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2015
LA CODIFICACION Y EL SISTEMA PROCESAL
TRIBUTARIO
Enno
Chile: 1960
jurdica.
hecho generador.
1997(CIAT).
tributaria.
Tipifica a los
Aspecto procesal.
sociales - UNA
LIBRO V
IMPOSICIONES DE APLICACIN GENERAL
MBITO DE APLICACIN
Art. 150: mbito de aplicacin: Las disposiciones del presente libro sern de
aplicacin a todos los tributos que recauda la Sub Secretara de Estado de Tributacin
del Ministerio de Hacienda, con excepcin de los regidos por el Cdigo Aduanero.
CAPITULO I
CONSTITUCIN DE DOMICILIO A EFECTOS FISCALES
Art. 151: Domicilio Fiscal: Los contribuyentes y los responsables tienen la obligacin
de constituir domicilio fiscal en el pas, y de consignarlo en todas sus actuaciones ante
la Administracin Tributaria.
Dicho domicilio se considerar subsistente en tanto no fuere comunicado su cambio. Si
el domicilio fiscal, comunicado de conformidad al prrafo precedente, fuere constituido
en algn lugar del pas que por su ubicacin pudiese obstaculizar las tareas de
determinacin y recaudacin, la Administracin podr exigir la constitucin de otro
domicilio fiscal. Este domicilio deber comunicarse dentro del plazo de diez (10) das.
El domicilio as constituido es en principio el nico vlido a todos los efectos
tributarios.
CAPITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 170: Infracciones Tributarias: Son infracciones tributarias: la mora, la
contravencin, la omisin de pago y la defraudacin.
MORA
Art. 171: Mora: La mora se configura por la no extincin del deudora por tributos en el
momento y lugar que corresponda, operndose por el solo vencimiento del trmino
establecido.
Ser sancionada con una multa, a calcularse sobre el importe del tributo no pagado en
trminos, que ser del
4% (cuatro por ciento) si el atraso no supera un mes; del 6% (seis por ciento) si el atraso
no supera dos meses; del 8% (ocho por ciento) si el atraso no supera tres meses; del
10% (diez por ciento) si el atraso no supera cinco meses y del 14% (catorce por ciento)
si el atraso es de cinco o ms meses. Todos los plazos se computarn a partir del da
siguiente al del vencimiento de la obligacin tributaria incumplida.
Ser sancionada, adems, con un recargo o inters mensual a calcularse da por da, que
ser fijado por el Poder Ejecutivo, el cual no podr superar el inters corriente de plazo
para el descuento bancario de los documentos comerciales vigentes al momento de su
fijacin, incrementado hasta en un 50% (cincuenta por ciento) el que se liquidar hasta
la extincin de la obligacin.
Cuatrimestralmente el Poder Ejecutivo fijar la tasa de recargos o intereses aplicable
para los siguientes cuatro meses calendario. Mientras no fije nueva tasa continuar
vigente la tasa de recargos fijados en ltimos trminos.
DEFRAUDACIN
4) La condicin de funcionario pblico del infractor cuando sta ha sido utilizada para
facilitar la infraccin.
5) El grado de cultura del infractor y la posibilidad de asesoramiento a su alcance.
6) La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas de la infraccin.
7) La conducta que el infractor asuma es en el esclarecimiento de los hechos.
8) La presentacin espontnea del infractor con regularizacin de la deuda tributaria. No
se reputa espontnea a la presentacin motivada por una inspeccin efectuada u
ordenada por la Administracin.
9) Las dems circunstancias atenuantes o agravantes que resulten de los procedimientos
administrativos o jurisdiccionales, aunque no estn previstas expresamente por esta ley.
CONTRAVENCIN
Art. 176: Contravencin - La contravencin es la violacin de leyes o reglamentos,
distados por rganos competentes, que establecen deberes formales.
Constituye tambin contravencin la realizacin de actos tendientes a obstaculizar las
tareas de determinacin y fiscalizacin de la Administracin Tributaria.
Ser sancionada por multa de entre 50.000 Gs. (Cincuenta mil guaranes) y guaranes
1.000.000 (un milln de guaranes).
Para la determinacin de la sancin ser aplicable en lo pertinente, ajustndose a los
caracteres de esta infraccin, la circunstancia agravantes y atenuantes previstas en el
artculo 175.
OMISION DE PAGO
Art. 177: Omisin de pagos - Omisin de pagos es todo acto o hecho no comprendido
en los ilcitos precedentes, que en definitiva signifique una disminucin de los crditos
por tributo o de la recaudacin.
Ser sancionada con una multa de hasta el cincuenta por ciento (50 %) del tributo
omitido.
Art. 178: Acumulacin de sanciones - Los recargos o inters y las multas por mora
sern acumulables a las multas aplicadas por la configuracin de otras infracciones.
Art. 179: Ajustes de tributos y sanciones fijas - Los tributos y sanciones fijas
establecidas por infracciones a los tributos que recauda la Administracin, an la que
establecen mximo y mnimo, sern actualizados anualmente por el Poder Ejecutivo, en
base al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumo que se produzca en el
perodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil que transcurre, de
acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique al Banco Central del Paraguay
por el organismo oficial competente.
Art.
180:
Infractores:
La
responsabilidad
por
infracciones
tributarias,
LAS NOTIFICACIONES.
Artculo 200: Notificaciones personales: Las resoluciones EXPRESAS O FICTAS
que determinen tributos, impongan sanciones, deciden recursos, decreten la apertura a
prueba, y, en general, todas aquellas que causen gravamen irreparable, sern notificadas
personalmente al interesado en la oficina o en el domicilio constituido en el expediente,
y a falta de ste, en el domicilio fiscal.
Las notificaciones personales se practicarn directamente al interesado con la firma del
mismo en el expediente, personalmente o por cdula, courrier, telegrama colacionado.
Se tendrn por hecho la notificacin en la fecha en que se haga constar la
comparecencia o incomparecencia
notificacin.
Igualmente, en la fecha en que se reciba el aviso de retorno, colacionado, deber
agregarse al expediente las respectivas constancias. Si la notificacin se efectuare en da
inhbil o en das en que la Administracin Tributaria no desarrolle actividad, se
entender realizada en el primer da hbil siguiente.
En caso de ignorarse el domicilio, se citar a la parte interesada por edictos publicados
por cinco das consecutivos en un diario de gran difusin, bajo apercibimiento de que si
no compareciere sin justa causa se proseguir el procedimiento sin su comparecencia.
Existir notificacin tctica cuando la persona a quien ha debido notificarse una
actuacin, efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su conocimiento.
Artculo 201: Notificaciones por nota: Las resoluciones no comprendidas en el
prrafo primero del artculo anterior se notificarn en la oficina de la Administracin. Si
la notificacin se retardara cinco das hbiles por falta de comparecencia del interesado,
se tendr por hecha a todos los efectos, ponindose la respectiva constancia en el
expediente. El mismo procedimiento se aplicar en la notificacin
de todas las
198, excepto con relacin a las resoluciones que determinan tributos o impongan
sanciones, las que se notificarn personalmente de acuerdo a lo previsto en el artculo
anterior.
5. Los crditos fiscales provenientes de tributos que deben ser obrados ntegramente y
no a prrrata, que es el tratamiento de reserva a los acreedores comunes.
6. Los acreedores comunes o quirografarios a prorrata sobre el excedente.
Reglas especiales del Cdigo Civil y otras disposiciones.
Art.430.- El deudor responde del cumplimiento de sus obligaciones con todos sus
bienes presentes y
Futuros.
Las limitaciones de la responsabilidad son admitidas solamente en los casos
establecidos por la ley.
Art.434.- Los acreedores tienen derecho igual a ser satisfechos en proporcin a sus
crditos sobre el
Producto de los bienes del deudor, salvo las causas legtimas de prelacin.
Fuera de los casos expresamente determinados por la ley, ningn crdito tendr
preferencia en el pago.
Art.435.- Los crditos con privilegio especial prevalecen sobre los crditos con
privilegio general.
El privilegio especial de la hipoteca, confiere el derecho al pago con preferencia del
crdito garantizado.
Aqul ser computado desde la inscripcin del derecho real de garanta, en el registro
pblico
Correspondiente. Las inscripciones del mismo da concurren a prorrata.
Esta misma disposicin regir en los crditos con garanta prendaria.
Art.437.- Son crditos privilegiados sobre determinados muebles:
a) los gastos de justicia hechos para la realizacin de la cosa y la distribucin del precio;
b) los crditos el Estado y de las municipalidades por todo tributo, impuestos y tasas,
que graven los objetos existentes, retenidos o secuestrados en las aduanas, o
establecimientos del Estado o Municipio, o autorizados o vigilados por ellos por
derechos de importacin, extraccin o consumo, mientras sigan en poder del acreedor.
Si ste fuere desposedo de ellos contra su voluntad, se proceder como caso de prenda;
c) Los crditos del Estado por los tributos indirectos tienen privilegios sobre los
muebles a los cuales los tributos se refieren;