ELABORACION Y PRESENTACION DE LA GUIA

DE APRENDIZAJE:

N.33: Anlisis De Las Variaciones Presupuestales

Elaborado por:
Miguel ngel Gallo Gutirrez
Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas.
Guatemala 2
903767

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una

alternativa de viaje. Identifique las diferencias econmicas presentadas
entre lo que presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por
que las diferencias.
En mi familia somos 4 integrantes y decidimos ir como primera opcin a San
Andrs.
SAN ANDRES
Descripcin

3 Das 2 Noches
Presupuestado

PRIORIDADES:

Ejecutado

Diferencias
econmicas

3.560.000

3.300.000

260.000

Pasajes

2.000.000

1.500.000

500.000

Hospedajes

1.000.000

1.000.000

Alimentacin

560.000

800.000

<240.000>

1.340.000

1.210.000

130.000

Paseo Lancha

240.000

260.000

<20.000>

Buceo

480.000

450.000

30.000

Cayo Bolvar

520.000

500.000

20.000

TOTAL

4.900.000

4.510.000

490.000

ACTIVIDADES:

Notas Descriptivas:
Como podemos notar en el cuadro comparativo anterior se encontr una
variacin
positiva;
*La diferencia entre el valor presupuestado y el valor ejecutado da como
resultado final positivo y como un ingreso ocasional.
*Al momento de presupuestar debemos ser objetivos con los ingresos que
debemos de proyectar a futuro para que nuestros gastos no los superen, de lo
contrario estaramos dispuestos a tener una breve liquidacin de prdidas.

3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su GAES, y

establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad de cada uno,
prepare
un
informe
de
esta
actividad.
NOTA: Soy aprendiz que est exento de grupo GAES.

INFORME DE DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS

Diferencias
- Se encontraron viajes con
variaciones negativos.
-

Se tiene una
conceptualizacin de la
diferencia entre lo
presupuestado y lo
ejecutado.

Semejanzas
-Cada uno de los viajes dieron
conocimientos previos de
variaciones.
-Estamos de acuerdo que para no
tener una variacin negativa se
debe tener como prioridad un gran
valor presupuestado.

3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias

las actividades realizadas

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.)
3.2.1 Lea el siguiente artculo y resuelva las preguntas propuestas al final.
3.2.2 Resuelva las siguientes preguntas:
Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito comercial que hoy
tienen?

Segn mi opinin personal no presupuestaron el xito, tal vez si lo hicieron

con las ganancias previstas de aquella poca, pero el golpe de la moda y
el increment de realidad visual gracias a la tecnologa llevo a la industria
del
entretenimiento
a
un
lugar
lleno
de
xito.

Cules son los factores que han influido para que el xito comercial transcienda
de un siglo a otro?

El xito se bas de la actualizacin tecnolgica que dio al mundo del

comic el xito en la presupuestacion de futuras ganancias.

Que influye para que el nmero de personas que asisten a la convencin

Comic-Con International se incremente y aumente los das de la misma?

Tendran que sumarle a lo que ya est una innovacin en sus productos y

servicios que ofrecen as de esta esta manera no sera montona y
perderan sus ingresos anteriores.

3.2.3 Comparta y discuta con su grupo GAES y preprense para

participar
en
el
foro
que
su
instructor
organizara.
3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y
Teorizacin).
3.3 1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe
escrito en donde se identifique como se realiza la planeacin
estratgica, haciendo nfasis en la planificacin presupuestal.

PLANEACIN
Alpina S.A basada en su Propsito Superior el cual direcciona las acciones de la
compaa y en el que est incluido el compromiso que tiene con sus grupos de
inters define sus metas, estrategias, u objetivos y realiza su plan estratgico el
cual est proyectado para 4 aos, actualmente Alpina est encaminada a
acercar la organizacin al cumplimiento de su Mega 2014: lograr ventas por 3.6
billones de pesos al ao 2014.
En alpina existe una planeacin estratgica general que incluye a toda la
organizacin la cual busca metas comunes para todas las sedes con las que
cuenta, ellos la definen como la MACROESTRATEGIA; Es definida por la alta
direccin integrada por el presidente, los directores, con direccionamientos de la
junta.
Siendo Alpina una multinacional que cuenta con sedes en Colombia, Ecuador,
Venezuela y Estados Unidos, se estableci que la gerencia de cada pas debe
proponer a la junta directiva su propio plan de accin teniendo en cuenta las
fortalezas y debilidades internas como tambin examinando minuciosamente las
oportunidades y amenazas que hay en el entorno, analizando variables como la
inflacin, economa mundial, grupos de inters etc.
3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el
proceso que se sigue en el presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el
presupuesto financiero de las empresas.

PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE

OPERATIVO

CAPITAL

El presupuesto operativo
proporciona

una

apreciacin global de los

costos

de

operar

su

El presupuesto de capital
o proyecto de inversin
se refiere a las
inversiones en el activo
fijo o en el diseo de

PRESUPUESTO
FINANCIERO
El presupuesto financiero
(PF)

es

la

simple

proyeccin de ingresos o
egresos

de

distintos

negocio.

En

otros

trminos, el presupuesto
operativo

le

da

una

apreciacin global de los

gastos e ingresos diarios
de

la

empresa.

Le da la oportunidad de
calcular

la

ganancia

estimada.

Estructura

del

presupuesto

operativo

Todos los presupuestos

operativos

para

empresa

una

comercial

siguen esta estructura:

Ventas / Facturacin
- Costos variables /
bienes utilizados
= Margen de
Contribucin
- Costos Fijos
- Depreciacin

mtodos y
procedimientos
necesarios para producir
y vender bienes. Su
horizonte de planeacin
y de control es de largo
plazo, pues los conceptos
que trata se utilizan o se
mantienen durante
varios ejercicios.
Asimismo, sus resultados
operativos y financieros
pueden no ser
inmediatos. Debido a lo
anterior, es posible que
se corra el riesgo de que
los activos, objeto del
presupuesto de capital,
puedan resultar
improductivos, poco
rentables u obsoletos,
por lo que se recomienda
realizar una evaluacin
tcnica, econmica y
financiera de todas las
variables que integran un
proyecto de inversin.
Un presupuesto de
capital consta de tres
fases:
1. Estudio exploratorio o
anteproyecto.
2. Estudio preliminar o
pre proyecto.
3. Estudio final o
elaboracin del proyecto.

orgenes en un perodo
determinado, o tambin
como cursos de accin
de

ndole

financiera

econmica que pueden

llegar

modificar

resultados

los

proyectados

de la empresa y que, una

vez instrumentados, dan
lugar al producto final,
denominado
Presupuesto

Financiero

Operativo.

Requiere

actualizaciones
permanentes,

ya

algunas

que

partidas

requieren corrimiento de
fechas y otras afectan el
monto

de

las

estimaciones
transformando
directamente
estructura

la
de

presupuesto.

dicho

PERODOS

- Inters

PRESUPUESTARIOS

= Ganancia

plazo de presupuestaran
debe

ser

el

operativo,

El

ao
porque

permite tener en cuenta

las

condiciones

del

mercado en general y
cada

cliente

en

particular. Cul debe ser

el mes de inicio y de
cierre

del

referido

perodo
dos
saber:

anual?

Existen

posibilidades,
1.tomar

el

a
ao

calendario como base de

presupuestacin2.se
define

en

funcin

del

ejercicio econmico legal

de la empresa. TIPOS DE
PRESUPUESTO

Existen

dos tipos: el presupuesto

financiero base (PFB) y el
presupuesto
operativo

financiero
(PFO).

a)Presupuesto financiero
Presupuesto Maestro
b)Presupuesto
Es un Presupuesto queBase
proporciona
un plan global

para un ejercicio econmico

prximo.
Generalmente
financiero
Operativo
se fija a un ao.
Presupuesto De Operacin
Son estimados
que de
en presupuesto
forma directa
enexisten,
proceso
3.3.1.3 Realice un mapa conceptual
sobre los tipos
que
tiene
que ver con
la parte Neurolgica de la
represente un ejemplo con estados
financieros
comparativos.
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes
Empresa, desde la produccin misma hasta los
-SEGN LA
niveles de actividad y pueden adaptarse a las
g
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
FLEXIBILIDAD
circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
son
componentes
de este
rubro.
muestran
los ingresos,
costos
y gastos ajustados al
tamao
de operaciones
manufactureras o comerciales.
Presupuesto
De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real y proyectado de
-SEGN EL PERIODO
QUE CUBRAN

-SEGN EL CAMPO DE
APLICABILIDAD EN LA

EMPRESA

una empresa, para determinar limite de tiempo.

A cortos plazos: Son los presupuestos que se
Presupuesto De Produccin
planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos
Son estimados
que
se hallan
estrechamente
suelen
abarcar
un ao
o menos.
relacionados con el presupuesto de venta y los
A largo plazo, En este campo se ubican los planes
niveles de inventario deseado.
de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de
venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado econmico y real de la

-SEGN EN EL SECTOR
EN EL CUAL SE
UTILICEN

Pblicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados,
Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su administracin.

3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando
las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado.
Descripcin

Plan

Presupuestado

Valor de la Produccin

15.571.000

Costo Variable Total

4.442.700

Costos Fijos
Utilidad en
operaciones

4.003.500
7.124.800

Ejecutado
14.741.700

14.898.000
4.142.100
4.250.800
4.003.500
6.643.700

4.376.700
6.222.900

3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y

estadsticos que existen para calcular y proyectar desviaciones.
(Medidas de tendencia central, de dispersin y predictivas).

MEDIDAS DE TENDENCIA CENTRAL

*Moda
La moda es el valor que tiene mayor frecuencia absoluta.
Se representa por Mo.
Se puede hallar la moda para variables cualitativas y cuantitativas.
Hallar la moda de la distribucin:
2, 3, 3, 4, 4, 4, 5, 5 Mo= 4
Clculo de la moda para datos agrupados
1 Todos los intervalos tienen la misma amplitud.
Li es el lmite inferior de la clase modal.
Fi es la frecuencia absoluta de la clase modal.
Fi--1 es la frecuencia absoluta inmediatamente inferior a la en clase modal.
Fi-+1 es la frecuencia absoluta inmediatamente posterior a la clase modal.
ai es la amplitud de la clase.
*Mediana
Es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando stos estn
ordenados de menor a mayor.
La mediana se representa por Me.
La mediana se puede hallar slo para variables cuantitativas.
Clculo de la mediana
1 Ordenamos los datos de menor a mayor.
2 Si la serie tiene un nmero impar de medidas la mediana es la puntuacin central
de la misma.
2, 3, 4, 4, 5, 5, 5, 6, 6Me= 5
3 Si la serie tiene un nmero par de puntuaciones la mediana es la media entre las
dos puntuaciones centrales.
7, 8, 9, 10, 11, 12Me= 9.5
*Media aritmtica
La media aritmtica es el valor obtenido al sumar todos los datos y dividir el
resultado entre el nmero total de datos.
Es el smbolo de la media aritmtica.
Ejemplo
Los pesos de seis amigos son: 84, 91, 72, 68, 87 y 78 kg. Hallar el peso medio.
Media aritmtica para datos agrupados
Si los datos vienen agrupados en una tabla de frecuencias, la expresin de la media
es:
Ejercicio de media aritmtica

En un test realizado a un grupo de 42 personas se han obtenido las puntuaciones

que muestra la tabla. Calcula la puntuacin media.
xi
fi
xi fi
[10, 20)
15
1
15
[20, 30)
25
8
200
[30,40)
35
10
350
[40, 50)
45
9
405
[50, 60
55
8
440
[60,70)
65
4
260
[70, 80)
75
2
150
42
1 820
-MEDIDAS DE DISPERSIN
Las medidas de dispersin nos informan sobre cunto se alejan del centro los
valores de la distribucin.
Las medidas de dispersin son:
Rango o recorrido
El rango es la diferencia entre el mayor y el menor de los datos de una distribucin
estadstica.
Desviacin media
La desviacin respecto a la media es la diferencia entre cada valor de la variable
estadstica y la media aritmtica.

Di = x - x
La desviacin media es la media aritmtica de los valores absolutos de las
desviaciones respecto a la media.
*Varianza
La varianza es la media aritmtica del cuadrado de las desviaciones respecto a la
media de una distribucin estadstica.
3.3.1.7 Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una
matriz conceptual:
Las posibles causas de las variaciones
*Las variaciones se causan de
halladas.
22.56% de incremento ya que se

las variaciones en relacin con el plan

financiero y presupuestal

Analice los efectos que pueden

generar las desviaciones en el
funcionamiento de la empresa y en su
futuro.

Indicar las variaciones financieras que

tengan su origen en aplicacin de
Normas Internacionales NIC-NIIF

tuvo un ingreso por no haber

superado lo presupuestado
*Existen causa internas al tenr
proyectado un gasto no estipulado
pero para eso debemos tener un
control de financiamiento.
*El plan financiero y presupuestal de la
empresa que escog del sector real tiene
proyecciones de 4 aos, llevando una
planificacin de variaciones positivas en
la implementacin de futuras ganancias.
*Pueden llevar acabo la liquidez de la
empresa si no se lleva controlado lo
presupuestado y se puede reflejar con
un claro ejemplo de el manejo de
inventarios porque puede surgir un caso
fortuito donde las mercancas vendidas
igualan a las mercancas compradas sin
tener posibilidades econmicas para
ejercer la actividad econmica.
Segn la actualizacin tributaria el ao
2016 e la adopcin de las normas
internacionales a empresas dell sector
real, por lo tanto todava no se han
generado variaciones relativas a este
ao.