Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
1.3
impuestos.
Clasificacion Jel: H4 H 40
INTRODUCCIN
Por ejemplo, en el
mltiples beneficios, tanto para el municipio, como para los destinatarios del
mismo.
Sin embargo, la normatividad, que fundamenta la prestacin del servicio de
alumbrado pblico, es dispersa y reporta cierto grado de complejidad, no solo
en cuanto a las autoridades competentes, para intervenir en las diferentes
actividades que involucra la prestacin de este servicio y su carcter de ser o
no un servicio pblico domiciliario, sino tambin, en cuanto a la forma de
financiacin, implementada en los diferentes municipios para atender los altos
costos generados a partir de las diferentes actividades ejecutadas para una
eficiente prestacin.
En este escenario, se resalta la pertinencia de analizar, desde una perspectiva
jurdica y econmica, las condiciones actuales en la que se halla su prestacin.
Es indispensable, para ello, realizar una breve contextualizacin histrica que
indique el avance progresivo que se ha obtenido en dicha materia. El uso y la
distribucin de la energa elctrica, se constituye en un indicador de seguridad,
inclusin social, bienestar, desarrollo y de crecimiento econmico de una
sociedad determinada. Seguidamente, se sintetizar el marco regulativo que
rige para el servicio de alumbrado pblico, resaltando las modalidades
autorizadas, por la ley, para sufragar el monto pecuniario que se reporta al
respecto, y finalmente, se har un anlisis de la situacin actual en la que se
presta el servicio en el Municipio de Medelln.
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 NOCIN DEL SERVICIO DE ALUMBRADO PBLICO
El servicio pblico ha sido una nocin ambigua, por los diversos matices
sociopolticos y econmicos que comprende y por las acepciones que encierra,
segn el contexto histrico.
mltiples
por
pronunciamientos,
Constitucional2.
parte
de
nuestra
Honorable
Corte
Leer sentencias T-540 de 1992, T-578 de 1992, C-263 de 1999, C-389 de 2002, Corte
Constitucional.
Uno de los
Desde los ms
rudimentarios, como las hogueras con lea, las teas y lmparas de aceite o
sebo, las velas, etc., hasta los modernos como el gas o la electricidad y que
satisfacen, en una mejor forma, el suministro masivo5.
Colombia, no siendo ajena a este proceso de implementacin de un sistema de
alumbrado pblico, ha desarrollado diferentes formas de suplir las necesidades
de iluminacin nocturna en el espacio pblico. A finales del siglo XVIII se
dispona de faroles, con velas de sebo, para iluminar las calles principales en
horarios restringidos.
BERNAL VLEZ, Oscar. Naturaleza jurdica y tributaria del servicio de alumbrado pblico.
En: Revista Letras Jurdicas, V. 09 No.1 Marzo de 2004, pg. 39.
calles
de
Santaf
de
Bogot,
proporcionando
iluminacin.
Ibd., p. 39
reformas
de
carcter
poltico,
econmico,
administrativo
Ibdem
debe
hacer
cumplir9,
mediante
la
implementacin
de
10
y algunas
11
de
energa
elctrica
que
COMISIN
DE
REGULACIN
www.creg.gov.co/html/i_portals/index.php
12
las
DE
empresas
ENERGA
distribuidoras
y/o
En:
GAS.
Artculo 1o. definiciones. Para efectos de la presente resolucin, se tendrn en cuenta las
siguientes definiciones: SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO: Es el servicio pblico
consistente en la iluminacin de las vas pblicas, parques pblicos, y dems espacios de libre
circulacin, que no se encuentren a cargo de ninguna persona natural o jurdica de derecho
privado o pblico, diferente del municipio, con el objeto de proporcionar la visibilidad adecuada
para el normal desarrollo de las actividades, tanto vehiculares como peatonales. Tambin se
incluirn los sistemas de semaforizacin y relojes electrnicos, instalados por el Municipio. Por
vas pblicas se entienden, los senderos peatonales y pblicos, calles y avenidas de trnsito
vehicular.
13
14
OBJETO
Ley 97 de 1913
Congreso de la Repblica
Ley 84 de 1915
Congreso de la Repblica
Extiende a los dems concejos municipales las Facultades conferidas por la Ley 97 al
Concejo de Bogot
Ley 94 de 1931
Congreso de la Repblica
Ley 44 de 1990
Congreso de la Repblica
Decreto 1524 de
1994
Ministerio de Minas y
Energa
Decreto 2253 de
1994
Ministerio de Minas y
Energa
Resolucin 24 de
1995
Ministerio de Minas y
Energa CREG
Resolucin 25 de
1995
Ministerio de Minas y
Energa
Resolucin CREG
043 de 1995
CREG
Resolucin 043 de
1996
Resolucin CREG
089 de 1996
CREG
CREG
Resolucin CREG
076 de 1997
CREG
Resolucin CREG
099 de 1997
CREG
Resolucin 070 de
1998
CREG
Resolucin CREG
080 de 2000
CREG
Resolucin CREG
013 de 2002
CREG
Decreto 2424 de
2006
Ministerio de Minas y
Energa
Resolucin CREG
108 de 1997
CREG
Sentencia del 13
de noviembre de
1998
Consejo de Estado
Resolucin CREG
070 DE 1998
CREG
Resolucin CREG
CREG
101 de 2001
Resolucin CREG
82 de 2002
CREG
Norma Tcnica
Colombiana NTC
900 (2006-10-25).
de 2006
Fija los requisitos bsicos y los criterios de viabilidad de los proyectos del sector
Departamento Nacional de elctrico, a ser financiados con recursos del Fondo Nacional de Regalas y de
Planeacin
reasignacin de regalas y compensaciones pactadas a favor de los departamentos y
municipios - escalonamiento.
Introducen medidas para la eficiencia y la transparencia en la Ley 80 de 1993 y dicta
Ley 1150 de Julio
otras disposiciones generales sobre la contratacin con Recursos Pblicos. En su
Congreso de la Repblica
16 de 2007
artculo 29 se refiere a los Elementos que se deben cumplir en los contratos estatales
de Alumbrado Pblico.
Resolucin 18-046
Ministerio de Minas y
Define el RETIE: Reglamento tcnico de instalaciones elctricas.
de 2007
Energa
Acuerdo 6 de
2006:
Congreso de la Repblica
Congreso de la Repblica
Congreso de la Repblica
Congreso de la Repblica
Decreto 2501 de
2007
Sentencia C 035
de 2003
Ministerio de Minas y
Energa
Decreto 2474 de
2008
Departamento de
Planeacin Nacional
Corte Constitucional
La
15
Artculo 2, Constitucin Poltica de Colombia. Son fines esenciales del Estado: servir a la
comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios,
derechos y deberes consagrados en la Constitucin; facilitar la participacin de todos en las
decisiones que los afectan y en la vida econmica, poltica, administrativa y cultural de la
Nacin; defender la independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la
convivencia pacfica y la vigencia de un orden justo. Las autoridades de la Repblica, estn
instituidas para proteger a todas las personas residentes en Colombia, en su vida, honra,
bienes, creencias, y dems derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los
deberes sociales del Estado y de los particulares.
17
Del antiguo
vea
comprometida
la
soberana
del
Estado20.
18
19
Si bien inicialmente se consider que el nico prestador de servicios pblicos era el Estado, la
Constitucin, haciendo eco a la evolucin de la nocin en la doctrina y la jurisprudencia, hizo
viable su gestin, no slo por el Estado, directa o indirectamente, sino por comunidades
organizadas y aun por particulares (C.P. art. 365), segn lo aconsejen las conveniencias sociales
y las caractersticas tcnicas y econmicas del servicio. Sentencia C-263 de 1996.
ELEMENTOS
ESTADO
LEGISLATIVA
TERRITORIO
POBLACIN
EJECUTIVA O
ADMINISTRATIVA
EJERCE FUNCIONES
PARA ALCANZAR FINES
DEL ESTADO
JUDICIAL
PODER PBLICO
* SERVICIOS
PBLICOS
*FOMENTO
*BANCA CENTRAL
*REGULATIVA
*POLICIVA
CONTROL
ELECTORAL
A TRAVS DE
RAMA
LEGISLATIVA
CONGRESO
SENADO
CMARA
RAMA JUDICIAL
JURISDICCIN
* ORDINARIA
* CONSTITUCIONAL
* CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
PLANIFICADORA
RAMA EJECUTIVA
EJERCE FUNCIN ADMINISTRATIVA
CENTRALIZADO
DESCENTRALIZADO
EXISTENCIA DE UN
PODER CENTRAL DEL
CUAL EMANA UNA
RELACIN O
VINCULO DE
JERARQUA
NIVEL NACIONAL
SECTOR CENTRAL
* PRESIDENTE - VICEPRESIDENTE
* MINISTERIOS
* DEPTO ADMINISTRATIVO
* SUPERINTENDENCIA
* PERSONERA JURDICA
SECTOR DESCENTRALIZADO
TERRITORIAL
DEPARTAMENTOS
SERVICIOS
MUNICIPIOS
COLABORACIN
DISTRITOS
Cada una de las ramas del poder pblico, como bien se ilustra en el anterior
cuadro, tienen una determinada forma de cumplir con sus funciones y una
especfica instancia, que ejerce un control sobre dichos actos. Esto no quiere
decir que un rgano expida, nicamente, el acto que ordinariamente le
corresponde emitir.
el
encargado
de
ejercer
el
respectivo
control
de
El
administrado, que no est de acuerdo con dicha decisin puede interponer los
recursos de reposicin, apelacin o queja. En el caso de tratarse de actos
administrativos, de carcter general, el control se hace, mediante el ejercicio
legtimo que le confiere el derecho de accin a los ciudadanos, ante la
jurisdiccin de lo contencioso administrativo, cuyo rgano lmite es el Consejo
de Estado.
La tradicional pirmide kelseniana, da muestra de la posicin jerrquica de las
normas que expiden los rganos del poder pblico, en el ejercicio de las
funciones pblicas. Se colige, de ello, que cada norma es fuente formal de
validez de la norma inferior. Las normas de produccin jurdica sirven, como
paradigma, para determinar la validez de las normas de un sistema jurdico. En
la construccin jerrquica del ordenamiento jurdico, la validez de una norma se
funda, en la validez de una norma superior porque, en todo caso, una norma
superior establece sus condiciones de produccin. Dentro del Estado social de
CONSTITUCIN
NACIONAL
LEY
DECRETOSDEL
PRESIDENTE
ORDENANZAS
DECRETOSY RESOLUCIONESDEL
GOBERNADOR
ACUERDOSDE LOSCONCEJOSMUNICIPALES
DECRETOSDELOSALCALDES
NORMASJURDICASINDIVIDUALES
SENTENCIASJUDICIALES
21
MONROY Cabra, Marco Gerardo. Introduccin al derecho. Bogot, Temis 2003. p. 122.
expedir los reglamentos tcnicos que fijen los requisitos mnimos, que deben
cumplir los diseos, los soportes, las luminarias y dems equipos que se
utilicen, en la prestacin del servicio; recolectar y divulgar directamente o en
colaboracin con otras entidades pblicas y privadas, informacin sobre
nuevas tecnologas y sistemas de medicin, aplicables al servicio en comento
y, expedir la reglamentacin, correspondiente al ejercicio de la interventora en
los contratos de prestacin del susodicho servicio. Otra de las entidades, del
sector central, encargadas de reglamentar el servicio mediante resoluciones, es
la Comisin de Energa y Gas (CREG), que fue creada, en virtud de la
expedicin de las leyes 142 y 143 de 1994, con el fin de regular las actividades
de los servicios pblicos.
22
SISTEMA TRIBUTARIO
C
O
N
T
R
E I
E
L B
S
U
O
Y
B
E
R
N
E
T
R
E
C
A
E
IMPUESTO
CONTRIBUCION
ESPECIAL
TASA
NO TIENE EN
CUENTA LOS
BENEFICIOS
INDIVIDUALES
DISFRUTA DE LOS
BENEFICIOS DEL
GASTO PUBLICO
CONTRAPRESTACION
DEL SERVICIO
EMPRESAS
RECAUDACION EQUITATIVA
GENERACION DE
CONFIANZA EN EL
CONTRIBUYENTE
INGRESOS
PRINCIPIO DE
BENEFICIO
RECURSOS
COACTIVAMENTE
ESTABLECIDOS
POR EL ESTADO
FINANCIACION DE
GASTO PUBLICO:
* GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO
* SERVICIO A LA
DEUDA
* INVERSION
SOCIAL
COMPRADORAS
DE BIENES
USOS
(Impuesto al
consumo,
impuesto al gasto
global)
HECHO GENERADOR
CONTRIBUYENTE
*BASE FISCAL
* ESTRUCTURA DE
TASAS
IMPOSICION TRIBUTARIA
EQUIDAD FISCAL
TRIBUTOS
VENDEDORA DE
FACTORES
FUENTE
GENERADORA
DE GASTOS
(impuesto a las
ganancias de las
personas)
MATERIA IMPONIBLE
ESTRUCTURA
PRODUCTOS Y FACTORES
FAMILIAS
ELEMENTOS
VENDEDORES DE
BIENES
GASTOS
(impuesto a la
produccion)
COMPRADORES
DE FACTORES
USOS
(Impuesto a las
ganancias de las
sociedades de
capital, impuesto
al capital de las
empresas)
Se paga contribucion en
funcion de los beneficios que
recibe.
La financiacion directa del servicio
toma la forma de derechos , tasas
sobre el usuario y peajes. Impuestos
directos, en lugar de tasas y seguridad
social.
PRINCIPIO DE
CAPACIDAD DE
PAGO
* ALCANZAR LOS
OBJETIVOS DE LA
POLITICA FISCAL
Maxima equidad en la
distribucion de la carga
tributaria, minima
interferencia en la
asignacion optima de los
recursos, promocion de la
estabilidad y del
crecimiento economico
global
*LA ADMINISTRACION
FISCAL DEBE SER LO
MENOS COSTOSA
Costo de cumplimiento del
contribuyente, costo de
administracion para el Fisco.
eficiencia= costos sean bajos
en relacion con el recaudo.
*RENDIMIENTO FISCAL
ADECUADO
*ESTABILIZACION
ECONOMICA
* ASIGNACION DE RECURSOS
*DISTRIBUCION DEL INGRESO
* LA ESTABILIDAD DE LA ECONOMIA
* CRECIMIENTO ECONOMICO
*DEMAS OBJETIVOS DE LA POLITICA
FISCAL
impuestos24.
La mitad, lo hace
estableciendo una tarifa fija en pesos. La otra mitad, cobra el alumbrado como
un porcentaje del predial o en trminos de salario. Para el caso de Medelln, el
servicio se cobra, a travs del impuesto, el cual se establece, de manera
diferenciada, segn se trate del sector residencial o del sector comercial, como
se analizar ms adelante.
Respecto al carcter tributario, doctrinariamente se ha generado una confusin,
en cuanto a la denominacin correcta que debe llevar el cobro del alumbrado
pblico: impuesto o tasa, inclinndose la mayora de autores por esta ultima
denominacin: [] el tributo toma sus elementos directamente de la definicin
de la tasa y, en forma tangencial, de la nocin de contribucin especial, siendo
mucho ms evidente su afinidad con la primera de las mencionadas. Pero en
todo caso no es posible clasificarla como un impuesto tal como lo denominan la
mayora de los Acuerdos Municipales que establecen este tributo, por cuanto el
beneficio que se obtiene por su pago es individual y tangible para el usuario, y
no de carcter general y abstracto, como sucede cuando se cancela el valor de
un impuesto, []25
No obstante, se defiende y se justifica la denominacin de impuesto, toda vez
que el contribuyente est obligado al pago del mismo, as no se reporte un
beneficio directo, como sucede en el caso del alumbrado pblico., [] en la
tasa existe una contraprestacin, mientras que en el impuesto, no se est
pagando un servicio especfico o retribuyendo una prestacin determinada26,
puesto que la tasa individualiza el beneficio, mientras que el impuesto no hace
distincin alguna, siendo este, de carcter vinculante, para los sujetos pasivos
del mismo27.
25
26RESTREPO
No
otros prestadores del servicio de alumbrado pblico. Para ello, los municipios
tienen la obligacin de incluir, en sus presupuestos, los costos de la prestacin
del servicio de alumbrado pblico y los ingresos, por impuesto de alumbrado
pblico en caso de que se establezca como mecanismo de financiacin.
El municipio de Medelln ha venido sufragando el costo del servicio, a travs
del cobro del impuesto. Este se hace, de manera diferenciada, segn se trate
del sector residencial o del sector industrial. En el primer caso, el cobro se
efecta de acuerdo con la estratificacin socioeconmica y, en el segundo, se
realiza segn el consumo por KW/H. El valor es fijado en UVT (Unidad de
Valor Tributario), como se ilustra en el siguiente cuadro, segn lo estipulado en
el Ttulo I, captulo XIII, artculo 110 numeral 5, del Acuerdo Municipal No. 67
de 2008, por medio del cual se modifica el Acuerdo No. 57 de 2003.
Se
del
Municipio
de
TARIFA EN
($23.763)
PESOS PARA EL
RESOLUCIN
AO 2009
(KWH)
($)
PESOS
($23.763)
PARA EL
RESOLUCIN DIAN
AO 2009
0.042
0.061
0.097
03/12/2008
VALOR EN
UVT/INSTALACIN
998.046
1449.54
VALOR EN
RANGO DE CONSUMO
SECTOR RESIDENCIAL
ESTRATO
TARIFA EN UVT/
500
0,541
12.855
501
1.000
0,585
13.901.35
1.001
2.000
0,666
15826.15
2.001
3.000
1,238
29418,6
3.001
5.000
1,774
42155.56
5.001
10.000
2,822
67059.18
10.001
20.000
4,193
99638.25
20.001
50.000
13,869
329569.04
50.001
100.000
24,996
593979.94
2305.01
100.001
150.000
41,122
977182.08
150.001
200.000
52,410
1.245.418.83
MS DE
200.000
96,757
2.299.236.6
0.138
3279.29
0.178
4229.81
0.250
5940.75
GENERADOR,
SUJETO
ACTIVO,
SUJETO
PASIVO,
BASE
ESTRATO
Suma de VALOR
TOTAL
Suma de N DE
SUSCRIPCIONES
1
2
3
4
5
6
110000 Voltios.
13200 Voltios.
220 Voltios.
44000 Voltios.
unica
Total general
55.090.179,68
302.389.780,92
453.318.069,25
287.595.447,07
308.633.875,10
237.563.869,80
177.498.761,00
1.129.691.695,69
48.072.491,00
41.254,00
2.999.895.423,51
60.641
230.134
214.091
95.341
78.964
43.076
311
64.004
26
3
786.591
29
Suma de % DE
PARTICIPACIN
CONSUMO * ESTRATO
1,8%
10,1%
15,1%
9,6%
10,3%
7,9%
0,0%
5,9%
37,7%
1,6%
0,0%
100%
SECTOR
RESIDENCIAL
COMERCIAL
INDUSTRIAL
TOTAL POR
SECTOR
N DE
SUSCRIPCIONES
722.247
58.985
5.359
1.644.591.221,82
1.083.154.666,45
272.149.535,24
% DE PARTICIPACIN
CONSUMO * ESTRATO
54,82%
36,11%
9,07%
786.591
2.999.895.423,51
100%
VALOR TOTAL
$ 1.644.591.221,82
$ 1.083.154.666,45
9,07%
36,11%
54,82%
$ 272.149.535,24
58.985
722.247
RESIDENCIAL
N DE SUSCRIPCIONES
COMERCIAL
INDUSTRIAL
RESIDENCIAL
COMERCIAL
5.359
INDUSTRIAL
SECTOR
VALORTOTAL
SECTOR
RESIDENCIAL
RESIDENCIAL
RESIDENCIAL
RESIDENCIAL
RESIDENCIAL
RESIDENCIAL
N DE
SUSCRIPCIONES
60.641,0
230.134,0
214.091,0
95.341,0
78.964,0
43.076,0
VALOR TOTAL
55.090.179,7
302.389.780,9
453.318.069,3
287.595.447,1
308.633.875,1
237.563.869,8
% DE PARTICIPACIN
CONSUMO * ESTRATO
1,8%
10,1%
15,1%
9,6%
10,3%
7,9%
$ 500.000.000,00
$ 450.000.000,00
$ 400.000.000,00
$ 350.000.000,00
$ 300.000.000,00
$ 250.000.000,00
$ 200.000.000,00
$ 150.000.000,00
$ 100.000.000,00
$ 50.000.000,00
$ 0,00
$ 453.318.069,25
$ 302.389.780,92
1
5%
6
29%
2
9%
$ 287.595.447,07
$ 308.633.875,10
4
19%
5
24%
$ 237.563.869,80
3
14%
$ 55.090.179,68
60.641,0
230.134,0
214.091,0
1
2
3
N DE SUSCRIPCIONES
95.341,0
78.964,0
4
5
VALORTOTAL
43.076,0
SECTOR
COMERCIAL
COMERCIAL
COMERCIAL
COMERCIAL
COMERCIAL
N DE
SUSCRIPCIONES
2
58809
172
2
0
VALOR TOTAL
29340
970243018,5
108614572
4267736
0
% DE PARTICIPACIN
CONSUMO * ESTRATO
0,0%
32,3%
3,6%
0,1%
0,0%
0,1%
0,0%
0,0%
32,3%
unica
220 Volt
13200 Volt
44000 Volt
110000 Volt
SECTOR
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
N DE
SUSCRIPCIONES
1,0
5.195,0
139,0
24,0
-
VALOR TOTAL
11.914,0
159.448.677,2
68.884.189,0
43.804.755,0
-
% DE PARTICIPACIN
CONSUMO * ESTRATO
0,0%
5,3%
2,3%
1,5%
0,0%
$ 80.000.000,00
$ 43.804.755,0
$ 60.000.000,00
$ 40.000.000,00
$ 20.000.000,00
139,0
24,0
- $ 0,0
$ 0,00
unica
220
Voltios.
13200
Voltios.
N DE SUSCRIPCIONES
44000
Voltios.
110000
Voltios.
VALORTOTAL
unica
220 Voltios.
13200 Voltios.
44000 Voltios.
110000 Voltios.
Esto
entre
otras)
que
corresponden,
de
acuerdo
con
30LASSO
la
CONCLUSIONES
En ese
BIBLIOGRAFA