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Sistema de Detracciones
Las normas que regulan las detracciones
obligan al comprador de bienes o usuarios
de servicios que deposite un porcentaje
del precio de venta en una cuenta
corriente bancaria a nombre del
proveedor.
Los montos depositados en la
mencionada cuenta slo son utilizados por
el proveedor para el pago de sus tributos y
otros, su liberacin o disposicin slo
procede previa autorizacin de la SUNAT
luego de verificar que no tiene deuda
pendiente.
Sistema de Detracciones
Es un procedimiento que ha sido
constituido para combatir la evasin en
aquellos sectores de una gran
informalidad.
Caractersticas esenciales de este sistema
pueden resumirse en:
Sistema de Detracciones
A. Asegura la recaudacin en una cuenta bancaria
intangible. Ello permite:
1. Formalizar a los proveedores informales dado que
deben abrir una cuenta en el Banco de la Nacin
previa inscripcin al RUC
2. Obtener informacin de los agentes econmicos y los
montos y fechas de sus operaciones.
3. Garantizar la recaudacin en ciertos sectores
B. Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente
en el Banco de La Nacin en la que se efectan las
detracciones
Sistema de Detracciones
La detraccin genera:
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
Cliente
(Agente de
Detraccin)
Deposita
monto
detrado
Entrega
constancia
de depsito
Banco de la
Nacin
Proveedor
(Sujeto
detrado)
Abre
cuenta
Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias
SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09
6
FINALIDAD:
Tributos
1) Las
deudas
tributarias
Generar
fondos para el
pago de:
Multas
Anticipos
y
pagos a cuenta por
dichos tributos.
Incluye
los
intereses de los
mismos
(SUNAT,
Essalud y ONP)
10
AMBITO DE APLICACIN
La venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados
con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta.
11
Precio de Mercado.
10
13
DE LAS CUENTAS:
Tienen el carcter de intangibles e inembargables.
Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio
por el Banco de la Nacin.
El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la
relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el
nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta.
17
DE LAS CUENTAS
El BN abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de ste,
el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de
la SUNAT al BN.
18
libre
disposicin
de
los
montos
19
consistente.
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
20
difusin del
preventivo.
procedimiento
concursal
ordinario
21
17
SPOT
EN LA VENTA O TRASLADO DE
BIENES SEALADOS EN EL
ANEXO 1
18
34
Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Bienes comprendidos y Monto del Depsito*
BIEN
SUBPARTIDAS
NACIONALES
Azcar
Alcohol Etlico
PORCENTAJE
10%
10%
19
35
Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 1832004/SUNAT.
Bienes comprendidos en una subpartida nacional especfica.
EJEMPLO
BIEN
SUBPARTIDA
NACIONAL
PORCENTAJE
Azcar
1701.11.90.00 *
10%
36
Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA
VENTA O TRASLADO DE BIENES:
La venta gravada con el IGV.
>
<
=
UIT
UIT
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Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SPOT :
Venta gravada
con el IGV
Pliza
de
adjudicacin.
Emitan CdP
Liquidacin
de Compra.
22
38
Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO:
Venta gravada
con el
IGV
Retiro
considerado
venta
Traslado fuera
del centro de
produccin
El adquiriente.
El proveedor.
El sujeto del IGV.
39
El adquiriente.
El proveedor.
El sujeto del
IGV.
Traslado fuera
del centro de
produccin
El propietario de los
bienes que realice o
encargue el traslado.
Antes del
traslado
24
40
25
Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
9%
15%
7%
Algodn
10%
Caa de azcar
10%
Arena y piedra
10%
10%
10%
Aceite de pescado
9%
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
Leche
4%
Madera
9%
26
41
Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA
VENTA DE BIENES:
La venta gravada con el IGV
27
42
Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO:
Venta gravada
con el
IGV
Retiro
considerado
venta
El adquiriente.
El proveedor.
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Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o
Adquiriente
Proveedor
Retiro de
bienes
considerad
o venta
Fecha del
retiro o
emisin
del
comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
29
43
30
44
Porcentaje
12%
Arrendamiento de Bienes
12%
Movimiento de Carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
12%
9%
31
45
32
46
Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o
Usuario del
Servicio
Prestador del
servicio
33
47
INFRACCIN Y SANCIN
34
48
INFRACCIN Y SANCIN
INFRACCIN
SANCIN
35
49
DISPOSICIONES FINALES
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