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PRESUPUESTO DE UNA EMPRESA

INDUSTRIAL
por dujx | buenastareas.com

PRESUPUESTO EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL

INDICE
Contenido
Pg.
Introduccin
3
Templabilidad
4
Dimetro crtico ideal
7
Templabilidad incompleta
9
Ensayo de Jominy:
10
Clculos de templabilidad
13
Curvas de templabilidad para varios aceros

14
Ensayo de Grossman
16
Conclusin
17
Webgrafa
18
INTRODUCCIN
El presupuesto industrial forma parte de los gastos e ingresos durante un periodo de
tiempo, ya que a travs de un presupuesto industrial vamos a conocer y a controlar en
todo momento el estado econmico real de la empresa en la gestin industrial. La
elaboracin de presupuestos en la empresa es muy importante ya que a travs de esta
vamos a obtener el resultado de las actividades.
El Presupuesto es esa herramienta bsica de control, cuya utilizacin se hace cada
vez ms imprescindible en todas las organizaciones, pues permite predecir los
cambios, identificando as los momentos de oportunidad y crisis. Bajo este contexto se
considera de suma importancia que el Contador Pblico y Auditor conozca, elabore y
evale presupuestos para todas las reas y niveles de la organizacin, lo que le
permitir asesorar a la Gerencia de la compaa hacia la toma de decisiones ms
certeras. En este sentido se estudiara el presupuesto de empresas industriales.
PRESUPUESTO
Un presupuesto es una herramienta de gestin conformada por un documento en
donde se cuantifican pronsticos o previsiones de diferentes elementos de una
empresa ya sea industrial, comercial, de servicios u otras.
El presupuesto esuna expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio
para controlar el progreso hacia el logro de los objetivos, para que sea efectivo debe
estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad, debe existir un
diagrama de cuentas y un organigrama completo donde seale las responsabilidades
del personal que justifica el presupuesto, otro requisito importante de un presupuesto
es un sistema de costos estndares.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos
permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones:
planeacin los presupuestos nos permiten planificar actividades, planificar objetivos,
recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipndose a los hechos y, por tanto,
ayudndonos a reducir la incertidumbre y los cambios.
coordinacin los presupuestos sirven como gua para coordinar actividades,
permitindonos armonizar e integrar todas las secciones o reas del negocio, tanto
entre stas, como con los objetivos de la empresa.
Control los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluacin, nos
permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese

modo, por ejemplo, saber en qu reas o actividades existen desviaciones o


variaciones (diferencias entre lo obtenido y lo presupuestado).
REQUISITOS PARA UN PRESUPUESTO
Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de l se
espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente
deben observarse en su estructuracin como son:
Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable elconocimiento amplio de las
empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar.
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su
organizacin, y a sus necesidades; su contenido y forma, varan de una entidad a otra,
principalmente en el grado de anlisis requerido, por lo cual es indispensable el
conocimiento amplio de las empresas, objetivo y necesidades en que se hayan de
aplicar.
Exposicin del Plan o poltica.- El conocimiento del criterio de los directivos de la
compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la implantacin del presupuesto,
deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos, cuyo
propsito ser, adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones
de las personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo
las responsabilidades y los limites de autoridad en cada uno de ellos, as como evitar
opiniones particulares o diversas.
Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica.- Debe existir un Director
o Responsable del Presupuesto que actuar como coordinador de todos los
departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La sincronizacin de las
diferentes actividades se har elaborando un calendario en que se precisen las fechas
en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que
las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La responsabilidad del
presupuesto recae sobre el Director o responsable, pero los funcionarios de los
diversos departamentos tendrn la obligacin de proporcionarle los informes y
estudiosnecesarios para su elaboracin.
Fijacin del periodo Presupuestal.- Otro de los requisitos que debe tomarse en cuenta
es la determinacin del lapso que comprenden las estimaciones. La determinacin de
este periodo opera en funcin de diversos factores, tales como estabilidad o
inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso productivo, las
tendencias del mercado, ventas de temporada etc.
Existen otros factores que influyen en la fijacin del periodo presupuestal
dependiendo estas del momento en el que se elabora el presupuesto, las
caractersticas propias de la Empresa y tambin la situacin del pas.
Se puede concluir aconsejando no establecer el periodo del presupuesto largo en
forma muy rigurosa, ya que este suele variar constantemente segn sea la estabilidad
o inestabilidad de las operaciones que se realicen. La practica ms aceptable sera la
de estimar las operaciones de la Empresa por periodos de un ao, dividiendo estos en
trimestres, que a su vez se subdividirn en meses, pueden tambin tomarse periodos

de dos aos o tres aos.


Normalmente se hacen coincidir los periodos de las estimaciones con los de los
resultados, para poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones entre los
mismos y hacer las correcciones necesarias.

FUNCION DEL PRESUPUESTO


La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar lasdiferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro
de la organizacin.
El presupuesto puede considerarse una parte importante del clsico ciclo
administrativo de planear, actuar y controlar o, ms especficamente, como parte de un
sistema total de administracin que incluye:
Formulacin y puesta en prcticas de estrategias.
Sistemas de Planeacin.
Sistemas Presupuestales.
Organizacin.
Sistemas de Produccin y mercadotecnia.
Sistemas de Informacin y control.
EL SISTEMA PRESUPUESTAL
Para un mejor uso de los presupuestos, stos se suelen usar conjunto, en donde todos
ellos estn relacionados.
Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o presupuesto
maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto
base a partir del cual se realizarn los dems, en este presupuesto pronosticamos
nuestras futuras ventas en trminos monetarios.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros,
en donde sealaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el
presupuesto de produccin (en el caso de una empresa industrial o productora) o el
presupuesto de compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios);
luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de
gastos, de pago de la deuda, etc.
Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el
presupuesto operativo (estado de ganancias y prdidas proyectado o estado de
resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balanceproyectado).

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS


Las razones por las cuales los presupuestos y la planeacin no tienen ms xito son
las siguientes:
La incapacidad de la direccin para comprender su sistema. Los directivos se
preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal. La direccin
general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
La incapacidad para entender la importancia crtica del papel de los presupuestos en
el proceso administrativo.
El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el
mismo, es decir, tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega adhesin al
presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restriccin, inhibiendo las
innovaciones.
La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos y mercados.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern
los riesgos por asumir, es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de prediccin o
de acierto, mayor ser la investigacin que debe realizarse sobre la influencia que
ejercer los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un
negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control
al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con losdiferentes aspectos administrativos contables y
financieros de la empresa.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
Son tiles en la mayora de las organizaciones como: empresas, agencias
gubernamentales, grandes multinacionales y pequeas empresas.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de
accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de
la empresa.
Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento.
EMPRESA INDUSTRIAL
La empresa industrial son las que elaboran sus productos a partir de determinados
materiales, utilizan mquinas y sistemas tcnicos diversos para desarrollar sus

actividades productivas, consumen energa para llevarlas a cabo y establecen


diferentes procedimientos de fabricacin.
El trmino de empresas industriales hace referencia a aquellas empresas que se
dedican a la produccin de bienes, sobre todo cuando esta produccin se realiza con
mquinas.
La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes mediante
la transformacin de la materia o extraccin de materias primas. Las industrias, a su
vez, se clasifican en:

EXTRACTIVAS
Cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya sea renovable o no
renovable. Ejemplos de este tipo de empresas son laspesqueras, madereras, mineras,
petroleras, etc.
MANUFACTURERAS
Son empresas que transforman la materia prima en productos terminados, y pueden
ser:
De consumo final: Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades
del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos
elctricos, etc.
De produccin: Estas satisfacen a las personas de uso de consumo final. Ejemplo:
maquinaria ligera, productos qumicos, etc.
Para que la empresa industrial tenga xito, las inversiones de todo tipo que lleve a
cabo, deben generar ingresos capaces de resarcir a la misma por todos los gastos que
incurran, y adems debe satisfacer a la motivacin que hace a los empresarios
arriesgar su dinero, es decir deben tambin producir utilidades que satisfagan el nimo
de lucro que tienen los socios al establecer la empresa industrial.
Los ingresos que pueden obtener estn limitados en su cuanta por las posibilidades
de venta, en consecuencia los gastos que se van a erogar, deben sujetarse a los
fondos disponibles por la empresa y el beneficio que pueda obtener, depende de la
eficiencia operativa de la administracin y la direccin. Sin embargo en la actualidad el
acelerado crecimiento e integracin de las empresas industriales, ha trado un gran
aumento en la complejidad y diversificacin de los problemas que se debe enfrentar la
empresa para poder participar.
PRESUPUESTOS DENTRO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo serealiza mediante los
datos de demanda actual y futura.
Para realizar este presupuesto se toma en cuenta las estimaciones de los ingresos o

las ventas, ya que la produccin de las compras y gastos de operacin depender del
volumen de ventas que se espera, el mismo que es el punto de partida para coordinar
las dems actividades presupuestadas.
Para elaborar el Presupuesto de Ventas es necesario contar con la siguiente
secuencia:
Determinar claramente el lugar que desea la empresa respecto al nivel de venta en un
periodo determinado, as como las estrategias que desarrollan para lograrlo.
Conocimiento de las condiciones de mercado.
Experiencias anteriores, apoyado en ciertos mtodos que generen objetividad en los
datos tales como:
El anlisis de las ventas anteriores, ya sea en serie o por lneas de productos.
Las ventas en unidades para fines de planear la produccin y de controlar las
existencias.
Ventas por territorio a fin de poder controlar los esfuerzos en las ventas y asegurarse
en debida forma las condiciones mercantiles para cada territorio.
Ventas por meses.
Ventas por tipo de cliente. Cuando el producto se vende a diferentes precios, a
mayoristas, detallistas, tiendas en cadena, etc. A fin de fijar los ingresos y cobros
previstos para evaluar la productividad de las ventas con relacin a cada grupo de
clientes.
Un plan integral de ventas debe satisfacer los requerimientos de un programa integral
y ser congruente con la planificacin general de la empresa, por consiguiente este plan
de ventas debe concebirse tomando en consideracin las siguientes partes:
Formulacin demetas y objetivos generales (estudio de mercado interno y/o externo)
Variables externas (otros productos, competencia)
Desarrollo de estrategias (promocin publicidad)
Especificacin estimada de volumen de ventas (que cantidad en unidades de
producto se proyecta vender)
Con estas consideraciones y los resultados del plan integral procedemos a elaborar un
presupuesto de ventas tomando como elementos indispensables los siguientes:
Volumen de unidades.
Valor de cada unidad de venta.
Costos variables (costo de produccin).
Costos fijos (gastos de administracin y ventas)
Como es de nuestro conocimiento los presupuestos no tienen caractersticas de
rgidos sino que son flexibles y obviamente cambiarn segn el comportamiento de
ciertas variables como son:
Mercado; si este permite la elevacin del precio de venta consecuencia mayor
utilidad.
Materiales: si el costo de los materiales se presupuest a costo histrico,
predeterminado, estndar y result sobreestimado obviamente la consecuencia
tambin ser en favor de los resultados como tambin puede incidir en una
disminucin del precio final.

Mano de obra; La optimizacin en el manejo de los recursos humanos tambin


repercute en beneficio para la Empresa.
FORMULA
Presupuesto de Ventas = Pronostico de Ventas * Precio de Ventas
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es
el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero
hay que determinar si laempresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de
obra ocupada.
El Presupuesto de Produccin tiene como finalidad principal lo siguiente:
El planeamiento de la produccin: es decir qu se va a producir; cundo se va a
producir y en qu cantidades se va a producir.
La revisin de la capacidad productiva de la fbrica para hacer frente a la produccin
planeada.
Programar las necesidades de mano de obra.
Programar las necesidades del material y formular un programa adecuado de
compras.
Determinar el costo de produccin y el costo de ventas y comprobar el rendimiento
probable de la produccin y venta de diferentes productos.
Calcular las necesidades de dinero para hacer frente a los costos de fabricacin.
Frmula:
Presupuesto de Produccin = Ventas Presupuestadas + Inv. Final - Inv. Inicial
MATERIA PRIMA
Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la elaboracin
de un producto. La materia prima es todo aquel elemento que se transforma e
incorpora en un producto final. Un producto terminado tiene incluido una serie de
elementos y subproductos, que mediante un proceso de transformacin permitieron la
confeccin del producto final. La materia prima es utilizada principalmente en las
empresas industriales que son las que fabrican un producto.

MANO DE OBRA DIRECTA.


Se denomina mano de obra directa (MDO) al conjunto de operarios relacionados
directamente con la produccin y con responsabilidad sobre un puesto de trabajo.
COSTO DE FABRICACION.
El costo defabricacin representa el gasto directo de elaboracin del producto. Se
compone de tres conceptos: material mano de obra directa y puesto de trabajo.
Cf = material + mod + Pt
Para obtener el costo de fabricacin se necesita conocer previamente el proceso de

trabajo del producto, es decir, actividades, tiempos concedidos de fabricacin y


montaje, material empleado y cualificacin profesional de la mano de obra directa. Los
datos se suministran por la Oficina de Mtodos a la Oficina de Estudios, que es quien
calcula el costo de fabricacin.
Formula
Presupuesto de = Ventas en unidades + Inventario - Inventario
Produccin unidades deseado Final Inicial
PRESUPUESTOS DE GASTOS DE OPERACIN
El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo relacionado con venta,
distribucin, empaque, embarque, administracin, financieros, regalas, servicios
tcnicos, etc. y otras deducciones a ingresos. Este presupuesto puede formularse
tomando como base las cifras del pasado y proyectndolas al futuro por medio de
tendencias, pero esto tendra el carcter de pronstico, adems que no sera el
camino ms tcnico desde el punto de vista de control presupuestal.
Como parte de la formulacin de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos
tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten especficamente a la
entidad, as como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el
presupuesto de gastos de operacin.
Tipos de gastos de operacin:
Fijos: Sueldo, luz, agua, etc.
Variables: Telfono, fletes, comisione, etc.
PRESUPUESTOFINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al
final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. Comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de capitales.
PRESUPUESTO EFECTIVO
El presupuesto de efectivo, tambin conocido como flujo de caja proyectado, es un
presupuesto que muestra el pronstico de las futuras entradas y salidas de efectivo
(dinero en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura
disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un dficit o un excedente de
efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones, por ejemplo:
Si prevemos que vamos a tener un dficit o va a ser necesario contar con un mayor

efectivo, podemos, por ejemplo:


solicitar oportunamente un financiamiento.
solicitar el refinanciamiento de una deuda.
solicitar un crdito comercial (pagar las compras al crdito en vez de al contado) o, en
todo caso, solicitar un mayor crdito.
cobrar al contado y ya no al crdito o, en todo caso, otorgar uno menor crdito.
PRESUPUESTO DE INVERSION
El presupuesto de inversin, es un conjunto de pronsticos en trminos financieros
referentes a un periodo precisado. Un presupuesto de inversin es un artificio que
permite a la direccin planear ycontrolar las actitudes de una empresa de modo que
pueden realizar sus objetivos en cuanto a ganancias y servicios. El sistema de
presupuestos exige una previsin sistemtica basada en la experiencia del pasado y
en las condiciones que se prevean en el futuro.
PRESUPUESTO DEL COSTO DE PRODUCCION
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma
que debe concordar con el presupuesto de produccin.
CARACTERSTICAS
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
El presupuesto de compras permite a los propietarios de negocios determinar la
cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos
deseados. Este presupuesto especial se utiliza en las compaas que tienen
productos en stock o inventario, ya que el valor del inventario juega un papel
importante en un presupuesto de compras completo.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo regln del costo de
produccin y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano
necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en funcin de los
sueldos, salarios y dems retribuciones que cubrirn las exigencias del esfuerzo
humano necesariopara producir las clases y cantidades de productos presupuestados.
Consta de dos partes:
Horas de mano de obra directa
Costos de la mano de obra directa.
Lo elabora el gerente de produccin, asistido por los encargados de los

Departamentos de Contabilidad de costos y de Personal


VENTAJAS
a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal
b. Facilita la organizacin del Departamento de Personal y toda la empresa
c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros
d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud
e. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de contratos
colectivos de trabajo.
f. Permite controlar este importante elemento de costo, y evaluar el esfuerzo
Del personal.
El Presupuesto de Mano de Obra es de gran utilidad, pues con l puede saber
exactamente la gente que necesita para producir lo planeado, de manera que pueda
prever si va a necesitar ms recursos humanos o si es suficiente con el personal
actual.
FORMULA
Presupuesto de mano = Horas estimadas de trabajo * costo por hora
De obra
DEFINICION DE PRESUPUESTO DE EMPRESA INDUSTRIAL
En cuanto al Presupuesto de Empresa Industrial, es un plan integrador y coordinador
que expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de un proceso industrial para un periodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia. Siendo el proceso de venta en fbrica del
producto obtenido. Lo integran una serie de partidas: costo de fabricacin (incluye el
montaje), mano de obra indirecta, cargassociales, gastos generales, Beneficio
industrial.
Significa un planeamiento minucioso por adelantado de todas las funciones de una
empresa industrial; el mismo que representa un estndar a medida que permite valorar
los resultados de las diferentes actividades de la empresa es el esquema de un plan
proyectado, para un periodo de tiempo definido.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO INDUSTRIAL


INTEGRADOR
Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Dirigido a
cada una de las reas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es
funcional si no se identifica con el objetivo total de la organizacin, a este proceso se
le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo
integran.
COORDINADOR

Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armona. En trminos monetarios: significa que debe
ser expresado en unidades monetarias.
OPERACIONES
Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de los
ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir. Esta
informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.
RECURSOS
No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear
los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la
planeacin financiera que incluya:
OBJETIVOS
El presupuesto cumple con los siguientes objetivos:
Planear y predecir la futura actuacin y la mejorpreparacin de las mejores
estimaciones posibles.
La coordinacin que asegura que una empresa sea operada como un conjunto
unificado.
El control que influye la asignacin de la responsabilidad y la medicin de los
resultados.
ESQUEMA QUE SE UTILIZA EN EL PRESUPUESTO DE UNA EMPRESA
INDUSTRIAL
El presupuesto de produccin debe cuidadosamente estar coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las ventas guarden cierto
balance durante el periodo. El nmero de unidades a ser manufacturadas para llegar a
las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es
establecido en el presupuesto de produccin. El volumen de produccin
presupuestado se esquematiza de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas
Insumo: recurso humano, material, equipo o servicio que se requiere para el logro de
un producto, expresado en unidades fsicas o en su valoracin financiera.
Producto: bien o servicio que surge como un resultado, cualitativamente diferente, de
la combinacin de insumos que requiera su produccin.
Relacin Insumo Producto: relacin tcnica que expresa la combinacin de diversos
insumos en cantidades y calidades adecuadas y precisas para obtener un producto.
Relacin de Condicionamiento: relacin tcnica por la cual determinados productos
condicionan y a la vez, son condicionados por la produccin y caracterstica de otros.
Red de Produccin: una de las formas en que se establecen las relaciones
decondicionamiento entre todos los productos dentro de un determinado mbito

presupuestario.
Poltica: desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos
aspectos que trasciende la esfera interna de la institucin y se refiere a cuestiones
bsicas de la sociedad.
Accin Operacional: micro proceso de produccin que culmina en un producto primario
e indivisible.
Accin de Regulacin: es una norma cuyo propsito o resultado es regular los
comportamientos externos a la institucin y tiene como condicionante una o varias
acciones operacionales.
UNIDAD BSICA
COSTES ESTNDARES
Los sistemas de coste estndares se disean para medir la eficacia de las
operaciones de fabricacin. Un coste estndar es el coste de un producto determinado
combinando ms all de coste de los materiales directos del ao, de coste de arriba de
la fbrica y de coste de trabajo directo, a llegar el coste que se puede anticipar para un
llano " normal " de la produccin. Los costes estndares se utilizan en sistemas de la
orden de trabajo y de contabilidad analtica del proceso. La diferencia entre el coste
estndar y el coste real se llama una variacin. Las variaciones se calculan para el
coste estndar total as como para sus componentes: materiales, trabajo y de arriba.
Los costes estndares estn revisados cuando los cambios ocurren en el proceso de
fabricacin.
VARIACIN DE COSTE DE LOS MATERIALES DIRECTOS
Una variacin de coste de los materiales directos se analiza en una variacin de la
cantidad (si o era no demasiado material utilizado), y una variacin del precio (si o no
el precio era ms altoque anticipado). Una variacin desfavorable significativa de la
cantidad de los materiales sugiere la necesidad de repasar el proceso de produccin.
Los materiales desfavorables significativos tasan puntos de la variacin en el
departamento que compra.
VARIACIN DE COSTE DE TRABAJO DIRECTA
Una variacin de coste de trabajo directa se analiza en una variacin de trabajo directa
del tiempo (o eficacia), y una variacin directa de la tarifa de trabajo (o salario). Las
variaciones de trabajo directas significativas del tiempo sugieren problemas en eficacia
productiva. Las variaciones directas significativas de la tarifa de trabajo requieren la
revisin de las polticas del personal de la industria.

VARIACIN DE COSTE DE ARRIBA DE LA FBRICA

Una variacin de coste de arriba de la fbrica se descompone en variaciones de


volumen de arriba de la fbrica (que se afecta sobre todo por la produccin que est
debajo del 100% de capacidad), y gasto de arriba de 2 fbricas o variacin controlable
(que es diferencias que capturan en la cantidad de arriba s mismo). El anlisis de las
variaciones de arriba de la fbrica es ms difcil que otras variaciones porque es de
arriba, el ser por la naturaleza fijada, es menos bajo control de la gerencia, y porque
los gastos indirectos se hacen de muchos diversos tipos de costos. Puesto que los
cambios en niveles de la produccin son crticos en esta variacin, los presupuestos
flexibles son especialmente tiles.
ESTNDARES DE LA GRABACIN EN CUENTAS
Las variaciones se revelan lo ms claramente posible cuando el uso de costes
estndares se incorpora enel trabajo en cuenta de proceso del inventario: el acreditar
para el coste estndar y el cargar para el coste real deja cualquier equilibrio en la
cuenta en el exceso del inventario de conclusin como variacin.
CRITERIOS DE SELECCIN DE LA UNIDAD BSICA
Unos Objetivos Generales a Largo Plazo.
Unas Metas especficas a corto plazo.
Un Plan Financiero a Largo Plazo y elaborado en forma general.
Un Plan Financiero a Corto Plazo presentado en forma discriminada.
Unos informes de resultados, presentados peridicamente para las diferentes reas de
acuerdo con las responsabilidades atribuidas, y
Una accin de seguimiento y control permanente y continuo.
EJEMPLO DE PRESUPUESTO INDUSTRIAL
La empresa venezolana del pan se dedica principalmente a la produccin de un
producto y a continuacin se le brinda la siguiente informacin.
Se pronostica que las ventas asciendan a 4000 Uds. y se espera vender a un precio
de Bs. 7.00 por unidad.
Los inventarios de artculos determinados del perodo anterior fueron de 0 Uds. y no se
proyectan inventarios finales, la materia prima es de 90 Uds. al inicio y 120 Uds. al
final del perodo.
Se necesitan 1kg de materias primas para cada unidad de productos terminados y su
precio de Bs 2.00 por unidad.
Los gastos indirectos se aplican con base a las horas de MOD. El costo de MOD es de
Bs 1.50 la hora y se requieren de 2 horas para elaborar un producto terminado.
Los CIF se clasifican en variables en Bs 3000.00 y fijos $ 2000.00. Los gastos de
operaciones se estiman en gastos de administracin y ventas Bs 400.00 y Bs 600.00
respectivamente.Adems se conoce que los costos reales:

La materia prima requerida 3kg por unidad con un precio de Bs 7.00.


La cantidad usada es de 6000 Uds. y se compraron 8000 Uds.
Para la MOD fue de Bs 2.50 por hora y se requiere de 1 hora para elaborar un
producto 1000 horas.
Los CIF Fueron de Bs 6000.00.
El reparto de las utilidades a los trabajadores es del 10% y los impuestos sobre las
ventas del 40%.
Se pide:
1. Prepare Presupuesto Maestro.
2. Prepare un anlisis de variaciones para los elementos del costo.
Desarrollo:
1. Presupuesto de ventas.
Pronstico de ventas 4000.00
(x) Precio de venta Bs. 7.00
(=) Ingreso bruto Bs. 28000.00
2. Presupuesto de Produccin
Presupuesto de venta (Uds.) 4000
(+) Inventario final deseado -0(-) Inventario inicial -0Plan de produccin 4000 Uds.
3. Presupuesto de consumo de materias primas.
Plan de produccin 4000.00
(x) Norma de consumo 1.00
(=) Requerimiento de MP. 4000.00
(x) Precio de compra 2.00
(=) Costo de la MP. Bs 8000.00
4. Presupuesto de compra de MP.
Produccin requerida de MP 4000
(+) Inventario final 120
(-) Inventario inicial 90
(=) Cantidad de MP a comprar 4030
(x) Precio de compra 2.
(=) Costo de compra de MP. Bs. 8060
5. Presupuesto de MOD.
Presupuesto de produccin 4000
(x) Norma de consumo 2h
(=) Total de horas requeridas 8000.00
(x) Tasa por H/ MOD 1.50
(=) Costo de MOD BS 12000.00
6. Presupuesto de CIF
Costos fijos 2000.00
(+) Costos variables 3000.00
(=)Presupuesto de CIF. Bs. 5000.00

7. Presupuesto de inventarios finales


Inventario final 120.00
(x) Costo por unidad 2.00
Existencia Bs 240.00
Ficha de costo:
Elemento Norma de consumo (x) Precio por unidad Costo unitario
MD 1kg Bs 2.00 Bs 2.00
MOD 2h 1.50 3.00
CIF 2h 0.625 1.25
6.25
8. Presupuesto de gastos de operaciones.
Gastos de administracin Bs 400.00
(+) Gastos de venta 600.00
(=) Gasto de operaciones Bs 1000.00
9. Presupuesto de costo de venta
Presupuesto de consumo de MP Bs 8000.00
(+) Presupuesto De MOD 12000.00
(+) Presupuesto de CIF 5000.00
(+) Inv. Inicial de Art.Term. 0(-) Inv. Final de Art. Term. 0(=) Costo de venta Bs 25000.00
10. Estado resultado presupuestado.
Ventas (Presup. de ventas) Bs 28000.00
(-) Costo de venta 25000.00
(=) Utilidad bruta Bs 3000.00
(-) Gastos de operaciones 1000.00
(=) Utilidad en operaciones Bs 2000.00
Reparto a trabajadores (10%) 200.00
Impuesto sobre la renta (40%) 800.00
(=) Utilidad neta presupuestada Bs 1000.00
Variaciones:
MD.
VP = (PR PE) QR
= (Bs 7.00 - Bs 7.00) 8000
=0
VE = (QR QE) PE
= (6000 4030) Bs 7.00
= Bs 13.790
MOD.
VP = (tasa salarial realm. Utilizada tasa salarial standard) # horas de MOD utilizada.
= ( 2 .50 1.50 ) 8000
= 8000
VE = (Horas real Horas standard) tasa estimada

= (1000 8000) $ 1.50


= Bs -10500.00
CIF.
Variacin CIF = (CIF real CIF aplicados)
= (Bs 6000.00 Bs 5000.00)
= Bs 1000.00