Henrique e Cludia casaram em 2006 no regime de separao de bens.

Tm
uma filha
nascida em Junho de 2013, Cristina. Vivem numa casa situada no Porto que
Cludia
herdou dos seus Pais em 2007. A partir de Dezembro de 2014, passou a viver
com
eles a Me de Henrique.
Henrique um fotgrafo profissional, por conta prpria, que presta servios em festas
de casamento e outras similares, tendo auferido em 2015 18.000.
Dos servios
prestados, 5.000 resultaram de reportagens fotogrficas das festas de Natal de
diversas sociedades com sede no Porto.
_________________________________________
Cludia desenhadora na sociedade de construes Sempre a Construir, Lda., SA.,
tendo recebido em 2015 um salrio de 1.200/ms a par de um prmio de
produtividade (acrescido ao subsdio de natal) no valor de 600.
___________________________________________________________
Cludia, em 2015, vendeu um terreno por 100.000 que havia adquirido em 2002 por
75.000, sendo certo que gastou 2.000 no pagamento da comisso mediadora para
promover a venda.
_____________________________________________________________________

Este terreno, antes da venda e ainda em 2015, gerou 4.000 de

rendas e levou ao pagamento de 300 de IMI.
__________________________________________________
A Me de Henrique recebe a penso mnima do regime geral e proprietria de um
imvel arrendado, que serve de armazm sociedade Frutas e legumes, Lda.,
auferindo a renda mensal em 2015 de 500. Tem conseguido poupar algum dinheiro,
pelo que recebeu 240 de juros de um depsito a prazo no banco.
_______________________________________________________________
O casal teve como principais despesas em 2015: com a filha, a mensalidade do

infantrio ( 350/ms) e um tratamento dentrio prolongado ( 3.500]; despesas de

combustvel de Cludia nas suas deslocaes para o trabalho (50/ms) e de
Henrique nas deslocaes para as festas (mdia mensal de 120).
________________________________________________________O casal comparticipou metade do valor de uma delicada operao cirrgica a que foi
Submetida a Me de Henrique tendo despendido 2.000. Henrique teve, ainda, de
Adquirir uma nova mquina fotogrfica no valor de 1.800. Tem despesas com
cabeleireiro de 300 mais IVA, reparao do automvel 1500 mais IVA e 450 em
compras de mercearia numa grande superfcie comercial.
_______________________________________________________
Henrique efetuou pagamentos por conta em 2015 no valor de 5.000 e Claudia ficou
sujeita a reteno na fonte no mesmo perodo no valor de 2.200e descontos para a
Segurana Social no montante de 1.848.
__________________________________________________________________________________

Considerando os factos descritos, aprecie, relativamente ao

regime em vigor
no Cdigo do IRS para 2015, justificando legalmente as suas
respostas:

1. Da sua relevncia para efeitos da incidncia pessoal e incidncia

real do IRS;

Sendo o IRS incidente sobre as pessoas singulares, o sujeito passivo o titular de

rendimentos sobre os quais incide o imposto.

Incidncia pessoal define sobre quem incide o imposto e podemos encontrar

est definio na lei nos artigos 13 ao 21 do CIRS. O imposto incide sobre as pessoas
singulares que residem em territrio portugas e as que, nele no residindo, aqui que
obtenham rendimentos.

Por fora do artigo 13 do CIRS, seguindo o princpio da universalidade, os rendimentos

obtidos no estrangeiro so tributados em Portugal, se obtidos por residentes. Quanto aos
rendimentos obtidos por no residentes, sero obje
to de tributao em sede de IRS, se forem obtidos em territrio nacional. Neste caso
seguimos o princpio da territorialidade.
Pertinente para anlise da incidncia pessoal o conceito de agregado familiar uma vez
que no estando o sujeito passivo s, o imposto devido pela totalidade das pessoas que
constituem o agregado familiar.

Em Portugal, no caso dos residentes, optou-se pela tributao do agregado familiar

existindo imposto tal devido pelo conjunto de rendimentos das pessoas que o
constituem, considerando se sujeitos passivos aqueles a que incubem a sua direo
(artg. 13/2), existindo uma titularidade plural de obrigaes fiscais e uma
responsabilidade solidrias de ambos os cnjuges pelas dividas de imposto.

O agregado familiar para efeitos de importo pode se referir:

Famlias biparentais: cnjuges e seus dependes.

Famlias monoparentais: solteiros, vivos, divociados,separados judicialmente de
pessoas e bens e dependentes a seu cargo.

Que neste caso concreto assenta na ideia de uma Famlia Biparental, uma
vez que Gonalo so casados. A lei considera que Ana e Gonalo renem as
condies necessrias para a configurao de agregado familiar nos termos
do artigo 13 n4 al) a do CIRS.
Deste modo, o agregado da famlia composto por Henrique e Cludia, que
nos termos do artg. 13/3 al.a) so os sujeitos passivos do imposto; Cristina
(dependente) nos termos do artg.13 n5 al.a) .

A Me de Henrique no faz parte do agregado familiar mas relevam

para efeitos fiscais.
Ascendentes Qualquer agregado familiar que integre ascendentes que vivam,
efectivamente, em comunho de habitao com os sujeitos passivos e desde que no
aufiram rendimentos superiores penso mnima do regime geral (no podendo o
mesmo ascendente ser includo em mais de um agregado familiar) podem beneficiar
de uma deduo colecta.
Para efeitos de deduo, so considerados os ascendentes em linha recta, ou seja, pais,
avs e bisavs que vivam efectivamente em comunho de habitao. O montante da
penso mnima do regime geral, para o ano de 2010, de 249,36, pelo que o seu valor
anual ser de 3 449,04 (14x246,36).
O facto de um ascendente ser includo, nessa qualidade, no agregado familiar do seu
descendente, no o dispensa da apresentao da declarao de rendimentos, como
sujeito passivo, nos termos gerais se assim estiver obrigado. Os rendimentos auferidos
pelos ascendentes (inferiores ao valor da penso mnima) no so includos na
declarao dos seus descendentes

Pertinente tambm para anlise da incidncia pessoal a habitao prpria

permanente artg.13 n 10 13 do CIRS.

 Os rendimentos descritos neste caso so sujeitos a tributao em

Portugal.

A condio de residentes supe a presena, fsica real ou presumida, no

territrio de um determinado Estado, a implicar uma ligao econmica (mesmo
que s ao nvel do consumo) e um certo grau de integrao social (participao
na vida da comunidade e, portanto o desfrute dos bens e servios proporcionados
por esse Estado). Normalmente, o residente ter bens nesse territrio e obter a,
pelo menos, uma parcela dos seus rendimentos.
A Residncia: elemento de conexo que expressa a mais intima relao
econmica entre uma pessoa e um Estado. Tal legitima a tributao dos
rendimentos dos residentes numa base mundial, de todos os rendimentos
independentemente do local onde os mesmos sejam obtidos. ( worldwide income
principle)
Ser residente de um determinado estado implica, normalmente, ser a sujeito a
um imposto sobre a globalidade dos rendimentos, imposto esse que por regra
ser pessoal.
Nos termos do artigo 16/1 al. a) e b) Critrio que assenta na presena fsica
no territrio nacional a maior parte do perodo em causa.

Deste modo, est famlia ser considerada residente em Portugal nos

termos do artigo 16/1 al. a). Ser ainda importante salientar que o
artigo 16/6 consagra um regime especial, uma norma beneficia sendo
especial para determinados tipos de residentes.

Incidncia real do imposto aqui definido legalmente o que est sujeito a imposto,
sendo que cada rendimento insere-se numa categoria, estando elas sujeitas a diferentes
regras de tributao. Podemos encontrar est definio na lei nos termos do artgs. 1 ao
12 do CIRS.

a) Henrique um fotgrafo profissional, por conta prpria, que

presta servios em festas de casamento e outras similares .
Enquadra-se na Categoria B

Rendimento de Henrique = 23 000/ano (art. 3, n 1, b) + art. 151 + tabela

actividades portaria n 1011/2001: ponto 15 1519 )
A categoria B tem rendimentos de natureza profissional ou empresarial, recorrentes do
exerccio de qualquer atividade comercial industrial, comercial, agrcola () bem como os
auferidos por conta prpria, como se pode verificar neste caso concreto.

b) Cludia desenhadora na sociedade de construes Sempre a

Construir, Lda., SA.
Enquadra se na Categoria A
Nesta categoria, esto includos os rendimentos mais comuns resultantes de contrato de
trabalho ou contrato legalmente equiparados a contrato de trabalho, fazem parte
renumeraes e subsdios ()
Cat. A = vencimento = 1200/mensal = 14 400/anual (art. 2, n 1, a)CIRS) + 600 de
subsidio de natal= 15 000

C) ()terreno, antes da venda e ainda em 2015, gerou 4.000 de

rendas e levou ao pagamento de 300 de IMI. (prdio rustico)
Categoria F
Rendas obtidas com o terreno = 4 000/anual (art. 8, n 1, n 2, a) CIRS)
Nesta categoria encontramos os rendimentos dos senhorios bem como os proprietrios
de bens imveis locados ou cedidos a explorao.

D) Venda do Terreno
Enquadra se na Categoria G Incrementos patrimoniais
Cat. G = mais-valia produzida com a venda do terreno = art. 9, n 1, a) + art. 10, n 1,
a) ----- qual o valor a ser tributado (= qual o valor da mais-valia ) art. 10, n 4, a) = valor
de realizao valor de aquisio MAS, existem mais regras com influncia no caso.
Art. 43, n 2 = 50% x (valor de realizao valor de aquisio)
Qual o valor de realizao = art. 44, n 1, f) = valor da contraprestao = 100 000
Qual o valor de aquisio = art. 49 = preo pago pelo alienante = 75 000
Rendimento de categoria G = 50% x 25 mais valia o valor da comisso (2000)= 11

500

2. Identifique as vrias dedues que so relevantes para

efeitos do clculo do montante de imposto a pagar no
final;

Para se apurar o rendimento liquido de cada categoria, temos que de deduzir as

despesas necessrias sua obteno. o que chamamos de dedues
especficas.
Para determinar o rendimento liquido, ao rendimento obtido com cada uma das
categorias deduzem-se as respetivas dedues especficas (que so, em grosso
modo as despesas indispensveis obteno do rendimento) previstas na lei,
obtendo assim rendimento lquido de cada categoria.
Rendimento ilquido- dedues especficas

Cludia (Categoria A- trabalho dependente)

No caso dos trabalhadores por conta de outrem ests dedues tem o valor
fixo 4,104 (72% de 12 vezes a retribuio mnima mensal garantida).
Auferiu 15 000 com est categoria de rendimento.
A deduo especfica da Categoria A est consagrada no artigo 25 do CIRS, sendo que
neste caso concreto temos aplicabilidade do n1 deste mesmo artigo.
Uma vez que os descontos da Cludia foram inferiores a 4104.
15.000-4104=10.896
Portanto, o rendimento Liquido desta categoria 10.896.

Henrique um fotgrafo profissional, por conta prpria(..)

Categoria B art. 28, n 1, n 2 + art. 31, n1 al.b) do CIRS
Auferiu 23 000 com est categoria de rendimento.
A forma de determinao desta categoria feita com base na aplicao de dois
regimes o regime simplificado e regime de contabilidade organizada.
Neste caso concreto, temos a aplicabilidade do regime simplificado uma vez que
os rendimentos de Henrique no auferiram os 200.000 anuais, este regime
encontra-se consagrado do artigo 31 al.b) do CIRS, que remete para a tabela
anexa ao artigo 151 do CIRS com o cdigo de atividade 1519.
23 000 x 0,75= 17.250
Portanto, o rendimento Liquido desta categoria 17.250.

Arrendamento do terreno
Categoria F art. 41, n 1 do CIRS
Nesta categoria o valor das dedues so o valor das despesas suportadas pelos
senhorios com os prdios rsticos e urbanos arrendados, designadamente:
despesas de manuteno, seguros e taxas.
Cludia auferiu 4000 com est categoria de rendimento.
A este valor subtramos os 300 do IMI.
Portanto, o rendimento Liquido desta categoria 3700.

Venda do Terreno
Categoria G

= art. 42 do CIRS = sem dedues especficas, apenas atender aos

clculos j analisados Rendimento lquido cat G = 11 500

3. Calcule a situao contributiva mais favorvel dos

rendimentos descritos, tendo em conta as vrias opes
facultadas aos contribuintes?
Ao entregar a declarao em conjunto, o rendimento de ambos os membros do casal
somado e seguidamente dividido por dois. O resultado dita a taxa de imposto a aplicar aos
rendimentos totais do casal.
Categoria A 10 896
Categoria B 17 250
Categoria F 3700
Categoria G 12 500
44 346:2=22 %

44346*22 %= 9 756
Est situao ser a mais favorvel para o casal .

4. Quais os rendimentos enumerados que esto sujeitos a

reteno na fonte?
A que Taxas e com que natureza?

Reteno na fonte , no sistema fiscal portugus, o mecanismo pela qual o Estado arrecada parcialmente
os vencimentos de todos os trabalhadores por conta de outrem; no s funcionrios pblicos, como
tambm funcionrios de empresas privadas. A sua finalidade prende-se com o pagamento mensal de uma
taxa de IRS.( artigo 34 CIRS)
Trata-se de um mecanismo de substituio tributria, como prev o artigo 20 LGT, substituio d-se
quando, na vez de ser o trabalhador a transferir directamente o valor para as contas do Estado, a
entidade empregadora que o faz, sem que o referido valor passe pela conta bancria do empregado. No
caso da funo pblica, o Estado arrecada directamente o valor, enquanto, nas empresas privadas, estas
retm a totalidade dos valores numa conta especial e, da transferem para o Estado.
Os valores a serem cobrados pelo Estado so determinados anualmente por um documento denominado
de Tabela de Reteno na Fonte, determinada pela Assembleia da Repblica, na elaborao
do Oramento de Estado.
Em Portugal, existe uma tabela para o Continente, outra para a Regio Autnoma da Madeira, como outra
para a Regio Autnoma dos Aores. Nos trs casos, o clculo do valor a reter feito consoante o
vencimento arrecadado pelo trabalhador, conjugado com a sua condio fsica e, situao familiar.

Henrique Categoria B artigo 101 n1 al.b) do CIRS

A reteno na fonte para trabalhadores independentes varia de acordo com as taxas
do artigo n 101 do CIRS.

A taxa aplicada a este caso concreto de 25% (artigo 101 n1 al.b) do CIRS) que se aplica
aos trabalhadores com actividade includa no artigo 151 do CIRS.
.

Cludia (Categoria A- trabalho dependente)

Artg 98 n1
Artg9 99n 1 al.a) e n5 (subsidio de natal )

Caso opta se pelo englobamento dos rendimentos consequentemente as taxas

alteravam( taxas liberatrias artg. 71 n 6 e 7 e taxas gerais artg.22 do CIRS) .
No englobamento nada mais que juntar o rendimento liquido, obtido com cada categoria
para serem tributados a mesma taxa.
Que neste caso concreto temos aplicabilidade do artg 68, aplicaramos as taxas gerais com
percentagem de 37%.

5. Nos casos em que haja lugar a reteno na fonte, suponha

relativamente a um
deles ( sua escolha) que a reteno foi efetuada mas no foi
entregue ao
Estado; suponha, ainda, que numa outra situao (tambm sua
escolha),
apenas foi retido metade do valor.

A reteno na fonte um sistema proporciona maior comodidade, segurana e

simplicidade na cobrana do imposto. Est implicando a prtica, por terceiros de tarefas
de verdadeira administrao Fiscal s pode ser exigida quando a entidade pagadora
tenha condio para tal .
O substitudo para alm de poder ter que dar o cumprimento a alguma obrigaes
acessrias, tem o dever de proceder reteno na fonte, entregado tal importncia ao

Estado, ao qual passa a constituir um crdito relativo ao imposto devido por esse
contribuinte.
De acordo com artigo 28 da LGT existe trs situaes de responsabilidade tributria:
No caso do imposto ter sido retido e no entregue nos cofres do Estado , o
substituto o nico responsvel , ficando o substitudo desonerado de qualquer
responsabilidade.
Caso as retenes no tenham tido lugar ou tenham sido um montante
inferior ao que resultaria da correcta aplicao da lei , cabe ao substitudo a
responsabilidade originria pelo montante no retido e o substituto a
responsabilidade subsidiria. Uma vez que a infraco fiscal foi cometida pelo
substituto este ser o responsvel pelos juros compensatrios e sanes a que
devem ter lugar.

Artigo 103.CIRS : Responsabilidade em caso de substituio- Responsabilidade

subsidiria
Responsabilidade originria Juros compensatrios Reteno na fonte ()