Comptabilit

Entranement 1 - Travaux de fin dexercice

La socit KATI, SARL

est spcialise dans la fabrication et la commercialisation de divers articles de beaut. Son

comptable vous consulte pour soccuper de la ralisation des travaux de fin dexercice 2011. Il met donc votre disposition
les documents suivants :
DOCUMENT 1 : LES AMORTISSEMENTS
1- Informations relatives certaines immobilisations
Nature des biens

Informations sur les

Informations sur les

immobilisations

amortissements

Observations

Valeur dentre

Date dentre

Mode

Dure

?..........

02/03/2009

Linaire

4 ans

?..

24/04/2007

Linaire

15/06/2011 avec une

moins-value de : 15 000

Frais daugmentation du capital

Matriel et outillage

-------

10 ans

M6 est cde le

Machine M6

Machine M7

270 000

25/07/2008

Linaire

Machine M8

?.......

12/10/2011

Dgressif (Coef.3)

425 000

01/04/2006

Linaire

?...

-------

75 000

02/01/2008

Linaire

10 ans

-------

Matriel de transport

DH (1)

(Camion de livraison)
Matriel de bureau

(1) Aucune criture na t constate la date de cession (rglement crdit dans 3 mois).

2- Un terrain acquis pour une valeur de 102 000 DH a t cd le 12/11/2011 pour un prix de 150 000 DH. Seule lcriture
de cession a t constat cette date.
DOCUMENT 2 : LES PROVISIONS
1- Etat des crances (TVA 20%)
Clients

Crances TTC

Observations 2011

au 31/12/2011
SALIM

124 800

Il a rgl 30 000 DH et dclar en faillite le 15/11/2011

OMAR

214 800

La provision est estime 25 400 DH

LEILA

256 800

Selon les prvisions, le taux de recouvrement ne pourrait tre que de 60 % de la crance.

2- Extrait du portefeuille des titres

Titres

Nature

Nombre au

Prix dachat

Provisions

Cours au

Cession

31/12/2009

Unitaire

2010

31/12/2011

Nombre

Prix

Actions SAFA

TP

60

400

..?....

375

----

---

Actions BERA

TVP

500

120

2 000

111

300

108

NB- La cession des titres BERA a t effectue, le 25/12/2011, par lintermdiaire de la banque : Commission HT 1,25 % du
prix de cession (TVA : 10 %) (Avis de crdit n 3423/11). Aucune criture na t constate au moment de la cession.
3- Les provisions pour risques et charges
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
Soldes avant inventaire
N

Comptes

1555

Provisions pour charges rpartir (1)

4501

Provisions pour litiges (2)

Dbiteurs

Crditeurs
150 000
17 000

(1) : Cette provision a t constitue en 2008 en prvision dune grosse rparation prvue pour 2012. La charge prvue
dune valeur de 200 000 DH doit tre rpartie sur 4 exercices conscutifs.
(2) : Cette provision a t cre la suite dun litige avec un concurrent le 31/12/2010. Le jugement a eu lieu au cours de
2011 et la socit a t condamne payer 15 000 DH de dommages et intrts. (Litige caractre non courant).
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4- Situation des stocks
Linventaire physique effectu au 31/12/2011 fait ressortir les donnes suivantes :
- Stock de produits finis slve 125 000 DH, dont un lot de 50 000 DH qui risque de subir une dprciation de 25 % ;
- Stock de matires premires : 95 000 DH.
En outre, la provision constate au 31/12/2010 sur les matires premires slve 22 500 DH.

TRAVAIL A FAIRE :
Dterminez :
1

a-

la valeur dentre des frais daugmentation du capital;

b-

la valeur dentre de la machine M6 ;

c-

la dure de vie du matriel de transport.

Compltez les 3 premires lignes du tableau damortissement de la machine M8 (annexe 1)

Calculez et enregistrez au journal les dotations aux amortissements relatives lexercice 2011.

Passez au journal les critures relatives la cession et la rgularisation de la sortie de la machine M6.

Passez au journal la rgularisation de la sortie du terrain.

Compltez les annexes 2, 3 et 4

Compltez les annexes 5 et 6.

Passez au journal de lentreprise les critures relatives :

a-

aux crances ;

b-

aux titres ;

c-

aux provisions pour risques et charges ;

aux stocks.
9

Compltez lannexe 7.

ANNEXE 1 : Plan damortissement de la machine M8

Immobilisation :

Cot dacquisition (VE) :

Dure :

Machine M8

.. DH HT

.. ans

Date de mise en service :

Mode damortissement :

Taux :

./../..

.. %

Priode

VNA en dbut de

Taux

priode

retenu

2011

Annuit

Amortissements

VNA en fin

Taux

Cumuls

de priode

dgressif

Taux constant

15 750

2012
2013

ANNEXE 2 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (Etat B2)

Nature

Brut dbut

Augmentations

dexercice Acquisition

Production

Virement

Diminutions
Cession

Retrait

Virement

Brut fin
dexercice

IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS

. Frais prliminaires
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et outillage

620 000

. Matriel de transport

425 000

. Mobilier, matriel de bureau et amnag. divers

75 000

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ANNEXE 3: TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)
Cumul dbut

Dotations de

dexercice

lexercice

(C1)

(C2)

Immobilisations amorties

Amortissements sur

Cumul fin

immobilisations

dexercice

sorties
(C3)

(C4)

IMMOBILISATIONS EN NON VALEURS

. Frais prliminaires

12 000

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et
outillage
. Matriel de transport

403 750

. Mobilier, matriel de bureau et

22 500

amnag. divers

ANNEXE 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2011

ACTIF

EXERCICE 2011
Brut

Amortissements et

Net

provisions
Immobilisations corporelles :
Installations techniques, matriel et outillage

..

Matriel de transport

..

Mobilier, matriel de bureau et amnagement divers

..

ANNEXE 5 : TABLEAU DES CREANCES

Clients

Soldes au 31/12/2011
TTC

SALIM

Provisions

HT

2011

124 800

Ajustement 2011

2010

Dotations

Pertes

Reprises

HT

TVA

40 % :
.

OMAR

214 800

22 500

LEILA

256 800

-----TOTAL

ANNEXE 6 : TABLEAU DES TITRES

Nombre
Titres

Prix

Provisions

dachat

2011

Ajustement
2010

Dotations

Reprises

Titres de participation
TVP cds
TVP restants
ANNEXE 7: TABLEAU DES PROVISIONS
Montant
Elments

dbut

Dotations
Exploitation

Financire

exercice
1- PPD- Actif immobilis

Reprises
Non
courante

Exploitation

Financire

Montant fin
Non

dexercice

courante

600

3- PPRC durables
Total A
4- PPD de lAC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL GENERAL

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