la indemnizacin que si bien puede administrar,
tambin puede malgastar.
LSS 58-II-III, 61, RSM 16, 19, 25 (vigente hasta el 30 de noviembre de 2006), RPM 25 y 30 lt.
pfo. (en vigor a partir del 1 de diciembre de 2006)

Ayuda para gastos de funeral

Soy auxiliar de Recursos Humanos en una fbrica de juguetes. Durante meses un


trabajador del departamento de ventas permaneci incapacitado debido a que
padeca insuficiencia renal. Desafortunadamente el da de ayer su esposa me notific
su fallecimiento, por lo cual le ped que acudiera a la empresa lo ms pronto posible a
fin de entregarle el finiquito de las prestaciones que le correspondan a su esposo. No
obstante, la empresa debe proporcionarle alguna ayuda para los gastos del funeral?
De acuerdo con la ley laboral, no. Ante el deceso de algn empleado, la nica
responsabilidad que asume la empresa consiste en entregar a los beneficiarios de ste
las prestaciones que gener y que no le fueron cubiertas, as como la prima de
antigedad respectiva, quedando a cargo del Seguro Social el pago de la ayuda para
gastos de funeral.
Esta ayuda equivale a dos meses del salario mnimo general que rija en el Distrito Federal
en la fecha del fallecimiento, se entregar a un familiar, siempre y cuando rena los
requisitos siguientes:
El asegurado fallecido tenga reconocidas por lo menos 12 cotizaciones semanales en
los nueve meses anteriores a su muerte.
Se presente el acta de defuncin.
Se exhiba la factura original de los gastos de funeral respectivos.
Es importante aclarar que el patrn tiene libertad para otorgar a los beneficiarios una
ayuda adicional, pues si bien no est obligado, tampoco existe impedimento legal para
que lo haga, y menos an si con ello contribuye a mejorar el nimo en el ambiente
laboral.
LSS 84-III-V-VI-VII-VIII, 104, LFT 115, 162-V-VI y 501
Beneficiarios de las prestaciones del ramo de guarderas
Soy auxiliar de Recursos Humanos en un laboratorio de la industria farmacutica. Hace
algunos das un trabajador me coment que su esposa est embarazada, por lo cual
est evaluando la posibilidad de utilizar, una vez que nazca su hijo, los servicios de
guardera que ofrece el IMSS, el empleado tiene derecho a esta prestacin?
Las trabajadoras aseguradas son las principales beneficiadas con esta prestacin. Sin
embargo, tambin los trabajadores asegurados pueden utilizar los servicios de las
guarderas institucionales, pero slo cuando son viudos o divorciados y se les confiera
por mandato judicial la custodia de sus hijos, y en tanto no contraigan matrimonio o
permanezcan en concubinato.
Por tanto, como el trabajador no se encuentra en ninguno de los casos referidos, no
podr utilizar el servicio de guarderas.
LSS 201, RG 3 y Aviso mediante el cual se da a conocer el formato solicitud de ingreso e
inscripcin a guarderas del IMSS
Monto de la pensin de viudez

En la empresa donde trabajo como encargada del departamento de recursos humanos,


hace algunos das falleci un trabajador en un accidente. Su esposa se present en la
empresa para recibir el finiquito de las prestaciones devengadas por su esposo y me
cuestion si recibir alguna pensin por parte del IMSS, de ser as, cul es la cuanta
que recibir la esposa?
S, ante el deceso del asegurado, quien fuera su esposa tendr derecho a recibir una
pensin de viudez, equivalente al 90% de la que el trabajador hubiera recibido por
invalidez (en caso de que hubiera sufrido una enfermedad general).
Para tal efecto, el Seguro Social determinar el monto de la pensin de invalidez como
sigue:
Al promedio de los salarios que registr el trabajador en las ltimas 500 semanas de
cotizacin o durante el tiempo que cotiz, siempre que sean suficientes para ejercer el
derecho, les aplicar un 35%.
El resultado ser la cuanta bsica de la pensin de invalidez.
A la cuanta bsica se adicionar el importe de las asignaciones familiares y ayuda
asistencial que corresponda.
El total determinado ser la base para calcular el importe de la pensin de viudez.
La pensin de viudez la recibir la beneficiaria de manera vitalicia, ya que su
otorgamiento cesar hasta su muerte y no se suspender si desempea trabajo
remunerado.
LSS 130, 131, 133 y 141
Tiempo de espera para recibir subsidio por enfermedad general, tratndose de
trabajador eventual
Trabajo como auxiliar administrativo en el rea de personal de una fbrica de
chocolates. La semana pasada uno de nuestros trabajadores eventuales acudi a la
clnica del Seguro Social que le corresponde para ser atendido de urgencia. Derivado
de la valoracin mdica le fue expedida una incapacidad por siete das; sin embargo,
el IMSS no le otorg el subsidio correspondiente, esto es legal?
El derecho a recibir el subsidio por incapacidades derivadas de enfermedades distintas
a un riesgo de trabajo, requiere el cumplimiento de determinadas semanas de
cotizacin por parte de los trabajadores.
En el caso especfico de los trabajadores eventuales, es necesario que tengan cubiertas
seis cotizaciones semanales en los ltimos cuatro meses anteriores a la enfermedad,
para percibir tal subsidio.
Es posible que el empleado en cuestin no rena an las cotizaciones, por lo que
efectivamente es legal la actuacin del IMSS.
LSS 97 lt. pfo.

Registro de concubina como beneficiaria


Trabajo como auxiliar administrativo en el departamento de recursos humanos de una
comercializadora. Uno de nuestros empleados desea que la mujer con la que
actualmente vive reciba los beneficios de la seguridad social, es posible que el
trabajador registre en el IMSS a su concubina como beneficiaria?
La LSS considera como beneficiaria de las prestaciones del seguro de enfermedades y
maternidad, entre otras personas, a la esposa del asegurado. Sin embargo, establece
que ante la falta de sta, podr beneficiarse a la mujer con quien ha hecho vida
marital durante los cinco aos anteriores, o con la que haya procreado hijos, siempre
que ambos permanezcan libres de matrimonio.
En este sentido, el empleado que nos comenta podr registrar a su mujer si cumple con
los requisitos aludidos; es decir, si pueden comprobar una convivencia de cinco aos o
tienen un hijo de ambos.
LSS 84-III y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de Incorporacin y Recaudacin del
IMSS
Reingreso de pensionados al rgimen obligatorio
Permitido el reingreso de pensionados por invalidez al rgimen obligatorio
La empresa necesita contratar de manera permanente los servicios de un Ingeniero
Qumico; sin embargo, el candidato idneo para el puesto es un pensionado por
invalidez por el IMSS, por lo que pensando en las repercusiones que tendra para la
empresa su contratacin, quisiera saber si esto es permitido por el Instituto y si no se
afecta al posible trabajador.
Para el IMSS una persona padece un estado de invalidez cuando se encuentra
imposibilitada para obtener, con un trabajo igual, una remuneracin mayor al 50% del
salario que percibi durante su ltimo ao de trabajo.
De lo anterior se infiere que el pensionado s puede reincorporarse a la vida laboral, en
tanto conserve las caractersticas siguientes:
Si bien no puede desempear la misma actividad que realizaba al dictaminarse la
invalidez, es factible que ejerza otra distinta, compatible con sus aptitudes actuales.
La retribucin que obtenga por dicha actividad no debe exceder el 50% del salario que
recibi en el ltimo ao de labores.
Al respecto, cabe recordar que la Ley Federal del Trabajo en su artculo 54, confiere a
este tipo de trabajadores el derecho a elegir entre recibir el pago de un mes de salario y
su prima de antigedad o ser reubicado en otro empleo acorde con sus aptitudes.
En este sentido, si la empresa decide contratar los servicios del pensionado tendr que
asumir sus obligaciones como patrn; es decir, inscribirlo ante el IMSS y pagar las cuotas
obrero patronales y aportaciones de vivienda que correspondan, salvo las cuotas
correspondiente al seguro de invalidez y vida.

Como puede apreciarse la contratacin de este tipo de personas si bien es admitida


por el IMSS, tiene repercusiones importantes para el pensionado, pues de no atender las
especificaciones referidas, el Instituto puede suspenderle el pago de la pensin.
LSS 62, segundo pfo., 119, 126 y 151-IV; LFT 53-IV y 54
Reincorporacin de pensionados por cesanta al rgimen obligatorio
La empresa donde presto mis servicios est solicitando personal para el rea de
atencin telefnica a clientes. Para disminuir la rotacin en estos puestos y ampliar las
opciones de trabajo, se ha decidido contratar personas entre 45 a 60 aos. Sin
embargo, previendo que los candidatos de 60 aos se encuentren pensionados por el
IMSS, existe algn impedimento para contratarlos? y de proceder su contratacin,
tendrn que afiliarse al IMSS?
La contratacin de estas personas puede realizarse sin ningn inconveniente, en tanto
la prestacin del servicio se realice en las condiciones previstas en la ley laboral y se
respeten sus derechos. Siendo as, la empresa no enfrentar mayores responsabilidades.
En este sentido, s tendrn que inscribirse ante el IMSS, y debido a su condicin de
pensionados, la empresa no cubrir la cuota del seguro de enfermedades y
maternidad, correspondiente a las prestaciones mdicas para pensionados ni las
relativas al seguro de invalidez y vida.
Cabe sealar que el pensionado puede ver afectado el pago de su pensin, si no
cumple con las condiciones siguientes, segn el rgimen bajo el cual obtuvo la
prestacin:
Pensionado en trminos del rgimen establecido por la LSS de 1973. Al recibir la pensin
por parte del IMSS, slo podr incorporarse a la actividad laboral despus de que
transcurran seis meses a la fecha en que obtuvo la pensin y siempre que se contrate
con un empleador distinto.
Pensionado conforme al sistema de pensiones vigente a partir del 1 de julio de 1997.
Slo si recibe una pensin mnima garantizada, el IMSS le suspender su pago desde el
momento en que ingrese a laborar; de tener una pensin mayor, ser inaplicable la
suspensin.
Por tanto, se recomienda tomar estas especificaciones en cuenta con el fin de evitar un
perjuicio al posible trabajador.
LSS 12-I, 25 lt. pfo., 173, 196, Tr 1997-3, 4, 11 y 12, as como LSS 123 (vigente hasta el 30 de
junio 1997).

Continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio del Seguro Social


Continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio
Durante varios aos prest mis servicios como contador de manera subordinada. Ahora
estoy pensando en formar mi propio despacho con la colaboracin de algunos

colegas. Sin embargo, no quiero perder las cotizaciones que he acumulado a lo largo
de estos aos en el Seguro Social, al contrario quisiera, si es posible, seguir inscrito en el
IMSS. Por lo anterior, existe alguna modalidad para continuar cotizando y qu
beneficios o prestaciones comprendera?
Si es posible que los asegurados una vez dados de baja en el rgimen obligatorio, si as
lo quieren, sigan cotizando ante el IMSS en la modalidad de Continuacin voluntaria en
el rgimen obligatorio. Sin embargo, se tienen slo cinco aos, contados a partir de la
fecha de baja, para ejercer este derecho.
Las caractersticas de esta modalidad son las siguientes:
Para ejercer este derecho el asegurado debe tener acreditadas 52 semanas de
cotizacin en el rgimen obligatorio.
El asegurado quedar inscrito con el ltimo salario base de cotizacin que tena en el
momento de la baja o con un salario superior, a su eleccin.
El asegurado tambin podr elegir la fecha en que iniciar su cotizacin en esta
modalidad, al indicar que sea a partir de la fecha en que solicite la inscripcin en la
continuacin voluntaria o la del da siguiente de su baja.
Slo ofrece la cobertura de los seguros de invalidez y vida y de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez.
El asegurado cubrir el importe de las cuotas obrero-patronales en su totalidad, en
tanto, el Estado aportar la parte que le corresponde de acuerdo con la Ley.
Para accesar a las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad
(asistencia mdica, quirrgica, farmacutica, etc.) podr contratarse el seguro de salud
para la familia.
LSS 218, 219, 240, 241 y 242, RACRF 64, 65, 66 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin
de Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Omisin de cuotas, causa de terminacin de la continuacin voluntaria
Trabajo por mi cuenta como intrprete y traductor. A principios de este ao decid
inscribirme en el Seguro Social bajo la modalidad de continuacin voluntaria, desde esa
fecha pagu puntualmente las cuotas, sin embargo, en los tres ltimos meses he
enfrentado algunos problemas econmicos y an no las pago, tengo algn problema
por esta omisin?
S, desafortunadamente el hecho de no cubrir las cuotas durante dos meses
consecutivos origina que el IMSS proceda a dar de baja al asegurado bajo la
continuacin voluntaria. No obstante, puede solicitar su reingreso a dicho rgimen,
siempre que no hayan transcurrido ms de dos meses desde la fecha de la baja y cubra
las cuotas correspondientes al periodo comprendido entre la fecha de la baja y la de
reingreso.
LSS 220-II y lt. pfo., RACRF 65 lt. pfo. y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS

Salario aplicable para el pago de cuotas


Soy abogado, hace dos meses que estoy ejerciendo de manera independiente. Durante
el tiempo que prest servicios subordinados cotic en el IMSS y a fin de no perder mis
derechos quisiera inscribirme en la modalidad de continuacin voluntaria. En este caso,
cul sera mi salario base para determinar las cuotas respectivas?
Para realizar su inscripcin ante el Seguro Social en esta modalidad y cubrir las cuotas
correspondientes, puede registrarse con el ltimo salario base de cotizacin que tena a
la fecha de su baja en el rgimen obligatorio o uno superior, a su eleccin.
Debe considerar que el salario con el cual decida registrarse no puede ser mayor a 25
veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; es decir, que podr
cotizar slo hasta el mximo permitido.
LSS 28, 218 y RACRF 65
Incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio
Forma en que el patrn persona fsica puede recibir los beneficios del rgimen
obligatorio
Soy un patrn persona fsica. Para recibir los beneficios de los ramos de seguro que
comprende el rgimen obligatorio del Seguro Social tengo que estar bajo una relacin
laboral o puedo acceder con el carcter de patrn a dichas prestaciones. Me podran
orientar al respecto?
Al estar registrado como patrn, se tienen dos formas para acceder a los servicios del
IMSS:
Mediante la incorporacin voluntaria al rgimen obligatorio (Modalidad patrn persona
fsica), donde tendr la cobertura del seguro de riesgos de trabajo, las prestaciones en
especie del seguro de enfermedades y maternidad, las del seguro de invalidez y vida y
de los ramos de retiro y vejez; o
Contratar el seguro de salud para la familia, con el cual solo acceder a las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad.
Por tanto, segn el tipo de beneficios que se pretenda obtener, ser el esquema de
aseguramiento a elegir.
LSS 13-IV, 222-II-c) y 227-I, RACRF 75, 78, 81 y ACDO 290/2005 Trmites de la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin del IMSS

Incorporacin de trabajador independiente al Seguro Social


Soy administrador de empresas y desde hace seis aos me desempeo como asesor
independiente. Durante todo ese tiempo afortunadamente mi familia y yo no hemos
requerido de atencin mdica especializada; sin embargo, pensando que nadie est
exento de padecer alguna enfermedad o sufrir un accidente, a pesar de no estar

sujeto a una relacin laboral puedo acceder a las prestaciones del Seguro Social? y de
ser posible qu debo hacer?
El esquema de aseguramiento del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
comprende dos regmenes: obligatorio y voluntario. As, toda persona que presta sus
servicios profesionales bajo una relacin laboral, se incorpora y recibe la proteccin del
Seguro Social en el rgimen obligatorio.
No obstante, quienes como usted no tienen un vnculo de trabajo subordinado, pueden
obtener los beneficios de la seguridad social con alguna de las formas siguientes:
Incorporndose de manera voluntaria al rgimen obligatorio, en la modalidad de
trabajadores independientes, en la cual tanto el empleado independiente como sus
beneficiarios, recibirn las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, la ayuda para gastos funerarios por fallecimiento del titular-, las
prestaciones del seguro de invalidez y vida y las correspondientes de los ramos de retiro
y vejez.
Contratando el seguro de salud para la familia, con el cual slo recibir las prestaciones
en especie del seguro de enfermedades y maternidad. En este caso adems de la
cobertura del titular, tendr que contratarse una ms para un familiar.
Una vez que se elija la modalidad de inscripcin, el interesado debe acudir a la
Subdelegacin del IMSS que le corresponda a su domicilio y presentar identificacin
personal, comprobante de domicilio y copia del formato Afil-02, si cuenta con l, para
solicitar su inscripcin.
LSS 13-I, 222-I-II-a), 227-I, 240, RACRF 75, 77, 79, 81 y ACDO 290/2005 Trmites de la
Direccin de Incorporacin y Recaudacin del IMSS
Tiempo para el otorgamiento de servicios por parto
Desde hace un ao, dej de laborar como asalariado y por convenir a mis intereses
decid seguir cotizando en la modalidad de incorporacin voluntaria en el rgimen
obligatorio. De esta manera tengo ya casi un ao asegurado. Mi esposa requiere
asistencia mdica en virtud de que pronto dar a luz a nuestro hijo, pero en la clnica
del Seguro Social me comentan que no podrn atenderla en el parto, esto es legal, a
pesar del tiempo que tengo inscrito?
El IMSS establece, en el caso de la incorporacin voluntaria, tiempos de espera para
que los asegurados y sus beneficiarios protegidos bajo esta modalidad, accedan a las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, pero slo por
determinados padecimientos o tratamientos, entre los que se encuentra la asistencia
mdica de parto.
As, el Instituto proporcionar la asistencia de parto al transcurrir 10 meses de la fecha en
que el asegurado o el beneficiario se hubieren inscrito.
Por tanto, si como usted comenta ya tiene 12 meses asegurado, no existe impedimento
legal para que su esposa reciba la atencin requerida y ms an si tiene un ao que
dej de estar asegurado en el rgimen obligatorio y cotiz en l por lo menos 52
semanas, en virtud de que en tales casos no aplican las restricciones comentadas.
LSS 225, RACRF 83 y 85

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