Universidad Privada

San Juan Bautista

FACULTAD:
DERECHO

TEMA:
La Sunat

CURSO

: Derecho Penal Econmico

DOCENTE : Dr.
INTEGRANTE:
Militza Vilcatoma Melgar
CICLO

TURNO

LIMA PER

2015

:X

: Noche

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INTRODUCCIN

En el siguiente trabajo se har referencia a una de las entidades de Estado que

se encarga de ver los tributos llamada Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria - La Sunat; debo resaltar que este organismo
tcnico especializado se encuentra dentro del Ministerio de Economa y
Finanzas, por lo que de forma autnoma cuenta con sus propios recursos
funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa; a la
vez cumple funciones de la entidad aduanera.
Se debe entender primero que como resea histrica que la Sunat ha tenido
varias evoluciones que ya como ente recaudador fue en 1998 y 2000, aos
anteriores tuvo diferentes reformas como es de juntas funciones de los entes
de Aduanas y la Sunat a fin de ambos entes de recaudar tributos se formalicen.
As mismo en este trabajo mostraremos los tributos que esta entidad recauda
como distribuye sus recursos, los porcentajes que este tiene; con ello tambin
se ver la misin que tiene de promover el cumplimiento tributario y aduanero
para contribuir el desarrollo de la economa, la inclusin social en relacin a las
obligaciones que tienen los contribuyentes de poder cumplir con sus
obligaciones.

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LA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

(SUNAT) es un Organismo Tcnico Especializado adscrito al MEF. Cuenta con
personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio pblico y goza de
autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y
administrativa.
Mediante Ley N' 29816 de fecha 22 de diciembre del 2011 el Congreso de la
Repblica aprob la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, con la finalidad de
mejorar su laboren la lucha contra la evasin y elusin tributaria, el
contrabando y el trfico ilcito de mercancas, la facilitacin del comercio
exterior, la ampliacin de la base tributaria y el crecimiento sostenido de la
recaudacin fiscal, marcando un hito en la historia de la organizacin.
En marzo y abril del ao 2012 mediante decretos Legislativos N 1103 y N
1107 se otorgo a la SUNAT facultades de control y fiscalizacin del ingreso,
permanencia, transporte o traslado y salida de insumos qumicos, maquinarias
y equipo utilizados en la actividad minera, y de los productos mineros, as
como su distribucin hacia y desde el territorio aduanero y en el territorio
nacional.
En octubre del 2012 mediante la primera disposicin complementario
Transitoria del Decreto legisla N1126 emitido con el objeto de establecer las
medidas para el registro, control y fiscalizacin de los Bienes Fiscalizados que
directa o indirectamente pueden ser utilizados en la elaboracin de drogas
ilcitas, se asigna a la SUNAT las funciones y facultades conferidas al Ministerio
de Produccin relacionadas al registro, control y fiscalizacin de los insumos
qumicos y bienes fiscalizados.
I.

RECURSOS DE LA SUNAT
La Administracin, gestin y uso de los recursos por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, estn regidos por las normas del
Sistema Nacional de Control.
Constituyen recursos de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria:
a. El 2% de todos los tributos que recaude para el Tesoro Pblico, que
tendrn el carcter y la naturaleza de ingreso propio;
b. Otros ingresos propios, generados por los servicios que preste y las
publicaciones que realice.

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c. Los legados, donaciones, transferencias y los provenientes de

cooperacin internacional previamente aceptados conforme a Ley;
d. El 25% del producto de los remates que realice;
e. El 0.2% de lo que se recaude respecto a los tributos cuya
administracin se le encargue y que no constituyen rentas del Tesoro
Pblico.
f. Otros aportes de carcter pblico o privado.
g) El 1.4% de todo concepto que administre y/o recaude respecto de las
aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), as como el monto que corresponda
por lo que se recaude en funcin de los convenios que firme la SUNAT
con dichas entidades.
II.

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se
dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N
771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines especficos.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
1. Impuesto General a las Ventas: Grava las ventas de bienes, servicios e

importaciones de bienes.
2. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
3. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
4. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
5. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao

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anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga

desde el mes de abril de cada ao.
6. Impuesto a las Transacciones Financieras: Es un porcentaje sobre cada

depsito y cada retiro efectuado en una cuenta bancaria.

7. Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley
establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
8. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
9. Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific
mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
Los tributos son importantes porque proporcionan al Estado la principal
fuente de recursos para que pueda cumplir con su obligacin constitucional
de velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios
bsicos que sta requiere.
El cobro de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o
apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada
por una Cultura Tributaria con bases slidas.
Promover la cultura tributaria es generar conciencia de que la tributacin
no slo es una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la
sociedad y que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad
moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y
transparente de los recursos pblicos. Se debe promocionar la Cultura
Tributaria proporcionando informacin, formacin y concientizacin.
III.

LA MISIN Y VISIN

3.1 Misin

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Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitacin, el

fortalecimiento de la conciencia tributaria y la generacin de riesgo; a travs
de la gestin de procesos integrados, el uso intensivo de tecnologa y con
un equipo humano comprometido, unificado y competente que brinde
servicios de excelencia.
3.2 Visin
Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para
contribuir al desarrollo econmico y la inclusin social.
IV.

FINALIDAD

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las

facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
a) Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
b) Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del
territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
c) Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como
inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte,
y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin
de delitos aduaneros.
d) Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras, y
participar en su elaboracin.
e) Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover
y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
f) Las dems que seale la ley. (Artculo 14 del Reglamento de
Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 1152002-PCM publicado el 28-10-02)
V.

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE LA SUNAT

Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administracin Tributaria:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno

Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones
al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
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Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo

a ley.

Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las

normas tributarias y aduaneras.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia

tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as
como normar los procedimientos que se deriven de stos.

Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de

comercio exterior, a fin de brindar informacin general sobre la materia
conforme a Ley, as como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.

Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la

celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir
opinin cuando sta le sea requerida.

Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa

en materia de su competencia.

Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de

investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria
y aduanera, en el pas o en el extranjero.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda

tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.

Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la

percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de
las mismas cuando corresponda.

Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y

naturaleza a nivel nacional.

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,

despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.

Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de

rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de
mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
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Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad,

cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que
estn en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificacin
en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los

valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.

Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,

resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los
contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar
cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las
del Poder Judicial.

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de

deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.

Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,

efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio
de sus funciones.

Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de

mercancas, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a
aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o
educacionales, sin fines de lucro.

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en

materia tributaria y aduanera.

Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas

actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las
normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin general.

Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos

aduaneros y de otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley,
as como de los derechos que cobre por los servicios que presta.

Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que

afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero.

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Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos

de control, as como autorizar su organizacin, funcionamiento,
suspensin, fusin, traslado o desactivacin cuando las necesidades del
servicio as lo requiera.

Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

VI.

FUNCIN SANCIONADORA DE LA SUNAT

La Administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de ella,
la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
1. Ilcitos tributarios: infraccin y delito de defraudacin tributaria
Modernamente, se concibe que el Estado deba regular con mayor y
especial atencin las violaciones a las normas tributarias. En nuestro
medio, esa tesis no ha sido ajena a nuestra realidad toda vez que
observamos una mayor regulacin estatal sobre estos temas.
La regulacin de las conductas infractoras a la ley tributaria y las
sanciones tributarias a imponerse corresponde, en nuestra opinin, al
derecho penal tributario aun cuando en la doctrina exista un arduo
debate al respecto que centra el estudio de estas conductas desde dos
perspectivas, una delictual y otra, no delictual, contravencional.
As, en nuestro medio, por un lado, tenemos a los delitos tributarios que
se encuentran regulados por el decreto legislativo N 813 Ley Penal
Tributaria referidas principalmente a las figuras delictivas vinculadas al
delito de defraudacin tributaria y al delito contable. Y, por otro lado, las
infracciones tributarias de carcter administrativo reguladas en el Libro
IV del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF.
Estos ilcitos (delictual o contravencional) se incluyen dentro de un
derecho penal tributario de ms amplia acepcin, que es bsicamente
penal pero que tiene de tributario el hecho de que los ilcitos estn
referidos a tributos.
El ilcito tributario, se concibe, como aquella accin u omisin que
importa la violacin de normas tributarias, es decir, el incumplimiento de
una obligacin tributaria sustancial y/o formal prevista en la ley. Son

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conductas reprochables que contravienen el ordenamiento jurdico

tributario.
En tal sentido, diremos que los ilcitos tributarios pueden ser previstos
en leyes fiscales (ilcitos puramente tributarios), pero tambin pueden
constituir simultneamente ilcitos tributarios y penales, y finalmente
pueden configurar infracciones exclusivamente penales.
La doctrina distingue los ilcitos tributarios en:
a) Ilcitos tributarios administrativos, referidos a las contravenciones, es
decir a las infracciones tributarias de carcter administrativo. Estos a su
vez se subdividen en:
i) Ilcitos tributarios administrativos sustanciales, relativos al no pago de
los tributos como contribuyente o responsable siempre que se encuentre
previamente tipificado. Al respecto, el Cdigo Tributario actual plantea
nicamente los siguientes supuestos:
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos. (Artculo 178, numeral 4)
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retencin. (Artculo 178, numeral 6)
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley.
(Artculo 177, numeral 13)
Debe advertirse que el no pago o el pagar con atraso las deudas
tributarias distintas a las mencionadas no originan sanciones tributarias,
siempre que estas estuviesen correcta y previamente declarados ante la
Administracin Tributaria, toda vez que respecto de ellas nicamente se
aplicaran los intereses moratorios correspondientes y, claro est, el
inicio posterior del procedimiento de cobranza coactiva.
ii) Ilcitos tributarios administrativos formales, son aquellas infracciones
establecidas en los artculos 173 al 178 del Cdigo Tributario, con
excepcin de las sustanciales que detallamos en el prrafo anterior.
b) Ilcitos tributarios penales, relativo a los delitos tributarios regulados
en el Cdigo Penal o en leyes especiales los que a su vez pueden ser: el
delito de defraudacin tributaria y el denominado delito contable.
Las diferencias ms saltantes entre ambos ilcitos la encontramos en los
siguientes aspectos: el delito de defraudacin tributaria se determina
objetiva y subjetivamente (por que interesa el dolo), mientras que la
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infraccin tributaria se determina slo de modo objetivo. Por otro lado,

las sanciones impuestas por la comisin del delito tributario son de
carcter penal (penas y consecuencias accesorias) mientras que las
sanciones tributarias son de naturaleza estrictamente de administrativo.
Asimismo, las sanciones penales las impone el juez penal, en cambio las
sanciones tributarias son impuestas por el rgano administrador del
tributo. De igual modo, la infracciones tributarias se encuentran
reguladas en el Cdigo Tributario u otras leyes tributarias, mientras que
los delitos tributarios en una ley penal especial.
2. Sancin tributaria
A partir de la imposicin de obligaciones tributarias que resultan de la
aplicacin del tributo, previstas por la normativa tributaria, se puede
advertir que su incumplimiento podra traer consecuencias negativas
para el deudor tributario (sujeto obligado al cumplimiento de las mismas)
por la aplicacin de sanciones de carcter administrativo vinculados a la
materia tributaria.
Estas sanciones tributarias no son sino los castigos que se imponen a
los deudores tributarios y/o terceros por la violacin de las normas
tributarias.
Las sanciones tributarias de que hablamos revisten principalmente las
siguientes caractersticas, a saber:
a) Legalidad, en tanto que las sanciones tributarias deben establecerse
slo por ley o norma con rango de ley.
b) Intransmisibilidad, pues, dado el carcter personalsimo no es posible
que las sanciones tributarias se trasmitan a los herederos y legatarios
del infractor.
c) Irretroactividad, toda vez que las leyes tributarias no son retroactivas
sino que las mismas rigen desde su entrada en vigencia.
d) Finalidad represiva, toda vez que lo que se busca es mantener el
orden jurdico tributario, y garantizar la recaudacin tributaria.
e) Administrativo, porque las sanciones tributarias son impuestos en el
campo administrativo por una entidad estatal denominada Administracin
Tributaria distinta del rgano jurisdiccional.
En mi opinin, las sanciones tributarias si bien participan de una
naturaleza administrativa no se pueden asimilar a las que en estricto son
sanciones administrativas. Esto es, el estudio y el anlisis de las
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sanciones tributarias estn ms cerca del derecho penal que del derecho
administrativo, segn las modernas tendencias, en especial la expresada
en la doctrina y legislacin espaola.
Tal hecho se sustenta en la necesidad de cautelar el inters fiscal y
patrimonial del Estado. En rigor, se puede afirmar que el sustento del
gasto pblico son mayormente los recursos tributarios. Si los deudores
tributarios no declaran los ingresos obtenidos, o se declaran montos
falsos o, simplemente, no se emiten u otorgan comprobantes de pago, el
Estado dejar de percibir esos ingresos que requiere para el
cumplimiento de sus fines. Precisamente, como quiera que la percepcin
de los tributos tiene como finalidad el bienestar comn, la satisfaccin de
las necesidades colectivas, debemos concebir que las sanciones
tributarias de carcter administrativo son ms bien verdaderas penas,
cuya regulacin legislativa y los estudios doctrinarios sobre el particular
ha sido siempre materia reservada del derecho penal
VII. FACULTAD RECAUDADORA:
La facultad de recaudacin, a mi parecer, es la facultad de mayor inters e
importancia para la administracin tributaria, a razn de ser el nico
premunido de esa facultad para hacerse de los tributos de los
contribuyentes, y como consecuencia derivarlos al Estado para la obtencin
de obras y/o proyectos de bien comn, que beneficien a la sociedad. Cabe
resaltar que la recaudacin de la Administracin Tributaria, puede ser de
manera directa, como tambin indirecta, a travs de la contratacin de
entidades del sistema financiero, para una mayor eficiencia en la obtencin
del tributo; sistema utilizado con gran aceptacin por los contribuyentes.
Es funcin de la administracin tributaria recaudar los tributos. A tal efecto
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, as como otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones
y otras comunicaciones dirigidas a la administracin (Art. 55 del Cdigo
Tributario)
Su fase ejecutiva ofrece casi siempre dudas, situaciones concretas, tanto en
relacin con los sujetos pasivos en el caso de que estos puedan ser varios
como en la determinacin exacta de la deuda tributaria, excepciones e
incluso en aspectos estrictamente procedimentales () Particular inters en
el procedimiento recaudatorio tiene el principio de proporcionalidad
entendido aqu como un equilibrio entre suficiencia de las medidas
administrativas e intereses patrimoniales del sujeto pasivo de manera que el
perjuicio causado a este sea el mnimo e imprescindible.
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VIII.

LA FACULTAD DE DETERMINACIN

Art. 61: La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor

tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o
inexactitudes la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
Ocurrido el Hecho imponible y su consecuencia jurdica, la instauracin de la
obligacin tributaria, se hace necesario revelar su suceso y cuantificar el
monto de la prestacin tributaria. La forma de hacerlo es a travs de un acto
jurdico: la determinacin tributaria. Por ella se declara la ocurrencia en el
pasado de un hecho imponible y de la instauracin de una obligacin
tributaria general y abstracta, que a travs del acto de determinacin de
torna en una obligacin cierta, liquida y exigible. Por ello sostenemos, ante la
incomprensin de un mayoritario sector de la doctrina latinoamericana, que
el acto de determinacin tiene efectos declarativos y constitutivos.
Si la determinacin es efectuada por el sujeto pasivo se trata de un acto
jurdico de parte. Si por el contrario, la determinacin es efectuada por la
Administracin Tributaria, se tratara de un acto administrativo. En este ltimo
caso, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley General de
Procedimientos administrativo
La Determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
Por acto o declaracin del deudor tributario
Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros
Para tal efecto cualquier persona puede denunciar a la administracin
tributaria la realizacin de un hecho generados de obligaciones tributarias
Como ya se ha mencionado anteriormente, la determinacin tributaria puede
ser efectuada por el deudor tributario (Autodeterminacin), o por la
administracin tributaria (determinacin de oficio).
IX.

FACULTAD DE FISCALIZACIN

La fiscalizacin que realice la SUNAT podr ser definitiva o parcial. La

fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria. Art. 62: La facultad de fiscalizacin de
la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.

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El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el

control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
Al Procedimiento de Fiscalizacin Parcial o Definitiva mediante el cual la
SUNAT comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria o de
parte, uno o algunos de los elementos de sta, incluyendo la obligacin
tributaria aduanera as como el cumplimiento de las obligaciones formales
relacionadas a ellas y que culmina con la notificacin de la Resolucin de
Determinacin y de ser el caso, de las Resoluciones de Multa que
correspondan por las infracciones que se detecten en el referido
procedimiento. No se encuentran comprendidas las actuaciones de la
SUNAT dirigidas nicamente al control del cumplimiento de obligaciones
formales, las acciones inductivas, las solicitudes de informacin a personas
distintas al Sujeto Fiscalizado, los cruces de informacin, las actuaciones a
que se refiere el artculo 78 del Cdigo Tributario y el control que se realiza
antes y durante el despacho de mercancas.
La SUNAT ha establecido una adecuada poltica de fiscalizacin que se
caracteriza porque las acciones de verificacin y control se desarrollarn
teniendo en cuenta criterios tcnicos y transparentes. En este artculo,
resumimos los aspectos principales del proceso de fiscalizacin.
La facultad de fiscalizacin, otorgada a la SUNAT por el Cdigo Tributario,
no es otra cosa que la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes o verificar
los requisitos que se establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a
Ley.
Esta funcin se desarrolla a travs de la comprobacin de las operaciones
econmicas que generaron algn impuesto y, en otros casos, por medio de
la investigacin de hechos que han sido ocultados, no han sido informados
ni declarados a la SUNAT en los plazos y formas correspondientes.
INSTITUCIONES QUE INTEGRAN EL SISTEMA ANTILAVADO DE
ACTIVOS
La SUNAT
De acuerdo con sus estatutos no est vinculada directamente con la
lucha contra el LA.
No obstante:
En sus procesos de fiscalizacin detecta incrementos
patrimoniales inconsistentes con ingresos declarados.

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Segn el Tribunal Constitucional los ingresos ilcitos estn sujetos

a tributacin
Est obligada a proporcionar informacin a la UIF.

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