IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA

Publicado: diciembre 22, 2015

ltima Actualizacin: enero 8, 2016

En Colombia existen diversos impuestos directos e indirectos, de los cuales

son contribuyentes y responsables la mayora de las personas naturales y
las empresas legalmente constituidas. Por ello, hemos realizado una
recopilacin de los impuestos nacionales por los cuales deben responder
los ciudadanos y las diferentes empresas en el pas.
A continuacin se relacionan los principales impuestos nacionales vigentes en
Colombia, y con los cuales debern contribuir la mayora de los ciudadanos:

Impuesto sobre la renta y complementario

Es un impuesto nacional que recae sobre las personas naturales y jurdicas, y grava
como su nombre lo indica la renta que obtienen las personas durante un perodo
fiscal. Se conforma del impuesto de renta y el impuesto a las ganancias ocasionales.
En el caso de las personas jurdicas, la determinacin de la renta lquida gravable
sobre la cual se calcula se obtiene a travs del sistema ordinario, en tanto que para las
personas naturales, el clculo de la renta lquida gravable depender de la categora
tributaria en la cual se ubique la persona, y del cumplimiento de los requisitos para
determinar el impuesto por el sistema ordinario, o por los sistemas alternos: impuesto
mnimo alternativo nacional IMAN e impuesto mnimo alternativo simple IMAS. El
artculo 94 de la Ley 1607 del 2012 modific el artculo 240 del ET, y estableci que a
partir del 2013la tarifa de impuesto de renta de las sociedades nacionales y

extranjeras (por las rentas que sean atribuibles a una sucursal o establecimiento
permanente de dichas sociedades o entidades extrajeras) se redujera del 33% al
25%.
Ver plazos 2016

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar
a los trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversin social. Los sujetos pasivos del
impuesto CREE son las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por los ingresos
generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas francas
despus del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas francas
sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas que entraron en
funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas tambin son
contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.
Por otra parte, con la reglamentacin del CREE a partir del 1 de mayo del 2013 para
las personas jurdicas y las personas naturales con ms de dos empleados, se
suspendi la obligacin de realizar los aportes parafiscales al SENA (2%) y al
ICBF (3%) por los trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV
individualmente considerados. As las cosas, por los pagos efectuados despus de
mayo del 2013 (los cuales se hicieron en junio) ya no se pag en la PILA el 5% sobre
dichos empleados. A partir del 1 de enero del 2014 tambin se puso en vigencia la
exoneracin en el pago de los aportes que deba hacer el empleador por concepto de
salud de los trabajadores que devengaron menos de 10 SMMLV (8,5%); de esta
manera se cumpli con la reduccin parafiscal del 13,5% de la nmina de las personas
jurdicas.

Sobretasa al CREE
Mediante la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE la cual estar vigente por
los aos gravables 2015 a 2018, y estar a cargo de los contribuyentes del CREE,
exceptuando los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas
costa afuera. No obstante, cabe sealar que esta sobretasa se liquidar sobre la
misma base gravable con la cual se liquida el impuesto, siempre y cuando sea igual o
superior a $800 millones. Las tarifas a aplicar son:
En el ao gravable 2015: tarifa del 5%.
En el ao gravable 2016: tarifa del 6%.
En el ao gravable 2017: tarifa del 8%.

 En el ao gravable 2018: tarifa del 9%.

Ver plazos 2016

Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza,
el cual est acompaado de un impuesto complementario de
normalizacin tributaria
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est
acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 a 10 y
35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza
en concordancia con el artculo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion el artculo
292-2 del ET los siguientes:
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y
sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
pas, respecto de su riqueza poseda directamente en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de
establecimientos permanentes en este, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda
indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el
pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de
su muerte respecto de su riqueza poseda en este.
Los sujetos pasivos mencionados sern contribuyentes del impuesto siempre
que de acuerdo con el artculo 3 de la Ley 1739, el cual adicion el artculo 2942 al ET tengan al 1 de enero del 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto
menos deudas a cargo), igual o superior a $1.000 millones de pesos, y siempre y
cuando no figuren en la lista de los mencionados en el artculo 293-2 del ET como
contribuyentes exonerados de este impuesto. El impuesto a la riqueza aplicar entre

el 2015 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades de hecho, y para el mismo
perodo ms el 2018 para las personas naturales y sucesiones ilquidas.

Complementario de normalizacin tributaria

El impuesto a la riqueza tiene el complementario de normalizacin tributaria; este
ltimo se encuentra a cargo de los mismos contribuyentes del impuesto a la riqueza y
de aquellos declarantes voluntarios a los que se refiere el artculo 298-7 del ET que
tengan activos omitidos, es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las
declaraciones de impuestos nacionales aun existiendo la obligacin legal de hacerlo.
Los contribuyentes que deseen empezar a declarar los activos que han
mantenido ocultos y que, por tanto, han sido omitidos en las declaraciones de
renta o del CREE de aos anteriores, los podrn incluir dentro del mismo
formulario en que se liquidar el impuesto a la riqueza,y sobre ellos liquidarn
adicionalmente el impuesto complementario de normalizacin tributaria, con tarifas
especiales del 10%, 11,5%, 13%, dependiendo del ao en que decidan declararlos
(2015, 2016 2017).
La base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser el valor
patrimonial de los activos omitidos, conforme a las reglas sealadas en el ET en el
Ttulo II, Libro I, o en el autoavalo que establezca el contribuyente, el cual deber
corresponder como mnimo al valor patrimonial de los activos omitidos.
Ver plazos 2016

Impuesto sobre las Ventas -IVAEste impuesto, ms conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el
consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien
o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor
final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto. La ley ha sealado
los siguientes como hechos generadores del IVA:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, con excepcin de
las loteras.

el artculo 61 de la Ley 1607 adicion el artculo 600 al ET, y seal la

periodicidad con la cual, a partir del 2013, deben declarar y pagar el IVA
Con la Ley 1607 del 2012 quedaron establecidas las tarifas del 0%, 5% y 16% para los
bienes y servicios gravados con este impuesto; adems, el artculo 61 de la Ley 1607

adicion el artculo 600 al ET, y seal la periodicidad con la cual, a partir del 2013,
deben declarar y pagar el IVA. Dicha periodicidad obedecer a los ingresos brutos que
el responsable del impuesto haya obtenido en el ao inmediatamente anterior, la cual
podr ser bimestral, cuatrimestral o anual.
Ver plazos 2016

Impuesto Nacional al Consumo -INCLa Ley 1607 del 2012 adicion al Estatuto Tributario los artculos 512-1 a 513-13, en
los cuales estableci el impuesto nacional al consumo INC,en vigencia a partir del 1
de enero del 2013. Este es un impuesto de carcter monofsico, es decir, que se
genera una nica vez en todo el proceso comprendido desde la produccin
hasta la venta al consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o
consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios de
telefona mvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el servicio de
restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.
La Ley 1739 del 2014 modific el artculo 512-13 del ET, sealando que al rgimen
simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, solo pueden
pertenecer las personas naturales que en el ao anterior hayan obtenido ingresos
brutos totales provenientes de dicha actividad inferiores a 4.000 UVT.
Ver plazos 2016

Gravamen a los Movimientos Financieros -GMFEl gravamen a los movimientos financieros GMF es un tributo nacional a cargo de
los usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son las
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria y el
Banco de la Repblica; la base de este gravamen se encuentra integrada por el valor
total de la transaccin financiera.
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo sealado en el artculo 45 de
la Ley 1739 del 2014, se indic que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizar
entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la siguiente manera:
Al tres por mil (3 x 1.000) en el 2019.
Al dos por mil (2 x 1.000) en el 2020.
Al uno por mil (1 x 1.000) en el 2021.
Ver plazos 2016

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a

la gasolina y al ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607
del 2012
A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y
al ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de
sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho
impuesto se genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la
importacin para la venta de gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal
para perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de algn bien, por
lo general maquinaria, con la mercanca importada). Sus responsables son los
productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes
adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos ltimos tambin
son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo
propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carcter
monofsico, por lo que se causa una nica vez; dicha causacin se puede dar en
los siguientes eventos:
En las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisin de la
factura.
En las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.
En los retiros que realicen los productores para consumo propio, en la fecha del
retiro.
Cuando se trate de la importacin temporal para perfeccionamiento activo, en la
fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la
presentacin de la declaracin de dicha importacin temporal.
El pargrafo del artculo 168 de la Ley 1607 del 2012 seala que el valor del impuesto
se debe ajustar el 1 de febrero de cada ao, labor que se encuentra liderada por la
DIAN.
Ver plazos 2016

Retenciones en la fuente a ttulo de renta e IVA

La retencin en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar de
forma anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas actividades que la
ley cataloga como generadoras de impuestos, como por ejemplo:
El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta.
El valor retenido sobre el valor del impuesto a las ventas de bienes y servicios.
El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.

 El ingreso bruto de los responsable del CREE.

La retencin en la fuente es un mecanismo que adems busca facilitar el pago
por parte del contribuyente, ya que se cobra cuando se est recibiendo el
ingreso; se aplica al impuesto de renta y complementario, impuesto de industria y
comercio (impuesto municipal), impuesto sobre las ventas, e impuesto sobre la renta
para la equidad CREE a manera de autorretencin.

Autorretencin del CREE

A partir de septiembre del 2013 naci la obligacin para los sujetos pasivos del CREE
de practicarse la autorretencin sobre sus propios ingresos. La autorretencin es un
mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del CREE,
aplicado por los sujetos pasivos de este impuesto al momento de realizar una
venta de bienes o servicios, sin importar el monto por el cual se hace cada venta.

Gua de impuestos 2016: caractersticas y plazos

Publicado: enero 8, 2016

ltima Actualizacin: enero 13, 2016

A continuacin se describen detalladamente los impuestos nacionales con

sus calendarios de plazos. De igual manera, algunos datos contables,
laborales y tributarios que deben ser tenidos en el quehacer profesional. De
esta manera, facilitamos el trabajo de contadores y personas que requieran
tener a mano, herramientas con los cambios normativos y as cumplir con
sus obligaciones.

Cifras, datos y plazos a tener en cuenta para el

2016
Impuesto sobre la Renta y Complementario: caractersticas y plazos para su
declaracin en el 2016
Impuesto sobre las Ventas IVA. Caractersticas y plazos 2016
Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria.
Caractersticas y plazos 2016
Impuesto Nacional al Consumo. Caractersticas y plazos 2016
Informacin Exgena Tributaria. Caractersticas y plazos 2016
Declaracin informativa y documentacin comprobatoria de Precios de
Transferencia. Caractersticas y plazos 2016
Actualizacin de datos en la Junta Central de Contadores
Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-: caractersticas y plazos 2016
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementario, Timbre e IVA.
Caractersticas y plazos 2016
Declaracin de Ingresos y Patrimonio. Caractersticas y plazos 2016
Declaracin anual de activos en el exterior. Caractersticas y plazos 2016
Autorretencin del CREE. Caractersticas y plazos 2016
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. Caractersticas y plazos 2016
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y Anticipo de la Sobretasa del
CREE. Caractersticas y plazos 2016
Responsabilidades comerciales: renovacin de matrcula mercantil y EEFF en
Asambleas 2016

Impuesto sobre las Ventas IVA. Caractersticas y

plazos 2016

Publicado: enero 5, 2016

ltima Actualizacin: enero 7, 2016

Con la modificacin al artculo 600 del ET, realizada por la Ley 1607 del
2012, los responsables del IVA deben declararlo y pagarlo de manera
bimestral, cuatrimestral o anual, dependiente de los ingresos brutos que
hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior. El Decreto 2243 del
2015, en los artculos 28, 29 y 30 establece las fechas en las cuales los
responsables debern declarar y pagar el IVA correspondiente al ao 2016.
El impuesto sobre las ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de
un bien o en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al
consumidor final, por lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
La ley ha sealado como hechos generadores del IVA:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.
Por otro lado, se han indicado como responsables del impuesto sobre las ventas a:
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.
Los importadores.
Los intermediarios en la comercializacin de bienes (ventas con intermediacin
de terceros).

 Las empresas de transporte martimo o areo, cuando el servicio se encuentre

gravado.
Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las
corporaciones de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial,
los almacenes generales de depsito y dems entidades financieras o de
servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera,
cuando presten servicios gravados.
Los productores e importadores o el vinculado econmico de uno y otro, en la
venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no
alcohlicas, con la exclusin de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.

El artculo 61 de la Ley 1607 del 2012 adicion el artculo 600 al ET y

seal la periodicidad con la cual, a partir del 2013, se debe declarar y
pagar el IVA; dicha periodicidad obedecer a los ingresos brutos que el
responsable del impuesto haya obtenido en el ao inmediatamente
anterior
El artculo 61 de la Ley 1607 del 2012 adicion el artculo 600 al ET y seal la
periodicidad con la cual, a partir del 2013, se debe declarar y pagar el IVA; dicha
periodicidad obedecer a los ingresos brutos que el responsable del impuesto haya
obtenido en el ao inmediatamente anterior, la cual podr ser bimestral, cuatrimestral o
anual.
Teniendo en cuenta lo anterior, fueron establecidos los plazos para la presentacin de
las declaraciones del IVA, obedeciendo al ltimo dgito del NIT que consta en el RUT,
as:

Declaracin y pago bimestral del IVA

Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como grandes contribuyentes y a
las personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 del 2015 sean
iguales o superiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000, y para
aquellos responsables referidos en los artculos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481
(Bienes exentos con derecho a devolucin bimestral) del ET. Todos estos
contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en 6 perodos
bimestrales a lo largo del ao, que inician con enero febrero y finalizan con el
perodo noviembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo
con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, de la siguiente forma:

ltim
o

EneFeb

Mar
Abr

May
-Jun

Jul-Ago

SepOct

Nov
-Dic

dgit
o del
NIT

2016
Plazo para consignar hasta el da del ao 2016

Marzo

Mayo

Julio

Septiemb
re

Noviemb
re

Ener
o

2016

2016

2016

2016

2016

2017

08

11

12

08

09

12

09

12

13

09

10

13

10

13

14

12

11

16

11

16

15

13

15

17

14

17

18

14

16

18

15

18

19

15

17

19

16

19

21

16

18

20

17

20

22

19

21

23

18

23

25

20

22

24

22

24

26

21

23

25

Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral

De igual forma, se estableci un calendario especial para la declaracin y pago
bimestral de aquellos responsables por la prestacin de servicios financieros y las
empresas de transporte areo regular; las fechas establecidas son:

EneFeb

MarAbr

MayJun

Jul-Ago

Sep-Oct

NovDic

Plazo para consignar hasta el da del ao 2016

Marzo

Mayo

Julio

Septiembre

Noviembre

Enero
2017

29

27

27

27

28

27

Declaracin y pago cuatrimestral del IVA

El calendario de declaracin y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas, aplica
a las personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2015,
iguales o superiores a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT, equivalentes en
pesos a $424.185.000y $2.601.668.000 respectivamente. Dichos contribuyentes
debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en tres perodos cuatrimestrales a
lo largo del ao, que inician con enero abril y finalizan con el perodo septiembre
diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el ltimo dgito del
NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente
forma:
Mayo
del
2016

Septiembre
del 2016

Enero del 2017

Enero

Mayo

Septiembre

Abril

Agosto

Diciembre

11

08

12

12

09

13

13

12

16

16

13

17

ltimo
dgito del
NIT

17

14

18

18

15

19

19

16

20

20

19

23

23

20

24

24

21

25

Declaracin y pago del IVA anual, y plazo para el

pago de los anticipos
Los contribuyentes personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31
de diciembre del 2015 sean inferiores a 15.000 UVT, equivalentes en pesos a
$424.185.000, debern presentar la declaracin de IVA de forma anual; no
obstante, debern realizar el pago de dos anticipos del 30% cada uno, que se
calcular teniendo en cuenta el total del IVA pagado a diciembre 31 del ao gravable
2015, y un ltimo pago equivalente al saldo calculado por impuesto sobre las ventas,
efectivamente pagado en el perodo gravable 2016; el ltimo pago debe hacerse al
tiempo con la presentacin de la declaracin de IVA.
As pues, el calendario especfico para este tipo de contribuyentes ha sido definido de
acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito
de verificacin, de la siguiente forma:
ltimo
dgito
del NIT

Mayo del
2016

Septiembre
del 2016

Enero del
2017

Primer

Segundo

Declaracin y
pago

pago anticipado
30%

pago anticipado
30%

saldo 40%

11

08

12

12

09

13

13

12

16

16

13

17

17

14

18

18

15

19

19

16

20

20

19

23

23

20

24

24

21

25

Declaracin y pago bimestral del IVA por

prestacin del servicio telefnico
De acuerdo con el pargrafo 2 del artculo 31 del Decreto 2243 del 2015, los
contribuyentes responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar
la declaracin del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres
del ao 2016, as:

ltim
o
dgit
o del
NIT

EneFeb

Mar
Abr

May
-Jun

Jul-Ago

SepOct

2016
Plazo para consignar hasta el da del ao 2016

Nov
-Dic

Marzo

Mayo

Julio

Septiemb
re

Noviemb
re

Ener
o

2016

2016

2016

2016

2016

2017

08

11

12

08

09

12

09

12

13

09

10

13

10

13

14

12

11

16

11

16

15

13

15

17

14

17

18

14

16

18

15

18

19

15

17

19

16

19

21

16

18

20

17

20

22

19

21

23

18

23

25

20

22

24

22

24

26

21

23

25

Material Relacionado:
[Actualidad] Impuesto sobre la Renta y Complementario: caractersticas y plazos
para su declaracin en el 2016
[Actualidad] Impuesto Nacional al Consumo, caractersticas y plazos 2016
[Actualidad] Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de
Normalizacin Tributaria, caractersticas y plazos 2016
[Calendario] Calendario Tributario Automatizado 2016

Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE- y

anticipo de la sobretasa del CREE: caractersticas y
plazos 2016

Publicado: enero 8, 2016

ltima Actualizacin: enero 21, 2016

Desde el ao gravable 2015 hasta el 2018, la sobretasa del CREE se

calcular nicamente sobre el valor que exceda los primeros ochocientos
millones de pesos de la base gravable sujeta al CREE. En el formulario
para la declaracin del CREE del ao gravable 2015, se habilit un rengln
para restar el anticipo que se haba liquidado en la declaracin del ao
gravable 2014, correspondiente al ao gravable 2015, y otro para liquidar el
anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2016.
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el denominado impuesto sobre la renta para la
equidad CREE, que busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar
la inversin social.

Los sujetos pasivos del impuesto CREE son

Las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del
impuesto de renta.
Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional.
Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del
2012.

 Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del

impuesto de renta.
Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429
del 2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del impuesto de renta.
El artculo 94 de la Ley 1607 del 2012 modific el artculo 240 del ET, y estableci
que a partir del 2013, la tarifa de impuesto de renta de las sociedades nacionales
y extranjeras se reduce del 33% al 25%; asimismo, con la entrada en vigencia del
CREE, a la utilidad fiscal que resulte en el perodo se le deber calcular, adems del
25% por impuesto de renta, y el 9% por el CREE, es decir la tarifa de impuesto que
pagarn las personas jurdicas y sociedades, ser del 34% (25% de renta + 9% del
CREE).

con la reglamentacin del CREE, a partir del 1 de mayo del 2013, para
las personas jurdicas y las personas naturales con ms de dos
empleados, se suspendi la obligacin de realizar los aportes
parafiscales al SENA (2%), y al ICBF (3%) por los trabajadores que
devenguen menos de 10 smmlv
Por otra parte, con la reglamentacin del CREE, a partir del 1 de mayo del 2013, para
las personas jurdicas y las personas naturales con ms de dos empleados, se
suspendi la obligacin de realizar los aportes parafiscales al SENA (2%), y al ICBF
(3%) por los trabajadores que devenguen menos de 10 smmlv individualmente
considerados; as las cosas, por los pagos a partir de mayo del 2013 (los cuales se
hicieron en junio), ya no pag en la PILA el 5% sobre dichos empleados.
A partir del 1 de enero del 2014, tambin se puso en vigencia la exoneracin en el
pago de los aportes que deba hacer el empleador por concepto de salud de los
trabajadores que devengaron menos de 10 smmlv (8,5%); de esta manera se
cumpli con la reduccin parafiscal del 13,5% de la nmina de las personas jurdicas.
Posteriormente, con la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE, vigente
durante los aos gravables 2015 al 2018, la cual no tendr destinacin especfica y
entrar a formar parte de los ingresos corrientes de Gobierno Nacional. Esta sobretasa
estar a cargo de todas las personas jurdicas sujetas al CREE, siempre que cumplan
las siguientes condiciones:
1. Que no se trate de una sociedad o persona jurdica que funcione dentro de
alguna zona franca costa afuera. Dentro de este tipo de zona franca se
entiende que quedan exonerados de calcular la sobretasa del CREE tanto los
usuarios operadores como los usuarios industriales y los usuarios comerciales.
Al respecto, debe destacarse que el Decreto 2682 de diciembre 23 de 2014
estableci los requisitos que se deben cumplir para efectuar el reconocimiento
de una zona franca costa afuera. Estas sern zonas francas creadas dentro de
las aguas martimas de Colombia, y quienes se instalen all se dedicarn
exclusivamente a labores de exploracin, extraccin y comercializacin de
hidrocarburos.

2. Que su base gravable definitiva sobre la cual liquidar el CREE, en cualquiera de

los aos gravables 2015 a 2018, sea igual o superior a ochocientos millones de
pesos.
Asimismo, desde el ao gravable 2015 hasta el 2018, la sobretasa se calcular
nicamente sobre el valor que exceda los primeros ochocientos millones de
pesos de la base gravable sujeta al CREE. Adems, las tarifas que se usarn para
liquidar la sobretasa durante estos aos aumentarn progresivamente de la siguiente
forma:
En el ao gravable 2015: se usar una tarifa del 5%.
En el ao gravable 2016: se usar una tarifa del 6%.
En el ao gravable 2017: se usar una tarifa del 8%.
En el ao gravable 2018: se usar una tarifa del 9%.
Cabe mencionar que la sobretasa est sujeta durante su vigencia, a un anticipo
del 100% del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del CREE,
sobre la cual el contribuyente liquid el mencionado impuesto para el ao
gravable inmediatamente anterior; es decir, que el anticipo de la sobretasa del
CREE del ao gravable 2015, se calcul con la base gravable del CREE del ao 2014,
y se pag con el impuesto de este mismo ao. As las cosas, el anticipo de la
sobretasa del ao gravable 2016, se deber calcular con la base gravable del CREE
del ao 2015, e igualmente, se deber pagar con este impuesto.
En consecuencia, en el formulario para la declaracin del CREE del ao gravable
2015, el cual fue definido en la Resolucin 000073 de julio 07 del 2015 de la DIAN, se
habilit un rengln para restar el anticipo que se haba liquidado en la declaracin del
ao gravable 2014, correspondiente al ao gravable 2015, y otro rengln para liquidar
el anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2016, para cuyo clculo se deber
tomar la base gravable con la cual se liquidar el impuesto CREE del ao gravable
2015, restarle los primeros ochocientos millones, y el resultado corresponder a la
base gravable definitiva sobre la cual se deber aplicar la tarifa del 6%, para obtener el
anticipo de la sobretasa del ao gravable 2016.
As mismo suceder en las declaraciones de los aos gravables 2016, donde el
anticipo a la sobretasa del 2017 se calcular con tarifa del 8%, y 2017, donde el
anticipo a la sobretasa del 2018 se calcular con tarifa del 9%.
Por otra parte, el Decreto 2243 del 2015 ha indicado los plazos para presentar la
declaracin y pago, en dos cuotas iguales, del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE y del anticipo de la sobretasa al CREE. Las fechas han sido
establecidas teniendo como base el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en
el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:

Declaracin y pago primera cuota

Hasta el da

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

12 de abril del 2016

19 de abril del 2016

13 de abril del 2016

20 de abril del 2016

14 de abril del 2016

21 de abril del 2016

15 de abril del 2016

22 de abril del 2016

18 de abril del 2016

25 de abril del 2016

ltimo Dgito
del NIT

Pago segunda cuota

Hasta el da

ltimo Dgito
del NIT

Hasta el da

09 de junio del 2016

16 de junio del 2016

10 de junio del 2016

17 de junio del 2016

13 de junio del 2016

20 de junio del 2016

14 de junio del 2016

21 de junio del 2016

15 de junio del 2016

22 de junio del 2016

ltimo Dgito
del NIT

Nota: Se tienen por no presentadas las declaraciones del impuesto de renta para la
equidad CREE que se presenten sin el pago total dentro del plazo para declarar.

10 puntos que debe conocer sobre el CREE y la

sobretasa del CREE

Publicado: junio 12, 2015

ltima Actualizacin: junio 11, 2015

Debido a que desde el mircoles 10 de junio y hasta el 24 del mismo mes,

se vencen los plazos para el pago de la segunda del CREE, presentamos
un breve ABC acerca de lo que los contribuyentes deben conocer del
impuesto sobre la renta para la equidad.

1. Qu es el CREE?
Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero del 2013 como aporte de las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la
generacin de empleo y la inversin social en los trminos de la Ley 1607 del 2012.

2. Cul es el periodo gravable?

El perodo gravable es de un ao. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

3. Por qu se causa el impuesto?

Por la obtencin de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio.

4. Soy responsable de presentar la declaracin del

Impuesto CREE?
Deben presentar y pagar el impuesto CREE si es contribuyente declarante del
impuesto sobre la renta y complementarios, y es:
Sociedad
Persona jurdica y asimilada

 Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional.

No debe presentar el impuesto CREE, si es:
Persona natural.
Entidad sin nimo de lucro.
Sociedad declarada como zona franca a diciembre 31 del 2012 o que hubieren
radicado solicitud al 31 de diciembre del ao 2012.
Usuario de zona franca y que se encuentre sujeto a la tarifa especial del
impuesto sobre la renta y complementarios establecida en el artculo 240-1 ET.

5. Qu plazos se tienen para declarar y pagar el CREE?

El plazo para declarar y pagar est definido en el Decreto 2972 del 2013, modificado
por el Decreto 214 del 2014 y se pagar en dos cuotas iguales, de acuerdo con el
ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito
de verificacin:
La declaracin y pago de la primera cuota 50%: inicia 14 de abril y termina 27
abril de 2015.
Pago de la segunda cuota 50%: entre el 10 de junio y 24 junio de 2015.
Se entender como ineficaz la declaracin (artculo 580-1 ET), que se presenten sin
pago total dentro del plazo para declarar.

6. Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la

equidad CREE?
La Ley 1739 de 2014 en su artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta
para la equidad CREE por perodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 a cargo de
los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012. No sern
sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE,
los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.

7. Se debe pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?

A partir de la declaracin del CREE del ao 2014 se debe pagar un anticipo a la
sobretasa para el ao 2015 del 100%, liquidado con las tarifas establecidas y sobre la
base gravable de renta CREE del ao anterior (2014 en este caso).

8. En qu formulario se declara el CREE y su sobretasa?

El contribuyente, haciendo uso de los sistemas informticos electrnicos de la DIAN,
podr ingresar a diligenciar y presentar en el formulario 140 del impuesto sobre la

renta para la equidad CREE. En la pgina principal de la DIAN/ Servicio al ciudadano/

formularios/formularios e instructivos/ 140 Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad CREE, encuentra el formulario con su correspondiente instructivo.

9. Cmo se paga el CREE y su sobretasa ?

Se puede pagar de manera virtual a travs de los servicios informticos electrnicos o
directamente en los bancos; para ello debe diligenciar el formulario 490, el cual lo
puede diligenciar por el sistema o adquirirlo de manera gratuita en los puntos de
atencin de la DIAN.

10. Quines son autorretenedores del Impuesto CREE y su

sobretasa?
A partir del 1 de septiembre del 2013, para efectos del recaudo y administracin del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE todos los sujetos pasivos tendrn la
calidad de autorretenedores. La retencin se liquidar sobre cada pago o abono en
cuenta, realizado al sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con la tarifa que
corresponda a la actividad econmica.

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[Impuestos] Iniciaron vencimientos del pago de segunda y tercera cuota del
Impuesto de Renta y CREE

Cierre contable: elementos bsicos

Publicado: febrero 5, 2016

ltima Actualizacin: febrero 4, 2016

Por estos das todas las compaas se encuentran trabajando en sus

actividades de cierre contable; en continuacin con la metodologa de
editoriales al estilo decontabilidad para no contadores esta vez se explica
didcticamente el proceso final de cierre.
Cuando finaliza un perodo contable, generalmente el 31 de diciembre de cada ao,
todas las organizaciones independientemente de su tamao o categora empresarial
deben cancelar las cuentas de resultados, es decir que deben llevar las cuentas de
ingresos, costos y gastos hasta saldo cero. El proceso de depuracin de las cuentas
de resultados es lo que se conoce como cierre contable.
Para lograr este objetivo se utiliza una cuenta transitoria denominadaprdidas y
ganancias, a la cual llegan todos los saldos que se extraen de las cuentas de
resultados y por tanto refleja el resultado del ejercicio.
La operacin es sencilla: como los costos y gastos aumentan por el dbito, el ajuste
ser tomar el saldo de la cuenta, llevarlo al crdito de la misma y luego registrarlo en el
dbito de la cuenta transitoria de prdidas y ganancias; el mismo proceso se realiza
con los ingresos, que al ser de naturaleza crdito se ajustan con un registro del saldo
en el dbito y un posterior asiento al crdito de la cuenta prdidas y ganancias.

El saldo que se obtenga en la cuenta transitoria indicar si la entidad

obtuvo ganancias o prdidas, que en el caso de las entidades sin nimo
de lucro se denominan excedentes o prdidas
El saldo que se obtenga en la cuenta transitoria indicar si la entidad obtuvo ganancias
o prdidas, que en el caso de las entidades sin nimo de lucro se denominan
excedentes o prdidas. Cuando el saldo de la cuenta transitoria sea dbito, la
interpretacin ser que fueron mayores los costos y gastos y por tanto se
origin una prdida; si por el contrario el saldo fue crdito, significar que fueron
mayores los ingresos y por tanto hay un resultado positivo que se traduce en
utilidad.
Paso seguido, despus de haber llevado todas las cuentas de resultados a la cuenta
transitoria de prdidas y ganancias, el saldo de esta ltima se cancela contra la cuenta
del patrimonio resultados del ejercicio.
Para efectos de la presentacin en los estados financieros, cuando el resultado del
perodo haya sido prdida, se mostrar el valor restando (para tal fin suelen usarse los
parntesis, pero tambin se puede anteceder un signo negativo) en el patrimonio.

Veamos algunos ejemplos:

Para este caso se utilizar como herramienta metodolgica la denominada
cuenta T, que gracias a su facilidad de anlisis visual, permitir verificar los saldos y
movimientos que se presentan en cada cuenta. Para efectos de la T, el lado izquierdo
se refiere a los registros de naturaleza dbito y los del lado derecho a los de naturaleza
crdito.

La compaa Macondo S.A. determin los siguientes saldos en sus cuentas de

resultados al corte del perodo contable:

Ingresos por ventas

3.700.000

Ingresos por servicios

7.350.000

Ingresos no operacionales

500.000

Gastos de personal

700.000

Gastos de honorarios

230.000

Costo de ventas

2.960.000

Gastos de servicios pblicos

1.900.000

Gastos no operacionales

2.940.000

Gastos financieros

750.000

Gasto provisin de impuestos

460.000

Estas mismas cifras estn asentadas en los libros contables de la empresa; se ha

dispuesto un nmero indicativo para mostrar los valores que se trasladan mediante
ajuste a la cuenta transitoria de prdidas y ganancias. A manera didctica de cuenta T,
la operacin se observa as:

Para el cierre contable de la entidad Macondo S.A. se deben registrar en la cuenta

transitoria de prdidas y ganancias todos los saldos de las cuentas de resultados
haciendo el cruce respectivo:

Finalmente, como pudo observarse, el saldo de la cuenta transitoria fue de naturaleza

crdito, y por tanto es una utilidad; el paso final ser cancelar la cuenta transitoria, con
un ajuste del saldo en el dbito (Nota A) para poder trasladar el valor al crdito del
patrimonio:

De esta forma, la empresa Macondo S.A. ha finalizado su proceso de cierre contable y

ha dejado las cuentas de ingresos, costos y gastos en cero, para empezar a llevar
control individual de las partidas que darn lugar a la evaluacin del desempeo el ao
siguiente.
El proceso de cierre es bastante sencillo; como se pudo observar en el ejemplo,
consiste en la ejecucin de varios ajustes. El personal que realice esta labor
deber verificar que ha cerrado todas las cuentas de resultados y que todas han
tenido su debida contrapartida en la cuenta transitoria de prdidas y ganancias.

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Manejo de caja en microempresas

Publicado: enero 22, 2016

ltima Actualizacin: enero 25, 2016

Dadas las particularidades econmicas de las microempresas colombianas,

en la mayora de los casos es el dueo quien ejerce la labor de
administrador, responsable de la informacin financiera; en este editorial le
recordamos a manera de contabilidad para no contadores los aspectos
que debe tener en cuenta para controlar su caja.
Aquellas entidades, que entre otros requisitos, cuenten con activos por menos de
500 salarios mnimos mensuales legales vigentes smmlv, ingresos anuales de hasta
6.000 smmlv y una planta de personal de hasta 10 trabajadores, se encuentra ubicada

en el Grupo 3 de la nueva clasificacin empresarial: las microempresas. La

normatividad a la que deben ceirse este tipo de entidades, es la contabilidad
simplificada contenida en el anexo 3 del Decreto nico Reglamentario 2420 del 2015.
En la mayora de los casos y dadas sus posibilidades financieras, estas pequeas
empresas son administradas y controladas por su propietario; teniendo en cuenta la
importancia de la contabilidad para el ptimo control de transacciones a fin de poder
tomar mejores decisiones y proyectar con mayor seguridad el crecimiento de la
empresa, en este editorial se proporcionan los elementos bsicos que debe tener en
cuenta con relacin a la caja. Las siguientes son algunas de las operaciones que
generan aumentos o disminuciones de la cuenta:
Transacciones que generan entradas (registros de naturaleza dbito) a caja:
Venta de productos de contado.
Prestacin de servicios de contado.
Recaudo de cartera.
Sobrantes de caja al efectuar arqueos.
Constitucin o incremento del fondo de caja menor.
Transacciones que generan salidas (registros de naturaleza crdito) a caja:
Depsitos a cuentas bancarias.
Pagos en efectivo autorizados por poltica a realizarse desde esta cuenta.
Reduccin o cancelacin del fondo de caja menor.
Algunos ejemplos:
El 8 de enero la panadera Las Delicias (Registrada a ttulo de su propietario persona
natural) recibe $80.000 de la seora Marcela Marn, quien adquiri un pastel de
matrimonio que tiene un costo de produccin de $60.000. El siguiente sera el registro
contable:

Fecha

Nombre de
cuenta

Dbito

Caja

Enero 8 del

$80.000

Crdito

Ingreso por venta

$80.000

2016

Fecha

Nombre de
cuenta

Dbito

Crdito

Costo de ventas

Enero 8 del
2016

$60.000

Inventario

$60.000

*Nota: para efectos del ejemplo no se tienen en cuenta los impuestos, pues se asume
que el comerciante pertenece al rgimen simplificado para efectos de IVA e impuesto
al consumo; por tanto tampoco es agente retenedor en la fuente.
El 15 de enero, la panadera Las Delicias realiza una consignacin bancaria de las
utilidades disponibles a la fecha, por valor de $500.000.
Fecha

Nombre de
cuenta

Enero 15
del 2016

Cuentas de
ahorro (activo)

Dbito

Crdito

$500.000

Caja (activo)

$500.000

Subcuenta de caja menor

La caja menor es un fondo que se destina para el cubrimiento de costos o gastos de
bajo valor; para efectos de evitar prdida de recursos, dichas erogaciones deben estar

reglamentadas internamente sin obviar el requisito de que cada movimiento se

encuentre soportado en comprobantes.

El fondo de caja menor es fijo y, por tanto, slo habr movimientos

contables cuando la administracin ordene su creacin, disminucin,
aumento o cancelacin
El fondo de caja menor es fijo y, por tanto, slo habr movimientos contables cuando la
administracin ordene su creacin, disminucin, aumento o cancelacin; y no cada vez
que se realice algn pago o se efecte el reembolso de recursos: para controlar estas
actividades, bastar con un cuadro simple para efectos de administracin.
Veamos un ejemplo:
El 1 de febrero del 2016 la panadera Las Delicias decide crear un fondo de caja menor
por $200.000 que estar a cargo de la cajera y ser destinado para compra de
papelera, reparaciones menores, alimentacin y gasolina. Los recursos para la
constitucin del fondo fueron retirados de la cuenta bancaria de la entidad.

Fecha

Febrero 1
del 2016

Nombre de
cuenta
Caja menor
(activo)

Dbito

Crdito

$200.000

Bancos (activo)

$200.000

Reembolso del fondo

Es necesario que cada vez que se haya retirado determinado valor del fondo, se
realice un reembolso de los recursos reintegrando el dinero gastado; para tal fin la
entidad entrega los recursos al encargado, bien sea por medio de un cheque, efectivo,
etc.
Veamos un ejemplo:
La panadera Las Delicias estipul que con un 70% (140.000) de utilizacin del fondo,
la cajera encargada deber realizar el reembolso respectivo; por tal motivo ella
present el siguiente formato de reembolso el 29 de febrero del 2016.

PANADERA LAS
DELICIAS

Fecha del
reembolso

Febrero
28 del
2016

Pagos del 1 al 29 de febrero del 2016

Valor del Fondo

Reembolsos de
caja menor

0001

$ 200.000

(-) Efectivo

$ 40.000

(-) Vales provisionales

$ 20.000

Valor reembolso

$ 140.000

Pagado a:

Superinter

Restaurante La Mara

Terpel

Concepto

Valor

Compra de productos
de aseo (Facturas
2041, 2057, 2083)

$ 58.000

Servicio de
alimentacin
(Facturas 883, 891,
967)

$ 15.200

Gasolina
(Facturas 84531,
86245, 89245)

$ 40.000

Ferretera El Tornillo

Compra de repuestos
varios
(Facturas 4756, 4923,
5321)

Total del reembolso

$ 26.800

$ 140.000

La contabilizacin del reembolso sera la siguiente:

Fecha

Nombre de
cuenta

Dbito

Febrero 29
del 2016

Elementos de aseo
(gasto)

$ 58.000

Casino y restaurante
(gasto)

$ 15.200

Crdito

Combustibles (gasto)

$ 40.000

Mantenimiento (gasto)

$ 26.800

Control fondo caja

menor (pasivo)*

Fecha

Nombre de
cuenta

$140.000

Dbito

Crdito

Febrero 29
del 2016

Control fondo caja

menor (pasivo)*

$140.000

Bancos (activo)

$140.000

*Nota: la cuenta caja menor del pasivo es una cuenta temporal que debe utilizarse solo
para efectos de control de los recursos; su uso permitir estimar el movimiento
peridico del fondo y ser insumo ante decisiones para su aumento, disminucin o
cancelacin.

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