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Visitas domiciliarias

Las visitas su fundamento Constitucional en el prrafo segundo del artculo 16 de la Constitucin


Poltica del pas, que establece que la autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias
nicamente para cerciorarse que se han cumplido con las obligaciones, y exigir la exhibicin de
libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales,
sujetndose en estos casos en leyes respectivas y a las formalidades prescritas.
Requisitos de la orden de visita domiciliaria.
Como todo acto administrativo que deba ser notificado deber llevar una formalidad para poderse
realizar, de lo contrario sera ilegal; tiene la obligacin de contener por lo menos los requisitos
establecidos dentro el artculo 38 CFF, que son los siguientes:
I. Constar por escrito.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Estar fundado y motivado, y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas
a las que vaya dirigido.
En la orden de visita, adems de los requisitos a que se refiere el artculo 38 de este cdigo, se
deber indicar:
I. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deber
notificarse al visitado.
II. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrn ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su nmero,
El acta parcial.
Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern
levantar actas parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la visita se haga, la cual
puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se
requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta
parcial cumpliendo al respecto con lo previsto en la fraccin II del artculo 44 de este cdigo.
El acta final.
Una vez levantada el acta final, no se podrn levantar actas complementarias sin que exista una
nueva orden de visita.
En la ltima acta parcial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal circunstancia y
entre sta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos veinte das, durante los cuales el
contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u
omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal.
Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el prrafo anterior,
si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de
referencia o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el
lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que stos se encuentran en poder de una
autoridad.
Teniendo todo en orden se procede a notificar al contribuyente que se le realizar una revisin de
sus estados financieros.
El acta parcial de inicio se levantar una vez que los visitadores hicieron entrega de la orden de vista
y se hubiera identificado debidamente, con su correspondiente constancia de identificacin ante la
persona con quien se entiende la diligencia.

Los contribuyentes personas fsicas podrn tener acceso directo a la informacin confidencial a que
se refiere este prrafo.
Presentada en tiempo y forma la designacin de representantes por el contribuyente a que se refiere
esta fraccin, los representantes autorizados tendrn acceso a la informacin confidencial
proporcionada por terceros desde ese momento y hasta los cuarenta y cinco das hbiles posteriores
a la fecha de notificacin de la resolucin en la que se determine la situacin fiscal del contribuyente
que los design. Los representantes autorizados podrn ser sustituidos por nica vez por el
contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de la autoridad fiscal la revocacin y sustitucin
respectivas.
Las actas relativas a la visita.
De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se har constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u
omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales
hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del
visitado en el periodo revisado.
Extincin de facultades de revisin fiscal.
Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones, se extinguen
en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aquel en que:
I. Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo.
II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una contribucin
que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la
obligacin de pagarlas mediante declaracin.
III. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin fuese de
carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese cesado
la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, tratndose de la exigibilidad de
fianzas a favor de la federacin constituidas para garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada a
la afianzadora.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin
antes mencionadas inicia con la notificacin de su ejercicio y concluye cuando se notifiquen la
resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal.
Tratndose de visitas relacionadas con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artculos
64-a y 65 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern transcurrir cuando menos tres meses entre
la fecha de la ltima acta parcial y el acta final. Este plazo podr ampliarse por una sola vez por un
plazo de dos meses a solicitud del contribuyente.

La visita domiciliaria para verificar el cumplimiento de disposiciones legales en materia de


comprobantes fiscales.
Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin V del artculo 42 de este cdigo, las visitas
domiciliarias para verificar la expedicin de comprobantes fiscales o la presentacin de solicitudes o
avisos en materia del registro federal de contribuyentes, se realizarn conforme a lo siguiente:
I.- Se llevar a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, puestos fijos y semifijos en la va pblica,
o sucursales de los contribuyentes, siempre que se encuentren abiertos al pblico en general.
II.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregarn la orden
de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del
establecimiento, indistintamente, y con dicha persona se entender la visita de inspeccin.
III.- Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
requirindola para que designe dos testigos; si stos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales.
IV.- En toda visita domiciliaria para verificar la expedicin de comprobantes fiscales o la presentacin
de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, se levantar acta en la que
se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores,
relativos a la expedicin de comprobantes fiscales o a la presentacin de solicitudes o avisos en
materia del registro federal de contribuyentes, en los trminos de este cdigo y su reglamento o, en
su caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin.
V.- Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se entendi la
diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la persona con quien se entendi la
diligencia se niega a aceptar copia del acta.
VI.- Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artculo, las autoridades conocieron
incumplimientos a las disposiciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales o
presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes.

DERECHOS EN VISITAS DOMICILIARIAS Y REVISIONES DE CONTABILIDAD


Cuando te efecten una visita domiciliaria, una revisin en tu contabilidad u otros procedimientos para verificar si has
cumplido con el pago correcto de tus impuestos y dems obligaciones, tienes derecho a:

Ser informado de tus derechos y obligaciones al inicio de los actos de comprobacin de la autoridad fiscal en el
desarrollo de estos actos.

Que se te entregue la (477 kB) Carta los de Derechos del Contribuyente Auditado.

Corregir tu situacin fiscal en las distintas contribuciones presentando la declaracin normal o complementaria.

Esto lo puedes hacer a partir del momento en que se inicie la visita o revisin y hasta antes de que se te notifique
la resolucin en la que se determine el monto de las contribuciones omitidas.

Dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin cuando a juicio de la autoridad se determine que se han
corregido todas las obligaciones siempre que hayan transcurrido al menos tres meses a partir del inicio de la visita o
revisin. Esto se te dar a conocer mediante un oficio.

Cuando corrijas tu situacin fiscal despus de que concluya la visita o revisin y las autoridades verifiquen que
has cumplido con todas las obligaciones se te informe con un oficio dentro del mes siguiente a partir de que la
autoridad haya recibido tu declaracin de correccin fiscal.

Cuando no corriges totalmente tu situacin fiscal, la autoridad emite una resolucin en la que determina las
contribuciones omitidas.

Si te hacen una auditora (visita domiciliaria) o una revisin en tu contabilidad y pagas los adeudos despus del
inicio de visita o revisin pero antes de que se te notifique el acta final o el oficio de observaciones, la multa que te
impondrn es de 20% de las contribuciones omitidas.

Si pagas despus de que se te notifique el acta final o el oficio de observaciones, pero antes de la notificacin de
la liquidacin, pagas una multa de 30% de las contribuciones omitidas.

Puedes pagar a plazos, hasta en 36 parcialidades o de manera diferida sin exceder de 12 meses, las
contribuciones o adeudos fiscales que se te determinen siempre que garantices el inters fiscal.

Las autoridades fiscales tienen un plazo mximo de seis meses para determinar las contribuciones omitidas
cuando realicen visitas domiciliarias o revisiones fiscales.

Si no lo hacen en dicho lapso se entender que no existe crdito fiscal a cargo del contribuyente por los hechos,
contribuciones y periodos revisados.

Cuando la autoridad determine contribuciones omitidas no puede volver a determinar cantidades adicionales con
base en los mismos hechos. Podr hacerlo slo cuando se conozcan hechos diferentes. En este caso se emitir una
orden expresando los motivos de los nuevos conceptos a revisar.

Puedes solicitar ante la Prodecon la adopcin de un acuerdo conclusivo a partir de que se te notifique la visita
domiciliaria, la solicitud de documentos o la resolucin provisional, segn el tipo de acto de comprobacin que ejerza
la autoridad y hasta antes de que te sea notificada la resolucin definitiva que determine, en su caso, las
contribuciones omitidas.

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