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CONSIDERANDO:
DECRETA:
Que con la entrada en vigencia del Decreto Nmero 122-97 del Congreso de la Repblica,
La siguiente:
Ley del Impuesto nico Sobre se ha producido una crisis de interpretacin respecto a la
obligacin tributaria vinculada con inmuebles, poniendo en grave peligro la paz social, por lo
TITULO I
CONSIDERANDO:
CAPITULO I
Del Impuesto
Artculo l. IMPUESTO UNICO. Se establece un impuesto nico anual, sobre el valor de los
adecuar la legislacin referente a la contribucin sobre bienes inmuebles, para cumplir con
Artculo 2. DESTINO DEL IMPUESTO. El impuesto y multas a que se refiere la presente ley,
corresponde a las municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el
desarrollo municipal, en la forma siguiente:
Que es preciso integrar los mecanismos que graban la propiedad inmueble por parte de las
stos.
CONSIDERANDO:
afectos al seis (6) o nueve (9) por millar, se distribuir veinticinco por ciento (25%) para el
Estado y el setenta y cinco por ciento (75%), para las municipalidades, en cuya jurisdiccin
territorial est ubicado cada inmueble, como fondos privativos. Los recursos provenientes de
CONSIDERANDO:
la aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley, nicamente podrn destinarse por
Que de conformidad con lo establecido en la Ley del Organismo Judicial, por la derogacin
las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70%) para inversiones en servicios
de una ley, no recobran vigencia las que sta hubiere derogado, y con la finalidad de no
bsicos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta-un mximo del treinta
crear un vaco jurdico, en la aplicacin y recaudacin del Impuesto nico Sobre Inmuebles,
se hace imprescindible que las normas que contena el Decreto Nmero 62-87 y sus
reformas, que fuera derogado por el Decreto Nmero 122-97, ambos del Congreso de la
POR TANTO:
Banco de Guatemala emitir informe para estas municipalidades sobre el monto que les
otros similares.
Por auto avalo presentado por los contribuyentes conforme a las condiciones a que se
su jurisdiccin, dentro de los cinco das hbiles siguientes a la finalizacin del mes que
refiere esta ley: 2. Por avalo directo de cada inmueble, que practique o apruebe la
corresponda.
los procedimientos previamente aprobados por el Concejo Municipal: 3. Por avalo tcnico
les trasladar expresamente dichas atribuciones a partir de la vigencia de esta ley. Por
practicado por valuador autorizado por la Direccin a requerimiento del propietario: este
cien por ciento (1OO%), que ingresarn como fondos privativos, que deber destinarse
aviso notarial a que de lugar la enajenacin o transferencia por cualquier titulo de bienes
CAPITULO II
Del Objeto Del Impuesto
inmuebles. Cuando los valores consignados en los numerales anteriores, sean menores a
los valores registrados en la matricula fiscal, no sern operados por la Direccin o la
municipalidad respectiva.
sobre los bienes inmuebles rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno,
representantes legales, debern presentar un auto avalo, como declaracin del valor de
los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrar la
cada inmueble, cuando sean convocados para el efecto por el Ministerio o la municipalidad
esta declaracin, incluye a los inmuebles que a la fecha de vigencia de esta ley no tuvieren
otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades. Para los
efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan un trmino de
revaluar de inmediato aquellos inmuebles que no cumplieran con la presentacin del auto
constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a un mismo
acuerdo a una tarifa autorizada por el Ministerio o la municipalidad y basada en el valor del
inmueble. Los auto avalos a que se refiere este articulo, sern recibidos por la Direccin o
campo que se estimen convenientes para verificar los valores consignados en los mismos.
CAPITULO V
sufriere deterioro que produzca disminucin parcial de su valor, por causas comprobables, el
De Las Exenciones
propietario podr presentar la solicitud al ente administrador, para que se modifique el valor
Artculo l2. EXENCIONES. Para los efectos del presente impuesto, estn exentas por los
en la matrcula, una vez verificados los hechos. Los gastos del avalo debern ser pagados
bienes inmuebles que posean, las entidades siguientes: 1. El Estado, sus entidades
por el interesado.
Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala mantenga
Artculo 8. SUJETOS DEL IMPUESTO. Para los efectos de las obligaciones establecidas en
debidamente autorizadas, siempre que los bienes inmuebles se destinen al culto que
pago del impuesto. 1. Los albaceas, representantes de una mortual, herederos o legatarios
de los bienes inmuebles; 2. Los fiduciarios por los bienes inmuebles administrados en
fiscal; y 4 Las personas individuales o jurdicas por el Impuesto y multas que se adeuden a
la fecha de la adquisicin de bienes inmuebles a cualquier titulo.
TITULO II
De la administracin, fiscalizacin, liquidacin y pago sanciones y procedimientos
CAPITULO I
De la administracin
representante legal, a las citaciones que le sean cursadas por el ente administrador,
Ministerio, estar a cargo de un Director General y los Subdirectores que sean necesarios.
fiscal.
Artculo 11. TASAS AL VALOR. Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles,
las municipalidades del pas, cuando sea necesario para la mejor administracin del
se establecen las escalas y tasas siguientes: Valor inscrito Impuesto Hasta: Q 2,000.00
impuesto o para cambiar el valor del inmueble mediante avalo, que deber ser aprobado
por el Concejo Municipal.
sistemas computarizados o cualquier otro medio similar, siempre que estos ltimos sean
auditables.
CAPITULO II
de esta ley. Cuando las municipalidades del pas posean la capacidad administrativa para
Artculo 20. LIQUIDACION. La liquidacin del impuesto la formula el ente administrador, con
base en el registro de la matrcula fiscal que lleva para el efecto. Dicho registro debe ser
verificado peridicamente por el Ministerio de Finanzas Pblicas, a fin de que los avalos y
catastro y registro fiscal de los bienes inmuebles de todo el territorio de la Repblica, bajo el
modificaciones que proceda inscribir conforme esta ley, estn asentados correctamente.
municipalidades, segn sea el caso, emitirn los requerimientos de pago del impuesto, los
actualizado.
que podrn fraccionarse en cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente
respectivo, y deber actualizarlo por lo menos cada cinco (5) aos. El manual y su
Bancos del sistema. Los pagos trimestrales debern enterarse de la siguiente forma:
actualizacin deber ser autorizado mediante Acuerdo Ministerial, que deber ser publicado
Primera cuota En el mes de abril; Segunda cuota En el mes de julio; Tercera cuota En el
en el diario oficial.
Artculo 22. PAGOS ANTICIPADOS. Los contribuyentes pueden pagar uno o ms trimestres
obligadas a prestar la colaboracin que les requiera el ente administrador del impuesto
modificacin al valor del inmueble registrado en la matrcula se aplicar a partir del trimestre
acerca del valor de las construcciones, adiciones y mejoras que se realicen sobre los
Artculo 18. AVISO DE INSCRIPCION DE NUEVAS FINCAS. El titular de cada uno de los
valor inscrito de un bien inmueble o la inscripcin de uno nuevo, sufrir efectos a partir del
Registros de la Propiedad, debe enviar al ente administrador dentro de los primeros diez
das hbiles de cada mes, una nmina de fincas inscritas por primera vez, durante el mes
Las cantidades que resulten en exceso por el pago del presente impuesto, se podrn abonar
Artculo 19. FOLIO REAL. Debe entenderse como folio real, la inscripcin efectuada con
Artculo 24. PAGO FRACCIONADO. Los contribuyentes que hubieren cado en mora y
base a las caractersticas legales de cada inmueble que posea una persona en todo el
adeudaren al fisco el impuesto por mas de cuatro (4) trimestres y multas, de pago en cuotas
territorio nacional. Constituyendo este folio real la matricula fiscal que deber abrirse a cada
contribuyente con base en los documentos pertinentes, ya sea por medio de libros, mediante
debindose para el efecto celebrar convenio de pago en que reconozca el monto del
impuesto ms la multa respectiva, integrando un gran total, pagadero en cuotas iguales
dentro del plazo referido: sin perjuicio del pago del impuesto que se contine generando por
ejercicio de su actividad realicen actos o avalos a travs de los cuales infrinjan las normas
CAPITULO III
perjuicio fiscal, incurrirn en una multa equivalente al cinco por millar (5%) sobre el valor del
inmueble. Esta multa no ser inferior a cien quetzales (Q. 100.00) ni superior a un mil
pago del impuesto en la forma y tiempo establecidos por esta ley, incurrir en una multa
quetzales (Q. 1,000.00); por cometer una segunda infraccin de la misma clase, el doble de
equivalente al veinte por ciento (20%) sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar. Por la
la multa anterior y suspensin temporal de su autorizacin como valuador por seis (6)
dentro del plazo previsto en la presente ley, no causara el pago de intereses resarcitorios
que contemplan los artculos 58 y 59 del Cdigo Tributario, ni se aplicar la sancin por
En todos los casos se conferir audiencia al afectado. 2. Los notarios que dejaren de remitir
los formularios y avisos que ordena el artculo 38 del Cdigo de Notariado, incurrirn en una
las sanciones que determinan las leyes de la materia, segn la gravedad del caso, a los
observaron estrictamente los procedimientos que esta ley establece para realizar las
debida diligencia. 2. Los operadores de la matricula por no operar los avalos o cualesquiera
providencias, citaciones y notificaciones que emita, debe indicar los fundamentos legales en
otros documentos que impliquen modificacin en la matricula fiscal en el tiempo y forma que
que basa sus actuaciones; debiendo las resoluciones y providencias, estar firmadas por el
establece esta ley; y, 3. Los oficinistas, cuando sin causa justa, no cumplan con el
por atraso en las operaciones de la matricula fiscal de la cuenta corriente del impuesto,
domicilio fiscal registrado o en el que le aparezca inscrito en cualquier otro registro tributario
empleados que tienen encomendadas estas funciones sern responsables por este hecho y
notificaciones que contempla el Cdigo Tributario. B. Dentro de los ocho das siguientes a la
infracciones sealadas en este articulo, ser causal de despido del empleado responsable,
de acuerdo a lo que establece la Ley de Servicio Civil. En todo los casos se conferir
actuado, presentando escrito ante la autoridad respectiva, observando las formalidades que
de que disponga, sealando, adems, la que a su juicio debe recabar de oficio la autoridad
est ubicado el inmueble objeto del avalo o del impuesto, en sus oficinas administrativas o
administrativa que conoce del asunto. C. Si no se presenta impugnacin dentro del trmino a
que alude la literal anterior, se tendr por aceptado y firme el avalo y resolucin que lo
constar las circunstancias por las que recurri a efectuarla en esa direccin. Cuando se trate
aprob, debiendo trasladarse acto seguido, dentro de un trmino no mayor de diez das y
para los efectos del impuesto, a la matrcula fiscal del contribuyente, o abrirse la que
Artculo 34. COBRO DEL IMPUESTO VENCIDO. El ente administrador debe formular
resolverse dentro de los treinta das contados a partir del da siguiente en que venci el que
de pago. El contribuyente tendr derecho, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a
la fecha de notificacin del requerimiento, a impugnar el cobro que se le hace, para lo cual
el avalo y la resolucin que lo aprob, se trasladar acto seguido dentro del plazo que no
exceda de diez das y para los efectos del pago del impuesto a la matrcula fiscal del
resolucin constituir ttulo ejecutivo suficiente, el que ser cursado para el cobro
administrativa y jurisdiccional, para los efectos de pago del impuesto y multas, se le tendr
por inscrito en la matrcula fiscal en la fecha en que debi quedar firme, de haber utilizado
planteado, dentro de los (30) das hbiles siguientes a la oposicin, emitiendo para el efecto
dichos procedimientos, con los valores que resulten del avalo original o de las
Artculo 31. DOMICILIO FISCAL ESPECIAL. Los contribuyentes podrn fijar un domicilio
fiscal especial para los efectos de esta ley, debiendo notificar al ente administrador.
TITULO III
los contribuyentes afectos a la presente ley que se ausentaren del pas, y no dieren aviso de
CAPITULO I
el pas o persona encargada de sus asuntos, se les notificar en el domicilio fiscal registrado
o en el lugar en donde se encuentra el inmueble objeto del avalo o del impuesto. En caso
inmediatamente con los datos del contribuyente y la informacin que conste en el aviso
Artculo 33. OTROS LUGARES PARA NOTIFICAR Cuando fuere imposible notificar a la
notarial a que se refiere el artculo 38 del Cdigo de Notariado; para ese efecto deber
persona interesada de acuerdo a los artculos anteriores en el domicilio fiscal que se tiene
hacerse constar en el aviso los datos siguientes; 1. Para las fincas rsticas, expresin del
Artculo 40. ABREVIATURAS. Para la correcta interpretacin de esta ley, se debe entender,
salvo indicaciones en contrario, que cuando se utilicen las expresiones. 1. "La ley" o "de la
municipal a que pertenece; y otras instalaciones si existieren. 2. Para las fincas urbanas, se
ley", Se refiere al presente decreto; 2. "El Impuesto" o "del Impuesto", se refiere al Impuesto
calle, nmero y zona, si lo hubiere, y aquellos elementos que den a conocer su valor.
aplicacin del Impuesto nico Sobre Inmuebles podrn extinguirse por los medios
Fiscal.
adjudicacin en pago de bienes inmuebles. Los pagos efectuados de conformidad con los
CAPITULO III
Decretos Nmero 62-87 y 122-97, ambos del Congreso de la Repblica, a partir del uno de
enero de mil novecientos noventa y ocho a la fecha en que entre en vigencia la presente ley,
Artculo 41. APLICACION DEL NUEVO VALOR. En tanto no se procese la declaracin del
se aplicaran al pago del impuesto a cargo del contribuyente, que se determine conforme a
auto avalo a que se refiere esta ley, el impuesto a pagar por los contribuyentes no ser
esta ley.
Artculo 42. REGLAMENTO. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio, emitir el
Reglamento de la presente ley, dentro del trmino de treinta das a partir de su vigencia.
determinacin, control y pago del impuesto, los Notarios, al autorizar instrumentos pblicos
del impuesto, sealando cuanto se les ha entregado a las municipalidades del pas, y otros
del plazo de quince das de la fecha de autorizacin de la escritura, dar aviso a la Direccin
Artculo 38. Modificaciones. Toda disposicin que se emita para crear, suprimir o modificar
adems cumplir con las normas siguientes; En los contratos de enajenacin; a) Llenar y
las tasas de este impuesto y dems obligaciones tributarias, as como las exenciones
establecidas en esta ley, deber hacerse como reforma expresa a la misma, a efecto de que
Artculo 39. EPIGRAFES. Los epgrafes que encabezan los artculos de la presente ley, no
inmueble, indicada en unidades del sistema mtrico decimal. b) En los actos de donacin de
sus dependencias, no debern cobrar ni establecer multas, intereses o recargos por los
impuestos dejados de pagar sobre bienes inmuebles, en aplicacin del Decreto Nmero
pago del impuesto: 1) Fecha del acto o contrato; 2) Nombres de los otorgantes; 3) Nmeros
122-97. Los pagos que se hubieren recibido se aplicarn a cuenta del impuesto que se
Artculo 46. Cualquier disposicin legal o reglamentaria que haga referencia al Decreto
unidades del sistema mtrico decimal; 8) Numero de matrcula fiscal; 9) Datos que
presente ley.
formen fincas por divisin de otros inmuebles, debern informar a la entidad recaudadora los
datos indicados en los incisos precedentes que fueren pertinentes y que correspondan a las
Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles y cualquier otra
distribucin del inmueble, terreno y construccin. Los notarios que dejaren de remitir los
formularios y avisos que se mencionan en este artculo, sancionados con multa pecuniaria
CAPITULO III
administrativa.
De la vigencia
Artculo 49. VIGENCIA. El presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto
favorable de ms de las dos terceras partes del total de diputados que integran el Congreso
depurado, se condonan los pagos atrasados del impuesto, multas e intereses, en todos los
administrando el Impuesto nico Sobre Inmuebles, hasta el treinta y uno de diciembre de mil
Artculo 45. Se exonera en forma definitiva a todos los propietarios, poseedores, arrendarios,
etc., de bienes inmuebles a que se refiere el contenido del Decreto Nmero 122-97, Ley del
Impuesto nico Sobre Inmuebles-IUSI-, de los impuestos causados por la aplicacin de las
normas de la referida ley, a partir de la fecha de su vigencia, hasta la entrada en vigencia del